Thuế thu nhập cá nhân kinh nghiệm quốc tế và việc thực thi ở việt nam

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ *** PHẠM THỊ PHƢƠNG MAI THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN: KINH NGHIỆM QUỐC TẾ VÀ VIỆC THỰC THI Ở VIỆT NAM Chuyên ngành: Kinh tế trị Mã số: 60 31 01 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ CHÍNH TRỊ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS PHÍ MẠNH HỒNG HÀ NỘI – 2008 MỤC LỤC MỤC LỤC MỞ ĐẦU Chương 1: Thuế thu nhập cá nhân kinh nghiệm quốc tế thực thi thuế thu nhập cá nhân .9 1.1.Những vấn đề chung thuế thu nhập cá nhân 1.1.1 Thu nhập cá nhân 1.1.2 Thuế thu nhập cá nhân 14 1.2 Thuế TNCN giới học kinh nghiệm cho Việt Nam 24 1.2.1 Thuế thu nhập cá nhân xu hướng cải cách thuế thu nhập cá nhân giới 24 1.2.2 Một số học kinh nghiệm cho Việt Nam 35 Chương 2: Thuế thu nhập cá nhân Việt Nam giai đoạn 1991 - 2007 37 2.1 Lịch sử hình thành phát triển thuế TNCN Việt Nam 37 2.2 Đánh giá tình hình thực thi thuế thu nhập cá nhân Việt Nam giai đoạn 1991 - 2007 42 2.2.1 Những thành tựu đạt 42 2.2.2 Những hạn chế tồn 47 2.2.3 Nguyên nhân 64 2.3.Luật thuế thu nhập cá nhân 67 2.3.1 Những điểm tính khả thi Luật thuế TNCN 68 2.3.2 Những vấn đề đặt Luật thuế thu nhập cá nhân 77 Chương 3: Một số quan điểm, giải pháp hoàn thiện nâng cao hiệu thực thi thuế thu nhập cá nhân Việt Nam 81 3.1 Bối cảnh kinh tế nước ta vấn đề đặt trạng thuế thu nhập cá nhân Việt Nam 81 3.2 Quan điểm hoàn thiện nâng cao hiệu thực thi thuế thu nhập cá nhân Việt Nam 83 3.2.1 Đáp ứng yêu cầu công xã hội 83 3.2.2 Đảm bảo tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước 84 3.2.3 Đáp ứng yêu cầu hiệu sách 86 3.2.4 Cơ cấu sách thuế phải đơn giản 86 3.2.5 Đảm bảo yêu cầu cải cách hành đại hóa cơng tác quản lý thu thuế 87 3.2.6 Phù hợp với thông lệ quốc tế, tạo sở thuận lợi cho trình hội nhập 88 3.3 Một số giải pháp hoàn thiện nâng cao hiệu thực thi thuế thu nhập cá nhân Việt Nam 89 3.3.1 Hoàn thiện sắc thuế thu nhập cá nhân 89 3.3.2 Nâng cao hiệu quản lý thuế thu nhập cá nhân 94 3.3.3 Đẩy mạnh cơng tác tun truyền giải đáp sách thuế 104 Kết luận 105 Tài liệu tham khảo 107 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong thời kỳ độ chuyển từ kinh tế kế hoạch hóa huy, tập trung, quan liêu, bao cấp sang kinh tế thị trường có điều tiết nhà nước, thuế nói chung thuế thu nhập cá nhân nói riêng sử dụng công cụ kinh tế hữu hiệu nhà nước để điều tiết hoạt động kinh tế có vai trị quan trọng để phân phối lại thu nhập đảm bảo công xã hội Thuế thu nhập cá nhân đời lâu lịch sử thuế khóa coi loại thuế quan trọng để thực mục tiêu công xã hội Cho đến nay, thuế thu nhập cá nhân trở thành loại thuế bản, giữ vai trò trung tâm hệ thống thuế quốc gia giới, đặc biệt nước phát triển Bởi mục tiêu phân phối lại, thuế thu nhập cá nhân cịn hình thức thuế có tỷ trọng đóng góp cao tổng nguồn thu ngân sách nhà nước Ở Việt Nam, Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao Ủy ban thường vụ quốc hội ban hành từ năm 1991 - hình thức thuế thu nhập cá nhân có phạm vi áp dụng hẹp đến qua nhiều lần sửa đổi, bổ sung Qua thời gian áp dụng Pháp lệnh, bên cạnh mặt tích cực khơng thể phủ nhận, nhận thấy bất cập định: thiếu công bằng, chưa hiệu quả… nên hạn chế vai trò quan trọng thuế thu nhập cá nhân Hơn nữa, sau 20 năm đổi kinh tế, tình hình điều kiện kinh tế Việt Nam có biến đổi to lớn: Thứ nhất, việc chuyển từ kinh tế kế hoạch hóa, tập trung, quan liêu, bao cấp sang kinh tế thị trường với việc hội nhập sâu rộng vào kinh tế khu vực giới tạo điều kiện tiền đề cần thiết để nâng cao mức thu nhập, mức sống tầng lớp dân cư xã hội Bên cạnh đó, tạo làm giãn cách mức chênh lệch ngày tăng thu nhập tầng lớp dân cư Việc trì sách thuế thu nhập cá nhân cũ tạo nên bất bình đẳng ngày tăng phân phối thu nhập tầng lớp dân cư đồng thời tạo nên thất thu ngân sách lớn thuế thu nhập cá nhân Thứ hai, xây dựng Luật thuế thu nhập cá nhân tiền đề để nhà nước thực việc quản lý nguồn thu nhập xã hội, hạn chế khoản thu nhập ngầm, thực tốt vai trò quản lý vĩ mô kinh tế Thứ ba, xây dựng Luật thuế thu nhập cá nhân yêu cầu trình tồn cầu hóa khu vực hóa kinh tế quốc dân, làm cho sách thuế Việt Nam phù hợp với thông lệ quốc tế, tạo điều kiện cho nuớc ta hội nhập vào kinh tế khu vực giới Do vậy, việc tiếp tục hoàn thiện thuế thu nhập cá nhân đặt điều kiện hoàn cảnh cụ thể Việt Nam vấn đề thời cấp thiết, nhằm đáp ứng yêu cầu công đổi chế sách tài quốc gia nói chung phục vụ thiết thực cho công cải cách thuế đạt kết cao Việc xây dựng Luật thuế thu nhập cá nhân xác định Nghị Đại hội Đảng lần thứ IX X, Chiến lược cải cách thuế đến 2010 Bộ trị thơng qua: “Áp dụng thuế thu nhập cá nhân thống thuận lợi cho đối tượng chịu thuế, đảm bảo công xã hội, tạo động lực phát triển” Tháng 9/2006, Bộ tài Tổng cục thuế ban hành Dự thảo Luật thuế thu nhập cá nhân Tháng 11/2007, Quốc hội nước Cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thơng qua Luật thuế thu nhập cá nhân thức có hiệu lực vào tháng 01/2009 Việc ban hành Luật thuế thu nhập cá nhân bước tiến nỗ lực cải cách thuế thu nhập cá nhân Việt Nam việc thực thi Luật để vừa phát huy tính hiệu vừa đảm bảo tính cơng thuế thu nhập cá nhân vấn đề gây nhiều tranh cãi nhà kinh tế tồn xã hội Vì lý trên, “Thuế thu nhập cá nhân: kinh nghiệm quốc tế việc thực thi Việt Nam” chọn làm đề tài luận văn thạc sỹ Tình hình nghiên cứu Thuế thu nhập cá nhân loại thuế đời sớm lịch sử thuế khóa Việt Nam, ban hành dạng Pháp lệnh thuế thu nhập cho người có thu nhập cao từ năm 1991 Vì vậy, chưa có nhiều cơng trình nghiên cứu chuyên biệt vấn đề Qua tìm hiểu, tác giả thấy có cơng trình bật nghiên cứu thuế thu nhập cá nhân - Thuế thu nhập cá nhân Việt Nam định hướng hoàn thiện, Luận án Phó tiến sỹ khoa học tác giả Vũ Xuân Trường, 1995 - Thuế thu nhập cá nhân giới định hướng vận dụng Việt Nam, tác giả PGS TS Lê Văn Ái, TS Đỗ Đức Minh, NXB Tài chính, 2002 Hai cơng trình nghiên cứu dừng lại việc đánh giá tình hình thực thi Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao – phạm vi áp dụng hẹp thuế thu nhập cá nhân, chưa phân tích đầy đủ nội dung sắc thuế thu nhập cá nhân thời gian nghiên cứu từ năm 2001 trở trước, tình hình khơng cịn phù hợp Ngồi ra, cịn có số cơng trình nghiên cứu khác dạng báo đăng báo tạp chí, báo cáo hội thảo khoa học Những báo từ năm 2006 trở trước nghiên cứu Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao cần thiết phải xây dựng Luật thuế thu nhập cá nhân Nhìn chung, cơng trình đề cập đến thuế thu nhập cá nhân nghiên cứu thời gian trước, chưa phản ánh hết tác động thuế thu nhập cá nhân đến kinh tế biến đổi điều kiện hoàn cảnh nước ta Những báo từ năm 2007 đến nay, chủ yếu phân tích nội dung Luật thuế thu nhập cá nhân, chưa đề cập cách hệ thống việc thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân Việt Nam Hơn nữa, cơng trình chủ yếu xem xét thuế thu nhập cá nhân góc độ phân tích sách tài nhà nước Bản thân tác giả có khóa luận tốt nghiệp vấn đề này, song khuôn khổ khóa luận tốt nghiệp, chưa thể phân tích hết thấu đáo nội dung thuế thu nhập cá nhân Hơn nữa, tháng 09/2006, Bộ tài công bố Dự thảo Luật thuế thu nhập cá nhân nhằm thay cho Pháp lệnh Thuế thu nhập người có thu nhập cao hành Việc Bộ Tài cơng bố dự thảo Luật thuế thu nhập cá nhân kiện thu hút quan tâm dư luận xã hội suốt thời gian qua tính nhạy cảm đặc biệt Tháng 11/2007, Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua Luật thuế thu nhập cá nhân thức áp dụng vào tháng 01/2009 Đây bước tiến đáng khích lệ việc xây dựng sách thuế thu nhập bảo đảm tính khoa học, cơng bằng, minh bạch, phù hợp với phát triển kinh tế thị trường hội nhập quốc tế nước ta Cho đến nay, chưa có cơng trình khoa học nghiên cứu đánh giá đầy đủ Luật Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu Mục đích nghiên cứu đề tài đề giải pháp hoàn thiện nâng cao hiệu thực thi thuế thu nhập cá nhân Việt Nam thời gian tới Nhiệm vụ nghiên cứu đề tài - Hệ thống hóa vấn đề thuế thu nhập cá nhân từ góc độ lý luận thực tiễn - Phân tích xu hướng áp dụng cải cách thuế thu nhập cá nhân số nước giới - Thực trạng thực thi thuế thu nhập cá nhân Việt Nam vấn đề đặt - Đề xuất định hướng giải pháp hoàn thiện nâng cao hiệu thực thi thuế thu nhập cá nhân Việt Nam Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Đề tài tập trung nghiên cứu lý luận thực tiễn áp dụng thuế thu nhập cá nhân Việt Nam góc độ kinh tế trị kinh tế học cơng cộng, khơng nghiên cứu vấn đề có tính chất tác nghiệp trình hành thu thuế thu nhập cá nhân Phạm vi nghiên cứu: Thuế thu nhập cá nhân Việt Nam từ năm 1991 đến Phƣơng pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu chủ yếu vận dụng đề tài phương pháp vật biện chứng vật lịch sử Ngoài ra, đề tài sử dụng số phương pháp như: phương pháp kết hợp phân tích tổng hợp, phương pháp thống kê, so sánh… trình nghiên cứu Những đóng góp luận văn - Khái quát kinh nghiệm thực thi thuế thu nhập cá nhân số quốc gia xu hướng cải cách thuế thu nhập cá nhân giới, sở rút học kinh nghiệm cho Việt Nam - Phân tích thực trạng thực thi thuế thu nhập cá nhân nước ta kể từ Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao ban hành, mặt đạt được, mặt hạn chế nguyên nhân hạn chế - Phân tích, đánh giá Luật thuế thu nhập cá nhân Quốc hội thông qua sở so sánh với Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao ban hành - Đưa quan điểm, giải pháp hoàn thiện nâng cao hiệu thực thi thuế thu nhập cá nhân Việt Nam thời gian tới Bố cục luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, đề tài trình bày thành chương: Chương 1: Thuế thu nhập cá nhân kinh nghiệm quốc tế thực thi thuế thu nhập cá nhân Chương 2: Thuế thu nhập cá nhân Việt Nam giai đoạn 1991 - 2007 Chương 3: Một số quan điểm, giải pháp hoàn thiện nâng cao hiệu thực thi thuế thu nhập cá nhân Việt Nam CHƢƠNG 1: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ KINH NGHIỆM QUỐC TẾ VỀ THỰC THI THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1.Những vấn đề chung thuế thu nhập cá nhân 1.1.1 Thu nhập cá nhân 1.1.1.1 Khái niệm Cho đến nay, có nhiều quan điểm khác định nghĩa thu nhập cơng trình nghiên cứu Mặc dù Joseph E Stiglitz cho "quan niệm thu nhập lý thuyết dường là đơn giản" [13, tr.459] đến chưa có quan điểm thống nhất, đầy đủ tổng quát khái niệm thu nhập Tùy theo mục đích nghiên cứu, nhà kinh tế học nhà nghiên cứu đưa khái niệm khác thu nhập Hai nhà kinh tế học người Anh R M Haig H.C Simons vào đầu kỷ XX đưa khái niệm thu nhập - Định nghĩa Haig - Simons: "Thu nhập giá trị tiền tăng thực tế khả cá nhân để tiêu dùng suốt khoảng thời gian đó" [1, tr.7] Đây coi cách tính thu nhập lý tưởng hoàn thiện Việc cộng thêm vào thu nhập tính đến chúng thể tăng lên khoản thu nhập tiềm tàng khó thực thực tế giá trị tăng thêm dừng lại dạng tiềm biểu nhiều hình thức khác Nhà kinh tế học G S Chant cho "thu nhập khả kinh tế bổ sung cho người khoảng thời gian định, khơng kể khoản có lặp lại hay không, cấu thành tùy ý sử dụng" Như vậy, theo định nghĩa này, thu nhập khoản Thuế thu nhập cá nhân loại thuế trực thu giữ vai trò quan trọng hệ thống thuế quốc gia, tác động mạnh mẽ đến đời sống tầng lớp dân cư xã hội Trên giới, sắc thuế áp dụng phổ biến nhiều quốc gia Ở Việt Nam , Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao - Phạm vi áp dụng hẹp thuế thu nhập cá nhân áp dụng từ năm 1991 đến song qua 15 năm thực bộc lộ nhiều điểm hạn chế Trong chiến lược cải cách thuế nói chung thuế thu nhập cá nhân nói riêng, việc Quốc hội thông qua Luật thuế thu nhập cá nhân tháng 11/2007 bước tiến đáng kể q trình hồn thiện thuế thu nhập cá nhân Song Luật nhiều hạn chế, biện pháp để thực thi Luật thuế thực tiễn Việt Nam Những hạn chế tồn làm sách thuế thu nhập cá nhân Việt Nam khơng phát huy hết vai trị việc đảm bảo phân phối thu nhập công xã hội, chưa phát huy hiệu kinh tế - xã hội chưa phù hợp với thông lệ quốc tế, gây cản trở trình hội nhập nước ta Do vậy, việc hồn thiện nâng cao hiệu thực thi thuế thu nhập cá nhân vấn đề cần thiết, nhằm thực tốt nhiệm vụ phân bổ nguồn lực, đồng thời giải tốt mối quan hệ tiết kiệm, đầu tư tiêu dùng, tăng trưởng kinh tế với công xã hội xố đói giảm nghèo Trong luận văn này, tác giả giải số vấn đề bản: - Hệ thống hóa vấn đề thuế thu nhập cá nhân từ góc độ lý luận thực tiễn: pham trù thu nhập, thu nhập cá nhân, thuế thu nhập cá nhân, phân tích vai trị, chất kinh tế, nguyên tắc phương pháp sắc thuế 110 - Phân tích xu hướng áp dụng cải cách thuế thu nhập cá nhân giới nội dung sắc thuế kinh nghiệm thực thi thuế thu nhập cá nhân - Phân tích, đánh giá q trình thực thi thuế thu nhập cá nhân Việt Nam từ năm 1991 đến Xuất phát từ mục tiêu đề ra, luận văn rõ thành công, hạn chế trình thực thi sắc thuế nguyên nhân hạn chế - Phân tích điểm mới, tính khả thi vấn đề cịn tồn Luật thuế thu nhập cá nhân Quốc hội thơng qua tháng 11/2007 thức áp dụng từ 1/2009 - Trên sở kết hợp chặt chẽ lý luận thực trạng áp dụng thuế thu nhập cá nhân Việt Nam, từ học kinh nghiệm rút từ trình thực thi thuế thu nhập cá nhân số nước giới, luận văn đưa quan điểm, giải pháp hoàn thiện nâng cao hiệu thực thi thuế thu nhập cá nhân Việt Nam thời gian tới 111 TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Văn Ái (2001), Thuế thu nhập cá nhân giới định hướng hoàn thiện Việt Nam, NXB Bộ Tài chính, Hà nội Bộ Tài (2003), Chuyên đề thuế quốc tế, NXB Bộ tài chính, Hà nội Bộ Tài (2001), Tài cơng, NXB Bộ tài chính, Hà nội Bộ Tài (2006), Hệ thống văn pháp luật thuế thu nhập người có thu nhập cao: Đã sửa đổi, bổ sung, cập nhật văn đến tháng 06/2006, NXB Bộ tài chính, Hà nội Bộ Tài (2004), Cẩm nang thơng tin thuế, NXB Bộ tài chính, Hà nội Hồng Châu (2002), “Có nên đánh thuế thu nhập cá nhân vào thu nhập đầu tư vốn cá nhân”, Tạp chí đầu tư chứng khoán, Số 140, Tr 13 Nguyễn Chương (1994), “Cải cách thuế thu nhập cá nhân Pháp”, Thông tin khoa học tài chính, Số 2, Tr 20-21 Lý Phương Duyên (2002), “Thuế thu nhập cá nhân có thu nhập biến động”, Tạp chí tài chính, Tháng 06/2002 Lý Phương Duyên (2005), “Quản lý văn phịng đại diện nước ngồi Việt Nam”, Tạp chí thuế nhà nước, Số kỳ 2/11, Tr 16-18, 21 10 Nguyễn Vũ Thùy Dương (2004), “Thuế thu nhập người có thu nhập cao với mục tiêu cơng bằng, hợp lý, lợi ích người nộp thuế”, Thơng tin tài chính, số 21, tháng 11/2004 11 Nguyễn Hữu Đơng (2001), “Về sách thuế thu nhập cá nhân nước ta nay”, Tạp chí kinh tế dự báo, Số 2, Tr 18-19, 24 12 Nguyễn Đức (2004), “Thanh tốn khơng dùng tiền mặt”, Thời báo kinh tế Việt Nam, Số 29, ngày 20/02/2004 112 13 Joseph E Stiglits (1995), Kinh tế học công cộng, NXB Khoa học kỹ thuật, Hà nội 14 Nguyễn Thu Hà (2004), “Có nên tính thuế thu nhập cá nhân lãi tiền gửi, tiền cho vay?”, Tạp chí thuế nhà nước, tháng 04/2004 15 Thanh Hải (2002), “Thiếu thống ưu đãi”, Tạp chí đầu tư chứng khoán, Số 127, Tr 16 Lê Phú Hào (2006), “Góp phần hồn thiện thuế thu vào thu nhập cá nhân”, Tạp chí thương mại, Số 8, Tr 16-16, 20 17 Vương Thị Thu Hiền (2004), “Làm để kiểm soát thuế thu nhập cá nhân”, Tạp chí thuế nhà nước, tháng 09/2004, Tr 22-24 18 Vương Thị Hiền (2006), “Thu hẹp khoảng cách thuế thu nhập doanh nghiệp thuế thu nhập cá nhân”, Tạp chí thuế nhà nước, Số 34, Tr.79 19 Nguyễn Văn Hiệu (2002), “Mối quan hệ sắc thuế thu nhập hệ thống thuế”, Tạp chí thuế nhà nước, tháng 02/2002 20 Nguyễn Văn Hiệu (2006), “Thuế thu nhập cá nhân Thái Lan: kinh nghiệm quản lý cho Việt Nam”, Tạp chí thuế nhà nước, Số 20, Tr.7-9,17 21 Mạnh Hùng (1999), “Một định cần cân nhắc kỹ?”, Báo đầu tư, Số 71, ngày 02/09, Tr 1,5 22 Đỗ Ngọc Huỳnh (2005), “Thiết kế chế quản lý thuế thu nhập cá nhân giai đoạn mới”, Tạp chí tài chính, Số 10, Tr 29-33 23 Vũ Quỳnh Hương (2000), “Thuế thu nhập cá nhân vấn đề áp dụng Việt Nam”, Tạp chí tài chính, Số 7, Tr 31-33 24 Phan Lê (2006), “Bàn dự thảo luật thuế thu nhập cá nhân”, Tạp chí ngân hàng, Số 19, Tr 7-9 25 Nguyễn Hữu Lực (2005), “Thuế thu nhập cá nhân hoàn thiện theo hướng nào?”, Tạp chí thuế nhà nước, Kỳ 2/08, Tr 22-24 26 Bùi Xuân Lưu (2003), Giáo trình thuế hệ thống thuế Việt NXB Giáo dục, Hà nội 113 Nam, 27 Đỗ Đức Minh (2000), “Thuế thu nhập cá nhân: vấn đề lý luận kinh nghiệm giới”, Tạp chí tài chính, Số 9, Tr 51-53 28 Đỗ Đức Minh (2002), “Xây dựng thuế thu nhập cá nhân công hiệu nước ta”, Tạp chí tài chính, tháng 08/2002 29 Dương Thị Ninh (2002), “ Vài nét thuế thu nhập cá nhân áp dụng Trung Quốc nhận xét học kinh nghiệm cho Việt Nam”, Thông tin phục vụ lãnh đạo, Số 16, Tr 10-21 30 Nguyễn Minh Phong (2006), “Một số vấn đề bất cập dự thảo Luật thuế thu nhập cá nhân”, Tạp chí thương mại, Số 38, Tr 11-12 31 Nguyễn Văn Phụng, Đỗ Ngọc Quỳnh (2005), “Đánh giá sách thuế thu nhập cá nhân hành Việt Nam”, Tạp chí tài chính, Số 7, Tr 28-31, 36 32 Nguyễn Sỹ Phương (2006), “Thuế thu nhập công xã hội”, Thời báo kinh tế Sài Gòn, Số 42, ngày 12/10, Tr 17-18 33 Nguyễn Quang (2004), “Từ 01/07/2004 sửa đổi thuế thu nhập cá nhân thu hẹp khoảng cách, hướng tới hòa đồng mức thuế người Việt Nam người nước ngồi”, Tạp chí thuế nhà nước, Số 4, Tr 12 34 Đỗ Ngọc Quỳnh (2005), “Thuế thu nhập cá nhân Việt Nam: Đề xuất định hướng thiết kế sách giai đoạn mới”, Tạp chí tài chính, Số 8, Tr 47-50, 53 35 Nguyễn Xuân Sơn (2006), “Kinh tế hộ gia đình, chịu thuế thu nhập cá nhân hay thu nhập doanh nghiệp?”, Tạp chí thuế nhà nước, Số 20, Tr 8- 9, 15 36 Nguyễn Xuân Sơn (2006), “Vì phải mở rộng diện nộp thuế thu nhập cá nhân?”, Tạp chí thuế nhà nước, Số 23, Tr 11-13 37 Nguyễn Hồng Thành (1996), “Thuế thu nhập cá nhân Mỹ”, Tạp chí phát triển kinh tế, Số 69, Tr 11-12 38 Đỗ Thị Thìn (1997), Ai nộp thuế thu nhập Việt Nam, NXB Bộ tài chính, Hà nội 114 39 Đỗ Thị Thìn (2004), “Thuế thu nhập cá nhân Trung Quốc”, Tạp chí thuế nhà nước, tháng 06/2004, Tr 55-58 40 “Thuế thu nhập cá nhân Nhật Bản”, Thông tin phục vụ lãnh đạo, Số 11, năm 2002, Tr 13-23 41 Hồ Khánh Tồn (1999), “Thuế thu nhập, giới nơng trại nói gì?”, Thời báo kinh tế Việt Nam, Số 74, ngày 15/09, Tr 10 42 Quang Trung (2000), “Thuế thu nhập cá nhân hành “khuyến khích” doanh nghiệp tránh thuế”, Thời báo kinh tế Sài gòn, Số 48, Tr.36-37,44 43 Lê Xuân Trường (2003), “Thuế thu nhập cá nhân”, Tạp chí tài chính, Số 11, Tr 46-48 44 Lê Xuân Trường (2004), “Những vấn đề cộm quản lý thuế thu nhập cá nhân”, Tạp chí tài chính, Số 8, Tr 13-15 45 Vũ Xuân Trường (1995), Thuế thu nhập cá nhân Việt Nam định hướng hoàn thiện, Luận án phó tiến sỹ 46 Vũ Văn Trường (1994), “Thuế thu nhập – Thực trạng kiến nghị”, Tạp chí tài chính, Số 6, Tr 16-17 47 Đinh Xn Tỵ (2003), Quản lý tài cơng, NXB Lao động, Hà nội 48 Lê Học Lành Vân (2000), “Thuế thu nhập cao, cản đường đào tạo nhân lực”, Thời báo kinh tế Việt Nam, Số 9, Tr 16, 46 49 Trần Việt – Cẩm Tú (2005), “Cơ chế tự kê khai thuế thu nhập xứ sở hoa Anh đào”, Tạp chí thuế nhà nước, tháng 02/2005 50 Các trang web: - www.gso.gov.vn: Tổng cục thống kê - www.gdt.gov.vn: Tổng cục thuế - www.economy.vnn.vn - www.kinhtegia.com.vn 115 ... hiệu thực thi thu? ?? thu nhập cá nhân Việt Nam CHƢƠNG 1: THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ KINH NGHIỆM QUỐC TẾ VỀ THỰC THI THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1.Những vấn đề chung thu? ?? thu nhập cá nhân 1.1.1 Thu nhập cá. .. quát kinh nghiệm thực thi thu? ?? thu nhập cá nhân số quốc gia xu hướng cải cách thu? ?? thu nhập cá nhân giới, sở rút học kinh nghiệm cho Việt Nam - Phân tích thực trạng thực thi thu? ?? thu nhập cá nhân. .. LỤC MỞ ĐẦU Chương 1: Thu? ?? thu nhập cá nhân kinh nghiệm quốc tế thực thi thu? ?? thu nhập cá nhân .9 1.1.Những vấn đề chung thu? ?? thu nhập cá nhân 1.1.1 Thu nhập cá nhân