Đề cương luật quản lý thuế 2020 ôn thi công chức thuế (gồm cả câu trúng đề)

TÀI LIỆU ÔN THI CÔNG CHỨC THUẾ 2020 - - ĐỀ CỨƠNG CÂU HỎI LÝ THUYẾT LUẬT QUẢN LÝ THUẾ 2020 Cập nhật theo Luật số: 38/2019/QH14 có hiệu lực từ 1/7/2020 VN – 2020 Ngolongnd.net Page MỘT SỐ TRỌNG TÂM CỦA LUẬT QUẢN LÝ THUẾ ĐỀ CỨƠNG CÂU HỎI TRỌNG TÂM CỦA LUẬT QUẢN LÝ THUẾ 2020 Cập nhật theo Luật số: 38/2019/QH14 có hiệu lực từ 1/7/2020 I) CÂU HỎI Câu 1: Trình bày đối tượng áp dụng Luật quản lý thuế? Câu 2: Trình bày nội dung quản lý thuế? Câu 3: Trình bày quyền người nộp thuế theo Luật QLT? ( Đề thi Miền Bắc 2012 –Ngạch cán sự) Câu 4: Trình bày trách nhiệm người nộp thuế theo Luật QLT? Câu Trình bày trách nhiệm quan quản lý thuế theo Luật QLT? ( Đề thi Miền Nam 2012 –Ngạch CV KTV thuế & Đề thi năm 2010 ) Câu Trình bày Quyền hạn quan quản lý thuế theo Luật QLT? Câu 7: Nêu nguyên tắc QLT? Việc áp dụng chế quản lý rủi ro quản lý thuế thực nào? Câu 8:Mã số thuế chấm dứt hiệu lực trường hợp nào? Nguyên tắc chấm dứt hiệu lực mã số thuế quy định nào? Câu 9: Trình bày nguyên tắc việc khai thuế , tính thuế theo quy định Luật QLT? Nêu hồ sơ khai thuế loại thuế nộp theo tháng? ( Đề thi Miền Bắc 2014 –Ngạch CV KTV thuế) Câu 10: Trình bày TH gia hạn nộp hồ sơ khai thuế? Thời hạn gia hạn nộp hồ sơ khai thuế? Câu 11: Sau nộp hồ sơ khai thuế, người nộp thuế có nộp bổ sung hồ sơ khai thuế không? Câu 12: Nguyên tắc ấn định thuế ?Trình bày trường hợp bị ấn định thuế theo quy định Luật QLT? Căn ấn định thuế quy định nào? Câu 13:Theo nghiên cứu luật QLT hành, anh chị cho biết: a.Người nộp thuế gia hạn nộp thuế trường hợp nào? Thời gian quy đinh gia hạn thuế ? b.Thẩm quyền gia hạn nộp thuế? ( Câu đề thi Miền Nam 2014 - Ngạch CV KTV thuế) Câu 14: Theo nghiên cứu luật QLT hành, anh chị cho biết: a.Các Trường hợp thuộc diện hoàn thuế ? b Việc phân loại hồ sơ hoàn thuế quan QLT giải hồ sơ hoàn thuế? Mục đích việc phân loại hồ sơ hồn thuế? ( Câu đề thi Miền Bắc 2014 - Ngạch CV KTV thuế) Câu 15: Nêu loại thủ tục xác định số thuế miễn , giảm Theo luật QLT? Câu 16: Nêu trường hợp xóa nợ tiền thuế , xóa tiền phạt thuế theo quy định luật QLT? Câu 17: Trình bày nghĩa vụ quyền đối tượng tra thuế? Câu 18: Trình bày trường hợp bị cưỡng chế thi hành định hành thuế? (Đề thi Miền Trung 2014 –Ngạch CV KTV thuế) Câu 19:Trình bày biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế? Câu 20:Trình bày hành vi vi phạm thủ tục thuế? Câu 21: Trình bày Nguyên tắc xử phạt vi phạm hành quản lý thuế? Ngolongnd.net Page MỘT SỐ TRỌNG TÂM CỦA LUẬT QUẢN LÝ THUẾ Câu 22: Trình bày trách nhiệm quyền hạn quan quản lý thuế việc giải khiếu nại, tố cáo thuế? Câu 23: Theo quy định Luật quản lý thuế hành, anh (chị) cho biết: - Kiểm tra thuế, tra thuế gì? - So sánh khác kiểm tra thuế tra thuế? ( Câu đề thi Miền Bắc 2016 - Ngạch CV KTV thuế) Câu 24: Đối với hoạt động kinh doanh trực truyến ( online ) có phải kê khai, nộp thuế hay khơng? Phải nộp loại thuế ? ( có) Những khó khăn mà Nhà nước phải đối diện ? Đề xuất, phương pháp giải ? ( Câu đề thi Miền Nam 2019 - Ngạch CV KTV thuế) Câu 25: Nêu hành vi bị nghiêm cấm quản lý thuế? Câu 26: Giao dịch điện tử lĩnh vực thuế NNT quy định nào? Câu 27: Trách nhiệm quan quản lý thuế việc ấn định thuế? Câu 28: Trách nhiệm người nộp thuế việc nộp số tiền thuế ấn định? Câu 29: Thời hạn nộp thuế quy định nào? Câu 30: Phân loại hồ sơ hoàn thuế quy định nào? Thẩm quyền định hồn thuế? Câu 31:Trình bày trường hợp khoanh tiền thuế nợ? Thủ tục, hồ sơ, thời gian, thẩm quyền khoanh nợ? Câu 32: Nguyên tắc kiểm tra thuế, tra thuế? Câu 33: Quyền nghĩa vụ người nộp thuế kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế? Câu 34: Nhiệm vụ, quyền hạn thủ trưởng quan quản lý thuế định kiểm tra thuế công chức quản lý thuế việc kiểm tra thuế? Câu 35: Các trường hợp tra thuế? Thời hạn tra thuế? Câu 36: Nêu BIỆN PHÁP ÁP DỤNG TRONG THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI TRƯỜNG HỢP CÓ DẤU HIỆU TRỐN THUẾ? Câu 37: Nêu Hình thức xử phạt, mức phạt tiền biện pháp khắc phục hậu vi phạm hành quản lý thuế? Câu 38: Nêu Hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế miễn, giảm, hồn, khơng thu? Câu 39: Nêu Hành vi trốn thuế doanh nghiệp? Câu 40: Nêu cầ thiết phải ban hành Luật QLT sửa đổi? II) TRẢ LỜI: Câu 1: Theo Luật QLT hành, đối tứợng áp dụng Luật quản lý thuế gồm: ( Điều Luật QLT) Người nộp thuế bao gồm: a) Tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân nộp thuế theo quy định pháp luật thuế; b) Tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân nộp khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước; c) Tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế Ngolongnd.net Page MỘT SỐ TRỌNG TÂM CỦA LUẬT QUẢN LÝ THUẾ Cơ quan quản lý thuế bao gồm: a) Cơ quan thuế bao gồm Tổng cục Thuế, Cục Thuế, Chi cục Thuế, Chi cục Thuế khu vực; b) Cơ quan hải quan bao gồm Tổng cục Hải quan, Cục Hải quan, Cục Kiểm tra sau thông quan, Chi cục Hải quan Công chức quản lý thuế bao gồm công chức thuế, công chức hải quan Cơ quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác có liên quan Câu 2: Nội dung quản lý thuế ( Điều 4) Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế Hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, khơng thu thuế Khoanh tiền thuế nợ; xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt; miễn tiền chậm nộp, tiền phạt; khơng tính tiền chậm nộp; gia hạn nộp thuế; nộp dần tiền thuế nợ Quản lý thơng tin người nộp thuế Quản lý hóa đơn, chứng từ Kiểm tra thuế, tra thuế thực biện pháp phòng, chống, ngăn chặn vi phạm pháp luật thuế Cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế Xử phạt vi phạm hành quản lý thuế Giải khiếu nại, tố cáo thuế 10 Hợp tác quốc tế thuế 11 Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Câu Quyền ngứời nộp thuế( Điều 16) Được hỗ trợ, hướng dẫn thực việc nộp thuế; cung cấp thông tin, tài liệu để thực nghĩa vụ, quyền lợi thuế Được nhận văn liên quan đến nghĩa vụ thuế quan chức tiến hành tra, kiểm tra, kiểm toán Yêu cầu quan quản lý thuế giải thích việc tính thuế, ấn định thuế; yêu cầu giám định số lượng, chất lượng, chủng loại hàng hóa xuất khẩu, nhập Được giữ bí mật thơng tin, trừ thơng tin phải cung cấp cho quan nhà nước có thẩm quyền thông tin công khai thuế theo quy định pháp luật Hưởng ưu đãi thuế, hoàn thuế theo quy định pháp luật thuế; biết thời hạn giải hoàn thuế, số tiền thuế khơng hồn pháp lý số tiền thuế khơng hồn Ký hợp đồng với tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế, đại lý làm thủ tục hải quan để thực dịch vụ đại lý thuế, đại lý làm thủ tục hải quan Được nhận định xử lý thuế, biên kiểm tra thuế, tra thuế, yêu cầu giải thích nội dung định xử lý thuế; bảo lưu ý kiến biên kiểm tra thuế, tra thuế; nhận văn kết luận kiểm tra thuế, tra thuế, định xử lý thuế sau tra, kiểm tra quan quản lý thuế Được bồi thường thiệt hại quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế gây theo quy định pháp luật Yêu cầu quan quản lý thuế xác nhận việc thực nghĩa vụ nộp thuế Ngolongnd.net Page MỘT SỐ TRỌNG TÂM CỦA LUẬT QUẢN LÝ THUẾ 10 Khiếu nại, khởi kiện định hành chính, hành vi hành liên quan đến quyền lợi ích hợp pháp 11 Khơng bị xử phạt vi phạm hành thuế, khơng tính tiền chậm nộp trường hợp người nộp thuế thực theo văn hướng dẫn định xử lý quan thuế, quan nhà nước có thẩm quyền liên quan đến nội dung xác định nghĩa vụ thuế người nộp thuế 12 Tố cáo hành vi vi phạm pháp luật công chức quản lý thuế tổ chức, cá nhân khác theo quy định pháp luật tố cáo 13 Được tra cứu, xem, in toàn chứng từ điện tử mà gửi đến cổng thơng tin điện tử quan quản lý thuế theo quy định Luật pháp luật giao dịch điện tử 14 Được sử dụng chứng từ điện tử giao dịch với quan quản lý thuế quan, tổ chức có liên quan.của cơng chức quản lý thuế tổ chức, cá nhân khác Câu 4.Trách nhiệm ngứời nộp thuế ( Điều 17) Thực đăng ký thuế, sử dụng mã số thuế theo quy định pháp luật Khai thuế xác, trung thực, đầy đủ nộp hồ sơ thuế thời hạn; chịu trách nhiệm trước pháp luật tính xác, trung thực, đầy đủ hồ sơ thuế Nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đầy đủ, thời hạn, địa điểm Chấp hành chế độ kế toán, thống kê quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật Ghi chép xác, trung thực, đầy đủ hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế, khấu trừ thuế giao dịch phải kê khai thông tin thuế Lập giao hóa đơn, chứng từ cho người mua theo số lượng, chủng loại, giá trị thực tốn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ theo quy định pháp luật Cung cấp xác, đầy đủ, kịp thời thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế, bao gồm thông tin giá trị đầu tư; số hiệu nội dung giao dịch tài khoản mở ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác; giải thích việc tính thuế, khai thuế, nộp thuế theo yêu cầu quan quản lý thuế Chấp hành định, thông báo, yêu cầu quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế theo quy định pháp luật Chịu trách nhiệm thực nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật trường hợp người đại diện theo pháp luật đại diện theo ủy quyền thay mặt người nộp thuế thực thủ tục thuế sai quy định 10 Người nộp thuế thực hoạt động kinh doanh địa bàn có sở hạ tầng cơng nghệ thơng tin phải thực kê khai, nộp thuế, giao dịch với quan quản lý thuế thông qua phương tiện điện tử theo quy định pháp luật 11 Căn tình hình thực tế điều kiện trang bị cơng nghệ thơng tin, Chính phủ quy định chi tiết việc người nộp thuế nộp chứng từ hồ sơ khai, nộp thuế, hồ sơ hoàn thuế hồ sơ thuế khác mà quan quản lý nhà nước có 12 Xây dựng, quản lý, vận hành hệ thống hạ tầng kỹ thuật bảo đảm việc thực giao dịch điện tử với quan quản lý thuế, áp dụng kết nối thông tin liên quan đến việc thực nghĩa vụ thuế với quan quản lý thuế Ngolongnd.net Page MỘT SỐ TRỌNG TÂM CỦA LUẬT QUẢN LÝ THUẾ 13 Người nộp thuế có phát sinh giao dịch liên kết có nghĩa vụ lập, lưu trữ, kê khai, cung cấp hồ sơ thông tin người nộp thuế bên liên kết người nộp thuế bao gồm thông tin bên liên kết cư trú quốc gia, vùng lãnh thổ Việt Nam theo quy định Chính phủ Câu Nhiệm vụ quan quản lý thuế ( Điều 18) Tổ chức thực quản lý thu thuế khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật thuế quy định khác pháp luật có liên quan Tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn pháp luật thuế; công khai thủ tục thuế trụ sở, trang thông tin điện tử quan quản lý thuế phương tiện thơng tin đại chúng Giải thích, cung cấp thơng tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế cho người nộp thuế; quan thuế có trách nhiệm công khai mức thuế phải nộp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh địa bàn xã, phường, thị trấn Bảo mật thông tin người nộp thuế, trừ thơng tin cung cấp cho quan có thẩm quyền thông tin công bố công khai theo quy định pháp luật Thực việc miễn thuế; giảm thuế; xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt; miễn tiền chậm nộp, tiền phạt; không tính tiền chậm nộp; gia hạn nộp thuế; nộp dần tiền thuế nợ; khoanh tiền thuế nợ, không thu thuế; xử lý tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa; hoàn thuế theo quy định Luật quy định khác pháp luật có liên quan Xác nhận việc thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế có đề nghị theo quy định pháp luật Giải khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc thực pháp luật thuế theo thẩm quyền Giao biên bản, kết luận, định xử lý thuế sau kiểm tra thuế, tra thuế cho người nộp thuế giải thích có yêu cầu Bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế theo quy định pháp luật trách nhiệm bồi thường Nhà nước 10 Giám định để xác định số tiền thuế phải nộp người nộp thuế theo trưng cầu, yêu cầu quan nhà nước có thẩm quyền 11 Xây dựng, tổ chức hệ thống thông tin điện tử ứng dụng công nghệ thông tin để thực giao dịch điện tử lĩnh vực thuế Câu Quyền hạn quan quản lý thuế ( Điều 19) Yêu cầu người nộp thuế cung cấp thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế, bao gồm thông tin giá trị đầu tư; số hiệu, nội dung giao dịch tài khoản mở ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác giải thích việc tính thuế, khai thuế, nộp thuế Yêu cầu tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế phối hợp với quan quản lý thuế để thực pháp luật thuế Kiểm tra thuế, tra thuế theo quy định pháp luật Ấn định thuế Cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế Xử phạt vi phạm hành quản lý thuế theo thẩm quyền; công khai phương tiện thông tin đại chúng trường hợp vi phạm pháp luật thuế MỘT SỐ TRỌNG TÂM CỦA LUẬT QUẢN LÝ THUẾ Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp theo quý, thời hạn nộp thuế chậm ngày 30 tháng đầu quý sau Đối với dầu thô, thời hạn nộp thuế tài nguyên, thuế thu nhập doanh nghiệp theo lần xuất bán dầu thô 35 ngày kể từ ngày xuất bán dầu thô bán nội địa kể từ ngày thông quan hàng hóa theo quy định pháp luật hải quan dầu thơ xuất Đối với khí thiên nhiên, thời hạn nộp thuế tài nguyên, thuế thu nhập doanh nghiệp theo tháng Trường hợp quan thuế tính thuế, thời hạn nộp thuế thời hạn ghi thông báo quan thuế Đối với khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước từ đất, tiền cấp quyền khai thác tài nguyên nước, tài ngun khống sản, lệ phí trước bạ, lệ phí mơn thời hạn nộp theo quy định Chính phủ Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập thuộc đối tượng chịu thuế theo quy định pháp luật thuế, thời hạn nộp thuế thực theo quy định Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; trường hợp phát sinh số tiền thuế phải nộp sau thơng quan giải phóng hàng hóa thời hạn nộp thuế phát sinh thực sau: a) Thời hạn nộp thuế khai bổ sung, nộp số tiền thuế ấn định áp dụng theo thời hạn nộp thuế tờ khai hải quan ban đầu; b) Thời hạn nộp thuế hàng hóa phải phân tích, giám định để xác định xác số tiền thuế phải nộp; hàng hóa chưa có giá thức thời điểm đăng ký tờ khai hải quan; hàng hóa có khoản thực tốn, hàng hóa có khoản điều chỉnh cộng vào trị giá hải quan chưa xác định thời điểm đăng ký tờ khai hải quan thực theo quy định Bộ trưởng Bộ Tài Câu 30: Phân loại hồ sơ hoàn thuế đứợc quy định nhứ sau: ( Điều 73) Hồ sơ hoàn thuế phân loại thành hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước Hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế bao gồm: a) Hồ sơ người nộp thuế đề nghị hoàn thuế lần đầu trường hợp hoàn thuế theo quy định pháp luật thuế Trường hợp người nộp thuế có hồ sơ hồn thuế gửi quan quản lý thuế lần đầu khơng thuộc diện hồn thuế theo quy định lần đề nghị hồn thuế xác định đề nghị hoàn thuế lần đầu; b) Hồ sơ người nộp thuế đề nghị hoàn thuế thời hạn 02 năm kể từ thời điểm bị xử lý hành vi trốn thuế; c) Hồ sơ tổ chức giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, bán, giao chuyển giao doanh nghiệp nhà nước; d) Hồ sơ hoàn thuế thuộc loại rủi ro thuế cao theo phân loại quản lý rủi ro quản lý thuế; đ) Hồ sơ hoàn thuế thuộc trường hợp hoàn thuế trước hết thời hạn theo thông báo văn quan quản lý thuế mà người nộp thuế khơng giải trình, bổ sung hồ sơ hồn thuế có giải trình, bổ sung hồ sơ hồn thuế khơng chứng minh số tiền thuế khai đúng; e) Hồ sơ hồn thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập khơng thực tốn qua ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác theo quy định pháp luật; Ngolongnd.net Page 21 MỘT SỐ TRỌNG TÂM CỦA LUẬT QUẢN LÝ THUẾ g) Hồ sơ hoàn thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập thuộc diện phải kiểm tra trước hồn thuế theo quy định Chính phủ Hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước hồ sơ người nộp thuế không thuộc trường hợp quy định khoản Điều Thẩm quyền định hoàn thuế: ( Điều 76) Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, Cục trưởng Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương định việc hoàn thuế trường hợp hoàn thuế theo quy định pháp luật thuế Thủ trưởng quan thuế nơi tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế nộp thừa định việc hoàn thuế trường hợp hoàn trả tiền nộp thừa theo quy định Luật Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan, Cục trưởng Cục Hải quan, Chi cục trưởng Chi cục Hải quan nơi phát sinh số tiền thuế hoàn định việc hoàn thuế trường hợp hoàn thuế theo quy định pháp luật thuế Bộ trưởng Bộ Tài quy định trình tự, thủ tục hồn thuế Câu 31: Các trứờng hợp đứợc khoanh tiền thuế nợ: ( Điều 83) Người nộp thuế người chết, người bị Tịa án tun bố chết, tích lực hành vi dân Thời gian khoanh nợ tính từ ngày cấp giấy chứng tử giấy báo tử giấy tờ thay cho giấy báo tử theo quy định pháp luật hộ tịch định Tòa án tuyên bố chết, tích, lực hành vi dân Người nộp thuế có định giải thể gửi quan quản lý thuế, quan đăng ký kinh doanh để làm thủ tục giải thể, quan đăng ký kinh doanh thông báo người nộp thuế làm thủ tục giải thể hệ thống thông tin quốc gia đăng ký kinh doanh người nộp thuế chưa hoàn thành thủ tục giải thể Thời gian khoanh nợ tính từ ngày quan đăng ký kinh doanh có thơng báo việc người nộp thuế làm thủ tục giải thể hệ thống thông tin quốc gia đăng ký kinh doanh Người nộp thuế nộp đơn yêu cầu mở thủ tục phá sản bị người có quyền, nghĩa vụ liên quan nộp đơn yêu cầu mở thủ tục phá sản theo quy định pháp luật phá sản Thời gian khoanh nợ tính từ ngày Tịa án có thẩm quyền thơng báo thụ lý đơn yêu cầu mở thủ tục phá sản người nộp thuế gửi hồ sơ phá sản doanh nghiệp đến quan quản lý thuế thời gian làm thủ tục toán, xử lý nợ theo quy định Luật Phá sản Người nộp thuế khơng cịn hoạt động kinh doanh địa kinh doanh đăng ký với quan đăng ký kinh doanh, quan quản lý thuế phối hợp với Ủy ban nhân dân cấp xã nơi người nộp thuế có trụ sở địa liên lạc để kiểm tra, xác minh thông tin người nộp thuế không diện địa bàn thơng báo tồn quốc việc người nộp thuế đại diện theo pháp luật người nộp thuế không diện địa nơi người nộp thuế có trụ sở, địa liên lạc đăng ký với quan quản lý thuế Ngolongnd.net Page 22 MỘT SỐ TRỌNG TÂM CỦA LUẬT QUẢN LÝ THUẾ Thời gian khoanh nợ tính từ ngày quan quản lý thuế có văn thơng báo tồn quốc việc người nộp thuế đại diện theo pháp luật người nộp thuế không diện địa kinh doanh, địa liên lạc đăng ký với quan quản lý thuế Người nộp thuế bị quan quản lý thuế có văn đề nghị quan có thẩm quyền thu hồi bị quan có thẩm quyền thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy chứng nhận đăng ký hợp tác xã, giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề Thời gian khoanh nợ tính từ ngày quan quản lý thuế có văn đề nghị quan có thẩm quyền thu hồi từ ngày có hiệu lực định thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy chứng nhận đăng ký hợp tác xã, giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề Thủ tục, hồ sơ, thời gian, thẩm quyền khoanh nợ: ( Điều 84) Chính phủ quy định thủ tục, hồ sơ, thời gian khoanh nợ trường hợp khoanh nợ Thủ trưởng quan quản lý thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế định việc khoanh nợ Cơ quan quản lý thuế tiếp tục theo dõi khoản tiền thuế nợ khoanh phối hợp với quan có liên quan để thu hồi tiền thuế nợ người nộp thuế có khả nộp thuế thực xóa nợ theo quy định Câu 32: Nguyên tắc kiểm tra thuế, tra thuế: ( Điều 107) Áp dụng quản lý rủi ro quản lý thuế ứng dụng công nghệ thông tin kiểm tra thuế, tra thuế Tuân thủ quy định Luật này, quy định khác pháp luật có liên quan mẫu biểu tra, kiểm tra, trình tự, thủ tục, hồ sơ kiểm tra thuế theo quy định Bộ trưởng Bộ Tài Khơng cản trở hoạt động bình thường người nộp thuế Khi kiểm tra thuế, tra thuế trụ sở người nộp thuế, thủ trưởng quan quản lý thuế phải ban hành định kiểm tra, tra Việc kiểm tra thuế, tra thuế nhằm đánh giá tính đầy đủ, xác, trung thực nội dung chứng từ, thông tin, hồ sơ mà người nộp thuế khai, nộp, xuất trình với quan quản lý thuế; đánh giá việc tuân thủ pháp luật thuế quy định khác pháp luật có liên quan người nộp thuế để xử lý thuế theo quy định pháp luật Câu 33: Quyền nghĩa vụ ngứời nộp thuế kiểm tra thuế trụ sở ngứời nộp thuế: ( Điều 111) Người nộp thuế có quyền sau đây: a) Từ chối việc kiểm tra khơng có định kiểm tra thuế; b) Từ chối cung cấp thông tin, tài liệu không liên quan đến nội dung kiểm tra thuế; thơng tin, tài liệu thuộc bí mật nhà nước, trừ trường hợp pháp luật có quy định khác; c) Nhận biên kiểm tra thuế yêu cầu giải thích nội dung biên kiểm tra thuế; d) Bảo lưu ý kiến biên kiểm tra thuế; đ) Khiếu nại, khởi kiện yêu cầu bồi thường thiệt hại theo quy định pháp luật; e) Tố cáo hành vi vi phạm pháp luật trình kiểm tra thuế Người nộp thuế có nghĩa vụ sau đây: Ngolongnd.net Page 23 MỘT SỐ TRỌNG TÂM CỦA LUẬT QUẢN LÝ THUẾ a) Chấp hành định kiểm tra thuế quan quản lý thuế; b) Cung cấp kịp thời, đầy đủ, xác thông tin, tài liệu liên quan đến nội dung kiểm tra theo yêu cầu đoàn kiểm tra thuế; chịu trách nhiệm trước pháp luật tính xác, trung thực thông tin, tài liệu cung cấp; c) Ký biên kiểm tra thuế thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày kết thúc kiểm tra; d) Chấp hành kiến nghị biên kiểm tra thuế, kết luận, định xử lý kết kiểm tra thuế Câu 34: Nhiệm vụ, quyền hạn thủ trứởng quan quản lý thuế định kiểm tra thuế công chức quản lý thuế việc kiểm tra thuế: ( Điều 112) Thủ trưởng quan quản lý thuế định kiểm tra thuế có nhiệm vụ, quyền hạn sau đây: a) Chỉ đạo thực nội dung, thời hạn ghi định kiểm tra thuế; b) Áp dụng biện pháp quy định Điều 122 Luật này; c) Gia hạn thời hạn kiểm tra; d) Quyết định xử lý thuế, xử phạt vi phạm hành theo thẩm quyền kiến nghị người có thẩm quyền kết luận, ban hành định xử phạt vi phạm hành quản lý thuế; đ) Giải khiếu nại, tố cáo theo thẩm quyền Công chức quản lý thuế thực kiểm tra thuế có nhiệm vụ, quyền hạn sau đây: a) Thực nội dung, thời hạn ghi định kiểm tra thuế; b) Yêu cầu người nộp thuế cung cấp thông tin, tài liệu liên quan đến nội dung kiểm tra thuế; c) Lập biên kiểm tra thuế; báo cáo kết kiểm tra với người định kiểm tra thuế chịu trách nhiệm tính xác, trung thực, khách quan biên bản, báo cáo đó; d) Xử phạt vi phạm hành theo thẩm quyền kiến nghị với người có thẩm quyền kết luận, định xử lý vi phạm thuế Câu 35: Các trứờng hợp tra thuế? Thời hạn tra thuế? Các trứờng hợp tra thuế : ( Điều 113) Khi có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế Để giải khiếu nại, tố cáo thực biện pháp phòng, chống tham nhũng Theo yêu cầu công tác quản lý thuế sở kết phân loại rủi ro quản lý thuế Theo kiến nghị Kiểm toán nhà nước, kết luận Thanh tra nhà nước quan khác có thẩm quyền Thời hạn tra thuế: ( Điều 115) Thời hạn tra thuế thực theo quy định Luật Thanh tra Thời hạn tra tính thời gian thực tra trụ sở người nộp thuế kể từ ngày công bố định tra đến ngày kết thúc việc tra trụ sở người nộp thuế Trường hợp cần thiết, người định tra thuế gia hạn thời hạn tra thuế theo quy định Luật Thanh tra Việc gia hạn thời hạn tra thuế người định tra định Ngolongnd.net Page 24 MỘT SỐ TRỌNG TÂM CỦA LUẬT QUẢN LÝ THUẾ Câu 36: Các BIỆN PHÁP ÁP DỤNG TRONG THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI TRỨỜNG HỢP CÓ DẤU HIỆU TRỐN THUẾ: ( Điều 121 – 123) I Thu thập thông tin liên quan đến hành vi trốn thuế Thủ trưởng quan quản lý thuế có quyền yêu cầu quan, tổ chức, cá nhân có thơng tin liên quan đến hành vi trốn thuế cung cấp thông tin văn trả lời trực tiếp Trong trường hợp yêu cầu cung cấp thơng tin văn quan, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm cung cấp thơng tin nội dung, thời hạn, địa yêu cầu chịu trách nhiệm tính xác, trung thực thông tin cung cấp; trường hợp cung cấp phải trả lời văn nêu rõ lý Trong trường hợp yêu cầu cung cấp thông tin trả lời trực tiếp người u cầu cung cấp thơng tin phải có mặt thời gian, địa điểm ghi văn để cung cấp thông tin theo nội dung yêu cầu chịu trách nhiệm tính xác, trung thực thông tin cung cấp; trường hợp khơng thể có mặt việc cung cấp thơng tin thực văn Trong trình thu thập thông tin trả lời trực tiếp, thành viên đoàn tra phải lập biên làm việc ghi âm, ghi hình cơng khai II Tạm giữ tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế Thủ trưởng quan quản lý thuế, trưởng đoàn tra thuế định tạm giữ tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế Việc tạm giữ tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế áp dụng cần xác minh tình tiết làm để có định xử lý ngăn chặn hành vi trốn thuế Trong trình tra thuế, đối tượng tra có biểu tẩu tán, tiêu hủy tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế trưởng đồn tra thuế thi hành nhiệm vụ quyền tạm giữ tài liệu, tang vật Trong thời hạn 24 kể từ tạm giữ tài liệu, tang vật, trưởng đoàn tra thuế phải báo cáo thủ trưởng quan quản lý thuế định tạm giữ tài liệu, tang vật; thời hạn 08 làm việc kể từ nhận báo cáo, người có thẩm quyền phải xem xét định tạm giữ Trường hợp người có thẩm quyền khơng đồng ý việc tạm giữ trưởng đồn tra thuế phải trả lại tài liệu, tang vật thời hạn 08 làm việc kể từ người có thẩm quyền khơng đồng ý Khi tạm giữ tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế trưởng đoàn tra thuế phải lập biên tạm giữ Trong biên tạm giữ phải ghi rõ tên, số lượng, chủng loại tài liệu, tang vật bị tạm giữ; chữ ký người thực tạm giữ, người quản lý tài liệu, tang vật vi phạm Người định tạm giữ có trách nhiệm bảo quản tài liệu, tang vật tạm giữ chịu trách nhiệm trước pháp luật tài liệu, tang vật bị mất, bán, đánh tráo hư hỏng Trong trường hợp tài liệu, tang vật cần niêm phong việc niêm phong phải tiến hành trước mặt người có tài liệu, tang vật; người có tài liệu, tang vật vắng mặt việc niêm phong phải tiến hành trước mặt đại diện gia đình đại diện tổ chức đại diện quyền cấp xã, người chứng kiến Tang vật tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý vật thuộc diện quản lý đặc biệt phải bảo quản theo quy định pháp luật; tang vật hàng hóa, vật phẩm dễ bị hư hỏng người định tạm giữ phải tiến hành lập biên tổ chức bán để tránh tổn thất; tiền thu phải gửi vào tài khoản tạm giữ mở Kho bạc Nhà nước để bảo đảm thu đủ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt Ngolongnd.net Page 25 MỘT SỐ TRỌNG TÂM CỦA LUẬT QUẢN LÝ THUẾ Trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày tạm giữ, người định tạm giữ phải xử lý tài liệu, tang vật bị tạm giữ theo biện pháp định xử lý trả lại cho cá nhân, tổ chức khơng áp dụng hình thức phạt tịch thu tài liệu, tang vật bị tạm giữ Thời hạn tạm giữ tài liệu, tang vật kéo dài vụ việc phức tạp, cần tiến hành xác minh, không 60 ngày kể từ ngày tạm giữ tài liệu, tang vật Việc kéo dài thời hạn tạm giữ tài liệu, tang vật phải người có thẩm quyền quy định khoản Điều định Cơ quan quản lý thuế phải giao 01 định tạm giữ, biên tạm giữ, định xử lý tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế cho tổ chức, cá nhân có tài liệu, tang vật bị tạm giữ III Khám nơi cất giấu tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế Thủ trưởng quan quản lý thuế định khám nơi cất giấu tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế Trong trường hợp nơi cất giấu tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế nơi phải đồng ý văn người có thẩm quyền theo quy định pháp luật Việc khám nơi cất giấu tài liệu, tang vật tiến hành có việc cất giấu tài liệu, tang vật có liên quan đến hành vi trốn thuế Khi khám nơi cất giấu tài liệu, tang vật phải có mặt người chủ nơi bị khám người chứng kiến Trong trường hợp người chủ nơi bị khám vắng mặt mà việc khám khơng thể trì hỗn phải có đại diện quyền cấp xã 02 người chứng kiến Không khám nơi cất giấu tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế vào ban đêm, ngày lễ, ngày tết, người chủ nơi bị khám có việc hiếu, việc hỉ, trừ trường hợp phạm pháp tang phải ghi rõ lý vào biên Mọi trường hợp khám nơi cất giấu tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế phải có định văn phải lập biên Quyết định biên khám nơi cất giấu tài liệu, tang vật phải giao cho người chủ nơi bị khám 01 Câu 37: Các Hình thức xử phạt, mức phạt tiền biện pháp khắc phục hậu vi phạm hành quản lý thuế: ( Điều 138) Các hình thức xử phạt vi phạm hành quản lý thuế bao gồm: a) Cảnh cáo; b) Phạt tiền Mức phạt tiền xử phạt vi phạm hành quản lý thuế quy định sau: a) Mức phạt tiền tối đa hành vi quy định Điều 141 Luật thực theo quy định pháp luật xử lý vi phạm hành chính; b) Phạt 10% tính số tiền thuế khai thiếu số tiền thuế phải nộp số tiền thuế khai tăng trường hợp miễn, giảm, hồn, khơng thu thuế hành vi quy định điểm a khoản Điều 142 Luật này; c) Phạt 20% tính số tiền thuế khai thiếu số tiền thuế phải nộp số tiền thuế khai tăng trường hợp miễn, giảm, hồn, khơng thu thuế hành vi quy định khoản điểm b, c khoản Điều 142 Luật này; d) Phạt từ 01 lần đến 03 lần số tiền thuế trốn hành vi quy định Điều 143 Luật Các biện pháp khắc phục hậu xử phạt vi phạm hành quản lý thuế bao gồm: a) Buộc nộp đủ số tiền thuế trốn, thiếu; b) Buộc nộp đủ số tiền miễn, giảm, hồn, khơng thu thuế khơng Ngolongnd.net Page 26 MỘT SỐ TRỌNG TÂM CỦA LUẬT QUẢN LÝ THUẾ Chính phủ quy định chi tiết Điều Câu 38: Nêu Hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế đứợc miễn, giảm, hồn, khơng thu: ( Điều 142) a) Khai sai tính thuế số tiền thuế khấu trừ xác định sai trường hợp miễn, giảm, hoàn thuế dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế miễn, giảm, hoàn nghiệp vụ kinh tế phản ánh đầy đủ hệ thống sổ kế tốn, hóa đơn, chứng từ hợp pháp; b) Người nộp thuế lập hồ sơ xác định giá thị trường lập tờ khai giao dịch liên kết quan quản lý thuế, quan có thẩm quyền tra, kiểm tra kết luận số liệu tra, kiểm tra khác với số liệu khai người nộp thuế dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế miễn, giảm, hồn; c) Sử dụng hóa đơn, chứng từ khơng hợp pháp, sử dụng khơng hợp pháp hóa đơn để hạch tốn giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào làm giảm số tiền thuế phải nộp làm tăng số tiền thuế miễn, giảm, hoàn người mua hàng hóa, dịch vụ sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp chứng minh lỗi vi phạm sử dụng hóa đơn khơng hợp pháp thuộc bên bán hàng Câu 39: Các Hành vi trốn thuế doanh nghiệp: ( Điều 143) Không nộp hồ sơ đăng ký thuế; không nộp hồ sơ khai thuế; nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế ngày hết thời hạn gia hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định Luật Không ghi chép sổ kế toán khoản thu liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp Không xuất hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ theo quy định pháp luật ghi giá trị hóa đơn bán hàng thấp giá trị toán thực tế hàng hóa, dịch vụ bán Sử dụng hóa đơn, chứng từ khơng hợp pháp, sử dụng khơng hợp pháp hóa đơn để hạch tốn hàng hóa, nguyên liệu đầu vào hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế làm giảm số tiền thuế phải nộp làm tăng số tiền thuế miễn, số tiền thuế giảm tăng số tiền thuế khấu trừ, số tiền thuế hồn, số tiền thuế khơng phải nộp Sử dụng chứng từ, tài liệu không phản ánh chất giao dịch giá trị giao dịch thực tế để xác định sai số tiền thuế phải nộp, số tiền thuế miễn, số tiền thuế giảm, số tiền thuế hoàn, số tiền thuế nộp Khai sai với thực tế hàng hóa xuất khẩu, nhập mà khơng khai bổ sung hồ sơ khai thuế sau hàng hóa thông quan Cố ý không kê khai khai sai thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Cấu kết với người gửi hàng để nhập hàng hóa nhằm mục đích trốn thuế Sử dụng hàng hóa thuộc đối tượng khơng chịu thuế, miễn thuế, xét miễn thuế khơng mục đích quy định mà khơng khai báo việc chuyển đổi mục đích sử dụng với quan quản lý thuế 10 Người nộp thuế có hoạt động kinh doanh thời gian ngừng, tạm ngừng hoạt động kinh doanh không thông báo với quan quản lý thuế Ngolongnd.net Page 27 MỘT SỐ TRỌNG TÂM CỦA LUẬT QUẢN LÝ THUẾ 11 Người nộp thuế không bị xử phạt hành vi trốn thuế mà bị xử phạt theo quy định khoản Điều 141 Luật trường hợp sau đây: a) Không nộp hồ sơ đăng ký thuế, không nộp hồ sơ khai thuế, nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày không phát sinh số tiền thuế phải nộp; b) Nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày có phát sinh số tiền thuế phải nộp người nộp thuế nộp đủ số tiền thuế, tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước trước thời điểm quan thuế công bố định kiểm tra thuế, tra thuế trước thời điểm quan thuế lập biên hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế Câu 40: Sự c n thiết ban hành Luật quản lý thuế (sửa đổi) Qua đánh giá thực trạng việc thực thi Luật quản lý thuế qua nghiên cứu kinh nghiệm quốc tế, Chính phủ thấy việc sửa đổi Luật quản lý thuế thời điểm cần thiê t, với lý sau: - Việc sửa đổi Luật quản lý thuế nhằm quán triệt quan điểm, chủ trương Đảng Nhà nước vào sống Nghị đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ XII Đảng, Nghị số 07NQ/TW ngày 18/11/2016 Bộ Chính trị đề chủ trương giải pháp tái cấu lại ngân sách nhà nước, quản lý nợ công để đảm bảo tài quốc gia an tồn, bền vững Theo cần tái co cấu lại ngân sách nhà nước theo hướng tăng thu từ thuế, phí, mở rộng sở thu bảo đảm bao quát toàn nguồn thu Ngoài việc bổ sung, sửa đổi luật thuế cần thiết phải sửa đổi Luật quản lý thuế cho phù hợp - Xuất phát từ yêu cầu cải cách hành chính, có cải cách tài cơng, cải cách thủ tục quản lý thuế hướng tới hoạt động quản lý thống nhất, công khai, minh bạch, đơn giản hóa, dễ hiểu, dễ thực hiện, dễ kiểm tra, đồng thời tạo sở pháp lý để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế để phòng chống trốn thuế, thất thu nợ đọng thuế - Việc sửa đổi Luật quản lý thuế nhằm tạo môi trường đầu tư kinh doanh lành mạnh, tạo điều kiện phát triển thành phần kinh tế, coi trọng phát triển thành phần kinh tế tư nhân, khuyến khích hộ kinh doanh mở rộng quy mô đầu tư, nâng cao hiệu hoạt động trình hình thành tổ chức hợp tác, chuyển đổi hoạt động kinh doanh theo mơ hình doanh nghiệp, tạo thuận lợi để mở rộng sở nộp thuế - Luật quản lý thuế sửa đổi nhằm tiếp cận tới chuẩn mực thông lệ quốc tế để góp phần thu hút đầu tư nước, nước ngoài, tạo sở để tham gia đàm phán, ký kết Hiệp định đa phương, song phương thuế - Việc sửa đổi Luật quản lý thuế tạo hành lang pháp lý cho việc ứng dụng công nghệ thông tin đại cho công tác quản lý thuế, có việc áp dụng rộng rãi phổ biến quản lý thuế điện tử, giao dịch điện tử cách mạng công nghiệp lần thứ Ngolongnd.net Page 28 MỘT SỐ TRỌNG TÂM CỦA LUẬT QUẢN LÝ THUẾ - Việc sửa đổi Luật quản lý thuế nhằm khắc phục hạn chế, bất cập cơng tác quản lý thuế, rà sốt thống Luật quản lý thuế Luật thuế, văn pháp luật có liên quan Qua rà sốt, Chính phủ thấy có 108 điều quy định Luật quản lý thuế hành cần điều chỉnh, chiếm khoảng 90% tổng số điều; mặt khác có nội dung quan trọng công tác quản lý thuế như: nguyên tắc quản lý, trách nhiệm, quyền hạn quan có liên quan, cải cách hành quản lý thuế, chứng từ điện tử, ứng dụng cơng nghệ thơng tin, chống chuyển giá, xói mịn sở thuế cần bổ sung, sửa đổi Vì vậy, việc ban hành Luật quản lý thuế (sửa đổi) cần thiết Ngolongnd.net Page 29 ... quan Công chức quản lý thuế bao gồm công chức thuế, công chức hải quan Cơ quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác có liên quan Câu 2: Nội dung quản lý thuế ( Điều 4) Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ... kiểm tra thuế, tra thuế; nhận văn kết luận kiểm tra thuế, tra thuế, định xử lý thuế sau tra, kiểm tra quan quản lý thuế Được bồi thường thi? ??t hại quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế gây... CỦA LUẬT QUẢN LÝ THUẾ ĐỀ CỨƠNG CÂU HỎI TRỌNG TÂM CỦA LUẬT QUẢN LÝ THUẾ 2020 Cập nhật theo Luật số: 38/2019/QH14 có hiệu lực từ 1/7 /2020 I) CÂU HỎI Câu 1: Trình bày đối tượng áp dụng Luật quản lý