Bài giảng Chương 2: Báo cáo tài chính được biên soạn nhằm giúp người học trình bày được khái niệm, kết cấu của Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, chỉ ra các trường hợp làm thay đổi Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả kinh doanh, phân tích đánh giá tình hình tài chính và hoạt động của đơn vị thông qua một số chỉ tiêu.
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Trường Đại học cơng nghiệp TP.HCM Chương 2 Trường Đại học cơng nghiệp TP.HCM Mục tiêu Trình bày được khái niệm, kết cấu của Bảng cân đối kế tốn và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Chỉ ra các trường hợp làm thay đổi Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả kinh doanh Phân tích đánh giá tình hình tài chính và hoạt động của đơn vị thơng qua một số chỉ tiêu Trường Đại học cơng nghiệp TP.HCM Tài liệu học tập Tài liệu chính : Giáo trình Ngun lý kế tốn, chương 2. Tài liệu tham khảo : + Luật kế tốn (Điều 29, 30) + Chuẩn mực kế tốn số 21 – VAS21 + Chế độ kế tốn doanh nghiệp – quyển 2 (phần BCTC) Trường Đại học cơng nghiệp TP.HCM Nội dung nghiên cứu 2.1. Bảng cân đối kế tốn 2.2. Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 2.3. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 2.4. Các đặc trưng định tính của thơng tin tài chính hữu ích 2.5. Một số phân tích, đánh giá dựa trên thơng tin của báo cáo tài chính Trường Đại học cơng nghiệp TP.HCM 2.1 Bảng cân đối kế tốn 2.1.1. Khái niệm Là báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định Trường Đại học cơng nghiệp TP.HCM 2.1.2. Các yếu tố của Bảng CĐKT Yếu tố của Bảng CĐKT Tài sản ngắn hạn Tài sản Tài sản dài hạn Nguồn hình thành tài sản (nguồn vốn) Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Trường Đại học cơng nghiệp TP.HCM Tài sản: là nguồn lực do DN kiểm sốt và Có thể thu được lợi ích trong tương lai, gồm: Tài sản ngắn Tài sản dài hạn hạn Được dự tính để bán hoặc sử dụng trong chu kỳ kinh doanh bình thường. Được nắm giữ cho mục đích thương mại hoặc cho mục đích ngắn hạn và dự kiến thu hồi hoặc thanh tốn trong vịng 12 tháng kể từ ngày kết thúc niên độ. Là tiền hoặc tài sản tương đương tiền mà việc sử dụng không gặp một Tất cả các tài sản khác ngoài tài sản ngắn hạn được xếp vào loại tài sản dài hạn Trường Đại học công nghiệp TP.HCM Nợ phải trả: Là nghĩa vụ hiện tại của doanh nghiệp phát sinh từ các giao dịch và sự kiện đã qua mà doanh nghiệp phải thanh tốn từ các nguồn lực của mình, gồm: Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Được dự kiến thanh toán trong một chu kỳ kinh doanh bình thường . Được thanh tốn trong vịng 12 tháng kể từ ngày kết thúc kỳ kế tốn năm Tất cả các khoản nợ phải trả khác ngồi nợ phải trả ngắn hạn được xếp vào loại nợ phải trả dài hạn Trường Đại học cơng nghiệp TP.HCM Vốn chủ sở hữu: Là giá trị vốn của doanh nghiệp, được tính bằng số chênh lệch giữa giá trị Tài sản của doanh nghiệp trừ () Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Nguồn kinh phí và quỹ khác Trường Đại học cơng nghiệp TP.HCM 2.1.3. Kết cấu của Bảng CĐKT BCĐKT chia làm 2 phần: Phầ n Tà i san ̉ Phầ n Nguồ n vố n Loai A : Ta ̣ ̀i san ngă ̉ ́n haṇ Loai A : N ̣ ợ phai tra ̉ ̉ Loai B : Ta ̣ ̀i san da ̉ ̀i haṇ Loai B : Vô ̣ ́n CHS Trường Đại học công nghiệp TP.HCM Báo cáo KQKD tháng 12/N (Đvt : 1.000 đ) Chỉ tiêu Mã số T M Năm Năm nay trước 1. Doanh thu bán hàng và CCDV 01 214.000 2. Các khoản giảm trừ DT 02 3. Doanh thu thuần (10 = 1 2) 10 214.000 4. Giá vốn hàng bán 11 124.000 5. Lợi nhuận gộp về BH và CCDV (20 = 10 – 11) 20 90.000 6. Doanh thu hoạt động TC 21 7. Chi phí tài chính Trong đó : chi phí lãi vay 22 23 0 8. Chi phí bán hàng 24 13.000 Trường Đại học cơng nghiệp TP.HCM Mã số T Năm Năm nay M trước 10. LN thuần từ HĐKD {30=20+(2122)(24+25)} 30 63.000 11. Thu nhập khác 31 12. Chi phí khác 32 13. LN khác {40=3132} 40 14. Tổng LNKTTT {50=30+40} 50 63.000 15. Chi phí thuế TNDN HH 51 13.860 16. Chi phí thuế TNDN HL 52 17. LN sau thuế {60=505152} 60 18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*) 70 Chỉ tiêu 19. Lãi suy giảm trên cổ phiếu (*) 49.140 Trường Đại học công nghiệp TP.HCM 2.3. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 2.3.1. Khái niệm Báo cáo cung cấp thơng tin giúp người sử dụng đánh giá các thay đổi trong tài sản thuần, cơ cấu tài chính, khả năng chuyển đổi của tài sản thành tiền, khả năng thanh toán và khả năng của doanh nghiệp trong việc tạo ra các luồng tiền trong q trình hoạt động Trường Đại học cơng nghiệp TP.HCM 2.3.2. Các yếu tố của báo cáo LCTT Yếu tố của báo cáo LCTT Lưu chuyển tiền từ hoạt động SXKD Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Trường Đại học công nghiệp TP.HCM (1) Lưu chuyển tiền từ hoạt động SXKD: Luồng tiền từ hoạt động tạo ra doanh thu chủ yếu và các hoạt động khác không phải là đầu tư hay tài chính Dịng tiền thu vào từ bán hàng hố, SP, cung cấp dịch vụ… Dịng tiền chi ra cho mua NVL, CCDC, hàng hố, trả lương, nộp thuế… Trường Đại học cơng nghiệp TP.HCM (2) Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư: Luồng tiền từ hoạt động mua sắm, xây dựng, thanh lý, nhượng bán các tài sản dài hạn và các khoản đầu tư Dòng tiền thu vào từ bán thanh lý tài sản, thu tiền lãi đầu tư, cho vay… Dòng tiền chi ra cho mua sắm tài sản cố định, chi cho vay… Trường Đại học công nghiệp TP.HCM (3) Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính: Luồng tiền từ hoạt động tạo ra các thay đổi về quy mơ và kết cấu của vốn chủ sở hữu và vốn vay của doanh nghiệp Dịng tiền thu vào từ CSH góp vốn, vay vốn Dịng tiền chi ra cho trả vốn góp cho CSH, trả cổ tức cho cổ đơng, trả nợ vay cho các tổ chức tín dụng… Trường Đại học cơng nghiệp TP.HCM 2.3.3. Kết cấu của báo cáo LCTT BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp trực tiếp) (*) Chỉ tiêu Mã Thuyết Năm Năm số minh trước I. Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 1. Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ 01 và doanh thu khác 2. Tiền chi trả cho người cung cấp hàng 02 hóa và dịch vụ 3. Tiền chi trả cho người lao động 03 4. Tiền lãi vay đã trả 04 5. Thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp 05 6. Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 06 7. Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 07 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh 20 doanh Trường Đại học công nghiệp TP.HCM Chỉ tiêu Mã Thuyết Năm Năm số minh trước II. Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ và các 21 tài sản dài hạn khác 2.Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các 22 tài sản dài hạn khác 3.Tiền chi cho vay, mua các công cụ nợ của đơn 23 vị khác 4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại các công cụ nợ 24 của đơn vị khác 5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 25 6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 26 7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận được 27 chia Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư 30 Trường Đại học công nghiệp TP.HCM Chỉ tiêu Mã Thuyết Năm Năm số minh trước III. Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 1. Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận 31 vốn góp của chủ sở hữu 2. Tiền trả lại vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu của doanh nghiệp đã phát hành 3. Tiền thu từ đi vay 4. Tiền trả nợ gốc vay 5. Tiền trả nợ gốc thuê tài chính 6. Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu 32 33 34 35 36 Trường Đại học công nghiệp TP.HCM Chỉ tiêu Mã Thuyết Năm Năm số minh trước Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ (50 = 50 20+30+40) Tiền và tương đương tiền đầu kỳ 60 Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi 61 ngoại tệ Tiền và tương đương tiền cuối kỳ (70 = 70 50+60+61) Trường Đại học cơng nghiệp TP.HCM 2.3.4. Trình bày thơng tin trên báo cáo LCTT Sinh viên đọc ví dụ trong giáo trình, phân tích và lập Báo cáo lưu chuyển tiền Trường Đại học cơng nghiệp TP.HCM 2.4. Các đặc trưng định tính của thơng tin tài chính hữu ích Sinh viên đọc giáo trình, tóm tắt các tính chất cơ bản của thơng tin Trường Đại học cơng nghiệp TP.HCM 2.5. Một số phân tích, đánh giá dựa trên thông tin của BCTC a. Tỷ số tự tài trợ Tỷ số tự tài = trợ Vốn chủ sỡ hữu Tổng cộng tài sản X 100% => Chỉ tiêu này càng lớn càng tốt, chứng tỏ doanh nghiệp càng tự chủ về tài chính VD: Hệ số tự tài trợ năm nay = 110.140 813.240 => Khả năng tài trợ quá thấp X 100% = 14% Trường Đại học công nghiệp TP.HCM 2.5. Một số phân tích, đánh giá dựa trên thơng tin của BCTC b. Tỷ số lợi nhuận trên tài sản (ROA) Tỷ số lợi nhuận trên tài sản = Lợi nhuận sau thuế Tổng tài sản bình qn X 100% => Chỉ tiêu này càng lớn càng tốt, chứng tỏ khả năng sinh lời từ việc sử dụng tài sản càng cao VD: Hệ số tự tài trợ năm nay = 145.000 X 100% = 12,6% 1.145.000 => hiệu quả sử dụng tài sản chưa cao ... trên thơng tin của? ?báo? ?cáo? ?tài? ?chính Trường Đại học cơng nghiệp TP.HCM 2.1 Bảng cân đối kế tốn 2.1.1. Khái niệm Là báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản... 2.3.? ?Báo? ?cáo? ?lưu chuyển tiền tệ 2.3.1. Khái niệm Báo? ? cáo? ? cung cấp thông tin giúp người sử dụng đánh giá các thay đổi trong? ?tài? ?sản thuần, cơ cấu? ?tài? ?chính, khả năng chuyển đổi của tài? ?... Bảng cân đối kế tốn và? ?Báo? ?cáo? ?kết quả hoạt động kinh doanh Chỉ ra các trường hợp làm thay đổi Bảng cân đối kế tốn và? ?Báo? ?cáo? ?kết quả kinh doanh Phân tích đánh giá tình hình? ?tài? ?chính? ?và hoạt