HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ DỊCH VỤ T S

HỒN THIỆN KẾ TỐN CÁC NGHIỆP VỤ THANH TỐN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ DỊCH VỤ T S 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán nghiệp vụ tốn Cơng ty Cổ phần Vận tải Dịch vụ T&S Với trình hình thành phát triển gần 10 năm Công ty Cổ phần Vận tải Dịch vụ T&S, để tạo uy tín hình ảnh ngày nỗ lực không ngừng tập thể nhân viên tồn Cơng ty, có nhân viên Phịng kế tốn Phịng kế tốn phận hỗ trợ đắc lực cho ban lãnh đạo Cơng ty tồn hoạt động kinh doanh thông qua việc cung cấp thông tin cho nhà lãnh đạo Với quy luật khách quan, hoạt động tổ chức hay phận có ưu điểm nên phát huy nhược điểm cần hạn chế Và cơng tác kế tốn nghiệp vụ tốn Công ty 3.1.1 Những ưu điểm 3.1.1.1 Về tổ chức cơng tác kế tốn: - Về tổ chức máy kế tốn: Xuất phát từ quy mơ Công ty doanh nghiệp vừa nhỏ nên Công ty chọn tổ chức phịng kế tốn theo mơ hình tập trung hợp lý, phù hợp với quy mô Công ty đáp ứng yêu cầu kịp thời trao đổi thơng tin kế tốn Sự phân cơng trách nhiệm phịng kế tốn rõ ràng, nhân viên kế toán phụ trách phần hành kế tốn cụ thể Sự phân cơng giúp cho công việc không bị chồng chéo đảm bảo việc diễn trình tự Đội ngũ kế tốn Cơng ty hầu hết nhân viên trẻ, có trình độ từ cao đẳng trở lên, động, dễ tiếp thu với thay đổi sách kế tốn áp dụng phần mềm vào cơng tác kế tốn Trang thiết bị văn phịng phục vụ cho cơng tác kế tốn trang bị đầy đủ, nhân viên kế toán phụ trách máy tính riêng phịng kế tốn có - nối mạng Internet để chuyển liệu cho thuận tiện Về hệ thống chứng từ: Hệ thống chứng từ Công ty gồm hai loại bắt buộc hướng dẫn Với chứng từ bắt buộc, Công ty áp dụng biểu mẫu Bộ Tài Chính ban hành Với chứng từ hướng dẫn, Công ty có sửa đổi số yếu tố chứng từ cho phù hợp với đặc điểm kinh doanh Công ty Trình tự ln chuyển chứng từ Cơng ty theo trình tự chung quy định gồm lập, kiểm - tra, ghi sổ, bảo quản lưu trữ chứng từ Hệ thống báo cáo kế toán: Hệ thống báo cáo Cơng ty hồn chỉnh bao gồm báo cáo Bộ Tài Chính quy định 3.1.1.2 Về tổ chức hạch toán toán Việc tổ chức hạch toán nghiệp vụ toán phản ánh vào sổ sách theo chuẩn mực chế độ kế toán ban hành Hệ thống chứng từ liên quan đến nghiệp vụ tốn Cơng ty đầy đủ quán với Việc lưu trữ bảo quản chứng từ thực cẩn thận ngăn nắp, đảm bảo thuận tiện việc tìm kiếm Phần hành kế tốn tốn Cơng ty bao gồm tốn với nhà cung cấp, toán với khách hàng, toán với nhà nước, tốn với cơng nhân viên tốn khoản vay phân công cụ thể tới nhân viên phịng kế tốn, kế tốn cơng nợ phụ trách phần hành kế tốn tốn với nhà cung cấp khách hàng, kế toán trưởng phụ trách phần hành kế toán toán với nhà nước, kế toán hạch toán chi tiết phụ trách phần hành kế tốn tốn với cơng nhân viên tốn khoản vay Sự phân cơng hợp lý nghiệp vụ tốn với khách hàng nhà cung cấp diễn thường xuyên nên khối lượng công việc lớn, giao riêng cho nhân viên, kế tốn trưởng người có trình độ kinh nghiệm làm việc nên phụ trách thuế, cịn lại kế tốn tốn với cơng nhân viên khoản vay diễn cố định vào thời điểm tháng nên giao cho nhân viên kế toán hạch toán chi tiết phụ trách Đối với khách hàng nhà cung cấp thường xuyên Cơng ty, Cơng ty có chi tiết tài khoản lập sổ kế toán chi tiết tới đối tượng, lại đối tượng khách hàng nhà cung cấp khơng thường xun hạch tốn chung sổ kế toán chi tiết Điều giúp cho dễ dàng theo dõi đối tượng hệ thống sổ sách kế tốn khơng q phức tạp Phương thức tốn chủ yếu áp dụng Cơng ty toán tiền gửi ngân hàng, phương thức toán tiền mặt áp dụng số nghiệp vụ kinh tế có giá trị nhỏ Với việc áp dụng phương thức tốn này, Cơng ty tiết kiệm thời gian, chi phí đảm bảo an tồn, giảm nhẹ khối lượng quản lý cơng tác tài chính, phù hợp với quy định xu hướng chung 3.1.2 Những nhược điểm Bên cạnh ưu điểm đạt nhân viên phịng kế tốn tồn số nhược điểm cần hạn chế Hiện Cơng ty làm kế tốn phần mềm Excel mà chưa áp dụng kế toán máy Điều làm giảm hiệu công việc Vì kế tốn máy chương trình phần mềm thiết kế riêng cho cơng tác kế tốn, giúp tăng suất lao động, giảm khối lượng lao động đem lại hiệu cao công việc Xem xét tổ chức máy kế toán ta thấy có kế tốn cơng nợ Cơng việc kế tốn cơng nợ theo dõi tình hình cơng nợ phải thu phải trả doanh nghiệp xem xét phân tích khả trả nợ khách hàng để có phương án phù hợp Như nhân viên kế tốn cơng nợ chưa đáp ứng khối lượng cơng việc lớn số lượng khách hàng Công ty Cổ phần Vận tải Dịch vụ T&S lớn, tồn phần cơng nợ phải thu phải trả dồn vào nhân viên kế toán gây áp lực vào khoảng thời gian lập báo cáo hay cuối kỳ kế toán Theo chế độ kế tốn Cơng ty đăng ký hình thức kế tốn Cơng ty áp dụng “Chứng từ ghi sổ” với khoảng thời gian chuyển số liệu từ chứng từ ghi sổ vào Sổ Cái 15 ngày Trên quan sát sổ sách cho thấy thực tế khoảng thời gian 30 ngày Như Công ty làm khác so với quy định đăng ký Hơn khoảng thời gian 30 ngày chuyển số liệu từ Chứng từ ghi sổ vào Sổ Cái làm cho công việc dồn dập vào cuối tháng cuối kỳ kế tốn Việc phân bổ cơng việc tháng gây phi hiệu công việc Về hệ thống tài khoản kế tốn Cơng ty, số đối tượng cần chi tiết, kế tốn sử dụng tên khách hàng nhà cung cấp để chi tiết tới đối tượng, điều gây phức tạp việc ghi chép sổ sách việc sử dụng số để chi tiết cho đối tượng đơn giản gọn nhẹ Xem xét cấu nguồn vốn, ta thấy tỷ lệ vốn chủ sở hữu cấu tổng nguồn vốn tương đối thấp, chủ yếu vay nợ nhiều Kinh doanh từ nguồn vay nợ có rẻ tạo động lực làm việc so với dùng vốn chủ sở hữu kinh doanh vay với tỷ lệ cao tổng nguồn vốn rủi ro cho Cơng ty đến thời hạn tốn khoản nợ làm giảm tính tự chủ tài Cơng ty Vì Cơng ty cần xem xét giảm nguồn vay nợ xuống tăng nguồn vốn chủ sở hữu cách tăng vốn góp cổ đông ban quản trị, tăng lợi nhuận sau thuế chưa phân phối,… để tăng tính tự chủ tài Cơng ty Sản phẩm kinh doanh Cơng ty ơtơ với giá trị lớn Tuy nhiên Cơng ty thực phương thức cho khách hàng trả sau mà chủ yếu tốn Điều làm giảm tính hấp dẫn khách hàng 3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế tốn nghiệp vụ tốn Cơng ty Cổ phần Vận tải Dịch vụ T&S Trong kinh tế thị trường nay, cạnh tranh doanh nghiệp diễn ngày gay gắt, địi hỏi Cơng ty nói chung Công ty Cổ phần Vận tải Dịch vụ T&S nói riêng ln phải tìm tịi,học hỏi để tạo lối riêng cho Ngồi chiến lược marketing nhằm tìm kiếm nhà cung cấp tốt trì phát triển thị phần việc trì hệ thống tài ổn định đóng vai trị quan trọng khơng Để trì hệ thống tài ổn định Cơng ty cần phải trọng đến việc hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung cơng tác tổ chức nghiệp vụ tốn nói riêng Để làm điều này, giải pháp nhằm hoàn thiện kế tốn tốn Cơng ty phải đề sở tuân thủ số nguyên tắc như: - Phải tuân thủ sách kinh tế Nhà nước, chế độ chuẩn mực kế toán Bộ Tài Chính ban hành - Tuy nhiên giải pháp đưa phải phù hợp với đặc điểm kinh doanh Công ty Việc tuân thủ nguyên tắc đảm bảo tính hiệu việc hồn thiện kế tốn tốn Cơng ty Dựa sở tuân thủ nguyên tắc thông qua thực tế Công ty Cổ phần Vận tải Dịch vụ T&S, em xin đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn Cơng ty Thứ nhất: Về việc áp dụng phần mềm kế tốn máy vào cơng tác kế tốn Cơng ty Tuy quy mơ Công ty chưa lớn khối lượng công việc kế toán hàng ngày diễn lớn Việc áp dụng phần mềm kế toán làm giảm bớt khối lượng công việc, đến cuối kỳ sổ sách kế tốn chương trình tự tổng hợp lên báo cáo tài Thứ hai: Với hình thức kế tốn áp dụng “Chứng từ ghi sổ”, Cơng ty nên xem xét lại Vì sách kế tốn mà Công ty đăng ký với Cục Thuế 15 ngày chuyển số liệu từ chứng từ ghi sổ vào Sổ Cái lần, thực tế 30 ngày Công ty nên thực đăng ký để giảm bớt khối lượng công việc cuối kỳ kế tốn, thực theo sách mà Công ty đăng ký Thứ ba: Về việc chi tiết tài khoản nên dùng số để mã hóa tài khoản thay dùng ký hiệu viết tắt vi việc sử dụng số làm cho tài khoản ngắn gọn hơn, dễ dàng việc phản ánh vào sổ sách Ví dụ để phản ánh khoản phải trả nhà cung cấp thường xun Cơng ty, chi tiết tài khoản là: TK 3311: Phải trả Công ty Isuzu Việt Nam TK 3312: Phải trả Công ty TNHH Việt Nam Suzuki … Thứ tư: Về việc hạch toán nghiệp vụ mua bán hàng hóa tốn Như nêu phần thực trạng, với nghiệp vụ mua bán ơtơ dầu Shell tốn ngay, kế tốn ln hạch tốn qua TK 131 TK 331 Rồi sau tùy vào phương thức toán tiền mặt tiền gửi ngân hàng kế toán hạch toán vào tài khoản liên quan Điều làm tăng khối lượng cơng việc kế tốn lên Vì hạch tốn thẳng vào tài khoản liên quan để giảm bớt khâu hạch toán xuống Như vậy, việc phản ánh vào sổ sách là: Nợ TK 156 Nợ TK 133 Có TK 111, 112 Hoặc: Nợ TK 111, 112 Có TK 511 Có TK 3331 Thứ năm: Về sách tốn Cơng ty Công ty Cổ phần Vận tải Dịch vụ T&S khơng hưởng chiết khấu tốn mua hàng khơng thực chiết khấu tốn cho khách hàng bán hàng Và mua hàng bán hàng, thời hạn toán trả tiền giao hàng Công ty cần phải áp dụng sách chiết khấu tốn để khuyến khích khách hàng trả tiền sớm khách hàng có khả trả ngay, cần áp dụng sách trả sau trả chậm khách hàng có nhu cầu mua hàng chưa có khả tốn Điều giúp Cơng ty thu hút nhiều khách hàng Ngồi sách tốn Cơng ty với khách hàng, với sách tốn Cơng ty với nhà cung cấp Công ty nên bàn bạc thỏa thuận lại với nhà cung cấp điều khoản toán trả sau trả chậm để tận dụng vốn kinh doanh Thứ sáu: Sau thực sách cho khách hàng trả chậm, trả sau, Công ty nên lập dự phịng phải thu khó địi cho khoản phải thu Điều không phù hợp với quy định mà Bộ Tài Chính ban hành mà cịn giúp Công ty chủ động với bất ổn xảy từ khoản nợ hạn Công ty Quy trình hạch tốn lập dự phịng phải thu khó đòi sau: Để theo dõi khoản dự phòng phải thu khó địi, kế tốn phản ánh vào TK 139 – “Dự phịng phải thu khó địi”: phản ánh việc lập hồn nhập dự phịng phải thu khó địi Cơng ty Cuối kỳ kế tốn đầu tiên, kế tốn tính mức dự phịng phải thu khó địi cần lập: Nợ TK 642 Có TK 139 Cuối kỳ kế tốn sau, kế tốn tính mức dự phịng phải thu khó địi cần lập, so sánh với mức dự phòng lập năm trước - Nếu mức dự phịng năm lớn năm trước, kế tốn phải lập dự phịng thêm số chênh lệch hạch tốn: Nợ TK 642 Có TK 139 - Nếu mức dự phịng năm trước lớn năm nay, kế tốn thực hồn nhập dự phịng: Nợ TK 139 Có TK 642 Đối với khoản nợ lập dự phòng phải thu khó địi đến hạn khơng thu nợ, Cơng ty định xóa sổ khoản nợ đó, kế tốn hạch tốn sau: Nợ TK 139 Có TK 642 Có TK 131 Đồng thời ghi Nợ TK 004 – Nợ khó địi xử lý Sau xóa sổ khoản nợ mà thu hồi nợ, kế toán hạch toán vào khoản thu nhập khác: Nợ TK 111, 112,… Có TK 711 Đồng thời ghi Có TK 004 Thứ bảy: Cơng ty cần tăng cường cơng tác phân tích tình hình tốn khả toán Từ tiêu biểu 1.2 (Tình hình tài sản Cơng ty qua năm 2007 2008) biểu 1.3 (Tình hình nguồn vốn Công ty qua năm 2007 2008) ta thấy rõ tình hình tốn Công ty thông qua biểu sau: Biểu 3.1: Phân tích tình hình tốn Cơng ty qua năm 2007 2008 So sánh Chỉ tiêu Các khoản phải thu Các khoản phải thu ngắn hạn Các khoản phải trả Vay ngắn hạn Phải trả cho người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp NN Phải trả người lao động Các khoản phải trả ngắn hạn khác Vay dài hạn Năm 2008 Năm 2007 16.951.228.542 16.951.228.542 24.047.890.350 8.311.941.065 13.018.489.574 508.752.405 160.604.784 160.456.565 620.442.039 1.267.203.920 7.374.993.478 7.374.993.478 17.503.699.517 7.662.141.714 6.030.244.941 336.690.000 266.181.320 106.310.111 739.057.511 2.363.043.920 Chênh lệch 9.576.235.064 9.576.235.064 6.544.190.833 649.799.351 6.988.244.633 172.062.405 -105.576.536 54.146.454 -118.615.472 -1.095.840.000 Tỷ lệ (%) 129,85 129,85 37,39 8,48 115,89 51,1 -39,66 50,93 -16,05 -46,37 Thông qua biểu 3.1 phân tích tình hình tốn Cơng ty qua năm 2007 2008 ta thấy: Các khoản phải thu Công ty gồm khoản phải thu ngắn hạn tăng 9.576.235.064 đồng (tương ứng với 129,85%) Cơng ty áp dụng hình thức trả chậm cho khách hàng Các khoản phải trả Công ty tăng 6.544.190.833 đồng (tương ứng với 37,39%) nguyên nhân tăng khoản phải trả cho người bán (tăng gần tỷ tương ứng với 115,89%), tăng khoản người mua trả tiền trước (tăng 172 triệu tương ứng với 51,1%), tăng khoản phải trả người lao động (tăng 54 triệu tương ứng với 50,93%) tăng vay ngắn hạn (gần 650 triệu tương ứng với 8,48%), chủ yếu tăng lên khoản phải trả cho người bán khoản vay ngắn hạn Các khoản làm giảm nợ phải trả Công ty vay dài hạn giảm 1.095.840.000 tương ứng với 46,37%, thuế khoản phải nộp NN giảm 105.576.536 đồng tương ứng với 39,66%, khoản phải trả ngắn hạn khác giảm 118.615.472 đồng tương ứng với 16,05% Điều chứng tỏ Cơng ty thực tốn khoản nợ dài hạn tình hình đóng góp với NN năm 2008 tốt so với năm 2007 Qua phân tích tình hình tốn Cơng ty ta thấy năm 2008 Công ty nhà cung cấp cho trả sau, trả chậm áp dụng hình thức tốn trả chậm cho khách hàng Như Công ty tăng chiếm dụng vốn, Cơng ty cần theo dõi khả tốn khoản nợ tránh tồn đọng nợ nhiều Và bước đầu cho khách hàng trả sau, trả chậm, Công ty cần theo dõi công tác thu hồi nợ để tránh bị chiếm dụng vốn nhiều lâu ảnh hưởng đến hiệu sử dụng vốn Tiếp tục xem xét tiêu phản ánh khả tốn Cơng ty Biểu 3.2: Một số tiêu phản ánh khả toán Công ty Chỉ tiêu Năm 2008 Năm 2007 (lần) (lần) So sánh Chênh Tỷ lệ lệch (%) Hệ số khả toán hành 1,15 1,2 -0,05 -4,17 Hệ số khả toán nhanh 0,088 0,12 -0,032 -26,67 Hệ số chuyển đổi TSNH thành tiền 0,087 0,1 -0,013 -13 Qua phân tích số tiêu phản ánh khả tốn Cơng ty ta thấy khả tốn Cơng ty năm 2008 giảm so với năm 2007 Hệ số khả toán hành Công ty năm 2008 giảm 0,05 lần so với năm 2007 (tương ứng với 4,17%) Tuy nhiên hai giai đoạn hệ số mức chấp nhận (>1) cho thấy tình hình tài Công ty ổn định Hệ số khả tốn nhanh Cơng ty năm 2008 giảm 0,032 lần so với năm 2007 (tương ứng với 26,67%) chứng tỏ khả tốn nhanh Cơng ty giảm đi, số năm thấp cho thấy lượng dự trữ tiền khoản tương đương tiền Công ty thấp, không đủ để đáp ứng nhu cầu toán ngắn hạn Hệ số chuyển đổi TSNH thành tiền Công ty năm 2008 giảm 0,013 lần (tương ứng với 13%) so với năm 2007 số có giá trị thấp chứng tỏ khả chuyển đổi TSNH thành vốn tiền Cơng ty cịn thấp Tóm lại qua phân tích số tiêu phản ánh khả tốn Cơng ty ta thấy khả tốn chung Cơng ty chấp nhận được, nhiên khả toán ngắn hạn Công ty chưa tốt Công ty nên tăng lượng dự trữ tiền khoản tương đương tiền để đáp ứng nhu cầu toán ngắn hạn tránh rơi vào khó khăn đến hạn tốn khoản nợ ngắn hạn Trên số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn Cơng ty Cổ phần Vận tải Dịch vụ T&S KẾT LUẬN Qua đợt thực tập tốt nghiệp Công ty Cổ phần Vận tải Dịch vụ T&S, em có hội so sánh việc hạch tốn lý thuyết thực tiễn Cơng ty, đặc biệt việc hạch toán nghiệp vụ toán Hoạt động lĩnh vực cung cấp phương tiện Dịch vụ vận tải, Công ty Cổ phần Vận tải Dịch vụ T&S hoàn thành khối lượng lớn hợp đồng mua bán ôtô Dịch vụ sửa chữa ôtô Dịch vụ vận tải cho nhiều Công ty khách hàng miền Bắc Trong thời gian qua Cơng ty trì hoạt động kinh doanh phát triển mình, bước tạo dựng uy tín hình ảnh lịng khách hàng nhà cung cấp Để đạt thành tích đó, khơng thể phủ nhận vai trị cơng tác kế tốn nói chung cơng tác tốn nói riêng Cơng ty Những sách rõ ràng điều khoản tốn việc thường xun theo dõi tình hình cơng nợ phải thu, phải trả, tình hình thực nghĩa vụ với nhà nước, với người lao động với ngân hàng đem lại cho Công ty mối quan hệ tốt với đối tượng toán giúp ổn định tình hình tài Cơng ty Tuy nhiên bên cạnh ưu điểm đạt được, cịn tồn nhược điểm cơng tác kế toán nghiệp vụ toán cần hoàn thiện Với số giải pháp đề cập nội dung chuyên đề, em hy vọng đóng góp làm hồn thiện cơng tác kế tốn nghiệp vụ tốn Cơng ty Vì thời gian nghiên cứu nguồn tài liệu có hạn, chuyên đề em khơng thể tránh khỏi thiếu sót, em mong bảo bảo đóng góp thầy để hồn thiện chun đề Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình anh chị Phịng Kế tốn Cơng ty Cổ phần Vận tải Dịch vụ T&S hướng dẫn tận tình thầy giáo ThS Trương Anh Dũng giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề này! Hà Nội, ngày tháng năm 2009 Sinh viên Phạm Bích Ngọc ... nguyên t? ??c thông qua thực t? ?? Công ty Cổ phần Vận t? ??i Dịch vụ T& S, em xin đề xu? ?t s? ?? giải pháp nhằm hoàn thiện cơng t? ?c kế t? ??n t? ??n Cơng ty Thứ nh? ?t: Về việc áp dụng phần mềm kế toán máy vào cơng t? ?c... K? ?T LUẬN Qua đ? ?t thực t? ??p t? ? ?t nghiệp Công ty Cổ phần Vận t? ??i Dịch vụ T& S, em có hội so s? ?nh việc hạch toán lý thuy? ?t thực tiễn Cơng ty, đặc bi? ?t việc hạch t? ??n nghiệp vụ toán Ho? ?t động lĩnh vực... phương tiện Dịch vụ vận t? ??i, Công ty Cổ phần Vận t? ??i Dịch vụ T& S hoàn thành khối lượng lớn hợp đồng mua bán ? ?t? ? Dịch vụ s? ??a chữa ? ?t? ? Dịch vụ vận t? ??i cho nhiều Công ty khách hàng miền Bắc Trong thời