Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế huyện đông anh, hà nội

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - PHAN THỊ THANH THỦY QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐÔNG ANH, HÀ NỘI Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 60 34 01 02 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CHẤM LUẬN VĂN XÁC NHẬN CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN PGS.TS Nguyễn Trọng Thản PGS.TS Hoàng Văn Hải HÀ NỘI - 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh với đề tài “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế huyện Đơng Anh - Hà Nội” cơng trình nghiên cứu cá nhân tôi, chƣa đƣợc công bố sử dụng cơng trình nghiên cứu khác Nội dung Luận văn dựa quan điểm cá nhân học viên, sở nghiên cứu lý luận, tổng hợp thực tiễn với hƣớng dẫn PGS.TS Nguyễn Trọng Thản Các số liệu đƣợc trình bày luận văn đƣợc thu thập từ nhiều nguồn số liệu liên hệ thực tế để viết ra, khơng chép cơng trình tác giả Các số liệu kết luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tơi xin chịu trách nhiệm đề tài nghiên cứu HỌC VIÊN Phan Thị Thanh Thuỷ LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành Luận văn thạc sỹ này, tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc tới PGS.TS.Nguyễn Trọng Thản – ngƣời Thầy tận tình hƣớng dẫn, bảo tạo điều kiện thuận lợi để tác giả hồn thành luận văn cách tốt Xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội thầy, cô giảng viên, phận, văn phòng Khoa trƣờng giúp đỡ tác giả trình nghiên cứu thu thập tài liệu tham khảo để thực Luận văn Bên cạnh đó, tác giả gửi lời cảm ơn đến thầy, cô khoa Sau đại học trƣờng tạo điều kiện thuận lợi cho toàn học viên khóa QH-2015-E hồn thành tốt Luận văn Tơi xin chân thành cám ơn đến lãnh đạo, cán công chức chi cục thuế huyện Đông Anh DNNQD địa bàn huyện Đông Anh giúp đỡ tạo điều kiện cho hồn thành luận văn Trong q trình thực Luận văn, hạn chế lý luận nhƣ kinh nghiệm thân, thời gian nghiên cứu eo hẹp nên Luận văn tránh khỏi sai sót Tác giả mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp nhà khoa học, thầy, giáo bạn để Luận văn đƣợc hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! HỌC VIÊN Phan Thị Thanh Thuỷ TÓM TẮT NGHIÊN CỨU Quản lý thuế chức quan trọng công tác quản lý Nhà nƣớc, đƣợc thực hệ thống thu thuế Nhà nƣớc dựa hệ thống sách thuế, tạo mơi trƣờng bình đẳng, nâng cao lực cạnh tranh, thúc đẩy doanh nghiệp phát triển kinh doanh nhằm đảm bảo nguồn thu ổn định, lâu dài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nƣớc (NSNN) công cụ quan trọng điều tiết vĩ mơ kinh tế, góp phần đảm bảo cơng xã hội, kích thích sản xuất phát triển Trên sở thực trạng công tác quản lý thuế TNDN DN NQD địa bàn huyện Đông Anh- Hà Nội, luận văn đƣa số giải pháp nhằm tăng cƣờng công tác quản lý thuế TNDN thời gian tới Các giải pháp chủ yếu là: Tiếp tục hoàn thiện tổ chức máy, đề xuất sửa đổi kịp thời bất cập sách thuế TNDN, nâng cao lực cán bộ, tăng cƣờng công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT, giải pháp tăng cƣờng giám sát tuân thủ luật thuế NNT, ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế, tăng cƣờng phối hợp cấp, ngành việc tổ chức quản lý thuế nhằm hoàn thiện quản lý thuế TNDN DN NQD địa bàn huyện Đông Anh – Hà Nội Kết nghiên cứu, đề xuất kiến nghị đồng với mục tiêu, nhiệm vụ đề MỤC LỤC Danh mục ký hiệu viết tắt i Danh mục hình vẽ iii Danh mục bảng biểu iv PHẦN MỞ ĐẦU .1 Tính cấp thiết đề tài Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Những đóng góp luận văn Kết cấu luận văn CHƢƠNG TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH .4 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.2 Cơ sở lý luận quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh .6 1.2.1 Khái quát DN NQD 1.2.2 Tổng quan thuế TNDN .9 1.2.3 Quản lý thuế TNDN DN NQD 16 1.2.4 Các nhân tố ảnh hƣởng tới quản lý thuế TNDN với DN NQD 25 1.2.5 Hệ thống tiêu phân tích 30 1.3 Cơ sở thực tiễn quản lý thuế TNDN DN NQD 34 1.3.1 Công tác quản lý thuế TNDN số chi cục thuế địa bàn Hà Nội 34 1.3.2 Bài học kinh nghiệm công tác quản lý thuế TNDN địa bàn huyện Đông Anh 36 CHƢƠNG 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 39 Quy trình nghiên cứu 39 2.2 Quy trình thu thập liệu 39 2.3 Phƣơng pháp thu thập liệu 40 2.4 Phƣơng pháp nghiên cứu tài liệu 41 CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGỒI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐƠNG ANH 43 3.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội huyện Đông Anh, Hà Nội thực trạng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Đông Anh, Hà Nội 43 3.1.1 Đặc điểm kinh tế – xã hội huyện Đông Anh, Hà Nội 43 3.1.2 Thực trạng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Đông Anh, Hà Nội 44 3.2 Tổ chức máy quản lý chi cục thuế huyện Đông Anh, Hà Nội 47 3.3 Thực trạng thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Đông Anh, Hà Nội 52 3.4 Phân tích thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Đông Anh, Hà Nội 55 3.4.1 Thực trạng quản lý đối tƣợng nộp thuế - doanh nghiệp quốc doanh 55 3.4.2 Thực trạng quản lý kê khai thuế 62 3.4.3 Thực trạng quản lý tính thuế 64 3.4.4 Thực trạng công tác quản lý ƣu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp 78 3.4.5 Thực trạng công tác kiểm tra .79 3.4.6 Thực trạng công tác quản lý thu nộp tiền thuế nợ thuế 84 3.4.7 Thực trạng công tác tuyên truyền- hỗ trợ DN NQD 89 3.5 Đánh giá công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh huyện Đông Anh 93 3.5.1 Những kết đạt đƣợc .93 3.5.2 Những hạn chế 94 3.5.3 Nguyên nhân hạn chế 96 CHƢƠNG 4: GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐÔNG ANH .104 4.1 Bối cảnh nƣớc quốc tế liên quan đến công tác quản lý thuế 104 4.2 Định hƣớng quản lý thuế TNDN 107 4.3 Một số giải pháp chủ yếu 109 4.3.1 Giải pháp quản lý tính thuế .109 4.3.2 Giải pháp công tác tuyên truyền giáo dục việc thực nghĩa vụ thuế .115 4.3.3 Giải pháp quản lý việc kê khai thuế 116 4.3.4 Giải pháp tra, kiểm tra thuế 118 4.3.5 Giải pháp quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế 119 4.3.6 Giải pháp Hệ thống thông tin, sở liệu DN NQD 120 KẾT LUẬN 124 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT STT Chữ v 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 CA CB CBCC CCT CP CPĐT CT DN DNTN DTTT DTPĐ DTPL Đội THNV KKKTT&T GTGT HTKK IHTKK INTK KD MST NH NNT 22 23 i NQD NS 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 NSNN NTK NVL PT QĐ SKCT SXKD TCCB TCT TMS TNCN TNCT TNDN TNHH TNKD TP TPR TSCĐ TSĐB TTR UBND XD Nếu tổ chức hội nghị tập huấn hƣớng dẫn tốn thuế cho DN chi cục nên tổ chức sớm, cách xa hạn cuối nộp tờ khai tốn để DN nhanh chóng nắm bắt áp dụng thông tƣ, nghị định, định Tuy nhiên cần lƣu ý DN phải ý tự cập nhật sách báo chí, nội dung chƣa có thay đổi chủ động làm theo quy định cũ Điều giúp tránh tình trạng DN trông chờ, phụ thuộc hƣớng dẫn quan thuế mà đợi đến tập huấn xong làm hồ sơ khai thuế 4.3.4 Giải pháp tra, kiểm tra thuế Kiểm tra thuế cơng cụ quản lý tài chính, đảm bảo cho phép luật, sách chế độ kế hoạch nhân sách nhà nƣớc đƣợc chấp hành nghiêm chỉnh Để đảm bảo cho chế tự khai, tự nộp thuế hoạt động hiệu quả, chức tra, kiểm tra ngày cần phải đƣợc tăng cƣờng Trong mục tiêu công tác kiểm tra không nhằm phát hành vi gian lận thuế mà nhằm đánh giá ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế NNT Để cơng tác kiểm tra có hiệu qủa cần sửa đổi, bổ sung, hoàn thiện chế độ sách thuế cho phù hợp Tập trung nhân lực nhƣ xây dựng tài liệu, ứng dụng phục vụ (TMS, TTR, TPR, IHTKK…) cho công tác kiểm tra mang tính chun sâu, chun ngành Cần có phối hợp với quan khác nhƣ quan kiểm tốn, tra tài chính, phải phân định rõ chức nhiệm vụ quan tra, kiểm tra để tranh tra chồng chéo để doanh nghiệp lợi dụng thoái thác kiểm tra Tiến hành xác định đối tƣợng cần kiểm tra cách sử dụng kỹ thuật phân tích rủi ro Trên sở lập kế hoạch kiểm tra hàng năm cho sát đối tƣợng Đối với doanh nghiệp thƣờng xuyên sai phạm cần phải có kế hoạch kiểm tra đột xuất nhƣ kiểm tra hàng hoá tồn kho doanh nghiệp thƣơng mại tập trung đối chiếu xác minh hóa đơn; Đối với doanh nghiệp có sai phạm khác theo phần mềm phân tích rủi ro tổ chức kiểm tra theo định kỳ chọn theo 118 lĩnh vực mà tiến hành kiểm tra để dễ so sánh phát dấu hiệu giá, gian lận Với việc lập kế hoạch kiểm tra nhƣ vừa đảm bảo hiệu công tác kiểm tra vừa chống gian lận thuế bảo đảm công Tăng cƣờng đội ngũ thanh, kiểm tra thuế đạt chuyên môn nghiệp vụ phẩm chất đạo đức tốt đồng thời xử lý nghiêm trƣờng hợp nhũng nhiễu gây phiền hà cán kiểm tra thuế yếu tố ngƣời giữ vị trí quan trong, khối lƣợng công việc nhiều, đối tƣợng quản lý đa dạng phức tạp nên cần bổ sung thêm nhân cho công tác kiểm tra, tăng cƣờng đào tạo, phát triển nguồn nhân lực cho đội ngũ kiểm tra thuế, trọng đào tạo kỹ năng, trang bị kiến thức kinh tế ngành, kỹ tin học, Cần tăng cƣờng công tác kiểm tra nội bộ, thƣờng xuyên theo dõi, kiểm tra, giám sát chặt chẽ công chức thuế trình thực thi cơng vụ, trọng vào khâu có rủi ro, tham nhũng nhằm phát kịp thời kiên xử lý nghiêm trƣờng hợp vi phạm Tiếp tục đào tạo, bồi dƣỡng cán để nâng cao nghiệp vụ chuyên môn nhằm đáp ứng yêu cầu lâu dài 4.3.5 Giải pháp quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế Công tác quản lý thu nợ thuế quan trọng nhiên gặp nhiều khó khăn khó kiểm soát Về khách quan, chế tài chƣa đủ mạnh để xử lý hành vi dây dƣa, không thực nộp th; khơng có chế xử lý số khoản nợ đơn vị kinh doanh khơng hiệu quả, tự giải thể Một số có quan chức chƣa hỗ trợ tích cực để giúp quan thuế thực việc cƣỡng chế thu hồi tiền thuế nợ với Luật quản lý thuế hành, điền hình nhƣ: Việc cấp thơng tin tài sản, bất động sản; thông tin số dƣ tài khoản tiền gửi DN nợ thuế chƣa kịp thời Để kiểm soát hạn chế đƣợc nợ đọng thuế, cần phải áp dụng biện pháp sau: 119 Quản lý chặt chẽ việc cấp giấy phép thành lập doanh nghiệp việc kiểm tra xác định tƣ cách pháp nhân chủ doanh nghiệp nhƣ trình độ, lực, hành vi dân sự, bị cấm kinh doanh, có tiền án, tiền tội trốn thuế, bn lậu, số vốn đăng ký không sát với thực tế… nên quan thuế thực biện pháp cƣỡng chế biện pháp kê biên khơng có tài sản để thực hiện, phát sinh khoản nợ khó thu Giao tiêu đôn đốc DN nộp tiền truy thu, truy hoàn phạt sau kiểm tra vào ngân sách sau đoàn kiểm tra định xử lý gắn với kết bình xét thi đua cán hàng năm Việc đôn đốc sau kiểm tra thƣờng mang lại hiệu cao cán có mặt DN, đƣợc làm việc trực tiếp với lãnh đạo DN Hơn nữa, sau nhiều ngày kiểm tra trụ sở, cán đoàn nắm đƣợc rõ khả tài DN từ đó, đốc thúc DN nộp thuế phù hợp với tình hình thực tế DN Do đó, thành lập đoàn kiểm tra, nên bổ sung thêm cán đội nợ làm việc với DN có số nợ đọng lớn Phân tích, phân loại nợ đọng để tập trung đôn đốc nợ đọng có khả thu Thực cơng tác in bảng kê nợ gửi thông báo cho doanh nghiệp thực đối chiếu nợ hàng quý, hàng tháng DN có số nợ lớn Công tác mời nợ, tổ chức hội nghị mời đôn đốc doanh nghiệp nợ NQD lên chi cục làm việc nợ đọng thuế cung cấp thông tin để phục vụ công tác cƣỡng chế nợ thuế Gửi phiếu cung cấp thông tin cho ngân hàng đề nghị cung cấp thông tin phục vụ công tác cƣỡng chế Ban hành thông báo tiền chậm nộp doanh nghiệp NQD Ban hành định cƣỡng chế số tiền phải cƣỡng chế tài khoản ngân hàng Ban hành định cƣỡng chế hố đơn khơng có giá trị sử dụng đơn vị cố tình nợ đọng chây ỳ, kéo dài 4.3.6 Giải pháp Hệ thống thông tin, sở liệu DN NQD 120 Để quản lý NNT hiệu hơn, bên cạnh biện pháp thực hiện, Đội kiểm tra thuế nói chung Chi cục thuế huyện Đơng Anh nói riêng cần tập trung vào số biện pháp sau: + Lập sổ để theo dõi quản lý NNT thƣờng xuyên, chi tiết Ngồi sổ theo dõi Đội cán nên lập số riêng, theo dõi doanh nghiệp quản lý Trong đó, nên có phân loại NNT để quản lý hiệu Có thể phân loại NNT theo nhiều tiêu chí khác để tiện quản lý: theo tình hình hoạt động, theo loại hình, theo ngành nghề, theo số thu, theo tình hình thực nghĩa vụ với NSNN Với phân loại nhƣ vậy, dễ dàng tập trung quản lý NNT có rủi ro thuế cao, nâng cao hiệu quản lý + Bên cạnh đó, cần liên kết chặt chẽ với quan, đơn vị quản lý doanh nghiệp để công tác quản lý NNT hiệu Sự liên kết khơng nội ngành thuế mà cịn với quan, ban ngành liên quan Trong nội ngành thuế cần thƣờng xuyên phối hợp với Đội kê khai kế toán thuế để cập nhật tình hình đăng kí thuế doanh nghiệp; cần phối hợp với Chi cục thuế để quản lý toàn diện Ngoài ra, quan thuế phải phối hợp chặt chẽ với Sở kế hoạch đầu tƣ để nắm bắt, đối chiếu số liệu doanh nghiệp đăng kí kinh doanh mới, thay đổi thơng tin đăng kí kinh doanh Có nhƣ quản lý NNT cách toàn diện nhất, tránh bỏ sót đối tƣợng + Cần quản lý NNT cách tồn diện nhƣng phải có trọng tâm, trọng điểm: Trong điều kiện thiếu lực lƣợng, Chi cục Thuế huyện Đông Anh quản lý NNT cách dàn trải mà cần quản lý có trọng tâm Điều có nghĩa phải tập trung vào khu vực chủ yếu, tập trung vào đối tƣợng có số thu thuế lớn, đối tƣợng có rủi ro thuế cao, đối tƣợng thành lập Do đó, để sử dụng hiệu nguồn lực có, nên tập trung vào khu vực trọng điểm + Tăng cƣờng công tác ứng dụng tin học vào quản lý NNT: Hiện công tác ứng dụng tin học quản lý NNT đƣợc Chi cục Thuế huyện Đông Anh ứng 121 dụng đem lại hiệu cao Tuy nhiên, hồ sơ doanh nghiệp đƣợc lƣu trữ cịn chƣa đầy đủ nên khó để quản lý, hầu nhƣ dừng lại việc quản lý doanh nghiệp sổ sách, giấy tờ, BCTC doanh nghiệp cung cấp Vì vậy, thời gian tới quan thuếc ần hồn thiện cơng tác ƣƣ́ng dung ̣ tin hoc ̣ vào quản lý NNT , đặc biệt thƣờng xuyên cập nhật doanh nghiệp ĐKKD, đăng kí thuế để đƣa vào quản lý Kết hợp với hệ thống quản lý hồ sơ doanh nghiệp, cần xây dựng hệ thống tiêu đánh giá mức độ rủi ro doanh nghi ệp Hiện việc đánh giá mƣƣ́c đô ̣ rủi ro doanh nghi ệp chủ yếu dựa vào kinh nghiệm cán thuế, điều giúp tận dụng đƣợc kiến thức, kinh nghiệm, khả đánh giá cán thuế nhƣng đơi khơng xác cịn mang tính ch ủ quan Do đó, phải xây dựng đƣợc hệ thống chỉtiêu đánh giá mƣƣ́c đô ̣rủi ro doanh nghiệp Trên sở thông tin NNT thông tin quan thuế có đƣợc từ tình hình thực nghĩa vụ NNT, thơng tin có đƣợc từ bên thứ ba xây dựng hệ thống đánh giá, tính điểm NNT không nên đánh giá NNT theo kinh nghiệm Từ phân loại NNT theo mức độ rủi ro thuế khác để công tác quản lý có trọng tâm trọng điểm đạt hiệu cao - Xây dựng chung phần mềm quản lý thông tin doanh nghiệp quan liên quan Phần mềm phải thể đƣợc thông tin: Doanh nghiệp đăng ký đƣợc cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh; doanh nghiệp đƣợc cấp mẫu dấu; doanh nghiệp đăng ký với quan thuế; doanh nghiệp ngừng hoạt động; doanh nghiệp chia, tách, giải thể, phá sản, điều chỉnh ngành nghề kinh doanh để từ quan cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh (sở Kế hoạch đầu tƣ), quan cấp đăng ký mẫu dấu (cơ quan công an); quan Thuế để từ thơng tin xác định cách nhanh chóng doanh nghiệp chậm đăng ký kê khai, doanh nghiệp không hoạt động, doanh nghiệp chia, tách, giải thể, phá sản, điều chỉnh ngành nghề kinh doanh… Từ đƣa bƣớc quản lý 122 Từ phần mềm kết xác định doanh nghiệp đăng ký quan thuế tổ chức tuyên truyền sách thuế, hỗ trợ tƣ vấn thuế nhƣ làm thủ tục đóng mã số thuế với doanh nghiệp không đến quan thuế đăng ký kê khai thuế Ngoài quan thuế xác định đƣợc trƣờng hợp sát nhập, chia tách, chi nhánh, cửa hàng để quản lý thuế đƣợc tốt Từ phần mềm Sở kế hoạch đầu tƣ, quan Công an xác định doanh nghiệp không hoạt động, giải thể để làm thủ tục thu hồi giấp phép, dấu 123 KẾT LUẬN Công tác quản lý thuế cấp chi cục đóng vai trị quan trọng q trình quản lý thuế, hồn thiện hệ thống pháp luật thuế xây dựng sách thuế phù hợp với phát triển đất nƣớc qua giai đoạn Do việc tăng cƣờng hiệu công tác quản lý thuế cấp chi cục vấn đề quan trọng Với phát triển nhanh chóng đa dạng loại hình DN NQD cơng tác quản lý thuế với đối tƣợng cần đƣợc tăng cƣờng trọng Công tác đƣợc thực tốt không đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nƣớc mà lập đƣợc trật tự, kỷ cƣơng tạo bình đẳng DN, tạo cơng xã hội Trong giai đoạn vừa qua công tác quản lý thuế TNDN DN NQD Chi cục thuế Đông Anh đạt đƣợc kết khả quan Góp phần đảm bảo nguồn thu ngân sách Nhà nƣớc, hạn chế đƣợc tình trạng trốn lậu gian lận thuế DN Bên cạnh thành tựu đạt đƣợc cơng tác quản lý thuế TNDN DN NQD mặt hạn chế cần khắc phục Với đề tài “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp ngồi quốc doanh chi cục thuế huyện Đơng Anh - Hà Nội”, chƣa hồn thiện cịn nhiều khuyết điểm nhƣng nghiên cứu xin đƣợc đƣa số giải pháp nhằm tăng cƣờng hiệu quản lý thuế TNDN DN NQD Rất mong luận văn góp phần nâng cao cơng tác quản lý thuế TNDN địa bàn huyện Do điều kiện thời gian nghiên cứu hạn hẹp nhƣ hạn chế định khách quan lẫn chủ quan, luận văn khó tránh khỏi sai sót định khả đáp ứng chƣa đƣợc đẩy đủ yêu cầu đặt công tác quản lý thuế khu vực Kinh tế quốc doanh Tác giả mong nhận đƣợc nhiều đóng góp nhà khoa học, nhà nghiên cứu, quý Thầy, Cô giáo đặc biệt cán bộ, công chức ngành thuế - đồng nghiệp, giàu kiến thức thực tiễn, với hy vọng đóng góp đƣợc số giải pháp cơng tác quản lý thuế 124 doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Đông Anh TP Hà Nội có hiệu thiết thực Qua góp phần đảm bảo hệ thống thuế phục vụ ngày tốt phát triển kinh tế - xã hội cơng cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nƣớc Tôi mong nhận đƣợc nhiều ý kiến góp ý chân tình độc giả để nâng cao kiến thức nghiên cứu khoa học góp phần vào hiệu hoạt động thực tiễn 125 126 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO I Tài liệu tiếng việt Bộ Tài chính, 2013 Thơng tư 156/2013/TT-BTC ngày 06 tháng 11 năm 2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế Bộ Tài chính, 2014 Thơng tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN Bộ Tài chính, 2015 Thơng tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 Bộ Tài hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài Chính Chi cuc ̣ Thuếhuyện Đơng Anh, 2014 Biên kiểm tra toán thuếnăm 2014 Chi cuc ̣ Thuếhuyện Đông Anh, 2015 Biên kiểm tra tốn thuếnăm 2015 Chi cuc ̣ Thuếhuyện Đơng Anh, 2016 Biên kiểm tra toán thuếnăm 2016 Chi cục thuế Đông Anh, 2014 Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014 Chi cục thuế Đông Anh, 2015 Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015 Chi cục thuế Đông Anh, 2016 Báo cáo tổng kết cơng tác thuế năm 2016 10 Chính Phủ, 2013 Nghị định 218/2013/NĐ-CP Chính phủ ngày 26/12/2013 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật Thuế TNDN 11 Chính Phủ, 2013 Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/1/2013 Chính Phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế luật sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế 12 Cục thuế thành phố Hà Nội, 2014 Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014 13 Cục thuế thành phố Hà Nội, 2015 Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015 14 Cục thuế thành phố Hà Nội, 2016 Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016 15 Phan Thị Cúc Phan Hiền Minh, 2009 Giáo trình Thuế Hà Nội: Nhà xuất Tài Chính 16 Nguyễn Thị Liên, 2010 Giáo trình thuế thu nhập Hà Nội: Nhà xuất Tài Chính 17 Quốc hội nƣớc CHXHCN Việt Nam, 2008 Luật số 14/2008/QH12 ngày 3/6/2008 Quốc hội: Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 18 Quốc hội nƣớc CHXDCN Việt Nam, 2012 Luật số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Quốc Hội: Luật quản lý thuế 19 Quốc hội nƣớc CHXHCN Việt Nam, 2012 Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH12 ngày 20/11/2012 Quốc Hội: Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật quản lý thuế 20 Quốc hội nƣớc CHXHCN Việt Nam, 2013 Luật số 32/QH 13 ngày 19/6/2013 Quốc Hội: Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNDN 21 Quốc hội nƣớc CHXHCN Việt Nam, 2014 Luật số 68/2014/QH13 ngày 16/11/2014 Quốc Hội: Luật doanh nghiệp năm 2014 22 Lê Xuân Trƣờng , 2010 Giáo trình quản lý thuế Hà Nội: Nhà xuất Tài Chính 23 Tổng cục Thống kê, 2016 Niên giám thống kê 2016 Hà Nội: Nhà xuất Thống kê 24 Tổng cục Thuế, 2014 Quy trình quản lý đăng ký thuế thực theo định số 329/QĐ-TCT ban hành ngày 27/03/2014 25 Tổng cục Thuế, 2015 Quy trình quản lý nợ thuế quy định cụ thể định 1401/QĐ-TCT ban hành ngày 28/7/2015 26 Tổng cục Thuế, 2015 Quy trình kiểm tra, tra thuế quy định cụ thể định 746/QĐ-TCT ban hành ngày 20/4/2015 27 Tổng cục Thuế, 2015 Quy trình quản lý kê khai quy định cụ thể định 879/QĐ-TCT ban hành ngày 15/5/2015 28 Tổng cục trƣởng Tổng cục thuế, 2010 Quyết định 504/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ cụ thể đội Chi cục thuế II Tài liệu Internet 29 Bộ tài chính, 2017 Đánh giá kết công tác thuế năm 2016 http://www.mof.gov.vn/webcenter/portal/tttc/r/o/ttsk/ttsk_chitiet?dDocName=MOF UCM085250 [Ngày truy cập: 25 tháng năm 2017] 30 Cục thuế thành phố Hà Nội, 2017 Tổng kết công tác thuế năm 2016 triển khai côngtácthuếnăm2017 [Ngày truy cập: 20 tháng năm 2017] PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA Chúng cam kết tồn thơng tin vấn doanh nghiệp tống hợp theo nhóm doanh nghiệp không tổng hợp theo doanh nghiệp riêng lẻ Do thông tin riêng doanh nghiệp giữ kín Họ tên ngƣời đƣợc vấn: Chức vụ đơn vị: CÁC THÔNG TIN CƠ BẢN CỦA DOANH NGHIỆP (DN) 1.1 Thông tin chung - Tên DN: - Địa chỉ: - Năm thành lập: - Lĩnh vực sản xuất kinh doanh: - Loại doanh nghiệp (C.ty TNHH; C.ty liên doanh; công ty cổ phần, HTX) - Cơ cấu tổ chức DN: 1.2 Thông tin chủ DN - Họ tên: Tuổi: - Giới tính: TÌNH HÌNH CHẤP HÀNH CÁC QUY ĐỊNH QUẢN LÝ THUẾ 2.1 Về đăng ký, kê khai thuế DN có thực nghĩa vụ khai thuế từ thành lập không 2.2 Về chấp hành nghĩa vụ thuế Năm Số thuế PN Số thuế ĐN Số thuế cịn PN Một số câu hỏi : - Ơng/bà có hiểu rõ cách tính thuế Thu nhập doanh nghiệp hành áp dụng DN khơng? Mức thuế suất (Quá cao, cao, vừa phải, thấp): - DN có nợ tiền thuế Nhà nƣớc khơng? Nếu có ngàn đồng? - Nếu DN khơng nợ: DN thƣờng xuyên nộp thuế thời hạn quy định không? ……………………………………………………………………………… - Nếu DN nợ đọng thuế: DN nộp phần thuế nợ đọng chƣa? Nếu có nộp… % tổng thuế phải nộp? Tại không nộp đầy đủ? ………………………………………………………………………………… - Ý kiến DN vấn đề thu thuế (hợp lý hay không hợp lý, sao, nên thực nhƣ nào? ……………………………………………………………………………… - Ý kiến DN thái độ phục vụ cán thu thuế (tốt, khá, trung bình, kém; lý do?, nên thực nhƣ nào?) ……………………………………………………………………………… - Ý kiến DN lực chuyên môn, phẩm chất đạo đức cán thu thuế (rất tốt, tốt, khá, trung binh, kém; lý do? ……………………………………………………………………………… Thanh tra, kiểm tra thuế 3.1 Trong năm 2016, có lần cán quan thuế đến kiểm tra sở SXKD ông bà? Số lần kiểm tra:………… (cán quan thuế □ hay quyền địa phƣơng □) 3.2 Kết luận đợt kiểm tra năm 2016 DN: Số thuế phải nộp thêm sau kiểm tra: Thuế GTGT Thuế TNDN Phạt 3.3 Trong thời gian từ 2014-2016, Cơ quan thuế lần kiểm tra sở SX ông bà Số lần: Một số ý kiến đề xuất doanh nghiệp vấn đề liên quan vấn đề quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp hành 4.1 Ông (bà ) cho biết thuế Thu nhập doanh nghiệp áp dụng có phù hợp với doanh nghiệp khơng? Khơng: Có: - Xin cho biết lý có khơng? ……………………………………………………………………………………… 4.2 Ông (bà) cho biết việc kiểm tra DN theo Luật quản lý thuế áp dụng có phù hợp với doanh nghiệp khơng? Có: □ Khơng: □ - Xin cho biết lý có khơng? ……………………………………………………………………………………… 4.3 Theo ý kiến Ơng (bà) để doanh nghiệp đảm bảo sản xuất kinh doanh tốt, chấp hành nghiêm sách thuế, DN có kiến nghị Nhà nƣớc, cần phải thay đổi cho phù hợp hơn? ……………………………………………………………………………………… Các ý kiến khác Xin chân thành cám ơn./ ... thu thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thu? ?? huyện Đông Anh, Hà Nội 52 3.4 Phân tích thực trạng quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục. .. TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THU? ?? HUYỆN ĐÔNG ANH .104 4.1 Bối cảnh nƣớc quốc tế liên quan đến công tác quản lý thu? ?? 104... lý luận thực tiễn quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chƣơng 2: Phƣơng pháp nghiên cứu Chƣơng 3: Thực trạng quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh chi