Hoạt động thanh tra thuế ở cục thuế tỉnh hà giang

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - VŨ ĐỨC HỒNG HOẠT ĐỘNG THANH TRA THUẾ Ở CỤC THUẾ TỈNH HÀ GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH Hà Nội – 2015 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - VŨ ĐỨC HỒNG HOẠT ĐỘNG THANH TRA THUẾ Ở CỤC THUẾ TỈNH HÀ GIANG Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS PHÍ MẠNH HỒNG XÁC NHẬN CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CHẤM LUẬN VN H Ni - 2015 - Lời cam đoan Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực Những kết luận khoa học luận văn ch-a đ-ợc công bố công trình LI CM N hon thnh chƣơng trình cao học viết luận văn , nhận đƣợc hƣớng dẫn , giúp đỡ góp ý nhiệt tình q thầy Trƣờng Đại học Kinh tế - Đaịhocc̣ Quốc gia HàNôị Trƣớc hết , xin chân thành cảm ơn đến quýthầy trƣờng Đại học Kinh tế, tận tình hƣớng dâñ, giúp đỡ cho tơi quá trình học tập Tôi xin gửi lời biết ơn sâu sắc đến PGS.TS Phí Mạnh Hồng dành nhiều thời gian tâm huyết hƣớng dẫn nghiên cứu giúp tơi hồn thành luận văn tớt nghiệp Mặc dù tơi có nhiều cớ gắng nỗ lực, tìm tịi, nghiên cứu để hồn thiện luận văn, nhiên khơng thể tránh khỏi thiếu sót, mong nhận đƣợc đóng góp tận tình qthầy các bạn MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT i DANH MỤC CÁC BẢNG ii MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN TÀI LIỆU NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA HOẠT ĐỘNG THANH TRA THUẾ 1.1 Tổng quan tài liệu nghiên cứu 1.2 Những vấn đề chung tra thuế .8 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò tra thuế 1.2.2 Mục tiêu, yêu cầu đối với hoạt động tra thuế 14 1.2.3 Nguyên tắc tra thuế 15 1.2.4 Nội dung tra thuế .17 1.2.5 Quy trình tra thuế 19 1.2.6 Phƣơng pháp tra thuế 21 1.3 Chỉ tiêu đánh giá, kỹ năng, nghiệp vụ, ứng dụng công nghệ công tác phối hợp hoạt động tra thuế 24 1.3.1 Chỉ tiêu đánh giá công tác tra thuế đối với NNT Cục Thuế tỉnh Hà Giang 24 1.3.2 Kỹ năng, nghiệp vụ tra doanh nghiệp 25 1.3.3 Cơ sở liệu NNT phục vụ cho công tác tra thuế .26 1.3.4 Các ứng dụng tin học vào công tác tra thuế 27 1.3.5 Công tác phối hợp .28 1.4 Các nhân tố ảnh hƣởng đến hoạt động tra thuế 29 1.4.1 Hệ thống văn pháp luật .29 1.4.2 Quy trình, thủ tục, chế giám sát phƣơng pháp tra thuế 30 1.4.3 Tổ chức máy đội ngũ cán làm công tác tra thuế 32 1.4.4 Sử dụng công nghệ, nguồn thông tin, liệu NNT sở vật chất, kỹ thuật phục vụ cho công tác tra thuế .33 1.4.5 Công tác bảo mật hoạt động tra thuế .34 1.4.6 Các nhân tố ảnh hƣởng khác 34 CHƢƠNG 2: PHƢƠNG PHÁP VÀTHIẾT KẾ NGHIÊN CƢƢ́U 37 2.1 Các câu hỏi đặt mà đề tài cần giải 37 2.2 Cách tiếp cận 37 2.3 Phƣơng pháp nghiên cứu 38 2.3.1 Cơ sở phƣơng pháp luận 38 2.3.2 Các phƣơng pháp nghiên cƣƢ́u cu c̣thể 38 2.4 Địa điểm nghiên cứu 41 CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ GIANG GIAI ĐOẠN 2011 – 2013 42 3.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Hà Giang khái quát Cục Thuế Hà Giang 42 3.1.1 Đặc điểm tình hình kinh tế xã hội tỉnh Hà Giang 42 3.1.2 Đặc điểm ngƣời nộp thuế địa bàn tỉnh Hà Giang 43 3.1.3 Khái quát Cục Thuế tỉnh Hà Giang 45 3.1.4 Biên chế, tổ chức chức nhiệm vụ phòng Thanh tra thuế 47 3.2.1 Hoạt động thu thập thông tin, xây dựng sở liệu, phân tích rủi ro để lựa trọn các trƣờng hợp tra thuế 49 3.2.2 Số NNT đƣợc tra tổng số NNT 51 3.2.3 Kết chống thất thu ngân sách, xử lý vi phạm hành thuế 52 3.2.4 Kết biến chuyển ý thức tự tuân thủ nghĩa vụ thuế NNT, phòng ngừa vi phạm 60 3.3 Đánh giá chung công tác tra thuế đối với NNT Cục thuế tỉnh Hà Giang thời gian qua 62 3.3.1 Nhƣƣ̃ng mặt tích cực 62 3.3.2 Những hạn chế, yếu 64 3.3.3 Nguyên nhân .67 CHƢƠNG 4: CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ GIANG TRONG THỜI GIAN TỚI .74 4.1 Quan điểm hoàn thiện công tác tra thuế 74 4.1.1 Viêcc̣ hồn thiện cơng tác tra thuế phải phù hợp với chiến lƣơcc̣ cải cách thuế, góp phần nâng cao hiệu lực hiệu quản lý thuế 75 4.1.2 Hồn thiện cơng tác tra thuếphải sởphùhơpc̣ với điều kiêṇ thƣcc̣ tếkhách quan .77 4.1.3 Hồn thiện cơng tác tra thuế phải góp phần tạo điều kiện thuâṇ lơị cho hoaṭđôngc̣ sản xuất, kinh doanh phát triển .77 4.2 Các giải pháp hồn thiện cơng tác tra thuế đới với NNT Cục thuế tỉnh Hà Giang thời gian tới 78 4.2.1 Kiến nghị hồn thiện chế, sách, ban hành các văn điều chỉnh bất hợp lý 78 4.2.2 Hoàn thiện quy trình tra, chế giám sát hoạt động tra tăng cƣờng công tác tra kiểm tra nội nghành 79 4.2.3 Các giải pháp tổ chức máy ngƣời 81 4.2.4 Các giải pháp chuyên môn, nghiêpc̣ vu,c̣ứng dụng công nghệ 83 KẾT LUẬN 94 TÀI LIỆU THAM KHẢO .95 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Số TTKý hiệu 1CBTTCán tra CQTCơ quan thuế GTGTGiá trị gia tăng NNTNgƣời nộp thuế NSNNNgân sách nhà nƣớc i TNCN TNDN DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1: Lực lƣợng cán tra Cục thuế Hà Giang 2011-2013 Bảng 3.2: Các trƣờng hợp đƣa vào kế hoạch tra 2011-2013 Bảng 3.3: Số NNT đƣợc tra tổng số NNT hoạt động 20112013 Bảng 3.4: Tình hình thực kế hoạch tra NNT 2011-2013 Bảng 3.5: Kết xử lý thuế xử phạt vi phạm hành sau tra thuế giai đoạn 2011 – 2013 Cục thuế tỉnh Hà Giang Bảng 3.6: Số thuế truy thu tổng thu NSNN 2011-2013 Bảng 3.7: Tình hình nợ thuế sau tra NNT 2011-2013 Bảng 3.8: Số liệu kết tra thuế năm 2012 Công ty TNHH Hải Hà Hà Giang ii LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Thuế sách kinh tế - xã hội quan trọng Đảng Nhà nƣớc ta, nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nƣớc, công cụ điều tiết kinh tế phát triển theo định hƣớng xã hội chủ nghĩa, tạo môi trƣờng thuận lợi cho sản xuất kinh doanh phát triển, giải các vấn đề kinh tế - xã hội đất nƣớc, góp phần vào tích luỹ ngân sách, tăng tổng sản phẩm xã hội thu nhập q́c dân, góp phần đảm bảo cơng xã hội hội nhập quốc tế Theo chế quản lý thu thuế NNT phải tự khai, tự nộp thuế tự chịu trách nhiệm Trong các chức quản lý thuế, tra thuế đƣợc coi nhƣ phận chủ lực ngành thuế phịng ngừa, răn đe gian lận chớng trớn-tránh thuế, nâng cao tính tuân thủ NNT Thanh tra thuế đƣợc sử dụng nhƣ chức đảm bảo pháp chế thuế, giúp tăng cƣờng kỷ luật, kỷ cƣơng lĩnh vực thuế, nâng cao hiệu quản lý Nhà nƣớc thuế, phải đƣợc xác định nhƣ nhân tố tất yếu công tác quản lý thuế Thanh tra thuế đƣợc coi nhƣ biện pháp hữu hiệu CQT nhằm răn đe, phát hiện, xử lý, hạn chế sai phạm NNT, nâng cao tính nghiêm minh pháp luật, làm cho NNT tự giác tuân thủ, đảm bảo công khách quan cho NNT, nhờ mà tác động ngƣợc trở lại thúc đẩy kinh tế phát triển lành mạnh, bền vững Trong năm qua, ngành thuế tỉnh Hà Giang hoàn thành tốt nhiệm vụ thu ngân sách, tốc độ tăng trƣởng năm sau cao năm trƣớc Trong kết chung ngành thuế tỉnh Hà Giang có phần đóng góp khơng nhỏ cơng tác tra thuế Tuy nhiên, theo báo cáo chuyên đề công tác thuế hội nghị tổng kết công tác thuế năm 2013 triển khai nhiệm vụ công tác thuế năm 2014 ngành thuế tỉnh Hà Giang, công tác tra thuế hạn chế định hoạt động triển khai các văn pháp luật sách - Thơng tin chung ngƣời nộp thuế: loại hình kinh doanh, ngành nghề kinh doanh chính, cấu tổ chức, hình thức hạch toán kế toán, hình thức sở hữu vớn, sớ lao động…; - Thơng tin tình hình sản xuất kinh doanh kê khai nộp thuế: thông tin tờ khai các loại thuế, phí, lệ phí (tờ khai, bảng kê ); thơng tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế (Báo cáo tài chính; định miễn, giảm thuế…); - Thơng tin tính tn thủ kê khai nộp thuế: tình hình thực nghĩa vụ ngân sách ngƣời nộp thuế (số lần nộp chậm, không nộp tờ khai…); - Cơ sở liệu kết tra, kiểm tra qua các năm; - Thông tin từ vềcác giao dicḥ kinh tếvàcác giao dicḥ với các quan nhà nƣớc ngƣời nơpc̣ thuế Đểcóđƣơcc̣ các thơng tin phucc̣ vu c̣cho công tác tra thuế, cần tổ chƣƢ́c thu thâpc̣ vàxƣ̉ lýthông tin môṭcách khoa hocc̣ , đảm bảo chất lƣơngc̣ thông tin tốt , đầy đủnhất , kịp thời Đểđaṭ đƣơcc̣ yêu cầu , hoạt đôngc̣ thu thâpc̣ vàxƣ̉ lýcơ sởdƣƣ̃liêụ thông tin vềngƣời nôpc̣ thuếcần trọng các biện pháp chủ yếu sau: + Hoàn thiện kênh thu thập cung cấp thông tin , đảm bảo sư pđa dạng nguồn cung cấ p thông tin Hồn thiện chế phới hợp cung cấp vàsƣ̉ dungc̣ thông tin giƣƣ̃a quan thuếvới các quan nhànƣớc khác nhƣ: Tài chính, Kho bacc̣, Hải quan, Cơng an, Quản lý thị trƣờng , Điạ chinhƢ́, Viêṇ Kiểm sát, Tòa án Mục tiêu quan trọng phải hƣớng tới sở liêụ thông tin chung vềdoanh nghiêpc̣ vàvềdân cƣ theo hƣớng sởdƣƣ̃liêụ thông tin cua mơṭchinh phu điêṇ tƣ Ngồi ra, quan thuếHà Giang cần chu ̉̉ trọng xây dựng các kên viên; tổchƣc tiếp nhâṇ thông tin tƣ quần chung nhân dân ̉Ƣ́ 84 + Nâng cấp hoàn thiêṇ phần mềm thu nhâṇ xửlýthông tin ngƣời nôpc̣ thuế Mởrôngc̣ các chƣƢ́c cung cấp t hông tin phùhơpc̣ cho các đối tƣơngc̣ sƣ̉ dungc̣ thông tin khác quan thuế + Cục thuế t ỉnh Hà Giang cần chủ động phối hợp với quan nhà nước cóliên quan đểthiết lâpp chếphối hơpp cung cấp sửdungp thông ti n lâñ Đặc biệt, trọng hƣớng tới sử dụng sở liệu thông tin chung các quan nhà nƣớc 4.2.4.2 Hoàn thiện sở vật chất điều kiện cần thiết khác phuc ̣ vu ̣ công tác tra thuế Hiện tại, điều kiện sở vật chất phục vụ cho cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác tra, kiểm tra nói riêng đƣợc ngành Thuế quan tâm đầu tƣ trƣớc nhƣng cịn nghèo nàn Vì vậy, để phục vụ cho cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác tra thuế nói riêng sở vật chất các điều kiện cần thiết khác cần đƣợc tiếp tục đầu tƣ hồn thiện theo các hƣớng: - Sớ lƣợng văn phịng làm việc phù hợp với sớ lƣợng cán tra thời gian tới, bao gồm nơi làm việc nơi lƣu giữ các hồ sơ tra; nơi ngƣời nộp thuế đền làm việc giải trình sớ liệu… - Đầu tƣ thiết bị tin học, các phƣơng tiên kỹ thuật cho cán bộ, cung cấp máy tính xách tay, mýa ghi âm, ghi hình cho cán tra thuế tạo điều kiện thuận lợi việc thu thập,xử lý phân tích số liệu, tài liệu thực tra trụ sở ngƣời nộp thuế 4.2.4.3 Nâng cao kỹ tra thuế Việc áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro tra thuế giúp toàn ngành Thuế lựa chọn đối tƣợng tra tƣơng đối phù hợp, tỷ lệ sớ doanh nghiệp có xử lý truy thu qua tra so với số doanh nghiệp đƣợc đạt khá cao, giảm bớt tình trạng tràn lan, gây khó khăn cho doanh nghiệp 85 Những kết đạt đƣợc công tác tra đạt đƣợc thời gian qua khẳng định việc áp dụng phƣơng pháp tra theo rủi ro đắn cần tiếp tục thực Để tiếp tục hoàn thiện, phát triển mở rộng các kỹ tra thời gian tới, Cục thuế t ỉnh Hà Giang cần trọng vào các vấn đề sau: - Tiếp tục hoàn thiện hệ thống tiêu thức đánh giá rủi ro thuế, tạo điều kiện cho việc đánh giá, xếp hạng rủi ro đối với ngƣời nộp thuế việc lập kế hoạch tra đƣợc xác Trong quá trình áp dụng các tiêu thức này, cán tra cần đánh giá mức độ hiệu quả, xác tiêu thức từ đề xuất với Tổng cục Thuế để sửa đổi bổ sung cho phù hợp với tình hình thực tế Các tiêu thức cần đƣợc hoàn chỉnh theo hƣớng đơn giản, dễ làm, dễ đánh giá có mới quan hệ với nhau, tránh tình trạng các sử dụng các tiêu thức đánh giá đối tƣợng lại cho các kết rủi ro thuế khác Ví dụ nhƣ tiêu thức đánh giá các loại thuế trực thu cần tập trung vào thu nhập chịu thuế, ngành nghề kinh doanh; tiêu thức đánh giá các loại thuế gián thu cần tập trung vào doanh thu, quy mô doanh nghiệp, ngành nghề kinh doanh, từ giúp cho việc đánh giá rủi ro, lựa chọn đối tƣợng để thực tra thuế Phải có phân chia các tiêu thức đánh giá rủi ro thành các tiêu thức động tiêu thức tĩnh rõ ràng, sở đó, áp dụng trọng sớ đới với nhóm tiêu thức cụ thể để đảm bảo công đối với lĩnh vực, khu vực sản xuất kinh doanh khác Các tiêu thức cần đƣợc xây dựng hoàn thiện theo hƣớng đơn giản, dễ đánh giá có mới quan hệ với Nếu các tiêu thức đánh giá đƣợc xem xét đơn lẻ khó đƣa nhận định đắn, vậy, cán tra, kiểm tra cần sử dụng kết hợp các tiêu thức với nhau, qua nhận định rủi ro thuế đƣợc xác 86 - Hoàn thiện phần mềm ứng dụng hỗ trợ kỹ thuật quản lý rủi ro Tiếp tục xây dựng hồn thiện phần mềm ứng hỗ trợ cơng tác tra từ khâu thu thập sở liệu doanh nghiệp, chuyển đổi liệu để phân tích, đánh giá, xác định mức độ rủi ro phục vụ việc lựa chọn phục vụ việc lựa chọn đối tƣợng lập kế hoạch tra, kiểm tra Cụ thể: + Phần mềm hỗ trợ phân tích, nhận dạng rủi ro (phân tích ngang, dọc, tỷ suất ); + Phần mềm hỗ trợ chuyển đổi, xử lý liệu đầu vào; + Phần mềm hỗ trợ kiểm tra rủi ro phát quan thuế; + Phần mềm hỗ trợ đánh giá rủi ro tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân; + Hoàn thiện phần mềm hỗ trợ tra Trên sở phần mềm đƣợc xây dựng, từ các liệu thông tin ngƣời nộp thuế, phần mềm tự tính toán đƣợc các tiêu đánh giá rủi ro thuế đối với ngƣời nộp thuế, điều giúp cán tra tiết kiệm đƣợc thời gian, công sức lựa chọn đối tƣợng tra, kiểm tra Mặt khác, nhờ có phần mềm, cơng việc tra, kiểm tra có trọng tâm hơn, tập trung vào vấn đề rủi ro, trọng yếu - Xây dựng mô hình phân tích theo ngành theo sắc thuế Trên sở áp dụng các tiêu thức đánh giá rủi ro thuế Tổng cục Thuế hƣớng dẫn, Cục thuế cần xây dựng các tiêu thức đánh giá rủi ro phù hợp với tình hình quản lý thuế địa bàn Tuỳ theo các hình thức gian lận thuế ngành nghề sắc thuế cụ thể mà qua xây dựng tiêu thức đánh giá rủi ro cho phù hợp sát với thực tế ngƣời nộp thuế - Hoàn thiện, nâng cao phương pháp phân tích rủi ro Để xác định rủi ro thuế doanh nghiệp, tất yếu phải phân tích doanh nghiệp Việc phân tích cần đƣợc thực riêng cho nội dung cần làm rõ 87 tra doanh nghiệp Chẳng hạn, phân tích doanh thu cần tập trung so sánh doanh thu qua các tháng liền kề các tháng kỳ năm trƣớc, rà soát các khoản thu tiền kỳ, phân tích nợ phải thu, ƣớc tính doanh thu từ sản lƣợng giá bán, ƣớc tính doanh thu từ sản lƣợng sản xuất hàng tồn kho, ƣớc tính doanh thu từ các chi phí sản xuất tiêu thụ liên quan Có thể thấy, để phân tích ngƣời nộp thuế, việc so sánh, đối chiếu chéo tài liệu cần thiết Qua phân tích, cán tra phát các sai lệch, mâu thuẫn doanh nghiệp việc kê khai, tính nộp thuế Việc so sánh, đối chiếu cần đƣợc thực cụ thể với sắc thuế, ví dụ, kiểm tra hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng, cán kiểm tra cần so sánh đối chiếu số liệu tờ khai thuế với số liệu bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra; Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào các bảng kê khác để phát mâu thuẫn các số liệu 4.2.4.4 Giải pháp hoàn thiện hoạt động tra , kiểm tra thuế số lĩnh vực, ngành nghề trọng điểm Ngồi giải pháp chung áp dungc̣ cho hoaṭđơngc̣ tra,thuếởcác doanh nghiêpc̣, đối với môṭsốdoanh nghiêpc̣ các linhƣ̃ vƣcc̣ , ngành nghề trọng điểm, cần cónhƣƣ̃ng giải pháp đăcc̣ thùvềchuyên môn , nghiêpc̣ vu.c̣Ở địa bàn Hà Giang , có ba lĩnh vực , ngành nghề trọng điểm cósớlƣơngc̣ doanh nghiêpc̣ nhiều , sớ thu lớn vàqua cơng tác quản lýthƣcc̣ tếcho thấy cókhá nhiều vi phaṃ cần cógiải pháp đăcc̣ biêṭkhi thƣcc̣ hiêṇ chƣƢ́c tra thuế, đólàlinhƣ̃ vƣcc̣ xây dƣngc̣, lắp đăṭvà khai thác, chế biến khoáng sản * Doanh nghiệp xây dựng lắp đặt: Ở các doanh nghiệp xây dựng lắp đặt, tồn số đặc điểm nhƣ: toán chậm, thời gian thi công kéo dài, hồ sơ toán phức tạp, chứng từ đầu vào phát sinh nhiều địa phƣơng Việc kê khai nộp thuế các 88 doanh nghiệp xây dựng thƣờng phát sinh nhiều hành vi vi phạm, kể đến các hành vi sau: - Chủ đầu tƣ có biên xác nhận khới lƣợng hồn thành nhƣng nhà thầu khơng kê khai tính thuế giá trị gia tăng toán thuế thu nhập doanh nghiệp mà treo chi phí sản xuất kinh doanh dở dang; - Các cơng trình thực thời gian dài, không tiến hành nghiệm thu phần mà thực tạm ứng, treo nhiều năm; - Kê khai hạch toán, phân bổ chi phí máy xây dựng, chi phí th ngồi, chi phí phân cơng thời vụ khơng theo cơng trình, gây khó khăn thanh, kiểm tra Tính phức tap các vi phạm lĩnh vực xây dựng đòi hỏi cán tra, kiểm tra phải vững chuyên môn nghiệp vụ, đồng thời phải vững nghiệp vụ kế toán nghiệp vụ khác Một sớ phƣơng pháp tra sử dụng: - Yêu cầu cung cấp hợp đồng thực - Kiểm tra đối chiếu hợp đồng xây lắp ký với chủ đầu tƣ; so sánh với các sổ sách kế toán, đới chiếu với hạng mục hồn thành theo thời gian với việc ghi chép sổ sách kế toán - Đối chiếu với việc toán với các hạng mục hồn thành - Đới chiếu chi phí tập hợp toán với chi phí phát sinh theo lần nghiệm thu hồn thành theo cơng trình; đới chiếu số liệu dự toán so với toán - Kiểm tra xác định các cơng trình hồn thành nhƣng chƣa nghiệm thu, cơng trình hồn thành nhƣng chủ đầu tƣ chƣa toán, các cơng trình ghi giảm doanh thu năm trƣớc, ghi giảm năm báo cáo - Xác đinh số tiền ngƣời mua ứng trƣớc theo trình tự thời gian để xác định doanh thu tính trƣớc 89 * Doanh nghiệp khai thác, chế biến khoáng sản Hoạt động kinh doanh doanh nghiệp khai thác chế biến khoáng sản lĩnh vực có sớ thu đóng góp cho ngân sách nhà nƣớc khá lớn, năm 2013 chiểm khoảng 15% số thu Cục thuế quản lý thu Tuy nhiên, hệ thống chế sách pháp luật liên quan đến lĩnh vực cịn nhiều điểm chƣa phù hợp đó, cơng tác tra bên cạnh yêu cầu nghiệp vụ phải phát kiến nghị quan quản lý nhà nƣớc các cấp hồn thiện chế sách tăng thu, chống thất thu cho ngân sách nhà nƣớc Các hành vi vi phạm thuế lĩnh vực khai thác, chế biến khoáng sản sản thƣờng gặp là: + Kê khai thiếu không kê khai thuế đối với lƣợng tài nguyên khoáng sản thực tế khai thác, đặc biệt khoảng sản dễ xuất lậu qua biên giới loại bán khơng cần hóa đơn Đây vấn đề phức tạp mà các quan chức tỉnh Hà Giang tập trung ngăn chặn + Xác định thời điểm kê khai thuế tài ngun, phí bảo vệ mơi trƣờng khơng thời điểm khai thác mà thƣờng kê khai xuất hóa đơn Đểphát hiêṇ kipc̣ thời vàngăn ngƣ̀a cóhiêụ quảcác hành vi vi phaṃ nói các doanh nghiêpc̣ kinh doanh khai thác chế biến khoáng sản cần trọng thực các giải pháp sau: + Có phới hợp chặt chẽ với lực lƣợng Cơng an, Hải quan, Biên phòng, Quản lý thị Trƣờng để ngăn chặn hành vi xuất lậu, vận chuyển hàng đƣờng khơng có hóa đơn + Phới hợp với quyền địa phƣơng nơi khai thác để năm bắt thông tin u cầu doanh nghiệp có khai thác phải thực kê khai thuế + Thực tra sở, xác minh điểm mở nhằm phát kịp thời lƣợng đơn vị khai thác nhƣng chƣa kê khai thuế Lƣạ choṇ nhƣƣ̃ng cán có kinh nghiệm lâu năm quản lý tra , kiểm tra thuếở 90 lĩnh vực làm nòng cớt các đồn tra thuế các doanh nghiệp kinh doanh khoáng sản + thuế Kiến nghị với cấp có thẩm quyền xử lý nghiêm hành vi trớn lậu phát hiên ra, nhƣ thu hồi giấy phép khai thác, giấy phép kinh doanh 4.2.4.5 Hoàn thiện chế phối hợp phận tra thuế với phâṇ khác quan thuế Hoạt động kiểm tra , đối chiếu hồsơ khai thuếcủa bô c̣phâṇ tra cần sƣ c̣phối hơpc̣ nhiều bô c̣phâṇ cóliên quan (quản lý kê khai thuế , kếtoán thuế, tổng hơpc̣ vàxƣ̉ lýdƣƣ̃liêụ, quản lý nợ cƣỡng chế thuế ) nhằm xác đinḥ tính xác số liệ u lƣu trƣƣ̃và thông tin vềngƣời nôpc̣ thuế Thiếu sƣ c̣ phối hơpc̣ tốt các bô c̣phâṇ , hoạt động kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuếse ƣ̃kém hiêụ Công tác tra , kiểm tra taịtru c̣sởngƣời nôpc̣ thuếcung đoi hỏi phối hợp các phận chức quan thuế ̉ƣ̃ nhƣ: Bô c̣phâṇ hanh chinh, bô c̣phâṇ kê khai va kếtoan thuế Trong đo , nhƣ đa phân tich chƣơng nhƣng nguyên nhân lam giam chất lƣơngc̣ công tác tra thuế Cục ̉ƣ̃ thuếtỉnh Hà Giang la sƣ phâṇ chƣc khac cua Cucc̣ thuế Đểkhắc phucc̣ tinh trangc̣ ̉Ƣ́ tỉnh Hà Giang cần thƣcc̣ hiêṇ các biêṇ pháp chủ yếu sau: - Lãnh đạo Cục cần yêu cầu các phận chức quan thuế tuân thủcác quy trinh̀ quản lýthuếdo Tổng cucc̣ Thuếban hành - Cục cần nghiên cứu cụ thể hóa các nội dung quy định các quy trình quản lý thuế , quy trinh̀ kiểm tra thuế, quy trinh̀ tra thuếcho phù hơpc̣ với đăcc̣ thùcủa Hà Giang TổchƣƢ́c hôịnghi lấỵ ýkiến các đơn vi chƣc̣Ƣ́c Cucc̣ thuếđểtrao đổi , thống các nôịdung phối hơpc̣ giƣƣ̃ a các phòng Văn phòng Cục tổ chức thực quy trình tra thuế 91 ̉̀ - Kịp thời giải vƣớng mắc phát sinh quá trình tổ chức thƣcc̣ hiêṇ nhiêṃ vu c̣của các bô c̣phâṇ chƣƢ́c quan thuế Dành thời lƣơngc̣ thichƢ́ đáng các cuôcc̣ hopc̣ giao ban đểtrao đổi , tìm giải pháp giải nhƣƣ̃ng vƣớng mắc hoaṭđôngc̣ phối hơpc̣ giƣƣ̃a bô c̣phâṇ chƣƢ́c Cục thuế 4.2.5 Các giải pháp khác 4.2.5.1 Hoàn thiện quy chế bảo mật hoạt động tra thuế Xây dựng ban hành quy chế bảo mật thông tin hoạt động tra thuế ngành thuế để đảm bảo cho hoạt động tra thuế từ khâu xây dựng kế hoạch tra đến qua trình tra , kết thúc tra lƣu giữ hồ sơ tài liệu đƣợc vận hành môi trƣờng bảo mật tốt 4.2.5.2 Chủ động làm tốt công tác ph ối hợp ngành có liên quan công tác tra thuế Đây công việc quan trọng đối với tra thuế đối tƣợng điều tiết thuế rộng, lĩnh vực thành phần kinh tế Cơ chế phối hợp với các quan, ban ngành liên quan tốt trợ giúp lớn cho tra, kiểm tra; cụ thể nhƣ sau: - Phối hợp với Sở Kế hoạch Đầu tƣ thực tốt công tác đăng ký mã số doanh nghiệp; kịp thời cung cấp mã số cho doanh nghiệp, tạo điều kiện thuận lợi cho việc phát triển kinh doanh ngƣời nộp thuế - Phối hợp với quan công an các cấp nhằm phát kịp thời các trƣờng hợp vi phạm pháp luật; đồng thời cung cấp kịp thời, đầy đủ liệu cho quan công an công tác điều tra tội phạm kinh tế - Phối hợp với Kho bạc Nhà nƣớc Ngân hàng công tác đại hóa thu nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho ngƣời nộp thuế phát sinh phải nộp vào ngân sách nhà nƣớc hay phát sinh các vấn đề có liên quan 92 4.2.5.3 Xửlýnghiêm minh hành vi vi phaṃ người nôp ̣ thuế Nhƣ đa ƣ̃phân tichƢ́ chƣơng luận văn, môṭtrong nhƣƣ̃ng haṇ chế công tác tra thuếtaịCucc̣ thuếtỉnh Hà Giang làviêcc̣ xƣ̉ lý vi phạm nƣơng nhẹ Viêcc̣ xƣ̉ lývi phaṃ năm qua dƣ̀ng ởmƣƢ́c xƣ̉ phaṭ khai thiếu thuế, phạt vi phạm thủ tục phạt nộp chậm thuế Chƣa xƣ̉ phaṭ đối với hành vi trốn thuế, chƣa chuyển vu c̣ án trốn thuếnào cho quan công an đểđiều tra xƣ̉ lýhinh̀ sƣc̣ Trong đó, thƣcc̣ tếcho thấy, các doanh nghiệp vi phaṃ khánhiều , mƣƢ́c đô c̣trốn thuếkhông nhỏ Điều dâñ đến tinhƢ́ răn đe, ngăn ngƣ̀a tra thuếchƣa cao Đểkhắc phucc̣ tình trạng , đối với nhƣƣ̃ng trƣờng hơpc̣ vi phaṃ năngc̣ cần kiên xƣ̉ lýnghiêm minh theo quy đinḥ pháp luâṭ 93 KẾT LUẬN Công tác tra thuế đối với NNT Cục thuế tỉnh Hà Giang dần đƣợc hoàn thiện chất lƣợng, đáp ứng theo yêu cầu, mục tiêu lộ trình cải cách đại hoá ngành Thuế Tuy nhiên, công tác cịn sớ hạn chế cần khắc phục Bằng quátrinh̀ nghiên c ứu qua thực tế làm việc quan thuế thời gian vừa qua, tác giả lu ận văn “ Hoạt động tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Giang” c̣thống hóa nhƣƣ̃ng vấn đềlý lu ận vềthanh tra thuếđối với NNT, đánh giá thực trạng công tác tra thuế Cục thuế tỉnh Hà Giang; đồng thời, đề xuất sớ giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác tra thuế Cục thuế tỉnh Hà Giang thời gian tới Các giải pháp hồn thiện cơng tác tra thuế Cục thuế t ỉnh Hà Giang tâpc̣ trung khắc phục hạn chế c ông tác , quan trongc̣ làcác giải pháp nhƣ: Tăng cƣờng lƣcc̣ lƣơngc̣ cán bô c̣thanh tra thuếcảvềsốlƣơngc̣ vàchất lƣơngc̣; Tăng cƣờng ƣƢ́ng dungc̣ kỹthuâṭquản lýrủi ro tra thuế ; Hoàn thiện sở liệu thơng tin ngƣời nộp thuế Ngồi ra, lṇ văn cịn đề xuất mơṭsớgiải pháp nhằm góp phần nâng cao hiêụ quảcông tác tra thuếnhƣ : giao thêm thẩm quyền cho quan thuế , đổi chinhƢ́ sách tiền lƣơng vàthu nhâpc̣ đối với công chƣƢ́c nhànƣớc , hồn thiện chế c̣đaĩ ngơ c̣đới với công chƣƢ́c tra thuế Với giới hạn mặt thời gian, luận văn không tránh khỏi sai sót, tác giả luận văn mong nhận đƣợc góp ý các nhà khoa học , nhà quản lý độc giả để hoàn thiện luận văn 94 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.Phạm Thanh Bình, 2013 “Hồn thiện công tác Thanh tra, Kiểm tra thuế doanh nghiệp Văn phòng Cục Thuế tỉnh Hưng yên” Luận văn thạc sĩ kinh tế Trƣờng Đại học Kinh tế 2.Chính phủ, 2011 Nghị định số 86/2011/NĐ-CP ngày 22/9/2011 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thanh tra Hà Nội 3.Chính phủ, 2012 Nghị định số 07/2012/NĐ-CP ngày 09/02/2012 Chính phủ quy định quan giao thực chức tra chuyên ngành hoạt động tra chuyên ngành Hà Nội 4.Cục thuế tỉnh Hà Giang, 2011-2013 Báo cáo tổng kết công tác tra, kiểm tra thuế Hà Giang 5.Cục thuế tỉnh Hà Giang, 2011-2013 Báo cáo tổng kết công tác thuế Hà Giang 6.Cục thuế tỉnh Quảng Ninh,2011 “Công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Quảng Ninh” Cơng trình nghiên cứu trình bày Hội nghị tổng kết công tác thuế năm 2011 Tổng cục Thuế 7.Cục thuế tỉnh Bà Rịa- Vũng Tàu,2013 “ Xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra dựa tiêu chí rủi ro” Cơng trình nghiên cứu trình bày Hội nghị tổng kết công tác thuế năm 2013 Tổng cục Thuế 8.Nguyễn Chí Dũng, 2009 “ Thanh tra, kiểm tra nhằm nâng cao tính tuân thủ người nộp thuế điều kiện Việt Nam ” Luận văn Thạc sĩ kinh tế Đại học Kinh tế 9.Học viện Tài chính, 2009 Giáo trình nghiệp vụ thuế Hà Nội: Nhà xuất Tài 95 10 Học viện Tài chính, 2010 Giáo trình Quản lý thuế Hà Nội: Nhà xuất Tài 11 Nguyễn Thị Lan, 2009 “Các giải pháp hạn chế việc trốn thuế tránh thuế công ty đa quốc gia hoạt động lãnh thổ Việt Nam” Luận án Tiến sĩ kinh tế Đại học Kinh tế Q́c dân 12 Phịng Thanh tra thuế - Cục Thuế tỉnh Hà Giang, 2011-2013 Các báo cáo tham luận “Kết công tác tra thuế năm 2011, 2012, 2013 biện pháp nâng cao chất lượng công tác tra thuế năm 2012, 2013, 2014” Hội nghị tổng kết công tác thuế năm 2011,2012, 2013 Cục Thuế tỉnh Hà Giang Hà Giang 13 Nguyễn Xuân Thành, 2013 “ Nâng cao hiệu hoạt động tra người nộp thuế Việt Nam giai đoạn nay” Luận án Tiến sĩ kinh tế tài chính- ngân hàng, ĐHKT 14 Tổng cục Thuế, 2013 Báo cáo chuyên đề Hội nghị tổng kết công tác thuế năm 2012 tra Tổng cục Thuế Hà Nội 96 ... lƣợng cơng tác tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Giang - Nhiệm vụ luận văn: + + Làm rõ sở lí luận thực tiễn hoạt động tra thuế Phân tích làm rõ thực trạng hoạt động tra thuế Cục Thuế Hà Giang năm 2011-2013,... lƣợng hoạt động tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Giang Đối tƣợng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu đề tài hoạt động tra thuế Cục Thuế Hà Giang Phạm vi nghiên cứu công tác tra thuế. .. thiện hoạt động tra thuế Cục thuế tỉnh Hà Giang thời gian tới CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN TÀI LIỆU NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA HOẠT ĐỘNG THANH TRA THUẾ 1.1 Tổng quan tài liệu nghiên cứu Thanh tra thuế