KẾ TOÁN CÁC LOẠI VỐN BẰNG TIỀN

KẾ TOÁN CÁC LOẠI VỐN BẰNG TIỀN I. NỘI DUNG VỐN BẰNG TIỀN VÀ NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN 1. Khái niệm: Tiền của doanh nghiệp là tài sản tồn tại trực tiếp dưới hình thái giá trị bao gồm tiền mặt tại quĩ, tiền gửi (tại ngân hàng hoặc các tổ chức tài chính) và các loại tiền đang chuyển. 2. Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền Công ty Bánh kẹo Hải Châu hạch toán vốn bằng tiền tuân thủ theo các qui định về tiền tệ của nhà nước như: Nguyên tắc tiền tệ thống nhất là “đồng” - VNĐ Ở các doanh nghiệp có sử dụng ngoại tệ trong sản xuất kinh doanh phải qui đổi ngoại tệ ra VNĐ theo tỷ giá giao dịch thực tế của nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoặc tỷ giá mua bán thực tế bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng để ghi sổ kế toán. Đồng thời hạch toán chi tiết ngoại tệ theo nguyên tệ. Nếu có chênh lệch giữa tỷ giá thực tế với tỷ giá ngoại tệ đã ghi sổ kế toán thì phản ánh chênh lệch vào tài khoản 413 - Chênh lệch tỷ giá. Số dư các tài khoản vốn bằng tiền có gốc ngoại tệ phải được đánh giá lại theo tỷ giá mua bán thực tế bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do ngân hàng nhà nước việt nam công bố tai thời điểm báo cáo tài chính. Tại Công ty Bánh kẹo Hải Châu có sử dụng đồng ngoại tệ là đồng Đôla Mỹ và theo dõi riêng trên tài khoản 007 - ‘nguyên tệ các loại’ Nguyên tắc cập nhập: phản ánh kịp thời, chính xác số tiền hiện có và tình hình thu, chi toàn bộ các loại tiền. Mở sổ theo dõi chi tiết từng loại ngoại tệ, từng loại vàng bạc đá quí. II. HẠCH TOÁN TIỀN MẶT TẠI CÔNG TY BÁNH KẸO HẢI CHÂU 1. Tài khoản sử dụng và phương pháp hạch toán: 1.1- Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK111 - Tiền mặt tại quỹ TK111 - Gồm có 3 tài khoản cấp hai: TK1111 - Tiền việt nam: Phản ánh thu chi tồn quỹ việt nam và ngân phiếu tại quỹ. TK1112 - Tiền ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu chi, tồn quỹ ngoại tệ tại quỹ. TK1113 - Vàng, bạc đá quí: Phản ánh giá trị, kim khí quí, đá quí nhập, xuất, tồn quỹ theo giá mua thực tế. 1.2- Kết cấu và nội dung của tài khoản: Bên nợ: Các khoản tiền mặt, ngân phiếu vàng bạc, đá quí nhập quĩ, nhập kho. Số thừa phát hiện khi kiểm kê. Bên có: Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, vàng bạc, đá quý, xuất quỹ, xuất kho. Số thiếu hụt quỹ. Dư nợ: Các khoản thu tiền mặt ngân phiếu . tồn quỹ. 2 - Phương pháp hạch toán: Để quản lý và hạch toán chính xác tiền mặt, tiền mặt tại công ty Bánh kẹo Hải Châu được bảo quản tại quỹ. Thủ quĩ là người chịu trách nhiệm quản lý, bảo quản và thực hiện mọi nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi quĩ tiền mặt. Tất cả các khoản thu, chi tiền mặt đều phải có chứng từ hợp lệ (phiếu thu, phiếu chi) và phải có đầy đủ chữ ký của người thu, người nhận, người cho phép nhập xuất quỹ (giám đốc hoặc người được ủy quyền và kế toán trưởng ). Sau khi đã kiểm tra chứng từ hợp lệ, thủ quỹ thu hoặc chi tiền và đóng dấu “đã thu tiền” hoặc “đã chi tiền” lên chứng từ. Cuối mỗi ngày căn cứ vào các chứng từ để ghi vào sổ quỹ và lập báo cáo quỹ gửi kèm theo các chứng từ thu chi để kế toán quỹ tiền mặt ghi sổ. Kế toán quỹ phải thường xuyên kiểm kê số tiền tồn quĩ thực tế, tiến hành đối chiếu với số liệu của sổ quĩ hoặc sổ kế toán. Nếu có chệnh lệch thủ quĩ và kế toán phải tự kiểm tra xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp giải quyết Kế toán quỹ tiền mặt sau khi nhận được báo cáo quỹ (có kèm theo chứng từ gốc ) sẽ tiến hành định khoản bằng cách gõ bút toán thích hợp vào máy để ghi Nhật ký chung và lên Sổ cái TK Tiền mặt đồng thời kế toán cũng ghi nhập vào Sổ thu , sổ chi tiền mặt. * Trích lập một số nghiệp vụ phát sinh quỹ tiền mặt tại công ty Bánh kẹo Hải Châu quý III/ 2001: - Nghiệp vụ 1: Ngày 18/07/01, công ty rút TGNH (Giấy báo nợ số 765 ngày 18/07/01)về nhập quỹ tiền mặt (phiếu thu số 0130 ngày 18/07/01) số tiền 8.000.000đ, kế toán phản ánh vào Nhật ký chung chung (xin xem Phụ lục) bằng bút toán: Nợ TK 111: 8.000.000 Có TK 112: 8.000.000 - Nghiệp vụ 2: Cùng ngày chị Hạnh - đại lý Đông Anh thanh toán tiền hàng kỳ trước bằng tiền mặt (phiếu thu số 0131), kế toán phản ánh vào Nhật ký chung chung (xin xem Phụ lục) bằng bút toán : Nợ TK 111: 5.887.684 Có TK 131. HĐA: 5.887.684 - Nghiệp vụ 3: Ngày 10/ 08 /01 căn cứ vào bảng thanh toán lương thủ quỹ chi tiền mặt tạm ứng lương kỳ I, kế toán phản ánh Nghiệp vụ này vào Nhật ký chung (xin xem Phụ lục) bằng bút toán: Nợ TK 334: 523.192.711 Có TK 111: 523.192.711 - Nghiệp vụ 4: Ngày 8/09/01 công ty thanh toán tiền điện thoại khối Văn phòng theo Hoá đơn (GTGT) số 04563 của Bưu điện Hà Nội ngày 8/09/01 số tiền là 1.784.558đ ( phiếu chi số 0240), kế toán phản ánh vào Nhật ký chung chung (xin xem Phụ lục) bằng bút toán : Nợ TK 6428: 1.784.558 Có TK 111: 1.784.558 Khi phát sinh các nghiệp vụ này Thủ quỹ lập các chứng từ gốc: Bảng 57: Đơn vị:. CT BKHC PHIẾU CHI Quyển số :.10. Mẫu số 02-TT Địa chỉ: MK-HBT Ngày 08 tháng 09 năm 2001 Số : 0240 QĐ số: 141-TC/QĐ/CĐKT Nợ .6428 Ngày 1 tháng 11 năm 1995 Có 111 . của Bộ Tài Chính Họ tên người nhận : Ngô Thanh Vân . Địa chỉ : .Bưu điện Hà Nội Lý do chi : TT tiền diện thoại khối VP . Số tiền : .1.784.558 .(viết bằng chữ): Một triệu bẩy trăm tám mưoi tư nghìn năm trăm năm tám đồng Kèm theo 01 Chứng từ gốc Hoá đơn số 04563 . Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ).: . Một triệu bẩy trăm tám mưoi tư nghìn năm trăm năm tám đồng Ngày tháng năm Người lập biểu Người nhận tiền Thủ quỹ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá, quý) : . + Số tiền quy đổi : . Bảng 58: Đơn vị :.CT BKHC . Địa chỉ :.MK- HBT . Telefax . PHIẾU THU Ngày.18 .tháng 07 năm.2001 Quyển số 10 Số Nợ 1111 . Có 1121 Mẫu số : 01 – TT QĐ số : 1141- TC/QĐ/CĐKT) Ngày1 tháng 11 năm 1995 của Bộ Tài chính Họ tên người nộp tiền: Phạm Tuyết Mai …… . Địa chỉ : Phòng kế toán ………… . Lý do nộp: Rút TGNH nhập quỹ .…………… Số tiền(*) : 8.000.000 (viết bằng chữ):.……… .Tám triệu đồng chẵn … . Kèm theo : .01 chứng từ gốc .……… Giấy báo nợ số 765 .… . Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): ………… Tám triệu đồng chẵn .… . Ngày 18 tháng.09 .năm.2001 Người lập biểu Người nhận tiền Thủ quỹ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau khi được Thủ quỹ lập chứng từ gốc sẽ được theo dõi chi tiết trên Báo cáo quỹ. Bảng 59: Công ty Bánh kẹo Hải Châu BÁO CÁO QUỸ Ngày 18 tháng 07 năm 2001 Số hiệu chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Thu Chi Nợ Có Số dư đầu ngày 170.876.234 0130 Rút TGNH nhập quỹ 1121 8.000.000 0131 C. Hạnh - ĐA TT tiền hàng 131.HĐ A 5.887.684 0211 TƯ cho Minh đi công tác 141 1.000.000 Cộng phát sinh 21.245.498 18.576.861 Số dư cuối ngày 173.544.871 Kèm theo: .02 Chứng từ thu .01 .chứng từ chi Ngày 18 tháng 07 năm 2001 Thủ quỹ Sau khi nhận Báo cáo quỹ kèm theo các chứng từ gốc kế toán quỹ tiền mặt ghi nhập vào Nhật ký chung và máy tự động lên Sổ cái TK 111 cùng các tài khoản liên quan. Xin xem phần trích sổ cái TK 111 (Bảng 60): Công ty Bánh kẹo Hải Châu SỔ CÁI TK 111 Tiền mặt Từ ngày 01/07/01 đến ngày 30/09/01 NT GS Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có 0130 18/7 . Rút TGNH nhập quỹ . Cộng đối ứng Cộng đối ứng TK 1121 1121 112 8.000.000 30.000.000 30.000.000 0131 18/7 Thu tiền hàng của C.Hạnh-ĐA Cộng đối ứng . Cộng đối ứng TK 131. HĐA 131. HĐA 131 5.887.684 5.887.864 198.956.678 0240 8/9 Thanh toán tiền điện thoại Cộng đối ứng Cộng đối ứng TK 6428 6428 642 1.784.558 1.784.558 2.789.645 Doanh thu bán hàng Cộng đối ứng TK 511 511 Thuế VAT phải nộp Cộng đối ứng TK 333 333 . Cộng phát sinh 1.627.682.255 1.592.709.590 Số dư đầu kỳ: 185.602.500 Số dư cuối kỳ: 220.575.166 II. KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG: 1.Thủ tục và nguyên tắc hạch toán. Trong quá trình sản xuất kinh doanh công ty gửi khoản tiền nhà rỗi của mình vào ngân hàng để thực hiện các nghiệp vụ thanh toán. Khi cần chi tiêu doanh nghiệp phải làm thủ tục rút tiền hoặc chuyển tiền. Việc hạch toán TGNH được công ty mở sổ theo dõi chi tiết từng loại tiền gửi . Căn cứ để hạch toán tiền gửi ngân hàng là các giấy báo có, báo nợ hoặc bảng kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, .). Khi nhận được chứng từ của ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo. Trường hợp có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán của đơn vị, số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của ngân hàng thì đơn vị phải thông báo cho ngân hàng để cùng đối chiếu. Xác minh và xử lý kịp thời. Nếu cuối tháng vẫn chưa xác định rõ nguyên nhân của chênh lệch thì kế toán ghi sổ theo số liệu trong giấy báo hay bảng kê sao của ngân hàng, còn số chênh lệch ghi vào bên nợ TK 112 (nếu số liệu của kế toán lớn hơn số liệu của ngân hàng) hoặc bên có TK 112 (nếu số liệu của kế toán nhỏ hơn số liệu của ngân hàng). Sang tháng phải tiếp tục kiểm tra, đối chiếu tìm ra nguyên nhân chênh lệch để điều chỉnh lại số liệu ghi sổ. 2. Phương pháp hạch toán TGNH tại công ty Bánh kẹo Hải Châu : 2.1. Tài khoản sử dụng Để hạch toán TGNH kế toán sử dụng TK 112: Tiền gửi ngân hàng TK112 gồm có 3 tài khoản cấp hai: TK1121 - Tiền Việt Nam: phản ánh các khoản tiền VN của đơn vị gửi tại ngân hàng TK1122 - tiền ngoại tệ: phản ánh giá trị của ngoại tệ đang gửi tại ngân hàng đã đổi ra đồng việt nam TK1123 - Vàng, bạc, đá quí: phản ánh giá trị của vàng bạc đá quí của đơn vị đang gửi tại ngân hàng. * Kết cấu và nội dung tài khoản: Bên nợ: Các khoản tiền mặt ngoại tệ vàng bạc, đá quí gửi vào ngân hàng. Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ tăng. Bên có: Các khoản tiền mặt, vàng bạc, đá quí . rút ra từ ngân hàng. Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ giảm. Dư nợ: Số tiền ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quí, đá quí hiện có tại ngân hàng . 2.2. Sổ sách kế toán: Tại công ty Bánh kẹo Hải Châu dùng sổ quỹ tiển gửi để theo dõi tiền gửi ngân hàng. Căn cứ vào các chứng từ gốc và sổ quỹ kế toán phản ánh vào Nhật ký chung để máy tính lên sổ cái tài khoản tiền gửi TK 112 * Trích lập một số mẫu chứng từ sổ sách thể hiện các nghiệp vụ phát sinh về tiền gửi ngân hàng quý III/ 2001: - Nghiệp vụ 1: Công ty thanh toán tiền mua nguyên vật liệu của Cường Thịnh (Phiếu nhập kho số 0123 ngày 09/08/01) bằng TGNH (giấy báo nợ số 458 ngày 10/08/01): Căn cứ vào Giấy báo nợ đã đối chiếu với HĐ (GTGT) số kế toán ghi nhập vào Nhật ký chung (xin xem Phụ lục) bằng bút toán: Nợ TK 152(1521): 97.879.000 Nợ TK 133: 9.787.900 Có TK 112: 107.666.900 Nghiệp vụ 2: Ngày 18/07/01 công ty rút TGNH nhập quỹ (giấy báo nợ số 0130), kế toán phản ánh váo Nhật ký chung (xin xem Phụ lục)bằng bút toán: Nợ TK 111: 8.000.000 Có TK 112: 8.000.000 Nghiệp vụ 3: Ngày 12/09/01 công ty Hà Nam mua hàng thanh toán ngay bằng TGNH (giấy báo có số 0147) sau khi đối chiếu với HĐ (GTGT) số 08221 kế toán ghi nhập vào Nhật ký chung (xin xem Phụ lục) bằng bút toán : Nơ TK 131: 8.477.172 Có TK 511: 7.706.520 Có TK 3331: 770.652 Nợ TK 112: 8.477.172 Có TK 131: 8.477.172 Từ Nhật ký chung (xin xem Phụ lục) máy tính tự động ghi vào sổ cái TK 112 (xin xem bảng 61 ). Công ty Bánh kẹo Hải Châu SỔ CÁI TK 112 Tiềngửi ngân hàng Từ ngày 01/07/01 đến ngày 30/09/01 NT GS Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có 0130 18/7 . Rút TGNH nhập quỹ . Cộng đối ứng Cộng đối ứng TK 111 111 111 8.000.000 30.000.000 30.000.000 0131 18/7 Thu tiền hàng của CT Hà Nam Cộng đối ứng Cộng đối ứng Cộng đối ứng TK 331. HN 331. HN 331 . 331 8.477.172 18.956.678 165.897.652 165.897.652 0240 8/9 Thanh toán tiền mua nguyên vật liệu cho CT Cộng đối ứng Cộng đối ứng TK 1521 1521 152 107.666.900 105.689.456 264.133.421 Cộng phát sinh 412.214.045 801.208.184 Số dư đầu kỳ: 1.395.786.580 Số dư cuối kỳ: 806.792.441 III .HẠCH TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN 1. Thủ tục và nguyên tắc hạch toán: Công ty Bánh kẹo Hải Châu thực hiện việc hạch toán tiền đang chuyển theo qui định của Bộ Tài chính. - Theo quy định thì các loại tiền Việt Nam đồng (VNĐ) và ngoại tệ sau đây được hạch toán vào tiền đang chuyển: - Thu tiền mặt, séc ngân phiếu nộp thẳng cho ngân hàng. - Chuyển tiền qua bưu điện tới ngân hàng hay các đối tượng khác. - Thu tiền hàng nộp thuế ngay cho kho bạc Nhà nước không nhập quĩ. 2. Phương pháp hạch toán: Công ty sử dụng TK 113 để phản ánh sự biến động về khoản tiền đang chuyển. Phương pháp hạch toán cụ thể như sau: - Thu tiền bán hàng bằng tiền mặt, bằng séc không nhập quỹ mà nộp thẳng vào ngân hàng, chưa nhận được báo có. Nợ TK 113 Tổng số tiền đang chuyển Có TK 511 Doanh thu bán hàng Có TK 3331 Thuế VAT phải nộp - Thu tiền nợ, tiền ứng trước của người mua .bằng tiền mặt, bằng séc nộp thẳng vào ngân hàng, chưa nhận được báo Có. Nợ TK 113 Tổng số tiền đang chuyển Có TK 131 Thu nợ người mua hoặc tiền ứng trước [...]...- Xuất tiền mặt gửi vào ngân hàng hay chuyển qua bưu điện nhưng chưa nhận được giấy báo của ngân hàng hay người được hưởng Nợ TK113 Có TK 111 - Chuyển tiền từ TK tiền gửi ngân hàng đến cho đối tượng khác nhưng chưa nhận được giấy báo hay bảng sao kê ngân hàng Nợ TK 113 Có TK 112 - Nhận được giấy báo của ngân hàng, của bưu điện số tiền đang chuyển trong kỳ Nợ TK 112 Chuyển vào TK tiền gửi ngân... ngân hàng, của bưu điện số tiền đang chuyển trong kỳ Nợ TK 112 Chuyển vào TK tiền gửi ngân hàng Nợ TK 331 Thanh toán hoặc đặt trước cho người cung cấp Nợ TK 311, 315 Thanh toán tiền vay nợ Có TK 113 Số tiền đang chuyển đã đến tay người nhận Trong quý III / 2001 công ty không có sự biến động về tiền đang chuyển . KẾ TOÁN CÁC LOẠI VỐN BẰNG TIỀN I. NỘI DUNG VỐN BẰNG TIỀN VÀ NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN 1. Khái niệm: Tiền của doanh nghiệp là tài. trị bao gồm tiền mặt tại quĩ, tiền gửi (tại ngân hàng hoặc các tổ chức tài chính) và các loại tiền đang chuyển. 2. Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền Công