luận văn thạc sĩ thực trạng kế toán thuế tại công ty TNHH xây dựng và thƣơng mại thanh huyền

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi Những số liệu, liệu kết đưa luận văn trung thực nội dung luận văn chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu Tác giả ii LỜI CẢM ƠN Trong trình nghiên cứu thực đề tài, học viên nhận quan tâm giúp đỡ tạo điều kiện thầy giáo, cô giáo, quan, đơn vị, tập thể, cá nhân trường Trước tiên học viên xin bày tỏ biết ơn sâu sắc đến PGS TS Đỗ Minh Thành, người Thầy trực tiếp hướng dẫn khoa học tận tình giúp đỡ học viên suốt trình nghiên cứu thực luận văn Học viên xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu, Khoa Sau Đại học Trường Đại học Thương Mại giúp đỡ tạo điều kiện cho học viên học tập, nghiên cứu thực đề tài Học viên xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo công nhân viên Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Thanh Huyền giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi cung cấp thông tin cần thiết để học viên nghiên cứu thực luận văn Qua đây, học viên xin cảm ơn sâu sắc đến gia đình, bạn bè, đồng nghiệp động viên, khích lệ, giúp đỡ học viên hồn thành luận văn Xin trân trọng cám ơn! , ngày tháng … năm 2020 Tác giả luận văn iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU vii DANH MỤC SƠ ĐỒ vii PH N MỞ Đ U .1 1.Tính cấp thiết đề tài Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài 3.Mục tiêu nghiên cứu đề tài 4.Đối tượng, phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu 6.Kết cấu luận văn CHƯƠNG 10 LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TO N THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 10 1.1 Tổng quan thuế 10 1.1.1.Thuế vai trò thuế doanh nghiệp 10 1.1.2 Nội dung phương pháp xác định thuế GTGT thuế TNDN .12 1.2 Kế toán thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp 36 1.2.1 Nguyên tắc kế toán thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp 36 1.2.2 Phương pháp kế toán thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp 46 KẾT LUẬN CHƯƠNG 65 iv CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI THANH HUYỀN 66 2.1 Tổng quan công ty TNHH Xây dựng Thương mại Thanh Huyền 66 2.1.1 Đặc điểm Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Tổ chức quản lý tạo Công ty 66 2.2 Thực trạng kế tốn thuế cơng ty TNHH Xây dựng Thương mại Thanh Huyền 73 2.2.1 Phương pháp xác định thuế GTGT, thuế TNDN Cơng ty 73 2.2.2 Ngun tắc kế tốn thuế GTGT, thuế TNDN 74 2.2.3 Ghi nhận thuế GTGT thuế TNDN 77 2.2.4 Phương pháp kế toán thuế GTGT thuế TNDN 82 2.2.5 Trình bày thông tin thuế Công ty .71 2.3 Đánh giá thực trạng kế toán thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Thanh Huyền 78 2.3.1 Ưu điểm .78 2.3.2 Nhược điểm 79 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI THANH HUYỀN 86 3.1.Định hướng phát triển u cầu hồn thiện kế tốn thuế Công ty TNHH xây dựng thương mại Thanh Huyền 86 3.1.1.Định hướng phát triển doanh nghiệp 86 3.1.2.Yêu cầu hồn thiện kế tốn thuế 89 3.2.Giải pháp hồn thiện kế tốn thuế Cơng ty 92 3.2.1.Hồn thiện kế toán thuế GTGT 92 v 3.2.2 Hồn thiện kế tốn thuế TNDN 97 3.3 Điều kiện thực giải pháp 99 3.3.1 Về phía Nhà nước Hiệp hội nghề nghiệp 99 3.3.2 Về phía Cơng ty TNHH XD&TM Thanh Huyền 100 KẾT LUẬN 102 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CNTT : Công nghệ thông tin ĐTNT : Đối tượng nộp thuế GTGT : Giá trị gia tăng HĐND : Hội đồng nhân dân HHDV : Hàng hóa dịch vụ HSKT : Hồ sơ khai thuế HTKK : Hỗ trợ kê khai KK & KKT : Kê khai kế toán thuế KTNQD : Kinh tế quốc doanh KT-XH : Kinh tế-Xã hội NNT : Người nộp thuế NQD : Ngoài quốc doanh NSNN : NSNN QLT : Quản lý thuế TNCN : Thu nhập cá nhân TNCT : Thu nhập chịu thuế TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ : Tài sản cố định TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt UBND : Uỷ ban nhân dân VAT : Value added tax XDCB : Xây dựng XHCN : Xã hội chủ nghĩa XNK : Xuất nhập vii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1.Bảng tổng hợp thuế GTGT đầu vào tháng 12 năm 2019 .59 Bảng 2.2 Bảng tổng hợp thuế GTGT đầu tháng 12 năm 2019 62 BẢNG 2.3 TỜ KHAI THUẾ 71 Bảng 2.4 TỜ KH I THUẾ TNDN T M T NH 74 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu vào 47 Sơ đồ 1.2: Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu 49 Sơ đồ 1.3: Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hành 56 Sơ đồ 2.1 Mơ hình tổ chức quản lý 69 Sơ đồ 2.2.Cơ cấu tổ chức máy kế toán 70 Sơ đồ 2.3 Hình thức sổ kế tốn Nhật Ký Chung 71 Sơ đồ 2.4 Quy trình kế tốn máy 72 PH NMỞĐ U 1.Tính cấp thiết đề tài Thuế vấn đề quan tâm hàng đầu doanh nghiệp bắt đầu hoạt động kinh doanh Bởi nghĩa vụ chủ thể kinh doanh Nhà nước Chính thế, việc quản lý thuế tốt doanh nghiệp vừa mang lại nguồn thu ổn định cho ngân sách Nhà nước, vừa tạo điều kiện để doanh nghiệp hoàn thành nghĩa vụ cách thuận lợi hiệu quả, tạo mơi trường kinh doanh bình đẳng, lành mạnh thúc đẩy cạnh tranh doanh nghiệp kinh tế thị trường Vì vậy, việc trọng nghiên cứu nâng cao hiệu công tác thuế Giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp cần thiết Việc hạch toán nghiệp vụ, tính tốn xác số thuế phải nộp giúp cho doanh nghiệp thực tốt công tác nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước Thuế TNDN phần quan trọng không ngừng vận động với phát triển doanh nghiệp, tồn chứng tỏ doanh nghiệp làm ăn có lãi, để việc quản lý thuế TNDN cần phải quản lý mặt như: quản lý khoản doanh thu tính thuế, khoản chi phí tính thuế, khoản chi phí hợp lý, thuế TNDN phải nộp Thông qua việc quản lý thuế TNDN không giúp doanh nghiệp quản lý toàn diện hoạt động xảy năm, mà giúp doanh nghiệp cải thiện việc đầu tư kinh doanh đồng thời giúp doanh nghiệp thực tốt quy định Nhà nước Thuế GTGT thuế TNDN hai loại thuế phát sinh thường xuyên liên tục doanh nghiệp có nhiều ảnh hưởng liên quan đến nghĩa vụ thực đóng góp vào ngân sách nhà nước doanh nghiệp Do đó, u cầu kế tốn khơng nắm rõ yêu cầu hạch toán thuế, mà phải thường xuyên cập nhật thay đổi qui định luật thuế Công ác kế tốn thuế giúp doanh nghiệp hồn thành tốt nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước, tránh việc bị truy thu thuế hay bị xử phạt nộp thuế chậm, đồng thời giúp Nhà nước nhanh chóng thu thuế bổ sung cho Ngân sách Nhà nước Đặc biệt q trình tìm hiểu nghiên cứu Cơng ty TNHH Xây dựng thương mại Thanh Huyền đơn vị kinh doanh lĩnh vưc xây dựng Thuế GTGT thuế TNDN chiếm tỉ trọng lớn loại thuế phải nộp công ty, đặc biệt nghiệp vụ thuế GTGT phát sinh thường xuyên tương đối nhiều Vì vậy, việc trọng nghiên cứu nâng cao hiệu cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty cần thiết Trong năm qua, công tác thuế GTGT thuế TNDN công ty thực tốt, tuân thủ quy định Bộ Tài chính, nhiên bên cạnh tồn hạn chế cần phải kịp thời khắc phục như: Việc luân chuyển chứng từ cịn chậm trễ dẫn đến tình trạng cơng việc dồn vào cuối kỳ nên nhiều việc hạch tốn khơng xác làm ảnh hưởng đến việc cung cấp thơng tin cho lãnh đạo định, Ngồi cơng ty chưa tiến hành phân tích tiêu báo cáo kinh doanh đánh giá tình hình nộp thuế cơng ty, Cơng ty cịn sử dụng phần mềm kế tốn excel nên cịn nhiều bất cập… Vì thời gian thực tế đơn vị, tiếp cận với thực tiễn hoạt động công ty với mực đích vận dụng kiến thức trang bị, học hỏi thêm kiến thức, kinh nghiệm thực tế với việc nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn thuế học viên chọn đề tài “Thực trạng kế toán thuế Công ty TNHH Xây dựng thương mại Thanh Huyền” làm đề tài luận văn tốt nghiệp Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài Từ thực cải cách thuế từ thực Luật quản lý thuế đến có nhiều cơng trình nghiên cứu kế tốn thuế sau: Luận văn thạc sĩ “Hồn thiện kế toán thuế GTGT Việt Nam” tác giả Nguyễn Thành Long (2017), Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Luận văn trình bày trình đời phát triển thuế GTGT giới Tình hình kinh tế, xã hội Việt Nam trước áp dụng thuế GTGT, tình hình thực Luật thuế GTGT Việt Nam giai đoạn vừa qua Luận văn tổng kết kết đạt cơng tác thu NSNN, hồn thiện hệ thống sách thuế Việt Nam Nguyên nhân dẫn đến kết Đưa mặt cịn tồn tại, hạn chế q trình triển khai thực Luật thuế GTGT Việt Nam Đề xuất số giải pháp hoàn thiện thuế GTGT như: Về sách, đối tượng, thuế suất, phương pháp tính thuế, chế độ hóa đơn chứng từ, sách khấu trừ, kê khai, hoàn thuế, chế quản lý thực công tác quản lý quan thuế Luận văn thạc sĩ: “Hồn thiện kế tốn Thuế GTGT thuế TNDN Doanh nghiệp vận tải hàng hóa địa bàn tỉnh Sơn La” (2018), Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Luận văn chủ yếu phân tích đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp vận tải hàng hóa tỉnh Sơn La Qua đó, tồn tại, hạn chế, nguyên nhân tồn tại, hạn chế làm sở đề giải pháp, kiến nghị phù hợp để công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp vận tải hàng hóa Cục thuế tỉnh Sơn La thực đảm bảo quy định Đối tượng phạm vi nghiên cứu Luận văn doanh nghiệp kinh doanh vận tải địa bàn tỉnh Sơn La Luận văn thạc sĩ: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng thuế TNDN Doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên” (2018), Trường Đại học Thái Nguyên Luận văn tập trung nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế GTGT nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh tỉnh Thái Nguyên Từ kết phân tích, đưa số giải pháp phù hợp 98 Đối với khoản chi phí thực tế phát sinh khơng có đủ hóa đơn tài mà có giấy biên nhận Nếu kỳ phát sinh nhiều cơng ty cần tìm sở có đủ điều kiện kinh doanh để có hóa đơn hợp lệ toán Nếu giá trị phát sinh khơng lớn, doanh nghiệp lập bảng kê mua hàng hóa định kỳ chi phí theo quy định Bộ tài hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế TNDN Các bảng kê phải ghi đầy đủ thông tin bên cung cấp hàng hóa, dịch vụ có xác nhận ban lãnh đạo cơng ty tính trung thực chi phí Các khoản tiền phạt vi phạm hành kê khai nộp thuế muộn… Nếu phát sinh tập hợp lại thực điều chỉnh mã cố B8 tờ khai tự tốn thuế TNDN cuối năm, cụ thể Cơng ty 3.500.000 đồng Đối với khoản phạt cơng ty quy trách nhiệm cá nhân vi phạm để có biện pháp xử lý thích hợp nhằm nâng cao tinh thần trách nhiệm người thực 3.2.2.2 Hồn thiện việc kiểm sốt khoản chi phí h p lý Công ty cần phải kiểm tra, rà sốt khoản chi phí phát sinh phải có đầy đủ chứng từ, hóa đơn hợp lệ, Giám đốc phê duyệt nên quy định mức chi vài trường hợp cụ thể, ví dụ như: chi phí tiếp khách, quảng cáo, cơng tác phí, … Để khoản chi phí tiếp khách, tiền điện thoại… hợp lý hợp lệ tính thuế TNDN vào hàng năm Công ty nên xây dựng cập nhật quy chế tài chính, quy chế chi tiêu, mua sắm TSCĐ Cơng ty khoản chi phí chi, định mức chi cho loại ví dụ chi phí điện thoại di động quy định cụ thể cho cấp nhân viên, phịng Cơng ty nêu vượt định mức Công ty thực chi trả chi phí tối đa định mức số vượt khơng thực chi trả, để góp phần quản lý tốt tình hình tài 99 Công ty không gặp trường hợp chi phí khơng hợp lý hợp lệ tính thuế TNDN 3.3 Điều kiện thực giải pháp Để giải pháp hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Công ty TNHH XD&TM Thanh Huyền thực đạt hiệu nhằm tăng cường công tác quản trị công ty cần phải có điều kiện định 3.3.1 Về phía Nhà nước Hiệp hội nghề nghiệp Nhà nước với chức quản lý toàn kinh tế quốc dân thơng qua sách kinh tế, tài vĩ mơ cần đảm bảo đầy đủ điều kiện bản, tạo khung pháp lý định hướng cho phát triển chung toàn xã hội Hiện nay, kinh tế nước ta trình hội nhập với kinh tế giới, sách đầu tư, tài kinh tế vĩ mơ dần hoàn thiện nhằm phù hợp với điều kiện phát triển mới, nhiều sách kinh tế vĩ mơ cịn chưa có thống Do cần phải ban hành đầy đủ sách quản lý kinh tế tài cụ thể nhằm tạo mơi trường pháp lý cho doanh nghiệp Những năm qua, hệ thống kế tốn Việt Nam có nhiều đổi nhằm đáp ứng phù hợp với yêu cầu quản lý kinh tế Nhiều văn pháp quy kế toán ban hành vào ứng dụng Do để đảm bảo hồn thiện mơi trường pháp lý kế toán phù hợp với điều kiện ngồi văn có tính pháp lý cao Luật kế toán, chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán; văn kế toán luật hiệu lực cần tiếp tục đổi hệ thống kế toán doanh nghiệp hành theo hướng sau: Về Luật kế toán: tiếp tục triển khai hướng dẫn Luật kế tốn phạm vi tồn xã hội thông qua văn hướng dẫn cụ thể để doanh nghiệp dễ thực Đồng thời năm phải có kiểm tra, tổng kết quan chức 100 việc chấp hành doanh nghiệp Về hệ thống chuẩn mực kế toán: tiếp tục hoàn thiện ban hành hệ thống chuẩn mực kế toán hành, đảm bảo nội dung thiết thực phù hợp với tồn loại hình doanh nghiệp, sau thời gian triển khai thực cần có tổng kết để đánh giá, sửa chữa, bổ sung cho phù hợp mang tính khả thi Về chế độ kế tốn: cần có quy định áp dụng thống doanh nghiệp thuộc lĩnh vực khác Về KTTC, chế độ kế toán xây dựng theo hướng dẫn đưa quy định chung nhất, mang tính chất mở để ngành, lĩnh vực khác vận dụng phù hợp khơng nên cụ thể khó vận dụng cho ngành đặc thù Về KTQT cần có hưỡng dẫn mang tính định hướng văn pháp quy, ngành, lĩnh vực sở vận dụng phù hợp với đặc điểm Tăng cường nâng cao vai trò Hội nghề nghiệp đặc biệt Hội kế toán Việt Nam việc hướng dẫn chun mơn cơng tác kế tốn 3.3.2 Về phía Cơng ty TNHH XD&TM Thanh Huyền Cơng ty TNHH XD&TM Thanh Huyền cần nhận thức rõ tầm quan trọng kế toán thuế hoạt động quản lý Cần có thái độ nghiêm chỉnh chấp hành quy định pháp luật chế độ tài kế tốn Nhà nước, quy chế, quy định Tập đồn cơng nghiệp Than-Khống sản Việt Nam Các giải pháp có khả thực có hiệu yếu tố mặt người trọng quan tâm hàng đầu Những mặt hạn chế, thiếu sót cơng tác kế tốn thuế cần đưa vào chương trình đào tạo bồi dưỡng kế tốn viên Trong q trình bồi dưỡng cần kết hợp với thực tế để nội dung đào tạo thiết thực Cần tổ chức cho nhân viên thường xuyên học tập nâng cao trình độ chun mơn Cơng ty nên hồn thiện phần mềm kế tốn, nhằm đáp ứng yêu 101 cầu KTTC KTQT doanh nghiệp Do phát triển mạnh mẽ khoa học công nghệ nên yêu cầu công tác quản lý ngày cao, địi hỏi kế tốn phải cung cấp thông tin cách kịp thời nhanh chóng xác Thơng tin lại cung cấp cho nhiều đối tượng khác với mục đích khác Vì vậy, việc áp dụng phần mềm kế tốn chương trình kế tốn đại giúp cơng tác kế toán ngày hiệu đáp ứng yêu cầu quản trị phục vụ kịp thời đưa định kinh doanh đắn 102 KẾT LUẬN Qua thời gian thực tế Công ty học viên có điều kiện tiếp cận với thực tiễn, hiểu sâu kiến thức lý thuyết học nhà trường Cũng thời gian học viên hiểu biết thêm tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty nói chung, tổ chức cơng tác thuế nói riêng Với mong muốn góp phần nhỏ bé cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH XD & TM Thanh Huyền Dựa nghiên cứu, phân tích tài liệu thực trạng cơng tác kế tốn Cơng ty, Ban lãnh đạo Cơng ty hướng dẫn góp ý kiến, học viên mạnh dạn đưa số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế Mặc dù cố gắng vận dụng vào thực tiễn kiến thức trang bị, từ đánh giá, nhận xét đề giải pháp thực hiệu thời gian tiếp xúc, cơng tác tìm hiểu cịn hạn chế nên luận văn khơng tránh khỏi sai sót Vì học viên mong nhận ý kiến đóng góp thầy cán kế tốn Cơng ty Một lần học viên xin chân thành cảm ơn bảo, hướng dẫn tận tình PGS.TS Đỗ Minh Thành giúp đỡ nhiệt tình anh chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH XD & TM Thanh Huyền TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2014), Thơng tư 200/2014/TT – BTC số thay đổi chế độ kế toán áp dụng doanh nghiệp Bộ Tài (2016), QĐ15/2016 chế độ kế toán áp dụng doanh nghiệp Bộ Tài (2016), 26 Chuẩn mực kế tốn Việt Nam (2001-2015), NXB Tài Bộ Xây dựng (2016), Định mức Xây dựng Số 1776/2016 BXD Bộ Xây dựng (2016), Định mức lắp đặt Số 1777/2016 BXD GS.TS Ngơ Thế Chi (2014), Giáo trình Kế tốn tài chính, NXB Tài GS.TS Ngô Thế Chi, TS.Trương Thị Thủy (2018), Giáo trình Kế tốn tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội Cơng ty TNHH Xây dựng thương mại Thanh Huyền (2016,2018), Báo cáo Lao động tiền lương Công ty TNHH Xây dựng thương mại Thanh Huyền (2016, 2018, 2018), Báo cáo nghiệm thu khối lượng mỏ 10 Công ty TNHH Xây dựng thương mại Thanh Huyền (2018,2018), Báo cáo thực kế hoạch phối hợp kinh doanh 11 Công ty TNHH Xây dựng thương mại Thanh Huyền (2018, 2018), Báo cáo tài 12 Tơ Bảo Hồng Giang (2018), Luận văn thạc sĩ kinh tế: Hồn thiện kế tốn thuế cơng ty TNHH xuất nhập thương mại tổng hợp Tấn Đạt 13 Lê Thị Mỹ Hạnh (2018), Luận văn thạc sĩ kinh tế: Hồn thiện kế tốn thuế Cơng ty Điện lực Hoàn Kiếm 14 TS Nguyễn Thị Phương Hoa (2018), Giáo trình Kiểm sốt quản lý, NXB Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội 15 Đỗ Thị Thu Huyền (2015), Luận văn thạc sĩ kinh tế: Hoàn thiện kế toán thuế Doanh nghiệp in ấn xây dựng Minh Tiến GS.TS Đặng Thị Loan (2018), Giáo trình kế tốn tài chính, NXB 16 Đại học kinh tế Quốc dân, Hà Nội 17 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH12 ngày 20 tháng 11 năm 2012 18 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng số 31/2013/QH13 ngày 19 tháng năm 2013 19 Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng 06 năm 20 Luật thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 2008 21 Nguyễn Phương Mai (2018), Luận văn thạc sĩ kinh tế Hoàn thiện kế tốn thuế Cơng ty tài TNHH MTV Cơng nghiệp tàu thủy 22 Trần Xuân Nam (2018), Kế toán tài chính, ĐH Kinh tế TP.HCM, Hồ Chí Minh 23 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế GTGT 24 PGS.TS Nguyễn Năng Phúc (2014) - Giáo trình Kế tốn thuế- NXB Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội 25 PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang (2018), Giáo trình Kế tốn thuế NXB Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội 26 Quốc hội Nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2014), Luật doanh nghiệp số 68/2014/QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2014 27 Quốc hội Nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2015), Luật Kế toán số 88/2015/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2015 28 Chu Như Quỳnh (2018), Luận văn thạc sĩ kinh tế: Hoàn thiện kế tốn thuế Cơng ty điện lực Phú Xun thuộc Tổng Công ty điện lực thành phố Hà Nội 29 Tập thể tác giả trường nghiệp vụ Tổng cục Thuế (2011), Kiến thức khái quát thuế, ngành thuế, NXB Tài Chính, Hà Nội 30 Tập thể tác giả trường nghiệp vụ Tổng cục Thuế (2011), Kiến thức quản lý thuế, NXB Tài Chính, Hà Nội 31 32 Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng Bộ PGS.TS Đoàn Xn Tiên (2018), Giáo trình Kế tốn thuế, NXB Tài chính, Hà Nội 33 Phạm Thị Giang Thu (2010), Giáo trình Luật thuế Việt Nam, Đại học Luật Hà Nội, Hà Nội 34 La Văn Thủy (2016), Luận văn thạc sĩ kinh tế: Hồn thiện kế tốn thuế Doanh nghiệp in ấn Dược phẩm Quốc Gia 35 PGS.TS Lưu Đức Tun, PGS.TS Ngơ Thu Hồng (2011), Giáo trình Kế tốn thuế, NXB Tài chính, Hà Nội PHỤ LỤC Phụ lục 2.1 HÓA ĐƠN GI TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001 Liên 2: Giao cho người mua Kí hiệu: BN/12P Ngày 20 tháng 03 năm 2019 Số: 0010347 Đơn vị bán hàng:CƠNG TNHH THƯƠNG M I VẬN TẢI BÌNH NGUYÊN Mã số thuế:3000984133 Địa chỉ: Quận Hoàn Kiếm - Hà Nội Số Tài khoản:102010000808725 - Tại Ngân Hàng TMCP Công Thương Hà Nội Điện thoại: 0393.643388 - Fax: 0393.643389 Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH XD & TM THANH HUYỀN Địa chỉ: Huyện Hoằng Hoá, Thanh Hoá Số tài khoản……………… Hình thức tốn: TM/CK Mã số thuế: 2801001880 Tên hàng hóa dịch vụ s1 Thép D6-D8 Kg Thép D10 Kg ST Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 6=4x5 786 20.650 16.236.500 536 19.650 Cộng tiền hàng: Thuế xuất GTGT 10% Tiền thuế : Tổng cộng tiền toán : 10.537.500 26.774.000 2.677.400 29.451.400 Số tiền viết chữ: Hai mươi chín triệu bốn trăm năm mươi nghìn bốn trăm đồng chẵn./ Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ghi rõ họ tên) ( ghi rõ họ tên) (kí , đóng dấu, ghi rõ họ tên) Phụ lục 2.2 SỔ CÁI SỔ CÁI Tháng 12 năm 2019 Tên tài khoản: THUẾ GTGT ĐẦU VÀO Số hiệu tài khoản: 133 VT: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Tài Ngày Diễn giải khoản tháng đối ứng Số tiền Nợ Có Số dư đầu tháng Mua thép công ty 02/12 0007683 02/12 TNHH TM VT Bình 112 1.456.200 Nguyên 09/12 000083 09/12 Mua gạch ốp 331 5.400.000 15/12 0004542 15/12 Tiếp khách 111 2.115.000 18/12 000310 18/12 131 1.160.000 31/12 0004517 31/12 31/12 Mua máy tính hiệu Dell Tổng hợp tiền điện, điện 111 thoại, chi phí tiếp khách ……… ………… Cộng phát sinh tháng 858.814.721 - Sổ có … Trang, đánh số từ 01 đến trang…… - Ngày mở sổ…………………………………………… Người lập bi ểu (Ký, ghi rõ họ tên) 13.530.179 Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) ……… … Phụ lục 2.3 HÓA ĐƠN GI HÓA ĐƠN GI TRỊ GIA TĂNG TRỊ GIA TĂNG Mẫu số:01GTKT3/001 Liên 2: Giao cho người mua Kí hiệu: AA / 11P Ngày 15 tháng 12 năm 2019 Số: 0013087 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH XD & TM THANH HUYỀN Mã số thuế: 2801001880 Địa chỉ: Huyện Hoằng Hoá, Thanh Hoá Điện thoại: 0977628552 Số Tài khoản: 102010000859822 Ngân hàng TMCP Công thương VN-CN Hà Nội Họ tên người mua hàng: Thái Thùy Lan Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH PHÚC ANH Địa chỉ: Hoàn Kiếm, Hà Nội Số tài khoản: Hình thức tốn: Tiền mặt- Chuyển khoản Mã số thuế: 01000007341 ST Tên hàng hóa dịch Đơn vị tính vụ Số lượng Đơn giá Thành tiền 6=4x5 Cây ươm Cây 800 152.500 122.000.000 Cộng tiền hàng: 122.000.000 Thuế xuất GTGT 10% Tiền thuế : 12.200.000 Tổng cộng tiền toán: 134.200.000 Số tiền viết chữ: Một trăm ba tư triệu, hai trăm ngàn đồng chẵn Phụ lục 2.4 SỔ CÁI SỔ CÁI Tháng 12 năm 2019 Tên tài khoản: THUẾ GTGT ĐẦU RA Số hiệu tài khoản: 333.1 VT: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Tài Ngày Diễn giải tháng Số tiền khoản đối Nợ Có ứng Số dư đầu tháng 05/12 0000102 05/12 Bán cát mịn 112 12.200.000 08/12 0000103 08/12 Xuất bán gạch ốp 112 40.081.000 09/12 0000104 09/12 Xuất bán gạch ốp 131 29.025.000 11/12 0000105 11/12 Xuất bán gạch lát 131 580.000 15/12 0000106 15/12 Xuất bán xanh 111 1.800.000 ……… 31/12 Cộng phát sinh tháng ………… 205.794.460 - Sổ có … Trang, đánh số từ 01 đến trang…… - Ngày mở sổ…………………………………………… Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) ………… Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Phụ lục 2.5 PHIẾU NHẬP KHO Ngày 09 tháng 12 năm 2019 Số 33 Nợ: 152 Có: 331 Đơn vị: Công ty TNHH XD & TM Thanh Huyền Bộ phận: Phòng Kế hoạch – Kinh doanh Đơn vị giao hàng: CƠNG TY TNHH CƯỜNG THỊNH Địa chỉ: số 85, Hồn Kiếm, Hà Nội Lý nhập kho: theo hóa đơn số 0000107 ngày 09 tháng 12 năm 2019 Nhập kho: BTP chính, Dụng cụ (BTP1) TT Tên nhã hiệu, quy cách,phẩm chất vật tư, dụng Đơn Mã số cụ sản phẩm, Địa điểm: Công Ty Số lượng vị Đơn giá Thành tiền tính Yêu cầu Thực nhập D 900 60.000 54.000.000 hàng hóa A B Gạch ốp Cộng C m2 54.000.000 (số chứng từ gốc kèm theo…………………………………………………………) Phụ lục 2.6 HÓA ĐƠN GI HÓA ĐƠN GI TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho người mua Ngày 15 tháng 10 năm 2019 TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001 Kí hiệu: AB / 12P Số: 0004648 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ ĂN UỐNG NGÔ TẤN Mã số thuế: 0106025300 Địa chỉ: Số 21 Tràng Tiền - Phường Tràng Tiền - Quận Hoàn Kiếm - Hà Nội Số Tài khoản:287117000153 Ngân Hàng VPBank – CN Hà Nội Hình thức tốn: Tiền mặt Điện thoại: Fax: Họ tên người mua hàng: Phạm Hữu Tiến Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH XD & TM THANH HUYỀN Địa chỉ: Huyện Hoằng Hoá, Thanh Hoá Số tài khoản……………… Hình thức toán: TM/CK Mã số thuế: 2801001880 ST Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị tính Số lượng 6=4x5 Dịch vụ ăn uống mâm 4.230.000 21.150.000 Cộng tiền hàng: Đơn giá 21.150.000 Thuế xuất GTGT 10% Tiền thuế : Tổng cộng tiền toán : 2.115.000 23.265.000 Số tiền viết chữ: Mười lăm triệu đồng chẵn./ Người mua hàng (ghi rõ họ tên) Người bán hàng ( ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (kí , đóng dấu, ghi rõ họ tên) Thành tiền ... nghiệp 46 KẾT LUẬN CHƯƠNG 65 iv CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI THANH HUYỀN 66 2.1 Tổng quan công ty TNHH Xây dựng. .. THIỆN KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI THANH HUYỀN 86 3.1.Định hướng phát triển yêu cầu hồn thiện kế tốn thuế Cơng ty TNHH xây dựng thương mại Thanh. .. Thứ hai, luận văn phân tích đánh giá thực trạng kế toán thuế GTGT thuế TNDN công ty TNHH thương mại xây dựng Thanh Huyền từ rút ưu điểm mặt hạn chế tồn kế toán thuế GTGT thuế TNDN công ty Thứ ba,