KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH

KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH 2.1.Phần TSCĐ 2.1.1 Chứng từ sổ sách và tài khoản sử dụng: + Tài khoản sử dụng Công ty sử sụng các tài khoản 211, TK111, TK 136, TK 214, TK721,TK 821, 009… Công ty không quản lý TSCĐ dưới hình thức TSCĐ vô hình và không sử dụng tài khoản TSCĐ thuê tài chính nên không sử dụng TK 213 và TK212 + Chứng từ sổ sách sử dụng: - Chứng từ ghi sổ có kèm theo chứng từ gốc các nghiệp vụ hạch toán có liên quan đến TSCĐ. - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ : dùng để dăng ký các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian. Sổ này vừa dùng để đăng ký các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lý chứng từ ghi sổ, vừa để kiểm tra đối chiếu số liệu với Bảng Cân đối số phát sinh. - Sổ cái : Là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi các nghiịep vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản được quy định trong chế độ tài khoản kế toán. - Sổ, thẻ kế toán chi tiết : dùng để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinhtheo từng đối tượng kế toán riêng biệt mà trên sổ kế toán chưa phán ánh được. 2.1.2.Quy trình hạch toán : 2.1.2.1.Khi TSCĐ tăng: Chủ yếu là do mua sám và được đầu tư chủ yếu bằng vốn vay. Khi có nhu cầu mua sắm TSCĐ phục vụ cho hoạt động các đơn vị, các bộ phận phải lập tờ trình xin mua, căn cứ vào đó công ty sẽ lập báo cáo gửi tổng công ty Hàng hải Việt Nam. Nhận được sự đồng ý của tổng công ty Hàng hải Việt Nam thì công ty mới mua TSCĐ đó. Căn cư vào tờ trình xin mua, công văn chấp nhận, biên 1 1 bản bàn giao, các hoá đơn, phiếu thu do đơn vị bán lập…kế toán xác định nguyên giá TSCĐ vào chứng từ ghi sổ theo định khoản : - Trường hợp mua sắm bằng nghuồn vốn chủ sở hữu BT1) Nợ TK 211 : Nguyên giá TSCĐ. Nợ TK 133 : Thuế GTGT đầu vào. Có Tk 331 : Tổng số tiền chưa trả người bán Có TK111, 112 : Thanh toán ngay BT2) Nợ TK 414 : Nếu dùng quỷ đầu tư phát triển để đầu tư Nợ TK 431 : Nếu dùng quỷ phúc lợi để đầu tư Nợ TK 441 : Đầu tư bằng xây dựng cơ bản Có TK411 : Nếu TSCĐ dùng cho sản xuất kinh doanh - Trường hợp mua bằng vốn vay dài hạn Nợ TK 211 : Nguyên giá Nợ TK 133 : Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. Có TK 341 : Số tiền vay dài hạn để mua sắm - Trường hợp mua sắm phải lắp đặt trong thời gian dài. + Tập hợp chi phí mua sắm lắp đặt Nợ TK 241 : Tập hợp chi phí thực tế Nợ TK 133 : Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Có TK liên quan(331, 341, 111, 112, …) + Khi hoàn thành nghiệm thu đưa và sử dụng * Ghi tăng nguyên giá TSCĐ Nợ TK 211 : (Chi tiết từng loại) Có TK 241. * Kết chuyển nguồn vốn đầu tư bằng nguồn vố chủ sở hữu Nợ TK 414, 441, 431 Có TK 441 2 2 Ví dụ : trong quý II/2001 công ty có mua một xe ô tô TOYOTA của công ty liên doanh TOYOTA Giải Phóng. Có số liên như sau: Tổng công ty Hàng hải Việt Nam. Công ty Vận tải Thuỷ Bắc Số 117/KHĐT Hà Nội, Ngày 09 tháng 03 năm 2001 ĐƠN XIN MUA SẮM TSCĐ Kính Gửi Tổng công ty Hàng hải Việt Nam. Thực hiện nghị quyết của đảng uỷ của công ty về việc đẩy mạnh công tác xuất khẩu lao động, Công ty Vận tải Thuỷ Bắc tập trung củng cố xây dựng trung tâm xuất khẩu lao động, đảm bảo cho công ty thực hiện tốt nhiệm vụ được giao. Năm 2000, Trung tâm đẵ ký kết được những hợp đồng với đói tác nước ngoài và bước đầu đưa lao động đi làm viịec tài Sip, Đài Loan… Dự kiến năm 2001 sẽ đưa khoảng 300 lao động đi làm việc tại nước ngoài. Hiện tai trung tâm dịch vụ và xuất khẩu lao độngchưa được trang bị ô tô vì vậy việc đưa đón khách và làm việc với các địa phương… cơ quan quản lí nhiều khi chưa được chủ động. Hơn nữa công ty cũng chưa có một chiếc xe ô tô nào để phục vụ việc đí công tác của cán bộ công nhân viên. Để tạo điều kiên cho trung tâm dịch vụ và xuất khẩu lao động hoàn thành tốt nhiệm vụ của mình, trên cơ sở tờ trình xin mua ô tô ngày 7/3/2001 của trung tâm, Công ty Vận tải Thuỷ Bắc kính đề nghi Tổng công ty Hàng hải Việt Nam cho phép được mua một ô tô TOYOTO ZAGE 8 chỗ ngốỉan xuất trong nước mới 100% để phục vụ cho công tác xuất khẩu lao động bằng nguồn vốn tự có của công ty. 3 3 Kính mong được sự giúp đỡ của Tổng công ty Hàng hải Việt Nam. Người viết đơn: HOÁ ĐƠN Ngày 03/ 04/ 2001 ( Liên 2 giao cho khách hàng) Đơn vị bán hàng: Công ty liên doanh TOYOTA Giải Phóng Địa chỉ: Đơn vị mua hàng: Công ty Vận tải Thuỷ Bắc Địa chỉ: STT Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Xe TOYOTA ZAGE 318626667 318626667 2 Cộng tiền hàng 318626667 3 Thuế GTGT 5% 15931333 4 Tổng số tiền thanh toán 334558000 5 Bằng chữ : Ba trăm ba tư triệu năm trăm tám mươi nghìn Người mua Kế toán trưởng Thủ Trưởng PHIẾU THU TIỀN ( Liên 2 : Giao cho khách hàng) Tên đơn vị hoặc người nộp tiền : Công ty Vận tải Thuỷ Bắc Địa chỉ : Lí do : Nộp thuế trước bạ. 4 4 Theo biên lai thu thuế trước bạ số : 7576 Số tiền 6.691.000. ( Viết bằng chữ : Sáu triệu sáu trăm chín mươi mốt nghìn) Kèm theo các hoá đơn, biên lai phí và lệ phí cho việc mua xe : xăng, bảo hiểm đăng kiểm số tiền là 940.588. BÁO CÁO CHI TIẾT Kính gửi : Tổng giám đốc công ty Vận tải Thuỷ Bắc. Phòng TCKT công ty. Được sự đồng ý của công ty, trung tâm dịch vụ và xuất khẩu lao động đã thực hiên mua môt xe TOYOTA ZAGE 8 chỗ ngồi phục vụ cho sản xuất. Chi phí mua xe như sau : 1. Giá mua : 318626667 2. Thuế trước bạ: 6691000 3. Chi phí mau xe (Xăng, bảo hiểm đăng kiểm… ) : 940588 Tổng cộng : 326258255 Hà Nội, Ngày 16/5/2001. Căn cứ vào tài liệu trên, kế toán lập chứng từ ghi sổ và vào sổ cái. CHỨNG TỪ GHI SỔ Quý II/2001 Số 121 Trích yếu Tài khoản Số tiền Nợ Có Nợ Có Mua xe ô tô TOYOTA ZAGE tám chỗ ngồi 211 326.285.255 5 5 Thuế GTGT được khấu trừ Phải thanh toán cho người bán 133 331 15.931.333 342.189.588 SỔ CÁI Tên tài khoản : TSCĐ Năm: 2001 Số hiệu : 211 Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối Số tiền SH NT Nợ Có 98 121 122 180 Số dư ngày 01/04/2001. Mua MVT Phòng TCKT Mua xe ô tô dịch vụ Thanh lý ô tô TOYOTA Mua tàu Quốc Tử Giám 112 331 214, 821 331 40.201.184.524 6.736.000 326.285.255 25.000.000.000 152.528.000 Cộng phát sinh Số dư ngày 30/06/2001 25.332.994.255 65.381.650.779 152.528.000 2.1.2.2. Khi TSCĐ giảm : TSCĐ của công ty giảm thường do nhượng bán, thanh lý… Khi TSCĐ hoạt động kém hiệu quả, không bảo đảm an toàn trong hoạt động, công ty sẽ lập báo cáo với Tổng công ty Hàng hải Việt Nam. Khi nhận được sự đồng ý thì công ty sẽ nhượng bán TSCĐ theo hình thức mà công ty đã trình bày trong tờ trình. Khi 6 6 nhượng bán công ty tiến hành ký kết hợp đồngmua bán và lập biên bản bàn giao, căn cứ vào hợp đồng mua bán, tờ trình của công ty… kế toán lập chứng từ ghi sổ, và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và vào sổ cái. 2.1.2.3. Khi thanh lý TSCĐ : Đơn vị có TSCĐ cần thanh lý lập công văn xin phép được thanh lý TSCĐ tới công ty. Ban lãnh đạo công ty tổ chức cuộc xem xét đề nghị của đơn vị xin thanh lý. Được sự đồng ý của công ty thì đơn vị đó mới tiến hành thanh lý. Căn cứ vào các chứng từ có liên quan kế toán lập chứng từ ghi sổ và vào các số cái liên quan như sổ cái TK111, TK721, Tk821. 2.1.2.4. Kế toán khấu hao TSCĐ : Hiên nay công ty Vận tải Thuỷ Bắc đang sử dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng theo quyết định số 166/1999/QĐ - BTC ngày 30/ 12 / 1999 của bộ tài chính. Trong công ty Vận tải Thuỷ Bắc ngoài những TSCĐ có giá trị nhỏ ( máy vi tính…) còn có các TSCĐ có giá trị rất lớnkà các phương tiện vận tải ( tàu Quốc Tử Giám, tàu LIVAASO – 02 …). Chính vì vậy mức trích khấu hao hàng quý căn cứ vào căn cứ vào mức khấu hao quy định cho từng loại TSCĐ để kế toán tiến hành trích khấu hao. Có sổ để trích khấu hao là “ bản dăng ký mức trích khấu hao TSCĐ ” trong 4 năm 1999 – 2000 – 2001 – 2002 mà công ty dăng ký với cục tài chính doanh nghiệp thuộc Bộ Tài Chính. Dựa vào số khấu hao dăng ký đó công ty thực hiên tính toán và phân bổ các đối tượng chịu chi phí liên quan. Mức khấu hao năm Mức khấu hao quý = 4 Quý 7 7 Căn cứ vào mức khấu hao quý, kế toán lập “ Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ” rồi lập chứng tè ghi sổ và vào sổ chi phí sản xuất kinh doanh, sổ cái sổ đang ký chứng từ ghi sổ. 8 8 BẢNG PHÂN BỔ KHÁU HAO TSCĐ VĂN PHÒNG CÔNG TY QUÝ IV/ 2001 STT Tên TSCĐ Năm đưa vào sd Thời gian khấu hao NGTSCĐ KHCB trích trong năm 2001 KHCB trích 9 tháng đầu năm 2001 KHCB quý IV năm 2001 I. 1 2 3 4 5 6 II. 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 Nhà cữa vật kiến trúc Nhà hội trường con Nhà khách 2 tầng Nhà ga ra ôtô Nhà bảo vệ Nhà hai tầng số 1 Nhà hai tầng số 2 Thiếtbị, d.cụ quản lý MVT368+Máy in VP MVT phòng CTCB MVT phòng Vận tải 1985 1986 1986 1995 1960 1978 1994 1996 1998 1998 1999 1997 1999 2001 2000 01/01 06/01 2000 01/01 50 50 50 50 50 50 5 5 5 5 5 8 8 8 5 5 5 5 5 1.361.562.190 61.959.360 222.850.320 4.988.720 24.638.150 408.892.000 638.552.640 1.007.932.797 27.903.596 7.663.600 12.303.700 20.427.000 12.423.870 372.946.000 156.392.955 326.258.255 14.462.887 6.612.000 6.736.000 8.420.000 10.856.000 27.231.244 1.231.907 4.457.006 99.774 493.663 8.177.840 12.771.053 116.849.835 5.580.719 1.532.720 2.460.740 4.085.400 2.484.774 46.618.250 19.191.119 27.188.188 2.892.577 430.600 637.600 1.684.000 542.811 34.039.055 1.539.844 5.575.288 124.718 617.079 10.222.300 15.963.816 72.764.018 4.185.539 1.149.540 1.845.555 3.064.05. 1.863.581 34.963.688 14.661.840 10.693.425 336.800 (6.807.811) (307.977) (1.114.252) (24.944) (123.416) (2.044.406) (3.192.763) 44.085.819 1.395.180 383.180 615.185 1.021.350 621.194 11.654.563 4.887.280 16.494.763 2.892.577 430.600 336.800 1.684.000 542.811 10 10 20 21 III. 22 23 24 25 26 27 28 MVT+Máy Photocopy MVT586VP PhòngTCKT Xe ôtô ACORD 4 chỗ Se KIA 4 chỗ màu đỏ Xe ôtô 8 chỗ màu đỏ MVT+ Máy in DV MVT phòng TCCBLĐ MVT phòng TCKT MVT phòng TCCB MVT phòng VTB Bàn ghế TGĐ Máy điều hoà DV Phương tiện vận 01/01 01/01 1998 1998 1999 01/01 1998 04/01 5 5 12 12 9 9 8 8 8 14.841.000 7.658.714 62.430.423.023 2.369.484.974 2.369.484.974 23.991.499.479 26.238.087.221 2.614.461.444 4.811.704.931 35.700.000 742.050 348.286 6.222.334.439 197.457.081 197.457.081 2.665.722.164 2.429.452.521 326.807.681 400.975.411 4.462.500 4.251.377.176 148.092.811 148.092.811 1.999 291.623 1.474.866.145 243.401.215 250.609.632 742.050 384.286 1.970.957.263 49.364.270 49.364.270 666.430.541 954.586.376 83.406.460 150.365.779 4.462.500 12 12 [...]... Khách TBLB Tàu Khách TBFL Máy ICOM 700T/Y 14 14 Do trong năm có một số TSCĐ như các TSCĐ thuộc nhóm nhà cữa – vật kiến trúc có mức khấu hao trích 9 tháng năm 2001 đẫ trích vượt số khấu hao phải trích trong năm nên căn cứ vào “ bảng phân bổ khấu hao cơ bản văn phòng công ty quý IV/ 2001” kế toán lập chứng từ ghi sổ và vào sổ kế toan theo định khoản : Nợ TK 642(6424-Nhà cữa – vật kiến trúc) : (6.807.811)... : 1.970.957.263 Có TK214 : 2.008.235.271 Một số TSCĐ được đầu tư bằng vốn ngân sách hay vốn tự có của công ty Đến khi trích khấu hao phải được ghi đơn “Nợ TK 009( 009 Nguồn vốn khấu hao) : ” Nhưng do phần lớn vốn kinh doanh của công ty là vốn vay, nên khi trích khấu hao thì toàn bộ toàn bộ số tiền đó công ty đều dùng để trả nợ nên số dơ TK009 luôn băng 0 CHỨNG TỪ GHI SỔ Quý IV/2001 Số 401 Trích yếu... CTGS Số Ngày DIỄN GIẢI SHTKĐ Ư Số dư Số tiền Nợ Có Khấu … 2.008.235.271 1.10.2001 401 11.123.336.661 hao … ngày VP+tàu 627,642 Cộng phát sinh 2.300.518.356 Số 13.423.855.017 dư ngày 31.12.2001 Tất cả các chứng từ ghi sổ sau khi được lập đều được ghi và sổ “Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ” SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2001 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày Diễn giải Số tiền tháng … … 119 QII Chi nhánh Quảng . KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH 2.1 .Phần TSCĐ 2.1.1 Chứng từ sổ sách và tài khoản sử dụng: + Tài khoản sử dụng Công ty sử sụng các tài khoản 211,. để ghi các nghiịep vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản được quy định trong chế độ tài khoản kế toán. - Sổ, thẻ kế toán chi tiết : dùng để phản ánh các nghiệp