Hướng dẫn kê khai nộp thuế GTGT (theo PP khấu trừ thuế)

[r]

(1)

T NG C C THUỔ Ụ Ế **************

TÀI LI UỆ

HƯỚNG D N KÊ KHAI, Ẫ N P THU GIÁ TR GIA TĂNG Ộ Ế Ị

(Theo phương pháp kh u tr thu )ấ ừ ế

(2)

L I GI I THI UỜ Ớ Ệ

Lu t Qu n lý thu đậ ả ế ược ban hành có hi u l c k t ngày 1/7/2007, đệ ự ể ượ c coi m t ước ti n quan tr ng công tác c i cách th t c hành vế ọ ả ủ ụ ề qu n lý thu kho n ph i thu n p ngân sách nhà nả ế ả ả ộ ước Lu t uậ ề ch nh th ng nh t v qu n lý thu đ i v i toàn b lo i thu kho n thuỉ ố ấ ề ả ế ố ộ ế ả khác thu c ngân sách Nhà nộ ước (g i chung thu ) Các th t c hành thuọ ế ủ ụ ế quy đ nh đ n gi n, rõ ràng minh b ch giúp ngị ả ườ ội n p thu d dàng h nế ễ vi c kê khai thu , đ ng th i nâng cao trách nhi m b o đ m quy n l iệ ế ệ ả ả ề ợ h p pháp c a ngợ ủ ườ ội n p thu ế

Lu t Qu n lý thu đậ ả ế ược ban hành t o u ki n cho vi c áp d ng cạ ề ệ ệ ụ ch qu n lý thu tiên ti n, hi n đ i theo ngế ả ế ế ệ ườ ội n p thu t tính, t khai, tế ự ự ự n p thu , phù h p v i quy đ nh c a pháp lu t phù h p v i thông l qu nộ ế ợ ị ủ ậ ợ ệ ả lý thu qu c t ế ố ế

Đ giúp ngể ườ ội n p thu hi u c th h n v Lu t Qu n lý thu , Chính phế ể ụ ể ề ậ ả ế ủ ban hành ngh đinh s 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007, B Tài banị ố ộ hành thơng t s 60/2007TT-BTC ngày 14 tháng năm 2007 hư ố ướng d n thi hànhẫ m t s u c a Lu t Qu n lý thu ộ ố ề ủ ậ ả ế

V i m c tiêu giúp ngớ ụ ườ ội n p thu hi u d dàng h n vi c kê khai,ế ể ễ ệ th c hi n nghĩa v thu c a theo quy đ nh c a Lu t thu GTGT Lu tự ệ ụ ế ủ ị ủ ậ ế ậ Qu n lý thu , T ng c c Thu xây d ng tài li u ả ế ổ ụ ế ự ệ Hướng d n kê khai, n p thuẫ ộ ế GTGT theo phương pháp kh u trấ ừ th c hi n theo thông t 60/2007/TT-BTCự ệ nêu c a B Tài Tài li u đủ ộ ệ ược hướng d n phù h p v i quyẫ ợ trình h ch tốn kê khai thu c a ngạ ế ủ ườ ội n p thu theo phế ương pháp kh u tr cănấ c hoá đ n, ch ng t đ l p b ng kê, b ng phân b , t t ng h p l p tứ ể ậ ả ả ổ ổ ợ ậ khai thu GTGT h s khai thu GTGT Tuy nhiên, đ có th l p h s khaiế ế ể ể ậ thu GTGT m t cách xác, đ y đ , NNT c n nghiên c u quy đ nhế ộ ầ ủ ầ ứ ị v sách thu GTGT t i văn b n pháp lu t v thu GTGT văn b nề ế ả ậ ề ế ả có liên quan theo danh m c văn b n ph n cu i tài li u này.ụ ả ầ ố ệ

Ngườ ội n p thu có th tìm tài li u t i c quan thu đ a phế ể ệ ế ị ương ho cặ tìm trang Website c a ngành thu theo đ a ch : ủ ế ị ỉ www.gdt.gov.vn

M i góp ý v n i dung tài li u xin g i v :ọ ề ộ ệ ề Ban H tr NNT - T ng c c thu ỗ ợ ổ ụ ế

(3)

M C L CỤ Ụ

PH N A: M T S QUY Đ NH CHUNGẦ Ộ Ố Ị

I Đ I TỐ ƯỢNG CH U THU VÀ Đ I TỊ Ế Ố ƯỢNG N P THU GTGTỘ Ế

II QUY Đ NH CHUNG V KHAI THU GTGTỊ Ề Ế

PH N B: HẦ ƯỚNG D N L P H S KHAI THU GTGTẪ Ậ Ồ Ơ Ế 15

I HƯỚNG D N L P B NG KÊ HOÁ Đ N, CH NG T HÀNG HOÁ, D CH VẪ Ậ Ả Ơ Ứ Ừ Ị Ụ BÁN RA - M U S 01-1/GTGT (PH L C 2)Ẫ Ố Ụ Ụ 15

II HƯỚNG D N L P B NG KÊ HOÁ Đ N, CH NG T HÀNG HOÁ, D CH VẪ Ậ Ả Ơ Ứ Ừ Ị Ụ MUA VÀO M U S 01-2/GTGT (PH L C 3)Ẫ Ố Ụ Ụ 19

III HƯỚNG D N L P B NG PHÂN B S THU GIÁ TR GIA TĂNG C AẪ Ậ Ả Ổ Ố Ế Ị Ủ HÀNG HOÁ D CH V MUA VÀO ĐỊ Ụ ƯỢC KH U TR TRONG KỲ M U S 01-4A/Ấ Ừ Ẫ Ố GTGT (PH L C 5)Ụ Ụ 24

IV HƯỚNG D N L P B NG KÊ KHAI ĐI U CH NH THU GTGT Đ U VÀOẪ Ậ Ả Ề Ỉ Ế Ầ PHÂN B ĐỔ ƯỢC KH U TR NĂM - M U S 01-4B/GTGT (PH L C 6)Ấ Ừ Ẫ Ố Ụ Ụ 30

V HƯỚNG D N L P B NG KÊ S THU GIÁ TR GIA TĂNG ĐÃ N P C AẪ Ậ Ả Ố Ế Ị Ộ Ủ DOANH THU KINH DOANH XÂY D NG, L P Đ T, BÁN HÀNG VÃNG LAIỰ Ắ Ặ NGO I T NH M U S 01-5/GTGT (PH L C 7)Ạ Ỉ Ẫ Ố Ụ Ụ 35

VI HƯỚNG D N L P B N GI I TRÌNH KHAI B SUNG, ĐI U CH NH THUẪ Ậ Ả Ả Ổ Ề Ỉ Ế GTGT 36

VII HƯỚNG D N L P T KHAI THU GIÁ TR GIA TĂNG M U S 01/GTGTẪ Ậ Ờ Ế Ị Ẫ Ố (PH L C 1)Ụ Ụ 53

VIII HƯỚNG D N L P H S KHAI THU GTGT DÀNH CHO D ÁN Đ U T -Ẫ Ậ Ồ Ơ Ế Ự Ầ Ư M U S 02/GTGTẪ Ố 64

IX HƯỚNG D N L P H S KHAI THU Đ I V I HO T Đ NG KINH DOANHẪ Ậ Ồ Ơ Ế Ố Ớ Ạ Ộ VÃNG LAI NGO I T NHẠ Ỉ 67

X HƯỚNG D N KHAI THU GTGT M T S TRẪ Ế Ộ Ố ƯỜNG H P C THỢ Ụ Ể 69

PH N C: HẦ ƯỚNG D N N P THU GTGTẪ Ộ Ế 71

I TH I H N N P THUỜ Ạ Ộ Ế 71

II Đ NG TI N N P THUỒ Ề Ộ Ế 71

III Đ A ĐI M N P THUỊ Ể Ộ Ế 71

IV TH T C N P THUỦ Ụ Ộ Ế 72

V TH T THANH TOÁN TI N THU , TI N PH TỨ Ự Ề Ế Ề Ạ 72

VI XÁC Đ NH NGÀY ĐÃ N P THUỊ Ộ Ế 73

VII GIA H N N P THUẠ Ộ Ế 73

VIII X LÝ S TI N THU N P TH AỬ Ố Ề Ế Ộ Ừ 76

(4)

M T S T VI T T T VÀ DANH M C PH L CỘ Ố Ừ Ế Ắ Ụ Ụ Ụ

M T S T VI T T TỘ Ố Ừ Ế Ắ

GTGT: giá tr gia tăngị

HHDV: hàng hoá d ch vị ụ

NNT: ngườ ội n p thuế

SXKD: s n xu t kinh doanhả ấ

DANH M C PH L CỤ Ụ Ụ

(Ban hành kèm theo thông t s 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 c a B Tàiư ố ủ ộ chính)

- Ph l c 1: T khai thu GTGT - m u s 01/GTGTụ ụ ế ẫ ố

- Ph l c 2: B ng kê hoá đ n, ch ng t HHDV bán - m u s 01-1/GTGTụ ụ ả ẫ ố - Ph l c 3: B ng kê hoá đ n, ch ng t HHDV mua vào - m u s 01-ụ ụ ả ẫ ố 2/GTGT

- Ph l c 4: B ng t ng h p thu GTGT theo b n gi i trình khai b sung,ụ ụ ả ổ ợ ế ả ả ổ u ch nh - m u s 01-3/GTGTề ỉ ẫ ố

- Ph l c 5: B ng phân b s thu GTGT c a HHDV mua vào đụ ụ ả ổ ố ế ủ ược kh uấ tr kỳ - m u s 01-4A/GTGTừ ẫ ố

- Ph l c 6: B ng kê khai u ch nh thu GTGT đ u vào phân b đụ ụ ả ề ỉ ế ầ ổ ượ c kh u tr năm - m u s 01-4B/GTGTấ ẫ ố

- Ph l c 7: B ng k s thu GTGT n p c a doanh thu kinh doanh xâyụ ụ ả ế ố ế ộ ủ d ng, l p đ t, bán hàng vãng lai ngo i t nh - m u s 01-5/GTGTự ắ ặ ỉ ẫ ố

- Ph l c 8: T khai thu GTGT dành cho d án đ u t - m u s 02/GTGTụ ụ ế ự ầ ẫ ố

- Ph l c 9: T khai thu GTGT t m n p doanh s đ i v i kinh doanhụ ụ ế ộ ố ố ng i t nh - m u s 06/GTGTạ ỉ ẫ ố

- Ph l c 10: Gi i trình khai b sung, u ch nh - m u s 01/KHBSụ ụ ả ổ ề ỉ ẫ ố

(5)

TÀI LI U HỆ ƯỚNG D N KÊ KHAI, N P THU Ẫ Ộ Ế

GIÁ TR GIA TĂNG THEO PHỊ ƯƠNG PHÁP KH U TRẤ Ừ

PH N A: M T S QUY Đ NH CHUNGẦ Ộ Ố Ị

I Đ I TỐ ƯỢNG CH U THU VÀ Đ I TỊ Ế Ố ƯỢNG N P THU GTGTỘ Ế 1 Đ i tố ượng ch u thu GTGTị ế

Đ i tố ượng ch u thu GTGT HHDV dùng cho s n xu t, kinh doanh tiêuị ế ả ấ dùng Vi t Nam (bao g m c HHDV mua c a t ch c, cá nhân nở ệ ả ủ ổ ứ ước ngoài), tr đ i từ ố ượng không ch u thu GTGT theo quy đ nh c a lu t thu GTGT.ị ế ị ủ ậ ế

2 Đ i tố ượng n p thu GTGTộ ế

Các t ch c, cá nhân có ho t đ ng s n xu t, kinh doanh HHDV ch u thuổ ứ ộ ả ấ ị ế GTGT Vi t Nam t ch c, cá nhân khác có nh p kh u hàng hoá, mua d ch ệ ổ ứ ậ ẩ ị ụ t nừ ước ch u thu GTGT, t ch c, cá nhân kh u tr thu , làm th t cị ế ổ ứ ấ ế ủ ụ v thu thay đ i tề ế ố ượng n p thu theo qui đ nh t i kho n 1.c Đi u c a Lu tộ ế ị ả ề ủ ậ Qu n lý thu đ u đ i tả ế ề ố ượng n p thu GTGT Sau g i chung ngộ ế ọ ườ ộ i n p thu (NNT).ế

Phương pháp kh u tr thu áp d ng đ i v i c s kinh doanh th c hi nấ ế ụ ố ự ệ đ y đ ch đ k toán, hoá đ n, ch ng t theo quy đ nh c a pháp lu t v k toán,ầ ủ ế ộ ế ị ủ ậ ề ế hoá đ n, ch ng t đăng ký n p thu theo phơ ộ ế ương pháp kh u tr thu ấ ế

II QUY Đ NH CHUNG V KHAI THU GTGTỊ Ề Ế 1 Nguyên t c tính thu , khai thu GTGTắ ế ế

1.1 NNT ph i tính s ti n thu ph i n p Ngân sách Nhà nả ố ề ế ả ộ ước, tr trừ ườ ng h p c quan thu n đ nh thu ho c tính thu theo quy đ nh c a pháp lu t vợ ế ấ ị ế ặ ế ị ủ ậ ề thu ế

1.2 NNT ph i khai xác, trung th c, đ y đ n i dung t khaiả ự ầ ủ ộ thu v i c quan thu theo m u B Tài quy đ nh n p đ ch ng t ,ế ế ẫ ộ ị ộ ủ tài li u quy đ nh h s khai thu ệ ị ế

(6)

Đ i v i t khai thu GTGT tháng, kỳ tính thu đ u tiên đố ế ế ầ ược tính t ngàyừ b t đ u ho t đ ng phát sinh nghĩa v thu đ n ngày cu i c a tháng, kỳ tínhắ ầ ộ ụ ế ế ố ủ thu cu i đế ố ược tính t ngày đ u tiên c a tháng đ n ngày k t thúc ho t đ ngừ ầ ủ ế ế ộ phát sinh nghĩa v thu ụ ế

Ví d :ụ

Doanh nghi p A b t đ u ho t đ ng s n xu t kinh doanh phát sinh nghĩa vệ ắ ầ ộ ả ấ ụ thu t ngày 05/07/2007 kỳ tính thu đ u tiên b t đ u t ngày 05/07/2007 đ nế ế ầ ắ ầ ế h t ngày 31/07/2007.ế

Doanh nghi p B k t thúc ho t đ ng phát sinh nghĩa v thu vào ngàyệ ế ộ ụ ế 25/12/2007 kỳ tính thu cu i đế ố ược xác đ nh t ngày 01/12/2007 đ n ngàyị ế 25/12/2007

2 H s khai thu GTGTồ ơ ế

H s khai thu bao g m t khai thu tài li u liên quan làm cồ ế ế ệ ứ đ NNT khai thu , tính thu v i c quan thu ể ế ế ế

NNT ph i s d ng m u t khai thu m u ph l c kèm theo tả ụ ẫ ế ẫ ụ ụ khai thu B Tài quy đ nh, không đế ộ ị ược thay đ i khuôn d ng, thêm, b tổ ho c thay đ i v trí c a b t kỳ ch tiêu t khai thu Đ i v i m t s lo iặ ổ ị ủ ấ ỉ ế ố ộ ố gi y t h s thu mà B Tài khơng ban hành m u th c hi n theoấ ế ộ ẫ ự ệ quy đ nh c a pháp lu t có liên quan.ị ủ ậ

H s khai thu GTGT theo phồ ế ương pháp kh u tr thu g m:ấ ế - T khai thu GTGT theo m u s 01/GTGT (xem ph l c 1); ế ẫ ố ụ ụ

- B ng kê hoá đ n, ch ng t HHDV bán theo m u s 01-1/GTGT (xemả ẫ ố ph l c 2);ụ ụ

- B ng kê hoá đ n, ch ng t HHDV mua vào theo m u s 01-2/GTGT (xemả ẫ ố ph l c 3); ụ ụ

- B ng t ng h p thu GTGT theo b n gi i trình khai b sung, u ch nhả ổ ợ ế ả ả ổ ề ỉ m u s 01-3/GTGT (xem ph l c 4);ẫ ố ụ ụ

- B ng phân b s thu GTGT c a hàng hóa, d ch v mua vào đả ổ ố ế ủ ị ụ ược kh uấ tr kỳ theo m u s 01-4A/GTGT (xem ph l c 5);ừ ẫ ố ụ ụ

(7)

- B ng kê s thu GTGT n p c a doanh thu kinh doanh xây d ng, l pả ố ế ộ ủ ự ắ đ t, bán hàng vãng lai ngo i t nh theo m u s 01-5/GTGT (xem ph l c 7).ặ ỉ ẫ ố ụ ụ

Trường h p NNT có d án đ u t m i phát sinh thu đ u vào nh ng ch aợ ự ầ ế ầ ư phát sinh thu đ u NNT l p h s khai thu riêng cho d án đ u t H sế ầ ậ ế ự ầ khai thu GTGT tháng c a d án đ u t bao g m:ế ủ ự ầ

- T khai thu GTGT dành cho d án đ u t theo m u s 02/GTGT (xemờ ế ự ầ ẫ ố ph l c 8);ụ ụ

- B ng kê hoá đ n, ch ng t HHDV mua vào theo m u s 01-2/GTGT (xemả ẫ ố ph l c 3).ụ ụ

Th i h n n p h s khai thu trờ ộ ế ường h p s d ng theo t ng lo i hợ ụ s khai thu nêu ế ược th hi n theo Bi u sau:ể ệ ể

H S KHAI THU GTGT VÀ CÁC TRỒ Ơ Ế ƯỜNG H P ÁP D NG C THỢ Ụ Ụ Ể

(8)

TT

M U TẪ Ờ KHAI/M UẪ

BI UỂ

TÊN TỜ KHAI/M U BI UẪ Ể

TRƯỜNG H P ÁPỢ

D NGỤ TH I H N N PỜ Ạ Ộ

1 01/GTGT T khai thuờ ế

GTGT T t c trấ ả ường h pợ

Ch m nh t ngày thậ ấ ứ hai mươ ủi c a tháng ti pế

theo tháng phát sinh nghĩa v thuụ ế

2 01-1/GTGT

B ng kê hoá đ n,ả ch ng t HHDVứ

bán

T t c trấ ả ường h pợ

theo tháng phát sinh nghĩa v thu (kèm theoụ ế

t khai 01/GTGT)ờ

3 01-2/GTGT

B ng kê hoá đ n,ả ch ng t HHDVứ

mua vào

T t c trấ ả ường h pợ

theo tháng phát sinh nghĩa v thu thu (kèmụ ế ế

theo t khai 01/GTGT,ờ 02/GTGT)

4 01/KHBS Gi i trình khai bả ổ sung, u ch nhề ỉ

Khi có kho n uả ề ch nh thu GTGT kêỉ ế

khai t kỳ trừ ước

Ngay l p h sậ nh ng trư ước c quanơ thu công b quy t đ nhế ố ế ị

ki m tra, tra thuể ế t i tr s NNTạ ụ

5 01-3/GTGT

B ng t ng h pả ổ ợ thu GTGT theoế b n Gi i trìnhả ả

khai b sung,ổ u ch nhề ỉ

Khi có kho n uả ề ch nh thu GTGT kêỉ ế

khai kỳ trước

Ngay l p h sậ nh ng trư ước c quanơ thu công b quy t đ nhế ố ế ị

ki m tra thu , traể ế thu t i tr s NNTế ụ

(kèm theo t khaiờ 01/GTGT)

6 01-4A/GTGT

B ng phân b sả ổ ố thu GTGT c aế ủ HHDV mua vào kh u trấ

trong kỳ

NNT kinh doanh c haiả lo i HHDV ch u thuạ ị ế GTGT HHDV không ch u thu GTGT nh ngị ế không h ch toán riêngạ

được

theo tháng phát sinh nghĩa v thu (kèm theoụ ế

(9)

7 01-4B/GTGT

B ng kê khai uả ề ch nh thu GTGTỉ ế

đ u vào phân bầ ổ kh u trấ

năm

NNT kinh doanh c haiả lo i HHDV ch u thuạ ị ế GTGT HHDV không ch u thu GTGT nh ngị ế khơng h ch tốn riêngạ

được

Ch m nh t ngày thậ ấ ứ hai mươ ủi c a tháng năm sau (cùng v i tớ khai 01/GTGT tháng

năm sau)

8 01-5/GTGT

B ng kê s thuả ố ế GTGT n p c aộ ủ

doanh thu kinh doanh, xây d ng,ự l p đ t, bán hàngắ ặ vãng lai ngo iạ

t

NNT có ho t đ ngạ ộ kinh doanh, xây d ng,ự l p đ t, bán hàng vãngắ ặ

lai ngo i t nhạ ỉ

theo tháng phát sinh nghĩa v thu (Cùng v iụ ế

t khai thu 01/GTGT )ờ ế

9 06/GTGT

T khai thuờ ế GTGT t m n pạ ộ doang s đ iố ố

v i kinh doanhớ ngo i t nhạ ỉ

NNT có ho t đ ngạ ộ kinh doanh, xây d ng,ự l p đ t, bán hàng vãngắ ặ

lai ngo i t nhạ ỉ

Ch m nh t ngày thậ ấ ứ mườ ể ừi k t ngày phát sinh nghĩa v thu ho cụ ế ặ

ngày th 20 c a thángứ ủ ti p theo tháng phát sinhế

nghĩa v thu trongụ ế trường h p phát sinhợ nhi u l n theo thángề ầ

10 02/GTGT

T khai thuờ ế GTGT dành cho

d án đ u tự ầ

NNT có d án đ u tự ầ phát sinh thu đ uế ầ vào nh ng ch a phátư

sinh thu đ u raế ầ

(10)

3 H s khai thu h p lồ ơ ế ợ ệ

H s khai thu GTGT g i đ n c quan thu đồ ế ế ế ược coi h p l khi:ợ ệ

- H s có đ y đ tài li u theo quy đ nh v h s khai thu quy đ nh đ iồ ầ ủ ệ ị ề ế ị ố v i t ng trớ ường h p c thợ ụ ể

- T khai m u bi u kèm theo đờ ẫ ể ượ ậc l p m u quy đ nh ẫ ị

- Có ghi đ y đ thơng tin v tên, đ a ch , mã s thu , s n tho i c aầ ủ ề ị ỉ ố ế ố ệ ủ NNT theo quy đ nh.ị

- Được ngườ ại đ i di n theo pháp lu t c a NNT ký tên đóng d u vào cu iệ ậ ủ ấ ố c a m u bi u theo quy đ nh ủ ẫ ể ị

4 H s khai thu b sungồ ơ ế ổ

NNT phát hi n h s khai thu n p cho c quan thu có sai sót, nh mệ ế ộ ế ầ l n gây nh hẫ ả ưởng đ n s thu ph i n p đế ố ế ả ộ ược khai b sung h s khai thu ổ ế H s khai thu b sung đồ ế ổ ượ ậc l p n p cho c quan thu vào b t c ngày làmộ ế ấ ứ vi c nào, không ph thu c vào th i h n n p h s khai thu c a l n ti p theo,ệ ụ ộ ộ ế ủ ầ ế nh ng ph i trư ả ước c quan thu công b quy t đ nh ki m tra thu , traơ ế ố ế ị ể ế thu t i tr s NNT.ế ụ

4.1- Trường h p khai b sung, u ch nh d n đ n tăng s thu GTGT ph iợ ổ ề ỉ ẫ ế ố ế ả n p gi m s thu độ ả ố ế ược kh u tr , đấ ược hồn NNT ph i khai b sung, uả ổ ề ch nh theo m u s 01/KHBS, đ ng th i ph i n p s thu tăng thêm s ti nỉ ẫ ố ả ộ ố ế ố ề ph t ch m n p phát sinh theo s thu tăng thêm, không ph n ánh s thu GTGTạ ậ ộ ố ế ả ố ế u ch nh tăng thêm vào t khai thu GTGT ề ỉ ế Th i m xác đ nh ph t ch mờ ể ị ạ ậ n p độ ược tính sau ngày th 20 c a tháng có s li u b sung, u ch nh đ nứ ủ ố ệ ổ ề ỉ ế ngày NNT n p s ti n thu vào NSNNộ ố ề ế M i kỳ tính thu c n b sung, uỗ ế ầ ổ ề ch nh, NNT l p b n Gi i trình khai b sung, u ch nh m u s 01/KHBS ỉ ậ ả ả ổ ề ỉ ẫ ố

Riêng trường h p khai sót hố đ n GTGT đ u vào ợ ầ ch a thángư k tể tháng phát sinh khơng ph i l p 01/KHBS mà khai vào b ng kê 01-2/GTGT c aả ậ ả ủ kỳ phát hi n sót.ệ

- H s khai thu b sung, u ch nh trồ ế ổ ề ỉ ường h p bao g m: ợ

+ B ng gi i trình khai b sung, u ch nh m u s 01/KHBS.ả ả ổ ề ỉ ẫ ố

+ T khai tờ ương ng v i t khai c n u ch nh (m u 01/GTGT, 02/GTGT,ứ ầ ề ỉ ẫ 06/GTGT)

(11)

Ví d 1:ụ

- Kỳ tính thu tháng 2/2008, NNT kê khai thu GTGT có s thu cịnế ế ố ế được kh u tr chuy n kỳ sau 120 tri u đ ng.ấ ừ ể ệ ồ

- Ngày 20/7/2008, NNT kê khai t khai thu GTGT cho kỳ tính thu thángờ ế ế 6/2008, đ ng th i NNT khai b sung, u ch nh thu GTGT c a kỳ tính thuồ ờ ổ ề ỉ ế ủ ế tháng 2/2008 khai thi u 01 hoá đ n đ u có s thu 150 tri u đ ng.ế ơ ầ ố ế ệ ồ

- Sau khai u ch nh tăng thu GTGT đ u 150 tri u đ ng t ngề ỉ ế ầ ệ ồ ổ s thu ph i n p c a kỳ thu tháng 2/2008 30 tri u đ ng (150 tri u đ ng –ố ế ả ộ ủ ế ệ ồ ệ ồ 120 tri u đ ng); NNT ph i n p s thu 30 tri u đ ng vào NSNN tínhệ ồ ả ộ ố ế ệ ồ ph t ch m n p s thu thi u 30 tri u đ ng t ngày 21/3/2008 đ n ngàyạ ậ ộ ố ế ế ệ ồ ừ ế n p s ti n thu thi u vào NSNN.ộ ố ề ế ế

Ví d 2:ụ

- Kỳ tính thu tháng 2/2008, NNT kê khai thu GTGT có s thu ph iế ế ố ế ả n p 120 tri u đ ng.ộ ệ ồ

- Ngày 20/7/2008, NNT kê khai t khai thu GTGT tháng 6/2008, đ ngờ ế ồ th i NNT khai b sung, u ch nh thu GTGT c a kỳ tính thu tháng 2/2008ờ ổ ề ỉ ế ủ ế do khai thi u 01 hoá đ n đ u có s thu 50 tri u đ ng.ế ơ ầ ố ế ệ ồ

- Sau khai u ch nh tăng thu GTGT đ u 50 tri u đ ng t ngể ỉ ế ầ ệ ồ ổ s thu ph i n p c a kỳ tính thu tháng 2/2008 170 tri u đ ng (120 tri uố ế ả ộ ủ ế ệ ồ ệ đ ng + 50 tri u đ ng) Nh v y, NNT ph i n p s ti n 50 tri u đ ng vàoồ ệ ồ ư ậ ả ộ ố ề ệ ồ NSNN b ph t ch m n p ti n thu s thu 50 tri u đ ng, th i mị ạ ậ ộ ề ế ố ế ệ ồ ờ ể ph t ch m n p tính t ngày 21/3/2008 đ n ngày n p s ti n thu vàoạ ậ ộ ừ ế ộ ố ề ế NSNN.

4.2- Trường h p NNT khai b sung, u ch nh nh ng không làm tăngợ ổ ề ỉ ư s ti n thu ph i n p c a kỳ có s li u b sung, u ch nh NNT khơngố ề ế ả ộ ủ ố ệ ổ ề ỉ ph i n p b sung s thu sau kê khai b sung, u ch nh, khơng tính ph tả ộ ổ ố ế ổ ề ỉ ạ ch m n p ti n thu NNT b x ph t v hành vi vi ph m th t c thu ậ ộ ề ế ị ử ạ ề ạ ủ ụ ế

(12)

- Ngày 20/7/2008, NNT kê khai t khai thu GTGT cho kỳ tính thu thángờ ế ế 6/2008, đ ng th i NNT khai b sung, u ch nh thu GTGT c a kỳ tính thuồ ờ ổ ề ỉ ế ủ ế tháng 2/2008 khai trùng hoá đ n đ u vào có s thu đ u vào tr giá 50 tri uơ ầ ố ế ầ ị ệ đ ng.ồ

- Sau khai u ch nh gi m thu GTGT đ u vào 50 tri u đ ng thìề ỉ ả ế ầ ệ ồ t ng s thu ph i n p c a kỳ tính thu tháng 2/2008 (tháng có s li u khai bổ ố ế ả ộ ủ ế ố ệ ổ sung, u ch nh) v n s thu đề ỉ ẫ ố ế ược kh u tr 70 tri u đ ng (120 tri uấ ừ ệ ồ ệ đ ng – 50 tri u đ ng) (v n cịn âm, khơng làm tăng s thu GTGT ph i n p).ồ ệ ồ ẫ ố ế ả ộ NNT không ph i n p b sung s thu sau kê khai b sung, u ch nh vàả ộ ổ ố ế ổ ề ỉ khơng tính ph t ch m n p ti n thuạ ậ ộ ề ế.

5 Đ a m n p h s khai thu GTGT ị ể ộ ồ ơ ế

NNT n p h s khai thu t i đ a m theo quy đ nh nh sau:ộ ế ị ể ị

5.1 N p cho c quan thu qu n lý tr c ti p.ộ ế ả ự ế

5.2 Trường h p NNT có đ n v tr c thu c kinh doanh đ a phợ ị ự ộ ị ương c pấ t nh n i NNT có tr s chính:ỉ ụ

- N u đ n v tr c thu c h ch toán đ c l p đ n v tr c thu c n p h sế ị ự ộ ộ ậ ị ự ộ ộ khai thu GTGT cho c quan thu qu n lý đ n v tr c thu c.ế ế ả ị ự ộ

- N u đ n v tr c thu c h ch toán ph thu c NNT th c hi n khai thuế ị ự ộ ụ ộ ự ệ ế GTGT chung cho c đ n v tr c thu c.ả ị ự ộ

N u đ n v h ch tốn ph thu c có d u, tài kho n ti n g i ngân hàng,ế ị ụ ộ ấ ả ề tr c ti p bán HHDV xác đ nh đự ế ị ược s thu GTGT đ u vào, đ u m t cáchố ế ầ ầ ộ xác có th để ược kê khai n p thu riêng Đ độ ế ể ược kê khai n p thu riêngộ ế đ n v ph i đăng ký v i c quan thu ị ả ế

5.3 Trường h p NNT có đ n v tr c thu c kinh doanh đ a phợ ị ự ộ ị ương c pấ t nh khác n i NNT có tr s chính:ỉ ụ

- Đ n v tr c thu c tr c ti p n p h s khai thu GTGT cho c quan thuơ ị ự ộ ự ế ộ ế ế qu n lý tr c ti p c a đ n v tr c thu c.ả ự ế ủ ị ự ộ

(13)

5.4 Trường h p NNT có ho t đ ng kinh doanh xây d ng, l p đ t, bán hàngợ ộ ự ắ ặ vãng lai mà không thành l p đ n v tr c thu c t i đ a phậ ị ự ộ ị ương c p t nh khác n iấ ỉ NNT có tr s (sau g i chung kinh doanh xây d ng, l p đ t, bán hàngụ ọ ự ắ ặ vãng lai ngo i t nh) NNT ph i n p h s khai thu cho chi c c thu qu n lý t iạ ỉ ả ộ ế ụ ế ả đ a phị ương n i có ho t đ ng xây d ng, l p đ t vãng lai đó.ơ ộ ự ắ ặ

Ví dụ:

Công ty TNHH Hà Thành công ty ho t đ ng lĩnh v c xây d ng, côngạ ộ ự ự ty có tr s t i Hà N i ụ ộ

Năm 2007 Cơng ty có ký h p đ ng v i Công ty du l ch Vi n Đông đ xâyợ ị ễ ể m t khách s n t i th xã C m Ph t nh Qu ng Ninh.ộ ạ ị ẩ ả ỉ ả

Cơng ty TNHH Hà Thành khơng có đ n v tr c thu c t i Qu ng Ninh, nhơ ị ự ộ ả v y h s khai thu phát sinh trình xây d ng khách s n t i C m Ph sậ ế ự ạ ẩ ả ẽ n p cho Chi c c Thu th xã C m Ph ộ ụ ế ị ẩ ả

5.5 Trường h p NNT có cơng trình xây d ng, l p đ t ngo i t nh liên quanợ ự ắ ặ ỉ đ n nhi u đ a phế ề ị ương nh : xây d ng đư ự ường giao thông, đường dây t i n ả ệ không xác đ nh đị ược doanh thu c a cơng trình t ng đ a phủ ị ương c p huy n thìấ ệ NNT khai thu GTGT c a doanh thu xây d ng, l p đ t ngo i t nh chung v i h sế ủ ự ắ ặ ỉ khai thu GTGT t i tr s c a NNT.ế ụ ủ

5.6 Doanh nghi p kinh doanh v n t i th c hi n n p h s khai thu GTGTệ ậ ả ự ệ ộ ế c a ho t đ ng kinh doanh v n t i v i c quan thu qu n lý tr c ti p.ủ ộ ậ ả ế ả ự ế

5.7 Trường h p NNT kê khai, n p thu GTGT theo phợ ộ ế ương pháp kh uấ tr có c s s n xu t h ch toán ph thu c (bao g m c c s gia công, l pừ ơ ả ấ ạ ụ ộ ồ ả ở ắ ráp) ho t đ ng đ a bàn t nh, thành ph tr c thu c trung ạ ộ ị ỉ ố ự ộ ương khác v iớ đ a bàn t nh, thành ph n i đóng tr s NNT ph i n p thu GTGTị ỉ ố ơ ụ ở ả ộ ế t i đ a phạ ị ương n i có tr s đ a phơ ụ ở ị ương n i có c s s n xu t.ơ ơ ả ấ

(14)

- Trường h p c s s n xu t ph thu c không th c hi n h ch toán kợ ơ ả ấ ụ ộ ự ệ ạ ế toán NNT t i tr s ph i n p thu GTGT theo t l 2% (đ i v i hàngạ ụ ở ả ộ ế ỷ ệ ố ớ hoá ch u thu su t thu GTGT 10%) ho c theo t l 1% (đ i v i hàng hoáị ế ấ ế ặ ỷ ệ ố ớ ch u thu su t thu GTGT 5%) doanh thu theo giá ch a có thu GTGTị ế ấ ế ư ế c a s n ph m s n xu t ho c s n ph m lo i t i đ a phủ ả ẩ ả ấ ặ ả ẩ ạ ị ương n i có cơ ơ s s n xu t S thu GTGT NNT n p cho c s s n xu t h ch toán phở ả ấ ố ế ộ ơ ả ấ ạ ụ thu c độ ược tr vào s thu GTGT ph i n p c a NNT t i đ a p h ong n iừ ố ế ả ộ ủ ạ ị ư ư ơ đóng tr s chínhụ ở .

6 Gia h n n p h s khai thu GTGTạ ộ ồ ơ ế

- NNT khơng có kh n p h s khai thu h n thiên tai, hoả ộ ế ả ho n, tai n n b t ng đạ ấ ược th trủ ưởng c quan thu qu n lý tr c ti p gia h nơ ế ả ự ế n p h s khai thu ộ ế

- Th i gian gia h n không ba mờ ươi ngày đ i v i vi c n p h s khaiố ệ ộ thu GTGT tháng, khai thu GTGT theo t ng l n phát sinh nghĩa v thu , k tế ế ầ ụ ế ể ngày h t th i h n ph i n p h s khai thu ế ả ộ ế

(15)

PH N B: HẦ ƯỚNG D N L P H S KHAI THU GTGTẪ Ậ Ồ Ơ Ế

H s khai thu GTGT bao g m t khai thu , b ng kê, b ng phân b vàồ ế ế ả ả ổ tài li u liên quan theo hệ ướng d n t i m ph n A tài li u này.ẫ ể ầ ệ

L p h s khai thu , NNT c n c hoá đ n, ch ng t mua vào bánậ ế ầ ứ ra, l p b ng kê, b ng phân b sau l y s li u t b ng kê, b ng phân b vàậ ả ả ổ ấ ố ệ ả ả ổ tài li u liên quan đ l p t khai thu GTGT ệ ể ậ ế

H s khai thu ph i ghi rõ khai thu cho kỳ kê khai (tháng năm ).ồ ế ả ế Các ch tiêu v thông tin đ nh danh c a NNT nh tên NNT, ỉ ề ị ủ Mã s thu , Đ a ch ,ố ế ị ỉ S n tho i, s Fax đ a ch E-mailố ệ ạ ố ị ỉ ph i ghi đ y đ theo T khai đăng kýả ầ ủ thu c a NNT.ế ủ

Các s li u kê khai: S ti n ghi H s khai thu làm tròn đ n đ n vố ệ ố ề ế ế ị ti n đ ng Vi t Nam Các ch tiêu khơng có s li u b tr ng khơng ghi N uề ệ ỉ ố ệ ỏ ố ế k t qu tính tốn ch tiêu nh h n ph n s li u ghi đế ả ỉ ỏ ầ ố ệ ược đ ngo cể ặ ( )

Cách l p b ng kê, b ng phân b , t khai thu c th nh sau:ậ ả ả ổ ế ụ ể

I HƯỚNG D N L P B NG KÊ HOÁ Đ N, CH NG T HÀNG HOÁ, D CHẪ Ậ Ả Ơ Ứ Ừ Ị V BÁN RA - M U S 01-1/GTGT (PH L C 2)Ụ Ẫ Ố Ụ Ụ

NNT ph i l p B ng kê hoá đ n, ch ng t HHDV bán kỳ tính thuả ậ ả ế đ làm c l p T khai thu GTGT B ng kê hoá đ n, ch ng t HHDV bán raể ứ ậ ế ả đượ ậc l p theo m u s 01-1/GTGT (xem ph l c 2) ban hành kèm theo Thông t sẫ ố ụ ụ ố 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 c a B Tài chínhủ ộ

1 Căn c đ l p b ng kê: Căn c đ l p b ng kê hoá đ n GTGT HHDVứ ể ậ ả ứ ể ậ ả bán kỳ tính thu , NNT kê khai tồn b hố đ n GTGT xu t bán trongế ộ ấ kỳ, bao g m c hoá đ n đ c thù nh tem, vé, hoá đ n u ch nh, hoá đ nồ ả ặ ề ỉ xu t tr l i hàng.ấ ả

Riêng đ i v i kho n phí, l phí khơng kê vào b ng kê (k c phíố ả ệ ả ể ả xăng d u).ầ

(16)

- Trường h p hoá đ n ghi chung cho nhi u m t hàng c t “m tợ ề ặ ộ ặ hàng” - c t (7) có th ghi s m t hàng chi m doanh s ch y u c a hoá đ n.ộ ể ố ặ ế ố ủ ế ủ

- Đ i v i hoá đ n u ch nh gi m cho hố đ n xu t ghi s giá trố ề ỉ ả ấ ố ị âm b ng cách đ ngo c ( ).ằ ể ặ

Ch tiêu “HHDV không ch u thu GTGT”:ỉ ị ế

Các hoá đ n bán HHDV khơng ch u thu GTGT ghi vào nhóm này.ơ ị ế

- C t (1), ghi th t hoá đ n.ộ ứ ự

- Các c t (2, 3, 4, 5, 6, 7, 11) ghi theo n i dung c a t ng hoá đ n.ộ ộ ủ

- C t (8) doanh s bán ch a có thu , dịng t ng s ghi t ng c ng doanh sộ ố ế ổ ố ổ ộ ố bán ch a có thu c a HHDV khơng ch u thu S li u dùng đ ghi vào ch tiêuư ế ủ ị ế ố ệ ể ỉ [26] T khai thu GTGT m u s 01/GTGT.ờ ế ẫ ố

- C t (9) - thu su t, c t (10) thu GTGT không ghi b tr ng.ộ ế ấ ộ ế ỏ ố

Ch tiêu “HHDV ch u thu su t thu ỉ ị ế ấ ế GTGT 0%”:

Tồn b hố đ n GTGT HHDV có thu su t thu GTGT 0% c a NNT bánộ ế ấ ế ủ kỳ tính thu đế ược ghi ch tiêu ỉ

- Các c t (2, 3, 4, 5, 6, 7, 11) ghi theo n i dung tộ ộ ương ng c a t ng hoáứ ủ đ n.ơ

- C t (8) doanh s bán ch a có thu , dòng t ng s ghi t ng c ng doanh sộ ố ế ổ ố ổ ộ ố bán ch a có thu GTGT c a HHDV lo i có thu su t 0% S li u dùng đ ghiư ế ủ ế ấ ố ệ ể vào ch tiêu [29] T khai thu GTGT m u s 01/GTGT.ỉ ế ẫ ố

- C t (9), c t (10) không ghi b tr ng.ộ ộ ỏ ố

Ch tiêu “HHDV ch u thu su t thu GTGT 5%”:ỉ ị ế ấ ế

Tồn b hố đ n HHDV lo i thu su t thu GTGT 5% c a NNT bán raộ ế ấ ế ủ kỳ tính thu đế ược ghi ch tiêu ỉ

- Các c t (2, 3, 4, 5, 6, 7, 11) ghi theo n i dung tộ ộ ương ng c a t ng hoá đ n.ứ ủ

(17)

Trường h p giá bán ghi hoá đ n đ c thù giá có thu GTGT cănợ ặ ế c giá bán có thu GTGT đ tính giá bán ch a có thu GTGT theo công th c:ứ ế ể ế ứ

- C t (9) - thu su t ghi 5%.ộ ế ấ

- C t (10) s thu GTGT c a HHDV bán (10 = x 9) T ng s thuộ ố ế ủ ổ ố ế GTGT c a HHDV ch u thu su t 5% dùng đ ghi vào ch tiêu [31] T khaiủ ị ế ấ ể ỉ thu GTGT m u s 01/GTGT.ế ẫ ố

Ch tiêu “HHDV ch u thu su t thu GTGT 10%”:ỉ ị ế ấ ế

Tồn b hố đ n HHDV lo i thu su t thu GTGT 10% c a NNT bán raộ ế ấ ế ủ kỳ tính thu đế ược li t kê ch tiêu ệ ỉ

- Các c t (2, 3, 4, 5, 6, 7, 11) ghi theo n i dung tộ ộ ương ng c a t ng hoá đ n ứ ủ

- C t (8) doanh s bán ch a có thu , dòng t ng s ghi t ng c ng doanh sộ ố ế ổ ố ổ ộ ố bán ch a có thu GTGT c a HHDV lo i thu su t thu GTGT 10% S li u nàyư ế ủ ế ấ ế ố ệ dùng đ ghi vào ch tiêu [32] T khai thu GTGT m u s 01/GTGT.ể ỉ ế ẫ ố

Trường h p giá bán ghi hoá đ n đ c thù giá có thu GTGT cănợ ặ ế c giá bán có thu GTGT đ tính giá bán ch a có thu GTGT theo công th c:ứ ế ể ế ứ

- C t (9) - thu su t ghi 10%ộ ế ấ

- C t (10) s thu GTGT c a HHDV bán (10 = x 9) T ng s thuộ ố ế ủ ổ ố ế GTGT c a HHDV ch u thu su t 10% dùng đ ghi vào ch tiêu [33] T khaiủ ị ế ấ ể ỉ

Doanh s bán ố ch a thu ế

GTGT

=

Giá bán ghi hoá đ nơ

1 + thu su tế ấ =

Doanh s bán ch aố thu GTGTế

1 + thu su tế ấ

(18)

S li u đ ghi vào ch tiêu s li u t i c t 8, dòng t ng s c a cácố ệ ể ỉ ố ệ ộ ổ ố ủ lo i: HHDV không ch u thu GTGT, HHDV thu su t thu GTGT 0%, 5% vàạ ị ế ế ấ ế 10% T ng doanh thu HHDV bán ch tiêu dùng đ ghi vào ch tiêu ổ ỉ ể ỉ [24] T khai thu GTGT m u s 01/GTGT.ờ ế ẫ ố

Ch tiêu “T ng thu GTGT c a HHDV bán ra”:ỉ ổ ế ủ

(19)

II HƯỚNG D N L P B NG KÊ HOÁ Đ N, CH NG T HÀNG HOÁ,Ẫ Ậ Ả Ơ Ứ Ừ D CH V MUA VÀO M U S 01-2/GTGT (PH L C 3)Ị Ụ Ẫ Ố Ụ Ụ

NNT ph i l p B ng kê hoá đ n, ch ng t HHDV mua vào kỳ tínhả ậ ả thu đ làm c l p T khai thu GTGT B ng kê hoá đ n, ch ng t HHDVế ể ứ ậ ế ả mua vào l p theo m u s 01-2/GTGT ban hành kèm theo Thông t sậ ẫ ố ố 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 c a B Tài ủ ộ (xem ph l c 3)ụ ụ hướng d nẫ t i công văn s 3267/TCT-CS ngày 14/8/2007 c a T ng c c Thuạ ố ủ ổ ụ ế

1 Căn c l p b ng kê:ứ ậ ả

Căn c đ l p b ng kê hoá đ n GTGT, ch ng t , biên lai n p thuứ ể ậ ả ộ ế GTGT khâu nh p kh u c a HHDV mua vào kỳ tính thu bao g m c hoáở ậ ẩ ủ ế ả đ n GTGT đ c thù nh tem vé, hoá đ n nh n l i hàng ngơ ặ ậ ười mua tr l i hàng,ả ch ng t n p thay thu GTGT cho nhà th u nứ ộ ế ầ ước ngồi Các hố đ n bán hàngơ thơng thường (khơng ph i hố đ n GTGT), hoá đ n b t h p pháp hoá đ n quáả ơ ấ ợ

6 tháng ch a kê khai khơng ghi vào b ng kê này.ư ả

Lưu ý: - Đ i v i hoá đ n GTGT c a hàng hoá, d ch v mua vào t 20ố ớ ơ ủ ị ụ ừ tri u đ ng tr lên ph i cóệ ồ ở ả ch ng t toán qua ngân hàng m i đứ ừ ớ ược kê khai thu GTGT Ch ng t toán qua ngân hàng đế ứ ừ ược hi u có ch ngể ứ t ch ng minh vi c chuy n ti n t tài kho n c a bên mua sang tài kho n c aừ ứ ệ ể ề ừ ả ủ ả ủ bên bán m t i t ch c cung ng d ch v toán theo hình th cở ạ ổ ứ ứ ị ụ ứ thanh toán phù h p v i quy đ nh c a pháp lu t hi n hành ợ ớ ị ủ ậ ệ

Các ch ng t sau không đ u ki n đ đứ ừ ủ ề ệ ể ược kh u tr , hoàn thuấ ừ ế GTGT đ i v i hàng hoá, d ch v mua vào t 20 tri u đ ng tr lên theo quyố ớ ị ụ ừ ệ ồ ở đ nh t i Thông t s 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 c a B Tài chính:ị ạ ư ố ủ ộ

+ Ch ng t bên mua n p ti n m t vào tài kho n c a bên bán.ứ ừ ộ ề ặ ả ủ

(20)

- Đ i v i h p đ ng mua bán hàng hoá, d ch v ký trố ớ ợ ồ ị ụ ước ngày 01/01/2009, bên mua t m ng ti n trạ ứ ề ước ngày 01/01/2009 phù h p v i quyợ ớ đ nh h p đ ng ho c ph l c h p đ ng, v n đị ợ ồ ặ ụ ụ ợ ồ ẫ ược kê khai thuế GTGT vào b ng kê đ i v i hàng hóa, d ch v mua vào t ng l n theo hoá đ n cóả ố ớ ị ụ ừ ầ ơ giá toán t 20 tri u đ ng tr lên từ ệ ồ ở ương ng v i s ti n t m ng.ứ ớ ố ề ạ ứ Trường h p sau bù tr ti n t m ng trợ ừ ề ạ ứ ước ngày 01/01/2009, ph n thanhầ tốn cịn l i có giá tr t 20 tri u đ ng tr lên ch đạ ị ừ ệ ồ ở ỉ ược kê khai thu GTGT đ iế ố v i trớ ường h p có ch ng t tốn qua ngân hàng ợ ứ ừ

2 Cách ph n ánh ghi ch tiêu dòng c t c th b ng kê:ả ỉ ộ ụ ể ả

- B ng kê đả ượ ậc l p hàng tháng, c n i dung hoá đ n đ ghi đ y đứ ộ ể ầ ủ ch tiêu b ng kê.ỉ ả

- Hoá đ n, ch ng t HHDV mua vào ượ ậc t p h p vào b ng kê theo t ngợ ả nhóm: HHDV dùng riêng cho s n xu t kinh doanh ch u thu GTGT, không ch uả ấ ị ế ị thu GTGT, dùng chung cho s n xu t kinh doanh HHDV ch u thu không ch uế ả ấ ị ế ị thu GTGT, HHDV dùng cho d án đ u t ế ự ầ

- Trường h p hoá đ n ghi nhi u lo i HHDV c t m t hàng có thợ ề ộ ặ ể ghi s m t hàng chi m doanh s ch y u c a hoá đ n.ố ặ ế ố ủ ế ủ

- Đ i v i hoá đ n u ch nh gi m cho hoá đ n mua vào trố ề ỉ ả ước ghi giá tr âm b ng cách đ ngo c ( ).ị ằ ể ặ

Cách ghi c th ch tiêu nh sau:ụ ể ỉ

Ch tiêu “HHDV dùng riêng cho SXKD ch u thu GTGT”:ỉ ị ế

(21)

- C t (1), ghi th t hoá đ nộ ứ ự

- Các c t (2, 3, 4, 5, 7, 11) ghi theo n i dung tộ ộ ương ng t ng hoá đ n,ứ ch ng t , biên lai n p thu ộ ế

- C t (8) doanh s mua ch a có thu , dịng t ng s ghi t ng c ng doanh sộ ố ế ổ ố ổ ộ ố mua ch a có thu GTGT ế

Trường h p hố đ n mua vào lo i hoá đ n, ch ng t đ c thù, giá mua đãợ ơ ặ bao g m thu GTGT c giá mua có thu GTGT đ tính doanh s muaồ ế ứ ế ể ố ch a có thu GTGT theo cơng th c:ư ế ứ

- C t (9) - thu su t ghi theo thu su t thu GTGT hoá đ n, ch ng t ,ộ ế ấ ế ấ ế biên lai n p thu ho c theo thu su t quy đ nh đ i v i HHDV trộ ế ặ ế ấ ị ố ường h pợ hoá đ n đ c thù.ơ ặ

- C t (10) - thu GTGT ghi s thu GTGT theo hoá đ n, ch ng t , biên laiộ ế ố ế n p thu ho c s thu GTGT tính độ ế ặ ố ế ược đ i v i hoá đ n đ c thù (10 = x 9).ố ặ Dòng t ng ghi t ng s thu GTGT c a HHDV mua vào dùng riêng cho SXKD ch uổ ổ ố ế ủ ị thu GTGT.ế

Ch tiêu “HHDV dùng riêng cho SXKD không ch u thu GTGT”:ỉ ị ế

Tồn b hố đ n GTGT, ch ng t , biên lai n p thu c a HHDV dùng riêngộ ộ ế ủ cho SXKD HHDV không ch u thu GTGT c a NNT mua vào kỳ tính thuị ế ủ ế li t kê ch tiêu Bao g m c hoá đ n mua TSCĐ chuyên dùng đệ ỉ ả ể s n xu t vũ khí, khí tài ph c v qu c phòng, an ninh; nhà làm tr s văn phòng vàả ấ ụ ụ ố ụ thi t b chuyên dùng cho ho t đ ng tín d ng c a t ch c tín d ng, công tyế ị ộ ụ ủ ổ ứ ụ tái b o hi m, công ty b o hi m nhân th , công ty kinh doanh ch ng khoán, cácả ể ả ể ọ ứ b nh vi n, trệ ệ ường h c; TSCĐ dùng vào m c đích phúc l i c a c s kinh doanhọ ụ ợ ủ -không phân bi t ngu n v n đ u t ).ệ ố ầ

- C t (1), ghi th t hoá đ n ộ ứ ự Giá mua ch a có

thu GTGTế =

Giá bán ghi hoá đ nơ

(22)

- Các c t (2, 3, 4, 5, 6, 7, 9, 11) ghi theo n i dung tộ ộ ương ng t ng hoáứ đ n, ch ng t , biên lai n p thu ộ ế

- C t (8) cách ghi tộ ương t nh hự ướng d n ch tiêu 1ẫ ỉ

- C t (10) - thu GTGT ghi s thu GTGT theo hoá đ n, ch ng t , biên laiộ ế ố ế n p thu ho c s thu GTGT tính độ ế ặ ố ế ược đ i v i hoá đ n đ c thù (10 = x 9).ố ặ Dòng t ng ghi t ng s thu GTGT c a HHDV mua vào dùng riêng cho SXKDổ ổ ố ế ủ không ch u thu GTGT.ị ế

Ch tiêu “HHDV dùng chung cho SXKD ch u thu GTGT khôngỉ ị ế ch u thu GTGT”:ị ế

Đ i v i hoá đ n, ch ng t , biên lai n p thu c a HHDV mua vào kỳố ộ ế ủ tính thu dùng chung cho SXKD ch u thu GTGT không ch u thu GTGT (NNTế ị ế ị ế khơng h ch tốn riêng đạ ược cho t ng lo i dùng cho HHDV ch u thu ho c khôngừ ị ế ặ ch u thu ) đị ế ược kê ch tiêu (Không bao g m TSCĐ dùng chung choỉ SXKD HHDV ch u thu không ch u thu GTGT kê ch tiêu 1)ị ế ị ế ỉ

- C t (1), ghi th t hoá đ n, ch ng t , biên lai n p thu ộ ứ ự ộ ế

- Các c t (2, 3, 4, 5, 6, 7, 9, 11) ghi theo n i dung tộ ộ ương ng t ng hoáứ đ n, ch ng t , biên lai n p thu ộ ế

- C t (8) cách ghi tộ ương t nh hự ướng d n ch tiêu 1ẫ ỉ

- C t (10) - thu GTGT ghi s thu GTGT theo hoá đ n, ch ng t , biên laiộ ế ố ế n p thu ho c s thu GTGT tính độ ế ặ ố ế ược đ i v i hoá đ n đ c thù (10 = x 9).ố ặ Dòng t ng ghi t ng s thu GTGT c a HHDV mua vào dùng chung cho SXKDổ ổ ố ế ủ ch u thu không ch u thu GTGT.ị ế ị ế

Ch tiêu “HHDV dùng cho d án đ u t ”:ỉ ự ầ ư

Ch tiêu ch dùng cho NNT mua HHDV dùng cho d án đ u t Căn cỉ ỉ ự ầ ứ hoá đ n ch ng t mua vào dùng cho d án đ u t , NNT ghi vào c t 1, 2, 3, 4,ơ ự ầ ộ 5, 6, 7, 8, 9, 10 11 tương t nh hự ướng d n ch tiêu 1, nêu trên.ẫ ỉ

- Trường h p NNT khơng có d án đ u t m i ch tiêu khơng ph i ghiợ ự ầ ỉ ả

(23)

Ch tiêu “T ng giá tr HHDV mua vào”:ỉ ổ ị

T ng giá tr HHDV mua vào t ng doanh s mua vào ch a có thu c a cácổ ị ổ ố ế ủ lo i HHDV dùng cho SXKD ch u thu GTGT không ch u thu GTGT S li uạ ị ế ị ế ố ệ ghi vào ch tiêu trỉ ường h p NNT khơng có d án đ u t m i t ngợ ự ầ ổ c ng s li u t i c t 8, dòng t ng s c a ch tiêu 1, 2, S li u c a ch tiêuộ ố ệ ộ ổ ố ủ ỉ ố ệ ủ ỉ dùng đ ghi vào ch tiêu ể ỉ [12] T khai thu GTGT m u s 01/GTGT.ờ ế ẫ ố

Trường h p NNT có d án đ u t m i l p riêng B ng kê 01-2/GTGTợ ự ầ ậ ả nh ng ch ghi ch tiêu 4, không ghi ch tiêu 1, 2, S li u đư ỉ ỉ ỉ ố ệ ược dùng đ ghiể vào ch tiêu [11] t khai 02/GTGT.ỉ

Ch tiêu “T ng thu GTGT c a HHDV mua vào”:ỉ ổ ế ủ

T ng thu GTGT c a HHDV mua vào t ng s thu GTGT c a lo iổ ế ủ ổ ố ế ủ HHDV dùng cho SXKD ch u thu GTGT không ch u thu GTGT S li u ghiị ế ị ế ố ệ vào ch tiêu t ng c ng s li u t i c t 10, dòng t ng s c a ch tiêu 1, 2,ỉ ổ ộ ố ệ ộ ổ ố ủ ỉ T ng thu GTGT c a HHDV mua vào dùng đ ghi vào ch tiêu ổ ế ủ ể ỉ [13] T khaiờ thu GTGT m u s 01/GTGT.ế ẫ ố

(24)

III HƯỚNG D N L P B NG PHÂN B S THU GIÁ TR GIA TĂNGẪ Ậ Ả Ổ Ố Ế Ị C A HÀNG HOÁ D CH V MUA VÀO ĐỦ Ị Ụ ƯỢC KH U TR TRONG KỲ M U SẤ Ừ Ẫ Ố 01-4A/GTGT (PH L C 5)Ụ Ụ

Trường h p NNT có ho t đ ng SXKD c HHDV ch u thu HHDV khôngợ ộ ả ị ế ch u thu , n u khơng h ch tốn đị ế ế ược riêng thu GTGT đ u vào cho t ng lo i thìế ầ NNT ph i th c hi n phân b s thu GTGT đ u vào cho HHDV ch u thu vàả ự ệ ổ ố ế ầ ị ế HHDV không ch u thu Vi c phân b đị ế ệ ổ ược th c hi n kê khai vào B ngự ệ ả phân b s thu GTGT c a HHDV mua vào đổ ố ế ủ ược kh u tr kỳ m u s 01-ấ ẫ ố 4A/GTGT (xem ph l c 5) đụ ụ ược kèm theo t khai thu m u s 01/GTGT Vi cờ ế ẫ ố ệ l p b ng phân b đậ ả ổ ược th c hi n nh sau:ự ệ

1 Căn c đ l p b ng phân b :ứ ể ậ ả ổ

Căn c đ l p b ng phân b s 01-4A/GTGT s li u t :ứ ể ậ ả ổ ố ố ệ

- B ng kê hoá đ n, ch ng t HHDV bán m u s 01-1/GTGTả ẫ ố

- B ng kê hoá đ n, ch ng t HHDV mua vào m u s 01-2/GTGTả ẫ ố

2 Cách l p b ng phân b : ậ ả ổ

Tên NNT, mã s thu ghi theo t khai đăng ký thu ố ế ế

Các ch tiêu b ng (ph n A c a b ng phân b ):ỉ ả ầ ủ ả ổ Ch tiêu “Thu GTGT c a HHDV mua vào kỳ”:ỉ ế ủ

Ch tiêu bao g m toàn b s ti n thu GTGT c a HHDV mua vào dùngỉ ộ ố ề ế ủ cho SXKD kỳ c a NNT S li u ghi vào ch tiêu s li u l y t ch tiêuủ ố ệ ỉ ố ệ ấ ỉ “T ng thu GTGT c a HHDV mua vào” (không bao g m ch tiêu 4) B ng kêổ ế ủ ỉ ả hoá đ n, ch ng t HHDV mua vào m u s 01-2/GTGT.ơ ẫ ố

Ch tiêu “Thu GTGT c a HHDV mua vào dùng cho SXKD HHDV ch uỉ ế ủ ị thu ”:ế

Ch tiêu ph n ánh s thu GTGT mua vào dùng riêng cho SXKD HHDVỉ ả ố ế ch u thu GTGT kỳ c a NNT S li u ghi vào ch tiêu đị ế ủ ố ệ ỉ ượ ấ ừc l y t dòng t ng c a ch tiêu c t 10 “HHDV dùng riêng cho SXKD ch u thu GTGT” trênổ ủ ỉ ộ ị ế B ng kê hoá đ n, ch ng t HHDV mua vào m u s 01-2/GTGT.ả ẫ ố

(25)

S li u ghi vào ch tiêu đố ệ ỉ ượ ấ ừc l y t dòng t ng c a ch tiêu 2, c t 10ổ ủ ỉ ộ “HHDV dùng riêng cho SXKD không ch u thu GTGT” B ng kê hoá đ n,ị ế ả ch ng t HHDV mua vào m u s 01-2/GTGT.ứ ẫ ố

Ch tiêu “Thu GTGT c a HHDV mua vào dùng cho SXKD HHDV ch uỉ ế ủ ị thu không ch u thu ”:ế ị ế

Ch tiêu ph n ánh s thu GTGT mua vào dùng cho SXKD HHDV ch uỉ ả ố ế ị thu không ch u thu GTGT kỳ mà NNT khơng h ch tốn riêng đế ị ế ược Số li u ghi vào ch tiêu đệ ỉ ượ ấ ừc l y t ch tiêu t ng c a dòng “HHDV dùng chungỉ ổ ủ cho SXKD ch u thu GTGT không ch u thu GTGT” B ng kê hoá đ n,ị ế ị ế ả ch ng t HHDV mua vào (m u s 01-2/GTGT).ứ ẫ ố

Các ch tiêu b ng (ph n B c a b ng phân b ):ỉ ả ầ ủ ả ổ Ch tiêu “T ng doanh thu HHDV bán kỳ”:ỉ ổ

Ch tiêu bao g m t ng doanh thu c a HHDV bán kỳ, g m cỉ ổ ủ ả HHDV ch u thu HHDV không ch u thu S li u đ ghi vào ch tiêu đị ế ị ế ố ệ ể ỉ ượ c l y t ch tiêu “T ng doanh thu HHDV bán ra” ph n cu i B ng kê hoá đ n,ấ ỉ ổ ầ ố ả ch ng t HHDV bán m u s 01-1/GTGT.ứ ẫ ố

Ch tiêu “Doanh thu HHDV bán ch u thu kỳ”:ỉ ị ế

Ch tiêu bao g m toàn b doanh thu c a HHDV ch u thu GTGT Sỉ ộ ủ ị ế ố li u ghi vào ch tiêu b ng t ng s c a ch tiêu: HHDV ch u thu su tệ ỉ ằ ổ ố ủ ỉ ị ế ấ GTGT 0%; HHDV ch u thu su t GTGT 5%; HHDV ch u thu su t GTGT 10%ị ế ấ ị ế ấ B ng kê hoá đ n, ch ng t HHDV bán m u s 01-1/GTGT.ả ẫ ố

Ch tiêu “T l % doanh thu HHDV bán ch u thu t ng doanhỉ ỷ ệ ị ế ổ thu c a kỳ kê khai”:ủ

Ch tiêu đỉ ược tính theo cơng th c:ứ

Ch tiêu = Ch tiêu / Ch tiêu 1ỉ ỉ ỉ

Ch tiêu “Thu GTGT c a HHDV mua vào c n phân b kỳ”:ỉ ế ủ ầ ổ

(26)

Ch tiêu “Thu GTGT c a HHDV mua vào đỉ ế ủ ược kh u tr kỳ”:ấ ừ

Ch tiêu = Ch tiêu x Ch tiêu 3ỉ ỉ ỉ

S li u đố ệ ược c ng v i s thu GTGT c a HHDV mua vào dùng riêngộ ố ế ủ cho SXKD HHDV ch u thu tháng b ng kê s 01-2/GTGT đ t ng h pị ế ả ố ể ổ ợ vào ch tiêu [23] T khai thu GTGT m u s 01/GTGT.ỉ ế ẫ ố

Ví d :ụ Phân b s thu GTGT đ u vào đổ ố ế ầ ược kh u tr theo t l doanh thuấ ỷ ệ ch u thu t ng doanh thu, cách l p B ng phân b s thu GTGT c a HHDVị ế ổ ậ ả ổ ố ế ủ mua vào kh u tr kỳ (m u s 01-4A/GTGTấ ẫ ố )

Công ty TNHH Màu Xanh kinh doanh ngành ngh d ch v ph c v côngề ị ụ ụ ụ c ng v v sinh, thoát nộ ề ệ ước đường ph khu dân c Theo quy đ nh c aố ư ị ủ Lu t thu GTGT, ho t đ ng g m: D ch v ph c v công c ng v v sinh,ậ ế ạ ộ ồ ị ụ ụ ụ ộ ề ệ thoát nước đường ph khu dân c (g m ho t đ ng thu, d n, x lý rác vàố ư ồ ạ ộ ọ ử ch t ph th i; thoát nấ ế ả ước, x lý nử ước th i) đ i tả ố ượng không ch u thuị ế GTGT; D ch v v v sinh, thoát nị ụ ề ệ ước cho t ch c, cá nhân nh lau d n,ổ ứ ư ọ v sinh văn phòng đ i tệ ố ượng ch u thu GTGT.ị ế

Doanh thu, chi phí thu GTGT đ u vào, đ u c a ho t đ ng Công tyế ầ ầ ủ ộ th c hi n theo dõi riêng đự ệ ược đ i v i t ng ho t đ ng Nh ng có m t s kho n chiố ộ ộ ố ả phí qu n lý chung c a Cơng ty đu c dùng chung cho c ho t đ ng ch u thu vàả ủ ợ ả ộ ị ế không ch u thu GTGT S thu GTGT c a HHDV dùng chung Công ty th cị ế ố ế ủ ự hi n phân b theo t l doanh thu ch u thu t ng doanh thu.ệ ổ ỷ ệ ị ế ổ

Tháng 7/2007, Cơng ty TNHH Màu Xanh có s li u nh sau:ố ệ

- Thu GTGT c a HHDV mua vào: 350.000.000 đ ng.ế ủ

Trong đó:

- Thu GTGT c a HHDV mua vào dùng cho ho t đ ng ch u thu :ế ủ ộ ị ế 150.000.000 đ ngồ

- Thu GTGT c a HHDV mua vào dùng cho ho t đ ng không ch u thu :ế ủ ộ ị ế 120.000.000 đ ngồ

- Thu GTGT c a HHDV mua vào dùng chung cho ho t đ ng qu n lý kinhế ủ ộ ả doanh c a Công ty: 80.000.000 đ ngủ

(27)

+ Doanh thu c a ho t đ ng ch u thu GTGT: 6.000.000.000 đ ngủ ộ ị ế

+ Doanh thu c a ho t đ ng không ch u thu GTGT: 2.000.000.000 đ ngủ ộ ị ế

Công ty TNHH Màu Xanh kê khai s thu GTGT đ u vào nh sau:ố ế ầ

- S thu GTGT đ u vào c a ho t đ ng s n xu t kinh doanh HHDV ch uố ế ầ ủ ộ ả ấ ị thu ế (d ch v v sinh, thoát nị ụ ệ ước cho t ch c, cá nhân)ổ ứ 150.000.000 đ ng

- S thu GTGT đ u vào c a ho t đ ng s n xu t kinh doanh HHDV khôngố ế ầ ủ ộ ả ấ ch u thu ị ế (d ch v ph c v công c ng)ị ụ ụ ụ ộ 120.000.000 đ ng.ồ

- S thu GTGT đ u vào c a ho t đ ng qu n lý chung c a Công ty làố ế ầ ủ ộ ả ủ 80.000.000 đ ng.ồ

(28)

M u s 01-4A/GTGTẫ ố

B NG PHÂN B S THU GTGTẢ Ổ Ố Ế

C A HÀNG HOÁ D CH V MUA VÀO ĐỦ Ị Ụ ƯỢC KH U TR TRONG KỲẤ Ừ

(Kèm theo T khai thu GTGT theo m u 01/GTGT)ờ ế ẫ Kỳ tính thu : Tháng 07 năm 2007ế

Ngườ ội n p thuế: Công ty TNHH Màu Xanh

Mã s thu :ố ế xxxxx

Đ n v tính: đ ng Vi t Namơ ị ồ ệ

A Thu GTGT c a HHDV mua vào:ế ủ 350.000.000 đ ngồ

Trong đó:

- Thu GTGT c a HHDV mua vào dùng cho SXKD ch u thu : 150.000.000 đ ngế ủ ị ế ồ - Thu GTGT c a HHDV mua vào dùng cho SXKD không ch u thu : 120.000.000ế ủ ị ế đ ngồ

- Thu GTGT c a HHDV mua vào dùng chung cho SXKD HHDV ch u thu khôngế ủ ị ế ch u thu : 80.000.000 đ ngị ế ồ

(29)

STT Ch tiêuỉ S ti nố ề

1 T ng doanh thu HHDV bán kỳổ 8.000.000.000

2 Doanh thu HHDV bán ch u thu kỳị ế 6.000.000.000 T l doanh thu HHDV bán ch u thu t ngỷ ệ ị ế ổ

doanh thu c a kỳ kê khai (3) = (2)/(1)ủ

75%

4 Thu GTGT c a HHDV mua vào c n phân b kỳế ủ ầ ổ 80.000.000 Thu GTGT c a HHDV mua vào đế ủ ược kh u tr kỳấ

(5) = (4) x (3)

60.000.000

Nh v y t ng s thu GTGT đ u vào công ty đư ậ ổ ố ế ầ ược kh u tr kỳ là:ấ 210.000.000 đ ng (= 150.000.000 + 60.000.000) S li u đồ ố ệ ượ ổc t ng h p đ ghiợ ể vào ô mã s [23] T khai thu GTGT tháng 7/2007 c a Công ty.ố ế ủ

(30)

IV HƯỚNG D N L P B NG KÊ KHAI ĐI U CH NH THU GTGT Đ UẪ Ậ Ả Ề Ỉ Ế Ầ VÀO PHÂN B ĐỔ ƯỢC KH U TR NĂM - M U S 01-4B/GTGT (PH L C 6)Ấ Ừ Ẫ Ố Ụ Ụ

Do t l doanh thu ch u thu t ng doanh thu hàng tháng c a NNT có thỷ ệ ị ế ổ ủ ể khác Khi k t thúc năm, NNT tính phân b l i s thu GTGT đế ổ ố ế ược kh u trấ năm theo t l (%) doanh s HHDV bán ch u thu GTGT t ng doanhỷ ệ ố ị ế ổ s bán c a HHDV c năm xác đ nh s chênh l ch v thu GTGT đố ủ ả ị ố ệ ề ế ược kh uấ tr phân b l i theo B ng kê khai u ch nh thu GTGT đừ ổ ả ề ỉ ế ược kh u tr nămấ m u s 01-4B/GTGT (xem ph l c 6).ẫ ố ụ ụ

Vi c l p b ng kê khai u ch nh đệ ậ ả ề ỉ ược th c hi n nh sau:ự ệ

Các ch tiêu b ng (ph n A c a b ng phân b ):ỉ ả ầ ủ ả ổ Các ch tiêu:ỉ

- Thu GTGT c a HHDV mua vào kỳế ủ

- Thu GTGT c a HHDV mua vào dùng cho SXKD HHDV ch u thuế ủ ị ế

- Thu GTGT c a HHDV mua vào dùng cho SXKD HHDV không ch u thuế ủ ị ế

- Thu GTGT c a HHDV mua vào dùng cho SXKD HHDV ch u thu vàế ủ ị ế không ch u thuị ế

S li u đ ghi vào ch tiêu đố ệ ể ỉ ược c ng t s li u tộ ố ệ ương ng c aứ ủ B ng phân b s thu GTGT c a HHDV mua vào đả ổ ố ế ủ ược kh u tr kỳ m u sấ ẫ ố 01-4A/GTGT c a 12 tháng năm.ủ

Các ch tiêu b ng (ph n B c a b ng phân b ):ỉ ả ầ ủ ả ổ

S li u đ ghi vào ố ệ ể ch tiêu 1ỉ “T ng doanh thu HHDV bán năm” vàổ

ch tiêu 2ỉ “Doanh thu HHDV bán ch u thu ” đị ế ược c ng t B ng phân b thuộ ả ổ ế s thu GTGT c a HHDV mua vào đố ế ủ ược kh u tr kỳ m u s 01-4A/GTGTấ ẫ ố c a tháng năm.ủ

Ch tiêu “T l % doanh thu HHDV bán ch u thu t ng doanhỉ ỷ ệ ị ế ổ thu c a năm”:ủ

Ch tiêu đỉ ược tính theo công th c:ứ

Ch tiêu = Ch tiêu : Ch tiêu 1ỉ ỉ ỉ

(31)

S li u đ ghi vào ch tiêu đố ệ ể ỉ ượ ấ ừc l y t ch tiêu “Thu GTGT c aỉ ế ủ HHDV mua vào dùng chung cho SXKD HHDV ch u thu không ch u thu ” trongị ế ị ế ph n A c a b ng phân b ầ ủ ả ổ

Ch tiêu “Thu GTGT đ u vào đỉ ế ầ ược kh u tr năm”:ấ ừ

Đây s thu GTGT đố ế ược kh u tr đấ ược tính phân b t ng s thuổ ổ ố ế

GTGT c a HHDV mua vào dùng chung cho SXKD HHDV ch u thu HHDVủ ị ế

không ch u thu c năm c a NNT.ị ế ả ủ

Ch tiêu = Ch tiêu x Ch tiêu 3ỉ ỉ ỉ

Ch tiêu “Thu GTGT đ u vào kê khai kh u tr 12 tháng”:ỉ ế ầ ấ ừ

S li u c a ch tiêu đố ệ ủ ỉ ượ ấ ừc l y t ch tiêu B ng phân b s thuỉ ả ổ ố ế GTGT c a HHDV mua vào đủ ược kh u tr kỳ m u s 01-4A/GTGT c a 12ấ ẫ ố ủ tháng năm c a NNT.ủ

Ch tiêu “Đi u ch nh tăng (+), gi m (-) thu GTGT đ u vào đỉ ề ỉ ả ế ầ ượ c kh u tr năm”:ấ ừ

Ch tiêu đỉ ược tính theo công th c:ứ

Ch tiêu = Ch tiêu - Ch tiêu 6ỉ ỉ ỉ

S li u c a ch tiêu đố ệ ủ ỉ ượ ổc t ng h p vào ch tiêu [23] T khai thuợ ỉ ế GTGT (m u s 01/GTGT) c a tháng ba năm sau.ẫ ố ủ

Ví d :ụ Phân b s thu GTGT đ u vào đổ ố ế ầ ược kh u tr theo t l % doanhấ ỷ ệ thu ch u thu t ng doanh thu năm, cách l p B ng kê khai u ch nh thuị ế ổ ậ ả ề ỉ ế GTGT kh u tr năm m u s 01-4B/GTGT.ấ ẫ ố

Gi s năm 2007, Công ty TNHH Màu Xanh nêu ví d có sả ử ở ụ ố li u kê khai v thu GTGT t ng h p t b ng phân b 01-4A/GTGT trongệ ề ế ổ ợ ừ ả ổ năm 2007 nh sau:ư

- Thu GTGT đ u vào: ế ầ

(32)

N i dungộ T ng s thu GTGT đ uổ ố ế ầ vào 12 tháng

Thu GTGT tínhế kh u tr 12 thángấ ừ

T ng s ổ ố 5.670.000.000 4.030.500.000

Thu GTGT c a HHDVế ủ mua vào dùng cho v nậ t i n i đ aả ộ ị

3.540.000.000 3.540.000.000

Thu GTGT c a HHDVế ủ mua vào dùng cho ho tạ đ ng v n t i bi n qu cộ ậ ả ể ố tế

1.380.000.000

Thu GTGT c a HHDVế ủ mua vào dùng chung cho ho t đ ng qu n lý kinhạ ộ ả doanh c a Công tyủ

750.000.000 490.500.000

- T ng doanh thu c a HHDV bán ra: 109.500.000.000 đ ngổ ủ Trong đó:

+ Doanh thu c a ho t đ ng ch u thu GTGT: 69.400.000.000 đ ngủ ộ ị ế

(33)

M u s 01-4B/GTGTẫ ố

B NG KÊ KHAI ĐI U CH NH THU GTGT Đ U VÀO PHÂN B ĐẢ Ề Ỉ Ế Ầ Ổ ƯỢC KH UẤ TR NĂM 2007Ừ

(Kèm theo T khai thu GTGT theo m u 01/GTGT)ờ ế ẫ Ngườ ội n p thuế: Công ty TNHH Màu Xanh

Mã s thu : ố ế xxxx

Đ n v ti n: đ ng Vi t Nam ơ ị ề ồ ệ

A T ng s thu GTGT c a HHDV mua vào:ổ ố ế ủ 5.670.000.000 đ ngồ

Trong đó:

- Thu GTGT c a HHDV mua vào dùng cho SXKD HHDV ch u thu : 3.540.000.000ế ủ ị ế đ ngồ

- Thu GTGT c a HHDV mua vào dùng cho SXKD HHDV không ch u thu :ế ủ ị ế 1.380.000.000 đ ngồ

- Thu GTGT c a HHDV mua vào dùng chung cho SXKD HHDV ch u thu khôngế ủ ị ế ch u thu : 750.000.000 đ ngị ế ồ

B Đi u ch nh thu GTGT đ u vào đề ỉ ế ầ ược kh u tr theo t l phân b c aấ ừ ỷ ệ ổ ủ năm:

(34)

STT Ch tiêuỉ S ti nố ề

1 T ng doanh thu HHDV bán nămổ 109.500.000.000

2 Doanh thu HHDV bán ch u thuị ế 69.400.000.000

3 T l doanh thu HHDV bán ch u thu t ngỷ ệ ị ế ổ

doanh thu c a năm (3) = (2)/(1)ủ 63,38%

4 T ng thu GTGT c a HHDV mua vào c n phân b trongổ ế ủ ầ ổ năm

750.000.000

5 Thu GTGT đ u vào đế ầ ược kh u tr năm (5) = (4) xấ

(3) 475.350.000

6 Thu GTGT đ u vào kê khai kh u tr 12 thángế ầ ấ 490.500.000 Đi u ch nh tăng (+), gi m (-) thu GTGT đ u vào đề ỉ ả ế ầ ượ c

kh u tr năm (7)=(5)-(6) ấ (15.150.000)

(35)

V HƯỚNG D N L P B NG KÊ S THU GIÁ TR GIA TĂNG ĐÃ N PẪ Ậ Ả Ố Ế Ị Ộ C A DOANH THU KINH DOANH XÂY D NG, L P Đ T, BÁN HÀNG VÃNG LAIỦ Ự Ắ Ặ NGO I T NH M U S 01-5/GTGT (PH L C 7)Ạ Ỉ Ẫ Ố Ụ Ụ

NNT có ho t đ ng kinh doanh xây d ng, bán hàng vãng lai ngo i t nh khiạ ộ ự ỉ phát sinh doanh thu ph i l p T khai thu GTGT t m n p doanh s đ i v iả ậ ế ộ ố ố kinh doanh ngo i t nh m u s 06/GTGT (xem ph l c 7) n p ti n thu kêạ ỉ ẫ ố ụ ụ ộ ề ế khai n p ti n thu theo kê khai.ộ ề ế

Khi l p h s khai thu , NNT ph i t ng h p s thu GTGT n p t ho tậ ế ả ổ ợ ố ế ộ đ ng kinh doanh xây d ng, bán hàng vãng lai ngo i t nh tháng ghi vàoộ ự ỉ B ng kê s thu GTGT n p c a doanh thu kinh doanh xây d ng, l p đ t, bánả ố ế ộ ủ ự ắ ặ hàng vãng lai ngo i t nh m u s 01-5/GTGT.ạ ỉ ẫ ố

Cách l p b ng kê đậ ả ược th c hi n nh sau:ự ệ

C t “S ch ng t n p ti n thu ”:ộ ố ứ ừ ộ ề ế

NNT c vào s ch ng t n p thu đ ghi vào ch tiêu này.ứ ố ộ ế ể ỉ

C t “N i n p ti n thu (KBNN)”:ộ ơ ộ ề ế

NNT ghi tên c a Kho b c nhà nủ ước n i NNT n p ti n thu ộ ề ế

C t “C quan thu qu n lý ho t đ ng kinh doanh vãng lai”:ộ ơ ế ả ạ ộ

Ghi tên c a Chi c c thu đ a phủ ụ ế ị ương n i phát sinh doanh thu ho t đ ng kinhơ ộ doanh xây d ng, l p đ t, bán hàng vãng lai.ự ắ ặ

C t “S ti n thu n p”:ộ ố ề ế ộ

NNT c vào s ti n ch ng t n p thu đ ghi s li u vào ch tiêuứ ố ề ộ ế ể ố ệ ỉ

(36)

VI HƯỚNG D N L P B N GI I TRÌNH KHAI B SUNG, ĐI U CH NHẪ Ậ Ả Ả Ổ Ề Ỉ THU GTGT Ế

NNT phát hi n h s khai thu n p cho c quan thu có sai sót, nh mệ ế ộ ế ầ l n gây nh hẫ ả ưởng đ n s thu ph i n p đế ố ế ả ộ ược khai b sung h s khai thu ổ ế H s khai thu b sung đồ ế ổ ược n p cho c quan thu vào b t c ngày làm vi cộ ế ấ ứ ệ nào, không ph thu c vào th i h n n p h s khai thu c a l n ti p theo, nh ngụ ộ ộ ế ủ ầ ế ph i trả ước c quan thu công b quy t đ nh ki m tra thu , tra thu t iơ ế ố ế ị ể ế ế tr s NNT.ụ

1 Trường h p khai b sung, u ch nh d n đ n tăng s thu GTGTợ ổ ề ỉ ẫ ế ố ế ph i n pả ộ

1.1- Căn c đ l p b ng 01/KHBS: Khi phát hi n sai sót, nh m l n làm tăngứ ể ậ ả ệ ầ ẫ s thu ph i n p c a t khai thu GTGT n p cho c quan thu kỳ trố ế ả ộ ủ ế ộ ế ướ c, NNT c nghi p v c th đ l p t khai thu m i v i s li u đứ ệ ụ ụ ể ể ậ ế ớ ố ệ ượ c u ch nh theo s làm c đ l p b ng gi i trình 01/KHBS.ề ỉ ố ứ ể ậ ả ả

1.2- Cách ghi b ng gi i trình 01/KHBSả ả

Căn c t khai thu c n u ch nh t khai thu u ch nh l p, NNTứ ế ầ ề ỉ ế ề ỉ ậ l p b ng 01/KHBS nh sau:ậ ả

B n gi i trình ghi rõ b sung, u ch nh thông tin kê khai t i t khaiả ả ổ ề ỉ thu m u s nào, kỳ tính thu nào, ngày kê khai.ế ẫ ố ế

Tên NNT, mã s thu , đ a ch , n tho i, fax, email ghi đ y đ xácố ế ị ỉ ệ ầ ủ theo T khai đăng ký thu c a NNT.ờ ế ủ

Ph n A N i dung b sung, u ch nh thông tin kê khai:ầ ộ ổ ề ỉ a Cách ghi theo c t:ộ

C t “Ch tiêu u ch nh”:ộ ỉ ề ỉ

Tên ch tiêu làm tăng s thu ph i n pỉ ố ế ả ộ

C t “Mã s ch tiêu”:ộ ố ỉ

Ghi mã s ch tiêu làm tăng thu ph i n p: mã ch tiêu ố ỉ ế ả ộ ỉ [23] [39] tờ khai 01/GTGT

C t “S kê khai”:ộ ố

S li u đố ệ ượ ấ ố ệc l y t s li u kê khai c a mã s c n u ch nh tủ ố ầ ề ỉ khai thu GTGT cũ m u s 01/GTGT n p c quan thu (b n l u c a NNT).ế ẫ ố ộ ế ả ủ

(37)

Đượ ấ ờc l y t t khai u ch nh m i mà NNT l p ( mã s u ch nh).ề ỉ ậ ố ề ỉ

C t “Chênh l ch gi a s u ch nh v i s kê khai”:ộ ệ ữ ố ề ỉ ớ ố

S li u hi u s gi a s u ch nh v i s kê khai ho c ngố ệ ệ ố ữ ố ề ỉ ố ặ ượ ạc l i

- Đ i v i u ch nh tăng, gi m thu GTGT mua vào (ch tiêu 23) hi u số ề ỉ ả ế ỉ ệ ố gi a s kê khai s u ch nh (c t = c t - c t 5).ữ ố ố ề ỉ ộ ộ ộ

- Đ i v i u ch nh tăng, gi m thu GTGT đ u (ch tiêu 39) hi u số ề ỉ ả ế ầ ỉ ệ ố gi a s u ch nh s kê khai (c t = c t - c t 4).ữ ố ề ỉ ố ộ ộ ộ

b Cách ghi theo dòng:

- Ph n I: ầ ghi tên ch tiêu u ch nh làm tăng s thu ph i n p nh :ỉ ề ỉ ố ế ả ộ thu GTGT đ u vào đế ầ ược kh u tr , thu GTGT đ u ra, …ấ ế ầ

- Ph n II: ầ ghi tên ch tiêu u ch nh làm gi m s thu ph i n p nh :ỉ ề ỉ ả ố ế ả ộ thu GTGT đ u vào đế ầ ược kh u tr , thu GTGT đ u ra, …ấ ế ầ

- Ph n III “T ng h p u ch nh s thu ph i n p (tăng +; gi m -):ầ ổ ợ ề ỉ ố ế ả ộ ả

Ch tiêu t ng h p s khai u ch nh c a dòng S li u dòng nàyỉ ổ ợ ố ề ỉ ủ ố ệ n u s (+) c đ tính s ti n ph t ch m n p.ế ố ứ ể ố ề ậ ộ

Ph n B Tính s ti n ph t ch m n p:ầ ố ề ạ ậ ộ 1 S ngày ch m n p:ố ậ ộ

Được tính t ngày ti p sau ngày cu i c a h n n p h s khai thuừ ế ố ủ ộ ế (cũng ngày cu i c a th i h n n p ti n thu ) c a kỳ khai thu c n uố ủ ộ ề ế ủ ế ầ ề ch nh đ n ngày n p h s khai thu b sung.ỉ ế ộ ế ổ

2 S ti n ph t ch m n p: Tính theo cơng th c:ố ề ạ ậ ộ ứ

S ti n ph t ch m n p = s thu u ch nh tăng x s ngàyố ề ạ ậ ộ ố ế ề ỉ ố ch m n p x 0,05%ậ ộ

Trong đó:

- S thu u ch nh s li u dòng c t ph n A c a b n gi i trìnhố ế ề ỉ ố ệ ộ ầ ủ ả ả 01/KHBS

(38)

Ví d : Khai b sung, u ch nh d n đ n tăng s thu GTGT ph i n pụ ổ ề ỉ ẫ ế ố ế ả ộ

(39)

M u s 01/GTGTẫ ố

C NG HOÀ XÃ H I CH NGHĨA VI T NAMỘ Ộ Ủ Ệ Đ c l p – T - H nh phúcộ ậ ự ạ

T KHAI THU GIÁ TR GIA TĂNGỜ Ế Ị Kỳ tính thu : tháng 7/2007ế [02]Ngườ ội n p thu :ế Công ty TNHH Màu Xanh

[03]Mã s thu :ố ế xxx

[04]Đ a ch : xxxxxxx ị ỉ

[05]Qu n/huy n xxxx ậ ệ [06]T nh/Thành ph xxxx ỉ ố

[07]Đi n tho i xxx ệ [08]Fax xxxxx [09]Email xxxxxx

Đ n v ti n: Đ ng Vi t Nam ơ ị ề ồ ệ

M u s : ẫ ố 01/KHBS

(40)

STT Ch tiêuỉ Giá tr HHDV (ch acó thu GTGT)ị ư

ế Thu GTGTế

A Không phát sinh ho t đ ng mua bán kỳ (đánh d u “X”)ạ ộ ấ

B Thu GTGT đế ược kh u tr kỳ trấ ừ ước chuy n sangể

C Kê khai thu GTGT ph i n p NSNNế ả ộ

I Hàng hoá, d ch v (HHDV) mua vàoị ụ

1 Hàng hoá, d ch v mua vào kỳ ([12]=[14]+[16]; [13]=[15]+[17])ị ụ 4.000.000.000 350.000.000 a Hàng hoá, d ch v mua vào nị ụ ước

b Hàng hoá, d ch v nh p kh uị ụ ậ ẩ

2 Đi u ch nh thu GTGT c a HHDV mua vào kỳ trề ỉ ế ủ ước

a Đi u ch nh tăngề ỉ

b Đi u ch nh gi mề ỉ ả

3 T ng s thu GTGT c a HHDV mua vào ([22]=[13]+[19]-[21])ổ ố ế ủ 350.000.000 4 T ng s thu GTGT đổ ố ế ược kh u tr kỳ [23]ấ ừ 300.000.000 II Hàng hoá, d ch v bán raị ụ

1 Hàng hoá, d ch v bán kỳ ([24]=[26]+[27]; [25]=[28])ị ụ 8.000.000.000 400.000.000 1.1 Hàng hố, d ch v bán khơng ch u thu GTGTị ụ ị ế 2.000.000.000

1.2 Hàng hoá, d ch v bán ch u thu GTGT([27]=[29]+[30]+[32]; [28]=[31]+[33])ị ụ ị ế 6.000.000.000

a Hàng hoá, d ch v bán ch u thu su t 0%ị ụ ị ế ấ 1.000.000.000

b Hàng hoá, d ch v bán ch u thu su t 5%ị ụ ị ế ấ 2.000.000.000 100.000.000

c Hàng hoá, d ch v bán ch u thu su t 10%ị ụ ị ế ấ 3.000.000.000 300.000.000

2 Đi u ch nh thu GTGT c a HHDV bán kỳ trề ỉ ế ủ ước

3 T ng doanh thu thu GTGT c a HHDV bán ra([38]=[24]+[34]-[36]; [39]=[25]+[35]-[37])ổ ế ủ 8.000.000.000 400.000.000 III Xác đ nh nghĩa v thu GTGT ph i n p kỳ:ị ụ ế ả ộ

1 Thu GTGT ph i n p kỳ ([40]=[39]-[23]-[11])ế ả ộ 100.000.000 2 Thu GTGT ch a kh u tr h t kỳ ([41]=[39]-[23]-[11])ế ư ấ ừ ế

2.1 Thu GTGT đ ngh hoàn kỳ nàyế ề ị

2.2 Thu GTGT đế ược kh u tr chuy n kỳ sau ([43]=[41]-[42])ấ ừ ể

Tôi xin cam đoan s li u khai ch u trách nhi m trố ệ ị ệ ước pháp lu t v nh ng s li u khai./.ậ ề ữ ố ệ

, ngày 15 tháng năm 2007

NGƯỜI N P THU ho c Ộ Ế ặ

Đ I DI N H P PHÁP C A NGẠ Ệ Ợ Ủ ƯỜI N P THUỘ Ế

Ký tên, đóng d u (ghi rõ h tên ch c v )ấ ọ ứ ụ

Ngày 27/11/2007, công ty TNHH Màu Xanh ki m tra s sách phát hi nể ổ ệ tháng 4/2007 kê khai sai nh sau:ư

- Kê khai thi u m t hố đ n GTGT bán lo i có thu su t 10% v i s thuế ộ ế ấ ố ế GTGT 15.000.000 VNĐ

- Kê khai trùng m t hoá đ n GTGT mua vào lo i có thu su t 10% v i sộ ế ấ ố thu GTGT 30.000.000 đ ng.ế

(41)

[03]Mã s thu :ố ế xxx

ế Thu GTGTế

1 Hàng hoá, d ch v bán kỳ ([24]=[26]+[27]; [25]=[28])ị ụ 8.150.000.000 415.000.000 1.1 Hàng hoá, d ch v bán không ch u thu GTGTị ụ ị ế 2.000.000.000

, ngày 27 tháng 11 năm 2007

M u s : ẫ ố 01/KHBS

(42)

M u s 01/KHBSẫ ố

GI I TRÌNH KHAI B SUNG, ĐI U CH NHẢ Ổ Ề Ỉ

(B sung, u ch nh thông tin khai t iổ ề ỉ ạ

T khai thu GTGT m u s 01/GTGT kỳ tính thu tháng 07/2007 ngày kê khai 20/4/2007)ờ ế ẫ ố ế

Tên ngườ ội n p thu :ế Công ty TNHH Màu Xanh Mã s thu :ố ế xxx

Đ a ch : xxxxxxx ị ỉ Qu n/huy n xxxxxx T nh/Thành ph xxxxxx ậ ệ ỉ ố Đi n tho i xxxx Fax xxxxx Email xxxxxxx ệ

A N i dung b sung, u ch nh thông tin kê khai:ộ ổ ề ỉ

M u s : ẫ ố 01/KHBS

(43)

ST

T Ch tiêu u ch nhỉ ề ỉ

Mã số chỉ tiêu

S kêố khai

S uố ề ch nhỉ

Chênh l chệ gi a s uữ ố ề

ch nh v i sỉ ớ ố đã kê khai

(1) (2) (3) (4) (5) (6)

I Ch tiêu u ch nh tăng s thu ph iỉ ề ỉ ố ế ả n pộ

1 - Đi u ch nh gi m t ng s thuề ỉ ả ổ ố ế GTGT kh u tr kỳ ( kêấ khai trùng m t hoá đ n GTGT muaộ vào v i s thu GTGT 30.000.000ớ ố ế đ ng)ồ

[23] 300.000.000 270.000.000 30.000.000

2 - Đi u ch nh tăng t ng s thu GTGTề ỉ ổ ố ế c a HHDV bán (do kê khai thi uủ ế m t hoá đ n GTGT bán làộ 15.000.000 đ ng)ồ

[39] 400.000.000 415.000.000 15.000.000

II Ch tiêu u ch nh gi m s thuỉ ề ỉ ả ố ế ph i n pả ộ

(44)

III T ng h p u ch nh s thu ph iổ ợ ề ỉ ố ế ả

n p (tăng: +; gi m: -)ộ ả 45.000.000

B Tính s ti n ph t ch m n p:ố ề ạ ậ ộ

1 S ngày ch m n p: 96ngàyố ậ ộ

2 S ti n ph t ch m n p= 45.000.000đ x 96ngày x 0,05% = 2.160.000đ ngố ề ậ ộ

C N i dung gi i thích tài li u đính kèm: ộ ả ệ

- Đi u ch nh gi m t ng s thu GTGT đề ỉ ả ổ ố ế ược kh u tr kỳ kê khai trùng m t hoá đ nấ ộ GTGT mua vào v i s thu GTGT 30.000.000 đ ng.ớ ố ế

- Đi u ch nh tăng t ng s thu GTGT c a HHDV bán kê khai thi u m t hoá đ n GTGTề ỉ ổ ố ế ủ ế ộ bán 15.000.000 đ ng.ồ

2 Trường h p khai b sung, u ch nh d n đ n gi m s thu GTGTợ ổ ề ỉ ẫ ế ả ố ế ph i n p ả ộ

2.1- Căn c đ l p b ng 01/KHBS: Khi phát hi n sai sót, nh m l n làmứ ể ậ ả ệ ầ ẫ gi m s thu ph i n p c a t khai thu GTGT n p cho c quan thu kỳả ố ế ả ộ ủ ế ộ ế trước, NNT c nghi p v c th đ l p t khai thu m i v i s li u đãứ ệ ụ ụ ể ể ậ ế ớ ố ệ u ch nh theo s làm c đ l p b ng gi i trình 01/KHBS ề ỉ ố ứ ể ậ ả ả

2.2- Cách ghi b ng gi i trình 01/KHBSả ả

Căn c t khai thu c n u ch nh t khai thu u ch nh l p, NNTứ ế ầ ề ỉ ế ề ỉ ậ l p b ng 01/KHBS nh hậ ả ướng d n t i m m c VI ph n B.ẫ ể ụ ầ

M i kỳ tính thu có sai sót c n u ch nh, NTT l p m t b ng 01/KHBS.ỗ ế ầ ề ỉ ậ ộ ả Trường h p m t kỳ tính thu phát hi n nhi u sai sót c a nhi u kỳ trợ ộ ế ệ ề ủ ề ước l p nhi u b ng 01/KHBS, sau t ng h p vào b ng 01-3/GTGT.ậ ề ả ổ ợ ả

T b ng 01-3/GTGT, NNTừ ả l y s li u dòng t ng thu GTGT u ch nhấ ố ệ ổ ế ề ỉ tăng ho c u ch nh gi m đ ặ ề ỉ ả ể bù tr vào s thu phát sinh ph i n p c a kỳ tínhừ ố ế ả ộ ủ thu phát hi n sai sót NNTế ệ l y s li u dòng t ng thu GTGT u ch nh tăng c aấ ố ệ ổ ế ề ỉ ủ b ng 01-3/GTGT dùng đ ghi vào ch tiêu [35] t khai m u s 01/GTGT ả ể ỉ ẫ ố c aủ kỳ tính thu phát hi n sai sótế ệ S li u dòng t ng thu GTGT u ch nh gi mố ệ ổ ế ề ỉ ả c a b ng 01-3/GTGT dùng đ ghi vào ch tiêu [37] c a t khai 01/GTGT ủ ả ể ỉ ủ c a kỳủ tính thu phát hi n sai sótế ệ

Ví d : Khai b sung, u ch nh d n đ n gi m s thu GTGT ph iụ ổ ề ỉ ẫ ế ả ố ế ả n pộ

(45)

[03]Mã s thu :ố ế xxx

M u s : ẫ ố 01/KHBS

(46)

ế Thu GTGTế

, ngày 15 tháng năm 2007

Trong tháng 12/2007, công ty TNHH Màu Xanh ki m tra s sách cóể ổ nh ng u ch nh sau:ữ ề ỉ

- Ngày 15/12/2007, công ty phát hi n khai trùng m t hoá đ n GTGT đ u raệ ộ ầ c a kỳ tính thu tháng 5/2007 v i s thu GTGT 15.000.000 đ ng.ủ ế ố ế

(47)

T khai thu GTGT m i c a tháng 5/2007:ờ ế ớ ủ

[03]Mã s thu :ố ế xxx

STT Ch tiêuỉ Giá tr HHDV (ch acó thu GTGT)ị ế ư Thu GTGTế

M u s : ẫ ố 01/KHBS

(48)

B ng gi i trình khai b sung, u ch nh c a kỳ tính thu tháng 5/2007.ả ả ổ ề ỉ ủ ế

M u s 01/KHBSẫ ố

GI I TRÌNH KHAI B SUNG, ĐI U CH NHẢ Ổ Ề Ỉ

(B sung, u ch nh thông tin khai t iổ ề ỉ ạ

T khai thu GTGT m u s 01/GTGT kỳ tính thu tháng 5/2007 ngày kê khai 15/6/2007)ờ ế ẫ ố ế

Tên ngườ ội n p thu :ế Công ty TNHH Màu Xanh Mã s thu :ố ế xxx

Đ a ch : xxxxxxx ị ỉ Qu n/huy n xxxxxx T nh/Thành ph xxxxxx ậ ệ ỉ ố Đi n tho i xxxx Fax xxxxx Email xxxxxxx ệ

A N i dung b sung, u ch nh thông tin kê khai:ộ ổ ề ỉ

M u s : ẫ ố 01/KHBS

(49)

STT Ch tiêu u ch nhỉ ề ỉ Mã số

ch tiêuỉ S kê khaiố S u ch nhố ề ỉ

Chênh l ch gi aệ ữ s u ch nhố ề ỉ

v i s kêớ ố khai

(1) (2) (3) (4) (5) (6)

I Ch tiêu u ch ề ỉ tăng s thu ph iố ế ả n pộ

II Ch tiêu u ch ề ỉ gi m s thu ph iả ố ế ả n pộ

1 - Đi u ch nh gi mề ỉ ả thuế GTGT c aủ HHDV bán

(50)

III T ng h p u ch nhổ ợ ề ỉ s thu ph i n pố ế ả ộ (tăng: +; gi m: -)ả

(51)

B Tính s ti n ph t ch m n p:ố ề ạ ậ ộ

1 S ngày ch m n p: ố ậ ộ S ti n ph t ch m n pố ề ậ ộ

C N i dung gi i thích tài li u đính kèm: ộ ả ệ

Đi u ch nh gi m s thu GTGT đ u khai trùng m t hoá đ n GTGT đ u c a kỳ tínhề ỉ ả ố ế ầ ộ ầ ủ thu tháng 8/2007 v i s thu GTGT 15.000.000 đ ng.ế ố ế

Căn c s li u c a b ng gi i trình u ch nh, b sung c a kỳ tínhứ ố ệ ủ ả ả ề ỉ ổ ủ thu tháng 5/2007, công ty t ng h p s li u u ch nh sang B ng t ng h pế ổ ợ ố ệ ề ỉ ả ổ ợ thu GTGT theo b n gi i trình khai b sung, u ch nh (m u s 01-ế ả ả ổ ề ỉ ẫ ố 3/GTGT) nh sau:ư

M u s 01-3/GTGTẫ ố

B NG T NG H P THU GIÁ TR GIA TĂNGẢ Ổ Ợ Ế Ị THEO B N GI I TRÌNH KHAI B SUNG, ĐI U CH NHẢ Ả Ổ Ề Ỉ

(Kèm theo t khai thu GTGT theo m u s 01/GTGT)ờ ế ẫ ố Kỳ tính thu : Tháng 11 năm 2007ế

Ngườ ội n p thu : ế Công ty TNHH Màu Xanh

Mã s thu :ố ế xxx

Đ n v ti n: đ ng Vi t Namơ ị ề ồ ệ

STT Kỳ tính thu đế ượ c khai b sungổ

Ngày l p t khaiậ ờ b sungổ

S thuố ế GTGT uề

ch nh tăngỉ

S thuố ế GTGT uề

ch nh gi mỉ ả

1 Tháng 5/2007 10/12/2007 15.000.000

T ng c ngổ ộ 15.000.000

,ngày 15 tháng 12 năm 2007

(52)

Ngày 15/12/2007, Công ty TNHH Màu Xanh l p t khai thu GTGT c aậ ế ủ tháng 11/2007 có s li u nh sau:ố ệ

[03]Mã s thu :ố ế xxx

STT Ch tiêuỉ Giá tr HHDV (ch acó thu GTGT)ị ế ư Thu GTGTế

1 Hàng hoá, d ch v mua vào kỳ ([12]=[14]+[16]; [13]=[15]+[17])ị ụ 10.000.000.000 1.000.000.000 a Hàng hoá, d ch v mua vào nị ụ ước

3 T ng s thu GTGT c a HHDV mua vào ([22]=[13]+[19]-[21])ổ ố ế ủ 1.000.000.000 4 T ng s thu GTGT đổ ố ế ược kh u tr kỳ [23]ấ ừ 800.000.000 II Hàng hoá, d ch v bán raị ụ

1 Hàng hoá, d ch v bán kỳ ([24]=[26]+[27]; [25]=[28])ị ụ 14.000.000.000 900.000.000 1.1 Hàng hố, d ch v bán khơng ch u thu GTGTị ụ ị ế 1.000.000.000

1.2 Hàng hoá, d ch v bán ch u thu GTGT([27]=[29]+[30]+[32]; [28]=[31]+[33])ị ụ ị ế 11.000.000.000 900.000.000

a Đi u ch nh tăngề ỉ 25.000.000

b Đi u ch nh gi mề ỉ ả 15.000.000

M u s : ẫ ố 01/KHBS

(53)

VII HƯỚNG D N L P T KHAI THU GIÁ TR GIA TĂNG M U SẪ Ậ Ờ Ế Ị Ẫ Ố 01/GTGT (PH L C 1)Ụ Ụ

1 Căn c đ l p t khai 01/GTGT:ứ ể ậ

Căn c đ l p t khai 01/GTGT b ng kê, b ng phân b h s khaiứ ể ậ ả ả ổ thu b sung (n u có) kỳ c a NNT.ế ổ ế ủ

2 Cách l p t khai 01/GTGT đậ ược th c hi n nh sau:ự ệ

T khai ph i ghi rõ l p cho kỳ tính thu tháng, năm Các mã s t [02]ờ ả ậ ế ố đ n [09] ghi đ y đ , xác theo T khai đăng ký thu c a NNT.ế ầ ủ ế ủ

A Không phát sinh ho t đ ng mua bán kỳ:ạ ộ

- Mã số [10]: N u kỳ kê khai không phát sinh ho t đ ng muaế ạ ộ bán HHDV NNT v n ph i l p t khai g i đ n c quan thu Trên tẫ ả ậ ờ ử ế ơ ế ờ khai, NNT đánh d u “X” vào ô mã sấ ố [10] - Ch tiêu A “Không phát sinh ho tỉ ạ đ ng mua, bán kỳ”.ộ

Khi đánh d u “X” vào ô mã s [10], ấ ố NNT không c n ph i n s vào ôầ ả ề ố mã s c a ch tiêuố ủ ỉ ph n ánh giá tr thu GTGT c a HHDV mua vào, bán raả ị ế ủ kỳ

B Thu GTGT đế ược kh u tr kỳ trấ ừ ước chuy n sang ể

- Mã s [11]- S thu GTGT đố ố ế ược kh u tr kỳ trấ ước chuy n sang: sể ố li u ghi vào mã s s thu ghi mã s [43] c a T khai thu GTGTệ ố ố ế ố ủ ế kỳ trước

S thu ph i n p không đố ế ả ộ ược ghi vào ch tiêu ỉ NNT n u có s thuế ố ế n p thi u kỳ trộ ế ước ph i n p đ s thu cịn thi u vào ngân sách nhà nả ộ ủ ố ế ế ước

C Kê khai thu GTGT ph i n p ngân sách Nhà nế ả ộ ước

I Hàng hoá d ch v (HHDV) mua vàoị ụ

1 Ch tiêu “HHDV mua vào kỳ”ỉ

(54)

- Mã s [13]:ố S li u ghi vào mã s đố ệ ố ượ ấ ố ệ ởc l y t s li u dòng “T ngổ thu GTGT c a HHDV mua vào” ph n cu i B ng kê hoá đ n, ch ng t HHDVế ủ ầ ố ả mua vào (m u s 01-2/GTGT), không bao g m thu đ u vào dùng cho d án đ uẫ ố ế ầ ự ầ t

Mã s [14], [15], [16], [17]: T m th i ch a ph i ghi ố ả

2 Ch tiêu “Đi u ch nh thu GTGT c a HHDV mua vào kỳ trỉ ề ỉ ế ủ ước”:

Mã s [18], [19], [20], [21]: T m th i ch a ph i ghi ố ả

3 Ch tiêu “T ng s thu GTGT c a HHDV mua vào”ỉ ổ ố ế ủ

Ch tiêu ph n ánh t ng s thu GTGT c a HHDV mua vào kỳ c aỉ ả ổ ố ế ủ ủ NNT

- Mã s [22]:ố S li u ghi vào mã s đố ệ ố ược xác đ nh b ng:ị ằ Mã s [22] = Mã s [13]ố ố

(Vì mã s [19] [21] không ghi s li u).ố ố ệ

4 Ch tiêu “T ng s thu GTGT đỉ ổ ố ế ược kh u tr kỳ này” ấ ừ

- Mã s [23] ph n ánh t ng s thu GTGT đố ả ổ ố ế ược kh u tr kỳ C thấ ụ ể nh sau:

S li u ghi vào mã s [23] s li u l y dòng t ng c a ch tiêu c t 10ố ệ ố ố ệ ấ ổ ủ ỉ ộ B ng kê hoá đ n, ch ng t HHDV mua vào m u s 01-2/GTGT, (không baoả ẫ ố g m thu GTGT đ u vào dùng cho d án đ u t ) c ng v i (+) s li u ch tiêuồ ế ầ ự ầ ộ ố ệ ỉ - ph n B (ch tiêu “Thu GTGT c a HHDV mua vào đầ ỉ ế ủ ược kh u tr kỳ”)ấ c a B ng phân b s thu GTGT c a HHDV mua vào đủ ả ổ ố ế ủ ược kh u tr kỳấ m u s 01-4A/GTGT (n u có) c ng v i (+) ho c tr v i (-) s li u c a ch tiêu -ẫ ố ế ộ ặ ố ệ ủ ỉ ph n B (ch tiêu “Đi u ch nh tăng (+), gi m (-) thu GTGT đ u vào đầ ỉ ề ỉ ả ế ầ ược kh u trấ năm”) B ng kê khai u ch nh thu GTGT đ u vào phân b đả ề ỉ ế ầ ổ ược kh uấ tr năm m u s 01-4B/GTGT (n u có, đ i v i t khai 01/GTGT c a tháng nămừ ẫ ố ế ố ủ sau)

II Hàng hoá d ch v (HHDV) bán raị ụ

1 Ch tiêu “HHDV bán kỳ”ỉ

(55)

- Mã s [24]:ố S li u ghi vào mã s đố ệ ố ượ ấc l y t s li u c a dòngừ ố ệ ủ “T ng doanh thu HHDV bán ra” ph n cu i B ng kê hoá đ n, ch ng t HHDVổ ầ ố ả bán m u s 01-1/GTGT.ẫ ố

S li u mã s đố ệ ở ố ược tính b ng:ằ

[24] = [26] + [27]

- Mã s [25]:ố S li u ghi vào mã s đố ệ ố ượ ấc l y t s li u c a dòngừ ố ệ ủ “T ng thu GTGT c a HHDV bán ra” ph n cu i B ng kê hoá đ n, ch ng tổ ế ủ ầ ố ả HHDV bán m u s 01-1/GTGT.ẫ ố

S li u mã s đố ệ ố ược tính b ng s li u ghi mã s [28] ằ ố ệ ố

- Mã s [26]:ố S li u ghi vào mã s đố ệ ố ượ ấ ố ổc l y t s t ng c a dịng 1,ủ c t B ng kê hố đ n, ch ng t HHDV bán (m u s 01-1/GTGT) ộ ả ẫ ố

- Mã s [27]:ố S li u ghi vào mã s t ng giá tr HHDV bán ch uố ệ ố ổ ị ị thu GTGT kỳ c a NNT S li u đế ủ ố ệ ược tính b ng: ằ

[27] = [29] + [30]+ [32]

Trong đó:

Mã s [29]:ố S li u đố ệ ượ ấ ố ổc l y t s t ng c a dòng c t B ng kêủ ộ ả m u s 01-1/GTGTẫ ố

- Mã s [28]:ố S li u ghi vào mã s t ng s thu GTGT đ u tố ệ ố ổ ố ế ầ ươ ng ng v i giá tr HHDV bán ch u thu GTGT ghi vào mã s [27] S li u

ứ ị ị ế ố ố ệ

được tính b ng:ằ

[28] = [31] + [33]

Trong đó:

(56)

NNT kê khai thu GTGT ph i n p c a kỳ trế ả ộ ủ ước, sau phát hi n raệ có s nh m l n, sai sót th c hi n kê khai vào ch tiêu u ch nh c a t khaiự ầ ẫ ự ệ ỉ ề ỉ ủ thu GTGT c a tháng phát hi n sai sót, nh m l n.ế ủ ệ ầ ẫ

- Trường h p s kê khai u ch nh d n đ n vi c tăng s thu GTGT ph iợ ự ề ỉ ẫ ế ệ ố ế ả n p, gi m s thu GTGT độ ả ố ế ược hoàn, kh u tr NNT s kê khai riêng trênấ ẽ b n Gi i trình khai b sung, u ch nh (m u s 01/KHBS) mà không kê khai vàoả ả ổ ề ỉ ẫ ố t khai m u s 01/GTGT.ờ ẫ ố

- Trường h p s kê khai u ch nh d n đ n vi c gi m s thu GTGT ph iợ ự ề ỉ ẫ ế ệ ả ố ế ả n p, tăng s thu GTGT độ ố ế ược kh u tr , đấ ược hoàn; Ho c trặ ường h p tăngợ s thu ph i n p, gi m s thu đố ế ả ộ ả ố ế ược kh u tr , đấ ược hoàn sau:

+ Đi u ch nh gi m thu GTGT đ u vào hàng hoá mua vào đ SXKDề ỉ ả ế ầ ể HHDV ch u thu GTGT nh ng chuy n sang ph c v cho ho t đ ng SXKD HHDVị ế ể ụ ụ ộ không ch u thu GTGT; tài s n c đ nh dùng cho s n xu t kinh doanh nayị ế ả ố ị ả ấ chuy n sang ph c v m c đích khác khơng ph c v s n xu t kinh doanh.ể ụ ụ ụ ụ ụ ả ấ

+ Đi u ch nh gi m thu GTGT đ u vào c a hàng hoá mua vào b t n ề ỉ ả ế ầ ủ ị ổ th t doấ thiên tai, ho ho n ho c b m t tính vào giá tr t n th t ph i b i thả ặ ị ấ ị ổ ấ ả ường

Cách ghi c th trụ ể ường h p nh sau:ợ

- Mã s [35]: ố S li u ghi vào mã s t ng s thu GTGT u ch nhố ệ ố ổ ố ế ề ỉ tăng b ng kê t ng h p thu GTGT m u s 01-3/GTGT.ả ổ ợ ế ẫ ố

- Mã s [37]:ố S li u ghi vào mã s t ng s thu GTGT u ch nhố ệ ố ổ ố ế ề ỉ gi m b ng t ng h p thu GTGT m u s 01-3/GTGT c ng v i s ti n n pả ả ổ ợ ế ẫ ố ộ ố ề ộ

b ng kê m u s 01-5/GTGT

ở ả ẫ ố

- Mã s [34] [36]: T m th i ch a ghi ố

3 Ch tiêu “T ng doanh thu thu GTGT c a HHDV bán ra”: ỉ ổ ế ủ

- Mã s [38]:ố S li u ghi vào ch tiêu t ng giá tr HHDV bán trongố ệ ỉ ổ ị kỳ xác đ nh b ng:ị ằ

[38] = [24]

- Mã s [39]:ố S li u ghi vào mã s ph n ánh t ng s thu GTGT c aố ệ ố ả ổ ố ế ủ HHDV bán kỳ s u ch nh tăng gi m S li u ghi vào mã s nàyố ề ỉ ả ố ệ ố tính theo công th c: ứ

[39] = [25] + [35] -[37]

(57)

Các ch tiêu m c ph n ánh: s thu GTGT ph i n p, không ph iỉ ụ ả ố ế ả ộ ả n p hay s ch a độ ố ược kh u tr h t kỳ kê khai Đ ng th i m c này,ấ ế ụ NNT xác đ nh s thu ch a kh u tr h t kỳ s đ ngh hoàn thu hayị ố ế ấ ế ẽ ề ị ế chuy n sang kh u tr ti p vào kỳ sau.ể ấ ế

1 Ch tiêu “Thu GTGT ph i n p kỳ”:ỉ ế ả ộ

(58)

Thuế

GTGT ph iả n p trongộ kỳ

=

Thuế

GTGT đ uầ

-Thu GTGT đ uế ầ vào kh uấ trừ

-Thuế GTGT

(59)

- Mã s [40]:ố S li u đố ệ ược tính theo cơng th : [40] = [39] - [23] -[11] ≥

Trường h p k t qu tính tốn c a ch tiêu [40] = ph i ghi s “0” vàoợ ế ả ủ ỉ ả ố k t qu ế ả

NNT ph i n p đ s thu phát sinh ph i n p theo kê khai vào Ngân sách nhàả ộ ủ ố ế ả ộ nước, không đượ ục s d ng đ bù tr v i s thu để ố ế ược kh u tr c a kỳ sau ấ ủ

2 Ch tiêu “Thu GTGT ch a kh u tr h t kỳ này”: ỉ ế ư ấ ừ ế

- Mã s [41]:ố S li u đố ệ ược tính theo cơng th [41] = [39] - [23] -[11] <

N u có s li u đ ghi vào ch tiêu [41] s khơng có s li u ghi chế ố ệ ể ỉ ẽ ố ệ ỉ tiêu [40]

3 Ch tiêu “Thu GTGT đ ngh hoàn kỳ này” ỉ ế ề ị

Ch tiêu ph n ánh s thu GTGT ch a đỉ ả ố ế ược kh u tr h t mà NNT đấ ế ề ngh c quan thu hoàn thu ị ế ế

- Mã s [42]:ố S li u ghi vào ch tiêu s thu GTGT mà NNT đố ệ ỉ ố ế ề ngh hoàn theo ch đ quy đ nh ị ế ộ ị

N u NNT đ ngh hoàn thu đ i v i s thu ch a đế ề ị ế ố ố ế ược kh u tr h tấ ế kỳ khơng đ a s thu vào s thu đư ố ế ố ế ược kh u tr c a kỳ khaiấ ủ thu ti p theo.ế ế

Khi NNT ghi s li u vào mã s [42] ph i l p g i h s hoàn thuố ệ ố ả ậ ế theo qui đ nh cho c quan thu đ đị ế ể ược xét hồn thu ế

Trường h p NNT khơng ghi s thu đ ngh hồn vào mã s [42] c a tợ ố ế ề ị ố ủ khai s thu cịn đố ế ược kh u tr s đấ ẽ ược chuy n sang kỳ sau đ kh u trể ể ấ ti p S li u đế ố ệ ược ghi vào mã s [43] t khai NNT không đố ượ ậc l p h sồ hoàn thu đ i v i s chuy n kh u tr sang kỳ sau.ế ố ố ể ấ

(60)

Công ty TNHH Phương Nam có s thu GTGT phát sinh t khai thuố ế ế GTGT tháng 1, 2, 3, năm 2008 nh sau:ư

Gi s s thu GTGT đả ố ế ược kh u tr kỳ trấ ước chuy n sang (mã s 11)ể ố tháng 1/2008 b ng ằ

(61)

(62)

Tháng

Thuế GTGT đ uầ

ra (mã số [39])

Thuế GTGT đ uầ

vào đượ c kh u trấ ừ (mã s [23])ố

Thuế GTGT ch aư

kh u trấ ừ h t kỳ nàyế (mã s [41])ố

Thu GTGTế đ ngh hoànề ị kỳ (mã

s [42])ố

Thu GTGT cònế được kh u trấ ừ chuy n kỳ sau (mãể

s [43])ố

1/2008 30 100 (70) (70)

2/2008 120 220 (170) (170)

(63)

(64)

V i s li u phát sinh nh trên, t i T khai thu GTGT tháng 3/2008, Côngớ ố ệ ế ty TNHH Phương Nam có s thu GTGT ch a đố ế ược kh u tr h t 320 tri uấ ế ệ đ ng Công ty đ u ki n đ hoàn thu theo quy đ nh có th l a ch n:ồ ủ ề ệ ể ế ị ể ự ọ

- Ho c đ ngh c quan thu hoàn l i s thu ch a kh u tr h t (S đặ ề ị ế ố ế ấ ế ố ề ngh hồn có th b ng ho c nh h n 320 tri u đ ng).ị ể ằ ặ ỏ ệ

- Ho c k t chuy n sang kh u tr ti p kỳ sau.ặ ế ể ấ ế

N u Công ty TNHH Phế ương Nam đ ngh hoàn cho s thu lu k phát sinhề ị ố ế ỹ ế âm c a tháng 1, 2, 3/2008 theo quy đ nh t i T khai thu GTGT thángủ ị ế 3/2008, Công ty ph i ghi vào mã s [42] “s thu đ ngh hoàn kỳ này” 320 tri uả ố ố ế ề ị ệ đ ng (n u đ ngh hồn 320 tri u đ ng) Sau đó, Cơng ty l p h s đ ngh hoànồ ế ề ị ệ ậ ề ị thu g i đ n c quan thu ế ế ế

N u Công ty TNHH Phế ương Nam không ghi s thu đ ngh hoàn vào mãố ế ề ị s [42] T khai thu GTGT tháng 3/2008 s thu 320 tri u đố ế ố ế ệ ược chuy nể sang kh u tr ti p kỳ thu tháng 4/2008 không đấ ế ế ượ ậc l p h s xin hoàn sồ ố thu 320 tri u đ ng chuy n sang kh u tr kỳ sau.ế ệ ể ấ

Gi s đ n tháng 4/2008, Công ty TNHH Phả ế ương Nam m i đ ngh hồnớ ề ị thu , Cơng ty ch có th đ ngh hồn cho s thu ch a đế ỉ ể ề ị ố ế ược kh u tr h t c aấ ế ủ tháng 220 tri u đ ng.ệ

VIII HƯỚNG D N L P H S KHAI THU GTGT DÀNH CHO D ÁNẪ Ậ Ồ Ơ Ế Ự Đ U T - M U S 02/GTGTẦ Ư Ẫ Ố

1 Đ i tố ượng áp d ngụ

- Trường h p NNT có d án đ u t m i phát sinh thu GTGT đ u vàoợ ự ầ ế ầ nh ng d án ch a phát sinh thu GTGT đ u NNT l p h s khai thu GTGTư ự ế ầ ậ ế riêng cho d án đ u t ự ầ

- H s khai thu GTGT tháng c a d án đ u t bao g m:ồ ế ủ ự ầ

+ T khai thu GTGT dành cho d án đ u t - m u s 02/GTGT (xemờ ế ự ầ ẫ ố ph l c 8);ụ ụ

+ B ng kê hoá đ n, ch ng t HHDV mua vào - m u s 01-2/GTGTả ẫ ố (xem ph l c 3), dùng cho d án đ u t ;ụ ụ ự ầ

+ Các tài li u gi i trình kèm theo (n u có).ệ ả ế

(65)

- Mã s [01]:ố ghi rõ kỳ tính thu tháng, năm nào.ế

- Các mã s t ố [02] đ n [09] ế ghi đ y đ , xác theo t khai đăng ký thuầ ủ ế c a NNT.ủ

- Mã s [10]: Ch tiêu “Thu GTGT ch a đố ỉ ế ư ược hoàn kỳ trước chuy nể sang”

-S thu GTGT ch a đố ế ược hồn c a kỳ tính thu trủ ế ước ghi vào mã số [10] c a T khai thu GTGT kỳ này.ủ ế

Ch tiêu “Kê khai thu GTGT đ u vào c a d án đ u t ”:ỉ ế ầ ủ ự ầ ư

- Mã s [11]: S li u ghi vào ch tiêu l y t dòng t ng s c a ch tiêu 4,ố ố ệ ỉ ấ ổ ố ủ ỉ c t B ng kê hoá đ n, ch ng t HHDV mua vào (m u s 01-2/GTGT) dùngộ ả ẫ ố cho d án đ u t ự ầ

- Mã s [12]: S li u ghi vào ch tiêu l y t dòng t ng s c a ch tiêu 4,ố ố ệ ỉ ấ ổ ố ủ ỉ c t 10 B ng kê hoá đ n, ch ng t HHDV mua vào (m u s 01-2/GTGT) dùngộ ả ẫ ố cho d án đ u t ự ầ

- Các mã s [13], [14], [15] [16]: T m th i ch a ghi.ố

Ch tiêu “Đi u ch nh thu GTGT c a HHDV mua vào kỳ trỉ ề ỉ ế ủ ước”:

N u trình th c hi n phát hi n có s sai sót, nh m l n h sế ự ệ ệ ự ầ ẫ khai thu n p cho c quan thu NNT l p h s khai thu b sung.ế ộ ế ậ ế ổ

H s khai thu b sung trồ ế ổ ường h p bao g m T khai thu GTGTợ ế dành cho d án đ u t - m u s 02/GTGT b n Gi i trình khai b sung, uự ầ ẫ ố ả ả ổ ề ch nh - m u s 01/KHBS (xem ph l c 14).ỉ ẫ ố ụ ụ

Khi phát hi n sai sót, nh m l n h s khai thu c a d án đ u t ,ệ ầ ẫ ế ủ ự ầ NNT l p b n Gi i trình khai b sung, u ch nh - m u s 01/KHBS ghi rõ trênậ ả ả ổ ề ỉ ẫ ố b n gi i trình theo quy đ nh.ả ả ị

(66)

+ Trường h p u ch nh gi m s thu đợ ề ỉ ả ố ế ược hoàn NNT l p h sậ hoàn thu ho c đế ặ ược hồn thu NNT ph i l p h s khai thu b sung vàế ả ậ ế ổ g i c quan thu phát hi n sai sót, nh m l n đ ng th i n p đ s thu , ti nử ế ệ ầ ẫ ộ ủ ố ế ề ph t vào ngân sách nhà nạ ước (bao g m c s ti n ph t ch m n p theo quy đ nh).ồ ả ố ề ậ ộ ị Cách l p h s khai thu b sung tậ ế ổ ương t hự ướng d n t i m c VI Ph n B -ẫ ụ ầ Hướng d n l p b n Gi i trình khai b sung, u ch nh (m u s 01/KHBS) ẫ ậ ả ả ổ ề ỉ ẫ ố

+ Trường h p u ch nh tăng s thu đợ ề ỉ ố ế ược hồn l p h s b sung vàậ ổ u ch nh vào kỳ tính thu ti p theo C th nh sau:ề ỉ ế ế ụ ể

Ch tiêu “T ng s thu GTGT c a HHDV mua vào” - mã s [21]”:ỉ ổ ố ế ủ ố

[21] = [12] + [18]

Trường h p gi m thu đ u vào đợ ả ế ầ ược kh u tr , gi m thu đấ ả ế ược hoàn, NNT l p h s hoàn thu l p h s b sung riêng mà khơng u ch nh tậ ế ậ ổ ề ỉ khai 02/GTGT (nh nêu trên).ư

Ch tiêu “Thu GTGT ch a đỉ ế ư ược hoàn đ n kỳ kê khai c a d án đ uế ủ ự ầ t ”:ư

1 S thu GTGT c a d án đ u t đ ngh hoàn kỳ ghi vào mã số ế ủ ự ầ ề ị ố [23]

2 Thu GTGT ch a đế ược hoàn bàn giao cho doanh nghi p m i thành l pệ ậ kỳ ghi vào mã s [24]: s thu đ n th i m bàn giao cho doanh nghi pố ố ế ế ể ệ m i thành l p nh ng NNT ch a l p h s hoàn thu ậ ư ậ ế

3 Thu GTGT ch a đế ược hoàn chuy n kỳ sau ghi vào mã s [25] S ti nể ố ố ề ghi vào ô xác đ nh nh sau:ị

(67)

IX HƯỚNG D N L P H S KHAI THU Đ I V I HO T Đ NG KINHẪ Ậ Ồ Ơ Ế Ố Ớ Ạ Ộ DOANH VÃNG LAI NGO I T NHẠ Ỉ

1 Đ i tố ượng áp d ngụ

NNT có ho t đ ng kinh doanh xây d ng, l p đ t, bán hàng vãng lai nh ngạ ộ ự ắ ặ không thành l p đ n v tr c thu c t i đ a phậ ị ự ộ ị ương c p t nh khác n i NNT có tr sấ ỉ ụ

NNT kinh doanh xây d ng, l p đ t, bán hàng vãng lai ngo i t nh khaiự ắ ặ ỉ thu GTGT t m tính theo t l 2% (đ i v i HHDV ch u thu su t thu GTGTế ỷ ệ ố ị ế ấ ế 10%) ho c theo t l 1% (đ i v i HHDV ch u thu su t thu GTGT 5%) trênặ ỷ ệ ố ị ế ấ ế doanh thu HHDV ch a có thu GTGT v i chi c c thu qu n lý đ a phư ế ụ ế ả ị ương n iơ kinh doanh, bán hàng

H s khai thu GTGT đ i v i ho t đ ng kinh doanh xây d ng, l p đ t, bánồ ế ố ộ ự ắ ặ hàng vãng lai ngo i t nh T khai thu GTGT theo m u s 06/GTGT.ạ ỉ ế ẫ ố

H s khai thu GTGT đ i v i ho t đ ng kinh doanh xây d ng, l p đ t, bánồ ế ố ộ ự ắ ặ hàng vãng lai ngo i t nh đạ ỉ ược n p theo t ng l n phát sinh doanh thu Trộ ầ ường h pợ phát sinh nhi u l n n p h s khai thu m t tháng NNT có th đăng kýề ầ ộ ế ộ ể v i chi c c thu n i n p h s khai thu đ chuy n sang n p h s khai thuớ ụ ế ộ ế ể ể ộ ế GTGT theo tháng

Khi khai thu v i c quan thu qu n lý tr c ti p, NNT ph i t ng h p doanhế ế ả ự ế ả ổ ợ thu phát sinh s thu GTGT n p c a doanh thu kinh doanh xây d ng, l pố ế ộ ủ ự ắ đ t, bán hàng vãng lai ngo i t nh h s khai thu t i tr s S thu đãặ ỉ ế ụ ố ế n p (theo ch ng t n p ti n thu ) c a doanh thu kinh doanh xây d ng, l p đ t,ộ ộ ề ế ủ ự ắ ặ bán hàng vãng lai ngo i t nh đạ ỉ ược tr vào s thu GTGT ph i n p theo t khaiừ ố ế ả ộ thu GTGT c a NNT t i tr s ế ủ ụ

2 Hướng d n l p t khai thu GTGT - m u s 06/GTGTẫ ậ ờ ế ẫ ố Ch tiêu “Doanh s c a HHDV ch u thu GTGT”:ỉ ố ủ ị ế

(68)

Ch tiêu ”ỉ T l % t m n p thu tính doanh thuỷ ệ ạ ộ ế ” t l (%) gi a thuỷ ệ ữ ế GTGT t m n p so v i doanh thu c a HHDV ch u thu GTGT T l 1% đ iạ ộ ủ ị ế ỷ ệ ố v i HHDV ch u thu su t 5% 2% đ i v i HHDV ch u thu su t 10% C sớ ị ế ấ ố ị ế ấ kinh doanh ph i ghi theo t ng lo i thu su t nh sau:ả ế ấ

- Mã s [12] ghi t l 1% t m n p tính doanh thu.ố ỷ ệ ộ

- Mã s [11] ghi t l 2% t m n p tính doanh thu.ố ỷ ệ ộ

Ch tiêu “S thu t m tính ph i n p kỳ này”:ỉ ố ế ạ ả ộ

Ch tiêu ỉ “S thu t m tính ph i n p kỳ này” ố ế ạ ả ộ s thu GTGT t m tính ph iố ế ả n p c a HHDV ch u thu GTGT kỳ độ ủ ị ế ược xác đ nh b ng doanh s c aị ằ ố ủ HHDV ch u thu GTGT kỳ nhân (x) v i t l t m n p doanh thu C sị ế ỷ ệ ộ kinh doanh ph i ghi s thu t m tính ph i n p kỳ theo t ng lo i thu su tả ố ế ả ộ ế ấ thu GTGT; C th nh sau:ế ụ ể

- Mã s [14] ghi s thu GTGT t m tính ph i n p kỳ lo i thu su t 5%.ố ố ế ả ộ ế ấ

[14] = [10] x 1%

- Mã s [15] ghi s thu GTGT t m tính ph i n p kỳ lo i thu su tố ố ế ả ộ ế ấ 10%

[15] = [11] x 2%

Ch tiêu “T ng s thu GTGT ph i n p” - mã s [16]:ỉ ổ ố ế ả ộ ố

S li u ghi vào ch tiêu ố ệ ỉ “T ng s thu ph i n p”ổ ố ế ả ộ t ng s thu t m tínhổ ố ế ph i n p kỳ c a HHDV ch u thu su t 5% s thu t m tính ph i n p kỳả ộ ủ ị ế ấ ố ế ả ộ c a HHDV ch u thu su t 10% ủ ị ế ấ

(69)

X HƯỚNG D N KHAI THU GTGT M T S TRẪ Ế Ộ Ố ƯỜNG H P C THỢ Ụ Ể 1 Khai thu GTGT đ i v i ho t đ ng đ i lýế ố ớ ạ ộ ạ

1.1 NNT đ i lý bán HHDV thu c đ i tạ ộ ố ượng ch u thu GTGT ph i khaiị ế ả thu đ i v i doanh thu bán hàng đ i lý doanh thu hoa h ng đ i lý đế ố ược hưởng

1.2 NNT đ i lý thu mua theo hình th c ph i khai thu GTGT đ i v iạ ứ ả ế ố hàng hoá thu mua đ i lý doanh thu hoa h ng đạ ược hưởng

1.3 NNT đ i lý bán vé c a d ch v b u n, x s , máy bay, ô tô, tàuạ ủ ị ụ ệ ổ ố ho , tàu thu ho c bán b o hi m theo giá quy đ nh c a bên giao đ i lýả ỷ ặ ả ể ị ủ hưởng hoa h ng khơng ph i khai thu GTGT đ i v i doanh thu d ch v nh nồ ả ế ố ị ụ ậ bán đ i lý doanh thu hoa h ng đ i lý đạ ược hưởng NNT ph i l p b ng kê 01-1/ả ậ ả GTGT, 01-2/GTGT nh ng không ph i đ a vào t khai thu GTGT m u sư ả ế ẫ ố 01/GTGT

1.4 NNT đ i lý bán HHDV thu c di n không ch u thu GTGT khơngạ ộ ệ ị ế ph i khai thu GTGT đ i v i doanh thu HHDV doanh thu hoa h ng đ i lýả ế ố hưởng NNT l p b ng kê 01-1/GTGT, 01-2/GTGT nh ng không ph i l y sậ ả ả ấ ố li u đ a vào t khai thu GTGT m u s 01/GTGT.ệ ế ẫ ố

2 NNT tính thu theo phế ương pháp kh u tr thu có ho t đ ng kinhấ ừ ế ạ ộ doanh vàng, b c, đá quý, ngo i tạ ạ ệ

- Đ i v i ho t đ ng kinh doanh vàng, b c, đá quý, ngo i t , NNT l p h số ộ ạ ệ ậ khai thu theo phế ương pháp tr c ti p GTGT (có tài li u hự ế ệ ướng d n riêng choẫ phương pháp tính thu tr c ti p GTGT)ế ự ế

3 NNT kinh doanh d ch v cho thuê tài ị ụ

(70)

C s nh n nh p kh u u thác hàng hoá ch u thu GTGT không ph i khaiơ ậ ậ ẩ ỷ ị ế ả thu GTGT đ i v i hàng hoá nh p kh u u thác nh ng ph i kê khai riêng ph nế ố ậ ẩ ỷ ả ầ hoá đ n l p cho hàng hoá nh p kh u u thác tr cho c s u thác nh pơ ậ ậ ẩ ỷ ả ỷ ậ kh u B ng kê hoá đ n GTGT bán theo m u s 01-1/GTGT l p b ng kêẩ ả ẫ ố ậ ả hoá đ n, ch ng t HHDV mua vào m u s 01-2/GTGT ban hành theo Thông tơ ẫ ố n p cho c quan thu qu n lý tr c ti p.ộ ế ả ự ế

5 Vi c l p B ng kê HHDV mua vào, bán kèm theo T khai thuệ ậ ả ờ ế hàng tháng g i cho c quan thu m t s trử ơ ế ộ ố ường h p đợ ược th c hi nự ệ nh sau:ư

- Đ i v i HHDV bán l tr c ti p cho ngố ẻ ự ế ười tiêu dùng nh : n, nư ệ ước, xăng d u, d ch v b u n, d ch v khách s n, ăn u ng, v n chuy n hành khách, kinhầ ị ụ ệ ị ụ ố ậ ể doanh vàng b c, đá quý, ngo i t bán l HHDV tiêu dùng khác đạ ệ ẻ ược kê khai t ng h p doanh s bán l , không ph i kê khai theo t ng hoá đ n l p b ng kêổ ợ ố ẻ ả ậ ả m u s 01-1/GTGT.ẫ ố

- Đ i v i HHDV mua l , b ng kê t ng h p đố ẻ ả ổ ợ ượ ậc l p theo t ng nhóm m từ ặ hàng, d ch v thu su t, không ph i kê chi ti t theo t ng hoá đ n l pị ụ ế ấ ả ế ậ b ng kê m u s 01-2/GTGT.ả ẫ ố

(71)

PH N C: HẦ ƯỚNG D N N P THU GTGTẪ Ộ Ế I TH I H N N P THUỜ Ạ Ộ Ế

NNT có nghĩa v n p thu đ y đ , th i h n vào ngân sách Nhà nụ ộ ế ầ ủ ước

1 Trường h p NNT tính thu , th i h n n p thu ch m nh t ngày cu iợ ế ộ ế ậ ấ ố c a th i h n n p h s khai thu C thủ ộ ế ụ ể :

- Th i h n n p thu tháng ch m nh t ngày th hai mờ ộ ế ậ ấ ươ ủi c a tháng ti pế theo tháng phát sinh nghĩa v thuụ ế

- Th i h n n p thu theo t ng l n phát sinh nghĩa v thu ch m nh t làờ ộ ế ầ ụ ế ậ ấ ngày th mứ ườ ể ừi k t ngày phát sinh nghĩa v thuụ ế

2 Trường h p c quan thu tính thu ho c n đ nh thu , th i h n n p thuợ ế ế ặ ấ ị ế ộ ế th i h n ghi thông báo c a c quan thu Trờ ủ ế ường h p th i h n n pợ ộ thu đế ược ghi c th thông báo c a c quan thu NNT c th i h nụ ể ủ ế ứ đ th c hi n.ể ự ệ

II Đ NG TI N N P THUỒ Ề Ộ Ế

1 Đ ng ti n n p thu đ ng Vi t Namồ ề ộ ế ệ Trường h p n p thu b ng ngo i tợ ộ ế ằ ệ :

- NNT ch đỉ ược n p thu b ng lo i ngo i t t chuy n đ i theo quyộ ế ằ ạ ệ ự ể ổ đ nh c a Ngân hàng Nhà nị ủ ước

- S ngo i t n p thu đố ệ ộ ế ược quy đ i sang đ ng Vi t Nam theo t giá ngo iổ ệ ỷ t Ngân hàng Nhà nệ ước cơng b có hi u l c t i th i m ti n thu đố ệ ự ể ề ế ược n pộ vào Kho b c Nhà nạ ước

- Vi c qu n lý ngo i t n p thu th c hi n theo quy đ nh c a B Tài chínhệ ả ệ ộ ế ự ệ ị ủ ộ

III Đ A ĐI M N P THUỊ Ể Ộ Ế

NNT có th n p thu t i đ a m sau:ể ộ ế ị ể - T i Kho b c Nhà nạ ước;

- T i c quan thu n i ti p nh n h s khai thu ;ạ ế ế ậ ế

- Thông qua t ch c, cá nhân đổ ứ ượ ơc c quan thu u nhi m thu thu ;ế ỷ ệ ế

(72)

IV TH T C N P THUỦ Ụ Ộ Ế

C quan thu c p ch ng t hơ ế ấ ướng d n cách l p ch ng t n p ti n vàoẫ ậ ộ ề Ngân sách Nhà nước cho NNT đ i v i t ng hình th c n p ti n m t ho c chuy nố ứ ộ ề ặ ặ ể kho n NNT ph i ghi đ y đ , chi ti t thông tin ch ng t n p ti n thu doả ả ầ ủ ế ộ ề ế B Tài quy đ nh.ộ ị

1 Trường h p NNT n p b ng ti n m tợ ộ ằ ề ặ

- Trường h p NNT đ n n p ti n tr c ti p t i Kho b c Nhà nợ ế ộ ề ự ế ạ ước, Kho b cạ Nhà nước ph i xác nh n ch ng t n p thu v s thu thu.ả ậ ộ ế ề ố ế

- Trường h p NNT n p b ng ti n m t t i c quan thu , ngân hàng, t ch cợ ộ ằ ề ặ ế ổ ứ tín d ng ho c t ch c, cá nhân đụ ặ ổ ứ ượ ơc c quan thu u nhi m thu thu : t ch c,ế ỷ ệ ế ổ ứ cá nhân nh n ti n thu ph i c p cho NNT ch ng t thu ti n thu theo đúngậ ề ế ả ấ ề ế quy đ nh c a B Tài chính.ị ủ ộ

2 Trường h p n p thu b ng chuy n kho nợ ộ ế ằ ể ả

Ngân hàng, t ch c tín d ng th c hi n trích chuy n ti n t tài kho n c aổ ứ ụ ự ệ ể ề ả ủ NNT vào tài kho n c a Kho b c Nhà nả ủ ước ph i xác nh n ch ng t n p ti nả ậ ộ ề thu c a NNT Ngân hàng, t ch c tín d ng ph i ph n ánh đ y đ n i dungế ủ ổ ứ ụ ả ả ầ ủ ộ c a ch ng t n p ti n thu ch ng t ph c h i g i Kho b c Nhà nủ ộ ề ế ụ ước n i thuơ Ngân sách Nhà nước

V TH T THANH TOÁN TI N THU , TI N PH TỨ Ự Ề Ế Ề Ạ

1 Trường h p NNT v a có s ti n thu n , ti n thu truy thu, ti n thuợ ố ề ế ợ ề ế ề ế phát sinh, ti n ph t NNT ph i ghi rõ ch ng t n p ti n thu , ti n ph tề ả ộ ề ế ề theo trình t sau đây: ti n thu n , ti n thu truy thu, ti n thu phát sinh, ti nự ề ế ợ ề ế ề ế ề ph t.ạ

Trong m i lo i ti n thu , ti n ph t, th t toán đỗ ề ế ề ứ ự ược th c hi n theoự ệ th t th i gian phát sinh c a t ng kho n ti n thu , ti n ph t.ứ ự ủ ả ề ế ề

(73)

Trường h p NNT không ghi c th ch ng t n p ti n s ti n n p choợ ụ ể ộ ề ố ề ộ t ng kho n c quan thu h ch toán s ti n thu thu theo th t toánừ ả ế ố ề ế ứ ự nêu trên, đ ng th i thông báo cho Kho b c Nhà nồ ước bi t đ h ch toán thu Ngânế ể sách Nhà nước thông báo cho NNT bi t theo m u 01/NOPT ban hành kèm theoế ẫ thông t 60/2007/TT-BTC ngày14/6/2007 c a B Tài chính.ư ủ ộ

2 Các kho n ti n thu đ u ph i n p vào Ngân sách Nhà nả ề ế ề ả ộ ước Kho b cạ Nhà nước ghi thu Ngân sách Nhà nước luân chuy n ch ng t , thông tin chi ti tể ế kho n n p cho c quan thu bi t đ theo dõi qu n lý.ả ộ ế ế ể ả

Các kho n ti n truy thu thu , ph t ch m n p ti n thu , ph t tr n thu , gianả ề ế ậ ộ ề ế ố ế l n thu ph t vi ph m th t c hành thu đậ ế ạ ủ ụ ế ược n p vào tài kho n t mộ ả gi c a c quan thu m t i Kho b c Nhà nữ ủ ế ạ ước C quan thu chuy n ti n t tàiơ ế ể ề kho n t m gi vào Ngân sách Nhà nả ữ ước theo quy t đ nh h t th i hi uế ị ế ệ u n i.ế

VI XÁC Đ NH NGÀY ĐÃ N P THUỊ Ộ Ế

Ngày n p thu độ ế ược xác đ nh ngày:ị

- Kho b c Nhà nạ ước, ngân hàng, t ch c tín d ng xác nh n Gi y n pổ ứ ụ ậ ấ ộ ti n vào Ngân sách Nhà nề ước b ng chuy n kho n trằ ể ả ường h p n p thuợ ộ ế b ng chuy n kho n ằ ể ả

- Kho b c Nhà nạ ước, c quan thu ho c t ch c, cá nhân ế ặ ổ ứ ược u nhi mỷ ệ thu thu xác nh n vi c thu ti n ch ng t thu thu b ng ti n m t.ế ậ ệ ề ế ằ ề ặ

VII GIA H N N P THUẠ Ộ Ế

1 Trường h p đợ ược gia h n n p thuạ ộ ế

NNT gia h n n p thu , n p ph t đ i v i s ti n thu , ti n ph t cònạ ộ ế ộ ố ố ề ế ề n n u khơng có kh n p thu h n trợ ế ả ộ ế ường h p sau đâyợ :

1.1 B thiên tai, ho ho n, tai n n b t ng làm thi t h i v t ch t khôngị ả ạ ấ ệ ậ ấ có kh n p thu h nả ộ ế ;

(74)

2 Ph m vi s ti n thu , ti n ph t đạ ố ề ế ề ạ ược gia h n n pạ ộ

2.1 NNT g p khó khăn theo quy đ nh t i m 1.1 m c đặ ị ể ụ ược gia h nạ m t ph n ho c toàn b s ti n thu , ti n ph t n tính đ n th i m x y raộ ầ ặ ộ ố ề ế ề ợ ế ể ả thiên tai, ho ho n, tai n n b t ng ả ạ ấ

2.2 NNT g p khó khăn theo quy đ nh t i m 1.2, m 1.3 m 1.4ặ ị ể ể ể m c đụ ược gia h n m t ph n ho c toàn b s ti n thu , ti n ph t phát sinhạ ộ ầ ặ ộ ố ề ế ề nguyên nhân nêu t i m đó.ạ ể

3 Th i gian gia h n n p thuờ ạ ộ ế

3.1 Th i gian gia h n n p thu t i đa không hai năm k t ngày h tờ ộ ế ố ể ế th i h n n p thu đ i v i trờ ộ ế ố ường h p theo quy đ nh t i m 1.1 m c này.ợ ị ể ụ

- N u tài s n c a NNT thi t h i đ n 50% gia h n n p ti n thu , ti nế ả ủ ệ ế ộ ề ế ề ph t tạ ương ng v i t l thi t h i th i h n m t năm.ứ ỷ ệ ệ ộ

- N u tài s n c a NNT thi t h i 50% đ n 70% gia h n n p tồn bế ả ủ ệ ế ộ ộ s ti n thu , ti n ph t th i h n m t năm.ố ề ế ề ộ

- N u tài s n c a NNT thi t h i 70% gia h n n p thu toàn b sế ả ủ ệ ạ ộ ế ộ ố ti n thu , ti n ph t ph i n p th i h n hai năm.ề ế ề ả ộ

3.2 Th i h n gia h n n p thu t i đa không m t năm k t ngày h tờ ạ ộ ế ố ộ ể ế th i h n n p thu đ i v i trờ ộ ế ố ường h p theo quy đ nh t i m 1.2, m 1.3 vàợ ị ể ể m 1.4 m c này.ể ụ

4 Th t c gia h n n p thuủ ụ ạ ộ ế

4.1 NNT ph i g i h s đ ngh gia h n n p ti n thu , ti n ph t t i ề ị ộ ề ế ề quan thu qu n lý tr c ti p H s bao g mế ả ự ế :

- Văn b n đ ngh gia h n n p ti n thu , ti n ph t theo m u s 02/NOPTả ề ị ộ ề ế ề ẫ ố ban hành kèm theo thông t 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 c a B Tài chính.ư ủ ộ Trong nêu rõ lý đ ngh gia h n n p thu , s ti n thu , ti n ph t đ ngh giaề ị ộ ế ố ề ế ề ề ị h n, th i h n đ ngh gia h n, k ho ch cam k t vi c n p s ti n thu , ti nạ ề ị ế ế ệ ộ ố ề ế ề ph t;ạ

(75)

+ Đ i v i trố ường h p b thiên tai, ho ho n, tai n n b t ng ph i cóợ ị ả ạ ấ ả : Biên b n xác đ nh m c đ , giá tr thi t h i v tài s n c a c quan có th m quy nả ị ứ ộ ị ệ ề ả ủ ẩ ề nh H i đ ng đ nh giá S Tài thành l p, ho c cơng ty đ nh giá chuyênư ộ ị ậ ặ ị nghi p cung c p d ch v đ nh giá theo h p đ ng, ho c Trung tâm đ nh giá c a Sệ ấ ị ụ ị ợ ặ ị ủ Tài ; văn b n xác nh n c a quy n c p xã n i x y s vi c thiên tai,ả ậ ủ ề ấ ả ự ệ ho ho n, tai n n b t ng ả ạ ấ

+ Đ i v i trố ường h p di chuy n đ a m kinh doanh theo yêu c u c a cợ ể ị ể ầ ủ quan nhà nước có th m quy n ph i có Quy t đ nh c a c quan nhà nẩ ề ả ế ị ủ ước có th m quy n v vi c di chuy n đ a m kinh doanh c a doanh nghi p.ẩ ề ề ệ ể ị ể ủ ệ

4.2 Trong th i h n mờ ười ngày k t ngày nh n để ậ ược đ y đ h s đ nghầ ủ ề ị gia h n n p thu c a NNT, c quan thu qu n lý tr c ti p có trách nhi m ki mạ ộ ế ủ ế ả ự ế ệ ể tra h s th c t khó khăn c a NNT đ văn b n ch p thu n hay không ch pồ ự ế ủ ể ả ấ ậ ấ thu n vi c gia h n n p thu ậ ệ ộ ế

Văn b n ch p thu n đ ngh gia h n n p thu theo m u s 03/NOPT banả ấ ậ ề ị ộ ế ẫ ố hành kèm theo Thông t 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 c a B Tài chính.ư ủ ộ

Văn b n không ch p thu n đ ngh gia h n n p thu theo m u s 04/NOPTả ấ ậ ề ị ộ ế ẫ ố ban hành kèm theo Thông t 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 c a B Tài chính.ư ủ ộ

Trường h p h s gia h n n p thu ch a đ y đ theo quy đ nh, th iợ ộ ế ầ ủ ị h n ba ngày làm vi c, k t ngày ti p nh n h s , c quan qu n lý thu ph iạ ệ ể ế ậ ơ ả ế ả thông báo b ng văn b n cho NNT hoàn ch nh h s NNT ph i hoàn ch nh h sằ ả ỉ ả ỉ th i h n năm ngày làm vi c, k t ngày nh n đờ ệ ể ậ ược thông báo b sung h sổ c a c quan qu n lý thuủ ả ế ; n u NNT khơng hồn ch nh h s theo yêu c u c a cế ỉ ầ ủ quan qu n lý thu khơng đả ế ược gia h n n p thu ộ ế

4.3 Đ i v i trố ường h p đ ngh gia h n n p ti n thu , ti n ph t quy đ nhợ ề ị ộ ề ế ề ị t i m 1.4 m c này, c quan thu qu n lý tr c ti p ti p nh n h s xin gia h nạ ể ụ ế ả ự ế ế ậ c a NNT, sau chuy n h s xin gia h n lên c quan thu c p đ trình Bủ ể ơ ế ấ ể ộ Tài trình Th tủ ướng Chính ph ủ

(76)

VIII X LÝ S TI N THU N P TH AỬ Ố Ề Ế Ộ Ừ 1 Ti n thu đề ế ược coi n p th a khiộ ừ

- NNT có s ti n thu n p l n h n s ti n thu ph i n pố ề ế ộ ố ề ế ả ộ

- NNT có s ti n thu đố ề ế ược hoàn theo quy đ nh c a pháp lu t v thuị ủ ậ ề ế GTGT

2 NNT có th gi i quy t s ti n thu n p th a theo cách sauể ả ế ố ề ế ộ ừ

- Bù tr s ti n thu n p th a v i s ti n thu , ti n ph t n , k c bùừ ố ề ế ộ ố ề ế ề ợ ể ả tr gi a lo i thu v i nhauừ ữ ế

- Tr vào s ti n thu ph i n p c a l n n p ti p theoừ ố ề ế ả ộ ủ ầ ộ ế

- Hồn tr NNT khơng n ti n thu , ti n ph tả ợ ề ế ề

Trường h p ti n thu n p th a đợ ề ế ộ ược đ l i tr vào s ti n thu ph i n pể ố ề ế ả ộ c a l n ti p theo m t lo i thu đủ ầ ế ộ ế ược th c hi n t đ ng hự ệ ự ộ ệ th ng qu n lý c a c quan thu , NNT không ph i làm th t c bù tr ố ả ủ ế ả ủ ụ

Trường h p bù tr gi a lo i ti n thu , ti n ph t khác ho c hoànợ ữ ề ế ề ặ thu NNT ph i th c hi n theo th t c hoàn thu , bù tr thu theo quy đ nh.ế ả ự ệ ủ ụ ế ế ị Khi bù tr thu , c quan thu quy t đ nh hoàn thu l nh thu thu cho cácừ ế ế ế ị ế ệ ế kho n ti n thu , ti n ph t theo th t quy đ nh.ả ề ế ề ứ ự ị

IX M C L C NGÂN SÁCHỤ Ụ

V chề ương, lo i kho n, ghi theo m c l c ngân sách c a NNTạ ả ụ ụ ủ ;

V m c ti u m c đ i v i thu GTGT làề ụ ể ụ ố ế :

M c 014ụ : Thu GTGTế

- Ti u m c 01ể ụ : thu GTGT hàng SXKD nế ướ ;c

- Ti u m c 02ể ụ : thu GTGT hàng nh p kh u (tr thu GTGT hàng nh pế ậ ẩ ế ậ kh u qua biên gi i đ t li n)ẩ ấ ề ;

- Ti u m c 03ể ụ : thu GTGT hàng nh p kh u qua biên gi i đ t li nế ậ ẩ ấ ề ;

- Ti u m c 04ể ụ : thu n thu doanh thuợ ế ;

(77)

DANH M C CÁC VĂN B N PHÁP LU T V THU GTGTỤ Ả Ậ Ề Ế VÀ CÁC VĂN B N LIÊN QUANẢ

1 Lu t thu GTGT 02/1997/QH9 ngày 10/05/1997;ậ ế

2 Lu t s a đ i, b sung m t s u c a Lu t thu GTGT sậ ổ ổ ộ ố ề ủ ậ ế ố 07/2003/QH11 ngày 17/06/2003;

3 Ngh đ nh s 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 c a Chính ph quy đ nhị ị ố ủ ủ ị chi ti t thi hành Lu t thu GTGT Lu t s a đ i, b sung m t s u c a Lu tế ậ ế ậ ổ ổ ộ ố ề ủ ậ thu GTGT;ế

4 Ngh đ nh s 148/2004/NĐ-CP ngày 23/07/2004 c a Chính ph s a đ i bị ị ố ủ ủ ổ ổ sung Kho n Đi u c a Ngh đ nh s 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/ 2003 c aả ề ủ ị ị ố ủ Chính ph quy đ nh chi ti t thi hành Lu t thu GTGT Lu t s a đ i, b sungủ ị ế ậ ế ậ ổ ổ m t s u c a Lu t thu GTGT; ộ ố ề ủ ậ ế

5 Thông t s 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 c a B Tài hư ố ủ ộ ướ ng d n thi hành Ngh đ nh s 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 c a Chính ph quyẫ ị ị ố ủ ủ đ nh chi ti t thi hành Lu t thu GTGT Lu t s a đ i, b sung m t s u c aị ế ậ ế ậ ổ ổ ộ ố ề ủ Lu t thu GTGT;ậ ế

6 Thông t s 84/2004/TT-BTC ngày 18/08/2004 c a B Tài s a đ i,ư ố ủ ộ ổ b sung thông t s 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 hổ ố ướng d n thi hành Nghẫ ị đ nh s 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 c a Chính ph quy đ nh chi ti t thi hànhị ố ủ ủ ị ế Lu t thu GTGT Lu t s a đ i, b sung m t s u c a Lu t thu GTGT;ậ ế ậ ổ ổ ộ ố ề ủ ậ ế

7 Thông t s 32/2007/TT-BTC ngày 09/4/2007 c a B Tài hư ố ủ ộ ướ ng d n thi hành Ngh đ nh s 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003, Ngh đ nh sẫ ị ị ố ị ị ố 148/2004/NĐ-CP ngày 23/07/2004 Ngh đ nh s 156/2005/NĐ-CP ngàyị ị ố 15/12/2005 c a Chính ph quy đ nh chi ti t thi hành Lu t thu GTGT Lu t s aủ ủ ị ế ậ ế ậ đ i, b sung m t s u c a Lu t thu GTGT;ổ ổ ộ ố ề ủ ậ ế

(78)

10 Quy t đ nh s 2476/QĐ-BTC ngày 25/7/2007 c a B Tài v vi cế ị ố ủ ộ ề ệ đính thơng t s 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 c a B Tài hư ố ủ ộ ướ ng d n thi hành m t s u c a Lu t Qu n lý thu hẫ ộ ố ề ủ ậ ả ế ướng d n thi hành Ngh đ nhẫ ị ị s 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 c a Chính ph quy đ nh chi ti t thi hành m t số ủ ủ ị ế ộ ố u c a Lu t Qu n lý thu ;ề ủ ậ ả ế

11 Công văn s 3267/TCT- CS ngày 14/8/2007 c a T ng c c Thu v vi cố ủ ổ ụ ế ề ệ hướng d n áp d ng m u t khai thu GTGT th c hi n theo Lu t Qu n lý thu ;ẫ ụ ẫ ế ự ệ ậ ả ế

12 Công văn s 4247/TCT-CS ngày 11/11/2008 c a T ng c c Thu v vi cố ủ ổ ụ ế ề ệ hướng d n khai b sung, u ch nh thu GTGT theo công văn s 3267/TCT-CSẫ ổ ề ỉ ế ố ngày 14/8/2007

13 Lu t Qu n lý thu s 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006;ậ ả ế ố

14 Ngh đ nh s 85/2007/NĐ-CP ngày 25/05/2007 c a Chính ph quy đ nhị ị ố ủ ủ ị chi ti t thi hành m t s u c a Lu t Qu n lý thu ;ế ộ ố ề ủ ậ ả ế

15 Ngh đ nh s 98/2007/NĐ-CP ngày 07/06/2007 c a Chính ph quy đ nhị ị ố ủ ủ ị v x lý vi ph m pháp lu t v thu cề ậ ề ế ưỡng ch thi hành quy t đ nh hành chínhế ế ị thu ;ế

16 Thông t s 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 c a B Tài hư ố ủ ộ ướ ng d n thi hành m t s u c a Lu t Qu n lý thu hẫ ộ ố ề ủ ậ ả ế ướng d n thi hành Ngh đ nhẫ ị ị s 85/2007/NĐ-CP ngày 25/05/2007 c a Chính ph quy đ nh chi ti t thi hành m tố ủ ủ ị ế ộ s u c a Lu t Qu n lý thu ;ố ề ủ ậ ả ế

Hướng dẫn kê khai nộp thuế GTGT (theo PP khấu trừ thuế)

Thông tin tài liệu

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

Tài liệu liên quan