Nguyên lý kế toán- Income statement

Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright 2005-2006 Bài giảng 2 Qui trình kế tốn NguyễnBảoLinh 1 Ngun lý kế tốn 10/08/2005 1 Nguyên lý kế toán Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright Tp. Hồ Chí Minh, ViệtNam Niên khố: 2005-2006 10/08/2005 2 Bài giảng 2 Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright 2005-2006 Bài giảng 2 Qui trình kế tốn NguyễnBảoLinh 2 Ngun lý kế tốn 10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 3 Mục tiêu ¾Hiểu các thuật ngữ kế toán: Tài khoản, nhật ký, sổ cái, nợ, có… ¾Nắm bắt cách phân loại tài khoản và đặc điểm của các nhóm tài khoản ¾Hiểu nguyên tắc ghi sổ kép ¾Nâng cao khả năng thực hành quy trình ghi chép nghiệp vụ trên các sổ sách kế toán và lập các báo cáo tài chính đơn giản 10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 4 Tài khoản ¾ Phương trình kế toán Tài sản = Nợ + Vốn chủ sở hữu A = L + OE ¾Tài khoản là đơn vò cơ sở dùng để thể hiện những sự thay đổi của từng loại tài sản, nợ và vốn chủ sở hữu. Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright 2005-2006 Bài giảng 2 Qui trình kế tốn NguyễnBảoLinh 3 Ngun lý kế tốn 10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 5 Phân loại tài khoản ¾Các doanh nghiệp thiết lập danh mục tài khoản (chart of account) phù hợp với đặc điểm, quy mô, nhu cầu quản lý của mình. ¾Các tài khoản có thể khác nhau nhưng thường được phân nhóm tương tự nhau, đó là các nhóm sau 10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 6 Phân loại tài khoản ¾Tài sản (ASSETS) ¾Nợ (LIABILITIES) ¾Vốn chủ sở hữu (OWNERS EQUITY) ¾Doanh thu (REVENUES) ¾Chi phí (EXPENSES) Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright 2005-2006 Bài giảng 2 Qui trình kế tốn NguyễnBảoLinh 4 Ngun lý kế tốn 10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 7 Tài sản lưu động ¾Tiền (Cash) ¾Chứng khoán ngắn hạn (Marketable securities) ¾Khoản phải thu (Accounts receivable) ¾Thương phiếu phải thu (Notes receivable) ¾Lãi phải thu (Interest receivable ) ¾Hàng tồn kho (Merchandise inventory) 10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 8 Tài sản lưu động ¾Bảo hiểm trả trước (Prepaid insurance) ¾Tiền thuê trả trước (Prepaid rent) ¾Nguyên liệu tồn kho (Raw materials inventory) ¾Vật dụng (Supplies) ¾Sản phẩm đang chế tạo (Work-in-process inventory) ¾Thành phẩm (Finished goods inventory) Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright 2005-2006 Bài giảng 2 Qui trình kế tốn NguyễnBảoLinh 5 Ngun lý kế tốn 10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 9 Tài sản cố đònh ¾Đất đai (Land) ¾Nhà xưởng (Buildings) ¾Thiết bò (Equipments) ¾Hao mòn thiết bò (Accumulated depreciation) ¾Xe cộ (Vehicles) 10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 10 Nợ ¾Khoản phải trả (Account payable) ¾Thương phiếu phải trả (Note payable) ¾Lãi phải trả (Interest payable) ¾Lương phải trả (Wages payable) ¾Thuế phải trả (Taxes payable) ¾Khách hàng ứng trước (Advances from customer) ¾Thế chấp phải trả (Mortgage payable) ¾Trái phiếu phải trả (Bonds payable) Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright 2005-2006 Bài giảng 2 Qui trình kế tốn NguyễnBảoLinh 6 Ngun lý kế tốn 10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 11 Vốn chủ sở hữu ¾Vốn (Capital) ¾Cổ phần thường (Common stock) ¾Vốn góp vượt mệnh giá (Additional Paid-in Capital) ¾Lãi để lại (Retained Earning) ¾Rút vốn (Withdrawals) 10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 12 Các nhân tố ảnh hưởng đến OE Vốn chủ sở hữu (OE) Đầu tư (I) Doanh thu (R) Rút vốn (W) Chi phí (E) Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright 2005-2006 Bài giảng 2 Qui trình kế tốn NguyễnBảoLinh 7 Ngun lý kế tốn 10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 13 Phân loại nghiệp vụ ¾Xét theo mối quan hệ với vốn chủ sở hữu, các nghiệp vụ có thể chia thành 5 nhóm:  Đầu tư (I)  Rút vốn (W)  Doanh thu (R)  Chi phí (E)  Nghiệp vụ khác (O) 10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 14 Mối quan hệ tài khoản – báo cáo BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN BÁO CÁO THU NHẬP Tài sản Nợ Vốn CSH =+ Chi phíDoanh thuLãi =- Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright 2005-2006 Bài giảng 2 Qui trình kế tốn NguyễnBảoLinh 8 Ngun lý kế tốn 10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 15 Tài khoản chữ T Tiêu đề của tài khoản Bên nợ (Debit) Bên có (Credit) ¾ Tiêu đề có thể là tên (account name) hay số hiệu tài khoản (account number) ¾Bên N và bên CÓ dùng để ghi tăng và giảm cho các tài khoản, điều này được quy đònh bởi phương trình kế toán. 10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 16 Nguyên tắc ghi chép Tài sản = Nợ + Vốn chủ sở hữu Chi phí Doanh thu Tài khoản được ghi tăng ở bên nào sẽ có số dư thông thường (normal balance) ở bên đó Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright 2005-2006 Bài giảng 2 Qui trình kế tốn NguyễnBảoLinh 9 Ngun lý kế tốn 10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 17 Tài khoản điều chỉnh giảm ¾Còn gọi là tài khoãn nghòch đảo, là những tài khoản cùng nhóm nhưng có số dư thông thường ngược với quy đònh. ¾Tài khoản điều chỉnh gắn liền với một tài khoản khác trong nhóm và phát sinh tăng của nó sẽ làm giảm trò giá của tài khoản mà nó điều chỉnh ¾Ví dụ:  Vốn – Rút vốn  Tài sản cố đònh – Hao mòn lũy kế 10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 18 Phân tích nghiệp vụ ¾Bước 1: Có những tài khoản nào liên quan đến nghiệp vụ? ¾Bước 2: Những tài khoản này sẽ tăng hay giảm bao nhiêu? ¾Bước 3: Theo tính chất của từng tài khoản thì chúng sẽ được ghi N hay ghi CÓ? Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright 2005-2006 Bài giảng 2 Qui trình kế tốn NguyễnBảoLinh 10 Ngun lý kế tốn 10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 19 Bút toán (entry) ¾Mỗi nghiệp vụ sẽ được ghi nhận bằng một bút toán ¾Bút toán đơn giản (simple entry) ghi nhận các nghiệp vụ chỉ liên quan đến 2 tài khoản ¾Các nghiệp vụ liên quan đến nhiều tài khoản hơn được ghi bằng các bút toán phức hợp (Compound entry) 10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 20 Ví dụ 1 ¾Nghiệp vụ: Công ty M phát hành cổ phiếu trò giá $200,000 ¾Phân tích: Có Tăng $200,000 Cổ phần thường (OE) Nợ Tăng $200,000 Tiền (A) Ghi nợ hay có cho tài khoản Tác động của nghiệp vụ Tài khoản liên quan [...]... Bảo Linh by Nguyen Bao Linh 22 11 Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright 2005-2006 Ngun lý kế tốn Bài giảng 2 Qui trình kế tốn Ví dụ 2 Ghi trên tài khoản Tiền Thiết bò $200,000 $200,000 Phải trả $200,000 10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 23 Qui trình kế toán Chứng từ Phân tích nghiệp vụ 10/08/2005 Nguyễn Bảo Linh Xử lý Ghi sổ Nhật ký Ghi sổ cáiï Lập bảng cân đối thử by Nguyen Bao Linh Báo cáo Điều chỉnh... Fulbright 2005-2006 Ngun lý kế tốn Bài giảng 2 Qui trình kế tốn Bài thực hành tại lớp Xem bài thực hành kèm theo trong bài giảng và thực hiện từng bước trong qui trình kế toán được hướng dẫn trong chương này 10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 25 Sổ nhật ký (Journal) Phân tích nghiệp vụ Ghi sổ Nhật ký Ghi sổ cáiï Lập bảng cân đối thử Điều chỉnh cân đối thử Lập BC Tài chính Nhật ký là sổ kế toán ghi nhận các... dòng trống 10/08/2005 Nguyễn Bảo Linh by Nguyen Bao Linh 28 14 Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright 2005-2006 Ngun lý kế tốn Bài giảng 2 Qui trình kế tốn Sổ cái Phân tích nghiệp vụ Ghi sổ Nhật ký Ghi sổ cáiï Lập bảng cân đối thử Điều chỉnh cân đối thử Lập BC Tài chính Được thiết kế để theo dõi cho từng tài khoản Tài khoản chữ T là dạng sổ cái đơn giản Tiền Ngày tháng 10/08/2005 Đối chiếu Nợ Số tài... nghiệp vụ theo trình tự thời gian phát sinh Ngày tháng 10/08/2005 Nguyễn Bảo Linh Đối chiếu Diễn giải by Nguyen Bao Linh Nợ Có 26 13 Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright 2005-2006 Ngun lý kế tốn Bài giảng 2 Qui trình kế tốn Cách ghi sổ nhật ký Ngày: Thể hiện thời điểm phát sinh nghiệp vụ Diễn giải: Trình bày tên tài khoản được ghi nợ, ghi có, và lời giải thích ngắn gọn về nghiệp vụ Đối chiếu: Ghi số...Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright 2005-2006 Ngun lý kế tốn Bài giảng 2 Qui trình kế tốn Ví dụ 1 Ghi trên tài khoản Cổ phần thường Tiền $200,000 $200,000 10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 21 Ví dụ 2 Nghiệp vụ: Mua thiết bò trò giá $6,000 trả ngay $4,000 và nợ phần còn lại... toán được chuyển Số dư có thể là nợ hay có tùy theo tính chất của tài khoản 10/08/2005 Nguyễn Bảo Linh by Nguyen Bao Linh 30 15 Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright 2005-2006 Ngun lý kế tốn Bài giảng 2 Qui trình kế tốn Bảng cân đối thử Phân tích nghiệp vụ Ghi sổ Nhật ký Ghi sổ cáiï Lập bảng cân đối thử Điều chỉnh cân đối thử Lập BC Tài chính Vào cuối kỳ, lấy số dư của các tài khoản trên sổ cái,... thu – Chi phí Bảng cân đối – Tài sản – Nợ – Vốn chủ sở hữu Báo cáo ngân lưu 10/08/2005 Nguyễn Bảo Linh by Nguyen Bao Linh 32 16 Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright 2005-2006 Ngun lý kế tốn Bài giảng 2 Qui trình kế tốn Tài liệu tham khảo Financial accounting – Clyde P Stickney; Roman L Weil Accounting – Charles T Horngren; Walter T Harrison; Linda Smith Bamber Principles of accounting – Belverd . dạyKinhtế Fulbright 2005-2006 Bài giảng 2 Qui trình kế tốn NguyễnBảoLinh 1 Ngun lý kế tốn 10/08/2005 1 Nguyên lý kế toán Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright. 2005-2006 Bài giảng 2 Qui trình kế tốn NguyễnBảoLinh 2 Ngun lý kế tốn 10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 3 Mục tiêu ¾Hiểu các thuật ngữ kế toán: Tài khoản, nhật ký,