Bài giảng Nguyên lý kế toán - Chương 1: Kế toán ngân hàng thương mại trình bày các nội dung chính sau: Đối tượng, mục tiêu, vị trí của KTNH, đặc điểm của KTNH, chứng từ KTNH, hệ thống tài khoản,... Mời các bạn cùng tham khảo để nắm nội dung chi tiết.
KẾ TỐN NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI GV: ThS, CPA. Nguyễn Tăng Đơng Email: dongtang@asiatax.com.vn I. Đối tượng, mục tiêu, vị trí của KTNH 1. Khái niệm 2. Đối tượng của kế tốn ngân hàng a. Nguồn vốn: Vốn tự có và coi như tự có: + Vốn điều lệ + Quỹ dự trữ + Các loại quỹ của NH + Lãi chưa phân phối + Vốn cố định I. Đối tượng, mục tiêu, vị trí của KTNH (tt) 1. Khái niệm 2. Đối tượng của kế tốn ngân hàng a. Nguồn vốn Vốn tự có và coi như tự có Vốn quản lý và huy động: + Số dư trên các tài khoản tiền gửi thanh tốn + Số dư trên các tài khoản tiết kiệm + Vốn trong thanh tốn + Vốn thu được từ việc phát hành kỳ phiếu, trái phiếu NH… Các loại vốn khác: vốn tiếp nhận, ủy thác… I. Đối tượng, mục tiêu, vị trí của KTNH (tt) 1. Khái niệm 2. Đối tượng của kế tốn ngân hàng a. Nguồn vốn b. Sử dụng vốn: Chi phí cho hoạt động kinh doanh Gửi tiền tại NH Nhà nước và các TCTD Nộp quỹ dự trữ bắt buộc tại NHNN I. Đối tượng, mục tiêu, vị trí của KTNH (tt) Dự trữ bắt buộc: là số tiền phải duy trì trên TK tiền gửi khơng kỳ hạn tại NHNN Kỳ duy trì dự trữ bắt buộc: 131 tháng này Kỳ xác định số tiền dự trữ bắt buộc: 131 tháng trước Số tiền DTBB = Số dư TG huy động bq trong kỳ x tỷ lệ DTBB I. Đối tượng, mục tiêu, vị trí của KTNH (tt) Tiền DTBB trong kỳ duy = trì DTBB Số dư TG huy động bq ngày của x Tỷ lệ DTBB kỳ XĐ DTBB II. Đặc điểm của KTNH Phản ánh tình hình huy động vốn và cho vay Giao dịch và xử lý nghiệp vụ NH Xử lý nghiệp vụ hàng ngày Khối lượng chứng từ nhiều Tính tập trung và thống nhất cao III. Chứng từ KTNH 1. KN 2. Phân loại a. Theo cơng dụng và trình tự ghi sổ Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc kiêm chứng từ ghi sổ b. Theo địa điểm lập Chứng từ nội bộ Chứng từ do khách hàng lập c. Theo mức độ tổng hợp Chứng từ đơn nhất Chứng từ tổng hợp d. Theo mục đích sd và nội dung Chứng từ tiền mặt Chứng từ chuyển khoản e. Theo trình độ chun mơn kỹ thuật Chứng từ giấy Chứng từ điện tử III. Chứng từ KTNH 3. Kiểm soát chứng từ Kiểm soát trước Kiểm soát sau 4. Tổ chức luân chuyển chứng từ IV. Hệ thống TK, Bảng CĐTK, Bảng CĐKT A. Hệ thống tài khoản 1. TK và phân loại a. Tài khoản b. Phân loại TK Theo quan hệ của TK với tài sản + TK tài sản Nợ + TK tài sản Có + TK tài sản NợCó Theo mức độ tổng hợp + TK phân tích + TK tổng hợp Theo vị trí của TK với Bảng CĐKT: + TK nội bảng + TK ngoại bảng IV. Hệ thống TK, Bảng CĐTK, Bảng CĐKT A. Hệ thống tài khoản 2. HTTK hiện hành Loại 18: trong bảng CĐKT Loại 9: ngồi bảng CĐKT Có 5 cấp TK: + TK cấp I: ký hiệu 2 chữ số từ 1099 + TK cấp II: ký hiệu 3 chữ số + TK cấp III: ký hiệu 4 chữ số + TK cấp IV: ký hiệu 5 chữ số + TK cấp V: ký hiệu 6 chữ số IV. Hệ thống TK, Bảng CĐTK, Bảng CĐKT A. Hệ thống tài khoản 2. HTTK hiện hành VD: TK 454”chuyển tiền phải trả bằng VND” + TK cấp 4: 45401, 45402 TK 4241 “ tiền TK không kỳ hạn bằng ngoại tệ và vàng” + TKPT: 4241.37.145 (37: USD; 145: STT của K/H gửi tiền) Chỉ được ghi: 4211.128 Công ty A, 4211.397 Công ty B + Không được ghi: 4211.128 Công ty A, 4211.1497 Công ty B TK tiền gửi của cty A: 4211.0012 TK tiền vay của cty A: 2111.0012 IV. Hệ thống TK, Bảng CĐTK, Bảng CĐKT B. Bảng CĐTK C. Bảng CĐKT V. Hình thức kế tốn KN Các hình thức kế tốn a Nhật ký chung b Nhật ký sổ cái c Chứng từ ghi sổ d Nhật ký chứng từ ... I. Đối tượng, mục tiêu, vị trí của KTNH (tt) 1. Khái niệm 2. Đối tượng của? ?kế? ?tốn? ?ngân? ?hàng a. Nguồn vốn Vốn tự có và coi như tự có Vốn quản? ?lý? ?và huy động: + Số dư trên các tài khoản tiền gửi thanh tốn...I. Đối tượng, mục tiêu, vị trí của KTNH 1. Khái niệm 2. Đối tượng của? ?kế? ?tốn? ?ngân? ?hàng a. Nguồn vốn: Vốn tự có và coi như tự có: + Vốn điều lệ + Quỹ dự trữ + Các loại quỹ của NH... Các loại vốn khác: vốn tiếp nhận, ủy thác… I. Đối tượng, mục tiêu, vị trí của KTNH (tt) 1. Khái niệm 2. Đối tượng của? ?kế? ?tốn? ?ngân? ?hàng a. Nguồn vốn b. Sử dụng vốn: Chi phí cho hoạt động kinh doanh Gửi tiền tại NH Nhà nước và các TCTD