Tổ chức, chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh (thuộc trường hợp không được miễn lệ phí môn bài trong năm đầu thành lập hoặc ra hoạt động sản xuất, kinh doanh) được thành lậ[r]
(1)BỘ TÀI CHÍNH
Số: 65/2020/TT-BTC
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc
_
Hà Nội, ngày 09 tháng năm 2020
THÔNG TƯ
Sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 302/2016/TT-BTC ngày 15 tháng 11 năm 2016 Bộ trưởng Bộ Tài hướng dẫn lệ phí mơn bài
Căn Luật phí lệ phí số 97/2015/QH13 ngày 25 tháng 11 năm 2015;
Căn Nghị định số 139/2016/NĐ-CP ngày 04 tháng 10 năm 2016 Chính phủ quy định lệ phí mơn bài;
Căn Nghị định số 22/2020/NĐ-CP ngày 24 tháng 02 năm 2020 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 139/2016/NĐ-CP ngày 04 tháng 10 năm 2016 của Chính phủ quy định lệ phí mơn bài;
Căn Nghị định số 87/2017/NĐ-CP ngày 26 tháng 07 năm 2017 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính;
Theo đề nghị Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế;
Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Thông tư sửa đổi,bổ sung số điều Thông tư số 302/2016/TT-BTC ngày 15/11/2016 Bộ trưởng Bộ Tài hướng dẫn lệ phí mơn bài sau:
Điều Sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 302/2016/TT-BTC ngày 15 tháng 11 năm 2016 Bộ trưởng Bộ Tài hướng dẫn lệ phí mơn bài
1 Điều sửa đổi, bổ sung sau: “Điều Người nộp lệ phí mơn bài
Người nộp lệ phí mơn tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ quy định Điều Nghị định số 139/2016/NĐ-CP ngày 04/10/2016 Chính phủ quy định lệ phí môn bài, trừ trường hợp quy định Điều Nghị định số 139/2016/NĐ-CP ngày 04/10/2016 Chính phủ khoản Điều Nghị định số 22/2020/NĐ-CP ngày 24/02/2020 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 139/2016/NĐ-CP ngày 04/10/2016 Chính phủ quy định lệ phí mơn bài.”
2 Sửa đổi, bổ sung đoạn đầu Điều bổ sung khoản Điều sau:
“Các trường hợp miễn lệ phí mơn thực theo quy định Điều Nghị định số 139/2016/NĐ-CP ngày 04/10/2016 Chính phủ quy định lệ phí mơn khoản Điều Nghị định số 22/2020/NĐ-CP ngày 24/02/2020 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 139/2016/NĐ-CP ngày 04/10/2016 Chính phủ quy định lệ phí mơn Riêng trường hợp miễn lệ phí mơn quy định khoản 1, khoản Điều Nghị định số 139/2016/NĐ-CP khoản Điều Nghị định số 22/2020/NĐ-CP xác định sau:”
“3 Miễn lệ phí mơn theo quy định khoản Điều Nghị định số 22/2020/NĐ-CP ngày 24 tháng 02 năm 2020 Chính phủ sau:
(2)nơng nghiệp
Hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã (bao gồm chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh) phải thành lập, hoạt động theo quy định Luật Hợp tác xã; Lĩnh vực nông nghiệp hoạt động xác định theo quy định Điều Thông tư số 09/2017/TT-BNNPTNT ngày 17/4/2017 Bộ trưởng Bộ Nông nghiệp Phát triển nông thôn hướng dẫn phân loại đánh giá hợp tác xã hoạt động lĩnh vực nông nghiệp, bao gồm trường hợp hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã có hoạt động sản xuất, kinh doanh nhiều lĩnh vực, có lĩnh vực nơng nghiệp
b) Quỹ tín dụng nhân dân; chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã doanh nghiệp tư nhân kinh doanh địa bàn miền núi Địa bàn miền núi xác định theo quy định Ủy ban Dân tộc
c) Miễn lệ phí mơn năm đầu thành lập hoạt động sản xuất, kinh doanh (từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12) đối với:
- Tổ chức thành lập (được cấp mã số thuế mới, mã số doanh nghiệp mới) - Hộ gia đình, cá nhân, nhóm cá nhân lần đầu hoạt động sản xuất, kinh doanh - Trong thời gian miễn lệ phí mơn bài, tổ chức, hộ gia đình, cá nhân, nhóm cá nhân thành lập chi nhánh, văn phịng đại diện, địa điểm kinh doanh chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh miễn lệ phí mơn thời gian tổ chức, hộ gia đình, cá nhân, nhóm cá nhân miễn lệ phí mơn
Trường hợp tổ chức thành lập mới, hộ gia đình, cá nhân, nhóm cá nhân lần đầu hoạt động sản xuất, kinh doanh trước ngày 25/02/2020 thành lập chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh từ ngày 25/02/2020 (nếu có) tổ chức, hộ gia đình, cá nhân, nhóm cá nhân, chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh thực nộp lệ phí mơn theo quy định Nghị định số 139/2016/NĐ-CP ngày 04/10/2016 Chính phủ quy định lệ phí mơn
d) Doanh nghiệp nhỏ vừa chuyển từ hộ kinh doanh (theo quy định Điều 16 Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa) miễn lệ phí mơn thời hạn 03 năm kể từ ngày cấp giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu
- Trong thời gian miễn lệ phí mơn bài, doanh nghiệp nhỏ vừa thành lập chi nhánh, văn phịng đại diện, địa điểm kinh doanh chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh miễn lệ phí mơn thời gian doanh nghiệp nhỏ vừa miễn lệ phí mơn Trường hợp chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh doanh nghiệp nhỏ vừa thành lập (được cấp Giấy chứng nhận đăng ký hoạt động) kể từ ngày 25/02/2020 (ngày Nghị định số 22/2020/NĐ-CP ngày 24/02/2020 Chính phủ có hiệu lực thi hành) thời gian miễn lệ phí mơn chi nhánh, văn phịng đại diện, địa điểm kinh doanh tính từ ngày chi nhánh, văn phòng đại diện cấp Giấy chứng nhận đăng ký hoạt động chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh cấp Giấy chứng nhận đăng ký địa điểm kinh doanh đến hết thời gian doanh nghiệp nhỏ vừa miễn lệ phí mơn
- Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh doanh nghiệp nhỏ vừa (thuộc diện miễn lệ phí mơn theo quy định Điều 16 Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa) thành lập trước ngày Nghị định số 22/2020/NĐ-CP ngày 24/02/2020 Chính phủ có hiệu lực thi hành thời gian miễn lệ phí mơn chi nhánh, văn phịng đại diện, địa điểm kinh doanh tính từ ngày Nghị định số 22/2020/NĐ-CP có hiệu lực thi hành đến hết thời gian doanh nghiệp nhỏ vừa miễn lệ phí mơn
(3)22/2020/NĐ-CP ngày 24/02/2020 Chính phủ có hiệu lực thi hành thực miễn lệ phí mơn theo quy định Điều 16 Điều 35 Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa
đ) Cơ sở giáo dục phổ thông công lập sở giáo dục mầm non công lập.” Khoản Điều sửa đổi, bổ sung sau:
“2 Mức thu lệ phí mơn cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ sau:
a) Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu 500 triệu đồng/năm: 1.000.000 (một triệu) đồng/năm;
b) Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu 300 đến 500 triệu đồng/năm: 500.000 (năm trăm nghìn) đồng/năm;
c) Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu 100 đến 300 triệu đồng/năm: 300.000 (ba trăm nghìn) đồng/năm
Doanh thu để làm xác định mức thu lệ phí mơn cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình, địa điểm kinh doanh hộ kinh doanh sau:
- Doanh thu để làm xác định mức thu lệ phí mơn cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình (trừ cá nhân cho thuê tài sản) tổng doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân năm trước liền kề hoạt động sản xuất, kinh doanh (không bao gồm hoạt động cho thuê tài sản) địa điểm kinh doanh theo quy định Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 Bộ trưởng Bộ Tài hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế thu nhập cá nhân quy định Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế
Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình giải thể, tạm ngừng sản xuất, kinh doanh sau kinh doanh trở lại khơng xác định doanh thu năm trước liền kề doanh thu làm sở xác định mức thu lệ phí mơn doanh thu năm tính thuế sở sản xuất, kinh doanh quy mô, địa bàn, ngành nghề theo quy định Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 Bộ trưởng Bộ Tài
- Doanh thu để làm xác định mức thu lệ phí mơn cá nhân có hoạt động cho thuê tài sản doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân hợp đồng cho thuê tài sản năm tính thuế Trường hợp cá nhân phát sinh nhiều hợp đồng cho thuê tài sản địa điểm doanh thu để làm xác định mức thu lệ phí mơn cho địa điểm tổng doanh thu từ hợp đồng cho thuê tài sản năm tính thuế Trường hợp cá nhân phát sinh cho thuê tài sản nhiều địa điểm doanh thu để làm xác định mức thu lệ phí mơn cho địa điểm tổng doanh thu từ hợp đồng cho thuê tài sản địa điểm năm tính thuế, bao gồm trường hợp địa điểm có phát sinh nhiều hợp đồng cho thuê tài sản Trường hợp hợp đồng cho thuê tài sản kéo dài nhiều năm nộp lệ phí mơn theo năm tương ứng với số năm cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình khai nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân Trường họp cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình khai nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân lần hợp đồng cho thuê tài sản kéo dài nhiều năm nộp lệ phí môn năm
(4)mức lệ phí mơn năm.”
4 Khoản Điều sửa đổi, bổ sung sau:
“3 Tổ chức, chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh (thuộc trường hợp không miễn lệ phí mơn năm đầu thành lập hoạt động sản xuất, kinh doanh) thành lập, cấp đăng ký thuế mã số thuế, mã số doanh nghiệp thời gian tháng đầu năm nộp mức lệ phí mơn năm; thành lập, cấp đăng ký thuế mã số thuế, mã số doanh nghiệp thời gian tháng cuối năm nộp 50% mức lệ phí mơn năm
Doanh nghiệp nhỏ vừa chuyển đổi từ hộ kinh doanh (bao gồm chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh) hết thời gian miễn lệ phí mơn (năm thứ tư kể từ năm thành lập doanh nghiệp): Trường hợp kết thúc thời gian tháng đầu năm nộp mức lệ phí mơn năm, trường hợp kết thúc thời gian tháng cuối năm nộp 50% mức lệ phí mơn năm
Người nộp lệ phí mơn hoạt động có văn gửi quan thuế quản lý trực tiếp quan đăng ký kinh doanh việc tạm ngừng hoạt động sản xuất, kinh doanh năm dương lịch (từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12) nộp lệ phí mơn năm tạm ngừng kinh doanh với điều kiện: văn xin tạm ngừng hoạt động sản xuất, kinh doanh gửi quan thuế quan đăng ký kinh doanh trước thời hạn phải nộp lệ phí theo quy định (ngày 30 tháng 01 hàng năm) chưa nộp lệ phí mơn năm xin tạm ngừng hoạt động sản xuất, kinh doanh Trường hợp tạm ngừng hoạt động sản xuất, kinh doanh khơng đảm bảo điều kiện nêu nộp mức lệ phí mơn năm.”
5 Điều sửa đổi sau: “Điều Khai, nộp lệ phí mơn bài
Việc khai, nộp lệ phí mơn thực theo quy định Nghị định số 139/2016/NĐ-CP ngày 04/10/2016 Chính phủ quy định lệ phí mơn bài, Nghị định số 22/2020/NĐ-CP ngày 24/02/2020 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 139/2016/NĐ-CP ngày 04/10/2016 Chính phủ quy định lệ phí mơn pháp luật quản lý thuế.”
Điều Hiệu lực thi hành
1 Thơng tư có hiệu lực thi hành kể từ ngày 23/8/2020
2 Trong trình thực hiện, văn liên quan đề cập Thông tư sửa đổi, bổ sung thay thực theo văn sửa đổi, bổ sung thay
3 Trong q trình thực hiện, có khó khăn, vướng mắc, đề nghị tổ chức, cá nhân phản ánh kịp thời Bộ Tài để xem xét giải quyết./
Nơi nhận:
- Văn phòng TW ban Đảng; - Văn phịng Tổng bí thư;
- Văn phòng Quốc hội; - Văn phòng Chủ tịch nước; - Viện Kiểm sát NDTC; - Tòa án nhân dân tối cao; - Kiểm toán nhà nước;
- Các Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ;
KT BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG
(5)- Cơ quan TW đoàn thể; - UBND tỉnh, TP trực thuộc TW;
- Sở Tài chính, Sở Tài ngun Mơi trường, Cục Thuế, Kho bạc Nhà nước tỉnh, TP trực thuộc TW;
- Công báo;
- Cục Kiểm tra văn Bộ Tư pháp;
- Website Chính phủ; Website Bộ Tài chính; - Các đơn vị thuộc Bộ Tài chính;
https://hoatieu.vn/ 024 2242 6188