Đang tải... (xem toàn văn)
Lương và các khoản trích theo lương nhân viên quản lý bộ phận.. Kết chuyển chi phỉ nguyên, vật liệu trực tiếp.[r]
(1)TS LÊ THỊ THANH HẢI (Chủ biên)
GIÁO TRÌNH
KẾ TỐN DOMi NtHỆP DỊCH vụ■ i ■
(2)(3)NHỮNG CHỮ VIẾT TẮT
BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế
CT ; Chửng từ
DDCK : Dờ dang cuối kỳ
DN : Doanh nghiệp
G TG T : Giá trị gla tăng
HH : Hàng hoá
KH : Khách hàng
KKĐK : Kiểm kê định kỳ
KKTX ; Kê khai thường xuyên
N : Ngày
NCTT : Nhân công trực tiếp
NK : Nhật ký
NKBK : Nhật ký bán hàng NKC : Nhật ký chung NKCT : Nhật ký chi tiền NKTT : Nhật ký thu tiền NTGS : Ngày tháng ghi sổ
NVLTT : Nguyên, vật liệu trực tiếp
PB : Bảng phân bố
PS : Phát sinh
s : Số
SL : Số lượng
SPS ; Số phát sinh s x c : Sản xuất chung
TK : Tài khoản
TN : Thu nhập
TP : Thành phẩm
TS : Thuế suất
TSC Đ : Tài sản cố định
TT : Thành tiền
(4)Chưong 1
TĨ CHỨC CƠNG TÁC KÉ TOÁN TRONG
DOANH NGHIỆP KINH DOANH DỊCH v ụ• • •
Tơ chức cơng tác kê tốn nội dung quan trọng tổ chức công tác quản lý Tổ chức tốt công tác kế tốn giúp cung cấp thơng tin kế tốn hữu ích phục vụ quản lý doanh nghiệp (DN) Các DN khác chức năng, nhiệm vụ đặc điếm hoạt động sản xuất kinh doanh, quy mô, thi việc tổ chức cơng tác kế tốn khơng hồn tồn giống Tại DN kinh doanh dịch vụ, với nhĩrng đặc thù riêng ngành nên việc tổ chức cơno; tác kể tốn có đặc trưng riêng
1.1 ĐẶC ĐIẺM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH DỊCH • ã ã ã vô
Kinh doanh dịch vụ hoạt động cung ứng lao vụ, dịch vụ phục vụ nhu cầu sinh hoạt đời sống dân cư phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh toàn xã hội
Hoạt động kinh doanh dịch vụ đa dạng. Các hoạt động kinh doanh dịch vụ thực cung ứng đơn lẻ, có thê thực cung ứng đồna thời "gói dịch V ỊI "
mang tính chất bổ trợ Do vậy, việc hạch toán chi tiết doanh thu, chi phí cho hoạt động dịch vụ cung ứng không đơn giản
Hoạt động kinh doanh dịch vụ cỏ tinh khơng tách rời. Q trình sản xuất, phục VỊI tiêu thụ thường gắn liền với nhau; trình sản
(5)Hoạt động kinh doanh dịch vụ có tính rủi ro cao tính hơ trợ lẫn nhau. C ó loại hoạt động dịch vụ để hoàn thành sàn phấm dịch vụ, DN phải bỏ nhiều loại chi phí khác đơi khơng hồn thành sản phẩm mong muốn, kết cùa (nếu có) nhiều ngành khác hưởng Ví dụ hoạt động hội chợ triển lãm, chi phí cho trước ngày tố chức hội chợ lớn chi phí quảng cáo, in giấy mời, chi phí chuẩn bị cho gian hàng, kết có thê có khách hàng Khi có khách hàng nhiều ngành khác hưởng thu nhập khách sạn, vận chuyển, bưu điện, hải quan, thuế,
Hoạt động kinh doanh dịch vụ phụ thuộc nhiều vào yếu tố con ngườL Chi phí nhân cơng thường chiếm tỷ trọng lớn tong chi phí kinh doanh dịch vụ, cịn chi phí nguyên, vật liệu chi phí khác chiếm tỷ trọng không đáng kể Điều đặc biệt loại hoạt động dịch vụ mang tính kỹ thuật, hàm lượng chi phí chất xám sản phẩm chiếm tỷ trọng cao
Hoạt động kinh doanh dịch vụ có tính cạnh tranh kém do sản
phẩm dịch vụ hồn thành khơng kho thành phẩm, sản phẩm không tồn kho, không lưu trữ Người sản xuất sản phẩm dịch vụ chi lưu trữ yếu tố dạng tiền sản phẩm dịch vụ khơng phải sản phẩm dịch vụ Do đó, sản phẩm dịch vụ hoàn thành thường xác định tiêu thụ ngay; nhiên số dịch vụ may đo, sửa chữa, hoàn thành chưa ghi doanh thu chưa trả hàng cho khách chi phí cho dịch vụ coi chi phí sản phẩm chưa hồn thành
Hoạt động kỉnh doanh dịch vụ có tính không đồng nhất. Cùng loại dịch vụ thực cung ứng người khác nhau, cho đối tượng khách hàng khác nhau, lần phục vụ khác phưomg thức phục vụ chất lượng dịch vụ không giống
(6)1.2 TỐ CHỨC CƠNG TÁC KÉ TỐN TRONG DOANH NGHIỆP KINH DOANH DỊCH v ụ
1,2.1, K hái niệm nguyên tắc tổ chức côn g tác kế toán trong d oanh nghiệp kinh doanh dịch vụ
1.2.1.1 K hái niệm•
Ke tốn cơng cụ quản lý kinh tế tài cần thiết nhằm kiểm tra, giám sát có hiệu hoạt động kinh tế tài đơn vị kế tốn phạm vi tồn kinh tế quốc dân Tổ chức công tác kế toán đcm vị cách khoa học hợp lý có ý nghĩa quan trọng để kế tốn thực tốt vai trị cơng cụ quản lý minh
Tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị kế toán tổ chức lao động kế toán đế áp dụng phương pháp kế toán, nhàm thu nhận, xử lý cung cấp thông tin kinh tế phục vụ cho công tác quản lý kinh tế đơn vị
1.2.1.2 Nguyên tẳc tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp dịch vụ
Nguyên tắc thứ nhất, tổ chức cơng tác kế tốn D N phải tuân thủ văn pháp lý kế toán hành Nhà nước.
(7)cung cấp thông tin đầy đủ trunụ thực, đáp ứng yêu cầu tố chức, quán lý điều hành quan Nhà nước
Nguyên lắc thứ hai, ĩơ chức cơnọ, lúc kẻ lồn phái phù hợp V('ri đặc điêm lô chức kinh doanh, tô chức quàn lỵ DN.
Trong nên kinh te, DN kinh doanh dịch vụ khác với đặc điểm, điều kiện hoạt động, trình thirc cLiim ứim dịch vụ, yêu cầu trình độ quán lý kinh tế khác tạo nên khác tổ chức cơng tác kế tốn Do đó, để phát huy lối đa vai trị kế tốn quản lý kinh tế, tổ chức cơng tác kế toán, DN phải vào đặc điểm tổ chức kinh doanh, tổ chức quản lý DN, đảm bảo phù hợp với đặc điểm điều kiện riêng đơn vị chức năng, nhiệm vụ, tính chât hoạt động, quy mơ, phân cấp quản lý, trình độ yêu cầu quản lý, số lượng trình độ chun mơn nhân viên kế tốn, trình độ trang bị sở vật chất kỹ thuật hạch toán, phân bố mạng lưới điều kiện giao thơng, liên lạc, Khi đó, DN lựa chọn mơ hình tố chức máy kế tốn, hệ thống số kế tốn phù hợp tìm phương án tối ưu, trinh lựa chọn áp dụng quy định, phương pháp kế tốn
Ngun lác íhứ ha, tố chức cơniỉ túc ké toún troniỊ đơn vị phải đám hảo tiết kiệm hiệu quà.
Nguyên tắc tiết kiệm hiệu coi trọng công tác tổ chức nói chung tổ chức cơng tác kế tốn DN kinh doanh dịch vụ nói riêng Theo ngun tắc này, tổ chức cơng tác kế tốn phải đảm bảo khoa học, hợp lý, thực tốt chức năng, nhiệm vụ kế toán, phát huy đầy đủ vai trị, tác dụng kế lốn công tác quản lý kinh tế, chất lượng công tác kế tốn đạt mức cao với chi phí hạch toán tiết kiệm
Nguyên tẳc thứ tư, tổ chức cơnịỊ túc kể íocìn phủi đàm hào kết hựp tốt ịỊiữa kế toán tài chinh kế toán quản trị.
(8)nhau dựa trcn cùim nguồn số liệu ban đầu, thu thập, xứ lý, cung cấp thông tin cho quản lý DN Do đó, tố chức cơng tác kế toán phải nghiên cứu việc kết hợp kể toán tài kế tốn quản trị, nâng cao hiệu kế toán quản trị chức quản lý
1.2.2 Nội d u n g tố chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ
r ố chức công tác kế toán hệ thống yếu tố cấu thành bao gồm nhiều nội duim khác
1.2.2.1 Tố chức máv kế toán doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ
Đây nội dung tổ chức cơng tác kế tốn DN Để tổ chức máy kế toán hiệu quả, trước,hết phải vào mức độ phân cấp quản lý hoạt động kinh doanh dịch vụ cho phận DN nhằm xác định mơ hình tổ chức máy kế tốn phù họp Sau đó, phân cơng nhiệm vụ cụ thể cho phận, phần hành nhân viên kế toán, đảm bảo phối hợp tốt phận nhân viên kế tốn q trình thực nhiệm vụ
Xét lý luận thực tiễn, tổ chức máy kế tốn thực theo ba mơ hình, là: mơ hinh tổ chức máy kế tốn phân lán, mơ hinh tổ chức máy kế tốn tập trung mơ hình tố chức máy kế tốn vừa tập trung vừa phân tán Mỗi mơ hình tố chức máy kế tốn có đặc điểm riêng, thích hợp vcVi từnu đơn vị có quy mơ điều kiện cụ thể khác
a) Mơ hình tổ chức máy kế toán phân tán
(9)phát sinh văn phịng cơnii ty, lập báo cáo kế tốn tồn DN Mơ hình tổ chức máy kế toán phân tán trone DN khái quát hình 1.1
Hình 1.1 Mơ hình tổ chức máy kế tốn phân tán
Mơ hình tổ chức máy kế tốn phân tán thích hợp với DN dịch vụ quy mô lớn, tổ chức hoạt độntỉ địa bàn rộng, đơn vị (chi nhánh, phận) trực thuộc hoạt động tương đổi độc lập
b) Mơ hình tổ chức máy kế tốn tập trung
(10)ty Các đơn vị (chi nhánh, phận) phụ thuộc khơng tổ chức kế tốn riêng mà có nhân viên kinh tế làm nhiệm vụ hạch toán ban đầu, thu nhận, kiểm tra, phân loại chímg từ sau gửi chứng từ kế tốn phịng kế tốn cơng ty Mơ hình tổ chức máy kế toán tập trung DN khái qt hình 1.2
Hình 1.2 Mơ hlnh tổ chức máy kế tốn tập trung
Mơ hình tổ chức máy kế tốn tập trung áp dụng thích hợp với đan vị quy mơ nhỏ, đơn vị trực thuộc phân bố tập trung địa bàn
c) Mơ hình tổ chức máy kế toán vừa tập trung vù-a phân tán Theo mơ hình tổ chức máy kế tốn vừa tập trung vừa phân tán, DN có đơn vỊ phụ thuộc có tổ chức kế tốn riêng, đồng thời có đơn vị phụ thuộc khơng tổ chức kế toán riêng
(11)(12)Đối với đơn vị phụ thuộc quy mơ nhỏ, khơng tổ chức kế tốn riêng, bố trí số nhân viên kinh tế làm nhiệm VVI thu thập, xử lý, kiểm tra chứng từ, sau gửi phịng kế tốn cơng ty Những đơn vị thực hạch tốn maníĩ tính chất tập trung
Phịng kế tốn cơng ty có nhiệm vụ hạch tốn nghiệp vụ phát sinh văn phịng, nghiệp vụ phát sinh đơn vị phii thuộc không có tồ chức kế tốn riơng, tốiiíỉ hợp báo cáo kế tốn đơn vị phụi thuộc có tố chức kế toán riêrm lập báo cáo kế toán tồn DN Mơ hình tổ chức máy kế tốn vừa tập trung vừa phân tán DN khái qt hình 1.3
Mơ hình tổ chức máy kế toán vừa tập trung vừa phân tán áp dụnc thích hợp với đơn vị quy mơ vừa, tình hình phân cấp quản lý hạch tốn khác nhau, trình độ quản khơng đon vị tạrc thuộc
Trên sở mơ hình tổ chức máy kế toán phù họp với DN, kế tốn trưởng vào chức năng, nhiệm vụ, tính chất hoạt động, quy mô DN số lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh để xác định phần hành kế toán, quy định rõ nhiệm vụ, quyền hạn phận, phần hành kế toán, quan hệ phối hợp phận, phần hành kế toán có liên quan bố trí lao động kế tốn đảm bảo cơng việc kế tốn phái tiến hành nhanh gọn hiệu Việc bổ trí lao động kế tốn phải đảm báo phù hợp với khả năng, trình độ chuyên môn nhân viên, tôn trọng quy định có tính ngun tắc như: nhân viên kế tốn không kiêm nhiệm thủ kho, thủ quỳ công tác phụ trách vật chất khác Lãnh đạo DN Nhà nước, công ty hợp doanh, hợp tác xã đơn vị có sử dụng kinh phí Nhà nước, đồn thể khơng bố trí người thân gia đình bố, mẹ, vợ chồng, làm cơng tác tài kế tốn, thủ kho, thủ quỹ đơn vị
1.2.2.2 Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn
(13)tài DN Trong thu nhận thơng tin thơng qua tổ chức hệ thống chứng từ kế toán khâu khởi đầu có Hệ thống hố, xử lý thơng tin thơng qua tổ chức hệ thống TK kế tốn, sổ kế tốn giúp cung cấp thơng tin hữu ích, đáng tin cậv phục vụ quản lý kinh tế tài DN Khâu cuối nội dung tổ chức cung cấp thông tin thông qua hệ thống báo cáo kế toán
a) Tổ chức hệ thống chứng từ kế tốn
Trong cơng tác kế tốn, tổ chức hệ thống chứng từ kế toán khâu đầu tiên, quan trọng tồ chức công tác kế tốn, có ý nghĩa định tính trung thực, khách quan số liệu kế toán đơn vị Tổ chức hệ thống chứng từ bao gồm việc lựa chọn vận dụng hệ thống chửng từ kế toán, quy định cách ghi chép vào chứng từ tổ chức luân chuyển, bảo quản chứng từ DN theo quy định hành
Thực nội dung này, DN cần xác định chứng từ phải lập tiếp nhận cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh, nội dung chứng từ, phận lập tiếp nhận chứng từ, số liên (tờ) chứng từ, phận kế toán kiểm tra chứng từ, sử dụng chứng từ ghi sổ kế toán, bảo quản lun trữ chứng từ
Tổ chức tốt hệ thống chứng từ kế tốn đảm bảo tính trung thực tính pháp lý cho số liệu kế tốn Đe việc tổ chức hệ thống chứng tị kế tốn khoa học, hợp lý, trinh thực hiện, cần đảm bảo số yêu cầu sau:
- Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán phải vào chế độ ghi chép ban đầu Nhà nước quy định
- Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán phải phù hợp với đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh yêu cầu quản lý DN
b) Tổ chức hệ thống TK kế toán
(14)Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán dựa vào hệ thống TK kế toán Nhà nước ban hành, vào chức năng, nhiệm vụ, tính chất hoạt động yêu cầu quản lý cúa DN, kế toán trưởng xác định TK kế toán cần sử dụne phương pháp vận dụng TK kế tốn theo hướng:
+ Vận dụng thống TK cấp 1, cấp số TK cấp theo quy định chế độ kế toán
+ Xây dựng danh mục phương pháp ghi chép TK cấp 2, TK cấp 3, cấp chưa có quy định chế độ kế toán nhằm phục vụ cho yêu cầu quản lý đơn vị
- Tổ chức hệ thống TK kế toán vấn đề có ý nghĩa định chất lượng cơng tác kế toán đơn vị Để vận dụng đắn hệ thống TK kế tốn, góp phần tổ chức cơng tác kế toán cách khoa học, hợp lý, cần phải tuân thủ yêu cầu sau:
+ Phải tuân thủ quy định hệ thống TK Nhà nước ban hành
+ Phải phù hợp với đặc điểm yêu cầu quản lý DN Các TK DN lựa chọn sử dụng phải đủ để xử lý thông tin phục vụ quản trị kinh doanh, quản lý tài sản sụr phân cấp quản lý kinh tế, tài DN
+ Phải đảm bảo phản ánh cách toàn diện, đầy đủ nội dung hạch toán DN, kết hợp tốt kế toán tổng hợp kế toán chi tiết, kế tốn tài kế tốn quản trị Đối với kế toán chi tiết, cần mối quan hệ lợi ích thu với chi phí bỏ để xác định mức độ yêu cầu cung cấp thông tin
c) Tổ chức hệ thống sổ kế toán
- Sổ kế toán nội dung quan trọng chế độ kế toán, quy định loại sổ; phương pháp ghi sổ; quan hệ kiểm tra đối chiếu sổ kế toán theo tìmg hình thức kế tốn
(15)Theo chế dộ kế tốn DN hành có 05 hình thức kế toán; hinh thức kế toán Nhật ký chứna từ, Nhật ký chung, Chứng từ ízhi sổ, Nhật ký - So Cái hình thức kế tốn máy vi tính Mồi hình thức kế tốn có hệ thốno; sổ kế tốn riêníỉ kết cấu mẫu sổ, trinh tự phươnti pháp ehi chép, ưu nhược điểm khác nhau, thích hợp với DN cụ thể Do đó, tổ chức hệ thốntì sổ kế tốn trước hết phải vào đặc điểm cùa DN quy mơ, trình độ u cầu quản lý DN, số lượnti trình độ chun mơn nhân viên kế toán, điều kiện sở vậl chất, kỳ thuật DN để định lựa chọn hình thức kế tốn phù hợp Sau sờ hình thức kế toán lựa chọn đế xác định cấu số lượng sổ kế toán sử dụntỉ trorm DN; thiết ké trinh tự ^hi sổ kế toán cụ thể hợp lý; tổ chức q trình tihi chép sơ kế tốn khoa học; sứa chữa sai sót đủng phương pháp; bảo quan lưu giừ
sổ kế toán quy định.
- Tổ chức tốt hệ thống sổ kế tốn đơn vị góp phần quan trọng việc nâng cao chất lượng cơng tác kê tốn đơn vị Tuy có khác vận dụng hệ thống sổ kế toán đon vị việc tổ chức sổ kế toán phải dụra nguyên tắc sau:
+ Mỗi DN mở hệ thống sổ kế tốn thức theo hình thức kế toán chế độ kế toán hành
+ Tơ chức hệ Ihốna sổ kế tốn phải đám bảo tính khoa học uhi chép thuận tiện, dễ đối chiếu, dễ kiêm tra
+ Tố chức hệ thống sổ kế tốn phải đảm bảo tính ihống giĩra hệ thống TK với hệ thống sổ kế toán
+ Kết cấu nội dung ghi chép sổ kế toán phải phù hợỊ5 với lực trình độ nhân viên kế tốn DN
(16)phương pháp chữa sổ thích hợp, không làm số ghi sai
d) Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán
- Báo cáo kế tốn hình thức biểu phương pháp tổng hợp cân đối kế toán, cung cấp thơng tin kế tốn theo tiêu kinh tế - tài chính, tinh hỉnh kết hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị
- Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán (báo cáo tài chính, báo cáo quản trị) DN nhằm cung cấp cho người sử dụng thông tin cần thiết tình hình biến động tài sản đơn vị, nguồn vốn kinh doanh, tình hình kết hoạt động kinh doanh đơn vị kỳ báo cáo
Tố chức hệ thống báo cáo kế toán việc lập nộp báo cáo kế tốn tài theo quy định Lập sử dụng báo cáo kế toán quán trị theo yêu cầu quản lý nội DN
- Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán khâu cuối cùng, quan trọng việc thirc chức thông tin kiểm tra kế toán Để việc lập báo cáo kế toán đạt chất lượng cao, đáp ứng yêu cầu công tác quản lý kinh tế đom vị, đòi hỏi phải tuân theo nguyên tắc sau:
+ Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán phải phù hợp với chuẩn mực kế toán chế độ kế toán hành
+ Tố chức hộ thống báo cáo kế toán phải đảm báo tính thống kế tốn quản lý
+ Tố chức lập báo cáo kế toán phải tiết kiệm hiệu
1.2.2.3 Tổ chức kiểm tra kế tốn
(17)hành Cơng việc kiểm tra thực tất phần hành kế tốn, kiểm tra cách tồn diện việc thực nội dung cơng tác kế tốn đơn vị như: kièm tra việc lập, xử lý ln chuyển chứng từ kế tốn, kiểm tra lính chất hợp pháp, hợp lệ chứng từ, số liệu ghi chép chứng từ kiểm tra việc vận dụnc hệ thống TK sổ kế tốn, kiểm tra tính trunu thực, họp lý cùa số liệu, tài liệu ghi chép sồ kế toán, báo cáo kế toán, kiểm tra việc chấp hành quy định lAiật Kế toán, chuẩn mực kế toán chế độ kế tốn Kiểm tra việc tổ chức, phân cơníỉ lao động kế tốn
CÂU HỒI ƠN TẬP CHƯƠNG
1 Đ ặ c điểm hoạt động kinh doanh dịch vụ có ảnh hưởng tới việc tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị?
2 Tổ chức cơng tác kế tốn Ngun tắc tổ chức cơng tá c kế tốn khoa học, hợp lý DN kinh doanh dịch vụ.
3 Trong D N kinh doanh dịch vụ có nhiều chi nhánh đư ợc phân cấp quản lý mức độ cao, địa bàn rộng xây dựng mô hình tổ chức máy kế tốn theo hinh thức nào? Vì sao? Trình bày nội dung cụ thể hình thức tổ chức máy kế tốn đỏ.
4 Những phân công công việc cho kế toán viên DN.
5 Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn gồm nội dung cụ thể nào? Nội dung quan trọng nhất? Vì sao?
6 Nội dung yêu cầu tổ chức hệ thống tài khoản kế toán DN kinh doanh dịch vụ.
7 Yêu cầu tổ chức hệ thống sổ kế toán D N kinh doanh dịch vụ, 8 Trình bày nội dung cơng việc kiểm tra kế tốn Ý nghĩa cơng
(18)Chưong
KÉ TOÁN HOẠT Đ Ộ NG
KĨNH DOANH DỊCH • vụ • KHÁCH SẠN•
2.1 Đ Ặ C ĐIÉM HOẠT ĐỘNG KINH D O A N H DỊCH v ụ KHÁCH SẠN VÀ NHIỆM v ụ KÉ TOÁN
2.1.1 Đ ặ c điểm hoạt động kinh doanh dịch vụ khách sạn
- Hoạt độno kinh doanh dịch vụ khách sạn đa dạng mang tinh đồng cao, bao gồm: kinh doanh dịch vụ lưu trú (dịch vụ buồng, phịng); dịch vụ ăn uổng (nhà hàníỉ); dịch vụ vui chơi giải trí (Karaoke, caíe, ) Tronií đó, dịch vụ lưu trú thưịng dịch vụ kinh doanh khách sạn, dịch vụ khác hoạt động kinh doanh troniỉ khách sạn, dịch vụ mang tính chất bổ trợ cho hoạt độnu kinh doanh dịch vụ lưu trú
- Hầu hết sản phẩm dịch vụ khách sạn khơng có hình thái vật chất cụ thế, trinh sản xuất đồng thời trinh tiêu thụ nên khơng có sản phâm hồn thành nhập kho, trừ số sản phẩm dịch vụ nhà hànu
- Moạt động kinh doíinh dịch vụ klìách sạn phụ thuộc nhiều vảo yếu tố người (sự hiểu biết thái độ phục vụ cua nhân viên) Tuy nhiên, dịch vụ lưu trú kinh doanh khách sạn lại phụ thuộc nhiều vào trình độ iraim bị sở vật chất vị trí địa lý khách sạn
2.1.2 N h iệm vụ kế toán hoạt động kinh doanh dịch vụ khách sạn
(19)- Ghi chép phản ánh xác, kịp thời, đầy đủ khoản chi phí phát sinh trinh kinh doanh dịch vụ khách sạn; kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp cùa tìmg khoản chi phí, tình hình thực kế hoạch định mức chi phí
- Mở số theo dõi chi tiết chi phí theo hoạt động, yếu tố, khoản mục làm sờ cho việc tính giá thành loại dịch vụ khách sạn cách đắn
- Tổ chức kế toán doanh thu hoạt động dịch vụ khách sạn, mở sổ kế toán theo dõi chi tiết doanh thu loại hình dịch vụ, cung cấp thơng tin phục vụ cho kế toán xác định kết kinh doanh
- Tổ chức kiểm tra tình hình thực tiêu kế hoạch kinh tế, tài chinh, kế hoạch giá thành sản phẩm kết kinh doanh Tổ chức phân tích kinh tế, cung cấp thơng tin phục vụ cho nhà quản trị định phương án kinh doanh tối ưu
2.2 KÉ TOÁN HOẠT ĐỘNG KINH DOANH DỊCH v ụ BUỒNG
Kinh doanh dịch vụ buồng hoạt động kinh doanh khách sạn nhàm đáp ứng nhu cầu khách lưu trú thời gian định Bộ phận buồng phối hợp phận lễ tân cung cấp dịch vụ lưu trú tạo doanh thu chủ yếu tổng doanh thu khách sạn, buồng khách sản phẩm khách sạn Mặt khác, việc đẩv mạnh hoạt độníí kinh doanh dịch vụ buồng định việc mở rộng quy mô dịch VVI khác khách sạn
Kinh doanh dịch vụ buồng loại hoạt độntĩ kinh doanh đặc biệt, vừa mang tính sản xuất kinh doanh, vừa mano, tính phục vụ khách lưu trú Tính chất công việc hoạt động kinh doanh dịch vụ buồng phức tạp, địi hỏi phải có kỹ nghề nghiệp, thể diện mạo khách sạn trình độ văn hố, văn minh
(20)khơng ỉưu trữ Người sàn xuất sán phẩm dịch vụ lưu trữ
những yếu tố dạng tiền sản phẩm dịch VỊI sản
phẩm dịch vụ
Chất lượng dịch vụ buồng định trang thiết bị, vật phẩm đồ dùng, cách trí, trình độ phục vụ nhân viên Dựa vào tiêu chuẩn quy định mà người ta phân loại buồng thành nhiều loại khác có chất lượnc giá cá khác
2.2,1 Kế tốn chi phí giá thành dịch vụ b uồn g
2.2.1.1 Nội dung chi p h í kỉnh doanh dịch vụ buồng
Quá trình thực cung ứng dịch vụ buồng trình tiêu dùng nguồn lực DN Việc tiêu dùng nguôn lực làm phát sinh chi phí hoạt động kinh doanh dịch vụ buồng Song đặc điểm dịch vụ buồng khơng có hình thái vật chất, trinh sản xuất đồng thời trình tiêu thụ, không làm tăng giá trị sử dụng cho xã hội Vì vậy, chi phí dịch vụ buồng mang tính đặc thù tham gia yếu tố chi phí vào q trình dịch vụ khác với ngành sản xuất vật chất khác
Chi phí kinh doanh dịch vụ buồng biểu tiền hao phí lao động sống lao động vật hoá cần thiết mà DN kinh doanh khách sạn cho trinh hoạt động dịch vụ buồng kỳ định
Chi phí kinh doanh dịch VỊI buồng gồm nhiều yếu tố chi phí khác nhau, gồm:
- Chi phí nhân viên tạrc tiếp phục vụ - Chi phí khấu hao TSCĐ
- Chi phí cơng cụ, dụng cụ
- Chi phí vệ sinh (xà phịng, giấy vệ sinh, )
- Chi phí khác (thuốc đánh răng, bàn chải, hoa để phòng, quảnp cáo, )
- Chi phí dịch VỊI mua ngồi (điện, nước, điện thoại, sửa chữa
(21)Trong đó, chi phí nííun, vật liệu trực tiếp íỊồm chi phí phát sinh liên quan trực tièp đên việc ihực cune ứna dịch vụ bno, như; chi phí xà phịim, liiấy vệ sinh, kem đánh răim bàn chái, hoa đế phịntì, ; chi phí nhân cơng trực tiếp bao uồm tiền lươnu \ khốn trích theo lươnti phải trá nhân viên phục vụ trục tiếp; chi phí sản xuất chung gồm chi phí phát sinh để quản lý phục \ại gián tiếp hoạt động kinh doanh dịch vụ buồiiíì như: chi phí khấu hao TSCĐ; chi phí cơng cụ, dụng cụ; chi phí dịch vụ mua nsiồi (điện, nước, điện thoại, sửa chữa TSCĐ, )
2.2.1.2 Đối tượng phuơng pháp tập hợp chi p h í dịch vụ buồng
a) Đối tưọng tập họp chi phí dịch vụ buồng
Việc xác định đối tượng tập hợp chi phí hợp lý có ý nghĩa quan trọng troiiíi việc hạch tốn đắn giá thành dịch vụ Đơi tượng tập hợp chi phí dịch vụ phạm vi, giới hạn mà loại chi phí cần tập hợp
Như vậy, việc xác định đối tượng tập hợp chi phí dịch vụ buồng xác định phạm vi giới hạn tập hợp khốn chi phí dịch vụ buồng phát sinh tương ứng đặc điểm hoạt động DN khách sạn
- Đối với DN khách sạn mà hoạt động kinh doanh dịch vụ buồng có khu (tịa nhà) độc lập đối tượng tập hợp chi phí toàn hoạt động kinh doanh dịch vụ buồng
- Đối với DN khách sạn mà hoạt động kinh doanh dịch vụ buồng bao gồm nhiều khu (tòa nhà) khác đối tượng tập hợp chi phi khu (tịa nhà) tồn hoạt động kinh doanh dịch vụ buồng
b) PhưoTig pháp tập họp chi phí dịch vụ buồng
Để tập hợp chi phí dịch vụ buồng cho đối tượng tập hợp chi phí, kế tốn sứ dụng phương pháp sau
- Phương pháp trực tiếp:
(22)tiếp phát sinh liên quan trực tiếp đến đối tượng nào, kế toán phải vào chứng từ chứnu minh cụ thể khoản chi phí để hạch tốn trực tiếp cho đối tượng TK kế toán sổ kế toán chi tiết
- Phương pháp phân bổ gián tiếp:
Phương pháp áp dụng chi phí có liên quan đến nhiều đối tượng, cần phải tổng hợp để phân bổ cho đối tượng theo tiêu chuẩn hợp lý Theo phương pháp hàng ngày, kế toán nhận chứng từ khoản chi phí phát sinh liên quan đến nhiều đối tượng chịu chi phí, phái tập họp sổ liệu vào sổ chi phí chung, cuối tháng phân bổ cho đối tượng chịu chi phí theo tiêu chuẩn thích hợp
Trình tự tập hợp phân bơ chi phí chung sau:
Bước 1: Tập hợp chi phí liên quan đến nhiều đối tượng:
+ Căn vào chứng từ phát sinh chi phí, kế tốn ghi vào sổ chi phí chung
+ Cuối tháng tổng hợp số liệu từ sổ chi phí chung theo tổng số có phân tích theo nội dung chi phí
Bước 2: Lựa chọn tiêu chuẩn phân bổ hợp lý phân bổ theo
từng nội dung chi phí:
+ Trên sở dựa vào đặc điểm cụ thể tổ chức sản xuất kinh doanh dịch vụ, tổ chức quản lý tính chất sản phẩm để lựa chọn tiêu chuẩn phân bổ Tiêu chuẩn phân bổ hợp lý dịch vụ buồng thường tổng chi phí nhân cịng trực tiếp
+ Tính tốn phân bổ chi phí chung Iheo cơng thức sau:
Tổng chi phí cần ,
Chi phí chung Tiêu chuản
phân ỊdỔ cho = - ^ - X phân bỗ từng
từng đối tượng Tông tiêu chuẩn đối tượng phân bỗ
(23)quả mong muốn Vì vậy, để đơn giản trình tính tốn, thường sử dụng tiêu chuẩn phân bổ chung cho tất khoản mục chi phí thuộc loại phân bổ gián tiếp
2.2.1.3 Phương pháp kế tốn chi p h í kinh doanh dịch vụ buồng
a) Chứng từ kế toán
Ke toán chi phí dịch vụ buồng thường sử dụng chứng từ sau: - Phiếu xuất kho
- Bảng phân bổ vật liệu, công cụ, dụng cụ
- Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội
- Hoá đơn giá trị gia tăng (GTGT)
- Hố đơn bán hàng
- Bảng tính phân bổ khấu hao tài sản cố định (TSCĐ)
b) Tài khoản trình tự kế tốn số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu
- Tài khoản sử dụng: TK 621, TK 622, TK 627, TK 154,
+ TK 621 - Chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp
Bên Nợ:
Trị giá thực tế nguyên, vật liệu xuất dùng trực tiếp cho sản xuất, chế tạo sản phẩm kỳ
Bên Có:
* Trị giá nguyên, vật liệu sử dụng không hết nhập lại kho * Kết chuyển chi phí ngun, vật liệu trực tiếp vượt mức bình thưịmg vào TK 632
* Kết chuyển phân bổ trị giá nguyên, vật liệu thực tế sử dụng cho sản xuất, kinh doanh kỳ vào TK có liên quan để tính giá thành sản phẩm
(24)+ TK 622 - Chi phí nhân cơng trục tiếp
Bên Nợ:
Tập họp chi phí nhân công trực tiếp tham gia sản xuất: Tiền lương, tiền cơng khoản trích theo lương phát sinh kỳ công nhân trực tiếp sản xuất
Bên Có:
* Ket chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp vượt mức bình thường vào TK 632
* Kết chuyển (phân bổ) chi phí nhân cơng trực tiếp vào TK liên quan để tính giá thành sản phẩm
T K 622 khơng có số dư cuối kỳ.
+ TK 627 - Chi phí sản xuất chung
Bên Nợ:
Chi phí sản xuất chung thực tế phát sinh kỳ
Bên Có;
* Các khoản ghi giảm chi phí sản xuất chung
* Chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ ghi nhận vào giá vốn hàng bán kỳ mức sản xuất thực tế thấp hon cơng suất bình thường máy móc thiết bị
* Kết chuyển (phân bổ) chi phí sản xuất chung vào TK liên quan để tính giá thành sản phẩm
T K 627 khơng có số dư cuối kỳ.
+ TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
TK để tổng hợp chi phí sản xuất phục vụ cho việc tính giá thành sản phẩm, lao vụ DN áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên (KKTX) hạch toán hàng tồn kho
Kết cấu TK 154
Bên Nợ:
(25)Bên Có:
* Trị giá phế liệu thu hồi, giá trị sản phẩm hỏntĩ ỉứiông sứa chữa
* Giá thành thực tế sản phẩm chế tạo xong chuyển bán nhập kho
Số d Bên Nợ: Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ
TK 154 hạch toán chi tiết theo đối tưọng tập hợp chi phí sản xuất
+ TK 631 - Giá thành sản xuất
TK để tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm đơn vị sản xuất hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ (KKĐK)
Kết cấu TK 631:
Bên Nợ:
* Giá trị sản phẩm dở dang đầu kỳ
* Chi phí sản xuất thực tế phát sinh kỳ
Bên Có:
* Giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ kết chuyển vào TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dờ dang
* Giá thành sản phẩm nhập kho kết chuyển vào TK 632 - Giá vốn hàng bán
T K 631 khơng có số dư cuối kỳ.
- Trình tự kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:
+ Khi xuất kho nguyên, vật liệu xà phòng, giấy vệ sinh, kem đánh răng, bàn chải, hoa để phòng, sử dụng trực tiếp cho hoạt động kinh doanh dịch vụ buồng (DN hạch toán hàng tồn kho theo phưorng pháp KKTX), kế toán ghi;
Nợ TK 621 - Chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp Có TK 152 - Nguyên, vật liệu
(26)doanh dịch VLI buồntỉ (DN hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKĐK), kế toán ghi:
Nợ TK 621 “ Chi phí nguyẻn, vật liệu trực tiếp Có TK 611 - mua hàng
+ Khi mua no,uyôn, vật liệu đưa thănu vào sử dụng trực tiếp cho dịch vụ buồníi, kế tốn ghi:
* rrường hợp c a sớ kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp khâu trừ thuế, ke toán o;hi:
Nợ TK 621 - Chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (TK 1331)
Có c c T K 111, 112, 331,
* Trường hợp sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, kế tốn ghi:
Nợ TK 621 - Chi phí ngun, vật liệu trực tiếp C ó c c T K 111, 112, 331,
+ Hàim tháng, vào bảniì phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội;
* Ghi nhận số tiền lương, tiền công khoản khác phải trả khoản bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn trích tiền krơng phải trá cho nhân viên trực tiếp phục vụ hoạt động kinh doanh dịch vụ buồng, kế toán ghi:
Nợ TK 622 - Chi phí nhân cơng trực tiếp Có TK 334 - Phải trả nhân viên Có TK 338 ~ Phải trả, phải nộp khác (Chi tiết TK 3382, TK 3383, TK 3384)
* Ghi nhận số tiền lương, tiền công khoản khác phải trả khoán bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn trích tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý hoạt động kinh doanh dịch vụ buồng, kế tốn ghi:
(27)Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (Chi tiết TK 3382, TK 3383, TK 3384)
+ Căn vào "Bảng phân bổ nguyên, vật liệu, công cụ, dụng cụ", ghi nhận nguyên, vật liệu, công cụ, dụng cụ dùng cho phận buồng, kế toán ghi:
Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung (TK 6272)
Có TK 152, TK 153 (DN hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX)
Hoặc Có TK 611 - Mua hàng (DN hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKĐK)
* Trưịng hợp cơng cụ, dụng cụ xuất dùng lần có giá trị lớn, kế tốn phải phân bổ dần vào chi phí nhằm mục đích ổn định chi phí, kế tốn ghi:
Nợ TK 1421,242
Có TK 153 - Cơng cụ, dụng cụ (TK 1531)
Hoặc Có TK 611 - Mua hàng (DN hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKĐK)
* Khi phân bổ giá trị công cụ, dụng cụ vào chi phí sản xuất chung tháng, kế tốn ghi:
Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung (TK 6273) Có TK 142 - Chi phí trả trước (TK 1421)
+ Căn vào bảng phân bổ khấu hao TSCĐ phục vụ cho phận buồng, kế toán ghi;
Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung (TK 6274) Có TK 214 - Hao mịn TSCĐ
+ Chi phí điện, nước, th nhà xưởng chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí khác tiền thuộc phận buồng, kế tốn ghi:
Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung (TK 6277) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (TK 1331)
(28)+ Nếu phát sinh khoản ghi giảm chi phí, kế toán ghi: N ợ T K 111,112, 152,
Có TK 627 - Chi phí sản xuất chung
Có TK 621 - Chi phí ngun, vật liệu trực tiếp
+ Cuối kỳ kết chuyển chi phí nguyên, vật iiệu trực tiếp, nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung để tính giá thành sản phẩm
* Trường hợp DN hạch toán hàng tồn kho theo phưong pháp KKTX, kể toán ghi:
Nợ TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK 621 - Chi phí ngun, vật liệu trực tiếp Có TK 622 - Chi phí nhân cơng trực tiếp
Có TK 627 - Chi phí sản xuất chung
* Trường hợp DN hạch toán hàng tồn kho theo phưong pháp KKĐK, kế toán ghi:
Nợ TK 631 - Giá thành sản xuất
Có TK 621 - Chi phí ngun, vật liệu trực tiếp Có TK 622 - Chi phí nhân cơng trực tiếp
Có TK 627 - Chi phí sản xuất chung
* Chi phí sản xuất mức bình thường khơng tính vào giá thành sản phẩm, kế tốn ghi:
Nợ TK 632 - Giá với hàng bán
Có TK 621 - Chi phí ngun, vật liệu trực tiếp Có TK 622 - Chi phí nhân cơng trực tiếp
Có TK 627 - Chi phí sản xuất chung
c) Sổ kế toán
Để phản ánh chi phí kinh doanh kỳ DN, kế tốn mở sổ theo dõi tuỳ theo hình thức kế tốn đơn vị áp dụng:
(29)- Nếu DN áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chửni; từ, kế t(ìán chi phí thirc số: Bảng kê số 4, 6, Nhật ký chírnạ từ số 7, , Sổ Cái TK 621, 622, 627, sổ chi tiết vật liệu,
2.2.1.4 Tính giá thành sản phẩm dịch vụ buồng
a) Đối tượng tính giá thành dịch vụ buồng
Đối tượng tính giá thành sản phẩm DN cần phải tính tống giá thành giá thành đơn vị theo khoản mục chi phí Việc xác định đơi tượng tính íỉiá thành cũno, phải vào đặc điêm tổ chức quản lý yêu cầu quản Iv cụ thể DN Đối với hoạt độne kinh doanh dịch VVI buồnu, đối tượng tính íĩiá thành thườriR lượt phịng/ngày, đêm, tính theo từne loại buồim, phịntỉ (phịiiíi đặc biệt, phòng loại I, loại II, )
b) Phương pháp tính giá thành sản phẩm dịch vụ buồng
Do đặc điểm hoạt động kinh doanh dịch vụ buồng sán phẩm khơng có hình thái vật chất cụ thể, khơng có sản phấm thành phẩm nhập kho, sản phẩm không tồn kho, không lưu nên khơng có sản phẩm dở dang tồn chi phí tập hợp cho hoạt động dịch vụ buồng tổng giá thành sản phẩm kỳ Mặt khác, đối tượng tập hợp chi phí hoạt động kinh doanh dịch vụ buồng, cịn đối tượng tính giá thành cấp loại sản phẩm dịch vụ buồng/ngày, đêm Do đó, phương pháp tính giá thành thích hợp phương pháp tính giá thành theo hệ sổ, tính theo tỷ lệ
- Trình tự tính giá thành theo phương pháp hệ số:
+ Căn đặc điểm kinh tế kỹ thuật định mức chi phí để quỵ định cho loại buồng hệ số Trong chọn loại buồng có dặc trưng tiêu biểu có hệ số bàng
+ Quy đổi số lượt/ngày, đêm thực tế loại buồntỉ số lưọl buồng tiêu chuẩn:
buồngSêi = ỷ , sốlưạt thựcté Hệ số
chuẩn quy đổi w buồng loại i Buồng loại i
+ Tính tổng giá thành loại buồng theo phương pháp tỉiản đơn:
T-Ẳ _ _ Chi phí sản Chi phí Chi phí sản
Tơng giá thành _ ' L - i J _
= phâm dở + sản xuât - xuât dờ dang
các loại buông 7 - ' , v
(30)+ Tính hệ số phân bổ chi phí loại buồng:
Hệ số phân bổ ^ s ố lượt quy đổi buồng loại i chi phí bng loại i Tổng số lượơngày, đêm quy đổi
+ Tính giá thành loại buồng:
h l n h h n L - Hệ só phân bơ chi phi
thành bng = thành X ’ buồng loaii
loại i loại buông ^
- Trình tự tính giá thành theo phương pháp tỷ lệ:
+ Chọn tiêu chuẩn phân bổ giá thành Tiêu chuẩn phân bổ thưòng sử dụng giá thành định mức giá thành kế hoạch
+ Tính tổng giá thành thực tế tất loại buồng theo phương pháp giản đơn
+ Tính tỷ lệ giá thành;
Tổng giá thành loại buồng Tỷ lệ giá thành = -^
-Tông tiêu chuân phân bố
+ Tính giá thành thực tế loại buồng:
Tổng giậ thành Tiêu chuẩn phân
thực tế = bỗ loại X ' th h
loại buồng buồng ^
2.2.2 Kế toán doanh thu dịch vụ buồng
Doanh thu cung cấp dịch vụ nói chung, doanh thu dịch vụ buồng nói riêng ghi nhận kết giao dịch xác định cách đáng tin cậy Kết giao dịch cung cấp dịch vụ xác định thoả mãn đồng thời điều kiện sau:
1) Doanh thu xác định tương đối chắn
2) Có thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ
3) Xác định phần cơng việc hồn thành vào ngày nộp Bảng cân đối kế toán
(31)2.2.2.1 Chứng từ k ế toán
- Hoá đơn GTGT (trường họp sở kinh doanh tính thuế GTGT
phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế)
- Hoá đơn bán hàng (trường hợp sở kinh doanh tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp)
- Phiếu thu
- Chứng từ ngân hàng
2.1.2.2 Tài khoản trình tự kế tốn m ột số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu
a) Tài khoản sử dụng
Để phản ánh doanh thu dịch vụ buồng, kế toán sử dụng T K 1 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ.
Nội dung, kết cấu TK sau: Bên Nợ:
- Cuối kỳ kết chuyển khoản điều chỉnh giảm doanh thu - Các khoản thuế tính doanh thu
- Kết chuyển doanh thu tiêu thụ Bên Có:
Doanh thu bán hàng hoá, thành phẩm, dịch vụ thực tế kỳ
TK 511: Cuối kỳ khơng có số dư gồm T K cấp 2:
+ TK 5111: Doanh thu bán hàng hoá
+ TK 5112: Doanh thu bán thành phẩm + TK 5113; Doanh thu cung cấp dịch vụ + TK 5114: Doanh thu trợ cấp trợ giá
+ TK 5117: Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư
b) Trình tự kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu - Khi ký hợp đồng lưu trú với khách hàng:
(32)Nợ TK 11 1, 112
Có TK 131 - Phải thu khách hàng (chi tiết theo khách hàng)
+ Ncu khách hàng ứng trước bằna ngoại tệ, kế toán ghi; Nợ TK 111 112 (theo lỷ giá thực tế)
Có TK 131 - Phải thu khách hàng (theo tỷ giá thực tế) (chi tiết theo khách hàng)
- Khi hoàn thành dịch vụ lưu trú cho khách hàng, lý hợp đồng ký, phản ánh doanh thu dịch vụ buồng cung cấp:
+ Căn vào chứng từ có liên quan, kế tốn ghi: Nợ TK 111, 112
N ợ TK 131 - Phải thu khách hàng
Có TK 511 (5113) - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ
Có 3331 - Thuế GTGT phải nộp
+ Nếu khách hàng toán ngoại tệ, kế toán ghi; Nợ TK 111, 112 (theo tỷ giá thực tế)
N ợ TK 131 - Phải thu khách hàng (theo tỷ giá thực tế)
Có TK 511 (5113) - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (theo tỷ giá thực tế)
Có 3331 - Thuế GTGT phải nộp (theo tỷ giá thực tế) + Nếu trừ vào ngoại tệ khách hàng ímg trước, kế toán ghi:
N ợ TK 131 - Phải thu khách hàng (theo tỷ giá ghi sổ)
Có TK 511 (51 13) - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (theo tỷ giá thực tế)
Có 3331 - Thuế GTGT phải nộp (theo tỷ giá thực tế) Chênh lệch tỷ giá phát sinh ghi Có TK 515 (nếu lãi chênh lệch tỷ giá) Nợ TK 635 (nếu lỗ chênh lệch tỷ giá)
+ Đồng thời kết chuyển giá thành thực tế dịch vụ cung cấp cho khách hàng, kế toán ghi;
N ợ TK 632 - Giá vốn hàng bán
(33)- Trường hợp hợp đồng lưu Irú có giá trị lón, DN bót giá cho khách hàng, theo tỷ lệ % định theo thoả thuận, kế toán ghi:
Nợ TK 521 - Chiết khấu thương mại Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp
C ó c c T K 111, 112, 131 - Cuối tháng:
+ Ket chuyển giảm trừ doanh thu, kế toán ghi;
Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 521 - Chiết khấu thương mại
+ Kết chuyển doanh thu thuần, kế toán ghi:
Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 911 - Xác định kết
+ Kết chuyển giá vốn dịch vụ cung cấp: Nợ TK 911 - Xác định kết
Có TK 632 - Giá vốn hàng bán
Trên sở doanh thu, chi phí kế tốn xác định lợi nhuận gộp họp đồng dịch vụ lưu trú
2.2.23 Sỗ k ế toán
Để phản ánh doanh thu kỳ DN, kế tốn mở sổ theo dõi tuỳ theo hình thức kế toán đơn vị áp dụng:
- Nếu DN áp dụng hinh thức kế toán Nhật ký chung, kế toán doanh thu kinh doanh dịch vụ du lịch thực sổ: s ổ Nhật ký chung, Nhật ký thu tiền, Nhật ký bán hàng, sổ Cái TK 511 Sổ chi tiết doanh thu,
- Nếu DN áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chứng từ, kế toán doanh thu kinh doanh dịch vụ du lịch thực sổ: Bảng kê số 8, Nhật ký chứng từ số 8, , sổ Cái TK 511 sổ chi tiết doanh thu,
2.2.3 V í dụ m inh hoạ
(34)khấu trừ Trong tháng 2/200X thực 650 lượt (ngày, đêm) phịng ngủ có 200 phòng loại III, 150 phòng loại lĩ lại phịng loại Doanh thu chi phí hoạt động kinh doanh phòng nghỉ sau (đơn vị tính: 1.000 VND):
1 Cơng ty A đặt phịng cho ngày 15/2 theo Họp đồng kinh tế số 20, ngày 14/2, thuê 10 phòng loại I, 20 phòng loại II Công ty A đặt trước 20.000 bằno; tiền mặt (Phiếu thu số 120, ngày 14/2) Chi phí phát sinh phận buồng sau:
2.1 Phiếu xuất kho số 25, ngày 2/2, xuất xà phòng, thuốc đánh răng, bàn chải cho phận buồng: 36.750
2.2 Phiếu xuất kho số 35, ngày 8/2, xuất vỏ gối, ga giường cho phận buồng (DN định phân bổ hết vào chi phí tháng 2): 27.684
2.3 Hoá đơn tiền điện GTGT số 42790, ngày 19/2, tiền điện chưa thuế: 2.572, thuế GTGT 10%, Phiếu chi số 50, ngày 19/2 2.4 Hoá đơn tiền nước GTGT số 01680, ngày 20/2, tiền nước
chưa thuế 324, thuế GTGT 5% Phiếu chi số 51, ngày 20/2 2.5 Hoá đơn GTGT (dịch vụ) số 152987, ngày 20/2,
toán cước điện thoại tháng 1, Giá cước chưa thuế: 720,5, Thuế GTGT 10%, Phiếu chi sổ 52, ngày 20/2
2.6 Phiếu chi số 53, ngày 20/2, chi mua chổi lau sàn cho phận buồng: 50
2.7 Bảng phân bổ tiền lương tháng 2:
- Lương nhân viên phục vụ buồng; 25.000
- Lương nhân viên quản lý phận buồng: 10.000
- Bảo hiểm kinh phí cơng đồn trích theo tỷ lệ quy định 2.8 Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, khấu hao TSCĐ phận
buồng: 60.150
3 Tổng hợp doanh thu phận buồng
3.1 Thanh lý họrp đồng số 20, ngày 14/2 với công ty A, Hoá đan GTGT số 56, ngày 15/2:
- Giá chưa thuế: 26.000 - Thuế GTGT: 2.600
(35)3.2 Cơng ty B tốn tiền lưu trú, Hoá đơn GTGT số 58, ngày 1/2:
- Giá chưa thuế: 85.000 - Thuế GTGT: 8.500
- Cơng ty B tốn chuyển khoản (Giấy báo Có số 120, ngày 5/2)
3.3 Cơng ty c toán tiền lưu trú, Hoá đơn GTGT số 65, ngày 21/2:
- Giá chưa thuế: 100.000 - T huếG TG T: 10.000
- Công ty c thanh tốn chuyển khoản (Giấy báo Có
SỐ 150, ngày 25/2).
3.4 Bảng kê toán lưu trú (khách vãng lai) tháng lễ tân tổng hợp: 110.000 (bao gồm thuế GTGT) Phiếu thu tiền mặt số 122, ngày 28/2
Yêu cầu:
1 Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh
2 Tổng hợp chi phí, xác định lợi nhuận gộp hoạt động kinh doanh dịch vụ buồng
3 Tính giá thành loại buồng Biết hệ sổ chi phí phịng loại I so với phịng loại III 1,4 phòng loại II so với
loại III 1,2
4 M Nhật ký chung, Nhật ký thu tiền, Nhật ký chi tiền, sổ Cái TK 621, 622, 627, 154, 511, 632 cho khách sạn
Lòi giải:
1 Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh
1 N ợ TK 111: 20.000
Có TK 131: 20.000
2.1 N ợ TK 621: 36.750
Có TK 152; 36.750
2.2 N TK 627; 27.684
Có TK 153: 27.684
2.3 N ợ T K 627: 2.572 N ợ T K 133: 257.2
(36)2.4 Nợ TK 627: 324 N ợ T K 133: 32,4
C ó T K l l l ; 356,4 2.5 Nợ TK 627: 720,5
N ợ T K 133: 72,05
C ó T K l l l : 792,55 2.6 Nợ TK 627: 50
C ó T K l l l ; 50
2.7 Nợ TK 622: 25.000 N ợ T K 627: 10.000
CÓTK 334: 35.000
- N ợ T K 622: 4.750 N ợ T K 627: 1.900
CÓTK 338: 6.650
- N ợ T K 334: 2.100
CÓTK 338: 2.100
2.8 Nợ TK 627: 60.150
CÓTK214: 60.150
3.1 Nợ TK 131: 20.000 N ợ T K l l l : 8.600
C ó T K S l l : 26.000
Có TK 3331; 2.600
3.2 Nợ TK 112: 93.500
CÓTK 511: 85.000
Có TK 3331: 8.500
3.3 Nợ 112: 110.000
CĨTK 511: 100.000
Có TK 3331: 10.000
3.4 Nợ TK 111: 110.000
CÓTK 511: 100.000
(37)2 Tổng họp chí phí, xác định lợi nhuận gộp hoạt động kinh doanh buồng
- Tổng hợp chi phí dịch vụ:
N ợ T K 154: 169.900,5
CÓTK621; 36.750
CÓTK 622: 29.750
CÓTK 627: 103.400,5
N ợ T K 632: 169.900,5
CÓTK154; 169.900,5
- Kết chuyển doanh thu;
N ợ T K S l l : 311.000
CÓ TK 911: 311.000
- Kết chuyển chi phí:
N ợ T K 1 ; 169.900,5
CÓ TK 632: 169.900,5
Lợi n h u ận gộp:
3 1 0 - 169.900,5 = 141.099,5 Tính giá thành loại buồng
- Buồng loại III có hệ số ] - Buồng loại II có hệ số 1,2 - Buồng loại I có hệ số 1,4
+ Xác định số lượng buồng liêu chuẩii; * Buồng loại III = 200 X = 200 * Buồng loại II = 150 X 1,2 = 180 * Buồng loại = 300 X 1,4 = 420
Tổng số lượng buồng tiêu chuẩn = 800 + Xác định hệ số phân bổ chi phí;
(38)+ Tính giá thành loại buồng:
Bảng tính giá thành buồng loại I
Số lượt: 300
Khoản m ục phí
Tổng giá thành loại buồng
Hệ só phàn bổ chi phí
Tổng giá thành buồng
loại Ị
Giá thành đơn vị buồng
loại I
Chi phí NVLTT 36.750,0 0,525 19.293,75 64,3125
Chi phí NCTT 29.750,0 0,525 15.618,75 52,0625
Chi phí s x c 103.400,5 0.525 54.285,26 180,9509
Tổng cộng 169.900,5 89.197,76 297,3259
Bảng tính giá thành buồng loại II, III làm tương tự
4 Phản ánh vào sổ kế tốn có liên quan:
Khách sạn Phương Dung
Địa chỉ: 123 Lê Duẩn - Hà Nội
NHẬT KÝ TH U TIÈ N T K 1 2
Tháng năm 200X
NTGS
CT
Diễn giải Ghi Nợ
TK 112
Ghi Có TK
s N 131 111 511 3331
5/2 25/2 110 150 5/2 25/2
Thu tiền lưu trú Công ty B Thu tiền lưu trú Công ty c
Cộng phát sinh
(39)Khách sạn Phương Dung
Đ ịa chỉ: 123 Lê Duần - Hà Nội N H Ậ T K Ý T H U T IỀ N T K 1 1
Tháng năm 200X
NTGS
CT
Diễn giài Ghi Nợ
Ghi Có TK
s N TK 111 131 111 511 3331
14/2 15/2 28/2 120 121 122 14/2 15/2 28/2
Thu tiền Công ty A ứng trước Thu tiền lưu trú Công ty A Tiền lưu trú khách vãng lai
Cộng phát sính
20.000 8.600 110.000 138.600 20.000 20.000 6.000 100.000 106.000 2.600 10.000 12.600
Khách sạn Phương Dung
Địa chỉ: 123 Lê Duẩn - Hà Nội N H Ậ T K Ý C H I T IÈ N T K 1
Tháng năm 200X
CT
Ghi Có TK 111
Ghì Nợ TK NTGS
s N
Diễn giải
133 331 621 627 TK
khác
19/2 50 19/2 Tiền điện 2.829,20 257,20 2.572,00 20/2 51 20/2 Tiền nước 356,40 16,20 324,00 20/2 52 20/2 Tiền điện thoại 792,55 72,05 720,50 20/2 53 20/2 Mua chổi lau
Cộng phát sinh
50.00
4.028,15 345,55
50,00
3.666,15
Khách sạn Phương Dung
Địa chỉ: 123 Lê Duẩn - Hà Nội N H Ậ T K Ý B Á N H À N G
Tháng nám 200X
NTGS
CT
Diễn giải
TK phải th u K H
Ghi Có TK doanh thu
Ghi chú
s N HH TP Dịch vụ
15/2 56 15/2 Tiền lưu trú Công ty A
Cộng phát sinh
20.000
20.000
20.000
(40)Khách sạn Phương Dung
Địa chỉ: 123 Lè Duẩn - Hà Nôi N H Ậ T K Ý C H U N G
Tháng năm 200X
NTGS CT
Diễn giải Đã ghi
Sổ Cái Số hiệu
Sổ PS
s N Nợ Có
2/2 25 2/2 Xuát xà phòng, kem đánh 621 36.750,0
răng 152 36,75.0
8/2 35 8/2 Xuất công cụ, dụng cụ 627 27.684,0
153 27.684,0
18/2 PB 18/2 Tiền lương nhân viên phục vụ 622 25.000,0
334 25.000,0
Tiền lương nhân viên quản iý 627 10.000,0
bộ phận buồng 334 10.000,0
BHXH, kinh phí cơng đồn 622 4.750,0
tính theo lương nhân viên 338 4.750.0 phục vụ
BHXH, kinh phí cịng đồn 627 1.900,0
tính theo lương nhân viên 338 1.900,0 quản lý phận buồng
BHXH, BHYT trừ lương 334 2.100,0
338 2.100,0
20/2 PB 20/2 Khấu hao TSCĐ phận 627 60.150,0
buồng 214 60.150,0
28/2 Tồng hợp chi phí phận 154 169.900,5
buồng 621 36.750,0
622 29.750,0
627 103.400,5 28/2 Kết chuyển giá vốn 632 169.900,5
154 169.900,5 Kết chuyển doanh thu xác 511 311.000
định kết 911 311.000
Kết chuyển giá vốn xác định 911 169.900,5
(41)Khách sạn Phưo*ng Dung
Địa chỉ: 123 Lê Duẩn - Hả Nội
s ổ CÁI TK 621
Tháng năm 200X
CT Trang TK Số tiền
NTGS
; 5 N
Diễn giải NKC đối
ứng Nợ Có
Số dư đầu tháng ~
-2/2 25 2/2 Xuáí xà phòng, kem đánh
răng
1 152 36.750
28/2 28/2 Kết chuyển chi phí NVLTT
Cộng phát sinh Số dư cuối tháng
1 154
36.750
36.750
36.750
Khách sạn Phương Dung
Địa chỉ: 123 Lê Duẩn - Hà Nội
SỔ CÁI TK 622
Tháng năm 200X
NTGS
CT
Diễn giài Trang
NKC
TK đối ứng
Số tiền
s N Nợ Có
Số dư đầu tháng
18/2 PB 18/2 Lương nhân viên phục vụ 334 25.000 19% trích theo lương 338 4.750
28/2 28/2 Kết chuyển chi phí NCTT 154 29.750
Cộng phát sinh 29.750 29.750
(42)Khách sạn Phương Dung
Địa chỉ: 123 Lê Duẩn - Hả Nội s ố CÁI TK 627
Tháng năm 200X
NTGS
CT
Diễn giải Trang
NKC
TK đối ứng
Sổ tiền
s N Nợ Có
Số dư đầu tháng
8/2 35 8/2 Xuất công cụ, dụng cụ 153 27.684.0 18/2 PB1 18/2 Lương nhân viên quản lý 334 10.000,0^
19% trích theo lương 338 1.900,0
20/2 PB3 20/2 Khấu hao TSCĐ 214 60.150,0 28/2 Chi phí dịch vụ mua ngồi NKCT ■ 111 3.666,5
28/2 Kết chuyển chi phí s x c 154 103.400,5
Cộng phát sinh 103.400,5 103.400,5 Số dư cuối tháng
Khách sạn Phương Dung
Địa chĩ: 123 Lẽ Duẩn - Hà Nội s ố CÁI TK 154
Tháng năm 200X
NTGS
CT
Diẳn giài Trang
TK Số tiền
s N NKC đối ứng Nợ Có
Số dư dầu tháng
28/2 28/2 Tổng hợp chi phí phận buồng
1 621 622 627
36.750.5 29.750.5 103.400.5
28/2 Giá vốn dịch vụ buồng Cộng phát sính Số dư cuối tháng
1 632
169.900,5
169.900.5
(43)Khách sạn Phương Dung
Địa chỉ: 123 Lê Duẩn - Hà Nội SỔ CÁI TK 511
Tháng năm 200X
NTGS
CT
N
Diễn giải Trang
NKC
TK đối ứng
Số tiền
Nợ Có
28/2 28/2
Số dư đầu tháng
Doanh thu lưu trú - NK BH Doanh thu lưu trú - NK thu Doanh thu lưu trú - NK thu Kết chuyển doanh thu
Cộng phát sinh Sổ dư cuổỉ tháng
131 111 112 911 20.000 106.000 185.000 311.000 311.000 311.000
Khách sạn Phương Dung
Địa chỉ: 123 Lê Duẩn - Hà Nội SỔ CÁI TK 632
Tháng năm 200X
NTGS
CT
Diễn giài Trang
NKC
TK đối ứng
Số tiền
s N Nợ Có
28/2
1
Số dư đầu tháng Giá vốn dịch vụ
Kết chuyển giá vốn XĐKQ
Cộng phát sinh Số dư cuối tháng
(44)2.3 KÉ TOÁN HOẠT ĐỘN(Ỉ KINH DOANH DỊCH v ụ ĂN
UÓNG T R O N G K HÁCH SẠN
2.3.1 Kế tốn chi phí giá thành dịch vụ ăn uống khách sạn
23.1,1, Đặc điểm chi p h ỉ giá thành dịch vụ ăn uống khách sạn•
Ản uống khách sạn vừa dịch vụ bổ trợ cho hoạt động kinh doanh khách sạn, vừa hoạt động kinh doanh chính, nhằm phục vụ nhu cầu ăn uống khách lưu trú khách sạn thực hợp đồng cung cấp dịch vụ ăn uống cho đám cưới, hội nghị, liên hoan, sinh nhật khách vãng lai khác
- Trong trình thực hoạt động kinh doanh dịch vụ ăn uống khách sạn thưịng phát sinh khoản chi phí:
+ Chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp loại thực phẩm: cá, thịt, rau, củ, quả, loại gia vị,
+ Chi phí nhân cơng trực tiếp bao gồm chi phí tiền lương, khoản trích theo lương nhân viên trirc tiếp thực việc sản xuất cung ứng dịch vụ (như nhân viên sơ chế, chuẩn bị thực phẩm, đầu bếp nhân viên phục vụ
bàn, )-+ Chi phí sản xuất chung toàn khoản chi trực tiếp cho dịch vụ ăn uống hai nội dung Bao gồm: tiền lương, khoản trích theo lương cán bộ phận quản lý nhà hàng khách sạn, công cụ, dụng cụ, trích khấu hao TSCĐ, chi phí điện thoại, điện, nước sử dụng phận nhà hàng,
Kinh doanh dịch vụ ăn uống khách sạn thực theo nhiều hình thức khác phục vụ ăn điểm tâm; phục vụ tiệc đứng, ngồi; phục vụ tiệc cưới, hỏi, hội nghị, hội thảo, ; phục vụ khách ăn lưu động, vãng lai Vì vậy, đối tượng tập hợp chi phí toàn hoạt động kinh doanh nhà hàng theo suất ăn, ăn hay họp đồng
(45)+ Đối với dịch vụ ăn uống cung ứng cho khách lưii động, vãng lai, đối tượiig tính giá thành ăn chế biển cung ứng
+ Đối với dịch vụ ăn uống phục vụ tiệc cưới, hỏi, hội nghị, hội thảo, đổi tượng tính giá thành hợp đồng
2.3.1.2 Phương pháp kế tốn chi p h í giá thành dịch vụ ăn uống
a) Chứng từ kế toán
Kế toán sử dụng chứng từ Phiếu xuất kho, Hố đon GTGT, Bảng tính phân bổ tiền lưong bảo hiểm xã hội, bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ, chứng từ tự lập khác
b) Tài khoản trình tự kế tốn số nghiệp vụ kinh tế
chủ yếu
- TK sử dụng;
Trong hoạt động này, kế toán sử dụng TK chủ yếu TK 621 - Chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp, TK 622 - Chi phí nhân cơng trực tiếp, TK 627 - Chi phí sản xuất chung, TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, TK 631 - Giá thành sản xuất (đối với khách sạn hạch toán hàng tồn kho theo phưoTig pháp KKĐK)
- Trinh tự kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:
+ Xuất thực phẩm, gia vị cho phận nhà hàng, phiếu xuất kho, kế toán ghi:
Nợ TK 621 - Chi phí nguyên, vật liệu tnrc tiếp Có TK 152 - Nguyên, vật liệu
Hoặc Có TK 611 - Mua hàng (DN hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp KKĐK)
+ Thực phẩm, gia vị mua đưa vào sử dụng, hoá đơn GTGT hoá đơn bán hàng, bảng kê thu mua thực phẩm, kế toán ghi:
Nợ TK 621 - Chi phí nguyên, vật liệu tạrc tiếp Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ
(46)+ Tính lương, khoản BHXH, kinh phí cơng đồn, BHYT nhân viên trực tiếp phận nha hàng, kế toán ghi:
Nợ TK 622 - Chi phí nhân cơng trực tiếp Có có TK 334, 338
+ Tính lương, khoản BHXH, kinh phí cơng đồn, BHYT nhân viên quản lý phận nhà hàng, kế toán ghi;
Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung Có TK 334, 338
+ Xuất vật liệu, công cụ cho phận nhà hàng, phiếu xuất kho, kế tốn ghi:
Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung Có TK 152, 153
Trường hợp cơng cụ, dụng cụ xuất dùng có giá trị lớn, kế tốn ghi: Nợ TK 142 - Chi phí trả trước ngắn hạn
Hoặc Nợ TK 242 - Chi phí trả trước dài hạn
Có TK 153 - Công cụ, dụng cụ: trị giá thực tế công cụ, dụng cụ
Hoặc Có TK 611 - Mua hàng (DN hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKĐK)
Định kỳ kế toán phân bổ dần giá trị cơng cụ, dụng cụ sử dụng, kế tốn ghi:
Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung Có TK 142 242
+ Trích khấu hao TSCĐ phận nhà hàng, kế toán ghi: Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung
Có TK 214 - Hao mịn TSCĐ
+ Chi phí dịch vụ mua phận nhà hàng, kế tốn ghi: N ợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung
(47)+ Cuối kỳ, tổng hợp chi phí để tính giá thành:
* Nếu DN hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, kế toán ghi:
N ợ TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK 621 - Chi phí ngun, vật liệu trực tiếp Có TK 622 - Chi phí nhân cơng trực tiếp
Có TK 627 - Chi phí sản xuất chung
* Nếu DN hạch tốn hàng tồn kho theo phươTiíĩ pháp KKĐK, kế toán ghi:
Nợ TK 631 - Giá thành sán xuất
Có TK 621 - Chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp Có TK 622 - Chi phí nhân cơng trực tiếp
Có TK 627 - Chi phí sản xuất chung
+ Trường hợp thực phẩm hay bán thành phẩm qua sơ chế bị hỏng, khơng thể sử dụng được, kế tốn ghi:
N ợ TK 632 - Giá vốn hàng bán
Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu
Có TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
c) Sổ kế toán
Để phản ánh chi phí kinh doanh kỳ DN, kế tốn mở số theo dõi tuỳ theo hình thức kế tốn đơn vị áp dụng:
- Neu DN áp dỊing hình thức kế tốn Nhật ký chung, kế tốn chi phí thực sổ: s ổ Nhật ký chung, Nhật ký chi tiền, Nhật ký mua hàng, s ổ Cái TK 621, 622, 627, 154 631, sổ chi
tiết vật liệu,
Nếu DN áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chứng từ, kế tốn chi phí thực sổ; Bảng kê số 4, 6, Nhật ký chứng từ số Sổ Cái TK 621, 622, 627, sổ chi tiết vật liệu,
d) Đánh giá sản phẩm làm dỏ’ dang cuối kỳ
(48)phấm dở dang cuối kỳ (DDCK) đirợc xác định theo phương pháp khác nhau:
Neu phục vụ ăn L i ố n a cho khách lưu độn" sản phấm dớ darm
là ntỉuyên, vật liệu dã qua sơ chế chưa sử dụng bán thành phàm vào cuối kỳ kế toán Khi giá trị sản phẩm làm dở cuối kỳ thưịng xác định theo chi phí ngun, vật liệu trực tiếp (NVLTT)
Công thức xác định:
Giá trị sản
Chi phí N V LTT đầu kỳ + Chi phí N V LTT phát sinh
trong kỳ Khối lượng
phẩm D D C K Khối lượng (SL) sận phẩm phTm ^DDCK hoàn thành + Khối lượng
(SL) sản phẩm D D C K
- Trường hợp nhà hàníỉ thực hợp đơng phục vụ trọn gói chi phí sán phẩm dở danií lả chi phí tập hợp từ bắt đầu thực hợp đồiiíỉ đến thời điểm đánh giá
e) Tính giá thành sản phẩm dịch vụ ăn uống
Xuất phát từ đặc điểm hoạt độiiíỉ kinh doanh dịch vụ ăn uống nơn phương pháp tính giá thảnh thích hợp phương pháp giản đơn
Theo phương pháp giản đơn, lổng giá thành xác định theo công thức:
Tổng giá thành thực tế hoạt động _ Tổng chi phí thực tế kinh doanh dịch vụ ăn uống của hoạt động
2.3.2 K ế toán d o a n h thu kinh doanh dịch vụ ăn u ố n g khách sạn
2.3.2.1 Chứng từ k ế toán
- Hoá đơn GTGT (trường hợp sở kinh doanh tính thuế GTGT phái nộp theo phương pháp khấu trừ thuế)
- Hoá đơn bán hàng (trường hợp sở kinh doanh tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp)
- Phiếu thu
(49)23.2,2 Tài khoản trình tự k ế tốn sổ nghiệp vụ kình tế chủ yếu
- TK sử dụng: kế toán sử dụng TK:
+ TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ + TK 632 - Giá vốn hàng bán
+ TK 111 - Tiền mặt
+ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng
- Trình tự kế tốn sổ nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:
+ Nếu khách hàng ứng trước tiền, vào phiếu thu giấy báo Có ghi:
N ợ c c T K 111, 112
Có TK 131 - Phải thu khách hàng (Chi tiết theo khách hàng)
+ Khi hoàn thành việc cung ứng dịch vụ ăn, uống cho khách hàng, phản ánh doanh thu dịch vụ cung cấp Căn vào chứng từ có liên quan, kế tốn ghi:
Nợ TK 111, 112
Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng
Có TK 511 (5113) - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ
Có 3331 - Thuế GTGT phải nộp
Đồng thời kết chuyển giá thành thực tế dịch vụ cung cấp cho khách hàng, kế toán ghi;
Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán
Có TK 154 - chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
+ Trường họp họp đồng dịch vụ ăn uống có giá trị lớn, DN bớt giá cho khách hàng tỷ lệ % định theo thoả thuận, kế toán ghi:
Nợ TK 521 - Chiết khấu thương mại Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp
(50)+ Trường họp khách hàng huỷ hợp đồng nhận lại tiền ứng trước sau trừ tiền phạt vi phạm hợp đồng, kế toán ghi:
Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng
Có TK 711 - Tiền phạt khách hàng vi phạm họp đồng Có TK 111,112,
+ Cuối tháng:
* Kết chuyển giảm trừ doanh thu, kế toán ghi:
Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 521 - Chiết khấu thương mại
* Kết chuyển doanh thu thuần, kế toán ghi:
Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 911 - Xác định kết
* Kết chuyển giá vốn dịch vụ cung cấp, kế toán ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết
Có TK 632 - Giá vốn hàng bán
Trên sở doanh thu, chi phí kế tốn, xác định lợi nhuận gộp hợp đồng toàn hoạt động kinh doanh dịch vụ ăn uống khách sạn
2.3.2.3 S ổ kế toán
Để phản ánh doanh thu kỳ DN, kế tốn mở sổ theo dõi tuỳ theo hình thức kế toán đơn vị áp dụng:
- Nếu DN áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung, kế tốn doanh thu kinh doanh dịch vụ du lịch thực sổ: s ổ Nhật ký chung, Nhật ký thu tiền, Nhật ký bán hàng, s ổ Cái TK 511 Sổ chi tiết doanh thu,
(51)2.3.3 V í dụ m inh hoạ
Bộ phận nhà hàng khách sạn Phương Trang, địa 12 Lê Duẩn, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Trone tháng 5/200X có tài liệu sau (đofn vị tính: 1.000 VND):
1 Ơng Nguyễn Văn A ký hợp đồnti số 55, ngày 10/3, đặt 60 mâm cỗ cho tiệc cưới ngày 15/5/200X, Đơn giá: 1.650 (bao gồm cà thuế GTGT) Ô n2, A đặt trước 20.000 bàng tiền mặt (phiếu thu số 119, ngày 14/3)
2 Chi phí phát sinh phận nhà hànc sau:
2.1 Hoá đơn GTGT số 5007, ngày 15/5, nhà hàng mua thực phẩm chuẩn bị cỗ cưới cho hợp đồng số 55, ngày 10/3; Giá chưa thuế: 10.000, thuế GTGT 10%, toán tiền mặt (Phiếu chi số 149, ngày 15/5)
2.2 Bảng kê thu mua thực phẩm để thực Hợp đồng số 55, ngày 10/3: 10.500, toán tiền tạm ứng (Bảng kê toán tạm ứng số 40, ngày 16/5)
2.3 Hoá đơn tiền điện GTGT số 42790, ngày 19/5, tiền điện chưa thuế: 4.600, thuế GTGT 10%, Phiếu chi sổ 150, ngày 19/5
2.4 Hoá đơn tiền nước GTGT số 01680, ngày 20/5, tiền nước chưa thuế: 850, thuế GTGT 5%, Phiếu chi sổ 151, ngày 20/5
2.5 Hoá đơn GTGT (dịch vụ) số 152987, ngày 20/5, toán cước điện thoại tháng 4, Giá cước chưa thuế: 1.880 Thuế GTGT 10% Phiếu chi số 152, ngày 20/5
2.6 Phiếu chi số 153, ngày 20/5, chi mua gia vị cho nhà hàng:
2 00.
2.7 Phiếu chi sổ 154, ngày 20/5, chi mua ga cho nhà hàng: 800
2.8 Bảng phân bổ tiền lương tháng 2;
(52)- Lương nhân viên quản lý phận nhà hàng: 10.000 - Bảo hiểm kinh phí cơng đồn trích theo tỷ lệ quy định 2.9 Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, khấu hao TSCĐ phận
nhà hàng; 70.150
2.10 Bảng kê toán tạm ứng mua thực phẩm cho nhà hàng (Bảng kê số 41, ngày 31/5): 15.000
3 Tổng hợp doanh thu phận buồng:
3.1 Thanh lý Hợp đồng số 55, ngày 10/3 với ông A, Hoá đơn GTGT số 56 ngày 15/5:
- Giá chưa thuế: 90.000 - Thuế GTGT: 9.000
- Cơng ty A tốn nốt tiền mặt (Phiếu thu số 321, ngày 15/5)
3.2 Bảng kê số - Doanh thu khách lưu động nhà hàng tháng 5: 154.000 (bao gồm thuế GTGT) Phiếu thu tiền mặt số 322, ngày 31/5
Yêu cầu:
1 Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh
2 Xác định lợi nhuận gộp hoạt động kinh doanh dịch vụ nhà hàng
3 Mở Nhật ký chung, Nhật ký thu tiền, Nhật ký chi tiền, sổ Cái TK 621, 622, 627, 154,511, 632 cho khách sạn
Lòi giải:
Định khoản nghiệp vụ kinh tê phát sinh
2.1 N ợ T K 621: 10.000
N ợ T K 133: 1.000
Có TK 111: 11.0^0
2.2 Nợ TK 621: 10.500
Có TK 141: 10.500
2.3 N ợ T K 627: 4.600
N ợ T K 133: 460
(53)2.4 N ợ T K 627: 850 N ợ T K 3 ; 42,5
C ó T K l l l : 892,5
2.5 N ợ T K 627: 1.880 N ợ T K 3 : 188
C ó T K l l l : 2.068
2.6 N ợ T K 621: 200
Có TK 111: 200
2.7 N ợ TK 627: 800
Có TK 111: 800
2.8 N ợ T K 2 : 40.000 N ợ T K : 10.000
Có TK 334: 50.000
N ợ TK 622: 7.600
N ợ T K 627: 1.900
CÓTK 338: 9.500
N ợ T K 334: 3.000
Có TK 338: 3.000
2.9 N ợ T K : 70.150
CÓT K2 : 70.150
2.10 N ợ TK 621: 15.000
CÓT K1 : 15.000
3.1 N ợ T K 131: 20.000 N ợ T K l l l : 79.000
CÓTK 511: 90.000
Có TK 3331: 9.000
3.2 N ợ T K l l l : 154.000
C ÓTK5 1 : 140.000
(54)2 Xác định lợi nhuận gộp - Tổng hợp chi phí dịch vụ:
N ợ T K 154: Có TK 621 Có TK 622 Có TK 627 N ợ T K 632:
Có TK 154: - Kết chuyển doanh thu:
N ợ T K S l l : Có TK 911; - Kết chuyển chi phí:
Nợ TK911: Có TK 632: Lợi nhuận gộp:
173.480
173.480
230.000
35.700 47.600 90.180
173.480
230.000
173.480
173.480 0 0 - 173.480 = 46.520
3 Phản ánh vào sổ kế tốn có liên quan;
Khách sạn Phương Trang
Địa chỉ: 12 Lê Duần - Hà Nội
NHẬT KÝ THU TIÈN TK111
Tháng năm 200X
N ĨG S
CT
Diễn giải Ghi N ợ
Ghi Có cảc TK
s N TK 111 131 111 511 3331
15/5 321 15/5 Ông A lý hợp
đồng
79.000 70.000 9.000
31/5 : 322 31/5 Thu tiền ăn theo bảng kê Cộng phát sinh
154.000
233.000
140.000
210.000
14.000
(55)Khách sạn Phương Trang
Địa chỉ: 12 Lê Duẩn - Hà Nội N H Ạ T KÝ CHI T IỂ N T K 111
Tháng năm 200X
CT Ghi N ợ TK
NTGS
s N
Diễn giải u n i uo
TK 111
133 331 621 627 TK
khàc
15/5 149 15/5 Chi mua thực
phẩm
11.000,0 1.000,0 10.000
19/5 150 19/5 Tiền điện 5.060,0 460,0 4.600 20/5 151 20/5 Tiền nước 892,5 42.5 850 20/5 152 20/5 Tiền điện thoại 2.068,0 188,0 1.880 20/5 153 20/5 Mua gia vị 200,0 200
20/5 154 20/5 Mua ga
Cộng phát
sinh
800,0
20.020,5 .1.690,5 10.200
800
8.130
Khách sạn Phương Trang
Địa chĩ: 12 Lê Duẩn - Hà Nội NHẬT KÝ BÁN HÀNG
Tháng năm 200X
NTGS
CT
Diễn giài T K phải
Ghi Có TK doanh thu Ghi
s N th u K H HH TP Dịch vụ chủ
15/5 120 15/5 ô n g A lý HĐ
Cộng phát sinh
20.000
20.000
20.000
(56)Khách sạn Phương Trang
Đ ịa chỉ: 12 Lê Duẩn - Hà Nội N H Ậ T K Ý C H U N G
Tháng năm 200X
NTGS
CT
Diễn giải
Đã ghi
SỔ Cái
Số hiệu
Số PS
s N Nợ Có
15/5 40 15/5 Thanh tốn tạm ứng mua 621 10.500
thực phẩm cho nhà hàng 152 10.500 18/5 PB1 18/5 Tiền ỉương nhân viên 622 40.000
phục vụ 334 40.000
Tiền lương nhân viên 627 10.000
quản lý nhà hàng 334 10.000
BHXH, kinh phí cơng 622 7.600
đồn tính theo lương 338 7.600
nhân viên phục vụ
BHXH, kinh phí cơng 627 1.900
đoản tính theo lương 338 1.900
nhân viên quản Ịý nhá hàng
BHXH, BHYT trừ lương 334 3.000
338 3.000
20/5 PB3 20/5 Khấu hao TSCĐ phận 627 70.150
nhà hảng 214 70.150
31/1 41 31/5 Thanh toán tạm ứng mua 621 15.000
thực phẩm cho nhả hảng 141 15.000 31/5 Tổng hợp chi phí phận 154 173.480
nhà hàng 621 35.700
622 47.600
627 90.180
Kết chuyển giá vốn 632 173.480
154 173.480
Kết chuyển doanh thu 511 230.000
XĐKQ 911 230.000
Kết chuyển giá vốn XĐKQ 911 173.480
(57)Khách sạn Phương Trang
Địa chỉ; 12 Lê Duẩn - Hà Nội s ổ CÁI TK 621
Tháng năm 200X
NTGS
CT
Diễn giải Trang
NKC
TK đối ứng
Số tiền
s N Nợ Có
Số dư đầu tháng
15/5 40 15/5 Thanh toán tạm ứng mua TP 1 141 10.500'
31/5 41 31/5 Thanh toan tạm ứng mua TP 1 141 15.000 31/5 Mua thực phẩm - NKC NKCT 111 10.200
Kết chuyển chi phí NVLTT 1 154 35.700
Cộng phát sinh 35.700 35.700 Số dư cuối tháng
Khách sạn Phương Trang
Địa chỉ: 12 Lê Duẩn - Hà Nội SỔ CÁI TK 622
Tháng năm 200X
NTGS
CT
Diễn giải Trang
NKC
TK đối ứng
Số tiền
s N Nợ Cố
Số dư đầu tháng
18/5 PB1 18/5 Lương nhân viên phục vụ 334 40.000
19% trích theo lương 338 7.600
31/5 31/5 Kết chuyển chi phí NCTT 154 47.600
(58)Khách sạn Phương Trang
Địa chỉ: 12 Lê D uẩn - Hà Nội s ổ CÁI TK 627
Tháng nám 200X
NTGS
CT
Diễn giải Trang
NKC
TK đối ứng
Số tiền
s N Nợ CÓ
Số dư đầu tháng
18/5 PB1 18/5 Lương nhân viên quản lý 1 334 10.000 19% trích theo lương 1 338 1.900
20/5 PB3 20/5 Khấu hao TSCĐ 1 214 70.150
31/5 Chi phí dịch vụ mua ngồi NKCT 111 8.130
31/5 Kết chuyển chi phí s x c 1 154 90.180
C ộng phát sinh 90.180 90.180
Số dư cuối tháng
Khách sạn Phương Trang
Địa chỉ: 12 Lê Duẩn - Hả Nội s ổ CÁI TK154
Tháng năm 200X
NTGS
CT
Diễn giải Trang
NKC
TK đối ửng
Số tiền
s N Nợ Có
Số dư dầu tháng
31/5 , 31/5 Tổng hợp chi phí phận 621 35.700
nhà hàng 622 47.600
627 90.180 173.480 31/5 Giá vốn dịch vụ nhà hàng 632
(59)Khách sạn Phưcyng Trang
Địa chỉ; 12 Lê Duẩn - Hà Nội
s ố C Á I T K 511 Tháng năm 200X
NTGS
CT
Diễn giải Trang
NKC
TK đối ứng
Số tiền
s N Nợ Có
Số dư đầu tháng
31/5 Tiền ăn NKBH 131 20.000
Tiền ăn NKTT 111 210.000
Kết chuyển doanh thu 911 230.000
Cộng phát sinh 230.000 230.000 Số dư cuối tháng
Khách sạn Phương Trang
Địa chỉ; 12 Lê Duẩn - Hà Nội
SỔ CÁI T K 63
Tháng năm 200X
NTGS
CT
Diễn giải Trang
NKC
TK đối ứng
Số tiền
s N Nợ Có
31/5
Số dư đầu tháng
Giá vốn dịch vụ Kết chuyển giá vốn XĐKQ
Cộng phát sinh Số dư cuối tháng
1
154 911
173.480
173.480
173.480
(60)2.4 KÉ T O Á N M Ộ T SÓ H O Ạ T Đ Ộ N G K IN H D O A N H DỊCH V Ụ K H Á C T R O N G K H Á C H S Ạ N
2.4.1 Kế toán chi phí giá thành dịch vụ khác
- Ntĩồi dịch vụ lưu trú, khách sạn cịn cung ứng nhiều loại dịch vụ mang tính chất hơ trợ cho khách lưu trú dịch vụ giặt là; dịch vụ điện thoại; dịch VỊI làm Visa, hộ chiếu; phịng Karaoke; tắm hơi,
- Trong q trình thực dịch vụ phát sinh chi phí, bao gồm;
+ Chi phí NVLTT xà phịnc, nước xả quần áo, thuốc tẩy, (đối với dịch vụ giặt là); hương liệu (dịch vụ tắm hơi),
+ Chi phí nhân cơng trực tiếp: Tiền lương khoản trích theo lương nhân viên trực tiếp thực dịch vụ
+ Chi phí sản xuất chuniĩ, bao gồm chi phí phát sinh phận ngồi hai loại chi phí để quản lý thực dịch vụ:
* v ề đối tượiiíĩ tập hợp chi phí: Chi phí thực dịch vụ thưÒTig tập hợp theo từiig hoạt động
* v ề phương pháp tập hợp chi phí: Chi phí tập hợp trực tiếp phân bổ gián tiếp
* Các dịch vụ thường khơng có sản phẩm DDCK
* Phương pháp tính giá thành thích hợp phương pháp giản đơn
2.4.1.1 Chửng từ k ế toán
Kế tốn sử dụng chứiìg từ:
- Phiếu xuất kho - Hoá đơn GTGT
- Bảng phân bổ tiền lương BHXH
- Bảng tính phân bổ khấu hao
(61)2.4,L2, Tài khoản trình tự kế tốn số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu
1 _ 621
154 632 911
Hình 2.1 Kế tốn chi phí dịch vụ
1 Kế tốn tập hợp chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp: 1a Vật liệu xuất kho
1 b Vật !iệu mua sử dụng khơng qua kho Kế tốn chi phí nhàn cơng trực tiếp
3 Kế tốn chi phí sản xuất chung:
3a Lương khoản trích theo lương nhân viên quản lý phận 3b Xuất kho công cụ (loại phân bổ 100%)
3c Xuất kho công cụ (loại phân bổ nhiều kỳ)
3d Phân bổ giá trị công cụ, dụng cụ phàn bổ chi phí trả trước 3e Chi phí khấu hao TSCĐ phận
3f Chi phí vật liệu quản lý vả phục vụ sản xuất
3g Chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí tiền khác Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất:
4a Kết chuyển chi phỉ nguyên, vật liệu trực tiếp 4b Kêt chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp 4c Kết chuyển chi phí sản xuất chung
(62)- TK sử dụng:
Kế toán sử dụng TK chủ yếu TK 621 - Chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp, TK 622 - Chi phí nhân cơng trực tiếp TK 627 - Chi phí sán xuất chung, TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, TK 631 - Giá thành sản xuất (đối với khách sạn hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKĐK)
- Trình tự kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu thực theo sơ đồ hình 2.1
2.4.1.3 Sỗ k ế tốn
Đế phản ánh chi phí kinh doanh kỳ DN, kế toán mờ sồ theo dõi tuỳ theo hình thức kế tốn đơn vị áp dụng:
- Nếu DN áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung, kế tốn chi phí thực sổ: sổ Nhật ký chung, Nhật ký chi tiền, Nhật ký mua hàng, s ổ Cái TK 621, 622, 627, 154 631, sổ chi tiết vật liệu,
- Nếu DN áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chứng từ, kế tốn chi phí thực sổ: Bảng kê số 4, 6; Nhật ký chứng từ số 7, , Sổ Cái TK 621, 622, 627; sổ chi tiết vật liệu,
2.4.2 K ế toán doanh thu số hoạt đ ộ n g dịch vụ khác trong khách sạn
2.4.2,1 Chứng từ kể toán
- Hoá đơn GTGT (trường họp sở kinh doanh tính thuế GTGT
phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế)
- Hoá đơn bán hàng (trường hợp sở kinh doanh tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp)
- Phiếu thu
(63)2.4.2.2, Tài khoản trình tụ kế tốn số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu
- TK sử dụng:
Ke toán sử dụng TK:
+ TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ + TK 632 " Giá vốn hàng bán
+ TK 111 - Tiền mặt
+ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng
- Trình tự kế tốn số nghiệp vụ kinh tế yếu thực theo sơ đồ hình 2.2
Các khoản giảm trừ doanh thu
521 531, 532 511 111
Kết chuyển khoản ^
giảm trừ doanh thu 3331
911
Kết chuyển doanh thu
I =
thuần để xác định kết
Doanh thu thu^ 333 bằng tiền
Doanh ttỊU ^
khách hảng nợ
Thu nợ khách hàng
(64)2.4.23 Sổ k ế toán
F3e phản ánh doanh thu trontỉ kỳ DN, kế toán mở sổ theo dõi tu\' theo hình thức kế tốn đơn vị áp dụng:
- Nốu DN áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung, kế tốn doanh thu kinh doanh dịch vụ du lịch thực sổ; sổ Nhật ký chung, Nhật ký thu tiền, Nhật ký bán hàng, sổ Cái TK 511 Sổ chi tiết doanh thu,
- Nếu DN áp diing hình thức kế tốn Nhật ký chứng từ, kế toán doanh thu kinh doanh dịch vụ du lịch thực sổ: Bảng kê số 8, Nhật ký chứng từ số sổ Cái TK 511 sổ chi tiết doanh thu,
BÀI TẬP VẬN DỤNG CHƯƠNG
B ài 1: Khách sạn Linh Trang, địa 235 - Thống Nhất, hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, tính thuế G T G T theo phương pháp khấu trừ Trong tháng /2 0 X thực 1.0 0 lượt (ngày, đêm ) phòng ngủ có 200 lượt phịng loại I, 450 lượt phòng loại li còn lại phòng loại III D oanh thu chi phí hoạt động kinh doanh phịng nghỉ sau (đơn vị tính: 1.000 V N D ).
1 Bảng kê phiếu xuất kho vật liệu tháng - Bảng kê số 2, ngày /2 , xuất xà phòng, thuốc đánh răng, bàn chải cho phận buồng: 65.250. 2 Bảng kê phiếu xuất kho công cụ, dụng cụ tháng - Bảng kê sổ 3,
ngày /2 , xuất vỏ gối, ga giường cho phận buồng (D N định phân bổ hết vào chi phí tháng 2): 18.200.
3 H ố đơn tiền điện G T G T số 42790, ngày 19/2, tiền điện chưa thuế: 3 , thuế G T G T 10% , Phiếu chi số 50, ngày 19/2.
4 Hoá đơn tiền nước G T G T số 01680, ngày /2 , tiền nước chưa thuế: 0 , thuế G T G T 5% , Phiếu chi số 51, ngày 20/2.
5 Hoá đơn G T G T (dịch vụ) số 152987, ngày /2 , toán cước điện thoại tháng 1, G iá cước chưa thuế: , T h u ế G T G T 10% , Phiếu chi số 52, ngày 20/2.
6 Phiếu chi số 53, ngày 20 /2, chi mua chổi lau sàn cho phận buồng: 100.
(65)- Lương nhân viên phục vụ buồng: 35.000,
- Lương nhân viên quản lý phận buồng: 15.000.
- Bảo hiểm kinh phí cơng đồn trích theo tỷ lệ quy định.
8 Bảng phân bổ khấu hao T S C Đ , khấu hao T S C Đ phận buồng: 7
9 Tồng hợp doanh thu phận buồng:
- Bảng kê toán lưu trú (khách vãng lai) tháng lễ tân tổng hợp: 1 0 0 (bao gồm thuế G T G T ), Phiếu thu tiền m ặt số 122, ngày 28/2.
- Bảng kê hoá đơn G T G T dịch vụ lưu trú tháng /2 0 X - Bảng kê số 02, ngày 28 /2.
+ Doanh thu chưa thuế: 90 0.0 00.
+ Thuế GTGT; 90,000
Đ ã thu tiền mặt, Phiếu thu số 120, ngày /2 0 X
Yêu cầu:
1 Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
2 Tổng hợp chi phí, xác định lợi nhuận gộp hoạt động kinh doanh dịch vụ buồng.
3 Tính giá thành loại phịng ngủ Biết hệ số chi phí phòng loại I so với phòng loại III 1,4 phòng loại II so với loại III là 1,2.
4 M N hật ký chung, Nhật ký thu tiền, Nhật ký chi tiền, s ổ Cái TK 621, 62 2, 627, 154, 511, cho khách sạn.
B ài 2; Khách sạn H ạnh Nguyên, địa 154 - V ĩn h Linh, kinh doanh dịch vụ gồm: khách sạn, nhà hàng có phận chế biến thực phẩm , đỏ phận chế biến thực phẩm cung ứng dịch vụ nội cho phận nhà hàng, khơng hạch tốn doanh thu.
1 T h eo tài liệu tổng hợp đầu tháng 12/200N sau (đơn vị tính: 1.0 00 V N D ):
T K 154 (Bộ phận chế biến thức ăn): 1.000 (NVL chính).
2 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 12/200N (đơn vị tính: 1 0 V N D ).
(66)- Tiền lương phải trả công nhân chế biến thức ăn: 0 C ác khoản B H X H , BHYT, kinh phí cơng đồn trích theo tỷ lệ quy định (Bảng phân bổ tiền lưo’ng tháng 12/20ŨN).
Nguyên liệu chế biến thức ăn: 10.000, toán tạm ứng (Bảng kê toán tạm ứng sổ 120, ngày 31 /12 ).
- Công cụ, dụng cụ sử dụng: 0 (Bảng phân bổ vật liệu, công cụ, dụng cụ tháng 12/200N ).
- Khấu hao tài sản cố định phận chế biến thức ăn: 0 (Bảng tính phân bổ khấu hao tháng 12 /20 0N ).
- Dịch vụ th ngồi tổng giá tốn: 1.100, thuế G T G T 10% (bảng kê hoá đơn dịch vụ m ua vào tháng 12 - Bảng kê số 12, ngày 31/12).
- Bộ phận chế biến thức ăn hoàn thành lO.OOOkg thực phẩm chuyển giao cho nhà hảng, sổ thực phẩm chế biến dờ dang ước tính theo chi phí NVL: 1.400 (Phiếu kế toán số 25, ngày 30/12).
2.1, Tổng hợp chứng từ phận khách sạn nhà hàng: a) Khách sạn:
- Thu tiền cho thuê phòng kỳ tiền mặt: giá chưa thuế: 2 0 0 , thuế G T G T 10% (Bảng kê hoá đơn dịch vụ lưu trú số
12, tháng 12/20 0N ; Phiếu thu số 119, ngày 31 /1 ).
- Tổng chi phí liên quan đến hoạt động cho thuê phòng kỳ: + Tiền lương nhân viên phục vụ phòng: 0 0 (Bảng phân bổ
tiền lương tháng 12/200N ).
+ Nguyên liệu: 1.000 (Bảng kê phiếu xuất kho số 122, ngày 31 /1 ).
+ Công cụ, dụng cụ phân bổ kỳ: 0 (Bảng phân bổ vật liệu, công cụ, dụng cụ, tháng /2 0 N ).
+ Khẩu hao tài sản cố định: 0 0 (bảng tính phân bổ khấu hao tháng 12/2Ũ0N).
+ Chi phí tiền mặt: 7.7 0 (trong thuế G T G T 10% )
(67)b) Nhà hàng:
- Tổng doanh thu nhà hàng: 00 0, thuế G T G T 10% N hà hảng đã nhận tiền mặt 60% , lại chưa thu tiền (B ảng kê hoá đơn dịch vụ nhà hàng số 12, tháng /2 0 N ; Phiếu thu số 120, ngày 31 /12 ).
- Tổng chi phí hoạt động nhà hàng:
+ Tiền lương phải trả nhân viên nhà hàng: 0 C c khoản B H X H , B H YT, kinh phí cơng đồn trích theo tỷ lệ quy định (Bảng phân bồ tiền lương, tháng 12/20 0N ).
+ Thự c phẩm nhận từ phận chế biến: lO.OOOkg (P hiếu kể toán sổ 25, ngày 30/12), chưa sử dụng: 0 k g
+ Nguyên liệu khác lĩnh từ kho: 1.280 (Bảng kê phiếu xuất kho số 122, ngày 31/12).
+ Công cụ, dụng cụ xuất sử dụng lần: 0 (B ảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ, tháng 12/200N ).
+ Dịch vụ thuê phải trả: 2.200 (trong thuế G T G T 10% ) (Bảng kê hoá đơn dịch vụ mua vào, tháng 12 - Bảng kê SO 12, ngày 31/12).
Yêu cầu;
1 Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ.
2 X ác định lợi nhuận gộp hoạt động dịch vụ khách sạn. 3 M N hật ký chung, Nhật ký thu tiền, Nhật ký chi tiền, s ổ C T K 621,
(68)Chưong 3
KÉ TO Á N H O ẠT ĐỘNG KINH DOANH DỊCH VỤ VẬN TẢI • • •
3.1 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH DỊCH v ụ
VẶN TẢ I VÀ N H I Ệ M VỤ KÉ TOÁN
3.1.1 Đ ặ c đ iểm h o t đ ộn g kinh doanh dịch vụ vận tải
Vận tải ngành dịch vụ nhung có tính sản xuất đặc biệt, sản phẩm vận tải q trình di chuyển hàng hố, khách hàng phương tiện phổ thông chuyên dùng từ nơi đến nơi khác đo tiêu: tấn.km hàng hoá vận chuyển người.km hành khách chuyên chở Chỉ tiêu chung ngành vận tái thường tấn.km tính đổi
Tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh dịch vụ vận tải có đặc điểm sau:
- DN vận tải quản lý trình hoạt động theo nhiều khâu khác giao dịch, hợp đồng vận chuyển hàng hoá bao gồm xếp dỡ hàng lìố lại điểm đến (cảng biển, bến tàu, nhà ga, ), vận chuyển hành khách, lý hợp đồng vận chuyển, lập kế hoạch điều vận kiểm tra tình hình thực kế hoạch vận chuyển