Thuế bảo vệ môi trường ở Việt Nam

Luật thuế bảo vệ môi trường được ban hành có ý nghĩa hết sức quan trọng trong xã hội nước ta, nó tạo ra khuôn khổ pháp lý đồng bộ, ổn định điều chỉnh toàn diện các hành vi tác động tiêu cực đến môi trường, khắc phục hạn chế trong các chính sách thu trước đây, tạo nguồn lực tài chính bù đắp chi phí bảo vệ môi trường, bảo đảm hài hòa giữa phát triển kinh tế với phát triển bền vững, đồng thời đáp ứng việc thực hiện cam kết quốc tế phù hợp với xu thế phát triển của thế giới.

Thông báo Khoa học Công nghệ Số 1/2016 Information of Science and Technology No 1/2016 THUẾ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG Ở VIỆT NAM Th.S Ngô Vũ Mai Ly Khoa Kinh tế, Trường Đại học Xây dựng Miền Trung Tóm tắt Luật Thuế bảo vệ môi trường Quốc hội Khóa XII, Kỳ họp thứ thơng qua ngày 15/11/2010, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2012, văn điều chỉnh cách trực tiếp vào sản phẩm gây ô nhiễm môi trường Luật thuế bảo vệ mơi trường ban hành có ý nghĩa quan trọng xã hội nước ta, tạo khuôn khổ pháp lý đồng bộ, ổn định điều chỉnh toàn diện hành vi tác động tiêu cực đến môi trường, khắc phục hạn chế sách thu trước đây, tạo nguồn lực tài bù đắp chi phí bảo vệ mơi trường, bảo đảm hài hòa phát triển kinh tế với phát triển bền vững, đồng thời đáp ứng việc thực cam kết quốc tế phù hợp với xu phát triển giới Từ khố Mơi trường, thuế bảo vệ môi trường, ngân sách nhà nước Một vài vấn đề chung thuế Bảo vệ môi trường Nhằm thực hóa mục tiêu bảo vệ mơi trường có thêm chế tài đủ mạnh để hạn chế tác động môi trường hoạt động sản xuất, tiêu thụ nhập khẩu, Luật Nghị định thuế mơi trường, phí mơi trường lệ phí mơi trường đời vào đời sống Thuế môi trường: Là khoản thu ngân sách nhà nước, nhằm điều tiết hoạt động có ảnh hưởng tới mơi trường kiểm sốt nhiễm mơi trường Đánh thuế mơi trường hình thức hạn chế sản phẩm hay hoạt động khơng có lợi cho mơi trường Mục tiêu thuế môi trường tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước lấy từ người gây ô nhiễm gây thiệt hại cho môi trường để bù đắp cho chi phí xã hội gây quỹ tài trợ cho hoạt động để xử lý đền bù ô nhiễm Thúc đẩy thay đổi mặt hàng, cách sản xuất, khuyến khích hoạt động tích cực Đặc điểm thuế Bảo vệ môi trường: Thuế bảo vệ môi trường Việt Nam thuế gián thu, thu vào số sản phẩm mà sử dụng gây ô nhiễm môi trường nhằm hạn chế việc sử dụng sản phẩm Thuế bảo vệ mội trường thu lần khâu sản xuất khâu nhập sản phẩm xác định gây ô nhiễm môi trường Thuế suất thuế bảo vệ môi trường quy định mức thuế tuyệt đối phân biệt theo mức độ gây ô nhiễm môi trường Đối tượng chịu thuế bảo vệ môi trưởng Việt Nam: Gồm có nhóm mặt hàng: Xăng, dầu, mỡ nhờn, than đá, dung dịch hydro-chloro-fluoro-carbon (HCFC) Túi ni lông thuộc diện chịu thuế Thuốc diệt cỏ thuộc loại hạn chế sử dụng Thuốc trừ mối thuộc loại hạn chế sử dụng Thuốc 58 Thông báo Khoa học Công nghệ Số 1/2016 bảo quản lâm sản thuộc loại hạn chế sử dụng Thuốc khử trùng kho thuộc loại hạn chế sử dụng Người nộp thuế: Người nộp thuế bảo vệ mơi trường tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sản xuất, nhập hàng hóa Thuế bảo vệ môi trường phải nộp = Information of Science and Technology No 1/2016 thuộc đối tượng chịu thuế Bảo vệ mơi trường Phương pháp tính thuế: Thuế bảo vệ mơi trường phải nộp tính theo cơng thức sau: Số lượng đơn vị hàng hố tính thuế * Vai trị thuế Bảo vệ môi trường Việt Nam: - Thứ nhất: khuyến khích sản xuất, tiêu dùng hàng hóa thân thiện với môi trường Cơ sở kinh tế ban hành thuế bảo vệ môi trường cần thiết khách quan việc đưa chi phí “gây nhiễm môi trường” (các yếu tố ngoại ứng) vào giá bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ Trước chưa có thuế bảo vệ mơi trường, chi phí khơng tính giá bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ giá bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ chưa bao gồm đầy đủ chi phí xã hội, đánh giá thị trường méo mó, khơng xác, tạo hội trục lợi cho cá nhân doanh nghiệp Thuế bảo vệ môi trường giúp thực nguyên tắc “người gây ô nhiễm trả” Buộc chủ thể gây ô nhiễm chủ thể liên đới phải chịu trách nhiệm chi phí hoạt động gây nhiễm họ gây cách đưa chi phí ngoại ứng vào giá bán Thuế bảo vệ môi trường làm tăng giá bán sản phẩm, hàng hóa Từ sử dụng thuế để kích thích điều chỉnh sản xuất tiêu dùng theo hướng bảo vệ môi trường Đối với người tiêu dùng (muốn mua với giá thấp hơn) nhà sản xuất (bán nhiều sản phẩm hơn, lợi nhuận cao hơn) thuế bảo vệ mơi trường có tác dụng khuyến khích, điều chỉnh định hướng sản xuất tiêu dùng theo hướng thân thiện với mơi trường Nghĩa vụ đóng thuế tạo động thúc đẩy người gây ô nhiễm tìm phương pháp giảm nhiễm Đây ưu điểm thuế lý khiến cơng cụ thuế cho phép giảm chi phí quản x Mức thuế tuyệt đối đơn vị hàng hố lý nhiễm, khuyến khích cách mạng bảo vệ môi trường - Thứ hai: Thúc đẩy cải cách đổi công nghệ Việc đánh thuế bảo vệ môi trường làm giá bán nguyên nhiên liệu tăng, điều thúc đẩy việc nghiên cứu tìm nguồn lượng nhằm đáp ứng nhu cầu ngày tăng người Điều dẫn tới việc đời công nghệ, chu trình sản phẩm Rõ ràng thuế bảo vệ mơi trường giúp chuyển dịch kinh tế theo hướng sử dụng có hiệu loại lượng nguồn lực việc tăng giá bán sản phẩm, hàng hóa tự nhiên Thuế bảo vệ mơi trường có tác động làm thay đổi quy mô cấu sản xuất tiêu dùng Đặc biệt, dấu hiệu giá dự báo vượt qua mức giá dự kiến kế hoạch dài hạn công nghiệp - Thứ ba: Tác động mặt xã hội Thu thuế bảo vệ mơi trường góp phần nâng cao nhận thức tổ chức, cá nhân môi trường Thuế bảo vệ mơi trường góp phần hạn chế sản xuất tiêu dùng sản phẩm gây ô nhiễm; khuyến khích người tiêu dùng sử dụng sản phẩm thay hạn chế tiêu dùng sản phẩm gây ô nhiễm mơi trường (xăng, dầu, than…) Từ đó, tiết kiệm cá nhân, tiết kiệm xã hội, giảm ô nhiễm môi trường, giảm chi phí xử lý nhiễm Nâng cao ý thức bảo vệ môi trường đầu tư, sản xuất tiêu dùng cá nhân, tổ chức; khuyến khích sử dụng lượng tiết kiệm, hiệu quả, giảm bớt tác động tiêu cực sản xuất, ti�ời trực tiếp trả Thứ ba, bất cập Luật Thuế Bảo vệ mơi trường mức thuế bảo vệ môi trường Luật hành xác định tính thuế bảo vệ mơi trường theo mức thuế tuyệt đối để đơn giản, minh bạch thực hiện, ổn định số thu cho ngân sách Tuy nhiên, khoảng cách mức tối thiểu mức tối đa áp dụng cho loại hàng hóa tương đối lớn, dẫn tới việc áp dụng không thống doanh nghiệp sản xuất mặt hàng địa phương khác Thứ tư, mặt hàng xăng, thuế suất thuế bảo vệ môi trường áp dụng chung cho tất loại xăng, trừ etanol chưa hợp lý Trên giới nước thường phân loại xăng dựa vào mức độ ô 60 Thông báo Khoa học Công nghệ Số 1/2016 nhiễm khác Ví dụ: Đức vào hàm lượng lưu huỳnh có xăng để định thuế suất: Đối với xăng có hàm lượng lưu huỳnh 10mg/kg mức thuế suất 669,80 Euro/lit; xăng có hàm lượng lưu huỳnh 10 mg/kg mức thuế suất 654,90 Euro/lit Hay Singapore vào số octan có xăng để quy định thuế suất: xăng octan 92/95 mức thuế suất 0,4 đôla Sin/lit; xăng octan 97 97 mức thuế suất 0,44 đơla Sing/lít.” Những vấn đề nói dẫn đến trường hợp đối tượng phải chịu thuế lại không bị đánh thuế thực chất đối tượng không chịu lại bị đánh thuế nặng tỉ lệ phân biệt chúng nhỏ Vì vậy, có quy định hướng dẫn vấn đề biểu thuế dường chưa giải vấn đề vướng mắc, người trực tiếp áp dụng hay giám sát việc áp dụng loại thuế không tránh khỏi lúng túng Một số giải pháp thuế Bảo vệ môi trường nhằm nâng cao hiệu bảo vệ môi trường Việt Nam Thứ nhất, cần mở rộng danh mục đối tượng chịu thuế Bảo vệ môi trường, quy định chi tiết cụ thể đối tượng nộp thuế Hiện nay, ngồi nhóm mặt hàng bị đánh thuế bảo vệ mơi trường, cịn có nhiều đối tượng khác tác động xấu đến môi trường cần phải đánh thuế rác thải công nghiệp, khói độc gây nhiễm mơi trường, đồ điện tử… mà chưa phải chịu thuế bảo vệ môi trường Ở nước ta năm gần đây, trình đẩy mạnh cơng nghiệp hố, đại hóa phát triển đô thị làm gia tăng rác thải, nước thải công nghiệp, nước thải sinh hoạt, số lượng chất thải rắn sinh hoạt công nghiệp, chất gây nhiễm khơng khí từ q trình sản xuất công nghiệp sử dụng sản phẩm gây ô nhiễm Hiện trạng môi trường xuống cấp thách thức nghiêm trọng phát triển bền vững nước ta thời gian Information of Science and Technology No 1/2016 tới, khơng kịp thời có giải pháp giảm dần lượng phát thải chất độc hại Trong đó, đối tượng chịu thuế bảo vệ mơi trường chưa thu vào sản phẩm sử dụng gây ô nhiễm môi trường nhằm hạn chế sản xuất tiêu dùng hàng hóa loại Chính vậy, vấn đề cấp thiết nhà nước, lãnh đạo cấp cần nghiên cứu việc mở rộng danh mục đối tượng chịu thuế bảo vệ môi trường, tránh tình trạng đối tượng chịu thuế bị đánh thuế bị chồng chéo đảm bảo phát triển môi trường bền vững Thứ hai, rút ngắn khoảng cách mức thuế tối thiểu mà mức tối đa áp dụng cho loại hàng hoá, quy định chi tiết mức đóng thuế cho đối tượng cụ thể Việc tính thuế dựa mức thuế tuyệt đối dù có ưu điểm đơn giản lại hạn chế nhiều điểm đặt khoảng dao động mức thuế rộng (như than nâu từ 10.000 đến 30.000 đ), nảy sinh bất hợp lý giá đơn vị hàng hóa tăng hay giảm mạnh phải sửa đổi bổ sung Từ đó, thời gian sống Luật ngắn đi, tính ổn định khơng cao Khung thuế suất nên tính sở mức độ ảnh hưởng tới mơi trường hàng hóa Thứ ba, mặt hàng xăng đánh thuế Bảo vệ môi trường vào hàm lượng lưu huỳnh có xăng để định thuế suất Thứ tư, áp dụng chế độ ưu đãi thuế doanh nghiệp có hoạt động bảo vệ mơi trường Sử dụng ưu đãi thuế để khuyến khích, thúc đẩy phát triển nguồn lượng sạch, quản lý chặt chẽ việc khai thác sử dụng tài nguyên thiên nhiên đất nước Đối với doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực khai thác nguồn lượng lượng mặt trời, lượng gió nên áp dụng chế ưu đãi tối đa; đồng thời, cho phép áp dụng mức thuế suất thấp doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực giáo dục, đào tạo, y tế, mơi trường Các chi phí liên quan đến việc tìm 61 Thơng báo Khoa học Công nghệ Số 1/2016 kiếm sử dụng nguồn lượng cho phép tính gấp đơi xác định chi phí hợp lý thuế thu nhập doanh nghiệp Những ưu đãi tạo động lực cho doanh nghiệp tăng cường đầu tư nhiều vào lĩnh vực khai thác sử dụng nguồn lượng Việc quy định ưu đãi thuế lĩnh vực môi trường làm cho doanh nghiệp có ý thức việc tìm biện pháp nhằm hạn chế tác động bất lợi Information of Science and Technology No 1/2016 hoạt động sản xuất gây cho mơi trường; quan tâm áp dụng công nghệ sản xuất tiên tiến để giảm bớt xả thải chất độc hại môi trường Thúc đẩy doanh nghiệp nghiên cứu ứng dụng công nghệ vào sản xuất, nghiên cứu sử dụng nguyên liệu thay nguyên liệu gây ảnh hưởng xấu để sản xuất sản phẩm thân thiện môi trường, thay sản phẩm gây ô nhiễm môi trường TÀI LIỆU THAM KHẢO Căn Luật thuế Bảo vệ môi trường số 57/2010/QH12 ngày 15 tháng 11 năm 2010; Căn Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Nghị định Chính phủ qui định chi tiết thi hành Luật Quản lý thuế; Căn Nghị số 1269/2011/NQ-UBTVQH12 ngày 14 tháng năm 2011 Uỷ ban thường vụ Quốc hội biểu thuế bảo vệ môi trường; Căn Nghị định số 67/2011/NĐ-CP ngày 08 tháng 08 năm 2011 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế Bảo vệ môi trường; Căn Nghị định số 118/2008/NĐ-CP ngày 27 tháng 11 năm 2008 Chính phủ quy định chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ cấu tổ chức Bộ Tài chính; TS Lê Quang Cường, TS Nguyễn Kim Quyên, 2014 Thuế I NXB Kinh tế TP.HCM PGS TS Nguyễn Ngọc Hùng chủ biên, 2015 Quản lý thuế NXB Kinh tế TP.HCM PGS TS Nguyễn Thị Liên, PGS TS Nguyễn Văn Hiệu, 2013 Thuế NXB Tài ThS Nguyễn Thị Mỹ Linh chủ biên, 2012 Thuế NXB Kinh tế TP.HCM 10 Các trang web: www.lyluanchinhtri.vn; www.moitruong.com.vn; www.tapchitaichinh.vn; www.gdt.gov.vn; www.mof.gov.vn Phụ lục BIỂU KHUNG THUẾ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG Mức thuế tuyệt đối quy định theo Biểu khung thuế đây: Số thứ tự Hàng hóa Đơn vị tính Mức thuế (đồng/1 đơn vị hàng hóa) I Xăng, dầu, mỡ nhờn Xăng, trừ etanol lít 1.000-4.000 Nhiên liệu bay lít 1.000-3.000 Dầu diezel lít 500-2.000 Dầu hỏa lít 300-2.000 Dầu mazut lít 300-2.000 Dầu nhờn lít 300-2.000 Mỡ nhờn kg 300-2.000 II Than đá Than nâu 10.000-30.000 Than an-tra-xít (antraxit) 20.000-50.000 Than mỡ 10.000-30.000 Than đá khác 10.000-30.000 III Dung dịch Hydro-chloro-fluoro-carbon (HCFC) kg 1.000-5.000 IV Túi ni lông thuộc diện chịu thuế kg 30.000-50.000 V Thuốc diệt cỏ thuộc loại hạn chế sử dụng kg 500-2.000 VI Thuốc trừ mối thuộc loại hạn chế sử dụng kg 1.000-3.000 VII Thuốc bảo quản lâm sản thuộc loại hạn chế sử dụng kg 1.000-3.000 VIII Thuốc khử trùng kho thuộc loại hạn chế sử dụng kg 1.000-3.000 62 ...g loại thuế không tránh khỏi lúng túng Một số giải pháp thuế Bảo vệ môi trường nhằm nâng cao hiệu bảo vệ môi trường Việt Nam Thứ nhất, cần mở rộng danh mục đối tượng chịu thuế Bảo vệ môi trường. .. ti?ời trực tiếp trả Thứ ba, bất cập Luật Thuế Bảo vệ mơi trường mức thuế bảo vệ mơi trường Luật hành xác định tính thuế bảo vệ môi trường theo mức thuế tuyệt đối để đơn giản, minh bạch thự... hàng hố tính thuế * Vai trị thuế Bảo vệ mơi trường Việt Nam: - Thứ nhất: khuyến khích sản xuất, tiêu dùng hàng hóa thân thiện với mơi trường Cơ sở kinh tế ban hành thuế bảo vệ môi trường cần thiết