Trường hợp DN có dự án kinh doanh bất động sản ở địa phương khác tỉnh với trụ sở chính, có thành lập đơn vị trực thuộc (chi nhánh, Ban quản lý dự án…) thì phải thực hiện đăng ký thuế và [r]
(1)Cách kê khai thuế cho chi nhánh hạch toán phụ thuộc độc lập
Khi xuất hàng cho chi nhánh hạch toán phụ thuộc, độc lập có phải lập hố đơn GTGT khơng? Cách kê khai nào? Những điểm giống khác hai hình thức sao?
1 Kê khai Thuế môn bài
Theo điều 17 Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định:
a Chi nhánh hạch toán độc lập:
- Kê khai chi nhánh
b Chi nhánh hạch hạch toán phụ thuộc:
- Nếu chi nhánh hạch toán phụ thuộc chi nhánh, cửa hàng tỉnh với trụ sở nộp tờ khai thuế môn quan thuế trụ sở
- Nếu khác tỉnh nộp tờ khai tiền thuế môn chi nhánh
2 Xuất hố đơn cho chi nhánh
Theo điểm 2.6 Phụ lục Thông tư 39/2014/TT-BTC quy định:
a Chi nhánh hạch toán độc lập:
- Xuất hố đơn bán hàng bình thường
b Chi nhánh hạch toán phu thuộc:
- Nếu chi nhánh hạch toán phụ thuộc chi nhánh, cửa hàng khác tỉnh, điều chuyển hàng hố cho chi nhánh để bán DN lựa chọn hai cách sử dụng hoá đơn, chứng từ sau:
+ Lập hoá đơn GTGT
+ Lập Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội kèm theo Lệnh điều động nội Nhưng bán hàng chi nhánh phải lập hoá đơn Bảng kê hàng hoá bán gửi trụ sở Để trụ sở lập hóa đơn GTGT cho hàng hóa thực tế tiêu thụ
(2)Lưu ý:
- Những chi nhánh DN kinh doanh nơng, lâm, thủy sản, có thu mua hàng hóa nơng, lâm, thủy sản để điều chuyển, xuất bán trụ sở sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, không sử dụng hóa đơn GTGT
- Hàng hóa luân chuyển nội để tiếp tục trình sản xuất khơng phải lập hố đơn, khơng phải tính, nộp thuế GTGT
(Theo điều Thông tư 119/2014/TT-BTC)
- Những chi nhánh hạch tốn phụ thuộc xin cấp MST riêng (13 số) đặt in hoá đơn GTGT
3 Kê khai thuế GTGT
Theo điều 11 Thông tư 156/2013/TT-BTC
a Chi nhánh hạch tốn độc lập
- Thì kê khai chi nhánh
b Chi nhánh hạch toán phụ thuộc:
- Nếu chi nhánh hạch toán phụ thuộc tỉnh (TP) với trụ sở kê khai trụ sở
Chú ý: Nếu chi nhánh có dấu, tài khoản tiền gửi ngân hàng trực tiếp bán hàng hóa, dịch vụ, kê khai đầy đủ thuế GTGT đầu vào, đầu có nhu cầu kê khai nộp thuế riêng phải đăng ký nộp thuế riêng sử dụng hóa đơn riêng
Đối với hoạt động kinh doanh dịch vụ ăn uống, nhà hàng, khách sạn, massage, karaoke Cục trưởng Cục Thuế địa phương định nơi kê khai thuế
- Nếu chi nhánh hạch toán phụ thuộc khác tỉnh (TP) với trụ sở chính: Thì kê khai thuế GTGT chi nhánh Nếu chi nhánh không trực tiếp bán hàng, khơng phát sinh doanh thu kê khai thuế trụ sở
Trường hợp DN có dự án kinh doanh bất động sản địa phương khác tỉnh với trụ sở chính, có thành lập đơn vị trực thuộc (chi nhánh, Ban quản lý dự án…) phải thực đăng ký thuế nộp thuế theo phương pháp khấu trừ với quan thuế địa phương
4 Kê khai thuế TNDN
(3)a Chi nhánh hạch toán độc lập:
- Kê khai thuế TNDN chi nhánh
b Chi nhánh hạch tốn phụ thuộc:
- Kê khai thuế TNDN tập trung trụ sở (Chi nhánh khơng phải kê khai thuế TNDN kê khai thuế GTGT, TNCN môn quan thuế chi nhánh đó)
c Đối với DN sản xuất: