NGHIÊN CỨU CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH MINH BẠCH CỦA THÔNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP PHI TÀI CHÍNH NIÊM YẾT TRÊN TTCK VIỆT NAM. LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - MAI THỊ HOA NGHIÊN CỨU CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH MINH BẠCH CỦATHƠNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP PHI TÀI CHÍNH NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHỐN VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Hà Nội, Năm 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - MAI THỊ HOA NGHIÊN CỨU CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH MINH BẠCH CỦATHƠNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP PHI TÀI CHÍNH NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHỐN VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 9.34.03.01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn KH 1: PGS,TS Lê Thị Thanh Hải Người hướng dẫn KH 2: GVC,TS Nguyễn Tuấn Duy Hà Nội, Năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan, cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nghiên cứu nêu luận án trung thực chưa cơng bố cơng trình Tác giả luận án Mai Thị Hoa LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc chân thành tới PGS, TS Lê Thị Thanh Hải GVC,TS Nguyễn Tuấn Duy giáo viên hướng dẫn trực tiếp thực luận án Thầy, Cô giúp định hướng nghiên cứu, dành cho lời động viên, lời khuyên, lời góp ý, phê bình q báu giúp tơi hồn thiện luận án Tơi xin gửi lời cảm ơn tới Thầy/Cơ Khoa Kế tốn – Kiểm toán, trường ĐH Thương Mại tổ chức buổi sinh hoạt chuyên môn giúp NCS khác nâng cao trình độ cập nhật kiến thức giúp đỡ, hướng dẫn tạo điều kiện cho tơi suốt q trình thực luận án Tôi xin gửi lời cảm ơn tới tập thể sư phạm Khoa Sau đại học – Trường ĐH Thương Mại hướng dẫn, tạo điều kiện hỗ trợ tơi q trình nghiên cứu hồn thiện thủ tục Tơi xin gửi lời cảm ơn đến tập thể sư phạm Khoa Tài – Đầu tư, Học viện Chính sách phát triển- Bộ Kế hoạch Đầu tư, nơi công tác tạo điều kiện giúp đỡ nhiệt tình trình thực nghiên cứu Tơi xin gửi lời cảm ơn đến anh (chị) lãnh đạo, giám đốc, kế toán trưởng, kế toán doanh nghiệp chun gia hỗ trợ tơi q trình thu thập liệu nghiên cứu Cuối cùng, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc chân thành đến gia đình, anh em, bạn bè ln cổ vũ, động viên tôi, tạo điều kiện tốt để nghiên cứu hoàn thành luận án Hà Nội, ngày tháng năm 2020 Tác giả luận án Mai Thị Hoa MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG DANH MỤC HÌNH DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT PHẦN MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết đề tài nghiên cứu Tổng quan nghiên cứu nhận diện khoảng trống nghiên cứu 3 Mục tiêu nghiên cứu .17 Câu hỏi nghiên cứu 18 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 18 Phương pháp nghiên cứu 19 Đóng góp luận án .19 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ MINH BẠCH THƠNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH MINH BẠCH CỦA THƠNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 21 1.1 Tổng quan minh bạch thông tin BCTC 21 1.1.1 Minh bạch thông tin .21 1.1.2 Thơng tin Báo cáo tài 22 1.1.3 Minh bạch thông tin BCTC 23 1.2 Vai trị minh bạch thơng tin BCTC .23 1.3 Tiêu chí đánh giá đo lường mức độ minh bạch thông tin Báo cáo tài 25 1.3.1 Tiêu chí đánh giá mức độ minh bạch thơng tin BCTC 25 1.3.2 Đo lường mức độ minh bạch thông tin BCTC .27 1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến tính minh bạch thông tin BCTC 29 1.4.1 Một số lý thuyết tảng .30 1.4.2 Xác định yếu tố ảnh hưởng đến tính minh bạch thơng tin BCTC 35 KẾT LUẬN CHƯƠNG 39 CHƯƠNG 2: BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP PHI TÀI NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM .40 2.1 Doanh nghiệp niêm yết doanh nghiệp phi tài niêm yết .40 2.1.1 Doanh nghiệp niêm yết 40 2.1.2 Doanh nghiệp phi tài niêm yết 44 2.2 Tổng quan báo cáo tài doanh nghiệp phi tài niêm yết 45 2.2.1 Hệ thống báo cáo tài 45 2.2.2 Quy định lập, trình bày cơng bố thơng tin BCTC DNPTCNY TTCK Việt Nam 47 2.2.3 Đặc điểm báo cáo tài doanh nghiệp phi tài niêm yết 51 2.3 Khái qt thực trạng lập, trình bày cơng bố thơng tin Báo cáo tài doanh nghiệp phi tài chinh niêm yết 53 KẾT LUẬN CHƯƠNG 58 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .59 3.1 Thiết kế nghiên cứu .59 3.1.1 Quy trình nghiên cứu 59 3.1.2 Mô hình nghiên cứu 61 3.2 Phương pháp thu thập liệu quy trình thực nghiên cứu định tính 83 3.2.1 Thu thập liệu 83 3.2.1.1 Đối tượng khảo sát nghiên cứu định tính 83 3.2.1.3 Quy trình thực nghiên cứu định tính 84 3.3 Phương pháp thu thập xử lý liệu nghiên cứu định lượng 84 3.3.1 Thu thập liệu 84 3.3.2 Phương pháp xử lý liệu định lượng 87 KẾT LUẬN CHƯƠNG 93 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN VỀ CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH MINH BẠCH THƠNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP PHI TÀI CHÍNH NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM 94 4.1 Kết nghiên cứu định tính .94 4.1.1 Tổng hợp ý kiến chuyên gia tiêu chí đo lường tính minh bạch thông tin 94 4.1.2.Tổng hợp ý kiến chuyên gia yếu tố ảnh hưởng 94 4.1.3 Tổng hợp ý kiến chuyên gia thực trạng minh bạch thông tin BCTC DNPTCNY 95 4.2 Kết nghiên cứu định lượng 95 4.2.1 Mô tả mẫu nghiên cứu 95 4.2.2 Kết thống kế mô tả thực trạng mức độ minh bạch thông tin BCTC DNPTCNY 96 4.2.3 Thống kê mô tả yếu tố ảnh hưởng đến mức độ minh bạch thông tin BCTC DNPTCNY 98 4.2.4 Kết đánh giá độ tin cậy thang đo 99 4.2.5 Kết phân tích nhân tố khám phá EFA 103 4.2.6 Kết phân tích tương quan hồi quy bội .112 4.2.7 Kết kiểm định giả thuyết 117 4.3 Bàn luận kết nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến minh bạch thông tin Báo cáo tài doanh nghiệp phi tài niêm yết 119 4.3.1 Kiểm soát nội 119 4.3.2 Hội đồng quản trị 119 4.3.3 Ban giám đốc .121 4.3.4 Ban kiểm soát 122 4.3.5 Nhân viên kế toán 124 4.3.6 Môi trường pháp lý 125 4.3.7 Kiểm toán độc lập 132 4.3.8 Về phần mềm kế toán 133 KẾT LUẬN CHƯƠNG 134 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KHUYẾN NGHỊ NHẰM NÂNG CAO TÍNH MINH BẠCH CỦA THƠNG TIN TRÊN BCTC CỦA CÁC DOANH NGHIỆP PHI TÀI CHÍNH NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN 135 5.1 Kết luận 135 5.1.1 Kết luận tính minh bạch thông tin BCTC doanh nghiệp phi tài niêm yết TTCK Việt Nam .135 5.1.2 Kết luận yếu tố ảnh hưởng đến tính minh bạch thơng tin BCTC doanh nghiệp phi tài niêm yết TTCK Việt Nam 136 5.2 Khuyến nghị giải pháp nhằm nâng cao tính minh bạch thơng tin BCTC doanh nghiệp phi tài niêm yết .138 5.2.1 Đối với DNPTCNY 138 5.2.2 Đối với nhân viên kế toán 144 5.2.3 Đối với Uỷ ban chứng khốn Nhà nước Bộ tài 147 5.2.4 Đối với cơng ty kiểm tốn độc lập .153 5.2.5 Đới với Hội nghề nghiệp, sở đào tạo .154 5.2.6 Đối với nhà đầu tư .156 5.3 Những hạn chế nghiên cứu hướng nghiên cứu 157 KẾT LUẬN CHƯƠNG 159 KẾT LUẬN .160 TÀI LIỆU THAM KHẢO .161 DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1 Đặc tính đo lường mức độ minh bạch thông tin BCTC 28 Bảng 1.2: Tổng hợp yếu tố ảnh hưởng đến tính minh bạch 38 Bảng 3.1 Thang đo tính minh bạch thông tin BCTC DNNY 66 Bảng 3.2 Tổng hợp thang đo yếu tố ảnh hưởng đến tính minh bạch 78 thơng tin BCTC DNPTCNY .78 Bảng 3.3 Số lượng DNPTCNY TTCK Việt Nam tính đến 18.5.2018 85 Bảng 3.4 Mã hóa đặc tính đo lường mức độ minh bạch thông tin BCTC DNPTCNY 87 Bảng 3.5 Mã hóa thuộc tính đo lường yếu tố ảnh hưởng đến tính 89 minh bạch thông tin BCTC DNPTCNY 89 Bảng 4.01: Mức độ minh bạch thông tin BCTC DNPTCNY 96 Bảng 4.02: Mức độ ảnh hưởng yếu tố ảnh hưởng đến tính minh bạch thơng tin BCTC DN 98 Bảng 4.03 Bảng tổng hợp kết đánh giá chất lượng thang đo tính MBTT BCTC yếu tố ảnh hưởng 100 Bảng 4.04 Kiểm định tính thích hợp EFA .103 Bảng 4.05 Kiểm định mức độ giải thích biến quan sát 103 Total Variance Explained .103 Bảng 4.06 Ma trận xoay yếu tố .104 Bảng 4.07 Ma trận hệ số tưương quan Pearson 113 Bảng 4.08 Tóm tắt mơ hình .114 Bảng 4.09 Phân tích ANOVA .114 Bảng 4.10 Bảng hồi quy 115 Bảng 4.11 Thứ tứ tác động biến độc lập đến biến phụ thuộc 116 Bảng 4.12 Kết kiểm định giả thuyết mơ hình nghiên cứu 117 ... HOA NGHIÊN CỨU CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH MINH BẠCH CỦATHƠNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP PHI TÀI CHÍNH NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHỐN VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế toán... TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH MINH BẠCH CỦA THƠNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Tổng quan minh bạch thơng tin BCTC 1.1.1 Minh bạch thông tin Minh bạch thông tin khái... KẾT LUẬN CHƯƠNG 93 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN VỀ CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH MINH BẠCH THƠNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP PHI TÀI CHÍNH NIÊM YẾT TRÊN