(Luận văn thạc sĩ) giải pháp quản lý nợ thuế tại cục thuế tỉnh phú yên

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH HỒ THỊ PHƯƠNG LINH GIẢP PHÁP QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ YÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Tp Hồ Chí Minh - Năm 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH HỒ THỊ PHƯƠNG LINH GIẢI PHÁP QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ YÊN Chuyên ngành: Tài – Ngân hàng Mã số: 8340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS Hồ Viết Tiến Tp Hồ Chí Minh - Năm 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn đề tài nghiên cứu riêng hướng dẫn PGS.TS Hồ Viết Tiến Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn thông tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Tác giả luận văn Hồ Thị Phương Linh MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ VÀ ĐỒ THỊ DANH MỤC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU 1 Lý cho ̣n đề tài Mu ̣c tiêu nghiên cứu Đố i tươ ̣ng, phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Cấu trúc luận văn CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ CỤC THUẾ TỈNH PHÚ YÊN VÀ VẤN ĐỀ VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ 1.1 Giới thiệu Cục Thuế tỉnh Phú Yên 1.2 Vấn đề quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Phú Yên 1.2.1 Các vấn đề cần quan tâm Cục Thuế tỉnh Phú Yên 1.2.1.1 Công tác quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế kế tốn thuế 1.2.1.2 Cơng tác kiểm tra, tra chống thất thu ngân sách: 1.2.1.3 Tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế: 1.2.1.4 Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 1.2.2 Lựa chọn vấn đề quản lý nợ thuế Cục Thuế tỉnh Phú Yên CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ YÊN 2.1 Nội dung quản lý thuế 2.2 Nội dung quản lý nợ thuế 10 2.3 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế Cục Thuế tỉnh Phú Yên 13 2.3.1 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế 13 2.3.1.1 Công tác xây dựng tiêu thu tiền thuế nợ 16 2.3.1.2 Công tác phân loại nợ thuế, lập nhật ký, sổ tổng hợp theo dõi tiền thuế nợ 17 2.3.1.3 Công tác đôn đốc thu nộp 19 2.3.1.4 Công tác cưỡng chế nợ thuế: 21 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 23 2.3.2.1 Hạn chế 23 2.3.2.2 Nguyên nhân dẫn đến hạn chế 24 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ YÊN 28 3.1 Định hướng nhiệm vụ Cục Thuế tỉnh Phú Yên giai đoạn 2016 2020 28 3.1.1 Nhiệm vụ thu NSNN Cục Thuế tỉnh Phú Yên giai đoạn 2016 – 2020 28 3.1.2 Định hướng Cục Thuế tỉnh Phú Yên giai đoạn 2016 - 2020 29 3.2 Giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý nợ thuế Cục Thuế tỉnh Phú Yên 30 3.2.1 Đẩy mạnh công tác quản lý, đôn đốc cưỡng chế nợ thuế 30 3.2.2 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục với NNT 30 3.2.3 Đảm bảo phối hợp nhịp nhàng phận quản lý nợ phận có liên quan cơng tác quản lý nợ thuế 31 3.2.4 Tiếp tục kiện toàn máy quản lý nợ thuế Cục Thuế 32 3.2.5 Tăng cường trách nhiệm phận quản lý nợ công chức thuế quản lý nợ thuế 32 CHƯƠNG 4: KẾ HOẠCH THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ YÊN 34 4.1 Tăng cường công tác quản lý, đôn đốc cưỡng chế nợ thuế 34 4.2 Tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục với NNT 35 4.3 Tăng cường phối hợp phận quản lý nợ thuế phận có liên quan khác quản lý nợ đôn đốc thu nộp thuế 37 4.4 Tiếp tục kiện toàn máy quản lý nợ thuế Cục Thuế 38 4.5 Tăng cường trách nhiệm phận quản lý nợ công chức thuế quản lý nợ thuế 39 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 41 5.1 Kết luận 41 5.2 Kiến nghị 41 5.2.1 Kiến nghị với Bộ tài Tổng Cục thuế 41 5.2.2 Kiến nghị với UBND tỉnh Phú Yên 42 5.2.3 Kiến nghị với quan, tổ chức liên quan 43 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT CQT : Cơ quan thuế CNTT : Công nghệ thông tin GTGT : Giá trị gia tăng KBNN : Kho bac nhà nước NSNN : Ngân sách Nhà nước NNT : Người nộp thuế QLN&CCNT: Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế TNDN : Thu nhập doanh nghiệp SXKD : Sản xuất kinh doanh UBND : Uỷ ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng Trang 1.1 Dự toán kết thực thu NSNN từ năm 2013 đến 2017 2.1 Số liệu nợ NSNN chi tiết từ năm 2013 đến 2017 17 2.2 Bảng tình hình nợ NSNN doanh nghiệp giải thể 19 2.3 Tỷ lệ nợ NSNN qua năm phân loại theo tính chất nợ 21 2.4 Số lượng biện pháp đôn đốc thu nợ thực 24 2.5 Kết thực cưỡng chế nợ thuế 25 2.6 Kết cưỡng chế nợ theo biện pháp thực giai đoạn 20132017 26 DANH MỤC CÁC ĐỒ THỊ Số hiệu 2.1 Tên hình, sơ đồ Đồ thị Cơ cấu nợ thuế qua năm Trang 23 LỜI MỞ ĐẦU Lý cho ̣n đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN, tiền thu từ thuế đảm bảo trì hoạt động máy nhà nước đảm bảo an sinh xã hội Vì thế, thuế ln mối quan tâm hàng đầu nhà nước Vậy nên, hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách nhiệm vụ hàng đầu để thực mục tiêu chiến lược phát triển kinh tế- xã hội, bảo đảm an ninh xã hội tăng phúc lợi cho người dân Để hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách giao, hàng năm ngành thuế Phú Yên khơng ngừng phấn đấu, triển khai đồng bộ, có hiệu nhiều biện pháp quản lý thu, huy động nguồn thu lớn, ổn định cho ngân sách Đồng thời, ngành thuế Phú Yên tích cực tham gia triển khai kịp thời sách Nhà nước, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp NNT thực hoạt động SXKD tuân thủ sách pháp luật thuế Những hoạt động không đóng góp cho phát triển tỉnh mà cịn cho nghiệp phát triển toàn ngành thuế, góp phần cho phát triển kinh tế, xã hội đất nước nói chung Tuy vậy, hoạt động kinh doanh doanh nghiệp năm gần cịn gặp khơng khó khăn tài chính, rủi ro cố bất thường gây ảnh hưởng đến việc thực nộp thuế thời hạn theo quy định pháp luật, dẫn đến nợ đọng thuế, gây ảnh hưởng không nhỏ đến việc thực nhiệm vụ thu ngân sách nói Và Cục thuế tỉnh Phú n khơng nằm ngồi thực trạng Bên cạnh đó, số tổ chức, cá nhân tâm lý chây ỳ, muốn chậm trễ, chiếm dụng tiền thuế, chí cịn có tượng trốn thuế làm phát sinh số thuế nợ đọng Hiện tượng nợ đọng thuế doanh nghiệp gây khó khăn công tác quản lý thu thuế Cục Thuế Thực tế đặt yêu cầu cần phải quản lý thuế tốt nhằm nâng cao ý thức tự giác việc thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp tăng cường nguồn thu vào NSNN Vì từ đầu năm, cơng tác QLN&CCNT lãnh đạo công chức thuế Cục Thuế tỉnh Phú Yên xác định nhiệm vụ trọng tâm công tác quản lý thu thuế 30 phối hợp với quan chức để thu thập liệu phục vụ công tác tra, kiểm tra xử lý kịp thời trường hợp vi phạm - Đẩy mạnh ứng dụng CNTT phục vụ công tác quản lý thuế nhằm giảm chi phí thời gian cho NNT Hiện đại hố tồn diện công tác quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, hồn thuế kế tốn thuế sở triển khai mở rộng dịch vụ điện tử, tạo thuận lợi giảm thời gian NNT - Kiện toàn tổ chức máy đại, hiệu lực, hiệu phù hợp với yêu cầu thực thi nhiệm vụ CQT; phù hợp theo chủ trương ngành Thuế; cấu nguồn nhân lực phù hợp với nhiệm vụ quản lý, đội ngũ cán công chức chuyên nghiệp, chuyên sâu, liêm chính; tăng cường kiểm tra, giám sát thực thi công vụ cán công chức thuế - Tăng cường hợp tác, phối hợp với sở, ban, ngành; CQT tỉnh việc trao đổi thông tin, kinh nghiệm quản lý thuế 3.2 Giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý nợ thuế Cục Thuế tỉnh Phú Yên 3.2.1 Đẩy mạnh công tác quản lý, đôn đốc cưỡng chế nợ thuế Để công tác thu hồi nợ thuế có hiệu quả, Cục Thuế cần tăng cường áp dụng biện pháp đôn đốc thu nộp gọi điện thoại, gửi thông báo tiền thuế nợ tiền phạt chậm nộp, mời NNT đến quan thuế, đến trụ sở người nộp thuế làm việc Đối với NNT chây ỳ, dây dưa, nợ kéo dài, biện pháp đơn đốc khơng hiệu Cục Thuế cần đẩy mạnh biện pháp cưỡng chế để thu hồi tiền thuế nợ Cục Thuế cần tăng cường áp dụng biện pháp cưỡng chế mạnh trích tiền từ tài khoản ngân hàng,thơng báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng, đề nghị thu hồi Giấy chứng nhận Đăng ký kinh doanh Ngoài ra, Cục Thuế cần thường xuyên đăng tin Cục Thuế phối hợp với Báo Phú Yên, Đài phát truyền hình Tỉnh cơng khai danh tính doanh nghiệp có nợ thuế dây dưa, chây ỳ 3.2.2 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục với NNT Hiệu công tác quản lý nợ phụ thuộc nhiều vào hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ cho NNT Với việc đẩy mạnh công tác tuyên truyền để NNT nắm rõ 31 quy định pháp luật thuế, từ nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế NNT, để NNT hiểu chất tốt đẹp thuế giảm thiểu trình trạng nợ thuế Mở lớp tập huấn, tuyên truyền, đối thoại doanh nghiệp, phối hợp tốt với Ban tuyên giáo tỉnh ủy, Báo Phú Yên, Đài phát Truyền hình Phú Yên, Trung tâm Truyền hình Việt Nam Phú Yên thường xuyên tuyên truyền sách, pháp luật thuế sửa đổi bổ sung nhằm kịp thời cung cấp thơng tin sách cho người nộp thuế, tránh tình trạng nợ thuế khơng phải khó khăn tài mà khơng nắm rõ quy định pháp luật, giảm thiểu tối đa nợ ảo Tổ chức Hội nghị tuyên dương khen thưởng người nộp thuế tốt địa bàn toàn tỉnh Phối hợp với Báo Phú Yên thực trang báo đặc biệt để biểu dương tổ chức cá nhân chấp hành tốt sách pháp luật thuế, bên cạnh cơng khai thơng tin NNT cịn dây dưa, nợ thuế kéo dài 3.2.3 Đảm bảo phối hợp nhịp nhàng phận quản lý nợ phận có liên quan công tác quản lý nợ thuế Công tác Quản lý nợ thuế nhiệm vụ Phịng QLN&CCNT Tuy nhiên, phận khác CQT có trách nhiệm phối hợp chặt chẽ với phận quản lý nợ để giải kịp thời khoản nợ chờ xử lý, nợ khiếu nại, khiếu kiện nhằm giảm tổng số tiền thuế nợ Điều chỉnh kịp thời theo quy trình quản lý nợ khoản nợ ảo để chuẩn hoá liệu nợ thuế, xác định xác số liệu nợ thuế để có thực đơn đốc, cơng bố thơng tin NNT có nợ tiền thuế thực cưỡng chế Bên cạnh đó, để thực cơng tác quản lý nợ thuế, có CQT chưa đủ mà cần phải có phối hợp quan, ban, ngành liên quan: Kho bạc, ngân hàng, công an, hải quan vừa phối hợp, vừa giám sát lẫn trình thực thi nhiệm vụ đồng thời làm tăng tính chặt chẽ, xác thơng tin Hơn nữa, CQT không đủ thẩm quyền để xử lý số trường hợp định mà cần phải có can thiệp quan chức Do vậy, cần tranh thủ ủng hộ 32 quyền địa phương, phối hợp Sở, ban, ngành, đảm bảo hiệu công tác đôn đốc, xử lý áp dụng biện pháp cưỡng chế thu hồi nợ thuế Trong công tác quản lý nợ thuế đặc biệt cưỡng chế thuế tham gia bên liên quan: kho bạc, ngân hàng, cơng an, hải quan có ý nghĩa vơ quan trọng Việc cung cấp thơng tin xác, phối hợp thực bên liên quan đảm bảo hiệu biện pháp áp dụng 3.2.4 Tiếp tục kiện toàn máy quản lý nợ thuế Cục Thuế Trong xu phát triển nhảy vọt khoa học công nghệ, tri thức người khơng ngừng bổ sung u cầu tri thức, văn hóa trình độ chun mơn cán công chức phải cao Đội ngũ cán cơng chức cần có kiến thức phong phú, sâu rộng khoa học, xã hội, đặc biệt phải có hiểu biết chun mơn nghiệp vụ lĩnh vực mà họ đảm nhiệm Trong đó, trình độ, lực cơng chức quản lý nợ yếu tố mang tính chất định hiệu công tác quản lý nợ thuế Do đó, để tăng cường cơng tác quản lý nợ thuế cơng tác đào tạo, nâng cao lực, trình độ cơng chức thuế cần thiết Tăng cường lực lượng cán công chức làm công tác quản lý nợ Cơ quan thuế cần thực xếp, bố trí cán bộ, nhằm đảm bảo nguồn nhân lực phục vụ cho công tác quản lý nợ thuế cách hiệu nhất, góp phần đảm bảo thực tốt nhiệm vụ công tác thu ngân sách, đồng thời kéo giảm tỷ lệ nợ đọng thuế/tổng thu NSNN thời gian tới 3.2.5 Tăng cường trách nhiệm phận quản lý nợ công chức thuế quản lý nợ thuế Thời gian vừa qua, hiệu công tác quản lý nợ thuế chưa cao có phần trách nhiệm phận quản lý nợ thuế Bộ phận chưa thực tốt vai trị cơng tác xử lý nợ thuế Chính thế, thời gian tới cần tổ chức xếp bố trí lực lượng cán phận quản lý thu nợ Cục thuế Tăng cường kiểm tra rà soát, xác định đầy đủ số thuế nợ đọng người nợ thuế, gắn trách nhiệm công chức giao nhiệm vụ quản lý nợ 33 theo quy định quy trình quản lý nợ, đồng thời nắm xác số người nợ thuế, số thuế nợ đọng nguyên nhân nợ thuế để áp dụng biện pháp đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ phù hợp nhóm nợ, khoản nợ Bên cạnh đó, đánh giá hiệu công tác quản lý nợ thuế hàng năm làm đánh giá chất lượng công chức hàng năm Đưa vào tiêu chuẩn đánh giá thi đua, đánh giá cán cơng chức khơng hồn thành tiêu giao Xử lý cán có vi phạm, thơng đồng bao che cho NNT để phát sinh nợ thuế, khơng thu hồi nợ đọng Cần cơng khai hóa quy chế, quy định cụ thể lộ trình, cách thức thời gian giải hồ sơ cụ thể cho trường hợp liên quan đến công tác quản lý nợ : thời hạn giải công văn xóa phạt NNT, hồ sơ đề nghị xóa phạt, hồ sơ khơng tính tiền chậm nộp trường hợp… Khi đó, NNT cán thuế giám sát lẫn để tránh xảy trường hợp vô trách nhiệm giải công việc 34 CHƯƠNG KẾ HOẠCH THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ YÊN 4.1 Tăng cường công tác quản lý, đôn đốc cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế tỉnh Phú Yên phấn đấu đến cuối năm 2018 hoàn thành nhiệm vụ theo đạo Quốc hội, Chính phủ Bộ Tài theo Nghị số 01/NQCP ngày 01/01/2018 nhiệm vụ, giải pháp chủ yếu đạo, điều hành thực kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội dự toán ngân sách nhà nước năm 2018:“xử lý, thu hồi nợ đọng thuế, giảm tỷ lệ nợ đọng thuế năm 2018 xuống 5% tổng thu ngân sách nhà nước; phấn đấu tăng thu ngân sách 3% so với dự toán Quốc hội giao.” Để đạt nhiệm vụ này, Cục Thuế tỉnh Phú Yên cần tăng cường thực đôn đốc, cưỡng chế thu hồi nợ đọng thuế, thực phân công, giao nhiệm vụ, chịu trách nhiệm đôn đốc, cưỡng chế để thu hồi nợ đọng thuế cụ thể tới đồng chí Đội trưởng, cơng chức quản lý Người nộp thuế theo quy định Luật quản lý thuế để thu hồi kịp thời số tiền nợ đọng thuế vào NSNN, cụ thể: Thứ nhất, thường xuyên theo dõi, thực phân loại tiền thuế nợ theo hướng dẫn qui trình quản lý nợ thuế Trên sở phân loại tiền thuế nợ để đề giải pháp đôn đốc cưỡng chế thu hồi tiền thuế nợ phù hợp với nhóm nợ cách hiệu Thứ hai, theo dõi, giám sát chặt chẽ tiến độ thu nợ hàng tuần, hàng tháng, quý Rà soát khoản tiền thuế nợ 90 ngày, tổ chức, cá nhân cố tình dây dưa nợ thuế kéo dài Đơn đốc người nộp thuế có số tiền thuế phát sinh nộp kịp thời vào NSNN, hạn chế không để phát sinh thêm nợ mới, nhằm đạt tối thiểu số tiền thuế nợ theo tiêu giao Thứ ba, phối hợp với phận Kê khai kế toán thuế, Tin học tổ chức thực rà soát liệu kê khai thuế, chứng từ, biên lai nộp thuế người nộp thuế, phát trường hợp liệu kê khai sai, không đúng, nộp sai mục lục ngân sách, sai mã số thuế để điều chỉnh, xử lý kịp thời trường hợp số nợ sai, nợ 35 ảo để đảm bảo số liệu nợ thuế người nộp thuế xác Thứ ba, Cục Thuế cần yêu cầu phòng QLN Chi cục Thuế kiểm tra, rà sốt xác số liệu nợ thuế NNT tổng hợp báo cáo Cục Thuế doanh nghiệp có số thuế nợ lớn có khả nộp không nộp để dây dưa, kéo dài để Cục Thuế thực công khai thông tin báo Phú Yên Thứ tư, đẩy mạnh công tác cưỡng chế nợ thuế để thu hồi nợ đọng thực công khai phương tiện thông tin đại chúng Hàng tháng Cục Thuế cung cấp danh sách đơn vị phải cưỡng chế để Chi cục Thuế, phòng QLN&CCNT thực Trường hợp khơng chấp hành phải có giải trình lãnh đạo phụ trách, trưởng phịng QLN&CCNT Chi cục trưởng Thứ năm, tích cực, chủ động tham mưu với UBND cấp đạo ngành địa bàn phối hợp với CQT tăng cường công tác thu hồi nợ đọng thuế đạt hiệu quả, định kỳ hàng tháng Chi cục Thuế phải công khai (bằng văn bản) số thu thuế, nộp thuế, nợ thuế ngồi quốc doanh, khó khăn, vướng mắc cơng tác gửi cho cấp ủy, quyền địa phương cấp từ xã, phường, thị trấn đến huyện, thị xã, thành phố để đôn đốc đạo, tăng cường vai trò lãnh đạo Đảng, phát huy hiệu hệ thống trị cơng tác thu ngân sách Nhà nước; Phối hợp chặt chẽ với quan liên quan như: Kho bạc nhà nước, Ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng, tồ án, cơng an để thực biện pháp đôn đốc cưỡng chế thu hồi tiền thuế nợ vào ngân sách Nhà nước 4.2 Tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục với NNT Để công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT đạt hiệu cao hơn, Cục Thuế tỉnh Phú Yên cần: Thứ nhất, mở lớp tập huấn phổ biến sách văn yêu cầu doanh nghiệp tham gia Tổ chức buổi đối thoại với doanh nghiệp để giải đáp, tháo gỡ vướng mắc trình thực Luật thuế Những buổi đối thoại không giúp doanh nghiệp giải vướng mắc mà giúp CQT hiểu tâm tư, nguyện vọng doanh nghiệp để điều chỉnh công tác quản lý hiệu 36 Thứ hai, tiếp tục tổ chức thực đường dây nóng giải đáp vướng mắc thuế cho doanh nghiệp Đây hình thức nhanh cách doanh nghiệp cần giải đáp khó khăn, vướng mắc Thứ ba, phối hợp tuyên truyền hiệu với quan báo chí địa phương thuộc loại hình báo chí - báo hình, báo viết, báo nói, báo mạng sách thuế mới, cải cách thủ tục hành chính, hỗ trợ tháo gỡ khó khăn cho NNT nêu gương doanh nghiệp thực tốt sách pháp luật thuế Thứ tư, thường xuyên đưa tin sách thuế mới, hoạt động ngành Trang thông tin Cục Thuế Mở chuyên mục “Hỗ trợ, hướng dẫn toán thuế”, “Thơng tin sách thuế mới”, “Cục Thuế Phú n đồng hành doanh nghiệp khởi nghiệp” Trang Thông tin điện tử Thứ sáu, trì thường xuyên chuyên mục “giải đáp sách thuế” Đài phát truyền hình Tỉnh Xuất Bản tin thuế với nội dung phản ảnh công tác quản lý thuế ngành thuế, trang vàng NNT khen thưởng, nội dung sách thuế trả lời vướng mắc cho doanh nghiệp Ngoài việc lưu hành nội bộ, tin gửi trực tiếp đến doanh nghiệp, gửi đến quan Tỉnh huyện thị thành phố (Ban tuyên giáo, Báo, Đài, Trường trị) để nâng cao công tác tuyên truyền thuế Thứ bảy, tổ chức Hội nghị tuyên dương cho tổ chức, cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế năm nhằm động viên, tạo động lực lớn để NNT tiếp tục thực tốt sách pháp luật thuế hoàn thành nghĩa vụ với NSNN, nhân rộng điển hình tiên tiến xây dựng hình ảnh chuyên nghiệp CQT cộng đồng NNT Vì tỉnh nhỏ cịn nhiều khó khăn kinh tế nên Cục Thuế tỉnh Phú Yên coi trọng công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Việc NNT hiểu rõ nghĩa vụ thuế sách thuế góp phần giảm nợ đọng thuế Chính mục tiêu đến năm 2019 Cục Thuế Phú Yên hoàn thành sứ mệnh "Cơ quan thuế bạn đồng hành NNT", giúp NNT hiểu rõ việc thực nghĩa vụ thuế NNT trách nhiệm, nghĩa vụ tự nguyện đóng góp cho ngân sách tỉnh nhà góp phần xây dựng đất 37 nước, giảm bớt tình trạng nợ NSNN, nợ chây ỳ, kéo dài Đến năm 2020, mức độ hài lịng NNT chất lượng cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ Cục Thuế Phú Yên từ 97% (năm 2017) tăng lên 100% 4.3 Tăng cường phối hợp phận quản lý nợ thuế phận có liên quan khác quản lý nợ đôn đốc thu nộp thuế Công tác quản lý nợ thuế nhiệm vụ Phòng QLN&CCNT Tuy nhiên phận khác CQT cần có trách nhiệm phối hợp với phòng Quản lý nợ để góp phần hồn thành nhiệm vụ thu ngân sách năm ,đảm bảo đạt tiêu thu nợ Tổng cục Thuế, Hội đồng nhân dân tỉnh giao (tỷ lệ nợ đạt 5% tổng thu ngân sách) Trong thời gian tới, phận Quản lý nợ cần phối hợp với phận kê khai kế toán thuế, phận tin học, tra kiểm tra thực số nhiệm vụ như: - Phối hợp với phận Kê khai kế toán thuế, tin học tổ chức thực rà soát liệu kê khai thuế, chứng từ, biên lai nộp thuế người nộp thuế, phát trường hợp liệu kê khai sai, không đúng, nộp sai mục lục ngân sách, sai mã số thuế để điều chỉnh, xử lý kịp thời trường hợp số nợ sai, nợ ảo để đảm bảo số liệu nợ thuế người nộp thuế xác - Phối hợp với phòng Thanh tra thuế, phòng Kiểm tra thuế thuộc văn phòng Cục Thuế, đội Kiểm tra thuế, giám sát, kiểm tra tình hình chấp hành kết luận sau kiểm tra thuế, đảm bảo thu 90% số thuế phát sinh, thuế truy thu, tiền phạt theo kết luận thanh, kiểm tra thuế nộp dứt điểm nợ vào NSNN - Phối hợp với phận Tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế đẩy mạnh công tác truyên truyền phổ biến sách thuế quản lý thuế đến người nộp thuế, đặc biệt nội dung cải cách thủ tục hành chính, hỗ trợ tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế, hỗ trợ khởi nghiệp - Phòng Kiểm tra nội tăng cường công tác kiểm tra nội công tác quản lý nợ Chi cục Thuế 38 Bên cạnh phối hợp phận CQT cịn có phối hợp quan, ban ngành liên quan với CQT Hiện nay, có liên kết kho bạc tỉnh Phú Yên Cục Thuế tỉnh Phú Yên việc luân chuyển chứng từ nộp tiền NNT Tuy nhiên, hệ thống cần nâng cấp để đảm bảo chứng từ luân chuyển từ kho bạc sang Cục thuế không bị lệch ngày so với ngày NNT nộp tiền vào KBNN Do đó, phát sinh nhiều trường hợp nợ sai, nợ ảo, phạt sai kho bạc nhập chứng từ nộp thuế NNT chậm Vì vậy, cần hồn thiện hệ thống luân chuyển chứng từ KBNN Cục Thuế tỉnh Phú Yên để giảm thiểu sai sót khơng cần thiết Phối hợp với Ban quản lý đầu tư xây dựng địa bàn để nắm bắt tình hình tốn vốn từ nguồn NSNN cho nhà thầu, để đôn đốc nhà thầu nộp kịp thời số tiền thuế nợ NSNN cấp tốn vốn thi cơng cơng trình sử dụng vốn NSNN Đẩy mạnh cơng tác phối hợp với quan Thông tin Truyền thông, Đài Phát thanh, phương tiện thông tin đại chúng công khai thông tin NNT nợ thuế phương tiện thông tin đại chúng trường hợp NNT cố tình dây dưa, chây ỳ nợ thuế kéo dài Phối hợp với Sở Tài nguyên - Môi trường Sở có liên quan để thu nợ khoản liên quan đất 4.4 Tiếp tục kiện toàn máy quản lý nợ thuế Cục Thuế Để công tác quản lý nợ thuế thực có hiệu quả, Cục Thuế cần tiếp tục kiện toàn máy quản lý nợ thuế đôi với xây dựng đội ngũ công chức đáp ứng yêu cầu quản lý thuế, phù hợp chủ trương ngành Thuế Cục Thuế nên xếp, bố trí nhân phịng cách hợp lý, tuyển dụng thêm công chức thuế cần thiết, gia tăng thêm số lượng cán làm công tác quản lý nợ thuế, tránh tình trạng cơng chức quản lý nợ quản lý nhiều doanh nghiệp Nâng cao lực, trình độ cơng chức thuế bao gồm nâng cao trình độ văn hóa phẩm chất trị, tư cách đạo đức Rà soát lại tổng thể đội ngũ cán thuế, công chức quản lý nợ thuế Tổ chức kiểm tra đánh giá trình độ 39 chuyên mơn nghiệp vụ, trình độ lý luận cơng chức để có kế hoạch bồi dưỡng, đào tạo lại Đồng thời, cơng chức phải tự hồn thiện mình, nâng cao chuyên môn, nghiệp vụ, đáp ứng yêu cầu ngày cao công tác quản lý thuế Bên cạnh đó, cần có chế độ khen thưởng kịp thời với cán làm tốt nhiệm vụ xử lý nghiêm minh với cán khơng hồn thành nhiệm vụ, tham ơ, xách nhiễu quản lý nợ thuế Thời gian vừa qua, Cục Thuế Phú Yên mở nhiều lớp tập huấn sách lẫn xử lý liệu ứng dụng cán ngành thuế nhằm nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ để hỗ trợ đồng hành NNT thời gian Cử cán học tập kinh nghiệm nhiều địa phương khác, tập huấn bản, nâng cao chuyên sâu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Tổng cục Thuế tổ chức Cục Thuế tỉnh Phú Yên phấn đấu đến hết năm 2018 cán thuế Cục Thuế sử dụng thành thạo ứng dụng QLT không cán thuế phận chức chun mơn Và đến năm 2019, tồn thể cán ngành thuế phấn đấu người bạn đồng hành hỗ trợ cho NNT, khơng gây nhũng nhiễu phiền tối cho NNT, ln có thái độ phục vụ , tuyệt đối khơng có thái độ hách dịch, cửa quyền, phát xử lý nghiêm minh để làm gương Xây dựng máy hỗ trợ NNT chuyên nghiệp, môi trường làm việc thân thiện NNT 4.5 Tăng cường trách nhiệm phận quản lý nợ công chức thuế quản lý nợ thuế Trong thời gian đến Cục Thuế cần Qn triệt đến đồng chí Trưởng phịng; Chi cục trưởng Chi cục Thuế huyện, thị xã, thành phố tăng cường đạo công tác QLN&CCNT theo quy trình, quy định; giao nhiệm vụ thu nợ cho Đội trưởng cán tham gia công tác quản lý nợ thuế, giao tiêu thu nợ cho cán bộ, đội thuế, Chi Cục trưởng, Trưởng phịng xây dựng chương trình, kế hoạch thu nợ hàng tháng, hàng quý 40 Từng cán quản lý phải thường xuyên theo dõi tình hình sản xuất kinh doanh NNT, kịp thời nắm bắt, thu thập thơng tin, tìm ngun nhân cụ thể trường hợp cịn nợ thuế Phân tích, đánh giá chi tiết, cụ thể khoản nợ thuế, từ có biện pháp đôn đốc cưỡng chế phù hợp, nhằm thu hồi nợ thuế đạt hiệu cao nhất, hạn chế phát sinh nợ Tổ chức rà sốt tồn khoản nợ khơng cịn đối tượng để thu để phân loại trường hợp nợ thuế đề xuất biện pháp xử lý cho phù hợp Kiên áp dụng đầy đủ, kịp thời biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo quy định Luật Quản lý thuế NNT vi phạm pháp luật thuế, chây ỳ nợ thuế, cố tình chiếm dụng tiền thuế NSNN; Gắn trách nhiệm công chức giao nhiệm vụ quản lý phân loại tiền thuế nợ theo quy định quy trình quản lý nợ Đồng thời, đánh giá hiệu công tác quản lý nợ thuế hàng năm làm tiêu chuẩn đánh giá thi đua, đánh giá chất lượng công chức hàng năm Gắn hiệu công tác quản lý nợ với chất lượng công việc cán bộ, công chức phận quản lý nợ Cục Thuế tỉnh Phú Yên phấn đấu đến cuối năm 2018, tiêu thu nợ thuế đạt 5% số thu vào NSNN, Cục Thuế tỉnh đặt mục tiêu khác giảm 100% khoản tiền thuế nộp vào NSNN chờ điều chỉnh khoản tiền thuế nợ chờ xử lý thời điểm cuối năm trước, thu tối thiểu 80% khoản tiền thuế nợ đến 90 ngày tiền thuế nợ 90 ngày thời điểm cuối năm trước Mục tiêu đến năm 2020, tỷ lệ nợ 4,7% số thu vào NSNN 41 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận Tỉnh Phú Yên bước vào thời kỳ phát triển động, quyền địa phương xác định đưa ngành công nghiệp không khói trở thành ngành kinh tế mũi nhọn Đến thời điểm tiềm du lịch tỉnh nhà bước phát triển với nhiều dự án có vốn đầu tư lớn Do đó, nguồn thu cho NSNN tăng lên Vì thế, cơng tác QLN&CCNT Cục Thuế tỉnh Phú Yên ngày gặp nhiều khó khăn, thách thức, địi hỏi có nhiều biện pháp thích hợp để tăng cường, nâng cao hiệu chất lượng công tác quản lý nợ thuế để góp phần nâng cao công tác quản lý thuế địa phương với mục tiêu chung tăng thu NSNN Đề tài “Tăng cường quản lý nợ thuế Cục Thuế tỉnh Phú Yên” tác giả phần nêu thực trạng công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế tỉnh Phú Yên Công tác quản lý nợ thuế góp phần quan trọng vào việc giảm thiểu số thuế nợ đọng, chống thất thu thuế, nâng cao hiệu lực, hiệu hệ thống thuế ý thức tuân thủ người nộp thuế Tuy nhiên, công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế địa bàn tỉnh Phú Yên nhiều hạn chế cần nghiên cứu khắc phục để công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thực trở thành công cụ hữu hiệu tăng thu nguồn NSNN, giảm nợ đọng thuế đáp ứng thay đổi trình hội nhập kinh tế 5.2 Kiến nghị 5.2.1 Kiến nghị với Bộ tài Tổng Cục thuế Bộ Tài quan cao ngành tài chính, quản lý tất lĩnh vực thuế, hải quan…Trong đó, Tổng cục Thuế quan đứng đầu, có chức thay mặt Bộ Tài định vấn đề chịu trách nhiệm vấn đề liên quan đến thu quản lý thuế Chính vậy, để quản lý tốt cơng tác thu NSNN Bộ Tài Tổng cục Thuế nên có quan tâm Để làm điều này, tác giả xin đưa số kiến nghị sau: 42 Hồn thiện quy trình, sách liên quan đến công tác QLN&CCNT để tạo điều kiện nâng cao hiệu QLN&CCNT Bộ Tài Tổng cục Thuế cần hồn thiện hệ thống sách theo hướng đơn giản, minh bạch Mọi quy định sách thuế cần minh bạch, rõ ràng, dễ hiểu, quy định thuế nên chứa đựng văn thuế, tránh tình trạng muốn thực quy định luật thuế người ta phải tham chiếu nhiều văn pháp luật khác nhau; cần sớm hoàn thiện quy trình nghiệp vụ QLN&CCNT Việc đưa quy trình, xây dựng bước cụ thể giúp cho công tác quản lý nợ thuế địa phương tốt Trong việc giải vướng mắc, kiến nghị… Tổng cục Thuế cần phải ban hành văn đạo để cục, chi cục thuế nước dựa vào để làm theo thực thống tồn ngành Bên cạnh đó, Bộ Tài Tổng cục Thuế cần xem xét xóa tiền phạt chậm nộp doanh nghiệp nộp xong số thuế nợ cịn nhiều khó khăn khơng nộp số tiền chậm nộp Đối với doanh nghiệp khó khăn tài chính, lâm vào tình trạng giải thể, phá sản thuộc nhóm nợ khó thu đề nghị xem xét khơng tính tiền chậm nộp 5.2.2 Kiến nghị với UBND tỉnh Phú Yên UBND tỉnh Phú Yên nơi trực tiếp điều hành hoạt động quan tỉnh Chính vậy, để làm tốt công tác thu thuế Cục Thuế, tác giả xin đưa số kiến nghị sau: Cục Thuế tỉnh Phú Yên cần kiến nghị với UBND phối hợp ngành liên quan như: KBNN, Ngân hàng, Sở Kế hoạch đầu tư, Công an… hỗ trợ ngành thuế việc chống thất thu thuế thu hồi tiền thuế nợ vào NSNN Đối với trường hợp nợ kéo dài, khó thu, UBND đạo quan chức địa bàn phối hợp với CQT việc đôn đốc, xử lý thu hồi nợ thuế thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo quy định UBND tỉnh đạo Sở, Ban, Ngành, huyện, thị xã, thành phố hỗ trợ, tạo điều kiện doanh nghiệp tháo gỡ khó khăn, phát triển SXKD 43 Đối với các đơn vị xây dựng cơng trình thuộc nguồn vốn ngân sách nợ thuế, UBND tỉnh đạo đơn vị, chủ đầu tư, ban quản lý cho ghi thu ghi chi bù trừ số tiền thuế nợ với số vốn toán Khi triển khai dự án đầu tư xây dựng bản, không cho tham gia dự thầu, đấu thầu thi cơng cơng trình xây dựng doanh nghiệp nợ thuế nhà nước Các doanh nghiệp không thực nghĩa vụ tài đất đai (tiền thuê đất), thuê đất thực dự án mà không triển khai theo qui định, đạo cho thu hồi dự án, khấu trừ tiền ký quỹ để trả nợ tiền thuế nhà nước, có xác nhận khơng nợ thuế ký lại hợp đồng thuê đất 5.2.3 Kiến nghị với quan, tổ chức liên quan Cần phối hợp chặt chẽ ngành Thuế với quyền địa phương, với tổ chức, quan liên quan công tác chống thất thu thuế, cưỡng chế nợ thuế để đạt kết cao Cần phối hợp chặt chẽ với Sở, Ban, ngành thường xuyên tuyên truyền Luật thuế nhiều phương tiện, hình thức phong phú, mở rộng đối tượng tuyên truyền trường học, Mặt trận tổ quốc, tổ chức Hội, Đoàn thể Định kỳ tổ chức phát phiếu điều tra trắc nghiệm NNT để đánh giá mức độ hiểu biết pháp luật thuế, phiếu lấy ý kiến đánh giá hài lòng khách hàng cách phục vụ CQT, thăm dò, đánh giá hiểu biết sách thuế người dân từ đâu, từ phương tiện thông tin đại chúng, từ công tác tuyên truyền CQT,… tỷ lệ người hiểu biết sách thuế tổng số người thăm dị Qua nắm bắt ý kiến nguyện vọng dân Làm tốt cơng tác hạn chế trường hợp trốn thuế, gian lận thuế; hạn chế thất thu NSNN TÀI LIỆU THAM KHẢO Tổng Cục Thuế (2011), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ cho cơng chức mới, NXB Tài Tổng Cục Thuế (2014), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ Ngạch Kiểm tra viên thuế, NXB Tài TS Lê Xuân Trường (2010), Giáo trình quản lý thuế, NXB Tài Luật Quản lý thuế 78/2006/QH11 Quyết định 1401/ QĐ-TCT ngày 28/7/2015 Tổng cục thuế việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế Thơng tư số 215/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài Chính hưỡng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế Cục Thuế tỉnh Phú Yên (2013) Báo cáo tổng kết Cục Thuế tỉnh Phú Yên năm 2013 Cục Thuế tỉnh Phú Yên (2014) Báo cáo tổng kết Cục Thuế tỉnh Phú Yên năm 2014 Cục Thuế tỉnh Phú Yên (2015) Báo cáo tổng kết Cục Thuế tỉnh Phú Yên năm 2015 10 Cục Thuế tỉnh Phú Yên (2016) Báo cáo tổng kết Cục Thuế tỉnh Phú Yên năm 2016 Tài liệu từ Internet: 11 http://www.gdt.gov.vn (Tổng cục Thuế) 12 http://www.phy.gdt.gov.vn (Cục Thuế tỉnh Phú Yên) 13 http://www.phuyen.gov.vn ... đề quản lý nợ thuế Chương Thực trạng công tác quản lý nợ thuế Cục Thuế tỉnh Phú Yên Chương Giải pháp quản lý nợ thuế Cục Thuế tỉnh Phú Yên Chương Kế hoạch thực giải pháp công tác quản lý nợ thuế. .. NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ YÊN 2.1 Nội dung quản lý thuế 2.2 Nội dung quản lý nợ thuế 10 2.3 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế Cục Thuế tỉnh Phú Yên 13... lớn 28 CHƯƠNG GIẢI PHÁP QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ YÊN 3.1 Định hướng nhiệm vụ Cục Thuế tỉnh Phú Yên giai đoạn 2016 - 2020 3.1.1 Nhiệm vụ thu NSNN Cục Thuế tỉnh Phú Yên giai đoạn 2016