Dự báo thu thuế giá trị gia tăng tại tổng cục thuế bộ tài chính

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn thạc sỹ “Dự báo thu thuế Giá trị gia tăng Tổng cục Thuế - Bộ Tài chính” cơng trình nghiên cứu độc lập riêng Các số liệu, kết quả, ý kiến nêu Luận văn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu khoa học trước Hà Nội, ngày 08 tháng 01 năm 2020 Tác giả Nguyễn Thị Thanh Nhàn MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT SỬ DỤNG TRONG LUẬN VĂN LỜI MỞ ĐẦU Chương 1:CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ DỰ BÁO THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Cơ sở lý luận chung thuế giá trị gia tăng .7 1.1.1 Khái niệm: .7 1.1.2 Vai trò thuế giá trị gia tăng 1.2 Cơ sở lý thuyết chung dự báo thu thuế GTGT 12 1.2.1 Khái niệm dự báo thu thuế GTGT 12 1.2.2 Vai trò dự báo thu thuế GTGT 12 1.2.3 Nguyên tắc dự báo thu thuế GTGT 14 1.2.4 Các phương pháp dự báo thu thuế GTGT 15 1.2.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng công tác dự báo thu thuế giá trị gia tăng 27 1.3 Kinh nghiệm số quốc gia giới phân tích, dự báo thu thuế GTGT học cho Việt Nam 29 1.3.1 Dự báo thu thuế GTGT giới 29 1.3.2 ài học cho Việt Nam 33 Chương 2:THỰC TRẠNG CÔNG TÁC DỰ BÁO THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI TỔNG CỤC THUẾ 35 2.1 Hệ thống sách thuế GTGT Việt Nam 35 2.2 Phân tích, dự báo thu thuế GTGT Tổng cục Thuế .39 2.2.1 Vị trí, vai trò thuế GTGT tổng thu NSNN 39 2.2.2 Quy trình phân tích, dự báo thu thuế GTGT .40 2.2.3 Phương pháp phân tích, dự báo thu thuế GTGT 42 2.3.1 Kết đạt 53 2.3.2 Một số hạn chế: 54 2.3.3 Nguyên nhân: 58 Chương 3: ĐỊNH HƯỚNG NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CÔNG TÁC DỰ BÁO THU THUẾ THƠNG QUA VIỆC ỨNG DỤNG CÁC MƠ HÌNH DỰ BÁO THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 65 3.1 Bối cảnh kinh tế - xã hội nước quốc tế, xu hướng đổi mới, cải cách, đại hố cơng tác phân tích, dự báo thuế GTGT 65 3.1.1 Tình hình kinh tế giới .65 3.1.2 Bối cảnh kinh tế xã hội nước .65 3.1.3 Xu hướng đổi mới, cải cách, đại hóa cơng tác phân tích, dự báo thu thuế GTGT giới 68 3.2 Mục tiêu, yêu cầu cơng tác phân tích, dự báo thu thuế GTGT thời gian tới 70 3.2.1 Mục tiêu chung công tác dự báo thu chiến lược cải cách hệ thống thuế Tổng cục .70 3.2.2 Mục tiêu cụ thể công tác dự báo thuế GTGT 70 3.3 Các giải pháp nâng cao chất lượng công tác dự báo thu thuế GTGT .74 3.3.1 Nhóm giải pháp đổi phương pháp dự báo thu thuế GTGT mơ hình dự báo tiên tiến 74 3.3.2 Nhóm giải pháp nâng cao chất lượng nguồn nhân lực làm công tác dự báo thu thuế 92 3.3.3 Nhóm giải pháp Hệ thống hóa sở liệu thuế GTGT phục vụ cho phân tích, dự báo thu thuế GTGT 96 3.3.4 Nhóm giải pháp hồn thiện hệ thống sách thuế GTGT 99 3.4 Lựa chọn mơ hình phù hợp ứng dụng số mơ hình dự báo thu thuế GTGT Tổng cục Thuế 101 3.4.1 Lựa chọn mô hình phù hợp cho Tổng cục phạm vi ứng dụng mơ hình 101 3.4.2 Lộ trình triển khai: 103 3.5 Điều kiện để thực giải pháp 104 3.6 Kiến nghị: .106 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH KHOA HỌC ĐÃ CÔNG Ố, HỘI THẢO, ĐÀO TẠO LIÊN QUAN ĐẾN LUẬN VĂN 110 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 118 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT SỬ DỤNG TRONG LUẬN VĂN AFTA Khu vực thương mại tự Đông Nam Á ASEAN Hiệp hội quốc gia Đơng Nam Á BTC Bộ Tài CEPT Hiệp định ưu đãi thuế quan có hiệu lực chung CNTT Cơng nghệ thông tin CPB Trung tâm dự báo phân tích sách kinh tế Hà Lan CPI Chỉ số giá CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp nhà nước DT Dự toán EU Liên minh châu Âu GDP Tổng sản phẩm nước GNI Tổng thu nhập quốc gia GST Thuế tiêu dùng GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân IMF Quỹ tiền tệ quốc tế I-O Bảng cân đối liên ngành đầu vào - đầu IRAS Cơ quan thu nội địa Singapore IRD Cơ quan Thu Nội địa Newzealand IRS Cơ quan thuế Mĩ KH-ĐT Kế hoạch Đầu tư KTDL Ứng dụng khai thác liệu thuế KTXH Kinh tế - xã hội NS Ngân sách NSD Người sử dụng NSNN Ngân sách nhà nước NNT Người nộp thuế NVV Nhỏ vừa OECD Tổ chức hợp tác phát triển kinh tế PIT Thuế thu nhập cá nhân QLT Ứng dụng quản lý thuế cấp Cục QTC Ứng dụng quản lý thuế cấp Tổng cục SX-KD Sản xuất kinh doanh TADAT Bộ cơng cụ chẩn đốn đánh giá hiệu quản lý thuế (Tax Administration Diagnostic Assessment Tool) TCT Tổng cục Thuế TH-NV-DT Tổng hợp - nghiệp vụ - dự toán TNDN Thu nhập doanh nghiệp TPH Ứng dụng tập trung sở liệu thuế TTĐ Tiêu thụ đặc biệt TNDN Thu nhập doanh nghiệp UBND Ủy ban nhân dân VAT Thuế giá trị gia tăng WB Ngân hàng giới LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết luận văn Thuế GTGT áp dụng Việt Nam năm 1999 thay cho thuế doanh thu tồn thời gian dài Kể từ áp dụng đến nay, thuế GTGT phát huy tốt vai trò sắc thuế hệ thống thuế đại Việt Nam Góp phần tạo nguồn thu ổn định ngân sách Nhà nước, công cụ phân phối thu nhập quốc dân, thực điều tiết vĩ mô kinh tế Đặc điểm thuế GTGT loại thuế gián thu đánh vào phần giá trị tăng thêm qua khâu từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Những sách thuế GTGT có tác động lớn đến đời sống xã hội tăng trưởng kinh tế Thuế GTGT công cụ điều tiết vĩ mô có hiệu kinh tế Chính phủ Đối với ngân sách quốc gia, thuế GTGT nguồn thu chủ yếu Ngân sách nhà nước, tính đến cuối năm 2016, tổng số thu từ thuế GTGT chiếm tỷ xấp xỉ 20% tổng thu NSNN Trong điều kiện kinh tế khó khăn nay, cạnh tranh quốc gia giới sách thuế diễn ngày gay gắt, thu ngân sách nhà nước cịn nhiều khó khăn, u cầu phải sử dụng cơng cụ đại phân tích, dự báo thu để hoạch định sách thuế GTGT dự báo số thu thuế giá trị gia tăng Tại Việt Nam, nay, việc nghiên cứu ứng dụng mơ hình dự báo thu ngân sách nói chung nghiên cứu mức tổng quát vĩ mô như: “Mơ hình kinh tế lượng thử nghiệm dự báo thuế tiêu thụ đặc biệt” - đề tài cấp Bộ Vụ Chính sách thuế thực năm 2003 hay “Thử nghiệm áp dụng mơ hình kinh tế lượng phân tích, dự báo thu ngân sách nhà nước” - Đề tài cấp Bộ Vụ sách thuế - năm 2005; Đề án phân tích dự báo thu mơ hình kinh tế năm 2005 Tổng cục Thuế, đề tài cấp Bộ “ Đổi quy trình, phương pháp xây dựng dự tốn thu NSNN” Tổng cục Thuế năm 2014 Chưa có nghiên cứu chun sâu mơ hình dự báo thu riêng thuế GTGT Những kết nghiên cứu áp dụng thử nghiệm để kiểm nghiệm kết thu thực khứ, chưa nghiên cứu, đánh giá toàn diện để triển khai ứng dụng rộng rãi công tác hoạch định sách dự báo, lập dự toán thu NSNN Yêu cầu đặt cần có cơng cụ, mơ hình dự báo thu NSNN nói chung thuế GTGT nói riêng để nâng cao chất lượng hoạch định sách cơng tác dự báo, lập dự toán thu ngân sách, đặc biệt bối cảnh phải thực Luật NSNN năm 2015, từ năm 2017 Việt Nam bắt đầu triển khai lập kế hoạch tài trung hạn năm xây dựng kế hoạch tài năm Do đó, tơi nghiên cứu đề tài “Dự báo thu thuế giá trị gia tăng Tổng cục Thuế - Bộ Tài chính” Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài luận văn Ngồi nước: Phân tích, dự báo hoạt động quan trọng, tách rời cơng tác xây dựng sách tổ chức quản lý thu ngân sách quốc gia Hầu phát triển giới Mỹ, Hàn Quốc, Hà Lan, Singapore, sử dụng phương pháp mơ hình hóa để dự báo số thu có số thu thuế GTGT, phục vụ cho cơng tác lập kế hoạch chi tiêu NS phủ; đánh giá mức độ tuân thủ người nộp thuế đặc biệt phục vụ cho công tác phân tích, hoạch định sách thu Mức độ phức tạp mơ hình phụ thuộc vào mục tiêu sử dụng mơ hình cho cơng tác hệ thống sở liệu có nước Trong nước: Tại Việt Nam chủ yếu sử dụng phương pháp phân tích dự báo truyền thống, phân tích dự báo thu thơng qua mơ hình mức nghiên cứu, thử nghiệm Việc áp dụng phương pháp phân tích dự báo truyền thống khơng đáp ứng yêu cầu công tác quản lý kinh tế tài đất nước giai đoạn hội nhập thực tiến trình cải cách, đổi Hiện nay, quan ộ Tài có Viện chiến lược sách tài chính, Viện Khoa học Tài (thuộc Học viện Tài chính) Vụ Chính sách thuế nghiên cứu xây dựng số mơ hình phân tích, dự báo thu mơ hình kinh tế lượng sử dụng công tác dự báo thu hoạch định sách thu tham gia hội nhập… Một số đề tài, đề án, hội thảo khoa học nghiên cứu phân tích, dự báo Bộ Tài gần như: (i) Đề tài “Xây dựng mơ hình kinh tế lượng vĩ mơ Việt Nam”, 2012 Đề tài NCKH cấp Bộ, Đặng Ngọc Tú, nhóm phân tích dự báo Viện CL& CSTC (ii) Đề tài “Xây dựng phương pháp tính tốn dự báo số thu ngân sách hoạt động xuất khẩu, nhập hàng hoá ngành hải quan”, Đề tài NCKH cấp Bộ năm 2013, TS Nguyễn Ngọc Túc, Tổng cục Hải quan (iii) Tọa đàm khoa học: Xây dựng mơ hình dự báo thu ngân sách nhà nước, Viện Chiến lược Chính sách tài tổ chức 6/2013 (iv) Hội thảo khoa học: “Xây dựng hệ thống liệu phục vụ cơng tác phân tích dự báo hoạch định sách, chiến lược tài chính” Viện Chiến lược Chính sách tài Cục Tin học Thống kê tài tổ chức 9/2013 Tại Tổng cục Thuế, công tác nghiên cứu xây dựng mơ hình dự báo thu NSNN bắt đầu triển khai nghiên cứu từ năm 2006 Một số đề tài nghiên cứu ứng dụng mơ hình dự báo thu NSNN triển khai Tổng cục Thuế như: (i) Đề án “Thực phân tích dự báo thu thuế mơ hình kinh tế lượng”, an Dự tốn thu thuế, 2006 (ii) Đề tài Luận văn thạc sỹ “Phân tích, dự báo thu NSNN, thực trạng giải pháp”, 2005, Phạm Thị Tuyết Lan (iii) Tài liệu giáo trình bồi dưỡng nghiệp vụ Phân tích dự báo thu NSNN Vụ Dự toán thu thuế, Tổng cục Thuế, 2011 Tổng cục Thuế thông qua Quyết định số 530/QĐ-TCT ngày 2/5/2012 (iv) Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ Tài năm 2013, “Hồn thiện quy trình, phương pháp xây dựng dự tốn thu NSNN”, ùi Văn Nam, Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, đơn vị thực hiện: Vụ Dự toán thu thuế, 2014 Mục đích nhiệm vụ luận văn - Mục đích: Nghiên cứu sở lý thuyết thuế GTGT dự báo thuế GTGT, xây dựng, ứng dụng mơ hình dự báo thuế GTGT phục vụ cho cơng tác phân tích, đánh giá, điều hành thu, chi NS xây dựng dự toán thu NSNN hàng năm; phục vụ cho công tác đánh giá mức độ tuân thủ thuế GTGT; phục vụ cho công tác hoạch định sách thuế GTGT Xây dựng mơ hình dự báo thu thuế GTGT tiên tiến, đại phục vụ cho công tác dự báo thu ngân sách hàng năm, hàng quý, hàng tháng - Nhiệm vụ: Nhiệm vụ đặt công tác nghiên cứu đề tài phân tích, đánh giá tồn diện sở thu thuế GTGT Việt Nam so với chuẩn quốc tế, nguyên lý quản lý, phát sinh nguồn thu sắc thuế GTGT Việt Nam, nghiên cứu quy định sách, pháp luật thuế GTGT hành Việt Nam, sử dụng kỹ thuật, mô hình dự báo đưa nhận định, đánh giá công tác quản lý thu thuế GTGT đảm bảo tính khoa học, tiên tiến Từ đổi cơng tác dự báo thu thuế GTGT Đây điểm nhấn quan trọng đổi mới, đại hóa cơng tác dự báo thu thuế, đồng thời tạo điều kiện để chun nghiệp hóa cơng tác hoạch định sách thơng qua việc đánh giá tác động cụ thể kinh tế - xã hội sửa đổi, bổ sung hay xây dựng sách thuế GTGT Đối tượng phạm vi nghiên cứu luận văn - Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu Đề tài công tác dự báo thu thuế GTGT Tổng cục Thuế, số thuế GTGT sử dụng đề tài tổng số thuế GTGT ngành Thuế (tức cộng số thuế GTGT Cục Thuế tỉnh, thành phố để lên tổng thể số thuế GTGT toàn ngành thuế) mơ hình, tình hình thực tế sở liệu, lực dự báo thu cán làm công tác dự báo thu quan thuế Việt Nam lựa chọn mơ hình dự báo thu phù hợp với cấp, với mục đích công tác dự báo thu thuế GTGT sau: - Đối với việc dự báo số thu nhằm mục tiêu phục vụ cho công tác quản lý, điều hành thu NS, phục vụ cho phân tích, đánh giá, dự báo thu kỳ đánh giá hiệu công tác quản lý thu thuế GTGT sử dụng tất mơ hình dự báo đó, mơ hình mơ vi mơ mơ hình dự báo tháng có ưu sử dụng dự báo ngắn hạn hàng tháng, q, năm mơ hình dự báo tổng hợp vĩ mô gắn kết với kinh tế vĩ mơ có lợi dự báo trung dài hạn Ngồi việc sử dụng nhiều mơ hình dự báo so sánh, đối chiếu kết phương pháp, mơ hình khác nhau, từ đưa số dự báo phù hợp - Đối với đánh giá ảnh hưởng thay đổi sách thuế GTGT đặc biệt thay đổi thuế suất, diện chịu thuế số nhóm hàng hóa, dịch vụ cụ thể việc sử dụng mơ hình mơ vi mơ mơ hình I-O phát huy ưu điểm việc đánh giá tác động sách, nhóm đối tượng lên số thu thuế GTGT Do đó, việc nghiên cứu, phát triển ứng dụng nhiều mơ hình dự báo thuế GTGT phù hợp với điều kiện sở liệu, lực dự báo Việt Nam cần thiết để sử dụng cho nhiều mục đích khác Về phạm vi triển khai theo địa bàn: Một số mơ hình liên quan đến tiêu kinh tế tổng quát số liệu, thông tin mà có cấp trung ương, đó, việc áp dụng mơ hình thực cấp Tổng cục Thuế: ví dụ mơ hình I-O (bảng I-O Tổng cục Thống kê điều tra khoảng năm lần có số liệu nước) Đối với số mơ hình khác có 102 thể áp dụng cấp địa phương mức độ đơn giản tính sẵn có liệu thơng tin cấp địa phương (ví dụ mơ hình dự báo tháng) Về phạm vi triển khai khoản thu, theo sắc thuế: Đối với số mô hình sử dụng cho dự báo thu thuế GTGT, bên cạnh đó, có mơ hình áp dụng khoản thu, sắc thuế khác áp dụng cho dự báo tổng thu ngân sách 3.4.2 Lộ trình triển khai: Ở thời điểm nay, hệ thống thông tin liệu Tổng cục Thuế giai đoạn chuyển đổi, hoàn thiện, hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ lưu trữ, kết xuất, xử lý số liệu, thông tin xây dựng, chuẩn hóa Bên cạnh đó, cơng tác kết nối trao đổi thông tin với quan, đơn vị bên bước đầu thiết lập nhiều thơng tin, liệu cịn chưa đáp ứng yêu cầu công tác dự báo thu mơ hình đại Ngồi ra, trình độ, lực dự báo thu mơ hình Tổng cục Thuế cịn trình độ thấp, nguồn nhân lực làm công tác dự báo thu vừa thiếu lực lượng yếu trình độ Để bước cải cách, đại hóa cơng tác dự báo thu, Tổng cục Thuế xây dựng kế hoạch cải cách, đại hóa cơng tác dự báo thu ngân sách Nhà nước nhiệm vụ quan trọng Kế hoạch cải cách quản lý thuế giai đoạn 2016-2020 giai đoạn 2021-2025 Hướng phù hợp quan thuế là: (i) Từng bước tiếp cận với trình độ dự báo đại qua việc nghiên cứu, xây dựng, triển khai ứng dụng mơ hình dự báo thu đại thơng qua hình thức như: nhận hỗ trợ kỹ thuật từ quan, tổ chức, chuyên gia quốc tế; tổ chức đào tạo, nâng cao lực dự báo (dự báo thu, dự báo kinh tế vĩ mô, ) cho đội ngũ cán làm công tác dự báo thu NSNN quan thuế; (ii) Hợp tác xây dựng mơ hình dự báo thu với quan, đơn vị, viện nghiên cứu sau 103 chuyển giao kết cho phía quan thuế; (iii) Triển khai vận hành mơ hình, thực cập nhật thơng tin, đưa kết quả, điều chỉnh thông tin, liệu để đưa kết dự báo thu (iv) Ứng dụng kết dự báo thu mơ hình hoạt động dự báo thu định kỳ hàng tháng, quý, năm giai đoạn trung hạn 3-5 năm; ứng dụng mơ hình đánh giá tác động thu phục vụ hoạch định sách thu thuế GTGT, ứng dụng đánh giá hiệu công tác quản lý thu thuế GTGT Việc triển khai xây dựng, ứng dụng mơ hình dự báo thu thực bước (lộ trình năm, 10 năm tới) từ xây dựng, ứng dụng mơ hình đơn giản chuẩn bị dần điều kiện liệu, phát triển dần trình độ, lực dự báo để tiếp cận với mơ hình tiên tiến, đại 3.5 Điều kiện để thực giải pháp - Nâng cao nhận thức tầm quan trọng công tác dự báo thu thuế GTGT, đặc biệt cho cán lãnh đạo v thân cán làm cơng tác phân tích, dự báo thu, coi cơng tác phân tích, dự báo nhiệm vụ trọng tâm thường xuyên ngành thuế, cần trọng đầu tư để nghiên cứu ứng dụng phương pháp phân tích dự báo thu đại Tổ chức nghiên cứu chuyên sâu, bước xây dựng mơ hình dự báo thu đại phục vụ tốt cho cơng tác phân tích, đánh giá, dự báo xây dựng dự toán thu, đồng thời đẩy mạnh ứng dụng mơ hình dự báo thu thuế đại công tác quản lý thuế đánh giá hiệu công tác quản lý thuế hoạch định sách thuế nói chung thuế GTGT nói riêng - Đầu tư nguồn lực tài tương xứng cho cơng tác tổ chức nghiên cứu, đào tạo, học tập kiến thức, kỹ dự báo thu đại, tiên tiến nước Đầu tư ứng dụng CNTT thu thập, khai thác, xử lý, lưu trữ thông tin, liệu phục vụ cho công tác dự báo thu Xây dựng phát triển phần mềm ứng dụng chuyên dùng nhằm tự động hố khâu xử lý, 104 tính tốn, lọc phân tích liệu thống kê Đầu tư nguồn lực tài việc tiếp nhận chuyển giao cơng nghệ mơ hình, phần mền phân tích, dự báo phù hợp với Tổng cục chuyên gia có kinh nghiệm xây dựng thành cơng nước tiên tiến - Tăng cường đào tạo chuyên sâu cho cán làm công tức dự báo: Để nâng cao chất lượng cơng tác phân tích, dự báo, cán làm cơng việc địi hỏi phải có kinh nghiệm kiến thức định lĩnh vực dự báo thu để nhận biết phán đoán xu biến đổi, vận động nguồn thu Trước hết cần tuyển dụng cán có chun mơn phù hợp, đào tạo quy lĩnh vực kinh tế, tài chính, dự báo Bên cạnh đó, việc trang bị kiến thức, kỹ chuyên sâu dự báo thu để tăng cường lực dự báo thu cho đội ngũ cán cấp ngành thuế cần thiết Ngoài ra, tảng CNTT kỹ ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động dự báo thu điều kiện quan trọng việc nâng cao lực đội ngũ cán làm công tác dự báo thu ngành thuế - Cải cách, xây dựng, ban hành sách thu thuế GTGT theo hướng ngày minh bạch, hiệu Đẩy mạnh cải cách hệ thống thuế theo hướng đơn giản, minh bạch, công khai, bảo đảm dễ hiểu, dễ thực hiện, giúp cho người nộp thuế thực tốt nghĩa vụ mình, quan thu thuế thực tốt nhiệm vụ quản lý thuế; Từng bước đơn giản sách thuế, thu gọn mức thuế suất, ổn định dài hạn, phù hợp với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế; Áp dụng sách thuế thống chung cho loại doanh nghiệp, bước tạo môi trường pháp lý bình đẳng, cơng Đẩy nhanh việc áp dụng công nghệ tin học vào công tác quản lý thuế, đảm bảo thu sách, thu đủ kịp thời khoản thuế phí vào NSNN 105 3.6 Kiến nghị: Để nâng cao lực công tác dự báo thu mơ hình dự báo đại, tác giả đề xuất, kiến nghị Lãnh đạo Tổng cục Thuế, ộ Tài số nội dung sau: - Đối với giải nhóm giải pháp cao lực công tác dự báo thu, xây dựng hồn thiện hệ thống thơng tin, liệu phục vụ dự báo thu: (i) Tăng cường quan tâm đến việc nâng cao lực dự báo thu mơ hình dự báo đại cấp Tổng cục Thuế; (ii) Có quan tâm, đầu tư nguồn lực tương xứng với nhu cầu nâng cao lực dự báo thu thông qua việc cử cán làm công tác dự báo tham gia khóa tập huấn, đào tạo nước dự báo Tạo điều kiện cho cán làm cơng tác dự báo tham gia đồn khảo sát kinh nghiệm nước khu vực quốc gia có trình độ dự báo thu tiên tiến, đại - Đối với nhóm giải pháp hồn thiện hệ thống sách thuế GTGT: Do thuế GTGT sắc thuế đánh hầu hết hàng hóa, dịch vụ kinh tế, nhiều nhóm hàng hóa khơng chịu thuế có thuế suất mức thấp liên quan đến nhu cầu thiết yếu người dân Việc chuyển dần nhóm hàng hóa khơng chịu thuế sang nhóm chịu thuế, chuyển dần nhóm chịu thuế suất 5% sang nhóm 10% tiến tới thống mức thuế suất mặt cho tất nhóm ngành, từ tiếp tục nâng dần thuế suất thuế giá trị gia tăng lên 11% 12% có tác động đến đời sống, kinh tế, xã hội Do đó, việc thực chuyển đổi nhóm hàng hóa từ khơng chịu thuế dang chịu thuế, chuyển dần nhóm hàng hóa chịu thuế 5% sang 10% nâng mức thuế suất phổ thơng cần thực theo lộ trình cụ thể, đồng thời phải tổ chức đánh giá tác động đến đời sống, kinh tế xã hội thay đổi sách thuế bên cạnh việc đánh giá tác động đến số thu ngân sách Việc đánh giá tác động việc sửa đổi sách thuế cần phải quan chuyên môn thực để giảm thiểu tác động tiêu cực đến đời sống kinh tế, xã hội 106 KẾT LUẬN CHƯƠNG III Trên sở thực trạng phân tích dự báo thu thuế giá trị gia tăng Tổng cục Thuế, luận văn đưa phương hướng giải pháp để hồn thiện cơng tác phân tích, dự báo thu thuế giá trị gia tăng Tổng cục Thuế Thực tốt giải pháp để hồn thiện phân tích dự báo thu, giúp cho cấp lãnh đạo Tổng cục Thuế - Bộ Tài nhận rõ tình hình dự báo thu thuế Tổng cục Thuế nay, qua đưa giải pháp, sách tài có hiệu quả, kịp thời, nhiệm vụ đặt cơng tác dự báo thu nói chung dự báo thu thuế GTGT nói riêng 107 KẾT LUẬN Thuế GTGT sắc thuế tiên tiến, đại, thể ưu việt hệ thống thuế nhiều quốc gia ngày quốc gia áp dụng nhiều Việc áp dụng thuế GTGT Việt Nam đường hoàn toàn đắn Với chất loại thuế đánh phần giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ nên thuế GTGT khẳng định loại thuế có độ xác, hợp lý, khoa học cơng thuế doanh thu, khắc phục tượng thuế chồng thuế Đồng thời thuế GTGT khẳng định ưu điểm khuyến khích hoạt động xuất khẩu, khuyến khích đầu tư góp phần thực điều tiết công xã hội Qua số liệu thống kê quan thuế cho thấy thuế GTGT ngày chiếm tỷ lệ cao trở thành sắc thuế có đóng góp quan trọng tổng thu NSNN hàng năm góp phần bù đắp phần giảm sút thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế nhập khẩu, giảm tỷ lệ huy động thuế nhằm thu hút đầu tư, tích tụ vốn cho doanh nghiệp mở rộng sản xuất kinh doanh theo lộ trình hội nhập quốc tế Việc dự báo thuế GTGT sát với thực tế có ý nghĩa quan trọng việc dự báo tổng thu NSNN hàng năm, góp phần vơ quan trọng đảm bảo cân đối thu - chi hàng năm NSNN Tình hình kinh tế biến động khó lường sách thuế thường xuyên thay đổi địi hỏi người làm cơng tác dự báo thu phải đổi mạnh mẽ, toàn diện phương pháp dự báo truyền thống khơng cịn đáp ứng yêu cầu dự báo thu giai đoạn Việc xây dựng, phát triển ứng dụng mơ hình dự báo thu đại, phù hợp điều kiện lực cán làm công tác dự báo, trạng sở liệu Việt Nam có ý nghĩa quan trọng cơng tác cải cách, đại hóa quản lý thuế nói chung đại hóa cơng tác dự báo thu thuế nói riêng góp phần ngành thuế hồn thành nhiệm vụ trị mà Đảng, Nhà nước, Chính phủ Bộ Tài giao cho ước đầu ứng 108 dụng số mơ hình dự báo cơng tác quản lý thu Tổng cục Thuế, góp phần đánh giá hiệu quả, hiệu lực công tác quản lý thu thuế GTGT, đánh giá ảnh hưởng số thu thuế GTGT xây dựng phương án sửa đổi, bổ sung sách thuế GTGT giai đoạn tới Mặc dù đạt số kết định công tác dự báo thu thuế GTGT mơ hình dự báo thu đại, nhiên, Tổng cục Thuế, giai đoạn cơng tác đại hóa dự báo thu Các mơ hình dự báo cịn mức đơn giản sử dụng liệu có Việc ứng dụng mơ hình dự báo thu thuế GTGT hạn chế độ tin cậy sở liệu đầu vào ảnh hưởng đến kết đầu mơ hình Chưa phát triển thêm mơ hình khác để đối chiếu, so sánh kết Xu hướng cải cách đại hóa công tác dự báo thu NS thới gian tới gắn kết công tác dự báo thu NS với kinh tế vĩ mô Việt Nam giai đoạn đầu xây dựng mơ hình, đó, giai đoạn tới cần đầu tư thêm nguồn lực tài chính, nhân lực để thực cách bản, quy mơ có hệ thống mang lại kết nâng cao lực công tác dự báo thu Tổng cục Thuế Trong giai đoạn hội nhập quốc tế ngày sâu rộng nay, cấu mối quan hệ đan xen khu vực, lĩnh vực kinh tế ngày trở nên phức tạp đa dạng, biến động tình hình kinh tế - xã hội giới có tác động đến kinh tế nước, đó, có vấn đề tác động nhanh mạnh đến kết thu ngân sách Để dự báo thu xác nguồn thu từ thuế GTGT đưa giải pháp, sách tài có hiệu quả, kịp thời, nhiệm vụ đặt cơng tác dự báo thu nói chung dự báo thu thuế GTGT nói riêng phải tiếp tục đổi mạnh mẽ phương pháp, qui trình, nâng cao lực, chất lượng cơng tác phân tích, dự báo thu nay./ 109 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH KHOA HỌC ĐÃ CƠNG BỐ, HỘI THẢO, ĐÀO TẠO LIÊN QUAN ĐẾN LUẬN VĂN ùi Văn Nam (2014) - Hồn thiện quy trình, phương pháp xây dựng dự toán thu NSNN - Đề tài khoa học cấp ộ Tài năm 2014 Vụ Dự toán thu thuế - Tổng cục Thuế Phạm Thị Tuyết Lan (2005) - Phân tích, dự báo thu ngân sách, thực trạng giải pháp - Đề tài luận văn Thạc sỹ kinh tế năm 2005 Phạm Thị Tuyết Lan (2005) -Tác động công tác dự báo tới việc xây dựng dự tốn thu NSNN- Tạp chí Thuế Nhà nước (8), tr 16-17 Tài liệu khóa đào tạo Dự báo thu NSNN đại học DUKE, Hoa kỳ, tháng 5/2006 Tài liệu khóa đào tạo mơ hình dự báo thu NSNN chuyên gia EU, Hoa Kỳ thực Tổng cục Thuế từ 2006- 2008 Tài liệu khóa đào tạo “Phân tích sách dự báo thu thuế” Utretch, Hà Lan, tháng 8-tháng 9/2008 Tài liệu khóa đào tạo mơ hình dự báo Viện Quản lý kinh tế trung ương (CIEM) GIZ tổ chức từ 2009-2012 Tài liệu hội thảo“Giới thiệu công tác dự báo thu NS CHLB Đức” Vụ Ngân sách nhà nước GIZ tổ chức 12/2012 Tài liệu tham luận Tọa đàm “Xây dựng mơ hình dự báo thu NSNN” Viện chiến lược sách tài Dự án hỗ trợ thúc đẩy thương mại tổ chức, Hà Nội, 6/2013 10 Tài liệu tham luận Hội thảo “Xây dựng hệ thống sở liệu phục vụ công tác phân tích dự báo hoạch định sách, chiến lược tài chính”, Viện Chiến lược sách tài Dự án Quỹ tín thác đa biên GĐ2 tổ chức, Vĩnh Phúc, 9/2013 110 11 Tài liệu Khóa đào tạo trực tuyến “Sử dụng mơ hình I-O phân tích khoảng trống thuế” Worldbank phối hợp với chuyên gia Hoa Kỳ tổ chức, Hà Nội, 11/2013 12 Tài liệu Hội thảo “Giới thiệu kinh nghiệm, phương pháp dự báo thu giới thực trạng qui trình cách thức dự báo thu Việt Nam” khuôn khổ Hợp phần II - Dự án EU-PFMO, Tổng cục Thuế, ộ Tài chính, 2016 111 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu tiếng Việt: Quốc hội khóa XII, Luật thuế GTGT số: 13/2008/QH12 ban hành ngày 03/06/2008, Nghị định, Thông tư, văn hướng dẫn thực Luật Thuế GTGT Quốc hội khóa XI, Luật Quản lý thuế SỐ 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Nghị định, Thông tư, văn hướng dẫn thực Luật Quản lý thuế Bộ Tài Chính (2002), Tài liệu Hội thảo dự báo thu tiêu thực ngành thuế Thái Lan Bộ Kế hoạch đầu tư (2005), dự thảo Báo cáo phát triển kinh tế xã hội năm 2006-2010 Khoa kinh tế phát triển, Học viện trị quốc gia Hồ Chí Minh (2003) Đề cương giảng môn kinh tế phát triển Nguyễn Khắc Minh (2002), Các phương pháp phân tích dự báo kinh tế, NXB khoa học kỹ thuật 14 Nguyễn Như Quỳnh (2004), Một số vấn đề cơng tác phân tích, dự báo tài chính: Thực trạng giải pháp, Tạp chí Tài Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 phê duyệt “Chiến lược cải cách Hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020” Bộ Tài (2011), Quyết định số 2162/2011/QĐ-BTC ngày 08/9/2011 phê duyệt “KH thực cải cách Hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015” Tổng cục Thuế, Báo cáo Tổng kết công tác ngành thuế hàng năm (từ 2011 đến 2018) 10 Tổng cục Thuế, (2012) “Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ phân tích dự báo dự toán thu NSNN”, Vụ Dự toán thu thuế 112 11 Tổng cục Thuế (2018), “Quyết định số 926/QĐ-TCT ngày 09/05/2018 quy định hệ thống mẫu biểu xây dựng dự toán báo cáo đánh giá tình hình thực dự tốn thu NS ngành thuế” 12 Nguyễn Ngọc Tuyến (2004), Dự báo thu ngân sách nhà nước từ GDP kinh tế lượng -Tạp chí Tài (11) 13 Vụ Chính sách thuế - Bộ Tài chính, (2005) "Thử nghiệm áp dụng mơ hình kinh tế lượng phân tích, dự báo thu ngân sách", Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ 14 Vụ Chính sách thuế - Bộ Tài (2004), "Thực trạng cơng tác phân tích dự báo tài chính, thuế Việt Nam nay”, Tạp chí Tài (11) 15 Tổng cục Thuế, Dự án ETV2, (2006-2008), “Tài liệu khóa đào tạo Mơ hình dự báo thu ngân sách” 16 Tổng cục Thuế, Dự án ETV2 (2008), “Báo cáo khóa học sách thuế dự báo thu NSNN”, Đại học Utretch, Hà Lan, 2008 17 Viện chiến lược sách tài chính, Bộ Tài chính, (2014), “Tài Việt Nam 2013-2014- Cải cách thể chế - Cân đối tài khóa” 18 Quốc hội khóa XI, “Luật Ngân sách nhà nước”, 2002, Nghị định, Thông tư, văn hướng dẫn thực Luật NSNN 19 Quốc hội khóa XIV, “Luật Ngân sách nhà nước số 83”, 2015, Nghị định, văn hướng dẫn thực Luật NSNN 20 Bộ Tài chính, “Báo cáo đánh giá chi tiêu công 2015 Việt Nam”, 2015 21 Tổng cục Thuế - Bộ Tài chính, “Kế hoạch cải cách quản lý thuế giai đoạn 2016-2020”, 2016 22 Dự án EU-PFMO, Hợp phần 2, cấu phần 3.1, “Tài liệu đào tạo nâng cao lực dự báo thu cho Bộ Tài Việt Nam”, 2016 23 Chritian Breuer, “Phân tích kinh tế vĩ mơ Dự báo thu ngân sách, nguyên tắc từ thực tiễn đến nay”, 2016, Bài nghiên cứu trình bày Hội thảo 113 “Giới thiệu kinh nghiệm, phương pháp dự báo thu giới thực trạng qui trình cách thức dự báo thu Việt Nam”, 2016 Tài liệu tiếng Anh: Organisation for Economic Co-Operation and Development (OECD) Corporate Income Tax Modeling; Modelling VAT Revenues; Personal Income Tax Modelling - April 2005 Grzegorz Poniatowski, Mikhail Bonch-Osmolovskiy, Misha Belkindas, “Study and Reports on the VAT Gap in the EU-28 Member States” - Centre for Social and Economic Research, Warsaw, 2016 Thiess Buettner, Bjoern Kauder (2010) “Revenue Forecasting Practices: Differences across Countries and Consequences for Forecasting Performance”, Ifo Institute and Ludwig Maximilian University, Munich Revenue Statistics 2016 - Germany - Centre for Tax Policy and Administration – OECD Revenue Statistics 2016 - the Netherlands - Centre for Tax Policy and Administration - OECD *** 114 ... LUẬN VỀ THU? ?? GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ DỰ BÁO THU? ?? GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Cơ sở lý luận chung thu? ?? giá trị gia tăng 1.1.1 Khái niệm: Thu? ?? giá trị gia tăng loại thu? ?? gián thu đánh phần giá trị tăng thêm... dự báo thu thuế giá trị gia tăng Tổng cục Thu? ?? 34 Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC DỰ BÁO THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI TỔNG CỤC THU? ?? 2.1 Hệ thống sách thu? ?? GTGT Việt Nam Việt Nam thức áp dụng thu? ??... LUẬN VỀ THU? ?? GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ DỰ BÁO THU? ?? GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Cơ sở lý luận chung thu? ?? giá trị gia tăng .7 1.1.1 Khái niệm: .7 1.1.2 Vai trò thu? ?? giá trị gia tăng