Quản lý thu thuế nhập khẩu tại cục hải quan tỉnh quảng nam

1 ĐÀ NẴNG ĐẠI HỌC TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ THU NGUYỆT QUẢN LÝ THU THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH QUẢNG NAM TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số : 834 04 10 Đà Nẵng – Năm 2020 Cơng trình được2hoàn thành TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: GS.TS VÕ XUÂN TIẾN Phản biện 1: TS Ninh Thị Thu Thủy Phản biện 2: TS Võ Văn Lợi Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp thạc sĩ Quản lý kinh tế họp Trường Đại Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 24 tháng 10 năm 2020 Có thể tìn hiểu luận văn tại: - Trung tâm thơng tin – học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Công tác tổ chức thực quản lý thu thuế NK ngành Hải quan Cục Hải quan Quảng Nam thời gian qua đạt thành tựu đáng kể Tuy nhiên, so với yêu cầu áp dụng quản lý thuế đại, việc quản lý thu thuế Cục Hải quan Quảng Nam cịn số thiếu sót hạn chế, gây thất thu NSNN như: khai báo, phân loại, áp sai mã HS hàng hóa NK; chế độ miễn, giảm, hồn thuế cịn bất cập; tình trạng nợ thuế, nợ VPHC phổ biến; công tác kiểm tra, tra, kiểm soát việc tuân thủ luật pháp sách thuế chưa coi trọng mức dẫn đến hiệu quản lý thuế chưa cao Việc quản lý thu thuế NK cần phải ngày đại hóa phương pháp quản lý, TTHC, cấu tổ chức đội ngũ nhân viên Với lý đó, đề tài “Quản lý thu thuế nhập Cục Hải quan tỉnh Quảng Nam” có ý nghĩa thiết thực phương diện lý luận thực tiễn Mục tiêu nghiên cứu - Mục tiêu nghiên cứu tổng quát: Mục tiêu nghiên cứu luận văn nhằm đề xuất số giải pháp góp phần hoàn thiện quản lý thu thuế nhập Cục Hải quan tỉnh Quảng Nam - Mục tiêu nghiên cứu cụ thể: Hệ thống hóa vấn đề lý thuyết liên quan đến thuế NK, quản lý thuế NK để làm sở đánh giá tình hình quản lý thu thuế NK Cục Hải quan tỉnh Quảng Nam giai đoạn 2015-2019 tìm giải pháp hồn thiện việc quản lý thu thuế NK; tổng hợp, phân tích làm rõ tình hình quản lý thu thuế NK Cục Hải quan tỉnh Quảng Nam giai đoạn 2015-2019 Đánh giá kết đạt được, hạn chế nguyên nhân hạn chế; đề xuất giải pháp góp phần hoàn thiện quản lý thu thuế NK Cục Hải quan tỉnh Quảng Nam thời gian tới Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu - Đối tƣợng nghiên cứu: nghiên cứu vấn đề liên quan đến công tác quản lý thu thuế NK Cục Hải quan Quảng Nam - Phạm vi nghiên cứu + Về nội dung: đề tài nghiên cứu nội dung quản lý thu thuế NK Cục Hải quan tỉnh Quảng Nam + Về không gian: Nghiên cứu hoạt động quản lý thu thuế NK Cục Hải quan Quảng Nam + Về giai đoạn nghiên cứu: Giai đoạn 2015-2019 giải pháp đề xuất luận văn có ý nghĩa giai đoạn 2020-2022 Phƣơng pháp nghiên cứu - Phƣơng pháp thu thập thông tin: Luận văn sử dụng thông tin liệu thứ cấp thu thập từ hồ sơ, báo cáo tổng kết nhiệm vụ thu NSNN giai đoạn 2015-2019 - Phƣơng pháp phân tích: Tác giả sử dụng tổng hợp phương pháp: phương pháp thống kê mô tả, phương pháp phân tích định tính phương pháp kế thừa Bố cục đề tài Chương Cơ sở lý luận quản lý thu thuế nhập Chương Thực trạng quản lý thu thuế nhập Cục Hải quan Quảng Nam Chương Phương hướng giải pháp nâng cao hiệu quản lý thu thuế nhập Cục Hải quan Quảng Nam Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ NHẬP KHẨU 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ NHẬP KHẨU VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ NHẬP KHẨU 1.1.1 Một số khái niệm a Thuế Thuế khoản nộp NSNN bắt buộc tổ chức, cá nhân theo quy định pháp luật Thuế có tính chất xác định khơng hồn trả trực tiếp cho NNT nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước lợi ích chung b Thuế nhập Thuế NK loại thuế gián thu đánh vào mặt hàng mậu dịch phi mậu dịch phép NK qua biên giới Việt Nam c Quản lý thuế Quản lý thuế q trình thực sách thuế nhà nước thơng qua ảnh hưởng quyền QLT NNT sở nội dung, phương pháp kỹ thuật quản lý theo quy định pháp luật để đảm bảo tăng cường kiểm soát tuân thủ thuế” d Quản lý thuế nhập Quản lý thuế NK quản lý nhà nước thuế NK bao gồm việc tổ chức, quản lý, điều hành trình thu, nộp thuế NK; hoạt động quan HQ sử dụng quyền lực nhà nước để tổ chức thực quy định thuế NK hàng hóa NK 1.1.2 Đặc điểm quản lý thuế nhập - Quản lý thuế NK quản lý pháp luật hoạt động nộp thuế NK - Quản lý thuế NK thực phương pháp hành - Quản lý thuế NK hoạt động mang tính kỹ thuật nghiệp vụ chặt chẽ 1.1.3 Ý nghĩa quản lý thu thuế nhập - Quản lý thuế NK giúp kiểm soát hàng hoá NK - Quản lý thuế NK giúp bảo hộ sản xuất nước - Quản lý thuế NK nhằm đảm bảo thu NSNN - Quản lý thuế NK nhằm thực sách đối ngoại - Quản lý thuế NK giúp ngăn chặn vi phạm, tăng cường ý thức tuân thủ pháp luật thuế, góp phần đảm bảo thực thi hệ thống luật pháp 1.2 NỘI DUNG QUẢN LÝ THU THUẾ NHẬP KHẨU 1.2.1 Tuyên truyền, hỗ trợ thông tin ngƣời nộp thuế NK Tuyên truyền công việc quan HQ phổ biến, giới thiệu chủ trương, sách, văn pháp luật đến NNT nhằm tác động đến nhận thức tuân thủ pháp luật NNT Công tác hỗ trợ NNT việc quan HQ tạo điều kiện thuận lợi, tháo gỡ khó khăn cho NNT việc thực nghĩa vụ thuế như: tập huấn chương trình ứng dụng, Hội nghị đối thoại DN Công tác tuyên truyền, hỗ trợ thông tin NNT NK nhằm nâng cao nhận thức việc tuân thủ pháp luật Hải quan, pháp luật thuế; hợp tác, hỗ trợ quan HQ việc thực thi luật pháp Các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ: tuyên truyền trực tiếp, niêm yết công khai trụ sở quan HQ; trang thông tin điện tử; tổ chức tập huấn, hội nghị đối thoại, tổ giải đáp vướng mắc, Các tiêu chí đánh giá: Số viết đăng trang điện tử, số văn trả lời vướng mắc, số lượt DN giải đáp vướng mắc trực tiếp qua điện thoại, số đối thoại, lớp tập huấn tổ chức 1.2.2 Lập dự toán thu thuế nhập Lập dự toán thu thuế NK việc xây dựng bảng kế hoạch số thuế NK phải thu kỳ kế hoạch mà quan HQ phải thực hiện; xác định tiêu chí xây dựng biện pháp thực nhằm đạt mục tiêu hoàn thành tiêu thu đề Việc xây dựng dự toán thu thuế NK sở đánh giá tình hình kế hoạch phát triển kinh tế xã hội giới, nước, ngành địa phương nhằm đưa cứ, xác định nguồn thu, khả thực để xây dựng dự toán thu thuế NK sát với thực tiễn Nội dung dự toán cần dự kiến chủ thể tham gia, quan chủ trì phối hợp; số lượng chất lượng nguồn nhân lực; xác định nguồn lực, dự kiến sở vật chất, phương tiện kỹ thuật; thời gian triển khai thực hiện; kế hoạch kiểm tra, đôn đốc thực thi, Các tiêu chí đánh giá: Tổng số thuế NK thu qua năm, tỷ lệ hoàn thành dự toán thu thuế NK so với dự toán giao, tỷ lệ hồn thành dự tốn tu thuế NK với năm trước 1.2.3 Tổ chức thu thuế nhập a Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế nhập - Đăng ký, khai thuế NK q trình cơng chức HQ tiếp nhận hồ sơ khai báo người khai HQ Hệ thống VNACCS/VCIS hồ sơ giấy; kiểm tra tiêu chí khai báo số thuế phải nộp; kiểm tra, đối chiếu phù hợp chứng từ trong hồ sơ HQ với nội dung khai báo thuế DN - Quản lý thu, nộp thuế nhập việc quan HQ tổ chức thu thuế theo số tiền thuế tiếp nhận khai báo DN số tiền thuế, tiền phạt ấn định Cơ quan HQ thực phương thức, biện pháp theo dõi, quản lý, đánh giá, đôn đốc thu hồi nợ thuế; kịp thời phát ngăn chặn xử lý vi phạm thuế nhằm thu thu đủ thuế vào NSNN” Tiêu chí đánh giá: Số tờ khai hải quan hồn thành nghĩa vụ thuế số tờ khai đăng ký; số tiền thuế nộp hạn số tiền thuế khai báo; số thuế NK thực tế thu vào NSNN, tỷ lệ hoàn thành tiêu thu thuế NK so với tiêu thu thuế giao b Quản lý miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế nhập - Miễn thuế việc quan HQ thực không thu thuế đối tượng nộp thuế đối số trường hợp ưu đãi theo quy định - Giảm thuế việc quan HQ kiểm tra, xem xét giảm số tiền thuế phải nộp cho đối tượng nộp thuế hàng hoá NK trình giám sát quan HQ bị mát hư hỏng đu ợc co quan, tổ chức có thẩm quyền giám định chứng nhạ n - Hoàn thuế việc quan HQ thực hoàn trả lại khoản tiền thuế NK thu đối tượng nộp thuế Các tiêu chí đánh giá cơng tác miễn giảm hồn thuế: Số hồ sơ miễn giảm hoàn thuế; số tiền thuế miễn, giảm, hồn Sự hài lịng NNT cơng tác miễn giảm hồn 1.2.4 Quản lý thông tin ngƣời khai HQ, NNT nhập Cơ quan HQ thực thu thập thông tin, xây dựng hệ thống thông tin người NK nhằm phục vụ công tác đánh giá việc tuân thủ pháp luật HQ, pháp luật thuế để áp dụng, triển khai chế độ, sách quản lý, sách thuế NK cho phù hợp Cơ quan HQ áp dụng biện pháp chuyên nghiệp cần thiết để thu thập, trao đổi xử lý thông tin để sử dụng việc QLT Các tiêu chí đánh giá: Số lượng DN thu thập thông tin, tỷ lệ DN đánh giá xếp hạng /số DN thu thập thơng tin; Số tiêu chí phân tích thiết lập; số hồ sơ, DN trọng điểm quản lý 1.2.5 Kiểm tra, giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế xử lý vi phạm thuế nhập a Kiểm tra thuế, tra thuế - Kiểm tra thuế việc quan HQ tiến hành việc xem xét, đánh giá trình chấp hành pháp luật thuế, pháp luật HQ chủ thể nộp thuế NK; thực thu thập xác minh chứng hành vi vi phạm pháp luật thuế, pháp luật HQ Kiểm tra thuế thực trụ sở quan HQ trụ sở người khai HQ - Thanh tra thuế hoạt động giám sát kiểm tra tổ chức chuyên trách làm công tác kiểm tra quan thuế tổ chức, cá nhân việc chấp hành pháp luật thuế nhằm tìm chất vấn đề truy cứu cần thiết Thanh tra thuế giúp phát hiện, ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm sách thuế NK; thúc đẩy việc chấp hành quy định Nhà nước đối tượng nộp thuế quan QLT Tiêu chí đánh giá công tác kiểm tra, tra: tỷ lệ DN kiểm tra, tra thuế; tỷ lệ DN có vi phạm phát qua kiểm tra, tra Số tiền thuế ấn định, số tiền xử phạt qua công tác kiểm tra, tra bình quân CBCC phận kiểm tra, tra b Cưỡng chế thi hành Quyết định hành thuế Cưỡng chế thi hành Quyết định hành thuế việc quan HQ áp dụng biện pháp cưỡng chế để thi hành định hành thuế để buộc NNT phải nộp đủ số tiền thuế, tiền phạt vào NSNN Các biện pháp cưỡng chế: xác minh thơng tin, trích tiền tài khoản, thơng báo hố đơn khơng cịn giá trị sử dụng, dừng làm thủ tục HQ XNK, kê biên, đấu giá tài sản Tiêu chí đánh giá: tỷ lệ tiền nợ thuế NK với số thu thuế NK thực hiện; Tỷ lệ tiền thuế NK thu Tỷ lệ hồ sơ gia hạn nộp thuế NK gải hạn c Xử lý vi phạm pháp luật thuế Xử lý vi phạm pháp luật thuế NK việc quan HQ áp dụng hình thức xử phạt chính, xử phạt bổ sung biện pháp khắc phục hậu tổ chức, cá nhân thực hành vi vi phạm hành theo quy định pháp luật xử phạt vi phạm hành Tiêu chí đánh giá: Tổng số tiền phạt thu NSNN; Tỷ lệ số Quyết định xử lý ban hành số Quyết định phải xử lý 1.2.6 Giải khiếu nại, tố cáo thuế NK Khiếu nại việc NNT, tổ chức, cá nhân đề nghị với quan nhà nước có thẩm quyền xem xét lại định hành chính, hành vi hành quan, cơng chức QLT có cho định hành vi hành trái pháp luật, xâm phạm quyền, lợi ích hợp pháp Tố cáo việc cá nhân, tổ chức báo cho quan, tổ chức, cá nhân có thẩm quyền biết hành vi vi phạm pháp luật thuế NNT, công chức quản lý thuế tổ chức, cá nhân khác Các tiêu chí đánh giá: Tổng số đơn khiếu nại giải quyết; tỷ lệ đơn khiếu nại chấp nhận/bác bỏ; số định hành phải xem xét lại thay đổi giải khiếu nại Số tiền thuế ấn định/hoàn trả sau giải khiếu nại 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ NHẬP KHẨU 1.3.1 Nhân tố chế, sách, pháp luật thuế 1.3.2 Số lƣợng, chủng loại hàng hoá nhập 1.3.3 Nhân tố ngƣời nộp thuế 10 Kim ngạch NK tỉnh Quảng Nam có xu hướng tăng trưởng mạnh mẽ với tốc độ tăng trưởng bình quân giai đoạn 2015-2019 khoảng 7% Sản phẩm NK chính: linh kiện linh kiện tơ; máy móc thiết bị phục vụ dự án đầu tư; nguyên liệu phụ liệu cho sản xuất XK, gia công hàng may mặc, giày dép, linh kiện điện tử, … Tốc độ tăng trưởng TKHQ NK giai đoạn 2015-2019 bình quân khoảng 20,3%, tốc độ tăng trưởng bình qn tờ khai NK đạt 15,54% Kim ngạch XNK bình quân khoảng 11,62% kim ngạch NK tăng khoảng 7% Riêng năm 2018, tốc độ tăng trưởng kim ngạch NK lại giảm 2,54% so với kỳ năm trước 2.1.3 Tổ chức máy quản lý thu thuế NK Cục Hải quan Quảng Nam thành lập theo Quyết định số 87/2002/QĐ-TTg ngày 07/7/2002 Thủ tướng Chính phủ có 01 Cục trưởng 02 Phó Cục trưởng; gồm đơn vị thuộc trực thuộc với 88 người gồm 75 công chức 13 nhân viên hợp đồng lao động theo Nghị định 68 Biên chế Cục HQQNa thiếu so với khối lượng công việc cần giải chức trách nhiệm vụ giao Lực lượng cơng chức bố trí vị trí cơng việc trọng điểm mỏng, đa số CBCC phải kiêm nhiệm nhiều việc 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN QUẢNG NAM 2.2.1 Tuyên truyền, hỗ trợ thông tin NNT nhập Công tác tuyên truyền Cục HQQNa triển khai thực tất khâu, bước quy trình thủ tục nhiều hình thức đa dạng, phong phú Một số kết cụ thể: Bảng 2.1 Kết tuyên truyền, hỗ trợ NNT NK giai đoạn 2015-2019 11 Chỉ tiêu Số lượng viết văn trang điện tử Số phóng truyền hình Vướng mắc giải Hội nghị đối thoại (lượt) Số lượt giải đáp vướng mắc trực tiếp HQ (lượt) Số lượt vướng mắc trả lời văn Số lượt vướng mắc trả lời qua điện thoại 2015 2016 2017 2018 2019 47 74 109 175 210 1 35 42 45 65 82 125 222 330 420 530 27 24 16 15 300 400 600 850 1.125 Nguồn: Cục Hải quan tỉnh Quảng Nam Về công tác hỗ trợ: Cục Hải quan Quảng Nam triển khai thực nhiều hình thức hỗ trợ NNT, người khai HQ: hỗ trợ trực tiếp, tổ chức tập huấn, hội nghị đối thoại DN, thành lập tổ giải vướng mắc, hỗ trợ quan điện thoại trả lời văn Nhờ nỗ lực cố gắng quan hải quan nhiều vướng mắc phát sinh trình giải thủ tục giải đáp kịp thời, số lượng vướng mắc phải trả lời văn giảm 80% từ 27 lượt năm 2015 xuống cịn lượt vào năm 2019 2.2.2 Lập dự tốn thu nhập Dự toán thu ngân sách nhà nước Cục HQQNa lập hàng năm dựa hướng dẫn BTC, TCHQ Ủy ban nhân dân tỉnh Quảng Nam Việc triển khai đồng nhiều giải pháp chủ động cụ thể, Cục HQQNa thu NSNN đạt vượt tiêu giao, đóng góp vào cơng phát triển kinh tế xã hội Quảng Nam nước Kết thực dự toán NSNN thể Bảng 2.2 12 Bảng 2.2 Số thu nộp NSNN Cục HQQNa giai đoạn 2015-2019 Dự toán Năm BTC giao (tỷ vnđ) Dự toán TCHQ giao (tỷ vnđ) Số thu Tỷ lệ thực (%) NSNN So với (tỷ vnđ) dự toán So với tiêu phấn đấu 2015 2.400 3.200 4.915,30 204,80 153,60 2016 4.600 5.000 6.030,00 131,09 120,60 2017 6.420 5.000 5.279,00 82,23 105,58 2018 4.200 4.500 4.405,15 104,88 97,89 2019 4.600 4.700 4.163,06 90,50 88,60 Nguồn: Cục Hải quan Quảng Nam Dự toán thu thuế NK lập sớm (thường khoảng quý đầu quý III hàng năm) nên số thu ước thực thường khơng xác Dự tốn lập chưa đánh giá hết tác động việc thay đổi sách dẫn đến việc lập dự tốn chưa sát với thực tiễn 2.2.3 Tổ chức thực thu thuế nhập a Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế nhập - Đăng ký thuế, khai thuế: Cục HQQNa triển khai thủ tục HQ điện tử, thông quan tự động Tốc độ tăng trưởng tờ khai hải quan giai đoạn 2015-2019 mức cao, bình quân 15,54%/năm; tốc độ tăng bình qn tờ khai NK có thuế tăng 4,61% có xu hướng giảm dần - Thu, nộp thuế nhập khẩu: Cục HQQNa lập kế hoạch phân bổ tiêu thu thuế cụ thể đến Chi cục để triển khai thực Công tác thu NSNN đạt vượt tiêu giao Cục HQQNa không ngừng thực cải cách TTHC, tạo điều kiện thuận lợi cho DN XNK, giải kịp thời vướng mắc 13 phát sinh Kết ghi nhận số lượng tờ khai kim ngạch NK tăng lên nhanh chóng, thể Bảng 2.3: Bảng 2.3 Kim ngạch mặt hàng NK Cục Hải quan tỉnh Quảng Nam giai đoạn 2015 -2019 Kim Tăng/giảm ngạch NK so với (Tr.USD) kỳ (%) 2015 1.325,52 37,51 2016 1.555.55 2017 Năm Kim ngạch NK có thuế KN có Tỷ lệ Tăng/giảm (%) (%) 1.047,94 79,05 93,49 17,38 1.330,77 85,54 26,98 1.603,68 3,09 1.103,88 68,83 -17,04 2018 1.562,09 -2,59 1.064,74 68,16 -3,54 2019 1.737,32 11,21 1.201,59 69,16 12,85 thuế (Tr.USD) Nguồn: Cục Hải quan Quảng Nam b Miễn giảm hoàn thuế NK - Miễn, giảm thuế nhập khẩu: Tại Quảng Nam, trường hợp miễn thuế chủ yếu nhằm vào đối tượng: nguyên liệu, vật tư, phụ liệu hàng hố NK để gia cơng, sản xuất XK, máy móc thiết bị dự án ưu đãi đầu tư Các đối tượng miễn thuế khác xảy địa bàn đặc thù hàng hóa NK DN kinh doanh NK Trong thời kỳ xem xét 2015-2019 Cục HQQNa chưa giải trường hợp giảm thuế NK cho đối tượng nộp thuế - Hoàn thuế nhập khẩu: Số thuế hoàn Cục Hải quan Quảng nam giai đoạn 2015-2019 chủ yếu thuộc đối tượng hoàn nộp bổ sung C/O, nộp nhầm, nộp thừa hồn thuế thực Chương trình ưu đãi thuế linh kiện ô tô theo Nghị định 125 14 Số tiền thuế hoàn lên đến hàng nghìn tỷ đồng tương ứng với khối lượng, hồ sơ công việc cần xử lý bên cạnh áp lực phải đảm bảo cơng tác thơng quan hàng hố XNK cho DN, đảm bảo thu NSNN tình hình biên chế thấp áp lực lớn CBCC Cục Hải quan Quảng Nam 2.2.4 Quản lý thông tin ngƣời khai HQ, ngƣời nộp thuế nhập Việc áp dụng QLRR khâu nghiệp vụ hỗ trợ hoạt động nghiệp vụ HQ tạo thuận lợi cho khâu thông quan đảm bảo quản lý chặt chẽ đối người khai hải quan, NNT theo quy định Bảng 2.4 Kết đánh giá tuân thủ DN giai đoạn 2015-2019 Loại tuân thủ Năm DN ưu DN tuân DN không tiên thủ tuân thủ 2015 60 2016 2017 2018 2019 Tổng Khác cộng 90 156 306 115 34 216 366 1 267 62 57 80 385 405 457 118 12 395 526 Nguồn: Cục Hải quan Quảng Nam Công tác quản lý đánh giá tuân thủ, xếp hạng DN bước trọng, thường xuyên đôn đốc, quán triệt đến đơn vị thu thập, cập nhật thông tin hồ sơ DN, rà sốt thơng tin đề xuất điều chỉnh hạng rủi ro DN Tăng cường quản lý đánh giá tuân thủ DN, áp dụng kịp thời biện pháp kiểm soát rủi ro phù hợp 2.2.5 Kiểm tra, giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế xử lý vi phạm thuế nhập 15 a Kiểm tra, tra thuế nhập - Về kiểm tra thuế nhập khẩu: Công tác KTSTQ Cục HQQNa giai đoạn 2015-2019 ln hồn thành nhiệm vụ, khẳng định vị trí, vai trị quan trọng kiểm tra, quản lý hải quan; đáp ứng cải cách đại hóa HQ Kết thể qua Bảng 2.5: Bảng 2.5 Kết KTSTQ Quảng Nam giai đoạn 2015 – 2019 Số kiểm tra (cuộc) Năm Tại trụ sở Tại trụ sở HQ Số thu NSNN (tỷ đồng) NKHQ So sánh kỳ Tuân QLR Ấn Chậm Tổng thủ R định nộp cộng (%) 2015 19 17.54 1.40 18.94 272,2 2016 11 8.36 0,66 9.02 -52,35 2017 2.17 1.32 3.50 -61,22 2018 11 5.95 1.90 7.85 124,56 2019 3 17 6.59 2.88 9.47 20,61 Nguồn: Cục Hải quan Quảng Nam - Về tra thuế: Việc xây dựng kế hoạch tra chuyên ngành kiểm tra nội đảm bảo theo kế hoạch TCHQ phê duyệt Công tác tra thuế Cục HQQNa chưa thực quan tâm mức: tra, kiểm tra đột xuất chưa tiến hành thường xuyên Một số tra tiến hành chậm so với kế hoạch phê duyệt b Cưỡng chế thi hành định hành thuế Giai đoạn 2015-2019 số nợ đọng thuế chưa thu hồi Cục HQQNa chủ yếu nợ khó thu phát sinh trước thời điểm thay đổi 16 sách thuế theo Luật Quản lý thuế năm 2006, đơn vị áp dụng biện pháp thu hồi không đạt kết c Xử lý vi phạm pháp luật thuế nhập Trong giai đoạn 2015-2019, Cục HQQNa phát hiện, xử lý 316 vụ vi phạm liên quan đến lĩnh vực HQ, lĩnh vực thuế; tổng số tiền xử phạt 8,40 tỷ đồng, khởi tố hình vụ chuyển hồ sơ, tang vật cho quan điều tra Phối hợp với quan liên quan để ngăn chặn bn lậu vận chuyển hàng hóa bất hợp pháp xuyên biên giới 2.2.6 Giải khiếu nại, tố cáo thuế nhập Phần lớn Quyết định hành liên quan đến thuế NK DN tuân thủ chấp hành đầy đủ Trong giai đoạn 2015-2019 Cục HQQNa tiếp nhận xử lý 04 trường hợp khiếu nại, khơng có trường hợp tố cáo Kết công tác giải khiếu nại tố cáo thể Bảng 2.6 sau đây: Bảng 2.6 Kết công tác giải khiếu nại, tố cáo giai đoạn 2015-2019 2019/2015 Chỉ tiêu 2015 2016 2017 2018 2019 Khiếu nại (đơn) 2 0 Tố cáo (đơn) 0 0 0 (%) Các vướng mắc phát sinh quan HQ giải đáp kịp thời, quy định 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN QUẢNG NAM 2.3.1 Thành công Công tác quản lý thuế bước đầu cải cách đại hoá giúp tiết kiệm chi phí cho DN, việc kê khai, nộp thuế công khai, minh bạch 17 Kết thu NSNN giai đoạn 2015-2019 phần lớn đạt vượt tiêu BTC giao, riêng năm 2017 2019 không đạt tiêu Cơ chế quản lý thuế thực theo phương thức mới, tạo chế chủ động, đơn giản hóa TTHC việc quản lý Nhận thức việc tuân thủ pháp luật NNT dần cải thiện, thực tốt quy định pháp luật thuế, pháp luật HQ Công tác KTSTQ đẩy mạnh, góp phần nâng cao nhận thức việc tuân thủ luật thuế luật HQ cho DN Công tác giải khiếu nại, tố cáo thực kịp thời 2.3.2 Tồn tại, hạn chế Công tác tuyên truyền, hỗ trợ chưa đáp ứng yêu cầu QLT đại, chưa sát với thực tiễn Việc lập dự toán chưa đánh giá hết tác động thay đổi sách; dự tốn lập khơng sát với thực tiễn Năng lực CBCC hạn chế, việc kiểm tra trị giá tính thuế, HS, thuế suất chưa trọng mức TTHC, cơng tác miễn, giảm, hồn thuế NK, theo dõi nợ thuế hạn chế, chưa hiệu Chưa có biện pháp ngăn chặn, xử lý kịp thời trường hợp DN bỏ trốn; chuyển đổi mục đích sử dụng hàng NK miễn thuế Cơng tác QLRR Chi cục chưa trọng CBCC làm công tác QLRR kiêm nhiệm, không chuyên trách Công tác KTSTQ chưa phát huy hết hiệu quả, chưa sâu phát sai phạm mang tính tổ chức; phức tạp Công tác tra thuế chưa quan tâm mức Một số hành vi có mức xử phạt VPHC thấp, số hành vi có tiêu chí xác định chưa rõ ràng chưa quy định chế tài xử phạt 2.3.3 Nguyên nhân Chính sách thuế chưa đồng bộ, thường xuyên sửa đổi 18 Năng lực đánh giá phân tích dự báo CBCC hạn chế Biểu thuế NK xây dựng khơng thống ngun tắc gây khó khăn, nhầm lẫn cho HQ DN việc áp mã số, tính thuế Hình thức gian lận NNT ngày tinh vi, khó phát Cơ sở vật chất, kỹ thuật; hệ thống thơng tin cịn thiếu yếu Công tác kiểm tra, tra, lựa chọn đối tượng tra, kiểm tra chưa dựa vào tiêu chí khoa học Chưa thành lập Phịng ban chun trách, CBCC cịn tâm lý ngại va chạm, chưa tích cực CHƢƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN QUẢNG NAM 3.1 CĂN CỨ XÂY DỰNG GIẢI PHÁP 3.1.1 Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2016-2020 Xây dựng ngành thuế Việt Nam đại, hiệu lực, hiệu cơng tác QLT, phí lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực dựa ba tảng bản: thể chế sách thuế minh bạch, quy trình TTHC thuế đơn giản, khoa học phù hợp với thông lệ quốc tế; nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính; ứng dụng CNTT đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hóa cao 3.1.2 Định hƣớng phát triển kinh tế xã hội tỉnh Quảng Nam giai đoạn 2016-2020, tầm nhìn đến năm 2030 Thực nhiệm vụ đột phá chiến lược, giữ vững tốc độ tăng trưởng bình quân 2016 - 2020 đạt khoảng 10 - 10,5%/năm; giai đoạn 2021 - 2025 đạt khoảng - 10%/năm; Kim ngạch XK tăng bình quân 16%/năm giai đoạn 2016 - 2020; tăng 17%/năm giai đoạn 2021 – 2025; thu NSNN tăng bình quân 15%/năm Huy động vốn đầu tư toàn xã hội hàng năm tương đương 30% GRDP 19 3.1.3 Phƣơng hƣớng nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế NK tỉnh Quảng Nam Hiện đại hóa tồn diện cơng tác quản lý thuế phương pháp quản lý, TTHC theo định hướng chuẩn mực quốc tế Kiện toàn, hoàn thiện sở vật chất, trang thiết bị, nâng cao hiệu quả, hiệu lực quản lý quan thuế từ cấp Cục đến Chi cục, đội ngũ CBCC Thực tốt việc tuyên truyền, hỗ trợ dịch vụ cho NNT Nâng cao lực cơng tác tra, kiểm tra, kiểm sốt việc tuân thủ pháp luật NNT Áp dụng CNTT triển khai thuế điện tử để nâng cao hiệu lực hiệu công tác quản lý thuế 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP 3.2.1 Xây dựng chiến lƣợc tự nguyện chấp hành pháp luật hải quan, pháp luật thuế Cơ quan Hải quan DN phải nhận thức họ bạn đồng hành với Mối quan hệ dựa quy định pháp luật tin tưởng lẫn trình thực thi pháp luật Vi c áp dụng phưo ng pháp quản lý tuân thủ quản lý thuế cần thể chế hoá pháp luạ t nhằm xác định sở pháp lý; tính minh bạch trách nhi m cho quan HQ việc áp dụng ứng xử quản lý thuế DN “Xử lý nghiêm hành vi vi phạm luật thuế công khai phương tiện truyền thông Cung cấp ưu đãi kịp thời cho DN có truyền thống”tuân thủ pháp luật, bao gồm ưu tiên cho họ thủ tục HQ, kiểm tra giám sát HQ thuận lợi Thường xuyên tổ chức Hội thảo, trì “Tổ hỗ trợ giải đáp vướng mắc”, chủ động gặp gỡ giải kịp thời vướng mắc; 20 đa dạng hóa hình thức tun truyền Đẩy mạnh chương trình phát triển quan hệ đối tác Hải quan – DN, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật DN.” Định kỳ kiểm tra việc tuân thủ thời gian giải phóng hàng, tạo thuận lợi thương mại, cải cách thủ tục HQ Nâng cao chất lượng tuyên truyền, hỗ trợ giáo dục phổ biến pháp luật thuế phù hợp với nhóm NNT, hướng NNT đến việc nâng cao ý thức tự tuân thủ pháp luật 3.2.2 Đổi cơng tác lập dự tốn thu thuế nhập Xây dựng đến hoàn thiện hệ thống liệu thống kê thu NSNN cách hệ thống, thống tránh chồng chéo đảm bảo tiêu chí kết xuất liệu đầy đủ, đồng Thực khảo sát tình hình sản xuất kinh doanh XNK DN, trọng DN trọng tâm, trọng điểm; DN có số thu NSNN lớn Tăng cường rà sốt, nắm nguồn thu kịp thời báo cáo, phản ánh phục vụ công tác điều hành NSNN Thực xây dựng mơ hình dự báo, đánh giá tác động việc thay đổi chế sách pháp luật đặc biệt thay đổi chế sách pháp luật thuế, pháp luật HQ Đẩy mạnh đào tạo, nâng cao trình độ cho CBCC việc ứng dụng phương pháp lập dự toán đại phù hợp với thực tiễn 3.2.3 Đẩy mạnh công tác tổ chức thu thuế nhập a Tăng cường công tác kê khai, nộp thuế nhập Rà sốt, hồn thiện hệ thống pháp luật; kiến nghị sửa đổi, bổ sung cho phù hợp Thiết lập tiêu chí phân loại đánh giá mức độ rủi ro thuế; xây dựng sở liệu mặt hàng rủi ro giá; thu thập cập nhật đầy đủ thông tin vào hệ thống 21 Áp dụng đầy đủ nghiêm ngặt kết xác định trước mã số hóa NK kiểm tra hồ sơ HQ kiểm tra thực tế hàng hóa NK Bố trí, xếp CBCC phù hợp, chun mơn hố; thường xun hướng dẫn, hỗ trợ DN việc khai báo HQ b Nâng cao chất lượng cơng tác miễn, giám, hồn thuế Thúc đẩy cải cách TTHC minh bạch, đại; quy trình, hồ sơ, thủ tục miễn giảm hoàn thuế NK đơn giản, dễ hiểu, dễ thực Đẩy mạnh hợp tác, hỗ trợ kỹ thuật tiếp thu chuyển hóa tri thức, kinh nghiệm HQ nước giới khu vực; mở rộng tăng cường hợp tác để chia sẻ thông tin, yêu cầu xác minh nghiệp vụ đấu tranh chống buôn lậu, gian lận thương mại, thuế, xuất xứ hàng hóa 3.2.4 Tăng cƣờng công tác QLRR, quản lý thông tin NNT nhập Tăng cường thu thập thông tin, áp dụng QLRR; nâng cao việc xây dựng hồ sơ DN, xây dựng hệ thống liệu tình hình kinh doanh chấp hành kê khai nộp thuế DN Đảm bảo cập nhật thông tin vào hệ thống QLRR đúng, đủ, kịp thời Tăng cường phân tích thơng tin để lựa chọn thiết lập tiêu chí phân tích cấp Cục Hệ thống VNACCS/VCIS Phối hợp trao đổi thông tin với quan quản lý nhà nước địa phương; thông tin NNT phải đảm bảo đầy đủ xác, trung thực Xây dựng tiêu chí để đánh giá tuân thủ người khai báo dựa hệ thống thông tin người khai báo thu thập quản lý Xây dựng phương thức quản lý nhóm đối tượng người khai HQ theo mức độ tuân thủ Triển khai áp dụng phương pháp QLRR tất nghiệp 22 vụ quản lý thuế 3.2.5 Tăng cƣờng công tác kiểm tra, giám sát tuân thủ pháp luật thuế xử lý vi phạm thuế a Công tác kiểm tra, tra thuế Đổi tăng cường lực công tác tra, kiểm tra, giám sát tuân thủ người khai HQ, NNT Nâng cao chất lượng xây dựng kế hoạch, lựa chọn đối tượng kiểm tra, tra thuế hàng năm Tăng cường chống thất thu qua công tác KTSTQ, tra chuyên ngành, đấu tranh chống buôn lậu, gian lận thương mại Xây dựng quy chế phối hợp, trao đổi thông tin phục vụ công tác KTSTQ, tra thuế đơn vị ngồi ngành b Đẩy mạnh cơng tác quản lý nợ thuế, cưỡng chế thi hành Quyết định hành thuế Giải triệt để khoản nợ phát sinh trước thực Luật Quản lý thuế Xây dựng kế hoạch đôn đốc, thu hồi nợ thuế, thường xuyên kiểm tra, theo dõi việc thực Bố trí, xếp, phân cơng cán có lực, có trách nhiệm, đảm bảo thực tốt cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Tăng cường phối hợp, cung cấp thông tin với ngành, quan chức khác thực thu nộp cho NSNN c Tăng cường công tác XLVP pháp luật thuế nhập Thực đồng giải pháp chống buôn lậu, gian lận thương mại Tăng cường phối hợp với lực lượng chức ngồi ngành để trao đổi, chia sẻ thơng tin, tuần tra kiểm soát kịp thời phát ngăn chặn xử lý vi phạm Tổ chức thực theo dõi, đơn đốc DN q trình thực định xử lý vi phạm sau kiểm tra, tra thuế 23 Nâng cao nhận thức tuân thủ pháp luật cho DN, NNT NK hình thức tuyên truyền, hỗ trợ phù hợp 3.2.6 Giải khiếu nại, tố cáo minh bạch, thoả đáng Sắp xếp, bố trí CBCC đảm bảo lực trình độ, kinh nghiệm cơng tác đảm nhận vị trí phù hợp Niêm yết cơng khai, trì hoạt động số điện thoại đường dây nóng phục vụ việc tiếp nhận thơng tin phản ánh, kiến nghị công dân, danh nghiệp Bố trí đầy đủ trang thiết bị, điều kiện vật chất nhằm thuận tiện cho cá nhân, tổ chức liên hệ phản ánh, khiếu nại, tố cáo Xây dựng Kế hoạch kiểm tra việc tiếp công dân, tiếp nhận giải khiếu nại, tố cáo lồng ghép kế hoạch kiểm tra, tra nội đơn vị, khen thưởng, xử lý kịp thời 3.2.7 Nhóm giải pháp khác a Tăng cƣờng công tác cải cách TTHC thuế Nghiên cứu triển khai thực cắt giảm TTHC không cần thiết, giảm thiểu tối đa TTHC gây phiền hà cho người khai HQ Đơn giản hoá TTHQ, vận hành, khai thác có hiệu hệ thống thơng quan tự động rút ngắn thời gian làm thủ tục HQ b Nâng cao hiệu tổ chức máy quản lý thuế Kiện toàn tổ chức máy QLT cấp điều chỉnh dần cấu nguồn nhân lực đảm bảo hiệu quả, phù hợp với nhiệm vụ QLT thông lệ quốc tế Tập trung xây dựng tiêu chuẩn CBCC gắn với vị trí việc làm cụ thể, xây dựng tiêu chí trình độ chun mơn, mức độ chuyên sâu lĩnh vực công tác Tăng cường công tác tra, kiểm tra việc thực hiện, giải TTHC thuế; thời gian giải phóng hàng 24 c Xây dựng sở vật chất đại, ứng dụng CNTT hoạt động quản lý thuế Rà soát, bổ sung hệ thống trụ sở làm việc đại, đồng với quy trình thủ tục HQ, phù hợp trình độ sử dụng CBCC Chủ động xây dựng thêm chương trình ứng dụng theo đặc thù Cục HQQNa theo hướng liệu tập trung, có tính sẵn sàng tích hợp với chương trình khác Ngành đẩy mạnh ứng dụng CNTT vào quy trình quản lý khai báo trị giá tính thuế 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ - Kiến nghị với Chính phủ, Bộ Tài - Kiến nghị với Ngành Hải quan KẾT LUẬN Q trình tồn cầu hóa hội nhập địi hỏi tồn ngành Hải quan Cục HQQNa phải không ngừng đổi phương thức, biện pháp QLT để phù hợp với chuẩn mực, cam kết quốc tế đồng thời đảm kiểm sốt tn thủ pháp luật, bảo vệ lợi ích quốc gia tạo nguồn thu cho NSNN Với việc phân tích nội dung chương, luận văn bám sát mục tiêu đạt số kết chủ yếu: Thứ nhất, sở nghiên cứu kế thừa, luận văn hệ thống hoá vấn đề lý luận thuế NK, quản lý thuế NK Thứ hai, qua phân tích thực trạng quản lý thuế NK Cục HQQNa, luận văn kết đạt hạn chế tồn giai đoạn 2015-2019 nguyên nhân hạn chế, yếu Thứ ba, sở kế hoạch cải cách hệ thống thuế, định hướng phát triển kinh tế xã hội Quảng Nam, luận văn đề xuất giải pháp kiến nghị quan liên quan nhằm hồn thiện cơng tác QLT ... tố ngƣời nộp thu? ?? CHƢƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN QUẢNG NAM 2.1 CÁC YẾU TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN QUẢNG NAM 2.1.1 Điều... Hải quan Quảng Nam Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ NHẬP KHẨU 1.1 TỔNG QUAN VỀ THU? ?? NHẬP KHẨU VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ NHẬP KHẨU 1.1.1 Một số khái niệm a Thu? ?? Thu? ??... Bố cục đề tài Chương Cơ sở lý luận quản lý thu thuế nhập Chương Thực trạng quản lý thu thuế nhập Cục Hải quan Quảng Nam Chương Phương hướng giải pháp nâng cao hiệu quản lý thu thuế nhập Cục Hải