ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIẦY HÀ NỘI

ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIẦY HÀ NỘI 1. Đặc điểm về tổ chức nhân sự của bộ máy kế toán Để phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh và nhu cầu quản lý, công ty Cổ Phần Giầy Hà Nội thực hiện tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung. Theo đó, toàn bộ công tác kế toán trong công ty được tập trung tại phòng Tài vụ. Các phân xưởng sản xuất không có tổ chức kế toán riêng, chỉ có nhân viên thống kê phân xưởng. Về mặt nhân sự, phòng tài vụ gồm 5 người được phân công nhiệm vụ theo chuyên môn. 1.1. Kế toán trưởng: —Tổ chức và kiểm tra thực hiện toàn bộ các thông tin kế toán, phụ trách chung toàn bộ các khâu công việc, hướng dẫn, chỉ đạo và kiểm tra việc hạch toán của các kế toán viên. _ Có quyền hạn quyết định một số công việc trong công ty, đồng thời có nhiệm vụ lập báo cáo tài chính định kỳ phục vụ công tác quản lý. 1.2. Kế toán thanh toán kiêm kế toán giá thành: —Có nhiệm vụ lập các phiếu thu, phiếu chi trên cơ sở đó theo dõi số dư hàng ngày của tài khoản tiền mặt. —Tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất theo những tiêu thức nhất định, tính giá thành sản phẩm. 1.3. Kế toán tiêu thụ kiêm kế toán tiền lương: —Theo dõi doanh thu và công nợ của công ty —Kiểm tra số liệu về tiền lương và các khoản trích theo lương do các bộ phận cung cấp trong tháng, sau đó tổng hợp lại để lập bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương. 1.4. Kế toán tài sản cố định: _ Tổ chức ghi chép phản ảnh chính xác, đầy đủ kịp thời tình hình hiện có và sự biến động của TSCĐ. _ Kiểm tra giám sát tình hình sử dụng và bảo quản TSCĐ ở doanh nghiệp, tình hình trích khấu hao vào các đối tượng liên quan. _ Tham gia lập kế hoạch sửa chữa, sửa chữa lớn TSCĐ. _ Cung cấp tài liệu, số liệu thông tin phục vụ cho phân tích, đánh giá hiệu quả sử dụng TSCĐ. Trên cơ sở đó lập kế hoạch đầu tư, mua sắm TSCĐ. 1.5. Kế toán nguyên vật liệu kiêm thủ quỹ: — Theo dõi chi tiết và tổng hợp tình hình xuất, nhập, tồn kho vật liệu, công cụ dụng cụ. — Theo dõi tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền mặt trên Sổ quỹ. Sơ đồ 3: Sơ đồ bộ máy kế toán công ty cổ phần Giầy Hà Nội Kế toán trưởng (trưởng phòng kiêm kế toán tổng hợp) Kế toán thanh toán v giá th nhà à Kế toán tiêu thụ Kế toán t i sà ản cố định Kế toán vật liệu kiêm thủ quỹ 2. Hệ thống tài khoản kế toán Công ty cổ phần giầy Hà Nội áp dụng hệ thống tài khoản kế toán do Bộ tài chính ban hành đối với doanh nghiệp sản xuất nói chung. Cụ thể các tài khoản cấp 1 và cấp 2 được sử dụng là: *Các tài khoản nội bảng TK111(TK1111)_ Tiền mặt tại quỹ TK112(TK1121,TK1122)_ Tiền gửi ngân hàng TK113_ Tiền đang chuyển TK131_ Phải thu của khách hàng TK133_ Thuế GTGT được khấu trừ TK136(TK1362)_ Phải thu nội bộ TK138_ Phải thu khác TK141_ Tạm ứng TK142_ Chi phí trả trước TK151_ Hàng mua đang đi trên đường TK152_ Nguyên vật liệu TK153_ Công cụ dụng cụ TK154_ Chi phí sản xuất dở dang TK155_ Thành phẩm TK156_ Hàng hoá TK211_ Tài sản cố định hữu hình TK213_ Tài sản cố định vô hình TK214(TK2141)_ Khấu hao TSCĐ hữu hình TK 214 ( 2143) _ Khấu hao TSCĐ vô hình TK228_ Đầu tư chứng khoán dài hạn ( trái phiếu) TK241(TK2412)_ Xây dựng cơ bản dở dang TK242_ Chi phí trả trước dài hạn TK331_ Phải trả người bán TK333(TK3331,TK3333,TK3334,TK3338)_ Các khoản nộp Nhà Nước TK334_ Phải trả công nhân viên TK335_ Chi phí phải trả TK338(TK3382,TK3383,TK3384)_ Phải trả phải nộp khác TK411(TK4111,TK4112)_ Nguồn vốn kinh doanh TK412_ Chênh lệch đánh giá lại tài sản TK413_ Chênh lệch tỷ giá TK414_ Quỹ đầu tư phát triển TK415_ Quỹ dự phòng tài chính TK421(TK4212)_ Lợi nhuận chưa phân phối TK431(TK4311,TK4312)_ Quỹ khen thưởng phúc lợi TK511(TK5112,TK5114,TK5115)_ Doanh thu bán hàng TK621_ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp TK622_ Chi phí nhân công trực tiếp TK627_ Chi phí sản xuất chung TK632_ Giá vốn hàng bán TK635_ Chi phí tài chính TK641_ Chi phí bán hàng TK642_ Chi phí quản lý doanh nghiệp TK711_ Thu nhập khác TK811_ Chi phí khác TK911_ Xác định kết quả kinh doanh *Các tài khoản ngoại bảng: 001_ Tài sản thuê ngoài 002_ Vật tư nhận gia công 007_ Ngoại tệ các loại 009_ Nguồn vốn khấu hao cơ bản 3. Hình thức sổ kế toán: Hiện nay công ty đang áp dụng hình thức kế toán Nhật ký _ Chứng từ. —Cách ghi sổ: + Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc nhận được, kế toán tiến hành kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ, đồng thời phân loại chứng từ. Sau khi các chứng từ đã được kiểm tra và phân loại, kế toán tính toán tập hợp số liệu đưa vào các Bảng kê, Bảng phân bổ và các sổ chi tiết có liên quan. Các chứng từ thu chi tiền mặt được ghi vào các sổ quỹ sau đó ghi vào các bảng kê. Số liệu trên Bảng kê và Bảng phân bổ được xử lí rồi chuyển vào Nhật ký _ Chứng từ, sau đó từ Nhật ký _ Chứng từ vào Sổ Cái. +Đầu kỳ căn cứ vào các sổ kế toán chi tiết lập bảng tổng hợp số liệu chi tiết, kiểm tra đối chiếu số liệu giữa các sổ có liên quan. +Tổng hợp số liệu lập Báo cáo tài chính. +Kiểm tra Báo cáo kế toán của công ty ( thực hiện vào cuối năm) ( Xem “ Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán ở công ty”) Sơ đồ 4: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán ở công ty Chứng từ gốc BTH chứng từ cùng loại NHẬT KÝ_ CHỨNG TỪ Báo cáo quỹ h ng ng yà à Sổ kế toán chi tiết SỔ CÁI BTH chi tiết BCĐKT v các BCTC khácà Bảng kê Bảng phân bổ Ghi chú: Ghi h ng ng yà à Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra —Các loại sổ kế toán: + Sổ Nhật ký_Chứng từ số 1, 2, 5, 7, 8, 9, 10 + Các bảng kê số 1, 2, 4, 5, 10, 11 + Sổ cái các tài khoản + Các sổ chi tiết —Báo cáo tài chính của công ty: +Bảng cân đối kế toán: mẫu số B01-DN +Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: mẫu số B02-DN +Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: mẫu số B03-DN +Thuyết minh Báo cáo tài chính: mẫu số B09-DN 4. Các chứng từ sử dụng: + Bảng chấm công ( mẫu 01- LĐTL) + Bảng thanh toán lương ( 02- LĐTL) + Phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành ( 06- LĐTL) + Phiếu báo làm thêm giờ ( 07- LĐTL) + Bảng thanh toán tiền thưởng ( 05- LĐTL) + Bảng thanh toán BHXH ( 04- LĐTL) + Phiếu nghỉ hưởng BHXH ( 03- LĐTL) + Biên bản giao nhận TSCĐ (mẫu 01- TSCĐ/BB) + Biên bản thanh lý TSCĐ ( mẫu 03- TSCĐ/BB) + Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành ( mẫu 04- TSCĐ/HĐ) + Biên bản đánh giá lại tài sản ( mẫu 05- TSCĐ/HĐ) + Bảng tính và phân bổ khấu hao (Bảng phân bổ số 3) + Phiếu nhập kho NVL ( 01-VT) + Phiếu xuất kho NVL (02- VT) + Thẻ kho( 06- VT) + Phiếu báo nguyên vật liệu còn lại cuối kỳ (07-VT) + Biên bản kiểm kê NVL (08-VT) + Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương (BPB số 1) + Bảng phân bổ vật liệu ( BPB số 2) + Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ ( bảng phân bổ số 3) + Phiếu xuất kho nguyên vật liệu ( SCT số 3) + phiếu nhập kho thành phẩm ( 01- VT) + Phiếu xuất kho thành phẩm ( 02- VT) Và các chứng từ khác…… 5. Tình hình hạch toán các phần hành kế toán tại công ty 5.1. Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: — Đối với phần hành kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương, công ty cổ phần Giầy Hà Nội hiện nay đang sử dụng các chứng từ kế toán sau: + Bảng chấm công ( mẫu 01- LĐTL) + Bảng thanh toán lương ( 02- LĐTL) + Phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành ( 06- LĐTL) + Phiếu báo làm thêm giờ ( 07- LĐTL) + Bảng thanh toán tiền thưởng ( 05- LĐTL) + Bảng thanh toán BHXH ( 04- LĐTL) + Phiếu nghỉ hưởng BHXH ( 03- LĐTL) + Một số chứng từ khác có liên quan……… — Tài khoản kế toán sử dụng tại công ty đối với phần hành kế toán này bao gồm: + Tk 334_ “Phải trả công nhân viên” + TK 3382_ “ Kinh phí công đoàn” + TK 3383_ “Bảo hiểm xã hội” + TK 3384_ “ Bảo hiểm y tế” + Một số tài khoản liên quan Tại công ty cổ phần giầy Hà Nội áp dụng 2 hình thức trả lương : trả lương theo thời gian và trả lương theo sản phẩm. Lương được tính hàng tháng và thanh toán làm 2 kì : kì một tạm ứng tiền lương, kỳ hai thanh toán nốt số còn lại cho người lao động. Tiền lương thời gian là lương tính theo thời gian thực tế người lao động làm việc tại công ty, và hệ số cấp bậc lương của người lao động. Hình thức trả lương này áp dụng đối với nhân viên gián tiếp. Tiền lương theo thời gian được tính theo công thức sau: TL = Lcb 26 x C + Pc + Th Chú ý: theo Bộ luật lao động nước CHXHCN Việt Nam năm 2002, người lao động chỉ làm việc 22 ngày trong một tháng song tại công ty cổ phần giầy Hà Nội chưa áp dụng chế độ nghỉ 2 ngày cuối tuần. Do đó, số ngày làm việc thực tế của người lao động vẫn là 26 ngày/ tháng. Trong đó: TL: tiền lương Lcb: lương cơ bản C : số ngày công thực tế Pc : phụ cấp Th : tiền thưởng Tiền lương sản phẩm là lương tính dưa trên số lượng và chất lượng sản phẩm làm ra. Tiền lương sản phẩm được xác định dựa trên bảng cân đối sản phẩm, đơn giá tiền lương và phiếu nhập kho sản phẩm. Hình thức trả lương này được thực hiện đối với công nhân trực tiếp sản xuất. Lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất tính theo công thức sau: Lsp = ĐGTL x Q Ltt = Lsp + Llt + Pc + Th Trong đó: Lương cơ bản = mức lương tối thiểu x Hệ số bậc lương [...]... do bên khách hàng cung cấp Công ty chỉ mua nhập kho các nguyên vật liệu phụ cần thiết Vật tư chính do phía bạn hàng đưa sang gồm có: da, giả da, vải các loại, mếch, khoá và một số nguyên vật liệu khác phục vụ sản xuất sản phẩm túi, ví, cặp Công ty chỉ mua một số vật liệu phụ như: khoá rút, chỉ may, bìa, keo dán, thùng catton…… Đối với nguyên vật liệu trong công ty, công ty cổ phần giầy Hà Nội áp dụng... thanh lý, kế toán lập Bảng kê số 1 ( nếu thu tiền mặt), Bảng kê số 2 ( nếu thu bằng chuyển khoản), Bảng kê số 11 (nếu trả tiền sau) Số liệu được hạch toán vào Nhật ký _ Chứng từ số 9, sau đó vào Sổ Cái TK 211 hoặc Sổ Cái TK 213 5.3 Kế toán nguyên vật liệu: Công ty cổ phần giầy Hà Nội hoạt động kinh doanh chủ yếu theo phương thức gia công xuất khẩu Do đó, toàn bộ nguyên vật liệu chính để sản xuất thành phẩm... công ty không nhiều Là một công ty chuyên máy gia công xuất khẩu các loại túi, ví, cặp, TSCĐ đặc thù của công ty cổ phần giầy Hà Nội chủ yếu là máy may các loại và một số máy chuyên dụng như máy chặt, máy cắt v.v… — Các chứng từ kế toán sử dụng: + Biên bản giao nhận TSCĐ (mẫu 01- TSCĐ/BB) + Biên bản thanh lý TSCĐ ( mẫu 03- TSCĐ/BB) + Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành ( mẫu 04TSCĐ/HĐ) + Biên... phẩm) + TK 155_ thành phẩm ( mở chi tiết cho từng loại sản phẩm) + các tài khoản liên quan _ Hiện nay công ty cổ phần giầy Hà Nội sản xuất gia công sản phẩm cho công ty KYUNGBO của Hàn Quốc Thông thường mỗi đợt đặt hàng chỉ có một mã sản phẩm Do đó giá thành sản phẩm được tính riêng biệt theo từng mã hàng sản xuất ... luân chuyển trong kỳ được xác định căn cứ vào trị giá vốn thực tế của hàng luân chuyển trong kỳ so sánh với trị giá hạch toán của hàng luân chuyển trong kỳ ( ký hiệu là H) Trị giá vốn hàng tồn đầu kỳ + Trị giá vốn hàng nhập trong kỳ Trị giá hạch toán hàng tồn đầu kỳ Trị giá hạch toán hàng nhập trong kỳ + H = Phương pháp tổ chức kế toán chi tiết NVL: Phương pháp sổ số dư _ Chứng từ sử dụng: + Phiếu nhập... tài sản cố định, phòng tài vụ công ty lập thẻ TSCĐ Thẻ này được lưu giữ tại bộ phận kế toán trong suốt quá trình sử dụng tài sản Kế toán TSCĐ tính trích khấu hao hàng tháng theo phương pháp đường thẳng Sau khi tính khấu hao TSCĐ, kế toán tiến hành phân bổ khấu hao vào chi phí sản xuất chung hay chi phí quản lí doanh nghiệp, từ đó làm cơ sở xác định giá thành và xác định kết quả kinh doanh của doanh... liệu, kế toán lập Nhật kí_Chứng từ số 1 ( tiền mặt), số 2 ( chuyển khoản) hoặc số 5 ( mua chịu) Trị giá nguyên vật liệu sử dụng trong tháng được tính và phân bổ trên bảng phân bổ nguyên vật liệu Phần giá trị này cũng cấu thành nên giá thành sản phẩm sản xuất khi kế toán thực hiện trên Nhật ký _ Chứng từ số 7 Căn cứ vào Nhật ký _ Chứng từ số 1, 2, 5, 7, kế toán hạch toán vào sổ cái TK 152 5.4 Kế toán. .. tiết, cuối tháng kế toán tiến hành lập bảng kê số 4 phục vụ việc ghi Nợ các tài khoản 621, 622, 627 đưa vào Nhật kí_ Chứng từ số 7, từ đó vào sổ cái TK 154 5.5 Kế toán tính giá thành sản phẩm: _ Từ bảng kê số 4, kế toán tiến hành mở bảng tính giá thành cho từng loại thành phẩm _ Tài khoản sử dụng: + TK 154_ chi phí sản xuất kinh doanh dở dang ( mở chi tiết cho từng loại sản phẩm) + TK 155_ thành phẩm (... trong tháng Tổng số tiền lương phải trả được phân bổ vào chi phí cấu thành giá thành sản phẩm trong tháng Cuối tháng kế toán trả lương cho công nhân viên và nộp bảo hiểm Căn cứ vào bảng phân bổ lương, kế toán lập Bảng kê số 4, số 5, Nhật ký _ Chứng từ số 1, số 2, số 7 rồi vào Sổ Cái TK 334, TK 338 5.2 Kế toán tài sản cố định: Với quy mô doanh nghiệp hiện nay, lượng tài sản cố định của công ty không nhiều... nhập trước - xuất trước Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên hàng tồn kho, nộp VAT theo phương pháp khấu trừ, nguyên vật liệu mua về được tính theo giá hạch toán Trị giá vốn hàng xuất kho trong kỳ x Trị giá hạch toán hàng xuất trong kỳ = Hệ số giữa trị giá vốn và trị giá hạch toán của hàng luân chuyển trong kỳ (H) Hệ số giữa trị giá vốn và trị giá hạch toán của hàng luân chuyển trong kỳ . máy kế toán công ty cổ phần Giầy Hà Nội Kế toán trưởng (trưởng phòng kiêm kế toán tổng hợp) Kế toán thanh toán v giá th nhà à Kế toán tiêu thụ Kế toán. ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIẦY HÀ NỘI 1. Đặc điểm về tổ chức nhân sự của bộ máy kế toán Để phù hợp với hoạt