Bài tập ôn tập kế toán hàng tồn kho, Kế toán tài chính 1 Ôn tập định khoản chương kế toán hàng tồn kho Ôn thi môn kế toán tài chính 1 Đại học công nghiệp hà nội Theo dõi mình để có thêm nhiều tài liệu hay
Bài 1: Cơng ty Y tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, tính giá vốn xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước, tháng 6/N có tài liệu sau: (ĐVT: 1.000 đồng) I Số dư đầu tháng 6/N số tài khoản: - Công cụ dụng cụ tồn đầu kỳ 250 chiếc, đơn giá 40/chiếc - Giá trị công cụ dụng cụ xuất dùng chưa phân bổ thuộc phận sản xuất (200 công cụ dụng cụ xuất tháng 4/N thuộc loại phân bổ lần): 9.000 - Công cụ dụng cụ đường 200 chiếc, đơn giá mua chưa thuế GTGT 10% 42/chiếc II Trong tháng 6/N có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Ngày 5/6, nhập kho công cụ dụng cụ đường kỳ trước Số lượng ghi hóa đơn 200 chiếc, số lượng thực nhập 180 20 công cụ dụng cụ thiếu công ty yêu cầu phận vận chuyển bồi thường Ngày 10/6, xuất kho 200 công cụ dụng cụ đó: sử dụng cho phận sản xuất 100 chiếc, phận bán hàng 60 chiếc, phận quản lý doanh nghiệp 40 Thời gian sử dụng dự kiến tháng, bắt đầu phân bổ từ tháng 6/N Ngày 12/6: Xuất kho 100 công cụ dụng cụ cho phận sản xuất với thời gian sử dụng dự kiến tháng, bắt đầu phân bổ từ tháng 6/N Ngày 13/6: Bộ phận sản xuất báo hỏng 200 công cụ dụng cụ xuất dùng từ tháng 4/N Công ty yêu cầu phận sản xuất bồi thường 20% giá trị công cụ dụng cụ chưa phân bổ, số lại đưa vào chi phí kỳ Phế liệu thu hồi từ bán cơng cụ dụng cụ thu tiền mặt 500 Ngày 30/6, Phân bổ giá trị công cụ dụng cụ dùng vào chi phí Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 1a, Nợ TK 153 7.560 Nợ TK 1388-VC 840 Có TK 151 8.400 1b, Phản ánh số thuế GTGT đầu vào tương ứng số DC thiếu bắt bồi thường Nợ TK 1388-VC 84 Có TK 133(1) 84 2a, Giá trị DC xuất kho Nợ TK 242 200x40 = 8.000 - 242 – SX 100x40 = 4.000 - 242 – BH 60x40 = 2.400 - 242 – QL 40x40 = 1.600 Có TK 153 8.000 Dụng cụ phân bổ tháng 2b, Phân bổ giá trị dụng cụ vào chi phí BP sử dụng Nợ TK 627 4.000 :4 = 1.000 Nợ TK 641 2.400 :4 = 600 Nợ TK 642 1.600 :4 = 400 Có TK 242 2.000 - 242 – SX 1.000 - 242 – BH 600 - 242 – QL 400 Tồn đầu kỳ: 50 x 40 Nhập kho: 180 x 42 (NV1) Giá trị DC xuất kho phục vụ cho SX = 50 x 40 + 50 x 42 = 4.100 Giá trị phân bổ tháng : 4.100 : tháng = 512,5 3a, Nợ TK 242 – SX 4.100 Có TK 153 4.100 3b, Nợ TK 627 512,5 Có TK 242 – SX 512,5 Giá trị lại lô DC 9.000 chờ phân bổ Tuy nhiên DC bị hỏng (giá trị dụng cụ bồi thường 20%, lại tính hết vào CP phận) - Bắt bồi thường : 9.000 x 20% = 1.800 - Giá trị cịn lại chưa phân bổ khơng bắt bồi thường = 9.000 – 1.800 = 7.200 Tính vào CP phận sử dụng : BP sản xuất (TK627) 4a, Nợ TK 1388 – Bồi thường 1.800 Nợ TK 627 7.200 Có TK 242 9.000 4b, Phản ánh giá trị phế liệu thu hồi Nợ TK 111 500 Có TK 711 500 - 5, Nội dung bút toán 2b Phản ánh giá trị DC phân bổ thời điểm xuất dùng ghi vào cuối tháng Bài 2: Cho tài liệu tháng 8/N doanh nghiệp Y hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ sau (ĐVT: 1.000 đồng): Mua vật liệu nhập kho đủ, giá mua bao gồm thuế GTGT 10% 550.000, toán tiền gửi ngân hàng Mua hàng hóa nhập kho đủ, giá mua chưa thuế GTGT 10% 600.000, chưa toán Doanh nghiệp tặng số phụ tùng thay kèm theo lô hàng nhà cung cấp khuyến mại không tính tiền có giá trị thị trường chưa thuế GTGT 10% 30.000 Xuất kho vật liệu sử dụng cho trực tiếp sản xuất sản phẩm 300.000 Mua hàng hóa nhập kho đủ, giá mua bao gồm thuế GTGT 495.000, doanh nghiệp tốn tiền gửi ngân hàng Chi phí vận chuyển hàng hóa nhập kho trả tiền mặt 22.000 (đã bao gồm thuế GTGT 10%) Lô vật liệu mua nghiệp vụ nhà cung cấp giảm giá 10% chất lượng hàng không đảm bảo, doanh nghiệp nhận lại tiền gửi ngân hàng, lô vật liệu nằm kho Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Nợ TK 152 Nợ TK 1331 Có TK 112 500.000 50.000 550.000 Giá trị thực tế vật liệu mua = 600.000 – 30.000 = 570.000 Nợ TK 152 570.000 Nợ TK 1534 30.000 Nợ TK 1331 60.000 Có TK 331 660.000 Nợ TK 621 Có TK 152 300.000 300.000 4a, Phản ánh giá mua vật liệu theo HĐ Nợ TK 152 450.000 Nợ TK 1331 45.000 Có TK 112 495.000 4b, Phản ánh chi phí vận chuyển vật liệu Nợ TK 152 20.000 Nợ TK 1331 2.000 Có TK 111 22.000 Nợ TK 112 Có TK 152 10% x 500.000 = Có TK 1331 55.000 50.000 5.000 Bài 3: Công ty T hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tính giá hàng xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước Có tình hình nhập, xuất kho nguyên vật liệu A (tỷ lệ hao hụt cho phép khâu thu mua 1%) tháng 10/N sau: (ĐVT: đồng) I Số dư đầu tháng 10/N: 5.000kg, trị giá 20.075.000 II Các nghiệp vụ phát sinh tháng 10/N: Ngày 8/10, Mua 30.00 kg nguyên vật liệu A chưa toán tiền cho người bán, giá mua ghi hóa đơn chưa thuế GTGT 10% 120.000.000 Chi phí vận chuyển trả tiền guiwr ngân hàng 6.600.000 (đã bao gồm thuế GTGT 10%), công ty kiểm nhận nhập kho 29.500 kg Giá trị vật liêu A thiếu, đơn vị vận tải bồi thường Ngày 10/10, Xuất kho 8.000 kg nguyên vật liệu A cho phân xưởng 2.000 kg cho phân xưởng để trực tiếp sản xuất sản phẩm Ngày 15/10, mua 6.000 kg nguyên vật liệu A theo giá mua bao gồm thuế GTGT 10% 26.730.000, công ty kiểm nhận kho 5.950 kg Ngày 20/10, xuất kho 12.000 kg nguyên vật liệu A cho phân xưởng 1, xuất dùng cho hoạt động chung phân xưởng 100 kg Ngày 25/10, Xuất kho 9.000 kg nguyên vật liệu A cho phân xưởng để trực tiếp sản xuất sản phẩm Yêu cầu : Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tỷ lệ hao hụt vật liệu A : 1% Mua 30.000 kg phép hao hụt 300 kg Thực tế vật liệu nhập kho 29.500, thiếu 500 kg : - 300 kg hao hụt định mức tình vào giá trị vật liệu mua - CP thu mua - 200 kg hao hụt định mức – Đơn vị vận chuyển bồi thường Giá mua ghi hóa đơn chưa thuế GTGT 10% 120.000.000 Đơn giá mua kg vật liệu theo hóa đơn = 120.000.000/30.000 kg = 4.000đ/kg Chi phí vận chuyển : 6.000.000 Chi phí vận chuyển tính cho 1kg vật liệu = 6.000.000 / 30.000kg = 200/kg 1a, Căn vào hóa đơn mua vật liệu phản ánh giá mua theo HĐ vật liệu kho Nợ TK 152 [(29.500 + 300) x 4.000] = 119.200.000 Nợ TK 1388 – V/c (200kg x 4.000) = 800.000 Nợ TK 1331 12.000.000 Có TK 331 132.000.000 1b, Căn vào hóa đơn dịch vụ vận chuyển phản ánh CP vận chuyển vật liệu kho Nợ TK 152 [(29.500 + 300) x200] = 5.960.000 Nợ TK 1388 – V/c (200kg x 200) = 40.000 Nợ TK 1331 600.000 Có TK 112 6.600.000 Vậy tổng giá thực tế 29.500kg thực nhập kho là: 119.200.000 + 5.960.000 = 125.160.000 Đơn giá 1kg vật liệu = 125.160.000 / 29.500 = 4.243/kg Tồn : 5.000kg x 4.015/kg Nhập nguyên vật liệu : 29.500kg x 4.243/kg Xuất 5000 – PX1 2.000 – PX2 PX1 8.000kg : 5.000 x 4.015 + 3.000 x 4243 = 32.804.000 PX2 2.000kg : 2.000 x 4.243 = 8.486.000 Nợ TK 621 41.290.000 - 621 PX1 32.804.000 - 621 PX2 Có TK152 – A 8.486.000 41.290.000 Tỷ lệ hao hụt A 1% Mua 6.000kg hao hụt 60kg Thực tế hao hụt 50kg hao hụt định mức tính vào giá trị hàng nhập kho (CP thu mua) Đơn giá 1kg theo HĐ = 24.300.000/6.000 = 4.050/kg Nợ TK 152 (5.950kg + 50kg) x 4.050 = 24.300.000 Nợ TK 1331 2.430.000 Có TK 331 26.730.000 Đơn giá nhập kho 1kg vật liệu NV3 = 24.300.000 / 5.950 = 4.084/kg Tồn NV1 = (29.500 – 3.000 – 2.000) x 4.243 = 24.500 x 4.084/kg NV3 nhập : 5.950kg x 4.084/kg Nợ TK 621 – PX1 12.000 x 4.243 = 50.916.000 Nợ TK 627 100 x 4.243 = 424.300 Có TK 152 51.340.300 Sau NV4, vật liệu A kho cịn là: Lơ (24.500 – 12.100) = 12.400 x 4.243/kg Lô = 5.950 x 4.084/kg Nợ TK 621 – PX2 9.000 x 4.243 = Có TK 152 38.187.000 38.187.000 Bài 4: Cơng ty T hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tính giá hàng xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước Đầu tháng 6/N có tài liệu sau: (ĐVT ; 1.000 đồng) I Số dư đầu tháng 6/N số tài khoản: - Nguyên vật liệu: 5.000kg, đơn giá 15/kg - Vật liệu đường chưa nhập kho 3.000kg, đơn giá mua chưa thuế GTGT 10% 14,5/kg II Trong tháng 6/N có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Ngày 3/6, Lô nguyên vật liệu đường kỳ trước nhập kho Số lượng ghi hóa đơn 3.000kg, số lượng thực nhập 2.600kg Tỷ lệ hao hụt định mức 5% Số nguyên vật liệu thiếu định mức xác định yêu cầu phận vận chuyển bồi thường 50%, số lại công ty xử lý ghi tăng giá vốn Ngày 10/6, Mua lô nguyên vật liệu, số lượng ghi hóa đơn 3.500kg, đơn giá mua chưa GTGT 10% 15,2/kg, chưa tốn Ngày 12/6, Cơng ty xuất kho 4.200kg nguyên vật liệu góp vốn liên doanh vào sở kinh doanh đồng kiểm soát, đơn giá vật liệu góp vốn hội đơng liên danh đánh giá 16/kg Ngày 15/6, Công ty xuất kho 4.500kg nguyên vật liệu để trực tiếp sản xuất sản phẩm Ngày 20/6, Số lo nguyên vật liệu thừa nghiệp vụ xác định bên bán xuất thừa Công ty định mua tiếp số thừa với đơn giá mua chưa GTGT 10% 15/kg, bên bán xuất hóa đơn bổ sung Số nợ cơng ty hẹn tháng sau tốn Ngày 22/6, công ty mua lô nguyên vật liệu nhận hóa đơn mua hàng hàng chưa nhập kho Số lượng ghi hóa đơn 2.000kg, đơn giá mua chưa thuế GTGT 10% 14,8kg Ngày 30/6, công ty xác định 1.000kg nguyên vật liệu mua nghiệp vụ chất lượng công ty yêu cầu bên bán giảm giá bên bán chấp nhận giảm giá 10% trừ vào số tiền nợ (số vật liệu phẩm chất kho doanh nghiệp) Ngày 30/6, lô nguyên vật liệu mua ngày 22/6 chưa nhập kho Yêu cầu: Tính tốn định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Giả sử nghiệp vụ ngày 10/6 chi phí vận chuyển bên bán chịu DN toán tiền mặt, kế toán xử lý nào? Giả sử ngiệp vụ ngày 12/6 đơn giá vật liệu góp vốn hội đồng liên doanh đánh giá 14/kg định khoản lại nghiệp vụ Yêu cầu 1: Số kg hao hụt theo định mức = 3.000 x 5% = 150kg Số kg thực tế nhập khi: 2.600kg, thiếu 400kg - Số kg hao hụt theo định mức 150kg tính vào chi phí mua hàng kho tính vào giá trị số vật liệu thực nhập 2.600kg - Số kg hao hụt định mức 250kg đơn vị vận chuyển, thu mua phải bồi thường Giá trị vật liệu thực mua : (2.600kg + 150kg) x 14,5 = 39.875 Nợ TK 152 (2.600kg + 150kg) x 14,5 = 39.875 Nợ TK 1381 250kg x 14,5 = 3.625 Có TK 151 3.000kg x 14,5 = 43.500 Vì 250kg bị thiếu khơng đưa vào hoạt động sxkd để tạo SP chịu thuế GTGT đầu ra, toàn số thuế GTGT đầu vào 250kg bị thiếu khơng NN khấu trừ Bộ phận làm – BP vận chuyển phải bồi thường Cách 1: Phản ánh số thuế GTGT đầu vào không khấu trừ giá trị đơn vị vận chuyển phải bồi thường Nợ TK 1388 – V/c (3.625 + 362,5)/2 = 1.993,75 Nợ TK 632 1.993,75 Có TK 1331 3.625 x 10% = 362,5 Có TK 1381 3.625 Cách 2: Tách bút toán - Phản ánh giá trị hàng bồi thường chưa Nợ TK 1388 – V/c 3.625/2 = 1.812,5 Nợ TK 632 1.812,5 Có TK 1381 3.625 - Phản ánh số thuế GTGT không khấu trừ Nợ TK 1388 181,25 Nợ TK 632 181,25 Có TK 1331 362,5 Vậy giá thực tế 1kg vật liệu A nhập kho : 39.875 : 2.600kg = 15,337/kg 2a, Nợ TK 152 3.500 x 15,2 = 53.200 Nợ TK 1331 5.320 Có TK 331 58.520 2b, Khi nhập kho công ty phát thừa 500kg chưa xác định nguyên nhân, bảo quản riêng Ghi đơn Nợ TK “Vật liệu thừa giữ hộ” 7.600 Kho vật liệu: - Tồn 5.000kg, đơn giá 15/kg - 3/6 nhập 2.600kg, đơn giá 15,337/kg - 10/6 nhập 3.500kg, đơn giá 16,2/kg Nợ TK 222 4.200kg x 16 = Có TK 152 4.200kg x 15 = Có TK 711 4.200kg x = 67.200 63.000 4.200 Kho vật liệu: - Tồn 800kg, đơn giá 15/kg - 3/6 nhập 2.600kg, đơn giá 15,337/kg - 10/6 nhập 3.500kg, đơn giá 16,2/kg Nợ TK 621 69.696,2 Có TK 152 69.696,2 (800 x 15 + 2.600 x 15,337 + 1.100 x 16,2 ) 5a, Ghi đơn Có TK “Vật liệu thừa giữ hô” 7.600 5b, Phản ánh giá mua số vật liệu thừa theo hóa đơn Nợ TK 152 500kg x 15 = 7.500 Nợ TK 1331 750 Có TK 331 8.250 Khơng thể ghi định khoản mà lưu hóa đơn chờ hàng tháng Nợ TK 331 1.672 Có TK 152 1.000kg x 15,2 x 10% =1.520 Có TK 1331 10% x 1.520 152 Nợ TK 151 2000kg x 14,8 = 29.600 Nợ TK 1331 2.960 Có TK 331 32.560 Yêu cầu 2: Nợ TK 1388 – V/c Có TK 111 3.500 3.500 Yêu cầu 3: Nợ TK 222 4.200kg x 14 = Nợ TK 811 Có TK 152 58.800 4.200 63.000 ... kho đủ, giá mua bao gồm thuế GTGT 10% 550.000, toán tiền gửi ngân hàng Mua hàng hóa nhập kho đủ, giá mua chưa thuế GTGT 10% 600.000, chưa toán Doanh nghiệp tặng số phụ tùng thay kèm theo lô hàng. .. 30.000 Xuất kho vật liệu sử dụng cho trực tiếp sản xuất sản phẩm 300.000 Mua hàng hóa nhập kho đủ, giá mua bao gồm thuế GTGT 495.000, doanh nghiệp toán tiền gửi ngân hàng Chi phí vận chuyển hàng hóa... ty T hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tính giá hàng xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước Có tình hình nhập, xuất kho ngun vật liệu