Luận văn - Đánh giá và cải thiện hệ thống kiểm soát nội bộ cho các doanh nghiệp vừa v à nhỏ ở quận Bình Thủy thành phố Cần Thơ

chung các loại hình doanh nghiệp đều thực hiện tốt việc n ày, đây là một vấn đề đạo đức rất tốt mà mỗi doanh nghiệp cần có vì nếu nhà quản lý không trung thực, quan tâm đến một vấn đề nà[r]

MỤC LỤC *** CHƯƠNG GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 CÁC GIẢ THUYẾT CẦN KIỂM ĐỊNH V À CÂU HỎI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Các giả thuyết cần kiểm định 1.3.2 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.4.1 Không gian 1.4.2 Thời gian 1.4.3 Đối tượng nghiên cứu 1.5 LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU CHƯƠNG PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN C ỨU 2.1 PHƯƠNG PHÁP LU ẬN 2.1.1 Những vấn đề chung hệ thống kiểm soát nội 2.1.2 Khái niệm phân loại doanh nghiệp vừa nhỏ 20 2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN C ỨU 20 2.2.1 Phương pháp chọn vùng nghiên cứu 20 2.2.2 Phương pháp thu th ập số liệu 21 2.2.3 Phương pháp phân tích s ố liệu 21 CHƯƠNG 23 THỰC TRẠNG VIỆC XÂY DỰNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ Ở QUẬN BÌNH THỦY 23 3.1 TỔNG QUAN VỀ CÁC DOANH NGHIỆP VỪA V À NHỎ Ở QUẬN BÌNH THỦY 23 3.1.1 Sơ lược địa bàn Quận Bình Thủy 23 3.1.2 Tổng quan doanh nghi ệp vừa nhỏ Quận Bình Thủy 24 iv 3.2 THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ Ở QUẬN BÌNH THỦY 26 3.2.1 Tổng quan mẫu nghiên cứu 26 3.2.2 Thực trạng xây dựng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Quận Bình Thủy 28 3.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG V Ề HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ Ở QUẬN BÌNH THỦY 57 3.3.1 Môi trường kiểm soát 58 3.3.2 Đánh giá rủi ro 59 3.3.3 Hoạt động kiểm soát 60 3.3.4 Thông tin truyền thông 61 3.3.5 Giám sát 62 3.3.6 Đối với toàn hệ thống 63 CHƯƠNG 64 PHÂN TÍCH CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP VỪA V À NHỎ Ở QUẬN BÌNH THỦY 64 4.1 MÔ TẢ DỮ LIỆU 64 4.2 XÂY DỰNG MƠ HÌNH 65 4.2.1 Mơ hình kỳ vọng 65 4.2.2 Kiểm tra độ phù hợp 66 4.2.3 Kết 67 4.3 PHÂN TÍCH Ý NGH ĨA MƠ HÌNH 71 4.3.1 Biến loại hình doanh nghiệp (LHDN) 71 4.3.2 Tiếp xúc nhân viên (TXNV) 72 4.3.3 Cơ cấu tổ chức (CCTC) 73 4.3.4 Phân chia trách nhiệm (PCTN) 73 4.3.5 Quy định tuyển dụng (QDTD) 73 4.3.6 Chuẩn mực đạo đức (CMDD) 74 CHƯƠNG 76 MỘT SỐ GIẢI PHÁP CẢI THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ Ở QUẬN BÌNH THỦY 76 v 5.1 NHỮNG MẶT HẠN CHẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP VỪA V À NHỎ Ở QUẬN BÌNH THỦY 76 5.1.1 Môi trường kiểm soát 76 5.1.2 Đánh giá rủi ro 77 5.1.3 Hoạt động kiểm soát 77 5.1.4 Thông tin truyền thông 77 5.1.5 Giám sát 78 5.2 GIẢI PHÁP CẢI THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ Ở QUẬN BÌNH THỦY 78 5.2.1 Về môi trường kiểm soát 78 5.2.2 Về đánh giá rủi ro 80 5.2.3 Về hoạt động kiểm soát 80 5.2.4 Về thông tin truyền thông 81 5.2.5 Về giám sát 82 CHƯƠNG 83 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 83 6.1 KẾT LUẬN 83 6.2 KIẾN NGHỊ 83 6.2.1 Đối với quan ban hành luật 84 6.2.2 Đối với quyền địa ph ương 84 6.2.3 Đối với tổ chức tài 84 6.2.4 Đối với đề tài tương lai 85 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC vi Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU Hệ thống kiểm soát nội thực chất l tích hợp loạt hoạt động, biện pháp, kế hoạch, quan điểm, nội quy sách v nỗ lực thành viên tổ chức để đảm bảo tổ chức hoạt động hiệu quả, đạ t mục tiêu đặt cách hợp lý Có thể hiểu đ ơn giản, hệ thống kiểm sốt nội l hệ thống tất mà tổ chức cần làm để có điều muốn có tránh điều muốn tránh [TS Phạm Anh Tuấn “Xây dựng hệ thống kiểm soát nội tổ chức”, Tạp chí Nhà quản lý, Doanhnhan360 0.com] Do khơng riêng giới, Việt Nam kiểm sốt nội đóng vai trò quan trọng doanh nghiệp Hệ thống giúp nhà quản trị quản lý hữu hiệu hiệu nguồn lực kinh tế cơng ty như: Nguồn nhân lực, tài sản, vốn, … góp phần hạn chế tối đa rủi ro, đồng thời giúp cho doanh nghiệp xâ y dựng tảng quản lý vững phục vụ cho trình mở rộng phát triển lên doanh nghiệp Trừ doanh nghiệp liên doanh với nước ngồi doanh nghiệp có xây dựng hệ thống chứng ISO, TQM , Theo đánh giá nhiều chuyên gia, phần lớn doanh nghiệp ch ưa hiểu rõ cần thiết, lợi ích nh cách xây dựng, tổ chức vận hành hệ thống kiểm soát nội Cơng tác kiểm tra, kiểm sốt thường chồng chéo, phiến diện, tập trung v số kinh tế-tài kết cuối với thói quen tìm lỗi, đổ trách nhiệm trọng kiểm tra, kiểm sốt tồn hoạt động tổ chức, lấy ngăn c hặn, phịng ngừa Các doanh nghiệp vừa nhỏ Quận Bình Thủy, Thành phố Cần Thơ nằm số Đây điểm yếu mà doanh nghiệp cần khắc phục để nâng cao sức cạnh tranh hội nh ập vào kinh tế tồn cầu Có nhiều tài liệu tham khảo chuy ên gia đăng báo, tập chí, internet, … đề cập đến việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội cho phù hợp tốt doanh nghiệp lý thuyết điều tra thực tế việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp vừa nhỏ chưa thực nhiều, đặc biệt l doanh nghiệp vừa nhỏ Cần Thơ nói chung Quận Bình Thủy nói riêng Chính GVHD: Trần Quế Anh SVTH: Nguyễn Chí Cường Luận văn tốt nghiệp lý nên chọn đề tài : “ĐÁNH GIÁ VÀ CẢI THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHO CÁC DOANH NGHIỆP VỪA V À NHỎ Ở QUẬN BÌNH THỦY THÀNH PHỐ CẦN THƠ” Qua đề tài cho thấy nhìn khái quát thực trạng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp, biết nhân tố ảnh hưởng đến việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp vừa nhỏ Quận Bình Thủy từ đề giải pháp hữu hiệu nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội cho doanh nghiệp vừa nhỏ Quận Bình Thủy nói riêng Thành phố Cần Thơ nói chung 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Phân tích thực trạng nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp vừa v nhỏ Quận Bình Thủy dựa vào số liệu sơ cấp thu thập được, từ đề xuất giải pháp góp phần ho àn thiện hệ thống kiểm soát nội cho doanh nghiệp 1.2.2 Mục tiêu cụ thể Để đạt mục tiêu nói cần đạt mục tiêu cụ thể sau: - Khảo sát đánh giá thực trạng việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp vừa v nhỏ Quận Bình Thủy - Xác định nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp vừa nhỏ - Đề xuất giải pháp cải thiện hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp vừa nhỏ Quận Bình Thủy 1.3 CÁC GIẢ THUYẾT CẦN KIỂM ĐỊNH V À CÂU HỎI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Các giả thuyết cần kiểm định 1.3.1.1 Loại hình doanh nghiệp Doanh nghiệp hình thành với nhiều loại hình khác như: Cổ phần, trách nhiệm hữu hạn (TNHH), hợp danh, doanh nghiệp tư nhân (DNTN), doanh nghiệp nhà nước (DNNN) doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, … Mỗi loại hình có quy mơ riêng cấu tổ chức quản lý Đối với DNTN, cơng ty TNHH giám đốc thường người chủ, người quản lý doanh nghiệp “Đối với cơng ty cổ phần loại hình doanh nghiệp đánh giá GVHD: Trần Quế Anh SVTH: Nguyễn Chí Cường Luận văn tốt nghiệp cao nhiều doanh nghiệp h ướng tới lợi ích mang lại khơng mặt lợi nhuận mà cịn mặt tổ chức cơng tác quản lý tốt ”[GS.TS Võ Tòng Xuân Thời báo kinh tế Sài Gòn, tháng 11-2008 (số 889)] Từ nhận định cho ta thấy hệ thống kiểm soát nội cơng ty cổ phần hữu hiệu h ơn so với loại hình doanh nghiệp khác, có bảo vệ quyền lợi nh đầu tư, cổ đông gây dựng lịng tin họ Do loại hình doanh nghiệp khác nhau, cần phải xây dựng hệ thống kiểm soát nội khác phù hợp với loại hình Đối với doanh nghiệp vừa nhỏ Quận Bình Thủy có phụ thuộc vào yếu tố hay khơng giả thuyết cần phải kiểm định Giả thuyết 1: Loại hình doanh nghiệp cơng ty cổ phần hệ thống kiểm sốt nội hữu hiệu h ơn cơng ty trách nhiệm hữu hạn doanh nghiệp tư nhân Giả thuyết 2: Loại hình doanh nghiệp cơng ty trách nhiệm hữu hạn hệ thống kiểm sốt nội hữu hiệu h ơn doanh nghiệp tư nhân hữu hiệu cơng ty cổ phần Giả thuyết 3: Loại hình doanh nghiệp doanh nghiệp tư nhân hệ thống kiểm sốt nội hữu hiệu h ơn công ty cổ phần công ty trách nhiệm hữu hạn 1.3.1.2 Tiếp xúc nhân viên Để thiết lập hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu địi hỏi người thiết lập phải có hiểu biết nhân vi ên mình, hiểu biết trình độ, hiểu biết tính cách, … “Hãy để người đối thoại bạn thấy quan tâm ý bạn lời họ nói thơng qua việc tiếp xúc trực tiếp với họ Nên nhớ nhân viên bạn muốn nhận thông điệp hiểu rõ vị bạn Thể thông cảm v không áp đặt Mục tiêu cuối đạt đồng điệu chung hai b ên” [Theo “INPRO Business Training Programme” - IndochinaPro] Do nhà quản lý hay người thiết lập thủ tục kiểm soát bắt buộc phải tiếp xúc nhân vi ên để tìm hiểu họ từ dẫn đến việc lập sách, thủ tục hạn chế, ngăn ngừa sai phạm hữu hiệu GVHD: Trần Quế Anh SVTH: Nguyễn Chí Cường Luận văn tốt nghiệp Giả thuyết 4: Các nhà quản lý thường xuyên tiếp xúc trao đổi với nhân viên làm cho hệ thống kiểm soát nội đơn vị hữu hiệu 1.3.1.3 Cơ cấu tổ chức Cơ cấu tổ chức cơng ty việc bố trí, xếp ng ười cơng ty vào vai trị, cơng việc cụ thể Nói cách khác, tổ chức l tổng thể trách nhiệm hay vai tr ò phân chia cho nhiều ng ười khác nhằm đạt mục tiêu nhiệm vụ chung Một cấu tổ chức hợp lý có chun mơn hoá sâu sắc hơn, cho phép thành viên t ập trung vào chuyên môn họ Tạo điều kiện tuyển dụng đ ược nhân viên với kỹ phù hợp với phận chức “Cơ cấu tổ chức làm cho mối liên hệ điều hòa, phối hợp phận quán triệt đến nhân vi ên cụ thể có khả đảm nhận nhiệm vụ Nếu bổ nhiệm nhân vi ên tham gia ý kiến vào sách doanh nghiệp hình thành chế giải mâu thuẫn v xung đột nội doanh nghiệp cách hữu hiệu Từ làm cho hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp hữu hiệu hơn” [Theo Tạp chí nhà quản lý, Doanhnhan360 0.com] Giả thuyết 5: Các doanh nghiệp có sơ đồ cấu tổ chức hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp hữu hiệu 1.3.1.4 Phân chia trách nhiệm Việc phân chia trách nhiệm công ty giúp cho nhân vi ên cơng ty biết cơng việc làm tránh việc đùn đẩy công việc cho nhau, tránh việc đỗ lỗi sai phạm công việc cho Hơn cịn giúp nhà quản lý thấy lực trình độ nhân viên họ làm việc “Với tư cách nhân viên cấp định vào vị trí làm cơng việc bạn cần phải chứng tỏ khả giành tin tưởng nhà quản lý nhân viên cơng ty Điều cần phải chứng tỏ kết l àm việc thân chịu trách nhiệm với việc làm” [Ơng Sherkha Mundlay – Tổng giám đốc kiêm giám đốc điều hành Công ty Pepsico Việt Nam Mquiz.net] Giả thuyết 6: Việc phân chia quyền hạn cấp, phận có ảnh hưởng đến hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội GVHD: Trần Quế Anh SVTH: Nguyễn Chí Cường Luận văn tốt nghiệp 1.3.1.5 Quy định tuyển dụng nhân viên “Trong lúc sáng tạo tùy biến việc thực sách tài thành cơng có th ể tốn nhiều thời gian v tiền bạc, cách mà cơng ty trì cải thiện hiểu biết m ình tuyển dụng người tài giỏi nhất, thúc đẩy khả l àm việc họ đến mức cao nhất, v giữ cho họ khuôn khổ công ty” [Jonah Levey - Tổng Giám đốc Điều Hành Nhà sáng lập Công ty Navigosgroup Vietnamworks ] Nhân tài lợi cạnh tranh hàng đầu cơng ty, đóng góp lớn cho thành cơng cơng ty, doanh nghiệp thường đưa sách, quy định tuyển dụng để thu hút nhân t ài, để chọn người phù hợp công việc cho doanh nghiệp mình, việc tuyển dụng ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội đơn vị Giả thuyết 7: Chính sách tuyển dụng nhân viên có ảnh hưởng đến hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 1.3.1.6 Các chuẩn mực đạo đức Đạo đức quản trị doanh nghiệp chủ đề đề cập nói đường lối lãnh đạo, xu chạy đua theo hiệu “to lớn - cao nữa” ngày gặm nhấm khía cạnh đạo đức xã hội Các lãnh đạo thực thụ không quản lý doanh nghiệp cách gò ép cấp tuân thủ hàng loạt quy định luật lệ Mọi lãnh đạo cần thấy quản trị doanh nghiệp khơng nên thiên lập sách hay áp đặt mà việc xây dựng tín nhiệm v niềm tin phần cốt lõi văn hoá doanh nghiệp điều nghệ thuật quản trị (Vineet Nayar Harvard Business Publishing) Giả thuyết 8: Doanh nghiệp có xây dựng chuẩn mực đạo đức hệ thống kiểm sốt nội hữu hiệu 1.3.2 Câu hỏi nghiên cứu Trong đề tài câu hỏi nghiên cứu đặt là: - Thực trạng hệ thống kiểm soát nội doan h nghiệp vừa nhỏ Quận Bình Thủy thời gian qua nh nào? - Các yếu tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội d oanh nghiệp vừa nhỏ Quận Bình Thủy ? GVHD: Trần Quế Anh SVTH: Nguyễn Chí Cường Luận văn tốt nghiệp - Các doanh nghiệp vừa nhỏ Quận Bình Thủy cần phải làm để thiết lập xây dựng hệ thống kiểm soát nội tốt h ơn thời gian tới ? 1.4 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.4.1 Không gian Đề tài thực Khoa Kinh tế v Quản trị kinh doanh, Trường Đại Học Cần Thơ Số liệu thu thập trực tiếp doanh nghiệp vừa v nhỏ thuộc Quận Bình Thủy, Thành phố Cần Thơ 1.4.2 Thời gian - Số liệu thứ cấp: Lấy số liệu doanh nghiệp Quận Bình Thủy cục thuế, cục thống kê Thành phố Cần Thơ từ năm 2006 – 2008 - Số liệu sơ cấp: Thu thập số liệu có li ên quan đến doanh nghiệp hệ thống kiểm soát nội đến tháng năm 2009 1.4.3 Đối tượng nghiên cứu Đề tài tiếp cận yếu tố phận cấu th ành nên hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp vừa v nhỏ Quận Bình Thủy, Thành phố Cần Thơ Do thiết kế bảng câu hỏi theo dạng trả lời “có” “khơng”, câu trả lời “có” điểm trả lời “không” điểm, điểm đánh giá hệ thống kiểm soát nội l điểm trung bình câu trả lời này, dao động từ điểm, c àng gần chứng tỏ hệ thống kiểm sốt nội hữu hiệu Do từ hữu hiệu dùng mang ý nghĩa mặt định tính khơng mang ý nghĩa mặt định l ượng dùng để nói lên chất lượng hệ thống kiểm sốt nội bộ, hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp gần hữu hiệu gần hữu hiệu 1.5 LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU Hầu từ trước tới chưa nghiên cứu đề tài này, số chuyên gia, người am hiểu hoạt độn g kinh doanh hay nhà lãnh đạo thành công họ đưa ý kiến, kinh nghiệm để xây dựng hệ thống n ày việc tìm nhân tố tác động đến hệ thống kiểm soát nội T uy nhiên có đề tài trước nghiên cứu lĩnh vực này: GVHD: Trần Quế Anh SVTH: Nguyễn Chí Cường Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Ngọc Quyên (2008) Luận văn tốt nghiệp: Phân tích thực trạng v nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp vừa nhỏ Tỉnh Vĩnh Long, Khoa Kinh Tế - Quản Trị Kinh Doanh, Trường Đại Học Cần Thơ Ngơ Thị Bích Ril (2008) Luận văn tốt nghiệp: Phân tích thực trạng v nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp vừa v nhỏ Tỉnh Vĩnh Long, Khoa Kinh Tế - Quản Trị Kinh Doanh, Trường Đại Học Cần Thơ Trong đề tài nghiên cứu trước tập trung nghiên cứu yếu tố phận cấu th ành hệ thống kiểm sốt nội ảnh h ưởng đến loại hình doanh nghiệp nói chung Nghiên cứu chưa đầy đủ, chưa cho thấy ảnh hưởng nhân tố hệ thống kiểm soát nội đến loại hình doanh nghiệp Do điểm đề tài nghiên cứu ảnh hưởng yếu tố cấu thành nên hệ thống kiểm sốt nội đến loại h ình doanh nghiệp Đề tài sử dụng phương pháp ước lượng bình phương nhỏ (OLS), giáo trình kinh tế lượng tiến sĩ Mai Văn Nam bi ên soạn để đánh giá mức độ nhân tố ảnh hưởng sử dụng mơ hình hệ thống kiểm sốt nội COSO để đánh giá thực trạng hệ thống GVHD: Trần Quế Anh SVTH: Nguyễn Chí Cường ... MỘT SỐ GIẢI PHÁP CẢI THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP V? ??A V? ? NHỎ Ở QUẬN BÌNH THỦY 76 v 5.1 NHỮNG MẶT HẠN CHẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP V? ??A V À NHỎ Ở QUẬN BÌNH THỦY ... dựng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp v? ??a nhỏ Quận Bình Thủy từ đề giải pháp hữu hiệu nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội cho doanh nghiệp v? ??a nhỏ Quận Bình Thủy nói riêng Thành phố Cần Thơ nói... CHO CÁC DOANH NGHIỆP V? ??A V À NHỎ Ở QUẬN BÌNH THỦY THÀNH PHỐ CẦN THƠ” Qua đề tài cho thấy nhìn khái quát thực trạng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp, biết nhân tố ảnh hưởng đến việc xây dựng hệ