Kiểm soát nội bộ trong các Ngân hàng Thương mại Việt Nam

Kiểm soát nội bộ trong các Ngân hàng Thương mại Việt Nam Kiểm soát nội bộ trong các Ngân hàng Thương mại Việt Nam Kiểm soát nội bộ trong các Ngân hàng Thương mại Việt Nam luận văn tốt nghiệp,luận văn thạc sĩ, luận văn cao học, luận văn đại học, luận án tiến sĩ, đồ án tốt nghiệp luận văn tốt nghiệp,luận văn thạc sĩ, luận văn cao học, luận văn đại học, luận án tiến sĩ, đồ án tốt nghiệp

VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI BÙI THANH SƠN KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2020 VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI BÙI THANH SƠN KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI VIỆT NAM Ngành : Quản lý kinh tế Mã số : 34 04 10 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Trần Đăng Khâm HÀ NỘI - 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu nêu luận án trung thực Những kết luận khoa học luận án chưa công bố cơng trình khác Tác giả luận án Bùi Thanh Sơn i MỤC LỤC MỞ ĐẦU Chƣơng 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI 1.1 Nghiên cứu nƣớc 1.1.1 Nghiên cứu kiểm soát nội 1.1.2 Nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội gắn với quản trị rủi ro số lĩnh vực cụ thể 10 1.2 Nghiên cứu nƣớc 14 1.2.1 Nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội 14 1.2.2 Nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội mối quan hệ với quản trị rủi ro 17 1.3 Kết luận khoảng trống nghiên cứu 20 Chƣơng 2: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 21 2.1 Kiểm soát nội 21 2.1.1 Kiểm soát quản lý 21 2.1.2 Kiểm soát nội 25 2.2 Hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thƣơng mại 32 2.2.1 Khái quát hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại 32 2.2.2 Các thành phần hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại 38 2.2.3 Hệ thống kiểm soát nội quản trị rủi ro ngân hàng thương mại 50 2.3 Ảnh hƣởng đặc điểm ngân hàng thƣơng mại hệ thống kiểm soát nội 57 2.3.1 Ngân hàng thương mại yêu cầu đặt hệ thống kiểm soát nội 57 2.3.2 Nhân tố ảnh hưởng hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại 60 2.3.3 Quản lý nhà nước hệ thống KSNB NHTM 66 ii 2.4 Kinh nghiệm quốc tế hoạt động hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thƣơng mại học kinh nghiệm Việt Nam 71 Chƣơng 3: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI VIỆT NAM 78 3.1 Hoạt động ngân hàng thƣơng mại Việt Nam quy định kiểm soát nội ngân hàng thƣơng mại 78 3.1.1 Khái quát ngân hàng thương mại Việt Nam 78 3.1.2 Những quy định hệ thống KSNB NHTM Việt Nam 84 3.1.3 Rủi ro trọng yếu hoạt động ngân hàng thương mại 89 3.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thƣơng mại Việt Nam 95 3.2.1 Thực trạng quản lý nhà nước hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại 95 3.2.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại Việt Nam 99 3.3 Đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thƣơng mại Việt Nam 117 3.3.1 Ưu điểm hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại Việt Nam 117 3.3.2 Một số hạn chế hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại Việt Nam 119 3.3.3 Nguyên nhân hạn chế hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại Việt Nam 122 Chƣơng 4: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI VIỆT NAM 125 4.1 Những hội thách thức ngân hàng thƣơng mại Việt Nam bối cảnh hội nhập quốc tế 125 4.1.1 Những hội 125 4.1.2 Những thách thức 127 iii 4.2 Định hƣớng hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội NHTM Việt Nam 129 4.2.1 Quan điểm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội 129 4.2.2 Nguyên tắc yêu cầu hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội 133 4.3 Giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội ngân hàng thƣơng mại Việt Nam 135 4.3.1 Hoàn thiện mơi trường kiểm sốt 135 4.3.2 Hồn thiện quy trình đánh giá rủi ro 138 4.3.3 Hồn thiện hoạt động, thủ tục kiểm sốt 139 4.3.4 Nâng cao chất lượng hệ thống thông tin truyền thông 140 4.3.5 Hoàn thiện hoạt động giám sát 141 4.3.6 Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực cho hệ thống kiểm soát nội bộ143 4.4 Kiến nghị thực giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thƣơng mại Việt Nam 144 4.4.1 Đối với Nhà nước 144 4.4.2 Hoàn thiện quy trình, thủ tục giám sát ngân hàng NHNN 145 4.4.3 Tạo lập kênh thông tin NHNN hàng với quan có liên quan 148 KẾT LUẬN 150 DANH MỤC CÁC CÔNG TRÌNH KHOA HỌC 151 TÀI LIỆU THAM KHẢO 152 iv DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt AICPA Viết đầy đủ American Institute of Certified Public Accountants Hiệp hội kế tốn cơng chứng Mỹ BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc BKS Ban kiểm sốt CNTT Cơng nghệ thơng tin COSO Committee of sponsoring Orgnizations Hiệp hội tổ chức bảo trợ HĐQT Hội đồng quản trị ISACA Information Systems Audit and Control Association Hiệp hội kiểm soát kiểm tốn hệ thống thơng tin KSNB Kiểm sốt nội KTNB Kiểm toán nội NHNN Ngân hàng Nhà nước NHTM Ngân hàng thương mại TCTD Tổ chức tín dụng VAS Vietnamese Accounting Standards Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam v DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Các thành phần hệ thống kiểm soát nội 38 Bảng 3.1: Số lượng NHTM Việt Nam giai đoạn 2013-2018 .79 Bảng 3.3: Một số tiêu hoạt động TCTD giai đoạn 2013- 2018 .83 Bảng 3.3: Kết khảo sát môi trường kiểm soát .100 Bảng 3.4: Kết khảo sát quy trình đánh giá rủi ro 105 Bảng 3.5: Kết khảo sát hoạt động kiểm soát .107 Bảng 3.6: Kết khảo sát hệ thống thông tin trao đổi thông tin .112 Bảng 3.7: Kết khảo sát giám sát 115 DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 2.1: KSNB theo quan điểm COSO .28 Hình 2.2: Qui trình quản trị rủi ro NHTM 54 Hình 2.3 Nhân tố ảnh hưởng hệ thống KSNB 62 Hình 3.1: Tỷ lệ ngân hàng niêm yết đến 12/2018 79 Hình 3.2: Vốn TCTD giai đoạn 2013- 2018 81 Hình 3.3: Tổng tài sản TCTD giai đoạn 2013- 2018 81 Hình 3.4: Tổng huy động tổng dư nợ TCTD giai đoạn 2013- 2018 .82 Hình 4.1 Quy trình giám sát ngân hàng .147 vi MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Ngân hàng thương mại nước ta từ đời phát triển ln đóng vai trị quan trọng trung tâm kinh tế Hoạt động kinh doanh ngân hàng loại hình kinh doanh có nhiều rủi ro, dễ xảy gian lận sai sót, việc đảm bảo an tồn hoạt động kinh doanh ngân hàng thương mại nhà quản trị ngân hàng quan tâm mà mối quan tâm quan quản lý nhà nước toàn xã hội Sự phá sản ngân hàng gây nên đổ vỡ dây chuyền hệ thống tài – ngân hàng, ảnh hưởng lớn toàn kinh tế Thực tế, hoạt động ngân hàng thương mại Việt Nam tồn vấn đề lớn quản trị doanh nghiệp Những tác động tiêu cực tới ngân hàng thương mại kinh tế diễn thời gian gần chiếm đoạt tài sản, làm thoát tài sản Nhà nước, lấy cắp tài sản, lạm dụng tài sản, câu kết ngân hàng với doanh nghiệp, ngân hàng với để trục lợi,…gây hệ lụy tới toàn kinh tế Một số vụ việc điển vụ thất 9.000 tỷ đồng Ngân hàng Xây dựng; Vụ việc lạm dụng chức quyền, vi phạm pháp luật làm thất thoát tài sản Ngân hàng TMCP Đại dương; Vụ việc lừa đảo, chiếm đoạt tài sản Nhà nước với số tiền thất thoát 1.100 tỷ đồng Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn ; vụ việc lừa đảo chiếm đoạt tài sản Ngân hàng TMCP Đông Á, Ngân hàng TMCP Á châu, Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam, Ngân hàng Phát triển Việt Nam … Những vụ việc cho thấy thực trạng an toàn quản trị rủi ro hệ thống ngân hàng thương mại Việt Nam năm gần bộc lộ khơng hạn chế trước thay đổi từ môi trường kinh doanh áp lực đổi phù hợp với thông lệ quốc tế Một nguyên nhân ra, hoạt động kiểm sốt nội ngân hàng thương mại chưa đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ việc cảnh báo ngăn ngừa rủi ro Bởi vậy, kiểm soát nội ngân hàng thương mại Việt Nam cần hồn thiện theo chuẩn mực thơng lệ quốc tế quản trị ngân hàng theo định hướng rủi ro nâng cao chất lượng hiệu lực hiệu hoạt động c ng khả chống đỡ trước bất ổn từ kinh tế Kiểm soát nội xem phương thức hữu hiệu quản lý Kiểm soát nội thiết kế vận hành nhằm trợ giúp cho nhà quản lý đạt mục tiêu trình hoạt động tổ chức Kiểm sốt nội tốt trợ giúp cho nhà quản lý ngân hàng việc ngăn chặn gian lận sai sót KSNB tốt cịn trợ giúp cho kiểm tốn độc lập có chứng tin cậy việc đánh giá tính trung thực hợp lý tình hình tài ngân hàng Với thay đổi môi trường kinh doanh, phương thức quản lý nhà quản trị sử dụng đa dạng khác vai trị quan trọng kiểm sốt nội khơng thay đổi Những lợi ích kiểm soát nội mang lại quản trị doanh nghiệp nói chung ngân hàng thương mại nói riêng c ng nguyên nhân thúc đẩy nghiên cứu thực tiễn kiểm soát nội Tuy nhiên, thực tế tổ chức hoạt động hệ thống KSNB NHTM nhiều bất cập, việc triển khai vận dụng quy định pháp lý, quản trị cịn gặp nhiều khó khăn Qua khảo sát Ủy ban Basel thất bại lớn vụ sụp đổ ngân hàng giới cho thấy nguyên nhân chủ yếu thất bại ban lãnh đạo ngân hàng việc thiết lập trì kiểm sốt nội vững mạnh, thường xuyên, hiệu Để ngăn ngừa tổn thất rủi ro xảy q trình hoạt động kinh doanh ngân hàng, biện pháp tra, kiểm tra, giám sát quan quản lý nhà nước, trước hết thân ngân hàng thương mại phải có biện pháp hữu hiệu, biện pháp phải thiết lập hệ thống kiểm soát nội cách đầy đủ có hiệu Xuất phát từ lý trên, tác giả lựa chọn đề tài “Kiểm soát nội ngân hàng thương mại Việt Nam” làm đề tài nghiên cứu cho luận án Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu luận án Mục đích nghiên cứu: Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội (KSNB) ngân hàng thương mại (NHTM) Việt Nam Nhiệm vụ nghiên cứu: - Trên sở lý thuyết KSNB, hệ thống KSNB nói chung hệ thống KSNB ngân hàng nói riêng, Luận án hệ thống hóa bổ sung vấn đề mang tính lý luận hệ thống KSNB NHTM ... THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI VIỆT NAM 78 3.1 Hoạt động ngân hàng thƣơng mại Việt Nam quy định kiểm soát nội ngân hàng thƣơng mại 78 3.1.1 Khái quát ngân hàng thương. .. đề kiểm soát nội hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại Chương 3: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại Việt Nam Chương 4: Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội ngân. .. thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại 32 2.2.2 Các thành phần hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại 38 2.2.3 Hệ thống kiểm soát nội quản trị rủi ro ngân hàng thương mại 50