Đề ra và luận chứng khoa học cho quan điểm cơ bản về thực hiện pháp luật thuế, cho những nội dung cơ bản của các quy định của pháp luật thuế cần sửa đổi, bổ sung và những giải phá[r]
(1)Thực pháp luật thuế địa bàn tỉnh Thanh Hóa
Hồng Thị Thu Trang Khoa Luật
Người hướng dẫn: PGS.TS Vũ Trọng Hách
Luận văn ThS Lý luận lịch sử nhà nước pháp luật; Mã số: 60 38 01 Năm bảo vệ: 2013
Abstract Phân tích vai trị ảnh hưởng điều kiện lịch sử, tự nhiên, kinh tế -
xã hội tỉnh Thanh Hóa nhằm tạo lập sở lý luận cho việc đánh giá thực trạng xây dựng đề án thực pháp luật thuế Thanh Hóa Làm rõ thực tiễn, đánh giá thực trạng việc thực pháp luật thuế hành Thanh Hóa Đề luận chứng khoa học cho quan điểm thực pháp luật thuế, cho nội dung quy định pháp luật thuế cần sửa đổi, bổ sung giải pháp chung tiếp tục hoàn thiện nhằm nâng cao chế thực pháp luật thuế Thanh Hóa theo tiêu chí khoa học
Keywords Luật thuế; Pháp luật Việt Nam; Luật kinh tế
Content
MỤC LỤC
Trang Lời cảm ơn
Lời cam đoan Mục lục
Danh mục chữ viết tắt
MỞ ĐẦU
1 Tính cấp thiết đề tài
2 Tình hình nghiên cứu đề tài
3 Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu Luận văn
4 Phạm vi đối tượng nghiên cứu
5 Phương pháp nghiên cứu Luận văn
(2)7 Kết cấu Luận văn
CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THỰC HIỆN PHÁP LUẬT THUẾ 1.1 Khái quát chung thuế pháp luật thuế 10
1.1.1 Khái niệm chức thuế 10
1.1.1.1 Khái niệm 10
1.1.1.2 Chức 12
1.1.2 Đặc điểm, phân loại thuế 13
1.1.2.1 Đặc điểm 13
1.1.2.2 Phân loại 15
1.1.3 Khái niệm pháp luật thuế 18
1.1.4 Đối tượng điều chỉnh pháp luật thuế 19
1.1.5 Các yếu tố cấu thành đạo luật thuế 22
1.1.5.1 Tên gọi đạo luật thuế 22
1.1.5.2 Đối tượng nộp thuế 22
1.1.5.3 Đối tượng chịu thuế 23
1.1.5.4 Căn tính thuế 24
1.1.5.5 Quy định quyền nghĩa vụ chủ thể 25
1.1.5.6 Chế độ truy thu hoàn thuế 26
1.1.5.7 Chế độ ưu đãi thuế 27
1.1.5.8 Đơn vị tính thuế 28
1.1.5.9 Giá tính thuế 28
1.1.6 Vai trò pháp luâ ̣t thuế ở Viê ̣t Nam 28
1.2 Khái niệm, đặc điểm, hình thức quy trình thực pháp luật thuế 33
1.2.1 Khái niệm, đặc điểm thực pháp luật thuế 33
1.2.1.1 Khái niệm thực pháp luật thuế 33
1.2.1.2 Đặc điểm thực pháp luật thuế 35
1.2.2 Các hình thức quy trình thực pháp luật thuế 36
1.2.2.1 Các hình thức thực pháp luật thuế 36
1.2.2.2 Quy trình thực pháp luật thuế 39
1.2.2.3 Các điều kiện thực pháp luật thuế 42
(3)1.3.1 Kinh nghiê ̣m thực pháp luật thuế Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh
45
1.3.2 Kinh nghiệm thực pháp luật thuế Chi cục Thuế huyện Tây Hòa (Phú Yên) 48
1.3.3 Kinh nghiê ̣m thực pháp luật thuế Chi cục Thuế huyện Kỳ Anh (Hà Tĩnh) 49
1.3.4 Bài học tham chiếu cho việc thực pháp luật thuế Thanh Hóa…….52
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG THỰC HIỆN PHÁP LUẬT THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THANH HÓA 2.1 Các yếu tố ảnh hưởng đến tình hình thực pháp luật thuế địa bàn tỉnh Thanh Hóa 54
2.1.1 Khái quát điều kiện tự nhiên, tình hình kinh tế - xã hội 54
2.1.2 Giai đoạn 2005-2015 56
2.1.3 Mục tiêu đến năm 2020 60
2.1.3.1 Quan điểm phát triển 60
2.1.3.2 Mục tiêu phát triển 60
2.2 Tình hình thực pháp luật thuế địa bàn tỉnh Thanh Hóa 64
2.2.1 Tổ chức bô ̣ máy thực hiê ̣n pháp luâ ̣t về thuế ̣a bàn tỉnh Thanh Hóa 64
2.2.2 Cơng tác phở biến, giáo dục pháp luật thuế 67
2.2.3 Bố trí, đảm bảo chất lượng nguồn nhân lực điều k iê ̣n bảo đảm khác để thực hiê ̣n pháp luâ ̣t thuế ̣a bàn tỉnh Thanh Hóa 68
2.2.4 Cơng tác cải cách hành chính quản lý thu, nộp thuế 70
2.2.5 Kết quả thu ngân sách ̣a bàn tỉnh Thanh Hóa 73
2.3 Những tồn tại, nguyên nhân học kinh nghiệm rút thực pháp luật Thuế địa bàn tỉnh Thanh Hóa 76
2.3.1 Những tờn ta ̣i, khó khăn thực pháp luật Thuế địa bàn tỉnh Thanh Hóa 76
2.3.2 Nguyên nhân 79
2.3.2.1 Nguyên nhân chủ quan 79
(4)2.3.2.3 Bài học kinh nghiệm rút 85
CHƯƠNG 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG THỰC HIỆN PHÁP LUẬT THUẾ TRÊN
ĐI ̣A BÀN TỈNH THANH HÓA
3.1 Kinh tế thị trường yêu cầu đặt công tác chấp
hành pháp luật Thuế Thanh Hóa 90 3.2 Phương hướng nâng cao chất lượng thực pháp luật Thuế 95 3.2.1 Thực hiê ̣n pháp luâ ̣t thuế phải góp phần tăng ngân sách phu ̣c vu ̣ phát
triển kinh tế – xã hội 95 3.2.2 Thực hiê ̣n pháp luâ ̣t thuế góp phầ n ổn ̣nh xã hô ̣i , nâng cao đời sống của nhân
dân 99 3.2.3 Thực hiê ̣n pháp luâ ̣t thuế phải công khai, minh ba ̣ch, thúc đẩy cải cách hệ thống pháp luật thuế 103 3.2.4 Giải pháp nâng cao chất lượng thực pháp luật Thuế địa bàn tỉnh Thanh Hóa 108 3.2.4.1 Hồn thiện pháp luật thuế, cải cách hệ thống thuế 108 3.2.4.2 Tổ chứ c bô ̣ máy hơ ̣p lý thực hiê ̣n có hiê ̣u quả pháp luâ ̣t thuế ̣a
bàn tỉnh Thanh Hóa 111 3.2.4.3 Tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế địa bàn tỉnh Thanh Hóa 114 3.2.4.4 Bảo đảm điều kiện cho thực pháp luật thuế 117 3.2.4.5 Tăng cườ ng kiểm tra, tra, xử lý các vi pha ̣m phát sinh lĩnh vực thuế giải pháp phòng, chống tham nhũng, thực hành
tiết kiệm 122
KẾT LUẬN 125 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 127
References I Tiếng Việt
(5)2 Ph Ăngghen (1961), Nguồn gốc gia đình, chế độ sở hữu Nhà nước, NXB Sự Thật, Hà Nội
3 Ban Tư tưởng văn hóa Trung ương (2005), Tài liệu tập huấn Tuyên truyền chiến lược
cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2005-2010, Hà Nội
4 Bộ Chính trị (2005), Nghị định số 48-NQ/TW ngày 24/5 Bộ Chính trị Chiến
lược xây dựng hoàn thiện hệ thống pháp luật Việt Nam đến năm 2010, định hướng đến năm 2020, Hà Nội
5 Bộ Tài (2003), Thơng tư số 59/2003/TT-BTC ngày 23/6/2003, hướng dẫn thực
hiện Nghị định số 60/2003/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật Ngân sách nhà nước, Hà Nội
6 Bộ Tài (2003), Thơng tư số 127/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 Hướng dẫn thi
hành Quyết định 197/2003/QĐ-TTg ngày 23/9/2003 Thủ tướng Chính phủ việc thí điểm thực chế sở sản xuất, kinh doanh tự kê khai, tự nộp thuế, Hà
Nội
7 Bộ Tài (2004), Quyết định số 1081/QĐ-BTC ngày 6/4/2004 Bộ trưởng Bộ
Tài ban hành Quy chế Phối hợp công tác hệ thống Thuế, Hải quan Kho bạc nhà nước quản lý thuế khoản thu Ngân sách nhà nước, Hà Nội
8 Bộ Tài (2004), Quyết định số 3597/QĐ-BTC ngày 04/11/2004 Bộ trưởng
Bộ Tài việc ban hành quy chế đối thoại với NNT người khai hải quan, Hà
Nội
9 Bộ Tài (2006), Quyết định số 64/2006/QĐ-BTC ngày 8/11/2006 Bộ trưởng
Bộ Tài ban hành Quy trình tra Tài chính, Hà Nội
10 Bộ Tài (2007), Thơng tư số 61/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007, Hướng dẫn thực
hiện xử lý vi phạm pháp luật thuế, Hà Nội
11 Bộ Tài (2010), Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/1/2010 Bộ trưởng Bộ
(6)12 Bộ Tài (2011), Thơng tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011, hướng dẫn thi
hành số điều luật quản lý thuế hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 của Chính phủ chi tiết thi hành số điều luật quản lý thuế, Hà Nội
13 Bộ Tài (2012), Thông tư số 80/2012/TT-BTC ngày 22/5/2012, Hướng dẫn
Luật Quản lý thuế đăng ký thuế, Hà Nội
14 Mai Văn Bưu - Phan Kim Chiến (2001), Quản lý nhà nước kinh tế, NXB Khoa học kỹ thuật, Hà Nội
15 Lê Đình Chân (1967), Tài cơng, Sài Gịn
16 Chính phủ (2003), Nghị định số 60/2003/NĐ-CP ngày 6/6 quy định chi tiết hướng
dẫn thi hành Luật Ngân sách nhà nước, Hà Nội
17 Chính phủ (2007), Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5 quy định chi tiết thi hành
một số điều luật quản lý thuế, Hà Nội
18 Chi cục Thuế huyện Tây Hịa tỉnh Phú n (2011), Báo cáo Tổng kết cơng tác thuế
năm 2011, Phú Yên
19 Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh (2012), Báo cáo Tổng kết công tác thuế năm 2012, TP Hồ Chí Minh
20 Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa (2005), Kỷ yếu 15 năm ngành Thuế 1990-2005, Thanh Hóa
21 Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa (2010), Báo cáo công tác tra, kiểm tra 2007, 2008,
2009, Thanh Hóa
22 Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa (2011), Báo cáo cơng tác thuế 2006 - 2011,Thanh Hóa
23 Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa (2011), Báo cáo Tổng kết cơng tác thuế năm 2011, Thanh Hóa, tr.1
(7)25 Lưu Tiến Dũng (2005), "Tính cơng khai, minh bạch ban hành văn quy phạm pháp luật", Nghiên cứu lập pháp (3)
26 Đảng Cộng sản Việt Nam (2006), Văn kiện Đại hội đại biểu tồn quốc lần thứ X, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội
27 Đảng Cộng sản Việt Nam (2011), Văn kiện Đại hội đại biểu toàn quốc Lần thứ XI, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội
28 Nguyễn Minh Đoan (2001), "Vấn đề hiệu pháp luật", Nhà nước pháp luật, (3)
29 Bùi Xuân Đức (4/2008), "Quy trình thực pháp luật: lý luận, thực trạng giải pháp", Thông tin Nhà nước pháp luật, Viện Nhà nước pháp luật, Học viện
Chính trị - Hành quốc gia Hồ Chí Minh, tr 6, Hà Nội
30 Trần Đình Hảo (1998), "Góp phần hồn thiện pháp luật thuế nước ta giai đoạn nay", Nhà nước pháp luật, (2)
31 Trần Đình Hảo (2000), Tài liệu giảng dạy mơn Luật Tài chương trình Cao học, Hà Nội
32 Tơn Thu Hiền (2003), "Làm để nâng cao tính tuân thủ người nộp thuế", Thuế
Nhà nước, (4)
33 Nguyễn Văn Hiệu (2002), Các giải pháp hoàn thiện cải cách hệ thống thuế Việt
Nam, Học viện Tài chính, Hà Nội
34 Lê Phú Hồnh (Tổng Cục thuế -2005), Hệ thống văn pháp luật hành
thuế, Tài chính, Hà Nội
35 Học viện Chính trị - Hành quốc gia Hồ Chí Minh (2002), Giáo trình Lý luận
Nhà nước pháp luật, NXB Lý luận trị, Hà Nội
36 Học viện Chính trị - Hành quốc gia Hồ Chí Minh (2004), Tài liệu học tập
nghiên cứu môn học Nhà nước pháp luật, NXB Lý luận trị, Hà Nội
37 Lưu Thị Hương (2006), Giáo trình tài doanh nghiệp, NXB Thống kê, Hà Nội
(8)39 Lênin (1978), Lê nin toàn tập, tập 11, NXB Tiến bộ, Mat-x-cơ-va, tr
40 C.Mác (1971), Sự khốn triết học, NXB Sự thật, Hà Nội, tr 13
41 C.Mác - Ăngghen (1980), Tuyển tập, tập 1, NXB Sự thật, Hà Nội, tr 19
42 C.Mác - Ăngghen (1980), Tuyển tập, tập 2, sNXB Sự thật, Hà Nội
43 Đỗ Mười (1995), "Thư gửi cán bộ, nhân viên ngành tư pháp 50 năm thành lập ngành", Tạp chí dân chủ pháp luật (12), Hà Nội
44 Lệ Dĩ Ninh (1998), Đại từ điển kinh tế thị trường, Viện Nghiên cứu phổ biến tri thức bách khoa, Hà Nội
45 Quốc hội (2001), Hiến pháp năm 1992 (Sửa đổi, bổ sung số điều năm 2001), Hà Nội
46 Quốc hội (2008), Luật Cán công chức, Luật số 22/2008/QH12 (thông qua ngày 13 tháng 11 năm 2008), Quốc hội khóa XII, Kỳ họp thứ 4, Hà Nội
47 Quốc hội (2002), Luật Ngân sách Nhà nước, Luật số 01/2002/QH11 ngày 16/12/2002, Khóa XI, NXB Tài chính, Hà Nội
48 Quốc hội (1999), Luật Doanh nghiệp, Luật số 60/2005/QH11 (Thông qua ngày 29 tháng 11 năm 2005), Khóa XI, Kỳ họp thứ 8, Hà Nội
49 Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế, Luật số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Khóa XI, chương II-VIII, Hà Nội
50 Tô Vân Sơn, Nguyễn Văn Liêm (1999), Từ điển Anh - Việt, NXB Trẻ, TP Hồ Chí Minh
51 Trịnh Hồ Thị (1958), Bản chất thuế ta, NXB Sự thật, Hà Nội
52 Thủ tướng Chính phủ (2004), Quyết định 201/2004/QĐ-TTg ngày 6/12/2004, phê
duyệt chương trình cải cách hệ thống thuế đến năm 2010, Hà Nội
53 Thủ tướng Chính phủ (2007), Quyết định 93/2007/QĐ-TTg ngày 22/6/2007, Ban
(9)54 Thủ tướng Chính phủ (2009), Quyết định 115/2009/QĐ-TTg ngày 28/9/2009, Quy
định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Tổng Cục thuế trực thuộc Bộ Tài chính, Hà Nội
55 Thủ tướng Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 Thủ
tướng Chính phủ phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020,
Hà Nội
56 Thủ tướng Chính phủ (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế từ năm 2011 đến
năm 2020 (ban hành kèm theo Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011), Hà Nội
57 Hàn Tín, Xây dựng văn hóa nộp thuế, Tạp chí Đầu tư chứng khốn ngày 23/01/2006, tr 45
58 Võ Đình Tồn (1997), Giáo trình Luật Tài Việt Nam, NXB Cơng an nhân dân, Hà Nội, tr 94, 160
59 Tổng Cục thuế (2008), Quy trình Khai, miễn giảm, hoàn, kiểm tra & quản lý nợ thuế, tập 1, NXB Tài chính, Hà Nội
60 Tổng Cục thuế (2010), Quy trình quản lý Thuế, tập 2, NXB Hà Nội, Hà Nội
61 Tổng Cục thuế (2012), Quy trình Tuyên truyền hỗ trợ NNT (ban hành kèm theo
Quyết định số 601 Tổng Cục trưởng Tổng cục Thuế), Hà Nội
62 Tổ chức hợp tác phát triển kinh tế (2006), Quản lý thuế nước OECD: Nâng
cao lực tra thuế, phương pháp nguyên tắc chung, Hà Nội
63 Dương Văn Trác (2003), "Nhận thức khai man, trốn thuế", Thuế Nhà nước (10), Hà Nội
64 Trường Đại học Luật Hà Nội (2002), Giáo trình Luật Kinh tế, NXB Công an nhân dân, Hà Nội
(10)66 Trường Đại học Quốc gia Hà Nội - Khoa Luật (2006), Giáo trình Lý luận chung
Nhà nước pháp luật, NXB Đại học Quốc gia Hà Nội, Hà Nội, tr 463, 494
67 Nguyễn Thanh Tuyền, Nguyễn Ngọc Thanh (2001), Giáo trình thuế, NXB Thống kê, Hà Nội
68 Ủy ban kế hoạch Nhà nước (1989), Thuế cải cách thuế, Tập 2: Vấn đề Việt Nam, Hà Nội, tr 463, 494
69 UBND tỉnh Thanh Hóa (1996), Chỉ thị số 31-CT/UB ngày 06/12/1996 UBND
tỉnh Thanh Hóa thực Nghị định số 72/CP ngày 18/11/1996 Chính phủ,
Thanh Hóa
70 Đào Trí Úc (1995), Những vấn đề lý luận nhà nước pháp luật, NXB Khoa học xã hội, Hà Nội
71 Viện Khoa học Tài - Bộ Tài (1995), Lịch sử Tài Việt Nam, tập 2, tr 36, 63, Hà Nội
72 Viện Khoa học Tài - Bộ Tài (2002), Chính sách thuế
tiến trình hội nhập, NXB Tài chính, Hà Nội
73 Viện Khoa học xã hội Việt Nam (1999), Từ điển Luật học, NXB Từ điển Bách khoa, Hà Nội
74 Viện Ngôn ngữ học, Từ điển Tiếng việt, Hà Nội, tr 973
75 Võ Khánh Vinh (2004), "Xây dựng hệ thống pháp luật có hệ thống, đồng bộ", Nghiên
cứu lập pháp (10), Hà Nội
76 Nguyễn Như Ý (1998), Đại Từ điển Tiếng Việt, Trung tâm Ngơn ngữ Văn hóa Việt Nam, NXB Văn hóa - Thơng tin, Hà Nội
II Tiếng Anh
77 Taxation Law in Australia
78 Chia, Ngee Choon (2000), "Trend in Tax Structures and Fiscal Policy Issues in the New Millennium", Asia-Pacific Tax Bullentin, March/April series
(11)