Bài tập lý thuyết hạch kế toán

BÀI TẬP LÝ THUYẾT HẠCH TOÁN KẾ TOÁN Bài tập 21 Có số liệu phản ánh số tài khoản Doanh nghiệp sau: (ĐVT: đồng) Nợ TK Phải trả cho NB Có SD:xxx (3)1.200.000 (7)500.000 (8)2.500.000 (9)3.000.000 Nợ TK Phải trả cho NB A Có (3)1.200.000 (7)500.000 Nợ SD:xxx 15.000.000(2) TK Tiền mặt SD:xxx (1) 2.000.000 (6)3.000.000 Nợ Có 2.500.000(4) 500.000(7) 3.000.000(9) TK NL, VL Có SD:xxx (2) 25.000.000 (4)2.500.000 (10)1.500.000 25.000.000(2) Nợ TK Phải trả cho NB B Có (8)2.500.000 (9)3.000.000 SD:xxx 10.000.000(2) Nợ TK TGNH SD:xxx (5) 4.000.000 Nợ Có 1.200.000(3) 2.500.000(8) 1.500.000(10) TK Tiền mặt Có SD:xxx 2.000.000(1) 4.000.000(5) 3.000.000(6) Yêu cầu: 1/ Trình bày nội dung kinh tế nghiệp vụ 2/ Hãy cho biết nghiệp vụ liên quan đến tài sản nguồn vốn Bài tập 22 I/ Tài liệu: (Đơn vị đồng) A- Tình hình toán Doanh nghiệp với người bán, người mua vào ngày 1/01/NN thể qua số dư hai tài khoản: - Tài khoản phải thu khách hàng (131) (Dư nợ) 12.000.000 Chi tiết: + Phải thu công ty A 10.000.000 + Phải thu công ty B 2.000.000 - TK phải trả cho người bán(331) (Dư có) 8.000.000 Chi tiết: + Phải trả cho công ty M 5.000.000 + Phải trả cho công ty N 3.000.000 B- Trong tháng 01/NN Doanh nghiệp có tình hình sau: Mua nguyên liệu trị giá 5.000.000 công ty N nhập kho, chưa trả tiền Công ty A trả hết số tiền nợ Doanh nghiệp chuyển khoản qua ngân hàng Vay ngắn hạn ngân hàng trả nợ công ty M : 4.000.000 Ứng trước tiền mặt cho công ty Q để mua hàng: 2.500.000 Công ty B chuyển khoản trả nợ cho Doanh nghiệp: 2.000.000 Chuyển tiền gởi ngân hàng trả hết nợ cho công ty N ứng thêm 4.000.000 để mua vật liệu Công ty B ứng trước tiền mua hàng cho Doanh nghiệp tiền mặt 1.500.000 Nhập kho nguyên vật liệu công ty Q chuyển đến, tiền hàng trừ vào số tiền ứng trước (nghiệp vụ 4) trị giá 2.250.000 II/ Yêu cầu: 1) Phản ánh tình hình vào tài khoản có liên quan 2) Tính số dư cuối kỳ tài khoản 131, TK 331 tài khoản chi tiết chúng Cho biết ý nghĩa số này? 3) Lập bảng tổng hợp chi tiết TK 131, TK331 Bài tập 23 Công ty A tiến hành mua vật liệu X để phục vụ cho sản xuất Trong kỳ có tài liệu liên quan đến việc mua vật liệu X sau: - Giá toán 132.000.000 + Giá mua (chưa có thuế GTGT) 120.000.000 + Thuế GTGT 12.000.000 - Giá cước vận chuyển, bốc xếp (chưa có thuế GTGT) 5.280.000 + Thuế GTGT 264.000 - Chi phí cho phận mua hàng 658.800 - Khối lượng vật liệu mua 1.800 kg - Định mức hao hụt tự nhiên 0,72% - Khối lượng vật liệu thực tế nhập kho 1.794 kg Yêu cầu: Tính giá thực tế vật liệu X nhập kho (Cho biết: Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) Bài tập 24 Một Doanh nghiệp X kì có tài liệu sau: Doanh nghiệp tiến hành thu mua vật liệu M: - Số tiền phải trả ghi hoá đơn người bán: tổng giá tốn 110.000.000đ, giá mua chưa thuế 100.000.000đ, thuế GTGT 10.000.000đ - Chi phí vận chuyển, bốc dở: hố đơn đơn vị vận chuyển tổng giá tốn 4.400.000đ, giá mua chưa thuế 4.000.000, thuế GTGT 400.000đ - Chi phí phận thu mua: 600.000đ - Khối lượng vật liệu thu mua: 1.000 kg - Định mức hao hụt tự nhiên: 0,6% - Khối lượng vật liệu thực tế nhập kho: 964 kg Mua ô tô vận tải F, giá mua chưa có thuế 260.000.000đ, thuế GTGT 10% Lệ phí trước bạ 2% tính giá tốn Chi phí lắp đặt bốc xếp chạy thử 12.000.000đ Yêu cầu: Tính giá thực tế vật liệu M ô tô F theo tài liệu theo phương pháp tính thuế GTGT: a/ Theo phương pháp khấu trừ a/ Theo phương pháp trực tiếp Bài tập 25 I/ Tài liệu : (ĐVT: đồng) A- Tình hình tồn kho NVL đầu tháng 01/NN cơng ty ABC sau: - Vật liệu X: 124.800.000 (Số lượng 60.000 kg) - Vật liệu Y: 61.200.000 (Số lượng 40.000 kg) - Vật liêu Z: 10.320.000 (Số lượng 40.000 kg) B-Tổng hợp tình hình nhập, xuất NVL tháng 01/NN công ty sau: Ngày 1/01, mua nguyên liệu nhập kho chưa toán người bán: - Vật liệu X (Số lượng 10.000 kg): giá mua (chưa có thuế GTGT) 21.200.000, thuế GTGT 10% - Vật liệu Y (Số lượng 5.000 kg): giá mua (chưa có thuế GTGT) 7.700.000, thuế GTGT 10% Đồng thời công ty dùng tiền mặt để toán tiền bốc xếp số vật liệu nhập kho 1.500.000 Số chi phí phân bố cho hai loại vật liệu tỷ lệ với khối lượng chúng Tổng hợp phiếu xuất kho vật liệu ngày 10 tháng 01 sau: - Vật liệu X: 41.600.000 (số lượng 20.000 kg), dùng trực tiếp cho sản xuất (ghi nợ TK 621 - “ Chi phí sản xuất chung”) - Vật liệu Y: 22.950.000 (số lượng 15.000 kg), dùng trực tiếp cho sản xuất - Vật liệu Z: 2.580.000 (số lượng 10.000 kg) dùng cho quản lý phân xưởng (ghi nợ TK 627 - “ Chi phí sản xuất chung”) Ngày 15/01, mua vật liệu Z nhập kho (số lượng 10.000 kg) : giá mua (chưa có thuế GTGT) cho số vật liệu 580.000, thuế GTGT 29.000 Tất chưa trả tiền cho nhà cung cấp Ngày 17/01, mua NVL nhập kho, toán tiền gởi ngân hàng: -Vật liệu X (số lượng: 7.000 kg): giá mua (chưa có thuế GTGT) 21.000.000 thuế GTGT 10% - Vật liệu Y (số lượng: 3.000 kg): giá mua (chưa có thuế GTGT) 4.680.000, thuế GTGT 10% -Vật liệu Z (số lượng: 5.000 kg): giá mua (chưa có thuế GTGT) 1.530.000, thuế GTGT 10% Tổng hợp phiếu xuất kho vật liệu ngày 19 tháng 01 sau: -Vật liệu X : 83.200.000 (số lượng 40.000 kg), dùng trực tiếp cho sản xuất - Vật liệu Y: 38.250.000 (số lượng 25.000 kg), dùng trực tiếp cho sản xuất - Vật liệu Z: 7.740.000 (số lượng 30.000 kg), dùng cho quản lý phân xưởng II/ Yêu cầu: 1/ Tính giá thực tế loại vât liệu nhập kho tháng 01 năm NN cơng ty? 2/ Phản ánh tình hình vào tài khoản tổng hợp có liên quan sổ chi tiết vật liệu 3/ Để kiểm tra, đối chiếu số liệu hạch toán tổng hợp với hạch tốn chi tiết cơng ty, kế tốn sử dụng gì? Hãy lập trình bày cách đối chiếu (Cho biết: Công ty ABC nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) Bài tập 26 Một Doanh nghiệp sản xuất hai loại sản phẩm M N Chi phí sản xuất tập hợp theo dây chuyền sản xuất cho hai loại sản phẩm Trong kì, kế tốn tập hợp chi phí sản xuất sau: - Chi phí NVL trực tiếp 18.400.000 - Chi phí nhân cơng trực tiếp 14.700.000 - Chi phí sản xuất chung 2.058.000 Cuối kì, hồn thành nhập kho 100 sản phẩm M 50 sản phẩm N Yêu cầu: Tính giá thành sản phẩm M N hồn thành nhập kho Biết rằng: - Đầu kì cuối kì khơng có sản phẩm dở dang - Chi phí NVL trực tiếp phân bố cho loại sản phẩm theo định mức NVL tiêu hao Cho biết: + Định mức tiêu hao NVL cho sản phẩm M : 70.000đ/sp + Định mức tiêu hao NVL cho sản phẩm N :320.000đ/sp - Chi phí phân cơng trực tiếp phân bố cho loại sản phẩm theo tiền lương định mức Cho biết: + Định mức tiền lương sản phẩm M : 80.000đ/sp + Định mức tiền lương sản phẩm N : 85.000đ/sp - Chi phí sản xuất chung phân bố cho sản phẩm theo chi phí nhân cơng trực tiếp Bài tập 27 I/ Tài liệu: (ĐVT: nghìn đồng) A- Bảng cân đối kế tốn tóm tắt ngày 31/12/NN cơng ty ABC sau: TÀI SẢN Số tiền 18.000 21.700 1.700 3.500 8.500 34.000 (18.000) 69.800 Số tiền 3.000 2.000 3.600 1.200 60.000 69.800 Tiền mặt Tiền gởi ngân hàng Phải thu khách hàng Các khoản phải thu khác Nguyên liệu, vật liệu Tài sản cố định hữu hình Hao mịn TSCĐ hữu hình Tổng cộng tài sản NGUỒN VỐN Vay ngắn hạn Phải trả cho người bán Thuế khoản phải nộp cho Nhà nước Phải trả công nhân viên Nguồn vốn kinh doanh Tổng cộng nguồn vốn B- Trong quý I năm NN+1, có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Mua vật liệu nhập kho theo giá mua (chưa có thuế GTGT) 18.000, thuế GTGT 10% Công ty chưa trả tiền cho người bán M Chuyển tiền gởi ngân hàng trả nợ người bán M 10.500 Công ty ứng trước tiền mua vật tư cho người bán N 2.000 tiền mặt Chi tiền mặt toán cho CNV kì trước Cấp cấp vốn đầu tư XDCB cho công ty chuyển khoản qua ngân hàng 15.000 Vay dài hạn ngân hàng mua thiết bị sản xuất, giá mua (chưa có thuế GTGT) 17.000, thuế GTGT 1.700 Chuyển tiền gởi ngân hàng trả nợ vay ngắn hạn kì trước Số phải thu khác kì trước cơng ty thu tiền mặt II/ Yêu cầu: 1/ Phản ánh số dư đầu quý, số phát sinh quý số dư cuối quý vào tài khoản có liên quan 2/ Lập bảng cân đối tài khoản quý I năm NN+1 bảng cân đối kế tốn ngày 31/12/NN+1 3/ Có nhận xét bảng cân đối kế tốn bảng cân đối tài khoản (Cho biết: Công ty ABC nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) Bài tập 24 Có BCĐKT DN A sau (DN A tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên): BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Ngày tháng năm N ĐVT: đồng TÀI SẢN Số tiền NGUỒN VỐN Số tiền Tiền mặt 5.000.000 Vay ngắn hạn 40.000.000 Tiền gửi ngân hàng 200.000.000 Vay dài hạn 460.000.000 Thuế GTGT khấu trừ 200.000.000 Phải trả người bán 30.000.000 Phải thu khác 20.000.000 Phải trả cơng nhân viên 10.000.000 Hàng hố tồn kho 40.000.000 Nguồn vốn kinh doanh 600.000.000 Hàng gửi bán 266.000.000 Quỹ đầu tư phát triển 80.000.000 TSCĐ hữu hình 4.000.000 Quỹ dự phịng tài 22.000.000 Hao mịn TSCĐ hữu hình 700.000.000 Quỹ khen thưởng 27.000.000 Góp vốn liên doanh dài hạn (80.000.000) Lợi nhuận chưa phân phối 64.000.000 35.000.000 Vốn đầu tư XDCB 57.000.000 Tổng cộng 1.390.000.000 Tổng cộng 1.390.000.000 Trong tháng năm N có nghiệp vụ khinh tế phát sinh sau: Người mua hàng trả tiền mua hàng kỳ trước tiền mặt 15.000.000 tiền gửi ngân hàng 20.000.000 Dùng tiền mặt toán hết khoản nợ với CNV kỳ trước Lập uỷ nhiệm chi nhừ ngân hàng chuyển trả tiền cho người bán 10.000.000 Mua công cụ dụng cụ nhập kho, trả tiền chuyển khoản 3.000.000 Chi phí xây dựng dở dang kỳ phát sinh toán tiền gửi ngân hàng 15.000.000 Chi từ quỹ khen thưởng phúc lợi 2.000.000 (tiền mặt) nhân hội nghị công nhân viên chức đơn vị Yêu cầu: 1/ Định khoản mở tài khoản phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ 2/ Lập Bảng cân đối tài khoản tháng 4/N 3/ Lập Bảng cân đối kế toán tháng 4/N Bài tập 25 Một doanh nhgiệp q I năm NN có tài liệu sau: (ĐVT: nghìn đồng) I - Hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường: - Doanh thu bán hàng : 8.000.000 - Giá vốn hàng bán : 5.000.000 - Chi phí bán hàng : 250.000 - Chi phí quản lí doanh nghiệp : 125.000 - Thu nhập hoạt động tài : 125.000 - Chi phí hoạt động tài : 95.000 II - Hoạt động khác - Thu nhập hoạt động khác: 27.000 - Chi phí hoạt động khác: 18.000 III - Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp: 28% Yêu cầu: Bằng phương pháp Tổng hợp - Cân đối kế toán, phản ánh kết kinh doanh kì doanh nghiệp Bài tập 26 I / Tài liệu: (ĐVT: đồng) A - Số dư đầu tháng 01/NN số tài khoản doanh nghiệp sản xuất: - TK 152 : 25.000.000 Trong đó: + Vật liệu : 20.000.000 + Vật liệu phụ : 5.000.000 - TK 151 : 10.000.000 Trong đó: +Vật liệu : 8.000.000 +Vật liệu phụ : 2.000.000 - TK 111 : 8.000.000 - TK 112 : 30.000.000 B- Trong tháng 01/NN Doanh nghiệp có tình hình sau: Mua vật liệu nhập kho, giá mua (chưa có thuế GTGT): 6.000.000, thuế GTGT: 600.000; gía cước vận chuyển (chưa có thuế GTGT) : 800.000, thuế GTGT 5% Tất gởi tiền gởi ngân hàng Nhập kho số vật liệu đường tháng trước: 8.000.000 Mua vật liệu phụ nhập kho, giá mua (chưa có thuế GTGT) :3.000.000, thuế GTGT: 3.000.000, chưa trả tiền người bán Cước vận chuyển số liệu phụ nhập kho là: 945.000 (trong thuế GTGT 45.000) Số vật liệu phụ đường tháng trước nhập kho: 2.000.000 Chuyển tiền gởi ngân hàng trả tiền mua vật liệu nghiệp vụ : 1.800.000 Mua vật liệu chính, giá mua (chưa có thuế GTGT): 5.000.000, thuế GTGT :500.000, chưa trả cho người bán Cuối tháng số liệu chưa nhập kho II/ Yêu cầu: 1/ Định khoản phản ánh tình hình vào tài khoản kế tốn có liên quan 2/ Cho biết tổng giá trị loại vật liệu nhập kho tháng (Biết rằng: Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) Bài tâp 27 I/ Tài liệu: (ĐVT: nghìn đồng) A- Số dư vào ngày 1/01/NN số tài khoản Doanh nghiệp thương mại là: - TK 156 : 300.000 Trong + Hàng hố A : 180.000 + Hàng hoá B : 120.000 - TK 151 : 50.000 Trong + Hàng hố A : 20.000 + Hàng hoá B : 30.000 - TK 111 : 50.000 - TK 112 : 200.000 - TK 331 (số dư nợ) : 30.000 B- Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 01/ NN: Mua hàng hoá A nhập kho, giá mua (chưa có thuế GTGT): 80.000, thuế GTGT: 8.000, chưa trả tiền cho người bán Chi phí bốc xếp: 3.000, tốn tiền mặt Tồn số hàng hố đường tháng trước nhập kho Cước vận chuyển số hàng hoá nhập kho là: 2.100 (trong thuế GTGT 100), tốn tiền mặt Chi phí vận chuyển phân bố cho hai loại hàng hoá theo giá trị mua Chuyển tiền gởi ngân hàng tốn tồn số tiền mua hàng hoá A nghiệp vụ 4 Mua hàng hố B nhập kho, giá mua (chưa có thuế GTGT): 20.000, thuế GTGT: 2.000, trừ vào số tiền Doanh nghiệp ứng trước cho người bán Chi phí bốc xếp: 1.000, toán tiền mặt Dùng tiền gởi ngân hàng mua hàng hoá A B, giá mua (chưa có thuế GTGT): 60.000 (trong đó: hàng hoá A: 40.000, hàng hoá B: 20.000), thuế GTGT: 6.000 Đến cuối tháng, số chưa nhập kho II/ Yêu cầu: 1/ Định khoản phản ánh tình hình trênvào tài khoản kế tốn có liên quan 2/ Cho biết tình hình hàng tồn kho vào cuối tháng 01/ NN (Biết rằng: Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.) Bài tập 28 I/ Tài liệu (ĐVT: đồng) A- Số dư đầu kì số tài khoản Doanh nghiệp sản xuất: - TK 152 : 25.000.000 - TK154 : 2.600.000 Trong đó: + Chi phí nguyên liệu vật liệu trực tiếp: 1.600.000 + Chi phí nhân cơng trực tiếp : 600.000 + Chi phí sản xuất chung : 400.000 B- Trong kì, Doanh nghiệp tiến hành sản xuất loại sản phẩm A Chi phí sản xuất kì sau: Xuất vật liệu dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm: 8.000.000 Xuất vật liệu phụ dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm: 1.500.000, dùng phục vụ chung phân xưởng: 400.000 Tính tiền lương phải trả kì: - Tiền lương cơng nhân sx sản phẩm: 8.000.000 - Tiền lương nhân viên quản lý phân xưởng: 600.000 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí sản xuất theo tỷ lệ quy định Trích khấu hao may móc thiết bị sản xuất: 4.000.000, khấu hao nhà xưởng sản xuất: 580.000 Tính tiền điện dùng cho sản xuất phải trả cho công ty điện 220.000 (trong thuế GTGT 20.000) Các khoản chi phí khác tiền mặt phát sinh phân xưởng: 500.000 Kết chuyển chi phí sản xuất vào tài khoản” chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” Trong kì hồn thành nhập kho 100 sản phẩm theo giá thành thực tế Biết rằng: Giá trị sản phẩm dở dang cuối kì: 1.600.000, đó: - Chi phí nguyên liệu vật liệu trực tiếp: 900.000 - Chi phí nhân cơng trực tiếp: 500.000 - Chi phí sản xuất chung: 200.000 II/ Yêu cầu: 1/ Tính giá thành sản phẩm A 2/ Định khoản phản ánh tình hình vào tài khoản kế tốn có liên quan 3/ Lập bảng tính giá thành sản phẩm Bài tập 29 I/ Tài liệu: (ĐVT: nghìn đồng) A- Tình hình thành phẩm tồn kho vào ngày 1/06/NN Doanh nghiệp sau: - Thành phẩm kho: 150.000 - Thành phẩm gởi bán: 50.000 B- Trong tháng 06/NN có nghiệp vụ tiêu thụ thành phẩm sau: Xuất kho thành phẩm tiêu thụ trực tiếp, giá xuất kho: 15.000, giá bán (chưa có thuế GTGT): 22.500, thuế GTGT: 2.250 Khách hàng tốn tiền mặt Khách hàng thơng báo nhận số thành phẩm Doanh nghiệp gởi bán tháng trước chấp nhận toán Giá vốn số thành phẩm này: 30.000, giá bán (chưa có thuế GTGT): 45.000, thuế GTGT: 4.500 Xuất kho thành phẩm gởi bán, giá xuất kho: 40.000, giá bán (chưa có thuế GTGT): 60.000, thuế GTGT : 6.000 Chi tiền mặt trả tiền vận chuyển hàng bán 2.100 (trong thuế GTGT 100) Khách hàng thơng báo nhận toàn số thành phẩm đơn vị gởi bán nghiệp vụ toán tồn chuyển khoản Tính tiền lương phải trả cho phận tiêu thụ 4.000, phận quản lý Doanh nghiệp 5.000 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí theo tỷ lệ quy định Trích khấu hao TSCĐ phận bán hàng 4.000, phận quản lý Doanh nghiệp 6.000 Xác định kết tiêu thụ tháng 6/NN II/ Yêu cầu: Phản ánh tình hình vào tài khoản có liên quan (Cho biết: Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) Bài tập 30 I/ Tài liệu: (ĐVT đồng) A- Số dư đầu kì số tài khoản Doanh nghiệp sau: - TK 156 : 160.000.000 Chi tiết: + Hàng hoá A : 140.000.000 + Hàng hoá B : 20.000.000 - TK 111 : 5.000.000 - TK 112 : 20.000.000 B- Trong kì có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tình hình tiêu thụ sau: Xuất kho hàng hoá A gởi bán, giá xuất kho: 23.000.000, giá bán(chưa có thuế GTGT): 34.000.000, thuế GTGT: 3.400.000 Xuất kho hàng hoá A bán trực tiếp cho khách hàng , giá xuất kho: 30.000.000, giá bán(chưa có thuế GTGT) 46.000.000, thuế GTGT: 4.600.000, người mua toán tiền mặt Số hàng hoá A gởi bán (nghiệp vụ 1) người mua chấp nhận mua), chưa toán Xuất kho hàng hoá B tiêu thụ trực tiếp, khách hàng chấp nhận mua với giá (chưa có thuế GTGT) 22.000.000, thuế GTGT: 2.200.000, chưa trả tiền Giá xuất kho số hàng hố là:15.000.000 Các chi phí liên quan đến việc tiêu thụ số hang hố trên: - Chi phí bốc xếp trả tiền mặt: 550.000 - Cước vận chuyển (chưa có thuế GTGT) 2.000.000, thuế GTGT 5%; toán 1.500.000 tiền gởi ngân hàng, số lại Doanh nghiệp nợ - Tiền lương phải trả cho nhân viên phụ trách tiêu thụ kì: 1.500.000 - Trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí theo tỷ lệ quy định Chi phí quản lý Doanh nghiệp phát sinh kì: - Khấu hao thiết bị nhà văn phòng quản lý: 1.000.000 - Chi phí hội hộp, chi phí tiếp khách chi phí khác tiền mặt: 1.312.000 - Tiền lương phải trả công nhân viên quản lý Doanh nghiệp: 800.000 - Trích BHXH , BHYT , KPCĐ tính vào chiphí theo tỉ lệ qui định Xác định kết tiêu thụ kì Biết : Chi phí bán hàng chi phí quản lí doang nghiệp phân bổ cho hai loại hàng hoá A , B theo giá vốn hàng bán II/ Yêu cầu : 1/ Định khoản phản ánh tình hình vào tài khoản kế toán 2/ Cho biết lợi nhuận loại hàng hoá A, B (Cho biết: Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) Bài tập 31 I/ Tài liệu: (ĐVT: đồng) A- Tình hình tài sản công ty ABC đầu ngày 1/01/NN sau: Tiền mặt 5.000.000 Vay ngắn hạn 8.000.000 Phải thu khách hàng 7.000.000 Tiền gửi ngân hàng 4.800.000 Phải trả cho người bán 4.000.000 Lợi nhuận chưa PP 2.000.000 Nguyên vật liệu 7.800.000 TSCĐ hữu hình 30.000.000 Nguồn vốn kinh doanh 37.900.000 Hao mịn TSCĐHH X Cơng cụ dụng cụ 500.000 B- Trong quý I năm NN phát sinh cácnghiệp vụ kinh tế sau: Mua NVL nhập kho chưa trả tiền cho người bán, giá mua (chưa có thuế GTGT): 10.000.000, thuế GTGT: 1.000.000 Xuất kho công cụ dụng cụ thuộc loại phân bổ hai lần dùng cho quản lý phân xưởng 400.000, cho quản lý Doanh nghiệp 100.000 Xuất kho vật liêu sử dụng trực tiếp cho sản xuất: 6.000.000, quản lý phân xưởng 500.000 Nhà nước cấp bổ sung vốn kinh doanh cho công ty TM: 10.000.000 Chi TM trả nợ cho người bán 3.000.000, trả nợ vay ngắn hạn 2.000.000 Tính tiền lương phải trả quý I sau: - Tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất 4.000.000 - Tiền lương nhân viên quản lý phân xưởng 600.000 - Tiền lương nhân viên bán hàng 500.000 - Tiền lương nhân viên quản lý doanh nghiệp 500.000 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định Tập hợp chi phí khác quý I sau: - Chi TM cho vận chuyển hàng bán 105.000 (trong thuế GTGT: 5000), cho quản lý DN 100.000 - Khấu hao máy móc thiết bị dùng cho sản xuất 500.000, cho bán hàng 100.000, cho quản lý doanh nghiệp 100.000 Kết chuyển chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm hồn thành nhập kho Biết rằng: Cuối tháng hoàn thành nhập kho 100 sản phẩm trị giá sản phẩm dở dang 200.000 10 Xuất kho 90 thành phẩm bán trực giá thành thực tế, đơn giá bán(chưa có thuế GTGT): 300.000đ/sp, thuế GTGT 10% khách hàng trả cho công ty tiền mặt: 11 Xác định kết bán hàng kì cơng ty II/ u cầu: 1/ Xác định giá trị X phản ánh tình hình vào tài khoản có liên quan 2/ Lập bảng cân đối kế toán cuối quý I năm NN công ty (Cho biết: Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) Bài tập 32 I/ Tài liệu: (ĐVT: Đồng) A- Một Doanh nghiệp tháng 05/NN có số nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Khách hàng ứng trước tiền mua hàng cho Doanh nghiệp tiền gởi ngân hàng: 8.000.000 Xuất kho NVL dùng trực tiếp cho sản xuất: 6.500.000 Doanh nghiệp ứng trước tiền cho người bán chuyển khoản ngân hàng: 7.250.000 Tính tiền lương phải trả tháng: 3.700.000 Trong đó: - Cơng nhân trực tiếp sản xuất: 2.700.000 - Nhân viên quản lý phục vụ phân xưởng: 1.000.000 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí sản xuất theo tỷ lệ quy định Trích khấu hao TSCĐ phân xưởng sản xuất tháng: 3.200.000 Cuối tháng, kết chuyển chi phí vào tài khoản “ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” Sản xuất hoàn thành nhập kho số thành phẩm theo giá thành thực tế, Biết rằng: Đầu kì khơng có sản phẩm dở dang, cuối kì giá trị sản phẩm dở dang: 1.500.000 Chuyển tiền gởi ngân hàng nộp BHXH: 640.000 B- Kế toán viên phản ánh nghiệp vụ vào tài khoản sau: Nợ TK 214 Có Nợ TK 155 Có SD: xxx 3.200.000 (6) Nợ TK 152 Có SD: xxx 6.500.000(2) Nợ TK 131 Có SD: xxx (3) 7.250.000 Nợ TK 621 Có (2)6.500.000 6.500.000(2) Nợ TK 331 Có SD: xxx 80.000.000(1) Nợ TK 334 Có SD: xxx 7.300.000 (4) 6.500.000(7a) Nợ TK 627 Có (4) 1.000.000 (5) 190.000 (6) 3.200.000 Nợ TK 112 Có SD: xxx SD: xxx (8) 14.103.000 4.390.000(7c) Nợ TK 154 Có SD: (7a) 6.500.000 (7b) 3.210.000 (7c) 4.390.000 SD: 1.500.000 14.103.000 (8) Nợ TK 622 Có (4)6.500.000 (5) 510.000 3.213.000(7b) Nợ TK 338 Có (9) 460.000 SD: xxx 1.387.000 (5) 3.213.000(7b) Trong q trình hạch tốn, kế tốn viên thực sai số bút toán phát sau khoá sổ II/ Yêu cầu: 1/ Anh (chị) cho biết bút toán sai 2/ Hãy xử lý bút toán sai theo quy định để đảm bảo số liệu với thực tế Bài tập 33 Doanh nghiệp X hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: (ĐVT: 1.000đ) A- Số dư đầu tháng 01/N số tài khoản Doanh nghiệp sau: - TK 111 - Tiền mặt 18.000 - TK 112 - Tiền gửi ngân hàng 21.000 - TK 152 - Nguyên liệu ,vật liệu 8.500 Chi tiết: + TK 152C 6.000 + TK 152P 2.500 - TK 131 - Phải thu khách hàng 5.200 - TK 154 - Chi phí sản xuất dở dang 2.000 Chi tiết: + TK 154A 1.500 + TK 154B 500 - TK 211 - TSCĐ hữu hình 34.300 - TK 214 - Hao mịn TSCĐ hữu hình 18.000 - TK 311 - Vay ngắn hạn 3.000 - TK 331 - Phải trả cho người bán 5.000 - TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước 3.000 - TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh 60.000 B- Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 01/N: Mua vật liệu C nhập kho theo giá mua (chưa có thuế GTGT) 15.000, thuế GTGT 10%, chưa toán tiền cho người bán Chi phí vận chuyển vật liệu nhập kho 1.000, chi tiền mặt Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt để chi phí: 1.000 Doanh nghiệp ứng tiền mua vật tư chongười bán tiền mặt: 2.000 Mua vật liêu P nhập kho theo giá mua (chưa có thuế GTGT) 5.000, thuế GTGT 10%, chưa trả tiền cho người bán M Mua máy móc thiết bị sản xuất, giá mua (chưa có thuế GTGT): 20.000, thuế GTGT 10%, trả tiền vay dài hạn ngân hàng Xuất kho: a Vật liệu C: - Dùng sản xuất sản phẩm A: 8.000 - Dùng sản xuất sản phẩm B: 4.000 b Vật liệu P: - Dùng sản xuất sản phẩm A: 4.000 - Dùng sản xuất sản phẩm B: 2.500 Tính lương: - Cơng nhân sản xuất sản phẩm A: 6.000 - Công nhân sản xuất sản phẩm B: 4.000 Tính BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ 19% số tiền lương tính hạch tốn vào chi phí Tập hợp chi phí phát sinh phân xưởng sản xuất sau: - Vật liệu phụ xuất dùng: 500 - Lương nhân viên phân xưởng: 2.000 - BHXH, BHYT, KPCĐ (19% tính vào chi phí) - Khấu hao TSCĐ phân xưởng:600 - Chi phí khác tiền măt:520 10 Cuối tháng, kết chuyển chi phí sản xuất nhập kho sản phẩm Biết: - Kết sản xuất hoàn thành 1.000 sản phẩm A, 500 sản phẩm B - Chi phí sản xuất chung phân bổ cho loại sản phẩm theo tiền lương công nhân sản xuất - Giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ: + Sản phẩm A: khơng có + Sản phẩm B: 300 sản phẩm - Giá trị phế liệu thu hồi nhập kho từ sản phẩm hỏng sản phẩm A 40, sản phẩm B 60 11 Xuất bán trực tiếp 500 sản phẩm A, giá bán (chưa có thuế GTGT): 40.000đ/sản phẩm, thuế GTGT 10%, thu đủ tiền gửi ngân hàng Giá xuất kho theo giá thành thực tế 12 Xuất 200 sản phẩm B gửi bán Công ty K, giá bán (chưa có thuế GTGT): 45.000đ/sản phẩm, thuế GTGT 10% Giá xuất kho theo giá thành thực tế 13 Khách hàng K thông báo chấp nhận mua lô hàng chưa toán tiên 14 Khách hàng ứng trước tiền mua hàng cho doanh nghiệp tiền mặt: 5.000 15 Chi phí bán hàng phát sinh kỳ sau: - Vật liệu phụ xuất dùng: 300 - Lương nhân viên phân xưởng: 1.000 - BHXH, BHYT, KPCĐ (19% tính vào chi phí) - Khấu hao TSCĐ phân xưởng:500 - Chi phí khác tiền măt:510 16 Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ sau: - Vật liệu phụ xuất dùng: 200 - Lương nhân viên phân xưởng: 2.000 - BHXH, BHYT, KPCĐ (19% tính vào chi phí) - Khấu hao TSCĐ phân xưởng:600 - Chi phí khác tiền măt:320 17 Lập bút toán kết chuyển liên quan xác định kết kinh doanh cuối kỳ Yêu cầu: 1/ Tính giá thành loại sản phẩm 2/ Lập định khoản kế toán phản ánh tình hình vào tài khoản có liên quan (Chi tiết TK 621,622,154,155,632,511,911), sau rút số dư cuối kỳ 3/ Lập bảng cân đối tài khoản tháng 01/N 4/ Lập Bảng cân đối kế toán tháng 01/N Bài tập 34 I/ Tài liệu: (ĐVT: đồng) A- Một Doanh nghiệp thương mại vào ngày 31/12/NN có tình sau: - Tiền mặt 10.000.000 - Tiền gửi ngân hàng 80.000.000 - Phải thu khách hàng 30.000.000 Chi tiết: Khách hàng X 30.000.000 - Trả trước cho người bán 8.000.000 Chi tiết: Người bán M 8.000.000 - Hàng mua đường 8.750.000 Chi tiết: + Hàng A: 5.000.000 + Hàng B: 3.750.000 - Cơng cụ dụng cụ 10.500.000 - Hàng hố 120.000.000 Chi tiết: + Hàng A: 85.000.000 + Hàng B: 35.000.000 - Hàng gửi bán 18.000.000 Chi tiết: + Hàng A: 10.000.000 + Hàng B: 8.000.000 - TSCĐ hữu hình 105.000.000 - Hao mịn TSCĐ hữu hình 25.000.000 - Vay ngắn hạn 20.800.000 - Phải trả cho người bán 84.000.000 Chi tiết: Người bán N 84.000.000 - Nguồn vốn kinh doanh 152.450.000 - Lợi nhuận chưa phân phối 16.000.000 - Nguồn vốn đầu tư xây dựng 92.000.000 B- Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 01/NN+1: Mua lô hàng A người bán N nhập kho, giá mua (chưa có thuế GTGT): 13.500.000, thuế GTGT: 10%, chưa trả tiền người bán Vay ngắn hạn ngân hàng trả nợ người bán N: 50.000.000 Chi tiền mặt trả tiền vận chuyển, bốc xếp lô hàng A Doanh nghiệp: 105.000 (trong thuế GTGT:5.000) Xuất kho hàng hoá B gửi bán, giá xuất kho thực tế: 35.000.000, giá bán (chưa có thuế GTGT):42.500.000, thuế GTGT: 5% Cấp cấp cho Doanh nghiệp TSCĐ hữu hình dùng cho phận quản lý trị giá: 20.000.000 Chi phí vận chuyển, lắp đạt, chạy thử Doanh nghiệp trả tiền mặt: 120.000 Khách hàng thông báo chấp nhận mua lô hàng A gửi bán kỳ trước với giá bán (chưa có thuế GTGT): 16.500.000, thuế GTGT: 1.650.000 toán tiền hàng cho Doanh nghiệp tiền gửi ngân hàng Xuất kho công cụ, dụng cụ cho phận bán hàng: 1.200.000, phận quản lý doanh nghiệp: 600.000 Mua lô hàng B người bán M nhập kho, giá mua (chưa có thuế GTGT): 10.000.000, thuế GTGT: 500.000, trừ vào tiền doanh nghiệp ứng trước cho người bán M, số lại Doanh nghiệp trả tiền mặt Lơ hàng Doanh nghiệp mua kì trước nhập kho Các chi phí liên quan, doanh nghiệp trả tiền mặt: 52.500 (Chi phí mua hàng phân bổ cho mặt hàng theo giá mua chưa có thuế GTGT) 10 Chi tiền mặt tạm ứng cho cán công tác: 5.600.000 11 Khách hàng X trả hết nợ cho doanh nghiệp, đồng thời ứng trước cho doanh nghiệp 15.000.000 tiền gửi ngân hàng 12 Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt: 14.000.000 13 Vay ngắn hạn ngân hàng 23.175.000 ứng trước cho người bán Q để mua hàng, giá mua (chưa có thuế GTGT) hàng A: 12.000.000, hàng B: 9.500.000, thuế GTGT hàng A: 1.200.000, hàng B: 475.000 14 Xuất kho hàng A, B bán trực tiếp cho khách hàng Y, giá bán (chưa có thuế GTGT) hàng A: 18.850.000, hàng B: 14.500.000, thuế GTGT hàng A: 1.885.000, hàng B: 725.000 Khách hàng chưa trả tiền cho doanh nghiệp (Giá thực tế xuất kho hàng A: 13.650.000, hàng B: 8.000.000) 15 Lô hàng B doanh nghiệp gửi bán kỳ người mua Z nhận chấp nhận mua nửa số hàng Tiền hàng người mua cịn nợ 16 Tính tiền lương phải trả cho nhân viên bán bàng: 1.500.000, nhân viên quản lý doanh nghiệp: 1.200.000 17 Các khoản trích theo lương tính theo tỷ lệ quy định 18 Chi tiền mặt trả lương cho cán công nhân viên: 2.000.000 19 Trích khấu hao TSCĐ phận bán hàng: 2.893.600, phận quản lý doanh nghiệp: 1.221.300 20 Các cán cơng tác tốn tiền tạm ứng sau: chi phí phục vụ cơng tác: 4.300.000, số tiền thừa nộp lại quỹ 21 Tập hợp số khác chi phí khác: - Tiền vận chuyển hàng bán: 2.650.000 (trong thuế GTGT 125.000), trả tiền mặt - Mua văn phòng phẩm dùng văn phịng: giá mua (chưa có thuế GTGT): 560.000, thuế GTGT: 56.000, trả chuyển khoản - Tính tiền điện dùng văn phịng: 561.000 (trong thuế GTGT: 51.000); dùng quầy, cửa hàng: 495.000 (trong thuế GTGT: 45.000) tất chưa trả cho Cơng ty điện - Chi phí khác tiền mặt phận bán hàng: 130.000, phận quản lý doanh nghiệp: 126.000 22 Số hàng gửi bán kỳ trước chưa bán được, doanh nghiệp đem nhập lại kho 23 Dùng tiền gửi ngân hàng nộp bảo hiểm xã hội cho quan BHXH: 550.000 24 Xác định kết tiêu thụ hàng hoá kỳ kết chuyển vào tài khoản "Lợi nhuận chưa phân phối" Cho biết: Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho sản phẩm tiêu thụ tháng tỷ lệ với doanh thu bán hàng II/ Yêu cầu: 1/ Lập Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/NN 2/ Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 3/ Mở tài khoản liên quan để phản ánh số dư đầu tháng nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 01/NN+1 4/ Khoá sổ tài khoản lập bảng sau: - Bảng tổng hợp chi tiết hàng hoá, phải thu khách hàng phải trả cho người bán - Lập Bảng cân đối tài khoản Bảng cân đối kế toán tháng 01/NN+1 (Cho biết: Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ)  ... trình hạch tốn, kế tốn viên thực sai số bút toán phát sau khoá sổ II/ Yêu cầu: 1/ Anh (chị) cho biết bút toán sai 2/ Hãy xử lý bút toán sai theo quy định để đảm bảo số liệu với thực tế Bài tập. .. chiếu số liệu hạch toán tổng hợp với hạch tốn chi tiết cơng ty, kế tốn sử dụng gì? Hãy lập trình bày cách đối chiếu (Cho biết: Công ty ABC nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) Bài tập 26 Một... thu nhập doanh nghiệp: 28% Yêu cầu: Bằng phương pháp Tổng hợp - Cân đối kế toán, phản ánh kết kinh doanh kì doanh nghiệp Bài tập 26 I / Tài liệu: (ĐVT: đồng) A - Số dư đầu tháng 01/NN số tài khoản