Tóm tắt thuế giá trị gia tăng

TÓM TẮT THUẾ GTGT1.Một số lưu ý tự rút ra từ thầy cô giảng Ngọc rút raThuế GTGT chỉ áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ được sử dụng trong lãnh thổ VN. Nếu cung cấp ở nước ngoài, TD cuối cùng ở Nước Ngoài ko tính thuế gtgt.Nguyên tắc chung giá Tính thuế gtgt là giá chưa bao gồm thuế gtgt, nhưng đã bao gồm tất cả các thuế gián thu khác. Khi thanh toán, là thanh toán tổng tiền có cả thuế gtgt, nên ta phải để ý loại trừ thuế gtgt(nếu có) trước khi tính thuế gtgtI.PHẠM VI ÁP DỤNG2.Đối tượng chịu thuế GTGT Nguyên tắc chung: Tất cả hhdv từ sx,kd và tiêu dùng ở VN bao gồm cả NK (trừ 25 nhóm ko chịu thuế) Cơ sở của Nguyên Tắc:Đánh thuế gtgt đối với hhdv trên lãnh thổ VN. Nguyên tắc đánh thuế theo điểm đến, hh tiêu dùng ở quốc gia nào thì quốc gia ấy đánh thuế.3.Đối tượng không chịu thuế GTGTBiết cách phân nhóm và hiểu bản chất tại sao đưa vào nhóm ko chịu thuế. VD nông nghiệp, các lĩnh vực cực kỳ quan trọng như giáo dục, y tế…; các TH khó xác định gtgt: Tài chính Bản chất: là miễn thuế gtgt cho người tiêu dùng hhdv đó (miễn thuế thì Ko phải tính thuế gtgt đầu ra thì người mua ko phải trả tiền thuế cho HHDV đó, người bán thì đầu vào ko dc khấu trừ). Nhưng chỉ miễn thuế từ khâu có cái hàng hoá đó trở đi mà thôi. Nguyên tắc chung: Đã ko chịu thuế thì ko chịu thuế ở tất cả các công đoạn của quá trình sxkd. Trừ 2 khả năng sau:+ khi XK thì chuyển sang chịu thuế GTGT 0% (trừ TH đặc biệt)+ Có 1 số TH đặc biệt nó ko chịu thuế ở 1 số khâu đặc biệt: VD Sản phẩm NN chưa qua chế biến, chỉ ko chịu thuế ở khâu trực tiếp bán ra và ở khâu NK, còn KD TM thì phải chịu thuế. Hoặc TH tài nguyên khoáng sản. Vàng thỏi, vàng miếng NK (nếu khai thác vẫn chịu thuế gtgt). Tạm nhập tái xuất, ko chịu thuế khi Nhập Khẩu. Một số TH đặc biệt: Kê khai, tính thuế và khấu trừ thuế gtgt đầu vào khi sxkd hhdv ko chịu thuế gtgt: + Đầu vào dùng để sản xuất kinh doanh hàng hoá ko chịu thuế gtgt thì ko được khấu trừ. Số lượng đối tượng: luật 25 nhóm, thông tư 26 nhóm

TÓM TẮT THUẾ GTGT I Một số lưu ý tự rút từ thầy cô giảng Ngọc rút - Thuế GTGT áp dụng hàng hoá, dịch vụ sử dụng lãnh thổ VN Nếu cung cấp nước ngoài, TD cuối Nước Ngồi ko tính thuế gtgt - Ngun tắc chung giá Tính thuế gtgt giá chưa bao gồm thuế gtgt, bao gồm tất thuế gián thu khác Khi toán, toán tổng tiền có thuế gtgt, nên ta phải để ý loại trừ thuế gtgt(nếu có) trước tính thuế gtgt PHẠM VI ÁP DỤNG Đối tượng chịu thuế GTGT - Nguyên tắc chung: Tất hhdv từ sx,kd tiêu dùng VN bao gồm NK (trừ 25 nhóm ko chịu thuế) - Cơ sở Nguyên Tắc:Đánh thuế gtgt hhdv lãnh thổ VN Nguyên tắc đánh thuế theo điểm đến, hh tiêu dùng quốc gia quốc gia đánh thuế Đối tượng khơng chịu thuế GTGT Biết cách phân nhóm hiểu chất đưa vào nhóm ko chịu thuế VD nông nghiệp, lĩnh vực quan trọng giáo dục, y tế…; TH khó xác định gtgt: Tài - Bản chất: miễn thuế gtgt cho người tiêu dùng hhdv (miễn thuế Ko phải tính thuế gtgt đầu người mua ko phải trả tiền thuế cho HHDV đó, người bán đầu vào ko dc khấu trừ) Nhưng miễn thuế từ khâu có hàng hố trở mà thơi - Ngun tắc chung: Đã ko chịu thuế ko chịu thuế tất công đoạn trình sxkd Trừ khả sau: + XK chuyển sang chịu thuế GTGT 0% (trừ TH đặc biệt) + Có số TH đặc biệt ko chịu thuế số khâu đặc biệt: VD Sản phẩm NN chưa qua chế biến, ko chịu thuế khâu trực tiếp bán khâu NK, cịn KD TM phải chịu thuế Hoặc TH tài nguyên khoáng sản Vàng thỏi, vàng miếng NK (nếu khai thác chịu thuế gtgt) Tạm nhập tái xuất, ko chịu thuế Nhập Khẩu - Một số TH đặc biệt: - Kê khai, tính thuế khấu trừ thuế gtgt đầu vào sxkd hhdv ko chịu thuế gtgt: + Đầu vào dùng để sản xuất kinh doanh hàng hố ko chịu thuế gtgt ko khấu trừ - Số lượng đối tượng: luật 25 nhóm, thơng tư 26 nhóm Các TH ko phải kê khai, tính nộp thuế GTGT * Lý TH ko phải kê khai, tính nộp thuế: - Trên giác độ pháp lý ko chịu thuế ko phải tính thuế GTGT-kê khai thuế-nộp thuế, ko phải kê khai chịu thuế ko phải tính thues, nộp thuế gtgt - Ko chịu thuế gtgt đầu vào ko dc khấu trừ, ko phải kê khai khấu trừ * Hiểu đối tượng TH áp dụng: Nông sản chưa qua chế biến - Các khoản tiền thưởng, bồi thường, hỗ trợ, thu hộ… có điểm chung ko có hàng hố dịch vụ đối ứng Nên ko tính thuế gtgt - Tổ chức, cá nhân ko kinh doanh… :nhóm thoả mãn vế chịu thuế gtgt, ko thoả mãn nhóm ko sản xuất, kinh doanh  ko chịu thuế gtgt - Nhóm DN, HTX kd sản phẩm chưa qua chế biến: đưa vào nhằm hạn chế tình trạng thành lập công ty ma, qua chuỗi mua bán dài, ko xác định người bán DN,HTX nộp theo PP KT cho DN,HTX ko phải kê khai Mua từ người nơng dân ko có đầu ra, nên DN ko có đầu vào Ơng A mua nơng dân ko có đầu vào, bán cho B thuế 5% có đầu ra….thì ơng A đầu vào ko có, Đầu có nhiều thuế lại ko khai ko nộp thuế cho NN Qua nhiều khâu, cty khác nộp thuế, cty A ko nộp Muốn tìm đến A khó, nên A trốn thuế Nên NN đưa nhóm vào ko chịu thuế, ơng bán ko có đầu ơng mua làm có đầu vào mà khấu trừ Sẽ hạn chế trốn thuế DN đầu -Điều chuyển tài sản cố định…: Thuế gtgt thuế TD đánh vào gtgt hhdv từ sx,kd,td, tức đâu có trả tiền Giao dịch ko có chất HD bán hàng, nên ko chịu thuế (người nộp thuế gtgt tổ chức cá nhân sản suất kinh doanh hàng hoá dịch vụ chịu thuế gtgt Việt Nam) * Chú ý ngoại lệ TH sửa đổi: - Điều chuyển tài sản cố định…: từ sở chịu thuế sang sở ko chịu thuế phải chịu thuế, tránh TH trốn thuế - Tiêu dùng nội bộ: sxkd ko tính thuế, ko phục vụ sxkd pải tính thuế * Phân biệt TH ko phải kê khai , tính nộp thuế gtgt với đối tượng ko thuộc diện chịu thuế gtgt • • II 1) • Người nộp thuế: Phân nhóm người nộp thuế: Một vài TH cần ý Uỷ thác nhập Uỷ thác xuất Nhà thầu nước CĂN CỨ TÍNH THUẾ GIÁ TÍNH THUẾ Về nguyên tắc: + Là giá chưa có thuế GTGT bao gồm tất loại thuế gián thu khác + Nắm vững hai TH Giá tính thuế hàng hố, dv nước - Giá tính thuế hàng hoá nhập Thời điểm xác định thuế GTGT: hhdv tiêu thụ ko phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền Chú ý xem điều 16 thông tư 39 Là thời điểm hoàn thành nhiệm vụ nhận tiền cung ứng dịch vụ Xuất hố đơn thu tiền hồn thành cung ứng dịch vụ Đối với hàng hoá phải chuyển giao quyền sở hữu quyền sử dụng dc tính, TH khách hàng ứng - • trước tiền hàng ko tính thuế Đối với TNDN lại thời điểm hồn thành hồn thành phần cung ứng dịch vụ Các TH khác cụ thể, xem thông tư Đồng tiền xác định giá tính thuế: VNĐ, tính theo tỷ giá thực tế NHTM Khi xác định Doanh thu tính theo tỷ giá thực tế mua vào, xác định chi phí theo tỷ giá bán Khi mua hàng DN phải mua ngoại tệ, nên phải theo giá bán ngân hàng Doanh thu ngược lại Nắm quy định giải thích lý quy định TH đặc thù sau đây: Các TH đặc thù: Phải đặt câu hỏi phải đưa vào TH đặc biệt mà ko tuân thủ theo nguyên tắc chung + Hàng hoá, dv chịu thuế TTĐB thuế môi trường + Trao đổi, biếu tặng, trả thay lương + Hàng hoá khuyến mại: Cho ko, tặng hàng cho khách hàng để thúc đẩy việc mua hàng khách hàng Tặng Bình thường, nên tặng phải tặng ln thuế Cho nên tính thuế BT Hàng khuyến mại, khách hàng mua nhiều hàng hoá, nhà nước thu nhiều tiền, Vẫn tính thuế, giá tính thuế + Cho th tài sản: Trả làm nhiều kỳ, phải tính thuế lần Thuế TNDN chọn cách, tính theo lần, chia (đặt câu hỏi lại khác vậy, thuế gtgt thuế người bán nộp thay cho người mua, thu tiền nộp Cịn thuế TNDN, tính lợi nhuận, mà chưa xác định doanh thu chi phí, nên cho DN chọn Nếu chưa xác định chi phí ước tính sau phải tính tốn lại theo chứng từ thực tế + Bán trả góp,trả chậm: Bình thường bán hàng giao hàng, thu tiền ln Cịn trả góp đưa hàng chưa trả tiền, phải đặt câu hỏi tính theo lúc thu tiền hay tính theo trả lần Lãi khoản trả chậm có chịu thuế gtgt ko? Ta phải xuy nghĩ, xem xét để nhớ lâu TH đặc thù + Gia cơng hàng hố + Xây dựng, lắp đặt +Đại lý bán giá, môi giới + Chứng từ đặc thù: Tem thư, vé cước vận tải: Là giá có thuế, mà giá tính thuế gtgt ko có thuế nên phải loại trừ + Casino, trị chơi điện tử có thưởng + Dịch vụ du lịch lữ hành trọn gói + Bất động sản… 2) • • - 3) III THUẾ SUẤT Khái quát mức thuế suất thuế GTGT + Phải tự nhớ mức thuế suất 0% + Thuế suất 5% gồm: Gần gần với nhóm ko chịu thuế gtgt + Thuế suất 10%: Là tất TH ko thuộc 0% 5% Thuế suất 0%: Từ chìa khố: Xuất khẩu; Phi thuế quan (tương tự xuất khẩu) Các TH coi XK: có luồng hàng ngồi VN, thay XK mà nước ngồi u cầu đưa DN khác để tiếp tục sản xuất TH uỷ thác XK, DN áp dụng 0% phải DN uỷ Thác, DN nhận uỷ thác ko hưởng ưu đãi Phải suy nghĩ chứng minh, chứng từ, hoá đơn hợp pháp theo quy định PL Điều kiện: Ngoại lệ: có XK, có hố đơn chứng từ hợp lệ, …nhưng ko áp dụng 0% (Cung cấp tín dụng, Bưu viễn thơng, thẻ cào….) Ngun tắc chung: Khi ko áp dụng TS 0% trở VD ko chịu thuế ko chịu thuế; 5% 5%, 10% 10% Phân tích ý nghĩa việc áp dụng thuế suất 0% Phân biệt thuế suất 0% không thuộc diện chịu thuế GTGT? Phân biệt Thuế suất 0% khơng phải kê khai, tính, nộp thuế GTGT NGOẠI LỆ CỦA THUẾ SUẤT 0% (đây TH ngoại lệ ngoại lệ) Một số dịch vụ xuất khẩu… Tài nguyên, khoáng sản chưa qua chế biến XK HHDV cung cấp cho cá nhân không kinh doanh khu phi thuế quan Xe oto bán cho khu phi thuế quan Xăng dầu…phi thuế quan mua nội địa Một số dịch vụ…phi thuế quan… Một số dịch vụ cung ứng VN cho tổ chức, cá nhân nước Thuốc lá, rượu bia, NK sau XK: ko tính VAT đầu ra, ko khấu trừ đầu vào PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ GTGT Cần chia làm 2TH bản: (1): HH NK; (2) hàng hoá sản xuất, kd nước XK • Với phương pháp, học viên cần nắm hai nội dung là: (1) Đối tượng áp dụng phương pháp; (2) công thức xác định số thuế phải nộp 1) ĐỐI VỚI HÀNG HOÁ NHẬP KHẨU VAT phải nộp = Giá tính thuế GTGT x Thuế suất 2) ĐỐI VỚI HÀNG HOÁ SẢN XUẤT KINH DOANH TRONG NƯỚC VÀ XUẤT KHẨU a) Phương pháp khấu trừ • Đối tượng áp dụng: • Công thức xác định + Thuế GTGT đầu Trình tự xác định: Tập hợp hố đơn, tính theo tháng quý Câu hỏi HHDV có chịu thuế ko: ko chịu thuế ghi ko chịu thuế, ko phải tính • Nếu chịu thuế có nằm TH ko phải kê khai tính thuế hay ko?: ghi ko phải kê khai tính thuế Nếu ko thuộc TH ko phải kê khai thuế suất ta tính thuế Cách xác định + Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Chứng từ sử dụng để xác định: Hoá đơn gtgt; Chứng từ nộp tiền thuế rồi; chứng từ đặc thù theo QĐ BTC: vé máy bay, oto, vé thu phí đường bộ….là giá có thuế Trình tự cách xác định: Phải tập hợp HĐ GTGT theo tháng quý • Nguyên tắc: Nguyên tắc khấu trừ VAT đầu vào Để khấu trừ phải tuân thủ nguyên tắc đáp ứng điều kiện: Về chất có ngun tắc Ngun tắc 1: Mục đích sử dụng Dùng để sx hàng hố, dv chịu thuế dc khấu trừ, dùng để sx hhdv ko chịu thuế gtgt ko khấu trừ Ngun tắc có ngoại lệ: Kiểu 1: dùng để sxkdhhdv chịu thuế mà ko dc khấu trừ Kiểu dùng để sxkdhhdv ko chịu thuế mà dc khấu trừ + Tàu bay, du thuyền ko sử dụng cho vận chuyển hành khách… - - + VAT đầu vào ô tô chở người từ chỗ ngồi trở xuống ( trừ sử dụng cho vận chuyển hành khách, du lịch, khách sạn) có tương ứng trị giá 1,6 tỷ đồng + Thuế VAT đầu vào hàng hoá, tài sản cố định mua vào bị tổn thất, bị hỏng thiên tai, hoả hoạn, tai nạn bất ngờ bồi thường… Được khấu trừ đối với: + Hàng hoá, dv để kinh doanh hàng hoá…viện trợ nhân đạo, viện trợ ko hồn lại + Tìm kiếm, thăm dị, phát triển dầu khí Hệ NT 1: Nếu dùng chung cho hai hoạt động: hạch toán riêng, ko hạch tốn riêng phân bổ, tiêu thức phân bổ DOANH THU Ngoại lệ hệ quả: có số hàng hố dịch chung, ko dc phân bổ ko khấu trừ: đối với: TSCĐ để sản xuất vũ khí, khí tài phục vụ quốc phịng an ninh TSCĐ, máy móc thiết bị tổ chức tín dụng, tái bảo hiểm, bảo hiểm nhân thọ, kinh doanh chứng khoán, sở khám chữa bệnh, đào tạo Nguyên tắc 2: Thời gian phát sinh: phát sinh kỳ kê khai khấu trừ kỳ Phát sinh mà chưa kịp kê khai kê khai vào kỳ tiếp theo, cịn kê sai phải kê khai điều chỉnh bổ sung Kê khai sót kê khai bổ sung kỳ Nhưng phải trước quan thuế QĐ kiểm tra quan dn - Điều kiện khấu trừ VAT đầu vào + Nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ + Phải có hố đơn chứng từ theo quy định + Phải toán ko dùng tiền mặt hàng hố dv có giá trị từ 20 triệu trở lên Là phải chuyển từ TK người mua sang TK người bán, TK tốn TK tiền gửi phải đăng ký với quan thuế, TK tiền vay ko cần phải đăng ký với quan thuế khấu trừ Nếu toán trả chậm mà ko ghi văn ko dc khấu trừ, có ghi cụ thể HĐ dc khâu trừ Nhưng đến toán thực tế, lại tốn tiền mặt, phải giảm đầu vào tháng toán TM, ko quay lại tháng khấu trừ trước Có TH mua nhiều lần người, mà phát sinh 20 tr, phải đầy đủ hố đơn Phương pháp trực tiếp • Đối tượng áp dụng Nhóm 1: Cơ sở kinh doanh chế tác, mua bán vàng bạc, đá quý Nhóm 2: Doanh Nghiệp có doanh thu tỷ; hộ kinh doanh cá thể • Cơng thức xác định Đối với hđ chế tác, mua bán vàng Thuế GTGT phải nộp= GTGT x Thuế suất Đối với đối tượng khác Thuế GTGT phải nộp = Doanh thu x Tỷ lệ VAT IV QUY ĐỊNH VỀ HỐ ĐƠN, CHỨNG TỪ • Các loại hoá đơn theo nghị định 51/2010, 4/2014, thơng tư 39/2014 • Các hình thức hố đơn theo nghị định 51/2010, 4/2014 thơng tư 3/2014 • Ngun tắc chung quản lý, sử dụng hố đơn • Một số TH đặc thù sử dụng hoá đơn - Khuyến - Uỷ thác nhập - Đại lý bán giá - Hàng hoá xuất cho sở phụ thuộc - Hàng bán bị trả lại/ giảm giá hàng bán/ chiết khấu thương mại… b) KÊ KHAI, NỘP THUẾ • Kỳ khai thuế gtgt nội địa DN Khai theo tháng Khai theo quý • Khai thuế gtgt họ kinh doanh nộp thuế khoán • Kỳ khai thuế gtgt hàng hoá nhập • Nguyên tắc kê khai thuế • Thời hạn nộp tờ khai thuế • Hồ sơ khai thuế • Xử lý có thuế gtgt đầu vào chưa kịp khấu trừ hết • Kê khai bổ sung, điều chỉnh • Những TH kê khai đặc thù: - Đơn vị trực thuộc - CSKD xây dựng bán hàng vãng lai ngoại tỉnh - Uỷ thác nhập - Đại lý - Hoạt động vận tải V - TH uỷ nhiệm lập hoá đơn - Một số dịch vụ bán lẻ: Xăng, dầu, điện… • • • • • VI • • • • • Nguyên tắc chung thời hạn nộp thuế Thời hạn nộp thuế GTGT hàng hoá NK Đồng tiền nộp thuế Xử lý nộp thừa thiếu thuế Những quy định đặc thù HOÀN THUẾ Các TH hoàn thuế Ý nghĩa TH hồn thuế Phân nhóm TH hồn thuế thành nhóm khác theo tính chất kinh tế Các điều kiện để khấu trừ hoàn thuế hàng hoá dịch vụ xuất Những quy định trách nhiệm đối tượng nộp thuế quan thuế, quan kho bạc; thẩm quyền giải hoàn thuế; thời hạn giải hoàn thuế BÀI TẬP THUẾ Bài 1: Dn sản xuất bánh kẹo tất hàng hoá chịu thuế rồi, ta xem xét xem thuế gtgt có khấu trừ hay ko? CÔNG THỨC: Thuế gtgt phải nộp = Thuế gtgt đầu – Thuế gtgt đầu vào khấu trừ - Thuế Cách làm: xác định văn pháp lý tháng 7.2016: 1: Thời hạn nộp thuế khai theo tháng, thời hạn nộp tờ khai thời hạn nộp thuế 20 hàng tháng Của DN 20/08/2016) 2: Xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ: (xem hố đơn chứng từ có ok ko, có toán qua ngân hàng ko…) + Thuế gtgt đầu vào máy đóng gói kẹo= giá mua chưa thuế x thuế suất = 400 x 10% =40 triệu đồng + Mua ngô hạt cty cp ABC trực tiếp trồng bán , hàng ko chịu thuế gtgt nên thuế gtgt đầu vào ko khấu trừ + Mua cơng cụ….: Tổng giá tốn = 19 x (1+ 10%) = 20,9 tr >20 tr, mà toán tiền mặt nên ko dc khấu trừ + Thuế gtgt đầu vào oto chỗ , ( DN sx bánh kẹo nên thuế gtgt đầu vào khấu trừ tối đa 1,6 x 10%=160 triệu): Giá mua chưa thuế = 2200/(1+10%) = tỷ đồng Nhưng giá mua chưa thuế khấu trừ tối đa 1,6 tỷ Nên thuế GTGT đầy vào khấu trừ 1,6 tỷ x 10% = 160 trđ - Tổng VAT đầu vào khấu trừ phát sinh tháng 7/2016 : = 40+160=200 triệu 3: xác định Thuế VAT phải nộp Công thức: Thuế VAT phải nộp = VAT đầu vào – VAT đầu khấu trừ VAT đầu phát sinh tháng: 250tr Thuế VAT đầu vào khấu trừ phát sinh tháng là: 200 triệu Thuế VAT đầu vào chưa khấu trừ hết tháng trước 10 triệu  Thuế VAT phải nộp tháng 7/2016 = 250 – 200 – 10 = 40 triệu BÀI 2: Phân tích đề: + 36 mua vào hàng hoá ko bị khống chế, làm mẫu khấu trừ, sd cho CBCN viên, bị hạn chế 1,6 tỷ đồng/xe 1:… 2: Xác định thuế gtgt đầu vào khấu trừ + Thuế VAT đầu vào Ơ tơ: Tổng giá mua chưa có thuế gtgt: 40 x 1,8 = 72 tỷ đồng Thuế VAT đầu vào khấu trừ pt lại = x 1,6 x 10%= 320 triệu đồng Thuế VAT đầu vào khấu trừ xe làm mẫu bán là: 38 x 1,8 x 10% = 6,84 tỷ đồng + ... khai, tính nộp thuế: - Trên giác độ pháp lý ko chịu thuế ko phải tính thuế GTGT- kê khai thuế- nộp thuế, ko phải kê khai chịu thuế ko phải tính thues, nộp thuế gtgt - Ko chịu thuế gtgt đầu vào ko... xuất bánh kẹo tất hàng hố chịu thuế rồi, ta xem xét xem thuế gtgt có khấu trừ hay ko? CÔNG THỨC: Thuế gtgt phải nộp = Thuế gtgt đầu – Thuế gtgt đầu vào khấu trừ - Thuế Cách làm: xác định văn pháp... thời hạn nộp thuế Thời hạn nộp thuế GTGT hàng hoá NK Đồng tiền nộp thuế Xử lý nộp thừa thiếu thuế Những quy định đặc thù HỒN THUẾ Các TH hồn thuế Ý nghĩa TH hồn thuế Phân nhóm TH hồn thuế thành