quản lý thu thuế đối với các công ty cỏ phần trên địa bàn tỉnh cao bằng

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI LÊ THƯƠNG HUYỀN QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC CÔNG TY CỎ PHẦN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH CAO BẰNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI, NĂM 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI LÊ THƯƠNG HUYỀN QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC CÔNG TY CỎ PHẦN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH CAO BẰNG Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Thị Minh Hạnh HÀ NỘI, NĂM 2017 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “ Quản lý thu thuế công ty Cổ phần địa bàn tỉnh Cao Bằng” cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập nghiêm túc Các số liệu kết sử dụng luận văn hồn tồn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng, chưa cơng bố cơng trình Tơi xin chịu trách nhiệm nghiên cứu Hà Nội, ngày tháng năm 2017 Tác giả luận văn Lê Thương Huyền ii LỜI CẢM ƠN Trong khoảng thời gian thực đề tài luận văn tốt nghiệp, gặp nhiều khó khăn việc định hướng, thu thập thông tin, tài liệu Tuy nhiên, nỗ lực thân quan tâm, giúp đỡ tận tình thầy giáo, bạn bè, đồng nghiệp, gia đình tơi hồn thành luận văn Với lịng kính trọng biết ơn sâu sắc, xin gửi lời cảm ơn trân trọng tới: - Cô giáo TS Nguyễn Thị Minh Hạnh, người trực tiếp hướng dẫn tơi tận tình suốt q trình thực đề tài luận văn - Các thầy cô giáo Ban giám hiệu, khoa sau Đại Học - Trường Đại học Thương mại Hà Nội - Các cấp lãnh đạo, anh chị em đồng nghiệp Cục thuế tỉnh Cao Bằng, Chi cục thuế Thành phố Cao Bằng, Chi cục thuế Quận Long Biên Hà Nội, Chi cục thuế huyện Yên Dũng tỉnh Bắc Giang, Cục thuế tỉnh Thái Nguyên giúp đỡ tổng hợp thông tin, tài liệu để tơi có sở thực luận văn - Gia đình, người thân, bạn bè động viên, giúp đỡ mặt tinh thần Mặc dù cố gắng hồn thành luận văn song tơi khơng thể tránh khỏi hạn chế thiếu sót Tơi mong nhận ý kiến đóng góp q thầy đồng nghiệp để tơi hồn thiện hiểu biết Xin trân trọng cảm ơn! iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ vii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan tình hình nghiên cứu đề tài Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Kết cấu luận văn CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC CÔNG TY CỔ PHẦN 1.1 Khái quát Thuế công ty Cổ phần 1.1.1 Khái quát chung Thuế 1.1.2 Khái quát công ty Cổ phần 1.2 Quản lý thu thuế công ty Cổ phần 11 1.2.1 Khái niệm mục tiêu quản lý thu thuế 11 1.2.2 Phương pháp công cụ quản lý thu thuế 12 1.2.3 Nội dung quản lý thu thuế 13 1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế công ty Cổ phần 19 1.3.1 Yếu tố khách quan 19 1.3.2 Yếu tố chủ quan 21 1.4 Kinh nghiệm quản lý thu thuế số địa phương vận dụng cho Cục thuế tỉnh Cao Bằng 23 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế số địa phương 23 iv 1.4.2 Kinh nghiệm vận dụng cho Cục thuế tỉnh Cao Bằng 27 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC CÔNG TY CỔ PHẦN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH CAO BẰNG 29 2.1 Tình hình thu thuế cơng ty Cổ phần Cục thuế tỉnh Cao Bằng 29 2.1.1 Tổng quan Cục thuế tỉnh Cao Bằng 29 2.1.2 Thực trạng hoạt động công ty Cổ phần địa bàn tỉnh Cao Bằng 31 2.1.3 Thực trạng thu thuế công ty Cổ phần địa bàn tỉnh Cao Bằng 34 2.2 Phân tích thực trạng quản lý thu thuế công ty Cổ phần địa bàn tỉnh Cao Bằng 37 2.2.1 Thực trạng triển khai sách xây dựng kế hoạch quản lý thu thuế công ty Cổ phần địa bàn tỉnh Cao Bằng 37 2.2.2 Thực trạng tổ chức thực quy trình quản lý thu thuế công ty Cổ phần địa bàn tỉnh Cao Bằng 42 2.2.3 Thực trạng tra, giám sát quy trình quản lý thu thuế công ty Cổ phần địa bàn tỉnh Cao Bằng 59 2.3 Đánh giá chung thực trạng quản lý thu thuế công ty Cổ phần địa bàn tỉnh Cao Bằng 62 2.3.1 Những kết đạt 62 2.3.2 Những hạn chế tồn nguyên nhân 64 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC CÔNG TY CỔ PHẦN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH CAO BẰNG 68 3.1 Quan điểm, định hướng quản lý thu thuế công ty Cổ phần địa bàn tỉnh Cao Bằng 68 3.1.1 Quan điểm quản lý thu thuế công ty Cổ phần địa bàn tỉnh Cao Bằng 68 v 3.1.2 Định hướng quản lý thu thuế công ty Cổ phần địa bàn tỉnh Cao Bằng 71 3.2 Giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế công ty Cổ phần địa bàn tỉnh Cao Bằng 72 3.2.1 Tăng cường quản lý công ty Cổ phần để giám sát hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế 72 3.2.2 Hồn thiện cơng tác tun truyền, hỗ trợ người nộp thuế 73 3.2.3 Nâng cao chất lượng quản lý kê khai thuế, nộp thuế 75 3.2.4 Nâng cao chất lượng quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 78 3.2.5 Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế 80 3.2.6 Các giải pháp khác 82 3.3 Kiến nghị 83 3.3.1 Kiến nghị với Nhà nước 83 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế quan ban ngành có liên quan 85 KẾT LUẬN 89 TÀI LIỆU THAM KHẢO vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt STT Nội dung CP Cổ phần CNTT Công nghệ thông tin CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HHDV Hàng hóa dịch vụ HSKT Hồ sơ khai thuế KK&KTT Kê khai kế toán thuế MST Mã số thuế 10 NSNN Ngân sách nhà nước 11 NNT Người nộp thuế 12 QLT Quản lý thuế 13 TNCN Thu nhập cá nhân 14 TNDN Thu nhâp doanh nghiệp 15 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 16 TTĐB Tiêu thụ đặc biệt 17 TTHC Thủ tục hành vii DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức Cục thuế tỉnh Cao Bằng 29 BẢNG Bảng 2.1 Số lượng công ty Cổ phần địa bàn tỉnh Cao Bằng giai đoạn 2014-2016 33 Bảng 2.2 Tình hình thu thuế cơng ty Cổ phần địa bàn tỉnh Cao Bằng giai đoạn 2014-2016 34 Bảng 2.3 Tình hình thu sắc thuế công ty Cổ phần địa bàn tỉnh Cao Bằng giai đoạn 2014-2016 35 Bảng 2.4 Kết công tác tuyên truyền hỗ trợ địa bàn tỉnh Cao Bằng giai đoạn 2014-2016 45 Bảng 2.5 Tình hình nộp hồ sơ khai thuế công ty Cổ phần địa bàn tỉnh Cao Bằng giai đoạn 2014-2016 48 Bảng 2.6 Kết công tác kiểm tra thuế công ty Cổ phần trụ sở Cục thuế tỉnh Cao Bằng giai đoạn 2014-2016 52 Bảng 2.7 Kết công tác kiểm tra thuế trụ sở công ty Cổ phần Cục thuế tỉnh Cao Bằng giai đoạn 2014-2016 55 Bảng 2.8 Kết thu nợ thuế giai đoạn 2014-2016 Cục thuế Cao Bằng 58 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước, công cụ quản lý điều tiết vĩ mơ kinh tế quốc dân Chính mà nhà kinh tế, nhà quản lý ln quan tâm nghiên cứu sách thuế quốc gia nói chung địa phương nói riêng Trọng tâm nghiên cứu làm để sách thuế đạt mục đích tạo nguồn thu vững chắc, đảm bảo cân đối thu chi Ngân sách Nhà nước Đồng thời góp phần phát huy tác dụng điều tiết vĩ mô kinh tế, thực công xã hội Đối với công ty Cổ phần, hoạt động sản xuất kinh doanh ngày mở rộng, khắp địa bàn địa phương nước Song chế độ sổ sách kế tốn, chứng từ hóa đơn thực chưa quy định Hiện tượng kê khai sai trốn thuế nhiều từ tạo bất bình đẳng cạnh tranh không lành mạnh thành phần kinh tế Vì vậy, quản lý thu thuế công ty Cổ phần phải tiếp tục cải tiến hoàn thiện nhằm thực mục tiêu, yêu cầu hệ thống thuế đặt Cao Bằng tỉnh miền núi phía Đơng Bắc Bộ, số thu thuế chưa nhiều công ty Cổ phần đóng góp phần vào số thu hàng năm ngân sách địa phương Nhiều năm qua ngành thuế tỉnh Cao Bằng hoàn thành kế hoạch pháp lệnh Nhà nước giao Tuy vậy, công tác quản lý thu thuế cần khắc phục mặt hạn chế Hệ thống sách thuế cịn nhiều vấn đề tồn tại, trình tổ chức quản lý thu thuế Hệ thống sách thuế chưa bắt nhịp với phát triển ngày cao khoa học, công nghệ Cơ cấu tổ chức quản lý thu thiếu chặt chẽ, chồng chéo, gây thất thu lớn số lượng sở, đơn vị thực tế có kinh doanh khơng nộp thuế nộp khơng đầy đủ, nợ đọng dây dưa trốn thuế Nhận thấy vấn đề quản lý thu thuế công ty cổ phần có vai trị quan trọng hoạt động thu thuế địa phương em định lựa chọn đề tài “ Quản lý thu thuế công ty Cổ phần địa bàn tỉnh Cao Bằng ” làm đề tài luận văn tốt nghiệp thạc sĩ 77 chậm tờ khai thuế, kê khai không đúng, không đủ số thuế phát sinh, lập thông báo đôn đốc nộp tờ khai Kiên xử lý trường hợp vi phạm pháp luật thuế, lập biên vi phạm hành thuế trường hợp NNT cố tình khơng kê khai khai sai khai thiếu nhằm mục đích trốn thuế, gian lận thuế để nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế NNT - Tăng cường kỷ luật hành chính, tinh thần trách nhiệm giải hồ sơ kê khai thuế công chức, cán thuế Công chức thuế phải có trách nhiệm với cơng việc, xử lý, giải nhanh chóng, hạn hồ sơ khai thuế, đảm bảo quy định không gây phiền hà cho NNT - Bộ phận Kê khai Kế toán thuế cần phối hợp với phòng chức phịng Tun truyền hỗ trợ NNT để có biện pháp đôn đốc NNT thực kê khai nộp thuế đúng, đủ theo quy định Phối hợp với phòng Tin học việc sử dụng phần mềm quản lý thuế, khai thác ứng dụng quản lý thuế hiệu giúp thuận lợi trình đối chiếu số liệu với NNT thực cơng việc Phối hợp với phịng Tổng hợp nghiệp vụ dự tốn, phịng Thanh tra, Kiểm tra phục vụ công tác quản lý kê khai thuế hiệu - Cập nhật thông tin công ty thành lập vào sở liệu ngành để phận liên quan tiến hành khai thác sử dụng theo nhiệm vụ chức yêu cầu - Theo dõi, lập danh sách công ty thường xuyên nộp chậm không nộp hồ sơ khai thuế để tăng cường tập trung ý đến cơng ty này, kết hợp với hình thức phạt để răn đetheo quy định pháp luật * Về công tác nộp thuế - Thường xuyên theo dõi dự án trao đổi thông tin công tác quản lý thu nộp Ngân sách nhà nước quan thuế cấp với Kho Bạc - Hải quan - Tài cơng tác quản lý thuế - Duy trì thực với Ngân hàng thương mại việc quản lý thuế NNT thực nộp thuế qua hệ thống ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng Đơn đốc, hướng dẫn NNT thực nộp thuế điện tử, tạo điều 78 kiện thuận lợi cho NNT rút ngắn thời gian lại, giảm chi phí khơng cần thiết mà hồn thành nghĩa vụ nộp thuế thời gian quy định Phấn đấu 100% công ty, doanh nghiệp thực nộp thuế điện tử - Phối hợp với tổ chức cung cấp chứng thư số để có sách ưu đãi, khuyến khích NNT sử dụng dịch vụ Đẩy mạnh dịch vụ chăm sóc khách hàng có vướng mắc liên quan đến chứng thư số, gia hạn chứng thư số - Hiện nay, ngồi cơng ty sử dụng chữ ký số nộp thuế điện tử qua cổng thông tin ngành Thuế cịn có nhiều cơng ty thực khai thuế qua hệ thống T-Van Điều gây khó khăn cho NNT phải sử dụng lúc hai hệ thống khai nộp thuế, gây thời gian không đảm bảo hiệu tờ khai Vì vậy, Cục thuế nên khuyến khích tư vấn cho đơn vị sử dụng chữ ký số, khai nộp thuế qua hệ thống nộp tờ khai, nộp thuế ngành Thuế, giúp thuận lợi việc thực nghĩa vụ kê khai đơn vị 3.2.4 Nâng cao chất lượng quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN nhiệm vụ trị quan trọng quan thuế nói chung Cục thuế tỉnh Cao Bằng nói riêng Vấn đề thu nợ thuế vấn đề phức tạp khó khăn cơng tác quản lý thu thuế Để hoàn thành tiêu thu nợ hiệu Cục Thuế tỉnh Cao Bằng phải nghiêm túc, tập trung đạo triển khai liệt giải pháp quản lý thu Ngân sách nhà nước mặt công tác, tập trung vào số nội dung sau: - Phòng Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế tiếp tục đạo cán bộ, công chức làm công tác quản lý thu nợ phối hợp với cán bộ, cơng chức phịng Kê khai Kế tốn thuế, phịng Tin học đối chiếu số liệu, chốt số thuế nợ để đảm bảo số liệu nợ thuế hệ thống quản lý thuế xác Nghiêm túc rà soát khoản nợ, thực biện pháp thu nợ theo quy trình đạo Tổng cục Thuế công văn số 2411/TCT-QLN ngày 5/6/2017 - Thực rà soát, đối chiếu, phân loại nợ tính chất nợ, khoản nợ; đảm bảo 100% công ty nợ thuế thông báo nợ đôn đốc thu nộp 79 thuế Đối với khoản nợ 90 ngày, khoản nợ hết thời gian gia hạn nộp thuế, người nộp thuế có hành vi bỏ trốn, tẩu tán tài sản, quan thuế thực cưỡng chế nợ thuế theo quy định để đảm bảo thu hồi nợ thuế kịp thời - Tăng cường đổi áp dụng biện pháp, kỹ để giám sát quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế theo hướng xây dựng, hồn thiện hệ thống tiêu chí rủi ro để phục vụ công tác quản lý nợ thuế đánh giá kết hoạt động quản lý nợ thuế; giải xác, kịp thời trường hợp khiếu nại tố cáo thuế - Quyết liệt thực biện pháp đôn đốc thu hồi nợ đọng thuế như: thơng báo đến NNT cịn nợ thuế qua đường văn gọi điện thoại nhắc nhở Cơ quan thuế sử dụng biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế biện pháp trích tiền từ tài khoản đối tượng bị cưỡng chế Kho bạc nhà nước, tổ chức tín dụng theo quy trình, quy định pháp luật - Phối hợp với quan Công an, Ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng việc thực tuân thủ quy trình cưỡng chế nợ thuế theo Quyết định số 751/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế Áp dụng xử lý nghiêm NNT không thực nghĩa vụ với NSNN - Định kỳ công khai thông tin nợ đọng thuế Trang thông tin điện tử Cục Thuế, Đài phát truyền hình Cao Bằng, Báo Cao Bằng, đồng thời báo cáo Ủy ban nhân dân tỉnh để đạo quan liên quan tích cực phối hợp với quan thuế để quản lý thu nợ - Bố trí cán bộ, cơng chức sử dụng thành thạo ứng dụng tin học, phần mềm ứng dụng quản lý thuế làm việc Phòng/Đội quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Nghiêm túc thực quản lý nợ ứng dụng cách khoa học, khai thác triệt để chức tác dụng phần mềm Trường hợp cán bộ, công chức không đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ phải báo cáo lại Phòng tổ chức cán quan thuế để xem xét, điều chỉnh 80 - Thực phân công, giao nhiệm vụ tới cán bộ, công chức chịu trách nhiệm đôn đốc, cưỡng chế để thu hồi nợ đọng thuế, coi tiêu chí để đánh giá xếp loại thi đua, khen thưởng hàng năm 3.2.5 Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế Để đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước, tạo nguồn lực tài đủ mạnh để phát triển kinh tế xã hội, đòi hỏi quan thuế phải thực công tác quản lý thuế cách hiệu Một nhiệm vụ trọng tâm cơng tác tra, kiểm tra thuế Thanh tra, kiểm tra thuế không giúp quan thuế phát kịp thời hành vi vi phạm pháp luật thuế mà giúp NNT nâng cao trách nhiệm, chấp hành nghĩa vụ nộp tiền thuế cho ngân sách Nhà nước Các giải pháp nhằm tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế là: - Tổ chức xếp, bổ sung nguồn nhân lực tối đa cho công tác tra, kiểm tra thuế Hiện nguồn nhân lực làm công tác tra, kiểm tra Cục thuế cịn hạn chế, gây ảnh hưởng khơng nhỏ đến tiến trình hồn thành nhiệm vụ Riêng nguồn nhân lực cho công tác tra, kiểm tra tối thiểu cần phải đạt khoảng 35% tổng số cán bộ, công chức đơn vị Đẩy mạnh công tác đào tạo, trao đổi nghiệp vụ kiểm tra thuế, nâng cao lực kỹ cho công chức làm công tác kiểm tra thuế việc phát phương thức, thủ đoạn, hành vi gian lận Triển khai việc sát hạch kiến thức kỹ kiểm tra thuế công chức làm công tác kiểm tra - Bộ phận tra, kiểm tra phối hợp chặt chẽ với phận liên quan phận Kê khai Kế toán thuế, Tuyên truyền hỗ trợ NNT, phậnTin học thường xuyên rà soát, quản lý chặt chẽ công ty Cổ phần địa bàn Nắm bắt hồ sơ thơng tin NNT có hoạt động kinh doanh thua lỗ kéo dài, không thực nghiêm chỉnh nghĩa vụ thuế với Nhà nước để có kế hoạch xây dựng biện pháp xử lý - Phân loại, giám sát chặt chẽ NNT có dấu hiệu kinh doanh mua bán hóa đơn bất hợp pháp, NNT có tiềm ẩn rủi ro cao trốn thuế, gian lận thuế Tập 81 trung triển khai công tác “chống hành vi vi phạm hóa đơn” qua ứng dụng “đối chiếu bảng kê hóa đơn” tồn Ngành nhằm phát ngăn chặn, xử lý kịp thời hành vi kinh doanh mua bán hóa đơn bất hợp pháp, trốn thuế Đồng thời có giải pháp ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm, chống thất thu cho NSNN, đảm bảo công nghĩa vụ nộp thuế NNT - Cần cập nhật thường xuyên văn thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN… sửa đổi bổ sung quy trình kê khai, tra, kiểm tra thuế nhằm giúp công chức nắm rõ quy định để thực theo quy trình, tránh sai sót khơng đáng có - Xây dựng, ban hành chế độ quy định quản lý tra, kiểm tra thuế người nộp thuế sở quản lý rủi ro; xây dựng sở liệu người nộp thuế, sở thực phân tích, đánh giá rủi ro, phân loại người nộp thuế tất khâu đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế hoàn thuế - Tổ chức Hội nghị tổng kết công tác tra, kiểm tra theo thời kỳ Chú trọng việc đúc rút kinh nghiệm, điều chỉnh, nhân rộng mơ hình tra, kiểm tra thuế có hiệu - Tăng cường kiểm sốt tn thủ hoạt động cơng vụ đồn, đội cán cơng chức thực thi nhiệm vụ tra, kiểm tra NNT Bộ phận Kiểm tra nội bộcần tiến hànhthường xuyên thực kiểm tra phận tra, kiểm tra thuế để đánh giá tinh thần trách nhiệm làm nhiệm vụ Nếu phát sai phạm phải xử lý nghiêm minh, kịp thời tránh gây nhiễu cho NNT, làm ảnh hưởng đến quan thuế Cục thuế cần thực triển khai giao nhiệm vụ cụ thể đến đoàn, đội kiểm tra gắn với việc động viên thi đua, khen thưởng, phấn đấu hoàn thành thu NSNN - Tập trung triển khai hoàn thành chiến lược cải cách, đại hóa cơng tác tra, kiểm tra quan thuế Tiếp tục nghiên cứu đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ cho hoạt động tra, kiểm tra Vận dụng ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thu thuế cách hiệu quả, khai thác tốt liệu hệ thống giúp cho công việc công chức thuế giảm bớt khối lượng, căng thẳng 82 - Cục thuế cần tham mưu cho Ủy ban quyền cấp đạo quan ban ngành địa phương phối hợp chặt chẽ với quan Thuế đưa giải pháp đề phòng, xử lý, ngăn chặn kịp thời hành vi trốn thuế, gian lận thuế 3.2.6 Các giải pháp khác Ngoài giải pháp tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, công tác kê khai nộp thuế, hoàn thuế miễn giảm thuế, tra kiểm tra thuế quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, quan thuế phải đồng triển khai số giải pháp khác sau để nâng cao hiệu quản lý thu thuế: - Đẩy mạnh, thực chế liên thông thủ tục hành thuế với số thủ tục hành khác có liên quan, nhằm tạo thuận lợi giảm thời gian thực thủ tục đăng ký kinh doanh, đăng ký khai thuế người nộp thuế Xây dựng, triển khai đa dạng dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế, trọng cung cấp dịch vụ hỗ trợ qua hình thức điện tử Cung cấp dịch vụ tra cứu trao đổi thông tin điện tử tình hình thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế, khuyến khích, hỗ trợ phát triển tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế - Phát triển ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế có tính liên kết, tự động hóa cao thường xuyên nâng cấp hệ thống máy móc phục vụ cơng tác quản lý thuế Đồng hệ thống máy tính với phần mềm hỗ trợ phần mềm hỗ trợ toán thuế Thu nhập cá nhân, phần mềm quản lý thuế tập trung TMS, phần mềm hỗ trợ kê khai thuế điện tử iHTKK, phần mềm hóa đơn TPR, phần mềm kiểm tra thuế TTR… - Xây dựng hạ tầng trụ sở làm việc, trang thiết bị tiên tiến, đại, sở vật chất đáp ứng yêu cầu làm việc dễ dàng thuận lợi Hệ thống mạng internet phải đảm bảo kết nối mạng nội ngành, tăng tốc độ xử lý thông tin - Sắp xếp lại nguồn nhân lực, thực luân phiên, luân chuyển cán bộ, công chức để người vừa nắm bao quát tất nghiệp vụ, vừa để phát 83 bố trí cơng việc phù hợp phát huy lực làm việc cán công Một số Chi cục Thuế có số thu lớn số lượng cán bộ, cơng chức cịn thiếu, chưa đáp ứng yêu cầu thực tế phát sinh, cần có kế hoạch bổ sung nhân lực hợp lý để hoàn thành công việc - Thường xuyên cử cán bộ, công chức tham gia lớp tập huấn nghiệp vụ, kỹ xử lý ứng dụng để nâng cao trình độ, có khả thực nhiệm vụ giao, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại Đa số công chức thuế Cao Bằng có nhiều năm cơng tác, khả tiếp thu tiếp cận sách thuế mới, cơng nghệ hạn chế Vì phải có buổi tập huấn thực tế kỹ sử dụng phần mềm giúp cán công chức làm tốt ứng dụng vào xử lý công việc hiệu - Xây dựng đội ngũ cán công chức thuế chuyên nghiệp, chuyên sâu, trung thực, Tăng cường kiểm tra, giám sát thực thi công vụ cán bộ, công chức thuế Nâng cao phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, trọng đào tạo kỹ giao tiếp đặc biệt công chức thực công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT, tra kiểm tra thuế Phát xử lý kịp thời hành vi vi phạm cá nhân không chấp hành tốt nội quy quan, kỷ luật ngành, gây ảnh hưởng xấu đến hình ảnh quan thuế - Áp dụng hình thức khen thưởng kịp thời cơng chức, cán thuế hồn thành xuất sắc nhiệm vụ giao Thường xuyên khuyến khích cá nhân, đội , phịng có thành tích cao thực nhiệm vụ công tác - Thực kiểm điểm phê bình tự phê bình, tự đánh giá đạt chưa đạt giai đoạn Học tập làm việc theo tư tưởng, đạo đức, phong cách Hồ Chí Minh 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Nhà nước Cũng quốc gia giới, hệ thống pháp luật thuế Việt Nam coi thành tố quan trọng hệ thống pháp luật kinh tế - tài Bên cạnh kết đạt được, hệ thống sách pháp luật thuế 84 Việt Nam bộc lộ nhiều tồn tại, hạn chế, cần tiếp tục nghiên cứu, hoàn thiện nhằm đáp ứng yêu cầu cầu phát triển kinh tế hội nhập quốc tế thời kỳ Một số kiến nghị để nâng cao hiệu quản lý thu thuế thực thuận lợi đạt mục tiêu đảm bảo thu đúng, thu đủ, kịp thời số thuế cho NSNN sau: - Hoàn thiện hệ thống sách, pháp luật thuế Thơng qua việc cải cách quy trình, thủ tục hành chính,đơn giản hố thủ tục kê khai, nộp thuế nâng cao hiệu cơng tác quản lý thu thuế, đảm bảo tính đơn giản, minh bạch, công khai, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT quan quản lý thu thuế - Gia tăng quyền hạn quan quản lý thu thuế: quyền cưỡng chế, khởi tố vụ vi phạm pháp luật thuế, xây dựng áp dụng chế tài xử lý cưỡng chế nợ thuế hành vi gian lận, chây ỳ, trốn tránh nghĩa vụ thuế đảm bảo đấu tranh, ngăn chặn xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế kịp thời hiệu - Ban hành sách hỗ trợ NNT nói chung loại hình cơng ty Cổ phần nói riêng việc giảm thuế, ưu đãi thuế tạo điều kiện cho NNT khắc phục khó khăn, tiếp tục tăng cường hoạt động sản xuất kinh doanh tạo nguồn thu ổn định cho NSNN Cao Bằng tỉnh miền núi cịn gặp nhiều khó khăn, Nhà nước cần đạo triển khai giải pháp kinh tế cụ thể để khích lệ sản xuất góp phần tăng trưởng kinh tế - Đầu tư kinh phí, tổ chức triển khai áp dụng ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thu thuế đến Cục thuế, Chi cục thuế để công chức cán thuế sử dụng thành thạo, vận dụng linh hoạt phục vụ cho công tác quản lý thuế Đồng thời, thường xuyên tập huấn đào tạo cán công chức thuế nhằm nâng cao nguồn nhân lực, trình độ chun mơn nghiệp vụ Hoàn thiện chế độ đãi ngộ cán bộ, công chức ngành thuế để cán thuế yên tâm làm việc cống hiến 85 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế quan ban ngành có liên quan 3.3.2.1 Kiến nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế * Đối với Bộ Tài Bộ Tài phối hợp với quan: Ngân hàng Nhà nước, Sở Tài chính, Kho bạc, Bảo hiểm, Hải Quan, Công an… xây dựng thông tư liên tịch việcthực trao đổi, cung cấp thông tin cho nhằm nâng cao hiệu quản lý nhà nước lĩnh vực thuế * Đối với Tổng cục Thuế - Trong bối cảnh tình hình kinh tế xã hội ngày hội nhập phát triển nay, quy định sách pháp luật thuế thường xuyên có thay đổi Tổng cục Thuế cần nghiên cứu, rà soát ban hành hệ thống văn quy phạm pháp luật thuế cách đầy đủ, ngắn gọn, dễ hiểu, dễ áp dụng không chồng chéo văn để hướng dẫn kịp thời công tác quản lý thu thuế quan thuế hoạt động thực nghĩa vụ nộp thuế NNT nói chung cơng ty Cổ phần nói riêng - Chỉ đạo thường xuyên, giao nhiệm vụ cụ thể số thu nộp vào ngân sách Nhà nước theo kỳ cho Cục thuế, đảm bảo công tác thu thuế thực theo kế hoạch, dự toán pháp lệnh, hoàn thành nhiệm vụ thu thuế giao - Đề nghị xây dựng phần mềm phân tích rủi ro, phát triển phần mềm công nghệ thông tin để nắm bắt, lựa chọn đối tượng tra, kiểm tra thuế, phát kịp thời công ty, doanh nghiệp hoạt động không hiệu quả, chây ỳ trốn nợ thuế, bỏ trụ sở kinh doanh - Cải cách thủ tục hành theo hướng đơn giản, thuận tiện cho NNT, nhiên trình thực cải cách TTHC tránh tình trạng hạn chế sở liệu quan thuế, mà muốn nắm bắt thông tin NNT phải tiến hành tra, kiểm tra trụ sở NNT có 86 - Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng, mở lớp tập huấn cho cơng chức để nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ, trình độ tin học, công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế Ngồi phận tiếp dân, Phịng Tun truyền hỗ trợ NNT cần tổ chức lớp học cách ứng xử, giao tiếp, phương pháp, tác phong làm việc với NNT công chức thuế đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ công tác quản lý thuế 3.3.2.2 Kiến nghị với Cục thuế tỉnh Cao Bằng - Cục thuế tập trung đạo sát Chi cục Thuế thực nhiệm vụ quản lý thu thuế hiệu Tăng cường kiểm tra thuế trụ sở Chi cục Thuế trụ sở công ty, phối hợp với Chi cục Thuế đẩy mạnh biện pháp để đôn đốc thu hồi nợ đọng thuế đảm bảo hoàn thành tốt nhiệm vụ, ổn định nguồn thu NSNN - Xây dựng luân chuyển đội ngũ công chức, có lĩnh trị vững vàng, có lực chun mơn, tâm huyết, phân bổ Phịng, Chi cục Thuế để có đủ nhân lực hồn thành tốt nhiệm vụ trị giao Chú trọng việc đào tạo, tập huấn cơng chức nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ, bồi dưỡng quản lý nhà nước, lý luận trị - Thường xuyên kiểm tra, giám sát việc thực nhiệm vụ công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế công ty Cổ phần nhằm ngăn chặn hạn chế tiêu cực, sai sót cơng chức đoàn tra, kiểm tra thuế Nghiêm túc kiểm điểm xử lý kỷ luật tập thể, cá nhân vi phạm nội quy, quy chế ngành Kết hợp đánh giá kết thực nhiệm vụ tra, kiểm tra thuế với việc chấm điểm thi đua công chức làm bình xét khen thưởng hàng năm - Định kỳ theo quý, tháng Cục thuế phân tích đánh giá kết báo cáo thực thu ngân sách Chi cục Thuế để nắm bắt tình hình hoạt động công ty cách quản lý thu thuế Chi cục Thuế, từ lên kế hoạch tiếp tục triển khai, khắc phục có biện pháp hiệu công tác thu thuế 87 - Cập nhật ứng dụng quản lý thuế để cán trực tiếp khai thác sử dụng Đào tạo tuyển dụng cán tin học có trình độ, bồi dưỡng nâng cao kiến thức tin học cho tồn thể cán bộ, cơng chức để cán thuế vận dụng khai thác tất ứng dụng quản lý thuế 3.3.2.3 Kiến nghị với quan ban ngành có liên quan - Tỉnh ủy, Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân tỉnh Cao Bằng cần phải quan tâm, đạo sát sao, giám sát, điều hành gắn trách nhiệm Cục thuế cân đối thu chi Ngân sách, có sách khuyến khích quan thuế việc hồn thành nhiệm vụ thu NSNN Phối hợp chặt chẽ, đồng có hiệu với quan thuế việc tuyên truyền sách pháp luật thuế Thường xuyên đạo quan ban ngành tăng cường công tác phối hợp với Cục Thuế công tác quản lý thuế NNT Hàng năm UBND cấp cần có hình thức khen thưởng kịp thời để động viên, tơn vinh NNT có nhiều đóng góp cho NSNN Tăng cường chức quản lý nhà nước chuyên ngành sở, ngành để có kiểm tra, giám sát hoạt động NNT - Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Cao Bằng phòng đăng ký kinh doanh, quan thuế cần có phối hợp liên kết trình cấp MST, nắm số lượng NNT cấp phép kinh doanh, rà soát cơng ty kinh doanh có hay khơng hiệu quả, hoạt động hay chấm dứt hoạt động, giải thể để có biện pháp quản lý thu thuế hợp lý Nghiên cứu thực biện pháp cải cách hệ thống đăng ký thuế cho công ty nhằm rút ngắn thủ tục hành - Kho bạc nhà nước, hệ thống ngân hàng thương mại cần có phối hợp cơng tác hạch tốn, kiểm sốt chứng từ nộp NSNN NNT, đảm bảo hạch toán đúng, đầy đủ Phối hợp trình thực khai thuế điện tử, nộp thuế điện tử thuận lợi, nhanh chóng, hiệu quả, tiết kiệm thời gian chi phí cho NNT Đồng thời, phối hợp cung cấp thông tin tài khoản người nộp thuế cách kịp thời để phục vụ công tác cưỡng chế nợ thuế 88 hình thức trích tiền từ tài khoản NNT bị cưỡng chế vào tài khoản NSNN nhanh chóng đảm bảo thu NSNN quy định - Các quan Công an, Hải quan, Quản lý thị trường, Tịa án, Viện kiểm sốt, cần có phối hợp chặt chẽ, sử dụng quyền hạn hợp tác với quan thuế xác định cơng ty có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế đặc biệt công tác cưỡng chế nợ thuế để có biện pháp ngăn chặn xử lý theo quy định - Đài phát truyền hình, Báo Cao Bằng thường xuyên đăng tuyên truyền nội dung, sách pháp luật thuế, người nộp thuế thực tốt sách thuế, hay chưa có ý thức chấp hành pháp luật thuế trốn thuế, gian lận thuế, nợ thuế 89 KẾT LUẬN Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN quản lý thuế công cụ đảm bảo thực thi việc thu nộp thuế diễn cách nghiêm túc, quy định Chất lượng công tác quản lý thuế Cục thuế Cao Bằng trọng, cầu nối NNT quan thuế Bên cạnh trình phát triển doanh nghiệp địa bàn nói chung cơng ty Cổ phần nói riêng việc thực nghĩa vụ với NSNN NNT chưa sát với tình hình hoạt động sở theo pháp luật hành, tượng thất thu thuế nhiều Vì vậy, hồn thiện quản lý thu thuế với công ty Cổ phần điều cần thiết cải cách thuế Với thái độ làm việc nghiêm túc tinh thần cầu thị, tác giả hoàn thành luận văn Luận văn "Quản lý thu thuế công ty Cổ phần địa bàn tỉnh Cao Bằng" phân tích giải số nội dung bản: - Hệ thống hóa số vấn đề lý luận thuế , quản lý thu thuế công ty Cổ phần - Phân tích thực trạng cơng tác quản lý thu thuế công ty Cổ phần địa bàn tỉnh Cao Bằng từ năm 2014 đến năm 2016 theo chức năng: Tuyên truyền hỗ trợ NNT; Kê khai nộp thuế; Thanh tra kiểm tra thuế; Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Qua phân tích thực trạng, đánh giá nguyên nhân tồn quản lý thu thuế biện pháp khắc phục - Trên sở nguyên nhân thực trạng quản lý thu thuế, luận văn đề xuất số giải pháp, kiến nghị với Nhà nước, quan ban ngành để tăng cường hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế công ty Cổ phần, hạn chế thất thu thuế thời gian tới Do điều kiện thời gian nghiên cứu hạn hẹp nên có nhiều cố gắng song luận văn khơng tránh khỏi sai sót cần bổ sung hoàn thiện Tác giả mong muốn nhận nhiều ý kiến đóng góp để đề tài đầy đủ hồn thiện TÀI LIỆU THAM KHẢO Cục thuế tỉnh Cao Bằng, Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2014, 2015, 2016, Cao Bằng Đinh Cơng Dũng (2015), Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang, luận văn Thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học mỏ địa chất Hà Nội Nguyễn Xuân Huy (2015), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Hàm Yên, tỉnh Tuyên Quang, luận văn Thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học mỏ địa chất Hà Nội Hoàng Minh Nhân (2016), Quản lý nợ thuế địa bàn quận Thanh Xuân, Hà Nội, luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Thương mại Hà Nội Lương Thị Nụ (2015), Quản lý thu thuế DNNQD địa bàn quận Thanh Xuân, luận văn Thạc sĩ quản lý kinh tế, Trường Đại học Thương mại, Hà Nội Quốc hội (2014), Luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH13 ngày 26/11/2014 Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 sửa đổi, bổ sung số điều theo Luật số 21/2012/QH13 Quốc hội (2014), Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 sửa đổi bổ sung số điều luật thuế Quốc hội (2012), Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 sửa đổi bổ sung số điều luật thuế 10 Tổng cục Thuế ( 2015), Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 việc ban hành Quy trình quản lý nợ thuế cơng tác quản lý nợ thuế 11 Tổng cục Thuế ( 2015), Quyết định số 751/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 việc ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế 12 Tổng cục Thuế ( 2015), Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 việc ban hành Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế 13 Tổng cục Thuế ( 2015), Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 việc ban hành quy trình kiểm tra thuế 14.Tổng cục Thuế ( 2015), Quyết định số 745/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 việc ban hành Quy trình tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 15 Tổng cục Thuế ( 2010), Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 việc quy định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục thuế 16 Nguyễn Thị Minh Sang (2016), Quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân địa bàn thành phố Hải Dương, luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Thương mại Hà Nội 17 Tổng cục Thuế - Tạp chí Thuế Nhà nước (2013), Luật Quản lý Thuế văn hướng dẫn thi hành, NXB Tài 18 Tổng cục Thuế - Tạp chí Thuế Nhà nước (2016), Sửa đổi bổ sung luật thuế hỗ trợ phát triển doanh nghiệp, NXB Tài 19 Trường Đại học Kinh tế quốc dân (2002), Giáo trình quản lý thuế, Nhà xuất Thống kê, Hà Nội 20.Website: http://m.thuvienphapluat.vn 21.Website: http://vi.m.wikipedia.org 22.Website: http://voer.edu.vn ... công ty Cổ phần địa bàn tỉnh Cao Bằng Công tác quản lý thu thuế công ty cổ phần địa bàn tỉnh Cao Bằng năm gần thể bảng sau: Bảng 2.2 Tình hình thu thuế công ty Cổ phần địa bàn tỉnh Cao Bằng giai... TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC CÔNG TY CỔ PHẦN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH CAO BẰNG 68 3.1 Quan điểm, định hướng quản lý thu thuế công ty Cổ phần địa bàn tỉnh Cao Bằng ... trạng quản lý thu thuế công ty Cổ phần địa bàn tỉnh Cao Bằng Chương 3: Một số giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế công ty Cổ phần địa bàn tỉnh Cao Bằng 6 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ