BÀI TẬP KTTC 1 (DH BD)28-02-2011

Tại DN sản xuất công nghiệp A có quy trình sản sản xuất ra 2 sản phẩm A và B, tính giá thành theo hệ số, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo p[r]

(1)

BÀI TẬP KTTC 1 Bài tập số 1: Hoạt động sản xuất công nghiệp.

Hoạt động doanh nghiệp SX tháng có nghiệp vụ kinh tế sau:

1 Mua tài sản cố định hữu hình giá gốc chưa thuế 80.000.000đ thuế giá trị gia tăng khấu trừ 5%, chưa trả tiền Mua vật liệu nhập kho có gía trị 580.000.000đ, thuế giá trị gia tăng khấu trừ 5% tiền mặt Chi phí vận chuyển trả TGNH 660.000đ, phân bổ theo giá trị tài sản nhập kho Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt 50.000.000đ, dùng tiền mặt mua số chứng

khoán ngắn hạn trị giá 30.000.000đ, tiền hoa hồng chưa toán 500.000đ Thanh lý TSCĐ HH nguyên giá 10.000.000đ, hao mòn 9.500.000đ, tiền bán

phế liệu chưa thu 800.000đ, chi phí tháo dỡ băng tiền mặt 100.000đ

4 Mua công cụ lao động giá gốc chưa thuế 1.000.000đ có thuế giá trị gia tăng khấu trừ 5% đem sử dụng phận bán hàng, loại phân bổ lần năm Giá gốc nhập kho NVL 50.000.000đ, VL phụ 10.000.000đ, phụ tùng 5.000.000đ, tất có thuế giá trị gia tăng khấu trừ 5% chưa toán tiền Xuất kho NVL cho Sx gồm:

- NVL : Dùng sản xuất sản phẩm A : 30.000.000đ - B : 25.000.000đ - NVL phụ : Dùng SX sản phẩm A : 5.000.000đ

- B : 2.000.000đ - Phụ tùng : Dành cho quản lý phân xưởng : 1.000.000đ

-Xí nghiệp : 500.000đ a Chi tiền mặt:

Trả lương đợt : 20.000.000đ

Mua văn phòng phẩm dùng QLDN : 500.000đ 6b Chuyển khoản trả tiền điện tháng trước :8.000.000đ Khấu hao TSCĐ

- Thiết bị cho sản xuất : 12.000.000đ

- Thiết bị cho bán hàng : 500.000đ

- Thiết bị cho quản lý doanh nghiệp : 700.000đ

(2)

9 Trích khoản theo lương chế độ qui định Tiền điện nước phải trả tháng 19.800.000 đ bao gồm 10% VAT ( phận sản xuất: 10tr, bán hàng tr, quãn lý DN tr)

10 Trong tháng xuất NVL bán thu tiền mặt, giá bán chưa thuế 50.000.000đ, thuế giá trị gia tăng khấu trừ 5%, giá xuất kho 20.000.000đ Trong kỳ nhập kho thành phẩm 1.000 SP A, 100 SP B

Yêu cầu:

1 Định khoản nghiệp vụ kinh tế nói

2 Mở tài khoản chữ T cần thiết để tính giá thành sản phẩm, biết cuối

kỳ tồn 200 SPDD A, 10 SPDD B, SPDD tính theo giá trị NVL trực tiếp, phân bổ chi phí chung cho SP A & B theo tổng chi phí NVL chi phí nhân cơng trực tiếp SX

3 Khấu trừ thuế giá trị gia tăng cuối kỳ.

4 Tính hạch tốn thuế TNDN hành tạm nộp quý với thuế suất thuế

TNDN 25%, giả sử khoản doanh thu chi phí kỳ hợp pháp, hợp lệ đối tượng chịu thuế TNDN.Xác định kết kinh doanh kỳ

Bài 2

Tại DN sản xuất kinh doanh tổng hợp có phân xưởng sản xuất, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT khấu trừ, chuyển đổi ngoại tệ theo phương pháp tỷ giá thực tế, xuất ngoại tệ theo phương pháp nhập trước xuất trước

Vật liệu tồn kho đầu kỳ 800kg, giá 10.000đ/kg, xuất vật liệu theo phương pháp nhập trước xuất trước

Ngoại tệ gửi tài khoản ngân hàng 2.000USD, tỷ giá thực tế (TGTT): 15.000đ/USD; Các tài khoản khác có số dư phù hợp

Trong tháng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:

1 DN tăng vốn kinh doanh 500.000.000đ gồm tiền mặt TM 60.000.000đ, tiền gửi ngân hàng (TGNH) 140.000.000đ, tài sản cố định hữu hình dùng cho phận bán hàng nguyên giá 300.000.000đ, thời gian khấu hao năm Chi TM tạm ứng cho nhân viên A công tác là: 12.000.000đ

2 Mua công thức chế biến sản phẩm sử dụng phân xưởng SX có giá chưa thuế 95.500.000đ, thuế suất thuế GTGT 5%, trả TGNH, phí SX thử trả TM 550.000đ, thuế GTGT 50.000đ, sau đưa vào SX thức Tiền mua công thức lấy từ quỹ đầu tư phát triển, thời gian sử dụng năm

3 Mua 3.100 kg vật liệu giá mua chưa thuế 10.000đ/kg, thuế suất thuế GTGT 5%, chưa toán Vật liệu chở kho phát thiếu 100kg chưa rõ nguyên nhân Phí vận chuyển trả TM theo số lượng vận chuyển thực tế 1.000đ/kg Chi TM mua 1.000USD chuyển khoản ngan hàng, TGTT mua 15.200đ/USD

(3)

hưởng 1%/trên giá mua chưa thuế Xuất kho vật liệu cho trực tiếp SX phân xưởng 2.200kg, quản lý phân xưởng 100kg

5 Trích trước tổng chi phí sửa chữa lớn TSCĐ 10.000.000 đ phân xưởng SX với thời gian trích 10 tháng Nhập nguyên liệu 3.000kg, giá nhập 0,6USD/kg, thuế suất thuế nhập 10%, thuế suất thuế GTGT hàng nhập 10%, tiền mua chưa toán GTGT 15.100đ/USD

6 Xuất kho vật liệu cho: phân xưởng dùng trực tiếp SX: 2.000kg, phận quản lý phân xưởng: 100kg Xử lý vật liệu thiếu nghiệp vụ cách trừ lương ơng áp tải 40%, cịn lại tính giá thành.Chi TM ký quỹ đấu thầu tháng sau 5.000.000đ Bán 2.500USD chuyển khoản lấy TM Việt Nam 40.000.000đ Chuyển TSCĐ hữu hình có ngun giá 120.000.000đ, hao mịn luỹ kế

25.000.000 đ để góp vốn liên doanh với Công ty B, hội đồng liên doanh đánh giá vốn góp 95.000.000đ DN chi TM trả phí vận chuyển TSCĐ góp vốn 200.000đ TSCĐ dùng phận bán hàng, tỷ lệ khấu hao 10%/năm DN mua nhãn hiệu sản phẩm với tổng chi phí 40.000.000đ,

tốn TGNH bắt đầu đưa vào sử dụng vào tháng 10, thời gian khấu hao 10 năm Thanh lý TSCĐ HH sử dụng phân xưởng SX nguyên giá 10.000.00đ, hao mòn 9.000.000đ, bán phế liệu thu TM 500.000đ Biết tỷ lệ khấu hao năm TSCĐ 25%

9 Tiền lương phải trả cho: công nhân trực tiếp SX phân xưởng 10.000.000đ, nhân viên quản lý phân xưởng: 3.000.000đ, nhân viên bán hàng 1.000.000đ, nhân viên quản lý DN 3.000.000đ Trích BHXH, BH y tế, KPCĐ BHTN theo chế độ quy định

10 Nhân viên A toán tạm ứng sau: Trị giá nguyên liệu nhập kho theo hoá đơn 8.800.000đ, thuế GTGT 800.000đ, phí vận chuyển nguyên liệu nhập kho 800.000đ; Hoá đơn tiền ăn, khách sạn để mua hàng 2.200.000đ, thuế GTGT 200.000đ, số lại nộp TM vào quỹ Phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn cho phân xưởng SX 500.000đ

Yêu cầu:

1 Định khoản nghiệp vụ kinh tế

2 Tháng DN tính khấu hao hạch tốn vào chi phí phận sau: Phân xưởng SX 8.000.000đ, bán hàng 2.000.000đ, quản lý DN 1.000.000đ Giả sử tất biến động TSCĐ nghiệp vụ từ đến nêu đầu tháng Hãy tính khấu hao để hạch tốn vào chi phí tháng

3 Tính giá thành sản phẩm tháng, biết tháng nhập kho 1.000 sản phẩm, phế liệu thu hồi nhập kho ước tính 100.000đ Chi phí SP dở dang đầu kỳ 1.000.000đ, cuối kỳ 2.000.000 đ

4 Trong kỳ xuất bán 900 sản phẩm, giá bán chưa thuế lần giá vốn (thuế suất thuế GTGT 10%) Xác định thuế TNDN (nếu có), biết thuế suất thuế TNDN 25% khoản chi phí hợp lý hợp lệ

Bài 4: Hoạt động sản xuất công nghiệp

Tại DN hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, thuế xuất thuế giá trị gia tăng 10%

A Số dư đầu tháng tài khoản:

(4)

TK 153 : 2.000.000đ TK 154 : 2.500.000đ

TK 155 : (1000 SP) 14.000.000đ

B Trong tháng có hoạt động kinh tế sau :

1 Mua TSCĐ HH mới, giá mua 10.000.000đ, chi phí chạy thử 500.000đ, trả hết tiền mặt

2 Nhập kho VL 10.000.000đ , chưa trả tiền Xuất NVL cho trực tiếp SX 15.180.000đ Tạm ứng lương đợt I 35.000.000đ TM

5 Xuất công cụ dùng cho phân xưởng 1.800.000đ, lọai phân bổ lần năm Nhập kho 10.000 SP, giá thành đơn vị 14.000đ Kết chuển chi phí chung cố định theo số ước tính phân bổ 2000đ/1 sp

6 Xuất vật liệu phụ cho phân xưởng 700.000đ Chi TM tạm ứng cho NV 3.000.000đ

8 uất bán 1.000 SP, đơn giá bán 50.000đ chưa thu tiền

9 Ngân hàng bao thu tiền số SP bán tháng trước, số tiền 40.000.000đ 10 Xuất 1.000 SP gởi bán, đơn giá bán 55.000đ, bên mua chưa nhận hàng

11 Xuất 1.500sp bán, đơn giá 52.000đ, thu TGNH Chi phí bán hàng trả TM 50.000đ 12 Lô hàng bán nghiệp vụ (11) kiểm tra lại phẩm chất, Cty đồng ý giảm giá cho người mua

2000đ/sp, tiền chưa trả lại

13 Khấu hao TSCĐ, dùng cho SX 4.000.000đ, cho quản lý DN 2.000.000đ

14 Thanh toán tiền tạm ứng cho NV 2.400.000đ việc bốc giỡ, vận chuyển SP gởi bán tháng chưa bán, số tạm ứng lại chưa chi hết, trừ vào lương tháng

15 Tiền điện phải trả tháng cho sx 3.000.000đ, cho quản lý DN 1.000.000đ

16 Tính lương phải trả cho quản lý phân xưởng SX 10.000.000đ, cho CN SX trực tiếp 90.000.000đ, cho quản lý DN 20.000.000đ

17 Tính BHXH, KPCĐ, BHYT, BHTN theo chế độ quy định

18 Sau trừ khoản khấu trừ vào lương, chi TM toán hết lương phải trả tháng 19 Chi TM trả phí bán hàng 4.000.000đ phí quản lý doanh nghiệp 2.000.000đ

Yêu cầu :

1 Định khoản nghiệp vụ phát sinh tháng

2 Tính giá thành SP, biết NVL khơng dùng hết cịn lại phân xưởng vào cuối kỳ1.680.000đ, SP dở dang cuối kỳlà 2.400.000đ, phế liệu thu hồi nhập kho ước tính 700.000đ Tính thuế Giá trị gia tăng trực tiếp phải nộp Tính kết kinh doanh tháng Kế tốn chi phí sản xuấ chung cố định thừa phân bổ chưa hết

Bài 7: Họat động SX – Giá thành định mức

DN A thực kế toán hàng tồn kho theo hệ thống kê khai thường xuyên, tính thuế giá trị gia tăng khấu trừ Giá thành định mức (hạch toán) SP A 110.000đ/tấn; SP B 115.000đ/tấn

Trong tháng – 200x có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:

1 Thanh lý xe tải cũ, nguyên giá 48.000.000đ Giá trị cịn lại 2.000.000đ Chi phí lý 40.000đ tiền mặt, thu hồi số phụ tùng trị giá 200.000đ, phế liệu bán thu tiền mặt 2.500.000đ

2 Xí nghiệp mua số vật liệu Cơng ty M, giá mua 5.250.000đ, thuế giá trị gia tăng khấu trừ 250.000đ chưa tốn tiền, chi phí vận chuyển 50.000đ trả TM Vật liệu nhập kho thiếu số giá mua 200.000đ, XN bắt người áp tải bồi thường

(5)

+ Sản xuất chính: 600.000đ

+ Sửa chữa máy móc phân xưởng SX chính: 50.000đ + Quản lý XN: 20.000đ

-Nhiên liệu

+ Sản xuất phụ: 1.000.000đ

+ Sửa chữa máy móc phân xưởng phụ: 500.000đ (phân bổ tháng)

3 Xí nghiệp mua TSCĐ HH với giá 20.000.000đ thuế giá trị gia tăng khấu trừ 5%, tốn TGNH Chi phí vận chuyển lắp đặt, chạy thử 200.000đ toán TM Được biết XN dùng quỹ đầu tư phát triển mua TSCĐ này.Mua phát minh 50.000.000 thuế giá trị gia tăng khấu trừ 5%, chưa trả tiền

4 Dùng TGNH toán tiền mua vật tư công ty M tiền điện tháng trước: 900.000đ Tiền lương phải trả kỳ:

- Lương cơng nhân SX SP A 3.000.000đ - Lương cơng nhân SX SP B 2.000.000đ - Lương cơng nhân phân xưởng phụ 600.000đ

- Lương phận quản lý phân xưởng SX chính: 500.000đ - Lương phận quản lý XN 1.000.000đ

BHXH kinh phí cơng đồn tính theo quy định

6 Xuất 20 sản phẩm A, 10 sản phẩm B bán giá bán chưa thuế sản phẩm A 200.000đ/tấn, sản phẩm B 210.000đ/tấn Tiền bán chưa thu, khách mua hàng đợt hưởng chiết khấu thương mại 1%/giá bán chưa thuế đợt Thuế suất giá trị gia tăng tính 10%

7 Xí nghiệp nhận hóa đơn tiền điện tháng 990.000đ, thuế giá trị gia tăng 90.000đ Tiền điện phân bổ, cho thắp sáng PX SX chính: 200.000đ, cho phân xưởng SX phụ, 600.000đ, cho phận quản lý XN 100.000đ

8 Khấu hao TSCĐ kỳ tính sau: máy móc thiết bị dùng cho SX chính: 2.400.000đ cho phân xưởng phụ: 200.000đ, lý xí nghiệp 800.000đ

9 Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt 10.000.000đ toán lương tháng 1-200x cho CBCNV 10 Xuất bán 20 sản phẩm A, giá bán chưa thuế 200.000đ/tấn, 10 sản phẩm B, giá bán chưa

thuế 210.000đ/tấn, thu tiền mặt Thuế suất giá trị gia tăng SP A = SP B = 10% - Thu TGNH bán hàng nghiệp vụ (6) sau trừ chiết khấu thương mại

11 Phân xưởng sản xuất phụ phân xưởng lị cung cấp khí nén cho sản xuất chính, khơng có SP dở dang đầu kỳ, cuối kỳ

12 Nhận giấy đề nghị bên mua hàng nghiệp vụ 10, bên bán đồng y thực xong, nội dung:

- Trừ triết khấu thương mại cho SP A mua số lượng lớn, giá bán chưa thuế cịn 190.000đ/tấn, tiền chưa tốn

- Trả tiền mặt SP B trừ chiết khấu toán 1% giá bán chưa thuế

- Giảm giá SP B chất lượng khơng đúng, giá bán chưa thuế đề nghị giảm cịn 170.000đ/SP, tiền chưa tốn

- Trả lại SP B chất lượng, bên mua giữ hộ

13 Kết chuyển chi phí SX chung cho sản phẩm A sản phẩm B theo tiền lương công nhân sản xuất trực tiếp Nhập kho 100 sản phẩm A 50 sản phẩm B

Yêu cầu:

1 Phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài khoản có liên quan

2 Tính giá thành sản phẩm A B theo khoản mục Cho biết XN xây dựng định mức tiêu hao NVL (giá định mức NVL 36.000đ/tấn)

(6)

Chi phí NVL phụ phân bổ theo tỷ lệ sử dụng NVL Điều chỉnh lại sổ kế tốn tính giá thành sản phẩm thực tế

3 Giả sử cuối kỳ, XN có số SPDD gồm: 25 sản phẩm A 10 sản phẩm B Tính giá thành đơn vị sản phẩm A B theo cách tính giá SPDD

- Đánh giá theo giá trị vật liệu trực tiếp SX

- Đánh gíá theo phương pháp ước lượng tương đương với tỷ lệ hoàn thành SPDD loại là: 50% so với thành phẩm, chi phí NVL trực tiếp quy đổi 100%

- So sánh kết đánh giá mức độ chênh lệch Từ nên sử dụng phương pháp đánh giá sản phẩm SPDD thích hợp đơn vị Tại sao?

Bài 8: Họat động SX – có SX phụ

Một XS SX sản phẩm nhựa, sản xuất sản phẩm A B, đồng thời nhận SX theo đơn đặt hàng khách XN có phân xưởng SX phân xưởng SX phân xưởng SX phụ Phân xưởng khí để sửa chữa, bảo trì máy móc SX khn mẫu, phân xưởng lị cung cấp khí nén Kế tốn SX tổ chức tập hợp chi phí SX tính giá thành theo sản phẩm đơn đặt hàng, sản phẩm A B tập hợp chi phí theo q trình SX (kế tốn kê khai thường xun)

Thơng qua hệ thống chứng từ sổ sách, KT tháng tập hợp chi phí SX sau (SX vào sản xuất, đầu kỳ chưa có chi phí sản phẩm dở dang)

1 Nguyên liệu xuất kho cho SX trực tiếp phân xưởng SX CT Vật liệu Giá xuất kho SX theo đơn

đặt hàng SXSP A B

S N

01 pxk 1/3 Hạt nhựa PE 20.000đ/kg 1.000kg 2.000kg 02 pxk 10/3 Hạt nhựa PS 16.000đ/kg 600kg 800kg 04 pxk 20/3 Hạt nhựa PVC 22.000đ/kg 100kg 100kg 05 pxk 20/3 Chất phụ gia 20.000đ/lít 10lít 20lít

2 V t t ph tùng thay th cho phân x ng SX phậ ụ ế ưở ụ

Vật Tư PX khí PX lị hơi Ghi chú

1 Hạt nhựa PVC 80kg - PXK – 03 ngày 15/3

2 Bánh xe thay 5cái x 100.000đ/c - Mua TM, sửa dụng Dây truyền lực - dây x 80.000đ/dây Mua chưa trả tiền, sử

dụng tháng Dầu DOP - 400 lít x 3.000đ/lít PXK – 05 ngày 22/3

3 Từ bảng chấm công, KT tập hợp chi phí cơng trực tiếp SX Đơn giá tiền

lương (đ/giờ)

Phân xưởng SX chính Phân xưởng SX phụ Đơn đặt

hàng SP A SP B Cơ khí Lị hơi Cơng nhân bậc 3/7 3.000đ/kg 600g 200g 300g 100g 100g Công nhân bậc 5/7 6.000đ/kg 4.000g 3.000g 2.000g 100g 100g Công nhân bậc 7/7 10.000đ/kg 200g 100g 100g 200g

Trích khoản theo lương chế độ KT tập hợp chi phí SX chung (đồng)

(7)

Khấu hao TSCĐ 10.000.000 600.000 Tiền lương nhân viên quản lý PX 10.000.000

+ Chi phí SX chung phân bổ vào giá thành SP theo chi phí tiền lương trực tiếp SX Sản phẩm hoàn thành nhập kho

- SP theo đơn đặt hàng hoàn thành nhập kho, khơng có SPDD, phế liệu thu hồi giá trị ước tính: 2.000.000đ

- Nhập kho SP A:100 cái, SPDD cuối kỳ: 10 - Nhập kho SP B: 120 cái, SPDD cuối kỳ: 20

Giá trị SPDD A B xác định theo phương pháp ước lượng tương đương 60% so với chi phí thành phẩm Chi phí VNL trực tiếp bỏ sản xuất từ đầu: 10%

- PX khí tháng dùng 40 công (20 công bậc 5/7 20 cơng bậc 7/7), để bảo trì máy PS XS Hồn tất khn mẫu nhập kho, khn mẫu dở dang tính theo giá trị VNL (hạt nhựa PVC)

- PX lị cung cấp tồn khí nén cho PX SX Yêu cầu:

1 Hãy định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh

2 Tính giá thành đơn vị cho loại sản phẩm phân xưởng sản xuất phụ Biết hệ số định mức sử dụng NVL cho SX sản phẩm A B 1;1,2

Doanh Nghiệp BD hoạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên,nộp thuế GTGT theo phương pháp khầu trừ thuế.Tổ chức sản xuất gồm phân xuỏng sản xuất loại sản phẩm A,B.Trong tháng 8/XX,có tài liệu sau:

I) Số dư đầu tháng 8/XX TK:

TK 154: 11.320.000 đ

II) Trong tháng có phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau:(ĐVT :đ)

1) DN mua vật liệu chưa tốn tiền 50.000.000 đ,thuế GTGT 10%.Phiếu nhập kho đủ theo hóa đơn.Chi phí bốc dỡ chi tiền mặt 495.000đ,trong có thuế GTGT 10%

2) Chi TGNH toán tiền mua vật liệu nên DN đuợc bên bán cho hưởng chiết khấu toán 4% giá chưa thuế

3) Xuất kho VL dùng cho sản xuất sản phẩm 200.000.000đ 4) Xuất kho VL phụ :43.600.000đ dùng cho:

+ SX sản phẩm : 38.600.000đ + Quản lý phân xưởng : 5000.000đ

5) Xuất kho công cụ theo giá thực tế cho phân xưởng sản xuất : - Loại phân bổ lần : 1.500.000đ

- Loại phân bổ lần : 10.000.000đ

6) Phân xưởng sản xuất báo hỏng công cụ loại phân bổ lần có giá trị thực tế lúc xuất dùng 2.000.000đ,phế liệu thu hồi tiền mặt 200.000đ

7) Chi phí điện tốn TGNH 19.800.000đ,trong thuế GTGT 10% dùng cho phân xưởng sản xuất

8) Tiền lương thực tế phải trả cho phận : - Công nhân SX : 40.000.000đ

- Nhân viên quản lý phân xưởng: 10.000.000đ

9) Trích BH – KP theo tỷ lệ quy định 22% tính vào chi phí 8,5% trừ vào lương 10) Trích khấu hao TSCĐ tháng cho quản lý PX : 6.100.000đ

11) Báo cáo phân xưởng sản xuất cuối tháng:

- VL sử dụng khơng hết để lại ngày 31/07 12.000.000đ – ngày 31/8: 15.000.000đ - Phế liệu thu hồi nhập kho trị giá 1.400.000đ

- Hoàn thành 5000 sản phẩm A 4000 sản phẩm B nhập kho

(8)

12) Nhập phương tiên vận tải,giá mua 10.000USD ,tỷ giá giao dịch

20.000đ/USD,chưa toán Thuế nhập phải nộp 100%,thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp 80%,thuế suất thuế GTGT 10%,DN nộp khỏan thuế tiền gửi NH.Chi phí nhận hàng là:1.000.000đ chi tiền tạm ứng.Chi phí giấy tờ xe 5.000.000đ trả tiền mặt

u cầu:

1/Tính tốn,định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2/phản ánh vào TK 154,và TK loại

Bài

Doanh nghiệp X hoạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên,nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Trong tháng có tài liệu sau:

Số dư đầu tháng

 TK 154 : 30.000.000đ (chi tiết 154A:20.000.000đ;154B: 10.000.000đ)  TK152 : 445.000.000đ(chi tiết 152VLC :2000kg x 200.000đ/kg) 152VLP :450kg x 100.000đ/kg)

 Tình hình tháng:

1 Xuất kho VL trực tiếp SX sản phẩm A 1000kg,sản phẩm B 650kg xuất kho VL phụ trực tiếp Sxsản phẩm A 280kg ,sản phẩm B 140kg

3 mua VL phụ dùng cho phận quản lý phân xưởng theo giá chưa thuế 100kg x 80.000đ/kg,thuế GTGT 10%,trả tiền mặt

4 tiền lương phải trả cho công nhân SX 70.000.000đ(trong SP A 40.000.000đ, SP B : 30.000.000đ),nhân vịiên quản lý phân xưởng 12.000.000đ

5 trích KPCĐ,BHXH,BHYT,BHTN theo tỷ lệ quy định tính vào chi phí sản xuất 22% trừ lương người lao động 8,5%

6 xuất kho công cụ dụng cụ loại phân bổ lần dùng cho quản lý phân xưởng : 1.000.000đ

7 báo hỏng công cụ loại phân bổ hai lần phân xưởng sản xuất có giá thực tế 6.000.000đ,phế liệu thu hồi nhập kho :200.000đ

8 trích khấu hao TSCĐ phân xưởng là:5.360.000đ

9 chi phí điện,điện thoại phải trả theo giá tốn 14.300.000đ,trong thuế GTGT 10% sử dụng cho quản lý phân xưởng

10 Báo cáo phân xưởng sản xuất:

- Phế liệu thu hồi nhập kho sản phẩm A:920.000đ

- Vật liệu sử dụng không hết để lại ngày 31/05 sản phẩm A:5.000.000đ - Vật liệu phụ sử dụng không hết để lại ngày 30/06 sản phẩm B:4.940.000đ

- Hoàn thành 4000 sản phẩm A 3000 sản phẩm B nhập kho,còn 500 sản phẩm A 200 sản phẩm B dở dang

 Tài liệu bổ sung:

- giá xuất kho tính theo phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO)

- chi phí sản xuất chung phân bổ cho sản phẩm theo tiền lương nhân cơng trực tiếp - chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ đánh giá theo chi phí vật liệu

- Tính giá thành theo phương pháp trực tiếp u cầu :

1 Tính tóan – Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Phản ánh vào TK 154 & TK loại

B Tại DN sản xuất kinh doanh tổng hợp có phân xưởng sản xuất, kế tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT khấu trừ., chuyển đổi ngoại tệ theo phương pháp tỷ giá thực tế, xuất ngoại tệ theo phương pháp nhập trước xuất trước

Vật liệu tồn kho đầu kỳ 800kg, giá 20.000đ/kg, xuất vật liệu theo phương pháp nhập sau xuất trước

(9)

Trong tháng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh

2 Mua công thức chế biến SP sử dụng phân xưởng SX có giá chưa thuế 76.600.000đ, GTGT tính 5%, trả TGNH, phí SX thử trả TM 220.000đ, thuế GTGT 20.000đ, sau đưa vào SX thức Tiền mua công thức lấy từ quỹ đầu tư phát triển, thời gian sử dụng năm

3 Mua 2.000kg vật liệu theo chưa thuế 20.000đ/kg, thuế GTGT tính 10%, chưa tốn Vật liệu chở kho phát thiếu 100kg chưa rõ nguyên nhân Phí vận chuyển trả TM theo số lượng vận chuyển thực tế 1.000đ/kg Chi TM mua 1.000USD chuyển khoản ngan hàng, TGTT mua 20.100đ/USD

4 Xuất kho loạt công cụ lao động nhỏ để trang bị cho dây chuyền SX 10.000.000đ, chi phí phân bổ 10 tháng, kể từ tháng Chi TNGH trả nợ người bán nghiệp vụ sau trừ chiết khấu toán hưởng 5%/trên giá mua chưa thúe Xuất kho vật liệu cho trực tiếp SX phân xưởng 2.200kg, quản lý phân xưởng 100kg

5 Trích trước tổng chi phí sửa chữa lớn TSCĐ 8.000.000đ phân xưởng SX với thời gian trích 10 tháng Nhập nguyên liệu 2.000kg, giá nhập USD/kg, thuế nhập khẩu10%, thuế GTGT 10%, tiền mua chưa toán GTGT 20.100đ/USD

6 Nhận giấy báo hỏng số công cụ sử dụng phân xưởng SX (loại chi phí trả trước ngắn hạn), giá ban đầu 3.000.000đ, phân bổ 2.500.000đ, phế liệu thu hồi ước nhập kho 50.000đ Chi TM ký quỹ đầu thầu tháng sau 500.000đ Bán 1.500USD chuyển khoản lấy TM Việt Nam 42.000.000đ

7 Xuất kho vật liệu cho: phân xưởng dùng trực tiếp SX: 2.000kg, phận quản lý phân xưởng: 100kg Xử lý vật liệu thiếu nghiệp vụ cách trừ lương ông áp tải 50%, cịn lại tính giá thành

8 Chuyển TSCĐ hữu hình có ngun giá 100.000.000đ, hao mịn luỹ kế 20.000.000đ để góp vốn liên doanh với Công ty B, hội đồng liên doanh đánh giá vốn góp 90.000.000đ DN chi TM trả phí vận chuyển TSCĐ góp vốn 200.000đ TSCĐ dùng phận bán hàng, tỷ lệ khấu hao 12%/năm

9 Tập hợp chi phí sửa chữa lớn TSCĐ dùng cho bán hàng gồm: Xuất phụ tùng theo 8.000.000đ, xuất công cụ sử dụng 2.000.000đ loại phân bổ lần, tiền cơng th ngồi phải trả 3.300.000đ, dó thuế GTGT 300.000đ, công việc sửa chữa TSCĐ trích trước 12.000.000đ, xử lý chi phí trích trước cịn thừa theo chế độ kế tốn hành 10 DN mua nhãn hiệu sản phẩm với tổng chi phí 50.000.000đ toán TGNH

và bắt đầu đưa vào sử dụng vào tháng10, thời gian khấu hao 10 năm Thanh lý TSCĐ HH sử dụng phân xưởng SX nguyên giá 100.000.00đ, hao mòn 96.000.000đ, bán phế liệu thu TM 1.200.000đ Biết tỷ lệ khấu hao năm TSCĐ 25% 11 Tiền lương phải trả cho: công nhân trực tiếp SX phân xưởng 20.000.000đ, nhân viên

quản lý phân xưởng: 10.000.000đ, nhân viên bán hàng 10.000.000đ, nhân viên quản lý DN 20.000.000đ

12 Trích BHXH, BH y te, TN KPCĐ theo chế độ quy định Nhân viên A toán tạm ứng sau; Trị giá nguyên liệu nhập kho theo hoá đơn 6.600.000đ, thuế GTGT 600.000đ, phí vận chuyển ngun liệu nhập kho 800.000đ; Hoá đơn tiền ăn, khách sạn để mua hàng 2.200.000đ, thuế GTGT 200.000đ, số lại nộp TM vào quỹ Phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn cho phân xưởng SX 1.000.000đ

Yêu cầu:

1 Định khoản nghiệp vụ Kinh tế

2 Tháng DN tính khấu hao hạch tốn vào chi phí phận sau: Phân xưởng

(10)

tháng, tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp bình qn (đường thẳng) để hạch tốn vào chi phí tháng

3. Kẻ TK chữ T sau đây: TK 621, 622, 627, 154, 155 để tập hợp, kết chuyển chi phí SX kể chi phí khấu hao câu Biết rằng phế liệu thu hồi nhập kho ước tính 100.000đ Chi phí SP dở dang đầu kỳ 500.00b0đ, cuối kỳ 1.000.000đ, kỳ hồn thnh nhập kho 1000 sp A

4. Mở số tài khỏan chữ T cần thiết để tính gi thnh sản phẩm, biết cuối kỳ tồn 200 SPDD A, 100 SPDD B, Tính giá trị SPDD cuối kỳ theo tỷ lệ sản phẩm hoàn thành tương đương (biết rằng SP A hoàn thành 40%, SP B hồn thành 60%, hệ số tính giá thành SP A 1,2 , sản phẩm B 1.4, chi phí sản xuất phát sinh dần theo q trình sản xuất, bao gồm chi phí khấu hao cu 2) Trong kỳ hồn thnh 2000 sp A, 1000 SPB

5. Mở số tài khỏan chữ T cần thiết để tính giá thành

sản phẩm, biết cuối kỳ tồn 200 SPDD A, 100 SPDD B, Tính giá trị SPDD cuối kỳ theo tỷ lệ sản phẩm hoàn thành tương đương (biết SP A hoàn thành 40%, SP B hồn thành 60%, hệ số tính giá thành SP A 1,2 , sản phẩm B 1.4, chi phí NVLTT pht sinh từ đầu,

Chi phí chế biến phát sinh dần theo q trình sản xuất,

bao gồm chi phí khấu hao cu 2) Trong kỳ hồn thnh 2000 sp A, 1000 SPB.

Bài 2

Tại DN sản xuất có phân xưởng sản xuất chính, kế tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, DN tính thuế GTGT khấu trừ Vật liệu tồn kho đầu kỳ 800kg, giá 10.000đ/kg, xuất vật liệu theo phương pháp nhập trước xuất trước Các tài khoản khác có số dư phù hợp

1 Mua TSCĐ HH giá chưa thuế 30.000.000đ, thuế GTGT tính 10% trả TGNH, phí vận chuyển chạy thử trả TM 220.000đ, thuế GTGT 20.000đ Tiền mua sắm TSCĐ lấy từ quỹ đầu tư phát triển TSCĐ sử dụng phân xưởng SX, thời gian sử dụng năm

2 Mua 2.000kg vật liệu theo giá chưa thuế 10.000đ/kg, thuế GTGT tính 5%, chưa tốn Vật liệu chở nhập kho phát thiếu 100kg chưa rõ nguyên nhân Phí vận chuyển trả TM: 1.900.000đ

(11)

4 Trích trước tổng chi phí sửa chữa lớn TSCĐ 8.000.000đ phận SX với thời gian trích 10 tháng Mua vật liệu nhập kho 1.500kg, giá chưa thuế 1.200đ/kg, thuế GTGT 5%, tiền chưa toán

5 Nhận giấy báo hỏng số công cụ sử dụng phân xưởng SX (loại chi phí trả trước ngắn hạn), giá ban đầu 3.000.000đ, phân bổ 2.500.000đ, phế liệu thu hồi ước nhập kho 50.000đ Chi TM ký quỹ đấu thầu tháng sau 500.000đ

6 Xuất kho vật liệu cho: phân xưởng dùng trực tiếp SX: 1.000kg, phận quản lý phân xưởng chính: 100kg Xử lý vật liệu thiếu nghiệp vụ tính vào giá vốn hàng bán

7 DN tổ chức vẽ logo Cơng ty, chi phí tập hợp sau: Phải tra tiền dịch vụ tư vấn, quảng cáo giá chưa thuế 40.000.000đ, thuế GTGT 10% Chi TM trả giải thưởng cho người trúng giải vẽ logo 20.000.000đ Công việc chưa xong

8 Rút TGNG nộp bảo hiểm xã hội cho cấp 1.000.000đ Chi TM trả chi phí bảo trì thường xun máy photocopy sử dụng văn phịng Cơng ty 100.000đ

9 Cơng việc tổ chức vẽ logo Công ty nghiệp vụ hồn thành, Cơng ty cịn chi TGNH trả tiền đăng ký sở hữu logo 4.000.000đ bắt đầu đưa vào sử dụng, thời gian khấu hao 10 năm Thanh lý TSCĐ HH sử dụng phân xưởng SX nguyên giá 10.000.000đ, hao mòn 9.900.000đ, chi TM tháo gỡ TSCĐ lý 80.000đ, bán phế liệu thu TM 120.000đ Biết tỷ lệ khấu hao năm TSCĐ 25% 10 Tiền lương phải trả cho cơng nhân trực tiếp SX phân xưởng chính: 10.000.000đ, nhân

viên quản lý phân xưởng chính: 2.000.000đ, nhân viên bán hàng 1.000.000đ, nhân viên quản lý DN 2.000.000đ

11 Trích BHXH, BHYT, BHTN KPCĐ chế độ quy định, Phải nộp thuế thu nhập cho giám đốc 20.000đ, trừ tiền tạm ứng nhân viên A 100.000đ Chi TM trả hết lượng sau trừ khoản vào lương

12 Tiền điện chưa thuế phải trả phân xưởng SX 1.500.000đ phận bán hàng 500.000đ, phận quản lý DN 600.000 thuế suất GTGT 10% Phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn cho phân xưởng SX 200.000đ, cho bán hàng 100.000đ, cho quản lý DN 300.000đ

Yêu cầu:

2 Tháng DN tính khấu hao hạch tốn vào chi phí phận sau: Phân xưởng SX 3.000.000đ, bán hàng 600.000đ, quản lý DN 800.000đ Giả sử tất biến đợng TSCĐ nghiệp vụ nêu đầu tháng 6, tính khấu hao TSCĐ hạch tốn vào chi phí tháng theo nguyên tắc tròn tháng

3 Kẻ TK chữ T sau đây: TK 621, 622, 627, 154, 155 để tập hợp, kết chuyển chi phí SX (kể chi phí khấu hao câu 2) tính giá thành sản phẩm nhập kho Biết nguyên vật liệu thừa phân xưởng 200kg, phế liệu thu hồi nhập kho ước tính 100.000đ Chi phí SP dở dang đầu kỳ 500.000đ, cuối kỳ 1.000.000đ

Bài 3

Tại DN sản xuất có phân xưởng sản xuất, kế tốn hàng tịn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, DN tính thuế GTGT khấu trừ Vật liệu tồn kho đầu kỳ 1.000kg, giá 102.000đ/kg, xuất theo phương pháp nhập trước xuất trước Các tài khoản khác có số dư hợp lý Trong tháng phát sinh

1 Xuất kho loạt công cụ lao động nhỏ để trang bị cho dây chuyển SX 5.000.000đ, chi phí phân bổ kỳ năm Thanh lý bàn ghế bị hỏng sử dụng văn phòng giám đốc, giá trị ban đầu 4.000.000đ, phân bổ 3.500.000đ loại phân bổ 12 tháng, bán phế liệu thu TM 100.000đ

(12)

3 Mua 3.900kg vật liệu theo giá chưa thuế 100.000đ/kg, thuế GTGT tính 10%, chưa tốn Vật liệu chở nhập kho phát thừa 100kg, chưa rõ nguyên nhân, DN cho nhập theo số thực tế Phí vận chuyển trừ vào tiền tạm ứng nhân viên áp tải tính giá 3.000đ/kg theo số nhập thực tế

4 Kết thúc hợp đồng TSCĐ hữu hình thuê tài ngun giá 80.000.000đ, hao mịn luỹ kế 60.000.000đ, Công ty quyền chuyển quyền sở hữu TSCĐ, Công ty chi tiền gửi ngân hàng 3.000.000đ để chuyển quyền sở hữu TSCĐ

5 Chi TGNH trả nợ người bán nghiệp vụ sau trừ chiết khấu toán hưởng 1%/trên giá mua chưa thuế Xuất kho vật liệu trực tiếp SX phân xưởng 3.000kg, quản lý phân xưởng 200kg Chi tiền mặt trả trương đợt 30.000.000đ

6 Trích trước tổng chi phí sửa chữa lớn TSCĐ 10.000.000đ phận SX với thời gian trích 10 tháng Xuất kho vật liệu cho phân xưởng dùng trực tiếp SX; 1.500kg Bộ phận quản lý phân xưởng chính: 100kg

7 Tiền lương phải trả cho: công nhân trực tiếp SX phân xưởng SX: 50.000.000đ, nhân viên quản lý phân xưởng: 6.000.000đ, nhân viên bán hàng 8.000.000đ, nhân viên quản lý DN 4.000.000đ Trích trước tiền lương nghỉ phép cơng nhân 200.000đ

8 Trích BHXH, BHYT KHCĐ theo chế độ quy định Phải nôp thuế thu nhập cao ơng giám đốc 50.000đ, tính chi TM trả hết lương tháng sau trừ khoản vào lương theo quy định

9 Khấu hao TSCĐ cho phân xưởng SX: 3.000.000đ, phận bán hàng 600.000đ, phận quản lý DN 400.000đ Tiền điệnn chưa thuế phải trả phân xưởng SX 4.000.000đ, phận bán hàng 800.000đ, phận quản lý DN 500.000đ thuế suất GTGT 10% Phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn treo tháng trước cho phận SX 700.000đ

Yêu cầu:

2 Kẻ TK chữ T sau để tính giá thành sản phẩm: TK 621, 622, 627, 154, 155 Chi phí SPDD phân xưởng đầu kỳ: 4.000.000đ, cuối kỳ 3.000.000đ, phế liệu thu hồi ước tính nhập kho 400.000đ

Bi tập : Hoạt động sản xuất công nghiệp

11 Mua tài sản cố định hữu hình gi gốc chưa thuế 80.000.000đ thuế giá trị gia tăng khấu trừ 5%, chưa trả tiền Mua vật liệu nhập kho có gía trị 580.000.000đ, thuế giá trị gia tăng khấu trừ 5% tốn tiền mặt Chi phí vận chuyển trả TGNH 660.000đ, phân bổ theo giá trị tài sản nhập kho

12 Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt 50.000.000đ, dùng tiền mặt mua số chứng khoán ngắn hạn trị giá 30.000.000đ, tiền hoa hồng chưa toán 500.000đ 13 Thanh lý TSCĐ HH nguyên giá 10.000.000đ, đ hao mịn 9.500.000đ, tiền bán

14 Mua công cụ lao động giá gốc chưa thuế 1.000.000đ có thuế giá trị gia tăng khấu trừ 5% đem sử dụng phận bán hàng, loại phân bổ lần năm Giá gốc nhập kho NVL 50.000.000đ, VL phụ 10.000.000đ, phụ tùng 5.000.000đ, tất có thuế giá trị gia tăng khấu trừ 5% chưa tốn tiền 15 Xuất kho NVL cho Sx gồm:

(13)

- NVL phụ : Dùng SX sản phẩm A : 5.000.000đ - B : 2.000.000đ - Phụ tng : Dng cho quản lý phn xưởng : 1.000.000đ

-Doanh nghiệp : 500.000đ 16 a Chi tiền mặt:

Mua văn phịng phẩm dng QLDN : 500.000đ

6b Chuyển khoản trả tiền điện tháng trước :8.000.000đ 17 Khấu hao TSCĐ

18 Phải trả lương tháng : Trưc tiếp sản xuất : Cho sản phẩm A 25.000.000đ, cho sản phẩm B 15.000.000đ, cho quản lý phn xưởng 2.000.000đ, cho bán hàng 3.000.000đ, cho quản lý doanh nghiệp 2.000.000đ

19 Trích BHXH, BHYT, BHTN KP cơng đồn theo chế độ

20 Trong thng cịn xuất NVL bn thu tiền mặt, gi bn chưa thuế 50.000.000đ, thuế giá trị gia tăng khấu trừ 5%, giá xuất kho 20.000.000đ Trong kỳ nhập kho thành phẩm 1.000 A, 100 B

Yu cầu:

6 Mở tài khoản chữ T cần thiết để tính giá thành sản phẩm, biết cuối

kỳ tồn 200 SPDD A, 10 SPDD B, SPDD tính theo gi trị NVL trực tiếp, phn bổ chi phí chung cho SP A & B theo tổng chi phí NVL v chi phí nhn cơng trực tiếp SX

7 Khấu trừ thuế giá trị gia tăng cuối kỳ.

8 Tính v hạch tốn thuế TNDN hnh tạm nộp quý ny với thuế suất thuế

TNDN 25%, giả sử cc khoản doanh thu chi phí kỳ hợp pháp, hợp lệ đối tượng chịu thuế TNDN.Xác định kết kinh doanh kỳ

Bi tập : Hoạt động sản xuất công nghiệp

1 Mua tài sản cố định hữu hình gi gốc chưa thuế 80.000.000đ thuế giá trị gia tăng khấu trừ 5%, chưa trả tiền Mua vật liệu nhập kho có gía trị 580.000.000đ, thuế giá trị gia tăng khấu trừ 5% tiền mặt Chi phí vận chuyển trả TGNH 660.000đ, phân bổ theo gi trị ti sản nhập kho Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt 50.000.000đ, dùng tiền mặt mua số chứng

khoán ngắn hạn trị giá 30.000.000đ, tiền hoa hồng chưa toán 500.000đ Thanh lý TSCĐ HH nguyên giá 10.000.000đ, đ hao mịn 9.500.000đ, tiền bán

(14)

năm Giá gốc nhập kho NVL 50.000.000đ, VL phụ 10.000.000đ, phụ tùng 5.000.000đ, tất có thuế giá trị gia tăng khấu trừ 5% chưa toán tiền

5 Xuất kho NVL cho Sx gồm:

- NVL : Dùng sản xuất sản phẩm : 55.000.000đ - NVL phụ : Dùng SX sản phẩm : 7.000.000đ - Phụ tng : Dnh cho quản lý phn xưởng : 1.000.000đ

-Doanh nghiệp : 500.000đ a Chi tiền mặt:

Mua văn phịng phẩm dng : 500.000đ b Chuyển khoản trả tiền điện tháng trước :8.000.000đ Khấu hao TSCĐ

8 Phải trả lương tháng : Trưc tiếp sản xuất a&B : 40.000.000 đ, cho quản lý phn xưởng 2.000.000đ, cho bán hàng 3.000.000đ, cho quản lý doanh nghiệp 2.000.000đ

9 Trích BHXH, BHYT, BHTN KP cơng đồn theo chế độ

10 Trong thng cịn xuất NVL bn thu tiền mặt, gi bn chưa thuế 50.000.000đ, thuế giá trị gia tăng khấu trừ 5%, giá xuất kho 20.000.000đ Trong kỳ nhập kho thnh phẩm 1.000 ci A, 800 ci B

Yu cầu:

2 Mở số tài khỏan chữ T cần thiết để tính gi thnh sản phẩm, biết rằng

cuối kỳ tồn 200 SPDD A, 100 SPDD B Tính giá trị SPDD cuối kỳ theo tỷ lệ sản phẩm hoàn thành tương đương (biết SP A hoàn thành 40%, SP B hồn thành 60%, hệ số tính giá thành SP A 1,2 , sản phẩm B 1.4, chi phí sản xuất phát sinh dần theo q trình sản xuất)

3 Tính thuế giá trị gia tăng cuối kỳ.

4 Tính v hạch tốn thuế TNDN hnh tạm nộp quý ny với thuế suất thuế

TNDN 25%, giả sử cc khoản doanh thu v chi phí kỳ hợp php, hợp lệ l đối tượng chịu thuế TNDN.Xác định kết kinh doanh kỳ

Bài Tại DN sản xuất kinh doanh tổng hợp có phân xưởng sản xuất, kế tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT khấu trừ, chuyển đổi ngoại tệ theo phương pháp tỷ giá thực tế, xuất ngoại tệ theo phương pháp nhập trước xuất trước

Vật liệu tồn kho đầu kỳ 800kg, giá 10.000đ/kg, xuất vật liệu theo phương pháp nhập trước xuất trước

(15)

Các tài khoản khác có số dư phù hợp

12 Mua công thức chế biến SP sử dụng phân xưởng SX có giá chưa thuế 75.500.000đ, thuế suất thuế GTGT 5%, trả TGNH, phí SX thử trả TM 550.000đ, thuế GTGT 50.000đ, sau đưa vào SX thức Tiền mua cơng thức lấy từ quỹ đầu tư phát triển, thời gian sử dụng năm

13 Mua 3.100 kg vật liệu theo chưa thuế 10.000đ/kg, thuế suất thuế GTGT 5%, chưa toán Vật liệu chở kho phát thiếu 100kg chưa rõ nguyên nhân Phí vận chuyển trả TM theo số lượng vận chuyển thực tế 1.000đ/kg chi TM mua 1.000USD chuyển khoản ngan hàng, TGTT mua 15.200đ/USD

14 Xuất kho loạt công cụ lao động nhỏ để trang bị cho dây chuyền SX 5.000.000đ, chi phí phân bổ 10 tháng, kể từ tháng Chi TNGH trả nợ người bán nghiệp vụ sau trừ chiết khấu toán hưởng 1%/trên giá mua chưa thuế Xuất kho vật liệu cho trực tiếp SX phân xưởng 2.200kg, quản lý phân xưởng 100kg

15 Trích trước tổng chi phí sửa chữa lớn TSCĐ 10.000.000 đ phân xưởng SX với thời gian trích 10 tháng Nhập nguyên liệu 2.000kg, giá nhập 0,6USD/kg, thuế suất thuế nhập 5%, thuế suất thuế GTGT hàng nhập 10%, tiền mua chưa toán GTGT 15.100đ/USD

16 Xuất kho vật liệu cho: phân xưởng dùng trực tiếp SX: 2.000kg, phận quản lý phân xưởng: 100kg Xử lý vật liệu thiếu nghiệp vụ cách trừ lương ơng áp tải 50%, cịn lại tính giá thành.Chi TM ký quỹ đấu thầu tháng sau 5.000.000đ Bán 1.500USD chuyển khoản lấy TM Việt Nam 25.000.000đ

17 Chuyển TSCĐ hữu hình có ngun giá 120.000.000đ, hao mịn luỹ kế 35.000.000 đ để góp vốn liên doanh với Công ty B, hội đồng liên doanh đánh giá vốn góp 95.000.000đ DN chi TM trả phí vận chuyển TSCĐ góp vốn 200.000đ TSCĐ dùng phận bán hàng, tỷ lệ khấu hao 10%/năm

18 DN mua nhãn hiệu sản phẩm với tổng chi phí 40.000.000đ, toán TGNH bắt đầu đưa vào sử dụng vào tháng 10, thời gian khấu hao 10 năm Thanh lý TSCĐ HH sử dụng phân xưởng SX nguyên giá 10.000.00đ, hao mòn 9.000.000đ, bán phế liệu thu TM 500.000đ Biết tỷ lệ khấu hao năm TSCĐ 25% 19 Tiền lương phải trả cho: công nhân trực tiếp SX phân xưởng 10.000.000đ, nhân viên

quản lý phân xưởng: 2.000.000đ, nhân viên bán hàng 1.000.000đ, nhân viên quản lý DN 2.000.000đ

20 Trích BHXH, BH y tế, KPCĐ BHTN theo chế độ quy định Nhân viên A toán tạm ứng sau; Trị giá nguyên liệu nhập kho theo hoá đơn 8.800.000đ, thuế GTGT 800.000đ, phí vận chuyển ngun liệu nhập kho 800.000đ; Hoá đơn tiền ăn, khách sạn để mua hàng 2.200.000đ, thuế GTGT 200.000đ, số lại nộp TM vào quỹ Phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn cho phân xưởng SX 500.000đ

Yêu cầu:

6 Tháng DN tính khấu hao hạch tốn vào chi phí phận sau: Phân xưởng SX 6.000.000đ, bán hàng 1.000.000đ, quản lý DN 800.000đ Giả sử tất biến động TSCĐ nghiệp vụ từ đến nêu đầu tháng 9, nghiệp vụ cịn lại cuối tháng, tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp bình qn (đường thẳng) để hạch tốn vào chi phí tháng

(16)

8 Trong kỳ xuất bán 800 sp, giá bán chưa thuế 300.000 đồng / sản phẩm (thuế suất thuế GTGT 10%) Xác định thuế TNDN có (Thuế suất thuế TNDN 25%)

ĐỀ THI TỚT NGHIỆP

Mơn : KẾ TỐN TÀI CHÍNH ( Mã đề : KTTC- 003)

Học viên sử dụng tài liệu- Thời gian 120 phút)

Bài tập 1: (2 điểm)

Tại phân xưởng may XYZ, may loại quần áo với nhiều kích cỡ khác sử dụng lượng vải 5.000m, đơn giá xuất kho 30.000 đồng/m Trong kỳ may 1.000 áo loại 1, 800 loại 2, 900 áo loại 1.200 áo loại Định mức tiêu hao vải tương ứng loại áo 1,0 m, 1,2 m, 1,4 m 1,6 m

Yêu cầu: Các Anh (Chị) xác định trị giá vải dùng để may loại áo định

khoản

Tại Doanh nghiệp sản xuất công nghiệp A, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ giá trị hàng hóa – dịch vụ mua vào dùng để sản xuất hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:

21 Mua tài sản cố định hữu hình giá gốc chưa thuế 200.000.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, chưa toán tiền Mua vật liệu nhập kho có giá tốn bao gồm 10% thuế GTGT 440.000.000đồng, tốn bằng tiền gửi NH Chi phí vận chuyển trả tiền mặt 660.000 đồng (đã bao

gồm 10% thuế GTGT), phân bổ theo giá trị tài sản nhập kho.

22 Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt 50.000.000 đ; Dùng tiền gửi ngân hàng mua số chứng khoán ngắn hạn trị giá 30.000.000đ, tiền hoa hồng toán tiền mặt 300.000đ

23 Thanh lý TSCĐ HH nguyên giá 100.000.000 đồng, hao mòn 95.000.000 đồng, tiền bán phế liệu thu tiền mặt 8.000.000 đồng, chi phí tháo dỡ tiền mặt 1.000.000 đồng Trong kỳ bán toàn chứng khoán ngắn hạn nghiệp vụ thu tiền gửi ngân hàng 50.000.000 đ

24 a Mua công cụ lao động giá mua chưa thuế 2.000.000đ, thuế suất thuế GTGT 10% toán tiền gửi ngân hàng, sau xuất sử dụng phận bán hàng, loại phân bổ tháng, kể từ tháng

b Giá gốc nhập kho NVL 100.000.000 đ, VL phụ 50.000.000đ, phụ tùng 10.000.000đ, tất có thuế giá trị gia tăng khấu trừ 10% chưa toán tiền 25 Xuất kho NVL dùng kỳ sau :

- NVL : Dùng sản xuất sản phẩm A : 30.000.000 đồng Dùng sản xuất sản phẩm B : 20.000.000 đồng - NVL phụ : Dùng sản xuất sản phẩm A : 10.000.000 đồng

(17)

Dùng cho quản lý Doanh nghiệp: 1.000.000 đồng 26 a Chi tiền mặt:

- Trả lương đợt : 20.000.000đ

- Mua văn phòng phẩm dùng QLDN : 1.000.000đ b Chuyển khoản trả tiền điện tháng trước : 8.000.000đ 27 Khấu hao TSCĐ kỳ sau:

28 Phải trả lương tháng: Trưc tiếp sản xuất: Cho sản phẩm A 30.000.000đ, cho sản phẩm B 20.000.000đ; cho quản lý phân xưởng 2.000.000đ, cho bán hàng 3.000.000đ, cho quản lý doanh nghiệp 2.000.000đ Trích BHXH, BHYT, BHTN KP cơng đồn theo chế độ qui định hành

29 Tiền điện phải trả tháng 22.000.000 đồng (đã bao gờm 10% thuế GTGT), dùng phận quản lý phân xưởng 10 triệu đồng, bán hàng triệu đồng quản lý doanh nghiệp triệu đồng

30 Trong tháng xuất Nguyên vật liệu bán thu tiền gửi ngân hàng, giá bán chưa thuế 100.000.000đ, thuế giá trị gia tăng khấu trừ 10%, giá xuất kho 50.000.000đ Trong kỳ nhập kho thành phẩm 1.000 sản phẩm A, 100 sản phẩm B

Yêu cầu:

9 Định khoản nghiệp vụ kinh tế nói (5 điểm)

10 Tính giá thành sản phẩm, biết cuối kỳ tồn 200 sản phẩm dở dang A, 10

sản phẩm dở dang B, Giá trị SPDD cuối kỳ tính theo giá trị NVL trực tiếp, phân bổ chi phí chung cho sản phảm A sản phẩm B theo tổng chi phí NVL trực tiếp chi phí nhân cơng trực tiếp SX (2 điểm)

11 Tính hạch tốn khấu trừ thuế GTGT cuối kỳ (1 điểm)

12 Tính hạch tốn thuế TNDN hành kỳ với thuế suất thuế TNDN

25%, giả sử khoản doanh thu chi phí kỳ hợp pháp, hợp lệ đối tượng chịu thuế TNDN Xác định kết kinh doanh kỳ (1 điểm)

(18)

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƯƠNG

(Học viên sử dụng tài liệu- Thời gian 120 phút)

Tại Doanh nghiệp T, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:

1 Ngày 2/6 mua 100 đậu thương phẩm Cty A, giá mua chưa thuế 800.000đ/tấn, thuế GTGT 10%, toán tiền gửi ngân hàng, hàng kiểm nhận nhập kho theo số thực nhận

2 Ngày 5/6 Cty xuất tòan lô hàng nhập kho ngày 2/6 sơ chế lại, phận SX phụ làm, chi phí sơ chế gồm:

- Khấu hao TSCĐ: 800.000 đồng - Bao bì đóng gói: 1.000.000 đồng

- Các chi phí khác TM: 1.200.000 đồng

3 Ngày 10/6, hàng sơ chế xong nhập lại kho, sau sơ chế xong phân thành lọai: loại 1: 80 tấn, lọai 2: 15 tấn, phế phẩm: Biết rằng: giá mua kế hoạch đậu loại 1: 900.000đ/tấn, loại 2: 400.000đ/tấn, phế phẩm: 30.000đ/tấn

Yêu cầu: Các Anh, Chị tính giá nhập kho đậu loại 1, loại Phế phẩm sau chế biến; định khoản nghiệp vụ

Tại Doanh nghiệp sản xuất công nghiệp A, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ giá trị hàng hóa – dịch vụ mua vào dùng để sản xuất hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:

1 Mua tài sản cố định hữu hình giá gốc chưa thuế 200.000.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, chưa toán tiền Mua vật liệu nhập kho có giá tốn bao gồm 10% thuế GTGT 440.000.000đồng, tốn tiền gửi NH Chi phí vận chuyển trả tiền mặt 660.000 đồng (đã bao gồm 10% thuế GTGT), phân bổ theo giá trị tài sản nhập kho. Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt 50.000.000 đ; Dùng tiền gửi ngân hàng mua

số chứng khoán ngắn hạn trị giá 30.000.000đ, tiền hoa hồng toán tiền mặt 500.000đ

3 Thanh lý TSCĐ HH nguyên giá 100.000.000 đồng, hao mòn 95.000.000 đồng, tiền bán phế liệu thu tiền mặt 8.000.000 đồng, chi phí tháo dở tiền mặt 1.000.000 đồng Trong kỳ bán tồn chứng khốn ngắn hạn nghiệp vụ thu tiền gửi ngân hàng 25.000.000 đ

(19)

b.Giá gốc nhập kho NVL 100.000.000 đ, VL phụ 50.000.000đ, phụ tùng 10.000.000đ, tất có thuế giá trị gia tăng khấu trừ 10% chưa toán tiền

5 Xuất kho NVL dùng kỳ sau :

- NVL : Dùng sản xuất sản phẩm A : 30.000.000 đồng Dùng sản xuất sản phẩm B : 20.000.000 đồng - NVL phụ : Dùng sản xuất sản phẩm A : 10.000.000 đồng

Dùng sản xuất sản phẩm B : 10.000.000 đồng - Phụ tùng : Dùng cho quản lý phân xưởng : 2.000.000 đồng Dùng cho quản lý Doanh nghiệp: 1.000.000 đồng a Chi tiền mặt:

- Trả lương đợt : 20.000.000đ

- Mua văn phòng phẩm dùng QLDN : 1.000.000đ b Chuyển khoản trả tiền điện tháng trước : 8.000.000đ Khấu hao TSCĐ

8 Phải trả lương tháng: Trưc tiếp sản xuất: Cho sản phẩm A 30.000.000đ, cho sản phẩm B 20.000.000đ; cho quản lý phân xưởng 2.000.000đ, cho bán hàng 3.000.000đ, cho quản lý doanh nghiệp 2.000.000đ Trích BHXH, BHYT, BHTN KP cơng đoàn theo chế độ qui định hành

9 Tiền điện phải trả tháng 20.000.000 đồng ( chưa bao gờm 10% thuế

GTGT), dùng phận quản lý phân xưởng 10 triệu đồng, bán hàng 5

triệu đồng quản lý doanh nghiệp triệu đồng

10 Trong tháng xuất Nguyên vật liệu bán thu tiền gửi ngân hàng, giá bán chưa thuế 100.000.000đ, thuế giá trị gia tăng khấu trừ 10%, giá xuất kho 50.000.000đ Trong kỳ nhập kho thành phẩm 1.000 sản phẩm A, 100 sản phẩm B

Yêu cầu:

1 Định khoản nghiệp vụ kinh tế nói trên.- (5 điểm)

2 Tính giá thành sản phẩm, biết cuối kỳ tồn 200 sản phẩm dở dang A, 10

sản phẩm dở dang B, Giá trị SPDD cuối kỳ tính theo giá trị NVL trực tiếp, phân bổ chi phí chung cho sản phảm A sản phẩm B theo chi phí nhân cơng trực tiếp SX - (2 điểm)

3 Tính hạch tốn khấu trừ thuế GTGT cuối kỳ - (0,5 điểm)

4 Tính hạch toán thuế TNDN hành kỳ với thuế suất thuế TNDN

25%, giả sử khoản doanh thu chi phí kỳ hợp pháp, hợp lệ đối tượng chịu thuế TNDN Xác định kết kinh doanh kỳ - (0,5 điểm)

(20)

Bài tập 1:

1 Xuất kho nguyên liệu A có trị giá 400 triệu đồng để chế biến Xuất kho nguyên liệu B có trị giá 300 triệu đồng để gia cơng Chi phí chế biến phát sinh sau:

- Tiền lương nhân công trực tiếp triệu đồng, tiền lương nhân cơng quản lý triệu đồng, khoản trích theo lương quy định

- Xuất kho công cụ trị giá triệu đồng, nhiên liệu trị giá triệu đồng - Trích khấu hao TSCĐ triệu đồng

- Tiền điện 1,32 triệu đồng bao gồm 10% thuế GTGT, toán qua NH

- Chi phí khác chưa tốn cho nhà cung cấp triệu đồng

4 Chi phí gia cơng phát sinh 22 triệu đồng bao gồm 10% thuế GTGT, tốn qua NH cho bên gia cơng Chi phí vận chuyển phát sinh 3,3 triệu đồng (kể 5% thuế GTGT) trả tiền mặt

5 Nhập lại kho nguyên liệu A chế biến hoàn thành Nhập lại kho nguyên liệu B gia cơng hồn thành

u cầu: Các anh chị tính định khoản nghiệp vụ kinh tế trên. Bài tập 2: (8 điểm)

Tại DN sản xuất cơng nghiệp A có quy trình sản sản xuất sản phẩm A B, tính giá thành theo hệ số, kế tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng để sản xuất hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT

Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:

(21)

2 a Mua công cụ lao động giá mua bao gồm 10% thuế GTGT 2.200.000đ, toán tiền mặt, sau xuất sử dụng phận bán hàng, loại phân bổ tháng, kể từ tháng

b Giá gốc nhập kho NVL 100.000.000đ, VL phụ 50.000.000đ, phụ tùng 10.000.000đ, tất có thuế giá trị gia tăng khấu trừ 10% toán tiền gửi ngân hàng

3 Xuất kho NVL sử dụng sau:

- NVL : Dùng sản xuất sản phẩm : 60.000.000đ - NVL phụ : Dùng SX sản phẩm : 10.000.000đ - Phụ tùng : Dùng cho quản lý phân xưởng : 1.000.000đ

Dùng cho quản lý Doanh nghiệp : 500.000đ a Chi tiền mặt:

- Thanh toán lương đợt : 20.000.000đ

- Mua văn phòng phẩm dùng phận QLDN : 1.000.000đ b Chuyển khoản trả tiền điện tháng trước : 10.000.000đ Khấu hao TSCĐ

- Thiết bị cho phận trực tiếp sản xuất : 10.000.000đ - Thiết bị cho phận quản lý phân xưởng : 2.000.000đ

- Thiết bị cho bán hàng : 1.000.000đ

6 Tiền lương phải trả tháng sau: Trưc tiếp sản xuất sản phẩm A&B : 50.000.000 đ, cho quản lý phân xưởng 4.000.000đ, cho bán hàng 3.000.000đ, cho quản lý doanh nghiệp 3.000.000đ

7 Trích BHXH, BHYT, BHTN KP cơng đồn theo chế độ hành Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt 50.000.000đ, dùng tiền gửi ngân hàng mua

9 Thanh lý TSCĐ HH nguyên giá 100.000.000đ, hao mòn 95.000.000đ, tiền bán phế liệu thu tiền mặt 8.000.000đ, chi phí thơng báo quảng cáo Đài toán tiền gửi ngân hàng 500.000đ Trong kỳ bán tồn chứng khốn ngắn hạn nghiệp vụ thu tiền gửi ngân hàng 35.000.000 đ

10 Trong tháng cịn xuất NVL bán thu tiền mặt, giá bán chưa thuế 100.000.000đ, thuế giá trị gia tăng khấu trừ 5%, giá xuất kho 20.000.000đ Trong kỳ nhập kho thành phẩm 1.000 sản phẩm A, 800 sản phẩm B

Yêu cầu:

1 Định khoản nghiệp vụ kinh tế nói trên.- (5 điểm)

2 Mở số tài khỏan chữ T cần thiết để tính gi thnh sản phẩm, biết rằng

(22)

B hồn thành 50%, hệ số tính giá thành SP A , sản phẩm B 1.2, chi phí sản xuất phát sinh dần theo trình sản xuất) - ( điểm)

13 Tính hạch tốn khấu trừ thuế GTGT cuối kỳ - (0,5 điểm)

14 Tính hạch tốn thuế TNDN hành kỳ với thuế suất thuế TNDN

25%, giả sử khoản doanh thu chi phí kỳ hợp pháp, hợp lệ đối tượng chịu thuế TNDN Xác định kết kinh doanh kỳ - (0,5 điểm)

Bài tập 1:

1 Xuất kho nguyên liệu A có trị giá 400 triệu đồng để chế biến Xuất kho nguyên liệu B có trị giá 300 triệu đồng để gia cơng Chi phí chế biến ngun liệu A phát sinh sau:

- Tiền lương nhân công trực tiếp triệu đồng, tiền lương nhân cơng quản lý triệu đồng, khoản trích theo lương quy định

- Xuất kho công cụ trị giá triệu đồng, nhiên liệu trị giá triệu đồng - Trích khấu hao TSCĐ triệu đồng

- Tiền điện 1,32 triệu đồng bao gồm 10% thuế GTGT, toán qua NH

- Chi phí khác chưa tốn cho nhà cung cấp triệu đồng

4 Chi phí gia cơng ngun liệu B phát sinh 22 triệu đồng bao gồm 10% thuế GTGT, toán qua NH cho bên gia cơng Chi phí vận chuyển phát sinh 3,3 triệu đồng (kể 10% thuế GTGT) trả tiền mặt

5 Nhập lại kho nguyên liệu A chế biến hoàn thành Nhập lại kho ngun liệu B gia cơng hồn thành

Yêu cầu: Các Anh (Chị) tính định khoản nghiệp vụ kinh tế trên. Bài tập 2: (8 điểm)

Tại DN sản xuất công nghiệp A có quy trình sản sản xuất sản phẩm A B, tính giá thành theo hệ số, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng để sản xuất hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT

Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:

(23)

600.000.000đ, thuế giá trị gia tăng khấu trừ 10% tiền gửi ngân hàng Chi phí vận chuyển 990.000 đồng bao gồm 10% thuế GTGT toán tiền mặt, phân bổ theo giá trị tài sản nhập kho

2 a Mua công cụ lao động giá mua bao gồm 10% thuế GTGT 2.200.000đ, tốn tiền mặt, sau xuất sử dụng phận bán hàng, loại phân bổ tháng, kể từ tháng

b Giá gốc nhập kho NVL 100.000.000 đ, VL phụ 50.000.000đ, phụ tùng 10.000.000đ, tất có thuế giá trị gia tăng khấu trừ 10% toán tiền gửi ngân hàng

3 Xuất kho NVL sử dụng sau:

- NVL : Dùng sản xuất sản phẩm : 60.000.000đ - NVL phụ : Dùng SX sản phẩm : 10.000.000đ - Phụ tùng : Dùng cho quản lý phân xưởng : 1.000.000đ

Dùng cho quản lý Doanh nghiệp : 500.000đ a Chi tiền mặt:

- Thanh toán lương đợt : 20.000.000đ

- Mua văn phòng phẩm dùng phận QLDN : 1.000.000đ b Chuyển khoản trả tiền điện tháng trước : 10.000.000đ Khấu hao TSCĐ

- Thiết bị cho phận trực tiếp sản xuất : 10.000.000đ - Thiết bị cho phận quản lý phân xưởng : 2.000.000đ

- Thiết bị cho bán hàng : 1.000.000đ

6 Tiền lương phải trả tháng sau: Trưc tiếp sản xuất sản phẩm A&B : 50.000.000 đ, cho quản lý phân xưởng 4.000.000đ, cho bán hàng 3.000.000đ, cho quản lý doanh nghiệp 3.000.000đ

7 Trích BHXH, BHYT, BHTN KP cơng đồn theo chế độ hành Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt 50.000.000đ, dùng tiền gửi ngân hàng mua

9 Thanh lý TSCĐ HH nguyên giá 100.000.000đ, hao mòn 95.000.000đ, tiền bán phế liệu thu tiền mặt 8.000.000đ, chi phí thơng báo quảng cáo Đài tốn tiền gửi ngân hàng 500.000đ Trong kỳ bán toàn chứng khoán ngắn hạn nghiệp vụ thu tiền gửi ngân hàng 55.000.000 đ

10 Trong tháng cịn xuất NVL bán thu tiền mặt, giá bán chưa thuế 100.000.000đ, thuế giá trị gia tăng khấu trừ 5%, giá xuất kho 20.000.000đ Trong kỳ nhập kho thành phẩm 1.000 sản phẩm A, 800 sản phẩm B

Yêu cầu:

(24)

2. Tính giá thành sản phẩm A B, biết cuối kỳ tồn 200 SPDD A, 100 SPDD B Tính giá trị SPDD cuối kỳ theo tỷ lệ sản phẩm hoàn thành tương đương (biết SP A hoàn thành 40%, SP B hồn thành 50%, hệ số tính giá thành SP A , sản phẩm B 1.2, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phát sinh từ đầu qui trình sản xuất, chi phí phí khác phát sinh dần theo q trình sản xuất) - ( điểm)

3. Tính hạch tốn khấu trừ thuế GTGT cuối kỳ - (0,5 điểm)