Quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế huyện đông anh hà nội

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - PHẠM THỊ LIÊN QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐÔNG ANH – HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG Hà Nội – 2019 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - PHẠM THỊ LIÊN QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐÔNG ANH – HÀ NỘI Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 60 34 01 02 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN THUỲ DUNG Hà Nội – 2019 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn hoàn toàn trung thực có nguồn gốc rõ ràng T c giả u n v n Phạm Thị Liên LỜI CẢM ƠN Sau thời gian học tập, nghiên cứu đến học viên hoàn thành luận văn thạc sĩ Quản trị kinh doanh với đề tài: “Quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp Quốc doanh Chi cục thuế huyện Đông Anh – Hà Nội ” Trong trình học tập, nghiên cứu viết luận văn, đƣợc giúp đỡ thầy, cô giáo, tổ chức, đồng nghiệp quan tạo điều kiện vật chất, thời gian cung cấp tài liệu giúp tơi hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn giúp đỡ quý báu thầy cô giáo, tổ chức, đồng nghiệp ngƣời hƣớng dẫn khoa học TS Nguyễn Thùy Dung hết lòng hƣớng dẫn giúp đỡ nhiều nghiên cứu khoa học thực hoàn thành luận văn Tác giả xin trân trọng cảm ơn ! TÓM TẮT NGHIÊN CỨU Ở Việt Nam, tùy theo lĩnh vực kinh doanh mà doanh nghiệp phải nộp khoản thuế khác nhau, song có khoản thuế chủ yếu liên quan đến doanh nghiệp thuế giá trị gia tăng (GTGT) thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Trong đó, thuế giá trị gia tăng chiếm khoảng 30% thu nội địa Bởi vậy, nghiên cứu hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng có tầm quan trọng phƣơng diện toàn quốc địa phƣơng Ở Chi cục thuế huyện Đông Anh, công tác quản lý thuế GTGT có nhiều cố gắng đạt đƣợc kết tốt, song hạn chế, bất cập định Trên sở thực trạng công tác quản lý thuế GTGT DN NQD địa bàn huyện Đông Anh- Hà Nội, luận văn đƣa số giải pháp nhằm tăng cƣờng công tác quản lý thuế GTGT thời gian tới Các giải pháp chủ yếu là: Tiếp tục hồn thiện tổ chức máy, đề xuất sửa đổi kịp thời bất cập sách thuế GTGT, nâng cao lực cán bộ, tăng cƣờng công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT, giải pháp tăng cƣờng giám sát tuân thủ luật thuế NNT, ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế, tăng cƣờng phối hợp cấp, ngành việc tổ chức quản lý thuế nhằm hoàn thiện quản lý thuế GTGT DN NQD địa bàn huyện Đông Anh – Hà Nội Kết nghiên cứu, đề xuất kiến nghị đồng với mục tiêu, nhiệm vụ đề MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT i DANH MỤC CÁC BẢNG ii DANH MỤC CÁC HÌNH iii LỜI MỞ ĐẦU .1 CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.2 Cơ sở lý luận quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp .8 1.2.1 Những vấn đề thuế giá trị gia tăng .8 1.2.2 Khái quát chung quản lý thuế giá trị gia tăng 15 1.2.3 Nội dung quản lý thuế GTGT doanh nghiệp 19 1.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 29 1.2.5 Bài học kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng 30 TI U KẾT CHƢƠNG 38 CHƢƠNG 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 39 2.1 Quy trình nghiên cứu .39 2.2 Phƣơng pháp thu thập liệu 40 2.2.1.Phương pháp thu thập liệu thứ cấp: 40 2.2.2 Phương pháp thu thập liệu sơ cấp 40 2.2.3 Phương pháp tổng hợp xử lý thông tin: 41 2.3 Phƣơng pháp phân tích thơng tin 42 TI U KẾT CHƢƠNG 43 CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐÔNG ANH, THÀNH PHỐ HÀ NỘI GIAI ĐOẠN 2015-2017 .44 3.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội huyện Đông Anh, Hà Nội thực trạng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Đông Anh, Hà Nội 44 3.1.1 Đặc điểm kinh tế xã hội huyện Đông Anh 44 3.1.2 Thực trạng doanh nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn huyện Đơng Anh, Hà Nội 45 3.2 Khái quát mô hình hoạt động Chi cục thuế huyện Đơng Anh 47 3.3 Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Đông Anh 50 3.3.1 Thực trạng thực lập kế hoạch quản lý thuế 50 3.3.2 Thực trạng công tác tổ chức thực thi .52 3.3.3 Thực trạng công tác lãnh đạo/ điều hành .69 3.3.4 Thực trạng kiểm tra thuế, giám sát 71 3.4 Các yếu tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn 73 3.4.1 Các yếu tố ảnh hưởng thuộc sách .73 3.4.2 Các yếu tố ảnh hưởng thuộc tổ chức, quản lý công tác thuế 75 3.4.3 Các yếu tố ảnh hưởng thuộc người nộp thuế 78 3.5 Đánh giá thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế huyện Đông Anh, thành phố Hà Nội .79 3.5.1 Những kết đạt 79 3.5.2 Những hạn chế, t n nguyên nhân 80 TI U KẾT CHƢƠNG 89 CHƢƠNG 4: CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐÔNG ANH GIAI ĐOẠN 2018-2022 90 4.1 Dự báo tình hình kinh tế xã hội huyện Đơng Anh thời gian tới 90 4.2 Phƣơng hƣớng hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng chi cục thuế huyện Đông Anh 91 4.3 Các giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp Quốc doanh Chi cục thuế huyện Đông Anh .93 4.3.1 Tăng cường lực tham mưu, điều hành quản lý thuế .93 4.3.2 Cải cách đại hóa cơng tác tun truyền, hỗ trợ 93 4.3.3 Đổi tăng cường công tác kiểm tra 96 4.3.4 Tăng cường quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế .99 4.3.5.Nâng cao hiệu tổ chức máy, chất lượng ngu n nhân lực 99 4.3.6.Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế 99 4.3.7 Phát huy vai trò quan Nhà nước, tổ chức cá nhân cộng đ ng xã hội với công tác quản lý thuế 103 4.4 Các khuyến nghị để thực giải pháp hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế huyện Đông Anh 107 TI U KẾT CHƢƠNG 118 KẾT LUẬN .119 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 121 PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT STT Ký hiệu viết tắt Nguyên nghĩa CCT Chi cục thuế CNTT Công nghệ thông tin CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp DN NQD Doanh nghiệp quốc doanh ĐTNT Đối tƣợng nộp thuế DTPĐ Dự toán phấn đấu DTPL Dự toán pháp lệch GDP Tổng sản phẩm quốc nội (Gross Domestic Product) 10 GTGT Giá trị gia tăng 11 MST Mã số thuế 12 NNT Ngƣời nộp thuế 13 NSNN Ngân sách nhà nƣớc 14 SXKD Sản xuất kinh doanh 15 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 16 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 17 UBND Ủy ban nhân dân i DANH MỤC CÁC BẢNG STT Bảng Bảng 3.1 Bảng 3.2 Bảng 3.3 Bảng 3.4 Bảng 3.5 Bảng 3.6 Bảng 3.7 Bảng 3.8 Bảng 3.9 10 Bảng 3.10 Nội dung Cơ cấu đội ngũ CBCNV Chi cục thuế huyện Đông Anh Công tác tuyên truyền DN NQD địa bàn huyện Đông Anh Công tác hỗ trợ DN NQD địa bàn huyện Đông Anh Kết nộp tờ khai thuế GTGT doanh nghiệp từ năm 2015 -2017 Kết kê khai thuế GTGT doanh nghiệp từ năm 2015 -2017 Phân loại nợ thuế GTGT DN NQD Kết thực kế hoạch kiểm tra trụ sở quan thuế trụ sở ngƣời nộp thuế Công tác kiểm tra trụ sở ngƣời nộp thuế Kết thu ngân sách Chi cục thuế huyện Đông Anh Bảng tổng hợp ý kiến doanh nghiệp điều tra ii Trang 50 54 55 58 59 61 64 65 70 88 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO I Tài iệu tiếng việt Bộ Tài chính, 2013 Thơng tư 156/2013/TT-BTC ngày 06 tháng 11 năm 2013 Bộ Tài hướng d n thi hành số điều Luật quản lý thuế Hà Nội Chi cục thuế Đông Anh, 2016 Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016 Hà Nội Chính phủ, 2007 Nghị định số 85/2007/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành số điều luật quản lý thuế Hà Nội Chính phủ, 2011 Chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2020 Hà Nội Chính phủ, 2013 Nghị định số 83/2013/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành số điều thi hành số điều Luật quản lý thuế luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Hà Nội Nguyễn Thị Thùy Dƣơng, 2011 “Quản lý thuế Việt Nam điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế” Đại học Kinh tế Quốc Dân Hà Nội Lê Thị Thu Hằng, 2013 “Hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục thuế Thành phố Buôn Ma Thuột Luận văn Thạc sỹ kinh tế Trƣờng đại học Kinh tế Quốc dân Hà Nội Tạ Văn Nam, 2016 Thuế phát triển kinh tế- xã hội tỉnh Vĩnh Phúc hội nhập quốc tế Luận án tiến sỹ Học viện trị quốc gia Hồ Chí Minh Trƣơng Thị Hồng Nhung, 2013 Pháp luật quản lý thuế GTGT Việt Nam Luận văn thạc sỹ Trƣờng Đại học quốc gia Hà Nội 10 Học viện Tài chính, 2009 Giáo trình ngiệp vụ thuế Hà Nội: Nhà xuất Tài Chính 11 Học viện Tài chính, 2010 Giáo trình quản lý thuế Hà Nội: Nhà xuất Tài Chính 12 Quốc hội nƣớc CHXHCN Việt Nam, 2006 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 Hà Nội 13 Quốc hội nƣớc CHXHCN Việt Nam,2008 Luật thuế giá trị gia tăng - Luật số 13/2008/QH12 Hà Nội 14 Tạp chí thuế nhà nƣớc, 2017 “ Cẩm nang tra kiểm tra thuế” Hà Nội: Nhà xuất Tài Chính 121 15 Nghiêm Sỹ Thƣơng,2011 Giáo trình Kế toán thuế Hà Nội: Đại học Bách Khoa 16 Nguyễn Thị Lệ Thúy, 2009 Hoàn thiện quản lý thu thuế Nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế Doanh nghiệp( nghiên cứu tình Hà Nội) Luận án Tiến sỹ Trƣờng Đại học kinh tế quốc dân 17 Lê Thu Trang, năm 2013.“Gian lận thuế GTGT doanh nghiệp thương mại tỉnh Nghệ An Luận văn thạc sỹ, Học viện tài II Tài iệu Internet 18 Bộ tài chính, 2017 Đánh giá kết công tác thuế năm 2016 http://www.mof.gov.vn/webcenter/portal/tttc/r/o/ttsk/ttsk_chitiet?dDocName= MOFUCM085250 [Ngày truy cập: 25 tháng năm 2017] 19 Cục thuế thành phố Hà Nội, 2017 Tổng kết công tác thuế năm 2016 triển khai công tác thuế năm 2017 [Ngày truy cập: 25 tháng năm 2017] 20 Bùi Thị Ngọc Thoa,2016 Nâng cao chất lượng công tác quản lý thuế Chi cục thuế huyện Ứng Hòa – Hà Nội < http://vnuf.edu.vn/tap-chi-khcnln?p_p_id=101&p_p_lifecycle=0&p_p_state=normal&p_p_mode=view&p_p_co l_id=column1&p_p_col_count=1&_101_struts_action=%2Fasset_publisher%2F view_content&_101_assetEntryId=1795209&_101_type=content&_101_urlTitle =tap-chi-khoa-hoc-va-cong-nghe-lam-nghiep-so-01-2016 [ ngày truy cập: 12 tháng 11 năm 2017] 122 21 Cơng việc P7: Văn hóa kinh doanh Việt Nam Thế giới