Bài giảng Chương 2: Báo cáo tài chính

Bài giảng Chương 2: Báo cáo tài chính được biên soạn nhằm giúp người học trình bày được khái niệm, kết cấu của Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, chỉ ra các trường hợp làm thay đổi Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả kinh doanh, phân tích đánh giá tình hình tài chính và hoạt động của đơn vị thông qua một số chỉ tiêu.

BÁO CÁO TÀI CHÍNH Trường Đại học cơng nghiệp  TP.HCM Chương 2  Trường Đại học cơng nghiệp  TP.HCM Mục tiêu  ­ Trình bày được khái niệm, kết cấu của  Bảng cân đối kế tốn và Báo cáo kết quả  hoạt động kinh doanh ­  Chỉ  ra  các  trường  hợp  làm  thay  đổi  Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả  kinh doanh ­ Phân tích đánh giá tình hình tài chính và  hoạt  động  của  đơn  vị  thơng  qua  một  số  chỉ tiêu Trường Đại học cơng nghiệp  TP.HCM Tài liệu học tập  ­  Tài  liệu  chính  :  Giáo  trình  Ngun  lý  kế tốn, chương 2.  ­ Tài liệu tham khảo : + Luật kế tốn (Điều 29, 30) + Chuẩn mực kế tốn số 21 – VAS21 + Chế độ kế tốn doanh nghiệp – quyển  2 (phần BCTC) Trường Đại học cơng nghiệp  TP.HCM Nội dung nghiên cứu 2.1. Bảng cân đối kế tốn 2.2.  Báo  cáo  kết  quả  hoạt  động  sản  xuất kinh doanh 2.3. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 2.4.  Các  đặc  trưng  định  tính  của  thơng tin tài chính hữu ích 2.5.  Một  số  phân  tích,  đánh  giá  dựa  trên thơng tin của báo cáo tài chính Trường Đại học cơng nghiệp  TP.HCM 2.1 Bảng cân đối kế tốn 2.1.1. Khái niệm Là báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định Trường Đại học cơng nghiệp  TP.HCM 2.1.2. Các yếu tố của Bảng CĐKT Yếu  tố của  Bảng  CĐKT Tài sản ngắn hạn Tài sản Tài sản dài hạn Nguồn hình  thành tài  sản (nguồn  vốn) Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Trường Đại học cơng nghiệp  TP.HCM Tài sản: là nguồn lực do DN kiểm sốt và  Có thể thu được lợi ích trong tương lai,  gồm: Tài sản ngắn  Tài sản dài hạn hạn ­ Được dự tính để bán hoặc sử dụng  trong  chu  kỳ  kinh  doanh  bình  thường.  ­  Được  nắm  giữ  cho  mục  đích  thương mại hoặc cho mục đích ngắn  hạn  và  dự  kiến  thu  hồi  hoặc  thanh  tốn  trong  vịng  12  tháng  kể  từ  ngày  kết thúc niên độ.  ­ Là  tiền  hoặc  tài  sản  tương  đương  tiền mà việc sử dụng không gặp một  Tất  cả  các  tài  sản  khác  ngoài  tài  sản  ngắn hạn được xếp  vào  loại  tài  sản  dài  hạn Trường Đại học công nghiệp  TP.HCM Nợ  phải  trả:  Là  nghĩa  vụ  hiện  tại  của  doanh  nghiệp phát sinh từ các giao dịch và sự kiện đã qua  mà doanh nghiệp phải thanh tốn từ các nguồn lực  của mình, gồm: Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn ­  Được  dự  kiến  thanh  toán  trong  một  chu  kỳ  kinh  doanh  bình thường .  ­   Được  thanh  tốn  trong  vịng  12 tháng kể từ ngày kết thúc kỳ  kế tốn năm Tất cả các  khoản nợ phải  trả khác ngồi  nợ phải trả  ngắn hạn được  xếp vào loại nợ  phải trả dài hạn Trường Đại học cơng nghiệp  TP.HCM Vốn  chủ  sở  hữu:  Là  giá  trị  vốn  của  doanh  nghiệp,  được  tính  bằng  số  chênh  lệch  giữa  giá  trị  Tài  sản  của  doanh  nghiệp  trừ  (­)  Nợ  phải trả Vốn chủ sở hữu Nguồn kinh phí  và quỹ khác Trường Đại học cơng nghiệp  TP.HCM 2.1.3. Kết cấu của Bảng CĐKT BCĐKT chia làm 2 phần: ­ Phầ n Tà i san     ̉          ­ Phầ n Nguồ n  vố n Loai A : Ta ̣ ̀i san ngă ̉ ́n haṇ Loai A : N ̣ ợ phai tra ̉ ̉ Loai B :  Ta ̣ ̀i san da ̉ ̀i haṇ Loai B : Vô ̣ ́n CHS Trường Đại học công nghiệp  TP.HCM Báo cáo KQKD tháng 12/N (Đvt : 1.000 đ) Chỉ tiêu Mã  số T M Năm  Năm nay trước 1. Doanh thu bán hàng và  CCDV 01 214.000 2. Các khoản giảm trừ DT 02 3. Doanh thu thuần (10 = 1 ­2) 10 214.000 4. Giá vốn hàng bán 11 124.000 5. Lợi nhuận gộp về BH và  CCDV (20 = 10 – 11) 20 90.000 6. Doanh thu hoạt động TC 21 7. Chi phí tài chính  ­ Trong đó : chi phí lãi vay 22 23 0 8. Chi phí bán hàng 24 13.000 Trường Đại học cơng nghiệp  TP.HCM Mã  số T Năm  Năm nay M trước 10. LN thuần từ HĐKD  {30=20+(21­22)­(24+25)} 30 63.000 11. Thu nhập khác 31 12. Chi phí khác 32 13. LN khác {40=31­32} 40 14. Tổng LNKTTT {50=30+40} 50 63.000 15. Chi phí thuế TNDN HH 51 13.860 16. Chi phí thuế TNDN HL 52 17. LN sau thuế {60=50­51­52} 60 18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*) 70 Chỉ tiêu 19. Lãi suy giảm trên cổ phiếu  (*) 49.140 Trường Đại học công nghiệp  TP.HCM 2.3. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 2.3.1. Khái niệm Báo  cáo  cung  cấp  thơng  tin  giúp  người sử dụng đánh giá các thay đổi  trong tài sản thuần, cơ cấu tài chính,  khả  năng  chuyển  đổi  của  tài  sản  thành  tiền,  khả  năng  thanh  toán  và  khả  năng  của  doanh  nghiệp  trong  việc  tạo  ra  các  luồng  tiền  trong  q  trình hoạt động Trường Đại học cơng nghiệp  TP.HCM 2.3.2. Các yếu tố của báo cáo LCTT Yếu tố của báo cáo LCTT Lưu  chuyển  tiền từ  hoạt động  SXKD Lưu chuyển  tiền từ hoạt  động tài  Lưu chuyển  tiền từ hoạt  động đầu tư Trường Đại học công nghiệp  TP.HCM (1)  Lưu  chuyển  tiền  từ  hoạt  động  SXKD:  Luồng  tiền  từ  hoạt  động  tạo  ra doanh thu chủ yếu và các hoạt động  khác  không  phải  là  đầu  tư  hay  tài  chính  Dịng tiền thu  vào từ bán hàng  hố, SP, cung  cấp dịch vụ… Dịng tiền chi ra  cho mua NVL,  CCDC, hàng hố,  trả lương, nộp  thuế… Trường Đại học cơng nghiệp  TP.HCM (2) Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu  tư: Luồng tiền từ hoạt động mua sắm,  xây dựng, thanh lý, nhượng bán các tài  sản dài hạn và các khoản đầu tư Dòng tiền thu  vào từ bán thanh  lý tài sản, thu  tiền lãi đầu tư,  cho vay… Dòng tiền chi ra  cho mua sắm tài  sản cố định, chi  cho vay… Trường Đại học công nghiệp  TP.HCM (3)  Lưu  chuyển  tiền  từ  hoạt  động  tài  chính: Luồng tiền từ hoạt động tạo ra  các thay đổi về quy mơ và kết cấu của  vốn chủ sở hữu và vốn vay của doanh  nghiệp Dịng tiền thu  vào từ CSH góp  vốn, vay vốn Dịng tiền chi ra cho  trả vốn góp cho  CSH, trả cổ tức cho  cổ đơng, trả nợ vay  cho các tổ chức tín  dụng… Trường Đại học cơng nghiệp  TP.HCM 2.3.3. Kết cấu của báo cáo LCTT BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp trực tiếp) (*)       Chỉ tiêu Mã  Thuyết  Năm  Năm  số minh trước I.  Lưu  chuyển  tiền  từ  hoạt  động  kinh          doanh 1. Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ  01       và doanh thu khác 2.  Tiền  chi  trả  cho  người  cung  cấp  hàng  02       hóa và dịch vụ 3. Tiền chi trả cho người lao động 03       4. Tiền lãi vay đã trả 04       5. Thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp 05       6. Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 06       7. Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 07       Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt  động kinh  20       doanh Trường Đại học công nghiệp  TP.HCM Chỉ tiêu Mã  Thuyết  Năm  Năm  số minh trước II. Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư   1.Tiền chi  để mua sắm, xây dựng TSCĐ và các  21 tài sản dài hạn khác             2.Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các  22 tài sản dài hạn khác       3.Tiền chi cho vay, mua các công cụ nợ của đơn  23 vị khác       4.Tiền  thu  hồi  cho  vay,  bán  lại  các  công  cụ  nợ  24 của đơn vị khác       5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 25 6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 26 7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận được  27 chia                   Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư       30 Trường Đại học công nghiệp  TP.HCM Chỉ tiêu Mã  Thuyết  Năm  Năm  số minh trước III.  Lưu  chuyển  tiền  từ  hoạt  động  tài    1. Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận  31 vốn góp của chủ sở hữu               2.  Tiền  trả  lại  vốn  góp  cho  các  chủ  sở  hữu,  mua  lại  cổ  phiếu    của  doanh  nghiệp đã phát hành    3. Tiền thu từ đi vay 4. Tiền trả nợ gốc vay 5. Tiền trả nợ gốc thuê tài chính 6.  Cổ  tức,  lợi  nhuận  đã  trả  cho  chủ  sở  hữu   32       33 34 35 36                         Trường Đại học công nghiệp  TP.HCM Chỉ tiêu Mã  Thuyết  Năm  Năm  số minh trước Lưu  chuyển  tiền  thuần  trong  kỳ  (50  =  50       20+30+40)   Tiền và tương đương tiền đầu kỳ 60         Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi  61       ngoại tệ           Tiền  và  tương  đương  tiền  cuối  kỳ  (70  =  70       50+60+61) Trường Đại học cơng nghiệp  TP.HCM 2.3.4. Trình bày thơng tin trên báo cáo  LCTT Sinh viên đọc ví dụ trong giáo trình, phân tích  và lập Báo cáo lưu chuyển tiền Trường Đại học cơng nghiệp  TP.HCM 2.4. Các đặc trưng định tính của thơng tin  tài chính hữu ích Sinh viên đọc giáo trình, tóm tắt các tính chất  cơ bản của thơng tin Trường Đại học cơng nghiệp  TP.HCM 2.5. Một số phân tích, đánh giá dựa trên  thông tin của BCTC a. Tỷ số tự tài trợ Tỷ số tự tài  = trợ Vốn chủ sỡ hữu          Tổng cộng tài sản             X 100% =>  Chỉ  tiêu  này  càng  lớn  càng  tốt,  chứng  tỏ  doanh nghiệp càng tự chủ về tài chính VD: Hệ số tự tài  trợ năm nay = 110.140          813.240            => Khả năng tài trợ quá thấp X 100% = 14% Trường Đại học công nghiệp  TP.HCM 2.5. Một số phân tích, đánh giá dựa trên  thơng tin của BCTC b. Tỷ số lợi nhuận trên tài sản (ROA) Tỷ số lợi  nhuận trên  tài sản = Lợi nhuận sau thuế Tổng tài sản bình qn             X 100% =>  Chỉ  tiêu  này  càng  lớn  càng  tốt,  chứng  tỏ  khả  năng  sinh  lời  từ  việc  sử  dụng  tài  sản  càng cao VD: Hệ số tự tài  trợ năm nay = 145.000         X 100% = 12,6% 1.145.000            => hiệu quả sử dụng tài sản chưa cao ... trên thơng tin của? ?báo? ?cáo? ?tài? ?chính Trường Đại học cơng nghiệp  TP.HCM 2.1 Bảng cân đối kế tốn 2.1.1. Khái niệm Là báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản... 2.3.? ?Báo? ?cáo? ?lưu chuyển tiền tệ 2.3.1. Khái niệm Báo? ? cáo? ? cung  cấp  thông  tin  giúp  người sử dụng đánh giá các thay đổi  trong? ?tài? ?sản thuần, cơ cấu? ?tài? ?chính,   khả  năng  chuyển  đổi  của  tài? ?... Bảng cân đối kế tốn và? ?Báo? ?cáo? ?kết quả  hoạt động kinh doanh ­  Chỉ  ra  các  trường  hợp  làm  thay  đổi  Bảng cân đối kế tốn và? ?Báo? ?cáo? ?kết quả  kinh doanh ­ Phân tích đánh giá tình hình? ?tài? ?chính? ?và  hoạt