Slide chủ đề báo cáo tài chính nguyễn thị ngọc hà

CHỦ ĐỀ: BÁO CÁO TÀI CHÍNH GVHD: Nguyễn Thị Ngọc Hà NỘI DUNG BÁO CÁO Khái niệm báo cáo tài ( BCTC ) Những báo cáo hệ thống BCTC Tác dụng,yêu cầu , nguyên tắc lập BCTC Phương pháp lập BCTC Khái niệm • Báo cáo tài hệ thống thơng tin kinh tế tài đơn vị kế tốn trình bày theo biểu mẫu quy định chuẩn mực chế độ kế tốn • Báo cáo tài phải cung cấp thơng tin DN về: Tài sản Nợ tài sản vốn chủ sở hữu Doanh thu, thu nhập khác, chi phí kinh doanh chi phí khác Lãi, lỗ phân chia kết kinh doanh Thuế khoản phải nộp Nhà nước Tài sản khác có liên quan đến đơn vị kế toán Các luồng tiền Hệ thống báo cáo tài Hệ thống BCTC DN ( BCTC năm BCTC niên độ) gồm biểu mẫu sau : • Bảng cân đối kế tốn • Báo cáo kết hoạt động kinh doanh • Báo cáo lưu chuyển tiền tệ • Bảng thuyết minh báo cáo tài Tác dụng, yêu cầu, nguyên tắc lập BCTC  Tác dụng: Là để đánh giá tình hình tài cơng ty, để so sánh với đối thủ cạnh tranh khác Là công cụ hữu ích cho việc đánh giá so sánh doanh nghiệp Từ BCTC cho thấy tất mà cơng ty nợ sở hữu, lợi nhuận khoản lỗ khoảng thời gian định vị công ty thay đổi từ báo cáo cuối họ.  Các báo cáo thể chi tiết phương pháp phân tích BCTC đơn giản nhằm cung cấp cho nhà đầu tư khả hiểu số số tài đơn giản, sử dụng kiến thức để hỗ trợ cho việc định tốt thực đánh giá phân tích.  Bảng cân đối kế toán  - Bảng cân đối kế toán cho biết tnh hình tài cơng ty, tài sản, cơng nợ, vốn chủ sở hữu.  - Bảng cân đối kế toán dùng để để xác định giá trị công ty, khoản nợ, vị tiền mặt.  Báo cáo thu nhập  - Cho biết doanh tu công ty kiếm năm từ bán sản phẩm dịch vụ.  - Chi phí phát sihnh từ tiền lương, khoản thuế, chi phí hoạt động….  - Khoản chênh lệch doanh thu chi phí gọi khoản lãi lỗ Số tiền lại sau thuế gọi thu nhập   Báo cáo thay đổi vị tài chính  - Báo cáo cho thấy thay đổi tnh hình tài từ năm qua năm khác để đánh giá tính khoản khả tốn cơng ty, khả tạo tiền mặt nội bộ, khả trả nợ, hay tái đầu tư.  Các nguồn báo cáo tài chính  - Lấy thơng tin tài từ cơng ty khác báo cáo quý hay báo cáo năm gần qua fax, email qua internet…nhằm tm kiếm cơng nợ tăng, thu nhập khơng dự đốn được, doanh thu giảm, doanh thu thất thường…  So sánh  - Bạn biết tnh hình tài đánh giá so sánh công ty với nhau: công ty tăng doanh thu? Công ty giảm nợ? chi phí phat sinh nhiều?   Ra định  - Báo cáo tài nhà đầu tư dùng làm phần quy trình định Yêu cầu : Thông tin trình bày BCTC phải phản ánh trung thực, hợp lý tình hình tài kết kinh doanh doanh nghiệp Thơng tin tài phải thích hợp để giúp người sử dụng báo cáo tài dự đốn phân tích đưa định kinh tế Thơng tin tài phải trình bày đầy đủ khía cạnh trọng yếu , trình bày quán so sánh kỳ kế toán so sánh doanh nghiệp với Tài sản nợ phải trả phải trình bày riêng biệt Các khoản mục doanh thu thu nhập chi phí phải trình bày theo ngun tắc phù hợp đảm bảo nguyên tắc thận trọng Khi lập BCTC tổng hợp doanh nghiệp đơn vị cấp khơng có tư cách pháp nhân, hạch toán phụ thuộc số dư khoản mục nội bảng CĐKT, khoản doanh thu, chi phí, lãi, lỗ coi chưa thực phát sinh từ giao dịch nội phải loại trừ  Nguyên tắc  DN đáp ứng giả định hoạt động liên tục: 1.Việc lập trình bày BCTC phải tuân thủ quy định chuẩn mực kế tốn Các thơng tin trọng yếu phải giải trình để giúp người đọc hiểu thực trạng tình hình tài doanh nghiệp BCTC phải phản ánh Bản chất kinh tế giao dịch, kiện hình thức pháp lý giao dịch kiện Tài sản khơng ghi nhận cao giá trị thu hồi, nợ phải trả Không ghi nhận thấp nghĩa vụ phải toán 4.Phân loại tài sản nợ phải trả: tài sản nợ phải trả bảng CĐKT phải trình bày thành ngắn hạn dài hạn, phần tiêu xếp theo tính khoản giảm dần Tài sản nợ phải trả phải trình bày riêng biệt Các khoản mục doanh thu thu nhập chi phí ph ải trình bày theo nguyên t ắc phù h ợp đ ảm b ảo nguyên tắc thận trọng Khi lập BCTC tổng hợp doanh nghiệp đơn vị cấp khơng có tư cách pháp nhân, h ạch toán ph ụ thuộc số dư khoản mục nội bảng CĐKT, khoản doanh thu, chi phí, lãi, l ỗ đ ược coi ch ưa th ực hi ện phát sinh từ giao dịch nội phải loại trừ DN không hoạt động liên tục : Lập bảng tương tự như doanh nghiệp hoạt động liên tục phương pháp kế toán số khoản mục tài khoản doanh nghiệp có thay đổi: - Việc trích lập dự phịng đánh giá tổn thất tài sản ghi giảm trực tiếp vào giá trị ghi sổ tài sản, khơng thực trích lập dự phịng TK 229 - Việc tính khấu hao ghi nhận tổn thất TSCĐ, BĐS đầu tư ghi giảm trực tiếp vào giá trị ghi sổ tài sản, không sử dụng TK 214 để phản ánh hao mòn lũy kế 4.Phương pháp lập BCTC a) Lập bảng cân đối kế toán Khi DN lập bảng cân đối kế tốn phải cần ý số điểm sau: – Khi lập trình bày Bảng CĐKT phải tuân thủ nguyên tắc chung lập trình bày BCTC – Trên Bảng CĐKT , khoản mục Tài sản Nợ phải trả phải trình bày riêng biệt thành ngắn h ạn dài h ạn, tuỳ theo th ời h ạn chu kỳ kinh doanh bình thường DN phân thành ngắn hạn dài hạn theo nguyên tắc sau: + Tài sản Nợ phải trả thu hồi hay tốn vịng khơng q 12 tháng t ới k ể t th ời ểm báo cáo đ ược xếp vào loại ngắn h ạn; + Tài sản Nợ phải trả thu hồi hay toán từ 12 tháng trở lên kể từ th ời điểm báo cáo đ ược x ếp vào loại dài h ạn – Đối với DN tính chất hoạt động dựa vào chu kỳ kinh doanh để phân biệt ngắn h ạn dài h ạn, Tài s ản N ợ ph ải tr ả đ ược trình bày theo tính khoản giảm dần – Khi lập Bảng CĐKT tổng hợp đơn vị cấp đơn vị cấp trực thuộc khơng có tư cách pháp nhân, đ ơn vị cấp ph ải th ực hi ện loại trừ t ất c ả số dư khoản mục phát sinh từ giao dịch nội bộ, khoản phải thu, phải trả, cho vay n ội bộ… đ ơn v ị cấp đ ơn vị cấp d ưới, gi ữa đơn vị cấp với – Khi doanh nghiệp lập bảng cân đối kế tốn vào tài liệu sau: + Căn vào sổ kế toán tổng hợp; + Căn vào sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết; + Căn vào Bảng cân đối kế toán năm trước (để trình bày cột đầu năm) – Trên bảng cân đối kế tốn gồm có cột: + Cột 1: Chỉ tiêu + Cột 2: Mã số – Mã số tiêu báo cáo tài + Cột 3: Thuyết minh báo cáo tài + Cột 5: Số đầu năm – Số liệu ghi vào cột “Số đầu năm” báo cáo năm vào số liệu cột “Số cuối năm” tiêu tương ứng báo cáo năm trước + Cột 4: Số cuối năm – Số liệu ghi vào cột “Số cuối năm” báo cáo ngày kết thúc kỳ kế toán năm b) Bảng báo cáo hoạt động kinh doanh – Báo cáo KQHĐKD phản ánh tình hình kết hđ kinh doanh doanh nghiệp,bao gồm kết từ hđ kinh doanh kết từ hoạt động tài hđ khác DN – Khi lập Báo cáo KQHĐKD tổng hợp DN đơn vị cấp khơng có tư cách pháp nhân hạch tốn phụ thuộc, DN phải loại trừ tồn khoản doanh thu, thu nhập, chi phí phát sinh từ giao dịch nội – Báo cáo KQHĐKD gồm có cột: + Cột số 1: Các tiêu báo cáo + Cột số 2: Mã số tiêu tương ứng + Cột số 3: Số hiệu tương ứng với tiêu báo cáo thể tiêu Bản thuyết minh Báo cáo tài + Cột số 4: Tổng số phát sinh kỳ báo cáo năm + Cột số 5: Số liệu năm trước (để so sánh) – Khi lập báo cáo kết sản xuất kinh doanh, DN vào tài liệu sau: + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm trước + Sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết kỳ dùng cho tài khoản từ loại đến loại C) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ – Việc lập trình bày BC LCTT hàng năm kỳ kế toán niên độ phải tuân thủ quy định Chuẩn mực kế toán “Báo cáo lưu chuyển tiền tệ” Chuẩn mực kế tốn “Báo cáo tài niên độ” – Các tiêu khơng có số liệu khơng phải trình bày, DN đánh lại số thứ tự không thay đổi mã số tiêu – Khi DN lập bảng BC LCTT theo Thông tư 200 cần vào tài liệu : + Bảng Cân đối kế toán + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh + Bản thuyết minh Báo cáo tài + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ kỳ trước + Các tài liệu kế toán khác như: Sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết tài khoản “Tiền mặt”,“Tiền gửi Ngân hàng”,“Tiền chuyển”; Sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết tài khoản liên quan khác, bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ tài liệu kế toán chi tiết khác… – Báo cáo LCTT lập theo phương pháp phương pháp trực tiếp gián tiếp Tùy doanh nghiệp lựa chọn để lập báo cáo theo phương pháp d) Bảng thuyết minh BCTC Khi lập thuyết minh BCTC doanh nghiệp vào tài liệu sau: + Căn vào BảngCĐKT , Báo cáoKQHĐKD, Báo cáo LCTT năm báo cáo + Căn vào sổ kế toán tổng hợp; Sổ, thẻ kế tốn chi tiết bảng tổng hợp chi tiết có liên quan; + Căn vào Bản thuyết minh BCTC năm trước; + Căn vào tình hình thực tế DN tài liệu liên quan • – Bản thuyết minh BCTC trình bày thông tin khác DN xét thấy cần thiết cho việc trình bày trung thực, hợp lý BCTC – Khi lập BCTC năm, DN phải lập Bản thuyết minh BCTC theo quy định Chuẩn mực kế tốn “Trình bày Báo cáo tài chính” hướng dẫn Chế độ Báo cáo tài – Bản TM BCTC DN phải trình bày nội dung đây: + Các thơng tin sở lập trình bày BCTC , sách kế tốn cụ thể chọn áp dụng giao dịch kiện quan trọng + Trình bày thơng tin theo quy định chuẩn mực kế toán chưa trình bày  BCTC khác (Các thơng tin trọng yếu) + Cung cấp thông tin bổ sung chưa trình bày BCTC khác, lại cần thiết cho việc trình bày trung thực hợp lý tnh hình tài DN – Bản thuyết minh BCTC phải trình bày cách có hệ thống –DN chủ động xếp số thứ tự thuyết minh BCTC theo cách thức phù hợp với đặc thù theo nguyên tắc khoản mục BảngCĐKT, Báo cáo KQHĐKD Báo cáo LCTT cần đánh dấu dẫn tới thông tin liên quan Bản thuyết minh BCTC Cám ơn cô bạn lắng nghe ! ...NỘI DUNG BÁO CÁO Khái niệm báo cáo tài ( BCTC ) Những báo cáo hệ thống BCTC Tác dụng,yêu cầu , nguyên tắc lập BCTC Phương pháp lập BCTC Khái niệm • Báo cáo tài hệ thống thơng tin kinh tế tài đơn... số – Mã số tiêu báo cáo tài + Cột 3: Thuyết minh báo cáo tài + Cột 5: Số đầu năm – Số liệu ghi vào cột “Số đầu năm” báo cáo năm vào số liệu cột “Số cuối năm” tiêu tương ứng báo cáo năm trước +... tạo tiền mặt nội bộ, khả trả nợ, hay tái đầu tư.  Các nguồn báo cáo tài chính? ? - Lấy thơng tin tài từ cơng ty khác báo cáo quý hay báo cáo năm gần qua fax, email qua internet…nhằm tm kiếm cơng