Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống
1
/ 29 trang
THÔNG TIN TÀI LIỆU
Thông tin cơ bản
Định dạng
Số trang
29
Dung lượng
45,84 KB
Nội dung
lýluậnchungvềkiểmsoátchất lợng hoạtđộngkiểmtoánđộclập I. Khái quát vềkiểmtoánđộclập 1. Khái niệm kiểm toán, kiểmtoánđộclập 1.1Định nghĩa chungvềkiểmtoánKiểmtoán có gốc từ La tinh là AUDIT nghĩa là NGHE. Cho đến nay, ý nghĩa này chỉ mang tính lịch sử. Trên thế giới có rất nhiều định nghĩa khác nhau vềkiểmtoán nhng theo quan niệm của GS. Alvin A. Arens của trờng Đại học Tổng hợp Quốc gia Missigan và GS. James Kloebbecker của trờng Đại học Utah đã đa ra định nghĩa chungvềkiểmtoán nh sau: Kiểmtoán là quá trình các chuyên gia độclập và có thẩm quyền tiến hành thu thập và đánh giá các bằng chứngvề các thông tin có thể định lợng đợc của một đơn vị cụ thể nhằm mục đích xác nhận và báo cáo về mức độ phù hợp giữa các thông tin với các Chuẩn mực đã đợc thiết lập.(Trích nguồn 01) Qua định nghĩa trên có thể rút ra đợc chức năng của kiểmtoán là kiểm tra (xác minh) và bày tỏ ý kiến (báo cáo kết quả). Đồng thời kiểmtoán chủ yếu với t cách là công cụ để kiểmsoát thông tin, ngoài ra còn t vấn thông qua chức năng trình bày ý kiến. Tuy nhiên, hai chức năng này có vị trí khác nhau trong từng giai đoạn lịch sử nhất định. Có thể khái quát kiểmtoán qua sơ đồ 1 sau: Sơ đồ 1: Khái quát kiểmtoán Các thông tin có thể Thu thập định lợng đợc của một Các chuyên gia và đánh giá đơn vị cụ thể (xác định sự Báo cáo độclập các bằng chứng tơng quan và phù hợp). kết quả Các chuẩn mực đã đợc thiết lập. Kiểmtoánđợc phân loại theo nhiều tiêu thức khác nhau. Kiểmtoánđộclập (Independent Audit) là một loại kiểmtoánđợc phân chia từ kiểmtoán nói chung theo chức năng và chủ thể kiểm toán. 1.2Khái niệm kiểmtoánđộclậpKiểmtoánđộclập đã xuất hiện trên thế giới cách đây hàng trăm năm, nhng ở Việt Nam chỉ khi nền kinh tế đổi mới theo cơ chế thị trờng, kiểmtoánđộclập mới thực sự hiện diện bằng sự ra đời của hai doanh nghiệp Nhà nớc làm kiểmtoán vào ngày 13/05/1991 đó là: Công ty kiểmtoán Việt Nam (VACO) và Công ty Dịch vụ T vấn Tài chính Kế toán và Kiểmtoán (AASC). Kiểmtoánđộclập cũng có nhiều định nghĩa khác nhau nhng theo Liên đoàn kế toán quốc tế (International Federation of Accountants viết tắt là IFAC) thì: Kiểmtoánđộclập là việc các kiểmtoán viên độclậpkiểm tra và trình bày ý kiến của mình về các bản khai tài chính.(Trích nguồn17) Theo quan niệm của các chuyên gia kiểmtoán Hoa Kỳ: Kiểmtoán là một quá trình mà qua đó một ngời độc lập, có nghiệp vụ tập hợp và đánh giá rõ ràng về thông tin có thể lợng hoá có liên quan đến một thực thể kinh tế riêng biệt nhằm mục đích xác định và báo cáo mức độ phù hợp giữa thông tin có thể lợng hoá với những tiêu chuẩn đã đợc thiết lập.(Trích nguồn 02) Trong lời mở đầu giải thích các Chuẩn mực vềkiểmtoán của Vơng quốc Anh thì: Kiểmtoán là sự kiểm tra độclập và là sự bày tỏ ý kiến về những bản khai tài chính của một doanh nghiệp do một kiểmtoán viên đợc bổ nhiệm để thực hiện những công việc đó theo đúng với bất cứ nghĩa vụ pháp định có liên quan. (Trích nguồn 02) Theo quan điểm chính thống trong giáo dục và đào tạo ở Cộng hoà Pháp: Kiểmtoán là việc nghiên cứu và kiểm tra các tài khoản niên độ của một tổ chức do một ngời độc lập, đủ danh nghĩa gọi là kiểmtoán viên tiến hành để khẳng định rằng những tài khoản đó phản ánh đúng đắn tình hình tài chính thực tế, không che dấu sự gian lận và chúngđợc trình bày theo đúng mẫu của Luật định.(Trích nguồn 02) Nghị định số 105/2004/NĐ-CP của Chính phủ ban hành ngày 30/03/2004 có nêu: Kiểmtoánđộclập là việc kiểm tra và xác nhận của kiểmtoán viên và doanh nghiệp kiểmtoánvề tính trung thực và hợp lý của các tài liệu, số liệu kế toán và báo cáo tài chính của các doanh nghiệp, tổ chức (gọi chung là đơn vị đợckiểm toán) khi có yêu cầu của đơn vị này.(Trích nguồn 08) Nh vậy, kiểmtoánđộclập là loại kiểmtoánđợc tiến hành bởi các kiểmtoán viên (viết tắt là KTV) thuộc các Công ty, Văn phòng kiểmtoán chuyên nghiệp, là hoạtđộng dịch vụ t vấn đợc pháp luật thừa nhận và quản lýchặt chẽ. Quan hệ giữa chủ thể và khách thể kiểmtoán là quan hệ mua bán dịch vụ. Hoạtđộng chủ yếu của kiểmtoánđộclập là kiểmtoán Báo cáo tài chính. Ngoài ra, theo yêu cầu của khách hàng, KTV độclập còn có thể thực hiện các dịch vụ t vấn tài chính, kế toán và kiểmtoán khác. Kiểmtoánđộclập ra đời không phải là hoạtđộng tự thân, vị thân mà nó ra đời là do yêu cầu tất yếu khách quan của nền kinh tế thị trờng đòi hỏi. 2. ýnghĩa của kiểmtoánđộclập trong nền kinh tế thị tr - ờng có sự quản lý của Nhà nớc Việt Nam Qua quá trình phát triển kiểmtoán nói chung, kiểmtoánđộclậpđợc tách ra và phát triển mạnh mẽ cùng với sự phát triển của nền kinh tế thị trờng. Đại diện phải kể đến sự phát triển của các công ty đợc thành lập từ giữa thế kỷ IXX và hiện đã trở thành những Công ty kiểmtoán hàng đầu của thế giới đó là: Công ty kiểmtoánđộclập Price Water House, Công ty earn & Young, Công ty arthur Andersen, Công ty KPMG, Công ty Deloitte Touche (Big Five)vv ở nớc ta, sau khi chuyển đổi cơ chế quản lý, đặc biệt là sau khi ban hành Luật đầu t nớc ngoài thì kiểmtoánđộclập càng trở nên cấp bách và cần thiết, nó có vai trò rất quan trọng đối với nền kinh tế thị trờng mở cửa. Luật đầu t nớc ngoài tại Việt Nam và Nghị định 07/CP ngày 29/01/1994 quy định rõ: Các doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài, các công ty cổ phần và doanh nghiệp t nhân hoạtđộng theo Luật Công ty, Luật doanh nghiệp t nhân thì Báo cáo tài chính phải đợckiểmtoánđộclập mới có giá trị. Kiểmtoánđộclập là một hoạtđộng kinh doanh dù xét trên lĩnh vực nào vi mô hay vĩ mô, Nhà nớc hay cá nhân thì những lợi ích của nó mang lại lớn hơn rất nhiều chi phí phải chi ra cho nó. Cụ thể là: - Kiểmtoánđộclập ra đời nhằm mục đích cung cấp thông tin tin cậy cho mọi đối tợng theo yêu cầu của nền kinh tế thị trờng đòi hỏi. - Kiểmtoánđộclập làm tăng mức độ tin cậy của các thông tin tài chính đồng thời làm lành mạnh hoá các quan hệ kinh tế: qua các Báo cáo tài chính đợckiểm toán, những ngời quan tâm đến tình hình tài chính của doanh nghiệp có đợc các thông tin trung thực, khách quan làm cơ sở để ra các quyết định kinh tế của mình. Cũng thông qua quá trình kiểm toán, KTV còn đa ra những ý kiến, kiến nghị giúp doanh nghiệp hoàn thiện hệ thống kiểm soát, nâng cao hiệu quả quản lý tài chính cũng nh hoạtđộng sản xuất kinh doanh nói chung. - Nhờ kiểmtoán mà các doanh nghiệp tìm đợc tiếng nói chung: sự tin cậy lẫn nhau, thẳng thắn, trung thực trình bày về thực trạng tài chính của mình để có thể đánh giá lựa chọn đối tác kinh doanh phù hợp. Đặc biệt là trong quan hệ hợp tác kinh doanh với nớc ngoài, ý kiến của KTV luôn đợc xem là rất đáng tin cậy và khách quan. Hơn thế nữa, chi phí và thời gian cho cuộc kiểmtoán cũng ít hơn khi các doanh nghiệp bỏ ra để đàm phán đánh giá, chứng minh về tình hình tài chính mỗi bên trớc khi đi đến thoả thuận hợp tác kinh doanh. - Kiểmtoánđộclập còn đóng vai trò quan trọng trong việc mở rộng quan hệ đối ngoại, trợ giúp, t vấn cho ngời nớc ngoài và tổ chức quốc tế biết về Pháp luật, chính sách tài chính-kế toán của Việt Nam hay trợ giúp ngời Việt Nam hiểu biết thông lệ, Chuẩn mực quốc tế. Đó là quá trình làm rút ngắn tiến trình mở cửa, hội nhập kinh tế của Việt Nam nói chung. Tóm lại, kiểmtoánđộclập ra đời góp phần thúc đẩy quá trình chuyển đổi kinh tế, hoàn thiện môi trờng đầu t, tạo ra giá trị kinh tế đóng góp vào thu nhập quốc dân. Đồng thời thu hút một lợng lao động lớn có trình độ chuyên môn nghiệp vụ cao, đặc biệt là các chuyên gia t vấn nớc ngoài với những kinh nghiệm quý báu của ngời đi trớc. 3. Hoạt động, trách nhiệm và nghĩa vụ của các tổ chức kiểmtoánđộclập ở Việt Nam Xuất phát từ lợi ích thiết yếu của hoạtđộngkiểmtoánđộc lập, hoà mình trong xu thế mở cửa và hội nhập quốc tế. Hơn 10 năm qua, Đảng và Nhà nớc rất quan tâm đến việc phát triển ngành kiểmtoánđộc lập, đã tạo mọi điều kiện để kiểmtoánđộclập ở Việt Nam không ngừng phát triển và ngày càng lớn mạnh. Cho đến nay, đã có 34 Công ty kiểmtoánđộclập đang hoạtđộng tại Việt Nam. Trong đó, có cả Công ty nớc ngoài, Công ty liên doanh và Công ty kiểmtoán trong nớc. Hoạtđộngkiểmtoánđộclập ở việt Nam tuy còn non trẻ nhng đã khẳng định đợc vị trí của mình bằng việc cung cấp đa dạng các dịch vụ có chất lợng cao. 3.1Các dịch vụ cung cấp của các tổ chức kiểmtoánđộclập Dịch vụ chứng thực: là dịch vụ mà KTV phát hành một văn bản thể hiện kết luậnvề mức độ tin cậy đối với một xác nhận thuộc phạm vi, trách nhiệm của một tổ chức khác. Các dịch vụ chứng thực này bao gồm: - Dịch vụ kiểm toán: điển hình là dịch vụ kiểmtoán Báo cáo tài chính. - Dịch vụ xem xét lại. Dịch vụ không chứng thực bao gồm: - Dịch vụ kế toán và ghi sổ. - Dịch vụ thuế. - Dịch vụ t vấn quản trị, t vấn tài chính. 3.2Trách nhiệm, nghĩa vụ của các tổ chức kiểmtoánđộclập Khi cung cấp dịch vụ cho khách hàng, các tổ chức kiểmtoánđộclập phải có trách nhiệm và thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ của mình. Trong đó, theo Nghị định của Chính phủ vềkiểmtoánđộclập số 105/2004/NĐ-CP các trách nhiệm và nghĩa vụ chủ yếu của tổ chức kiểmtoánđộclập là: - Mọi dịch vụ cung cấp cho khách hàng đều phải lập hợp đồng dịch vụ hoặc văn bản cam kết theo quy định của pháp luật về hợp đồng và theo quy định của Chuẩn mực kiểm toán. - Thực hiện đầy đủ các điều khoản ghi trong hợp đồng dịch vụ đã ký kết. - Chịu trách nhiệm trớc pháp luật, trớc khách hàng và ngời sử dụng kết quả kiểmtoán và các dịch vụ cung cấp. Bồi thờng thiệt hại do lỗi mà KTV của mình gây ra cho khách hàng khi thực hiện dịch vụ kiểmtoán và các dịch vụ liên quan khác. - Trong quá trình kiểm toán, nếu phát hiện đơn vị đợckiểmtoán có hiện tợng vi phạm pháp luật về tài chính, kế toán thì doanh nghiệp kiểmtoán có nghĩa vụ thông báo với đơn vị đợckiểmtoán hoặc ghi ý kiến nhận xét vào Báo cáo kiểm toán. - Tự tổ chức kiểmsoátchất lợng hoạtđộng và chịu sự kiểmsoátchất lợng hoạtđộngkiểmtoán của Bộ tài chính hoặc của tổ chức nghề nghiệp vềkiểm toán. II. Chất lợng kiểmtoán và hoạtđộngkiểmsoátchất lợng kiểmtoánđộclậpKiểmtoánđộclập là một ngành kinh doanh dịch vụ đặc thù, hoạtđộng chủ yếu trong lĩnh vực kiểm định thông tin kế toán. Kinh tế càng phát triển thì đòi hỏi về tính trung thực, đáng tin cậy của thông tin càng cao. Vì vậy, chất lợng các dịch vụ kiểmtoán ngày càng trở nên quan trọng và là vấn đề cấp thiết, bức xúc hiện nay. 1. Khái niệm, các quan điểm vềchất lợng kiểmtoán 1.1Thế nào là chất lợng Với mọi loại hình sản xuất kinh doanh sản phẩm dịch vụ, chất lợng luôn là vấn đề trọng tâm. Chất lợng phản ánh giá trị về mặt lợi ích của hàng hoá, dịch vụ cung cấp và là khái niệm có tính chất tơng đối biến đổi theo không gian và thời gian. Theo từ điển Tiếng Việt: Chất lợng là cái tạo nên phẩm chất, giá trị của con ngời, một sự vật, sự việc. Theo định nghĩa tiêu chuẩn VN 5200 ISO 9000 thì Chất lợng là mức độ phù hợp của sản phẩm thoả mãn các yêu cầu đề ra hoặc định trớc của ngời mua. Bên cạnh đó, khái niệm vềchất lợng sản phẩm ở các tổ chức khác nhau cũng khác nhau, song đều hớng tới mục tiêu là thoả mãn nhu cầu tiêu dùng với các điều kiện nhất định. 1.2Các quan điểm vềchất lợng kiểmtoán Cho đến nay vẫn cha có một định nghĩa chính thức nào vềchất lợng kiểm toán. Với quan điểm chungvềchất lợng nh trên, theo kết quả điều tra các Công ty kiểmtoán đang hoạtđộng tại Việt Nam với t cách là nhà cung cấp dịch vụ và đối tợng sử dụng dịch vụ cho thấy các quan điểm vềchất lợng kiểmtoán hiện nay nh sau: *Quan điểm từ phía nhà cung cấp dịch vụ kiểmtoán (Công ty kiểm toán) Kết quả điều tra 5 Công ty kiểmtoán quốc tế và các Công ty kiểmtoán lớn là doanh nghiệp Nhà nớc cùng một số Công ty kiểmtoán t nhân (Theo tài liệu nghiên cứu của tác giả Ngô Đức Long) thì các quan điểm vềchất lợng kiểmtoán tập trung vào các nội dung chủ yếu sau: - Chất lợng kiểmtoán là việc thoả mãn mong muốn của khách hàng và không trái Pháp luật. - Chất lợng kiểmtoán là việc hoạtđộngkiểmtoán tuân theo đúng Chuẩn mực kiểm toán. - Chất lợng kiểmtoán phải đem lại lợi nhuận cho Công ty. - Chất lợng kiểmtoán là việc đồng thời đảm bảo mục tiêu là đa ra ý kiến về Báo cáo tài chính và mang lại lợi ích bổ sung cho khách hàng. *Quan điểm từ phía đối tợng sử dụng dịch vụ kiểmtoán (khách hàng) Điều tra 54 khách hàng thì quan điểm vềchất lợng kiểmtoán của họ thể hiện ở những điểm sau: - 98% cho rằng chất lợng kiểmtoán là sự tuân thủ theo đúng Chuẩn mực kiểm toán. - 85% nói rằng chất lợng kiểmtoán thể hiện ở những ý kiến của KTV giúp khách hàng thực hiện hiệu quả công tác quản lý tài chính-kế toán. - 44% khách hàng cho rằng chất lợng kiểmtoán là việc tính phí kiểmtoán (là số tiền mà khách hàng phải trả cho Công ty kiểm toán) ở mức hợp lý. - 63% đồng ý chất lợng kiểmtoán là việc KTV đáp ứng đợc sự mong đợi của khách hàng. - 85% khách hàng lại cho rằng tính chuyên nghiệp của KTV là yếu tố quyết định đến chất lợng kiểm toán. (Trích nguồn 09) Từ góc độ của khách hàng cho thấy quan điểm vềchất lợng kiểmtoán bao gồm 4 nội dung cơ bản: Sự tuân thủ theo đúng chuẩn mực kiểm toán. Sự thoả mãn đúng nhu cầu của khách hàng về dịch vụ mà họ đợc cung cấp trong đó rõ nết nhất là những ý kiến giúp khách hàng thực hiện hiệu quả của công tác quản lý tài chính-kế toán. Chi phí hợp lý. Tính chuyên nghiệp của KTV. Nh vậy, tất cả các Công ty kiểmtoán đều khẳng định chất lợng kiểmtoán là sự tuân thủ Chuẩn mực kiểm toán, đáp ứng nhu cầu của khách hàng đồng thời phải mang lại lợi nhuận cho Công ty. Đó là điều tất yếu vì: lợi nhuận là bản chất, mục đích hàng đầu của hoạtđộng kinh doanh và chất lợng kiểmtoán cũng thể hiện lợi nhuận của Công ty kiểm toán. Trong khi đó về phía khách hàng, chất lợng kiểmtoán còn thể hiện mối quan hệ giữa chi phí kiểmtoán và mức độ thoả mãn nhu cầu của họ, theo đó phí kiểmtoán phải thấp một cách hợp lý. Hai quan điểm này dờng nh mâu thuẫn nhau song thực tế các yêu cầu đó lại có mối quan hệ chặt chẽ và tợng trợ lẫn nhau, là tiền đề cho sự phát triển. Thật vậy, các Công ty kiểmtoán lấy lợi ích, sự phát triển của khách hàng làm mục tiêu phục vụ, theo đó quan niệm vềchất lợng kiểmtoán cần phải mang lại lợi nhuận cho Công ty là vấn đề quan trọng đặt ra cho mục tiêu quản lý của bản thân các Công ty kiểmtoán nhằm nâng cao hiệu quả hoạtđộng kinh doanh. 1.3Khái niệm chất lợng kiểmtoán Theo Chuẩn mực kiểmtoán Việt Nam (VSA) số 220: Chất lợng kiểmtoán là mức độ thoả mãn của các đối tợng sử dụng kết quả kiểmtoánvề tính khách quan và độ tin cậy vào ý kiến kiểmtoán của kiểmtoán viên; đồng thời thoả mãn mong muốn của đơn vị đợckiểmtoánvề những ý kiến đóng góp của kiểmtoán viên nhằm nâng cao hiệu quả hoạtđộng kinh doanh, trong thời gian định trớc với giá phí hợp lý.(Trích nguồn 06) Định nghĩa này và các quan điểm vềchất lợng kiểmtoán ở trên có sự thống nhất và phù hợp: Sự phù hợp và thống nhất của định nghĩa với các quan điểm của nhà cung cấp dịch vụ và đối tợng sử dụng dịch vụ kiểmtoánvềchất lợng kiểm toán: - Cả khách hàng và Công ty kiểmtoán đều cho rằng chất lợng kiểmtoán là sự tuân thủ Chuẩn mực kiểm toán. Cuộc kiểmtoánđợc tiến hành theo Chuẩn mực kiểmtoán sẽ thể hiện tính chuyên nghiệp của KTV, tạo niềm tin vào kết quả kiểmtoán cho khách hàng. - Các quan điểm vềchất lợng kiểmtoán hoàn toàn phù hợp với khái niệm chất lợng kiểmtoán bao gồm việc tạo ra giá trị tăng thêm cho khách hàng thông qua việc đa ra ý kiến giúp khách hàng hoàn thiện công tác quản lý tài chính-kế toán. - Về chi phí kiểm toán: Việc xác định giá phí hợp lý thể hiện đầy đủ và thoả đáng đối với đối tợng sử dụng dịch vụ và Công ty kiểm toán. Sự phù hợp của định nghĩa với mục tiêu và ý nghĩa kiểm toán: Đó là việc phản ánh giá trị về mặt lợi ích của dịch vụ kiểm toán. Nói vềchất lợng sản phẩm, dịch vụ là nói đến mức độ thoả mãn của đối tợng sử dụng sản phẩm, dịch vụ đó. VSA số 220 đã nêu chất lợng kiểmtoán là sự thoả mãn tính khách quan và độ tin cậy vào ý kiến kiểmtoán của đối tợng sử dụng dịch vụ kiểm toán. Thật vậy, cơ sở của kiểmtoán xuất phát từ nhu cầu của đối tợng sử dụng thông tin tài chính, họ cần đợc đảm bảo rằng các thông tin trên Báo cáo tài chính mà họ đợc cung cấp có trung thực đáng tin cậy hay không. Tính độc lập, khách quan trong Báo cáo và việc tuân thủ theo Chuẩn mực kiểmtoán là điều kiện để họ tin tởng vào kết quả kiểm toán. 1.4Các tiêu thức đánh giá chất lợng kiểmtoánChất lợng của cuộc kiểmtoánđợc đánh giá tuỳ thuộc vào tính chất đặc thù của từng loại hình kiểm toán. Đối với kiểmtoánđộc lập, chất lợng kiểmtoánđợc đánh giá thông qua các tiêu thức sau: *Mức độ tin cậy về tính trung thực và khách quan chứa đựng trong các ý kiến đánh giá của KTV về những số liệu, tài liệu đợckiểm toán. Việc đánh giá chỉ tiêu này cần đợc bao quát các khía cạnh: - Đảm bảo tính độclập khách quan và chính trực. - Kiến thức, kỹ năng, kinh nghiệm của KTV. - Các phơng pháp thu thập và đánh giá bằng chứngkiểm toán. - Công tác giám sát, quản lý cuộc kiểm toán. - Các thủ tục soát xét, phát hành Báo cáo kiểm toán. - Các khía cạnh khác. *Mức độ hữu ích và hiệu quả của những ý kiến đề xuất của KTV giúp khách hàng sửa chữa những sai phạm đợc phát hiện trong công tác quản lý, phù hợp với các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành. *Chất lợng kiểmtoán còn đợc đánh giá thông qua giá phí kiểmtoán và thời gian thực hiện kiểm toán: Nếu những thông tin kết quả kiểmtoán là hữu ích với chi phí về tiền bạc và thời gian thực hiện kiểmtoán hợp lý thì cuộc kiểmtoánđợc đánh giá là có chất lợng và ngợc lại. Để đạt đợc điều đó đòi hỏi phải nâng cao chất lợng chuyên môn của KTV và những điều kiện về môi trờng thuận lợi cho những hoạtđộng tác nghiệp của KTV. Chất lợng kiểmtoán là khái niệm khá phức tạp, biến đổi theo không gian, thời gian, theo sự phát triển của nhu cầu xã hội và tiến bộ khoa học kỹ thuật. Tại Việt Nam, kiểmtoánđộclập là một ngành còn non trẻ, hành lang pháp lý cha hoàn chỉnh. Do đó, sự đánh giá vềchất lợng kiểmtoán cần đợc tiếp tục nâng cao và hoàn thiện hơn nữa. 2. Kiểmsoátchất lợng hoạtđộngkiểmtoánđộclậpChất lợng kiểmtoán là thớc đo về tính hiệu quả của hoạtđộngkiểm toán, có vai trò quan trọng trong việc đa ra các quyết định trong quản lý kinh tế-tài chính, nếu kết quả kiểmtoán đa ra những nhận xét không phù hợp về các thông tin đợc [...].. .kiểm toán sẽ dẫn đến những hậu quả khó lờng trong các hoạtđộng kinh tế-tài chính Vì vậy, kiểmsoátchất lợng (viết tắt là KSCL) hoạtđộngkiểmtoán là việc làm cần thiết đối với hoạtđộng của Công ty kiểmtoán 2.1Khái niệm kiểmsoátchất lợng hoạtđộng kiểm toánđộclập Có nhiều định nghĩa khác nhau về KSCL hoạtđộngkiểmtoánđộclập nhng có thể nói đó là việc kiểmsoát của các tổ... cuộc kiểmtoán (trớc, trong và sau khi thực hiện cuộc kiểm toán) Chất lợng, hiệu quả của từng cuộc kiểmtoán góp phần tạo nên chất lợng kiểmtoán nói chung Kết hợp với việc KSCL từng cuộc kiểm toán, các Công ty kiểmtoán cũng phải tổ chức xây dựng cơ chế KSCL mang tính chiến lợc KSCL hoạtđộngkiểmtoán nói chung của toàn Công ty 2 Kiểmsoátchất l ợng hoạtđộngkiểmtoán nói chung của Công ty kiểm toán. .. KSCL hoạtđộng kiểm toánđộclập giúp các Công ty kiểmtoán hoàn thiện phơng pháp làm việc, điều chỉnh, khắc phục những bất hợp lý bằng việc tăng cờng đào tạo nhân viên, nâng cao chất lợng dịch vụ cung cấp Công tác KSCL hoạtđộng kiểm toánđộclập bao gồm: KSCL của bản thân tổ chức kiểm toánđộclập (hay còn gọi là hoạtđộngkiểmsoát nội kiểm) và công tác KSCL từ bên ngoài tổ chức kiểm toánđộc lập. .. tố kiểm tra chất lợng, trang 29-30) Nh vậy, tổ chức xây dựng hệ thống KSCL kiểmtoán của bản thân các tổ chức kiểmtoánđộclập bao gồm: xây dựng cơ chế KSCL cho cuộc kiểmtoán và cơ chế KSCL hoạtđộngkiểmtoán nói chung của Công ty kiểmtoán 1 Kiểmsoátchất l ợng đối với một cuộc kiểmtoán Các hành độngkiểmsoát cần áp dụng khi KSCL một cuộc kiểmtoán bao gồm: giao việc, hớng dẫn, giám sát và soát. .. kiến kiểmtoán sản phẩm của quá trình kiểmtoán 2.3Những lợi ích do hoạtđộngkiểmsoátchất lợng kiểmtoánđộclập mang lại Kiểmtoánđộclập ra đời và phát triển cùng với sự chuyển đổi của nền kinh tế theo cơ chế thị trờng Kinh tế thị trờng càng phát triển càng đòi hỏi chất lợng thông tin và chất lợng hoạtđộngkiểmtoánđộclập ngày càng cao hơn và tin cậy hơn Do vậy, hoạtđộng KSCL kiểmtoán ra đời... kiểmtoán đối với các hoạtđộngkiểmtoán nhằm không ngừng nâng cao chất lợng nghề nghiệp Thực chất: đây là phơng thức tổ chức và các thủ tục KSCL hoạtđộngkiểmtoán tại các Công ty kiểmtoán Nói cách khác, KSCL hoạtđộngkiểmtoánđộclập là cách thức cung cấp và đảm bảo rằng các KTV độclập đạt đợc các tiêu chuẩn nghề nghiệp khi họ thực hiện các dịch vụ kế toán, kiểmtoán Tất cả các nớc đều có chung. .. tiêu khi thiết lập chơng trình KSCL hoạtđộngkiểmtoánđộc lập, đó là: - Gia tăng độ tin cậy về nghề nghiệp - Đảm bảo chất lợng tối thiểu trong việc tuân thủ các chuẩn mực nghề nghiệp - Thúc đẩy hoạtđộng đào tạo và sửa chữa 2.2Một số đặc điểm cơ bản trong công tác kiểmsoátchất lợng hoạtđộngkiểmtoánđộclập Với mục tiêu đảm bảo và nâng cao chất lợng kiểmtoán hầu hết các Công ty kiểmtoán xác định... trực của các nhà quản lý 2. 2Kiểm soátchất lợng các hồ sơ kiểmtoán KSCL các hồ sơ kiểmtoán là kiểm tra việc áp dụng đúng các thủ tục kiểmtoán (đợc thực hiện sau khi nộp Báo cáo kiểm toán) Mục tiêu của KSCL hồ sơ kiểmtoán bao gồm: + Kiểm tra xem công tác kiểmtoán đã đợc thực hiện phù hợp với các Chuẩn mực kiểmtoán của Việt Nam, quốc tế và bản thân các quy định của Công ty kiểmtoán hay cha + Tìm... hiệu quả 3 Quy trình và phơng pháp kiểmsoátchất lợng kiểmtoán Quy trình một cuộc KSCL hoạtđộngkiểmtoán bao gồm ba giai đoạn: giai đoạn chuẩn bị kiểm soát, giai đoạn thực hiện kiểmsoát và giai đoạn theo dõi kiểmsoát - Giai đoạn chuẩn bị kiểm soát: bao gồm nhiều bớc nhỏ khác nhau nhằm chuẩn bị các tài liệu và điều kiện cần thiết cho cuộc kiểmsoát Các kiểmsoát viên sẽ tiến hành chuẩn bị Danh... kiểmsoát bên trong Công ty Trong công tác KSCL kiểmtoán còn có một mảng hết sức quan trọng là công tác KSCL kiểmtoán từ bên ngoài tổ chức cung cấp dịch vụ kiểmtoán (ngoại kiểm) IV Công tác kiểmsoátchất lợng hoạtđộngkiểmtoán từ bên ngoài (Ngoại kiểm) KSCL từ bên ngoài đối với các Công ty kiểmtoán là quá trình KSCL các loại dịch vụ mà Công ty kiểmtoán đã cung cấp cho khách hàng, đợc thực hiện . lý luận chung về kiểm soát chất lợng hoạt động kiểm toán độc lập I. Khái quát về kiểm toán độc lập 1. Khái niệm kiểm toán, kiểm toán độc lập 1.1Định. nghiệp về kiểm toán. II. Chất lợng kiểm toán và hoạt động kiểm soát chất lợng kiểm toán độc lập Kiểm toán độc lập là một ngành kinh doanh dịch vụ đặc thù, hoạt