Quản lý thu thuế giá trị gia tăng của chi cục thuế huyện kinh môn hả dương

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ o0o - PHẠM VĂN BÌNH QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CỦA CHI CỤC THUẾ HUYỆN KINH MÔN – HẢI DƢƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH HÀ NỘI - 2015 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ o0o - PHẠM VĂN BÌNH QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CỦA CHI CỤC THUẾ HUYỆN KINH MÔN – HẢI DƢƠNG CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS ĐỖ THỊ HẢI HÀ HÀ NỘI - 2015 CAM KẾT Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chƣa đƣợc cơng bố cơng trình khác Tác giả luận văn LỜI CẢM ƠN Trƣớc hết với tất biết ơn sâu sắc nhất, xin cảm ơn PGS.TS Đỗ Hải Hà, Thầy hƣớng dẫn giúp tơi hồn thành luận văn Tơi xin gửi tới Thầy giáo, Cô giáo trƣờng Đại học Kinh tế- Đại học Quốc gia Hà Nội Thầy giáo, Cơ giáo khoa Kinh tế trị tham gia q trình giảng dạy khóa học vừa qua lời cảm ơn chân thành Tôi xin gửi lời cảm ơn tới tác giả tài liệu sử dụng trình giảng dạy nhà trƣờng, sách báo, tài liệu, trang Web, Internet mà tơi sử dụng q trình học vừa qua Tôi xin chân thành cảm ơn bạn học viên lớp Thạc sỹ Quản lý kinh tế khoá 2012- lớp QH-2012 E.CH (QLKT), đồng hành suốt trình học lớp Thạc sỹ vừa qua MỤC LỤC CAM KẾT iii LỜI CẢM ƠN iv MỤC LỤC v DANH MỤC CHƢ̃ VIẾT TẮT i DANH SÁCH BẢNG i DANH SÁCH HÌNH i LỜI MỞ ĐẦU .1 CHƢƠNG TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CỦA CHI CỤC THUẾ 1.1 Thuế giá trị gia tăng .5 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế giá trị gia tăng 1.1.2 Các đối tƣợng thuế GTGT 1.1.3 Căn cƣ́ tính thuế giá tri gia ̣ tăng 1.1.4 Phƣơng pháp tính thuế GTGT 11 1.2 Quản lý thu thuế giá trị gia tăng chi cục thuế 13 1.2.1 Khái niệm nguyên tắc quản lý thu thuế giá trị gia tăng .13 1.2.2 Mục tiêu tiêu chí quản lý thu thuế giá trị gia tăng chi cục thuế 14 1.2.3 Nô ̣i dung quản lý thu thuế giá tri ̣gia tăng của chi cu ̣c thuế 19 1.2.4 Các yếu tố ảnh hƣởng đến quản lý thu thuế giá trị gia tăng chi cục thuế 32 CHƢƠNG PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VÀ THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU 36 2.1 Khung logic nghiên cứu .36 2.2 Địa điểm thời gian thực nghiên cứu 37 2.3 Quy trình nghiên cứu 37 2.4 Phƣơng pháp thu thập số liệu .37 2.4.1 Nguồn thông tin thứ cấp 37 2.4.2 Nguồn thông tin sơ cấp 38 2.5 Xử lý số liệu .38 CHƢƠNG PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CỦA CHI CỤC THẾ HUYỆN KINH MÔN – HẢI DƢƠNG GIAI ĐOẠN 2011 - 2014 .39 3.1 Khái quát Chi cục thuế Huyện Kinh Môn .39 3.2 Kết thu thuế giá trị gia tăng c Chi cục thuế Huyện Kinh Môn giai đoạn 2011- 2014 43 3.3 Thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng c Chi cục thuế Huyện Kinh Môn giai đoạn 2011- 2014 44 3.3.1 Tuyên truyền hỗ trợ NNT 44 3.3.2 Quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế 48 3.3.3 Quản lý kiểm tra khai thuế 55 3.3.4 Quản lý nợ cƣỡng chế nợ 61 3.4 Đánh giá thực tra ̣ng qu ản lý thu thuế giá trị gia tăng c Chi cục thuế Huyện Kinh Môn giai đoạn 2011- 2014 .65 3.4.1 Điểm mạnh quản lý thu thuế giá trị gia tăng c Chi cục thuế Huyện Kinh Môn 65 3.4.2 Điểm yếu quản lý thu thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế Huyện Kinh Môn 66 3.4.3 Nguyên nhân điểm yếu 67 CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CỦA CHI CỤC THUẾ HUYỆN KINH MÔN – HẢI DƢƠNG ĐẾN NĂM 2020 .73 4.1 Mục tiêu quản lý thu thuế giá trị gia tăng chi cục thuế đến năm 2020 73 4.1.1 Bối cảnh tác động đến hoàn thiện quản lý thu thuế giá trị gia tăng .73 4.1.2 Mục tiêu quản lý thu thuế đế n 2020 ngành thuế 75 4.1.3 Mục tiêu quản lý thu thuế giá trị gia tăng đến 2020 chi cục thuế Huy ện Kinh Môn 76 4.2 Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế giá trị gia tăng c Chi cục thuế Huyện Kinh Môn .77 4.2.1 Tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế .77 4.2.2 Quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế 78 4.2.3 Quản lý kiểm tra khai thuế 80 4.2.4 Quản lý nợ cƣỡng chế nợ 81 4.2.5 Các giải pháp khác 83 4.3 Điều kiện thực giải pháp 86 KẾT LUẬN .89 TÀI LIỆU THAM KHẢO 90 DANH MỤC CHƢ̃ VIẾT TẮT Viết tắt STT Nguyên nghĩa DN Doanh nghiê ̣p ĐTNT Đối tƣợng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng MST Mã số thuế NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nƣớc UBND Ủy ban nhân dân DANH SÁCH BẢNG Bảng 1.1: Tiêu chí đánh giá quản lý thu thuế GTGT Chi cục thuế 14 DANH SÁCH HÌNH Hình 1.1: Quy trình kiể m tra khai thuế GTGT trụ sở quan thuế 25 i LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Thuế đời phát triển gắn liền với hình thành phát triển Nhà nƣớc Thuế đòi hỏi khách quan tồn phát triển Nhà nƣớc Đối với chế độ xã hội nào, thuế công cụ để huy động nguồn thu đáp ứng nhu cầu chi tiêu vào mục tiêu kinh tế tiêu cho máy Nhà nƣớc Từ năm 1986, với cơng cải cách kinh tế Việt Nam, hệ thống thuế Việt Nam đƣợc nghiên cứu đến năm 1990 hệ thống thuế đƣợc hình thành bao gồm hệ thống sách thuế hệ thống quản lý thuế Cùng với đời hệ thống thuế mới, luật thuế GTGT đƣợc nghiên cứu, thử nghiệm đến ngày 01/01/1999 Luật thuế có hiệu lực thi hành thay luật thuế doanh thu đƣợc xem bƣớc đột phá có tính chất định công cải cách thuế bƣớc Việt Nam Tuy nhiên, điều kiện kinh tế nƣớc ta nhiều yếukém, hệ thống pháp luật thiếu đồng bộ, ý thức chấp hành luật thuế chƣa cao… thế, việc thực luật thuế nhƣ công tác quản lý thu thuế cịn gặp nhiều khó khăn cần tháo gỡ Gần 10 năm thực Luật thuế GTGT, với nỗ lực ngành thuế, thu đƣợc thành cơng bƣớc đầu là: khắc phục đƣợc thu trùng lặp thuế doanh thu, giảm đƣợc nhiều mức thuế suất xuống mức thuế suất tạo thuận lợi cho công tác quản lý đồng thời hạn chế đƣợc phần vấn đề trốn lậu thuế… Chi cục thuế huyện Kinh Môn - Hải Dƣơng thời gian vừa qua có nhiều bƣớc thay đổi quy trình quản lý thuế giá trị gia tăng, có thành công bƣớc đầu, nhƣng thuế GTGT loại thuế mới, lần đƣợc đƣa vào áp dụng Việt Nam, có nội dung quy định khác với Luật thuế doanh thu trƣớc khơng hồn tồn giống nhƣ thuế GTGT nƣớc khác Chính vậy, mà vấn đề quản lý thuế GTGT gặp khơng khó khăn dễ thất thu thuế Do tác giả chọn đề tài “Quản lý thu thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế huyện Kinh Môn - Hải Dƣơng ” làm đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu  Mục tiêu chung Trên sở nghiên cứu lý luận thực tiễn từ đề xuất số giải pháp chủ yếu nhằm tăng cƣờng công tác quản lý thu thuế GTGT của Chi cu ̣c thuế Huy ện Kinh Môn - Hải Dƣơng đến năm 2020  Mục tiêu cụ thể Để hoàn thành mục tiêu chung đề tài có mục tiêu cụ thể nhƣ sau: - Hệ thống sở lý luận thực tiễn quản lý thu thuế GTGT - Phân tích thực trạng quản lý thu thuế GTGT địa bàn huyện Kinh Môn tỉnh Hài Dƣơng giai đoạn 2011 – 2014 - Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thu thuế GTGT của Chi cục thuế Huyện Kinh Môn - Hải Dƣơng đến năm 2020 Câu hỏi nghiên cứu Đề tài nghiên cứu đƣợc thực nhằm trả lời hai câu hỏi sau: (1) Thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế huyện Kinh Môn Hải Dƣơng giai đoạn 2011-2014 nhƣ nào? (2) Giải pháp giúp hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế huyện Kinh Môn tỉnh Hải Dƣơng thời gian tới? Phƣơng pháp nghiên cứu - Về quản lý thu nơ ̣ thuế GTGT: + Dƣ̣ toán số nơ ̣ thuế GTGT thu đƣơ ̣c: 36.877 triê ̣u đồ ng + Số nơ ̣ thuế tiń h đế n 31/12/2015: 41.545 triê ̣u đồ ng 4.2 Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế Huyện Kinh Môn 4.2.1 Tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế Chi cục thuế cần quan tâm đến việc đào tạo, bồi dƣỡng nghiệp vụ thuế, kỹ thuật tuyên truyền để cán thuế, cán sở nắm sách, chế độ, từ mục đích, ý nghĩa đến nội dung cụ thể luật thuế, đủ khả làm tròn nhiệm vụ tuyên truyền viên giỏi thuế Những “Bản tin thuế” Tổng Cục thuế số Chi cục thuế phát hành phải kịp thời cung cấp thông tin phong phú, hƣớng dẫn công tác “bắt mạch” nhu cầu, cần thiết góp phần nâng cao hiểu biết toàn diện cho cán thuế hoạt động toàn ngành, địa phƣơng, số nƣớc để vận dụng tháo gỡ vƣớng mắc, khó khăn hàng ngày Trong thời gian tới, Chi cục thuế Chi cục thuế cần tìm cách khơng ngừng phối hợp chặt chẽ với quan, quản lý báo chí, thơng tin tun truyền đại chúng (báo hình, báo nói, báo viết ) từ trung ƣơng đến địa phƣơng, khai thác đƣợc mạnh phƣơng tiện để truyền bá kịp thời, sâu rộng thơng tin sách, chế độ thuế khắp từ thành thị đến nông thơn để tầng lớp dân cƣ có điều kiện tiếp cận, hiểu biết rõ vai trị, vị trí thuế chế thị trƣờng, nghĩa vụ thuế quyền lợi công dân qua công tác thuế, bƣớc biến thuế thành công tác quần chúng cụ thể Đảng, tồn dân.Các chủ trƣơng sách thuế hàng ngày đến với dân khơng ngừng góp phần nâng cao tinh thần giác ngộ kiến thức để dân biết, dân bàn, dân kiểm tra Việc thực với cán thuế đối tƣợng nộp thuế cách thuận lợi Bên cạnh sách thuế trở nên gần gũi, thiết thực thông qua việc sáng tác ca khúc, xây dựng kịch, phim thuế biểu dƣơng ngƣời tốt, việc tốt, phê phán tình trạng trốn lậu thuế.Những việc góp phần làm cho hình 77 thức tuyên truyền thuế thêm sinh động, hấp dẫn, dễ vào lòng ngƣời, giải đáp đƣợc số vƣớng mắc thuế phát sinh sống đời thƣờng Chi cục thuế nên thƣờng xuyên phối hợp với Ban tuyên giáo tỉnh đƣa vấn đề cần tuyên truyền đạo thuế thời kỳ vào thông báo nội Đảng trở thành thông tin thuế dễ thơng hiểu kỹ thuật tích cực hỗ trợ tun truyền, giáo dục thuế có hiệu Cơng tác tuyên truyền huyện, cần đƣợc quan tâm giải thiết thực qua buổi sinh hoạt, giao ban quan, đoàn thể; hệ thống loa truyền xã, phƣờng, thôn nên đƣợc tận dụng để thông báo kịp thời kết thu nộp thuế, nhắc nhở, đôn đốc trƣờng hợp dây dƣa, nộp thuế chậm.Giải đáp thắc mắc phát sinh cụ thể hàng ngày địa phƣơng, góp phần bảo đảm cơng tác thuế đƣợc thực công khai, minh bạch, nghiêm chỉnh chấp hành quy định pháp luật Hình thành nhóm tƣ vấn thuế nhu cầu cần thiết đối tƣợng chịu thuế, nộp thuế nƣớc nhà đầu tƣ nƣớc Việt Nam Nhiều nƣớc giới coi dịch vụ tƣ vấn thuế nghề, dịch vụ cung cấp thông tin, kiến thức, kinh nghiệm hiểu biết lĩnh vực thuế Vì nên sớm hình thành nhóm tƣ vấn thuế cấu tổ chức máy nghành thuế Bộ phận có tính độc lập tƣơng phận trực tiếp quản lý thu thuế Đồng thời để khuyến khích doanh nghiệp sử dụng dịch vụ tƣ vấn thuế, đề nghị có qui định chấp nhận chi phí tƣ vấn thuế loại chi phí hợp lý để tính thu nhập chịu thuế Tập trung chuẩn bị tốt trƣơng trình tập huấn coi trọng nội dung đối thoại với ngƣời nộp thuế, hỗ trợ theo hƣớng soạn thảo câu hỏi đáp án trả lời theo tƣng nội dung để ngƣời nộp thuế tiện tra cứu, xây dựng mẫu tờ khai để ngƣời nộp thuế thử nghiệm máy tính, xếp đội ngũ cán có đủ trình độ, lực phục vụ ngƣời nộp thuế 4.2.2 Quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế 4.2.2.1 Quản lý đăng ký thuế - Phố i hơ ̣p chă ̣t chẽ giƣ̃a đô ̣i Kê kh kế toán thuế &tin ho ̣c và đô ̣i Tuyên truyề n hỗ trơ ̣ NNT viê ̣c giao nhâ ̣n hồ sơ đăng ký thuế Xƣ̉ lý triê ̣t để viê ̣c cán 78 bô ̣ quản lý của khu vƣ̣c cá thể tƣ̣ đƣa hồ sơ đăng ký thuế giúp cho NNT đế n đô ̣i Kê khai kế toán thuế &tin ho ̣c mà không thông qua đô ̣i Tuyên truyề n hỗ trơ ̣ NNT - Chủ động rà sốt thơng tin NNT ứng dụng, phối hợp với đội Kiểm tra đôn đốc NNT bổ sung thơng tin, chủ động rà sốt nội dung thông tin sai lệch mục lục ngân sách nhà nƣớc, loại thuế phải nộp, địa nhận thơng báo thuế, - Rà sốt, hồn thiện quy trình cấp mã số thuế Chi cục thuế , tăng cƣờng phân cấ p ký duyê ̣t hồ sơ đăng ký thuế cho bô ̣ phâ ̣n chuyên môn , rút ngắn thời gian cấ p mã số thuế đố i với NNT đăng ký trƣ̣c tiế p ta ̣i Chi cu ̣c th́ ; rà sốt, sƣ̉a đở i quy trình đăng ký thuế đảm bảo tính đại, tƣ̣ đô ̣ng và tić h hơ ̣p cao - Đề xuất thực đăng ký thuế điê ̣n tƣ̉ ; NNT kê khai thông tin đăng ký thuế , thông tin thay đổ i về đăng ký thuế qua ma ̣ng Internet và nhâ ̣n kế t quả qua cổ ng thông tin điê ̣n tƣ̉ của Chi cu ̣c thuế 4.2.2.2 Quản lý khai thuế - Hàng tháng chủ động lập danh sách NNT chƣa nộp hồ sơ khai thuế chuyển đội kiểm tra phối kết hợp xác minh tình trạng tồn NNT, sở để đóng cửa mã số thuế thơng báo DN khơng có mặt địa bàn đối chiếu số liệu với đội quản lý nợ thuế để xác định số thuế nợ đơn vị địa bàn - Cầ n đầ u tƣ thêm máy bắ n mã va ̣ch cho các loa ̣i tờ khai theo tháng, quý, năm nhằ m giảm bớt sƣ̣ ách tắ c viê ̣c nô ̣p tờ khai th́ - Cần có sách khuyến khích, lôi khéo DN, hộ kinh doanh khai thuế qua chƣơng trình hỗ trợ iHTKK nhằm đại hóa chƣơng trình nhận tờ khai, quản lý tờ khai tốt 4.2.2.3 Quản lý nợp th́ - Rà sốt sửa đổi , bổ sung các biể u mẫu liên quan đế n nô ̣p thuế phu ̣c vu ̣ cho viê ̣c nô ̣p thuế qua ngân hàng trƣ̣c tuyế n (Internet Banking ), dịch vụ ủy nhiệm thu NSNN không chờ chấ p thuâ ̣n… theo hƣớ ng không yêu cầ u NNT phải ghi mu ̣c lu ̣c ngân sách chƣ́ng tƣ̀ nô ̣p thuế - Thƣ̣c hiê ̣n mở tài khoản tiề n gƣ̉i của Chi cu ̣c thuế (tài khoản chuyên thu Chi cu ̣c thuế ) ngân hàng thƣơng mại để thuận lợi cho NNT việc 79 nô ̣p thuế vào NSNN - Cần có phối hợp chặt chẽ với bên Kho bạc Kinh Môn nhằm đại hóa phần mềm ứng dụng quản lý nộp thuế DN, cá nhân, hộ kinh doanh Bên cạnh đó, Chi cục thuế Kinh Mơn nên có bàn bạc, thống với Kho bạc để có cập nhật việc quản lý nộp thuế nhằm đảm bảo nhanh chóng, kịp thời - Khuyến khích DN nộp tiền qua hệ thống ngân hàng nhằm đại hóa cơng tác quản lý nộp thuế 4.2.3 Quản lý kiểm tra khai thuế Đối với cán làm công tác tra, kiểm tra thuế, Chi cục thuế phải bố trí tối thiểu từ 30 – 40% cán biên chế, tuyển chọn cán có lực, phẩm chất đạo đức tốt để đảm đƣơng cơng việc Vì số cán làm cơng tác tra, kiểm tra không đọc, phân tích đƣợc báo cáo tài doanh nghiệp dẫn đến để doanh nghiệp cố tình hạch tốn sai, gây thất thu thuế mặt khác thực chế quản lý tự khai tự nộp, ĐTNT tự chịu trách nhiệm tự giác việc kê khai, tính thuế nộp thuế vào NSNN Cần tiếp tục bồi dƣỡng nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ, ý thức trách nhiệm cho đội ngũ cán làm công tác tra, kiểm tra, tuyển chọn cán có lực cao, đạo đức tốt, tâm huyết với nghề để làm tròn trách nhiệm đƣợc giao Chi cục thuế cần tuyên truyền ĐTNT tuân thủ luật thuế hỗ trợ ĐTNT, phải nâng cao chất lƣợng, hiệu công tác tra, kiểm tra thuế để phát đối tƣợng có hành vi trốn thuế, sai phạm quan thuế, cán thuế.Đồng thời tra, kiểm tra thuế thuế giúp quan thuế tìm sơ hở, hạn chế tạo điều kiện cho đối tƣợng nộp thuế trốn thuế sách thuế Việc tra, kiểm tra thƣờng xuyên làm giảm bớt ý định trốn thuế đối tƣợng nộp thuế, tăng tính nghiêm túc quan chi trả thu nhập việc khấu trừ thu nhập trƣớc chi trả tránh đƣợc trƣờng hợp thông đồng, cấu kết cán thuế với ngƣời nộp thuế Thanh tra, kiểm tra thuế đảm bảo việc thu thu đủ thuế cho nguồn thu ngân sách quốc gia Trong thời gian 80 qua, công tác tra, kiểm tra thuế GTGT nƣớc ta nói chung ngành thuế Chi cục thuế huyện Kinh Mơn tỉnh Hải Dƣơng nói riêng chƣa đƣợc coi trọng Vì vậy, thời gian tới quan thuế cần tăng cƣờng công tác kiểm tra, kiểm soát việc kê khai thuế ngƣời nộp thuế để phát trƣờng hợp cố tình khai man, trốn thuế, cƣơng áp dụng biện pháp xử lý vi phạm hành kê khai thuế Để việc kiểm tra, xử lý sai phạm thuế NNT tốt nội chi cục thuế phải thực Do cần đẩy mạnh tra, kiểm tra nội ngành việc chấp hành kỷ cƣơng, kỷ luật cán thuế toàn ngành, kiểm tra việc thực quy trình nghiệp vụ cơng tác quản lý thuế cán công chức ngành thuế Cần xử lý nghiêm cán thuế cấu kết với đối tƣợng nộp thuế để bòn rút tiền thuế, thiếu trách nhiệm công tác gây thất thu thuế cho Nhà nƣớc, có nhƣ góp phần làm đội ngũ cán thuế Đến năm 2015 Chi cục thuế huyện Kinh Môn tỉnh Hải Dƣơng cần xây dựng kế hoạch tuyển dụng dài hạn cán bổ xung lực lƣợng làm công tác tra, kiểm tra số lƣợng chất lƣợng , trình độ chun mơn đạo đức nghề nghiệp từ 30-35% cán làm công tác tra, kiểm tra thuế 100% cán tra, kiểm tra phải đƣợc tập huấn hƣớng dẫn kỹ năng, phƣơng pháp tra nhƣ phân tích báo cáo tài chính, phân tích số liệu tờ khai thuế, kỹ thuận vấn đối tƣợng nộp thuế, trình tự kiểm tra sổ sách, chứng từ, khai thác liệu ngƣời nộp thuế 4.2.4 Quản lý nợ cƣỡng chế nợ - Thực việc phân loại nợ phân tích nợ đến đối tƣợng nộp thuế theo tiêu chí: nợ khó khăn kinh tế (tác động khủng hoảng), nợ ý thức chấp hành luật, nợ tích, bỏ trốn, phá sản hay lỗi chủ quan quan thuế để có biện pháp xử lý phù hợp kịp thời theo quy định pháp luật 81 - Triển khai chƣơng trình ứng dụng quản lý nợ thuế đến cấp Chi cục; xây dựng phần mềm hỗ trợ việc thống kê, theo dõi số liệu giảm, miễn thuế, gia hạn nộp thuế để cập nhật thông tin kịp thời, đảm bảo việc loại nợ đƣợc xác - Xây dựng thực tốt chế phối hợp với ngành liên quan quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế kịp thời báo cáo UBND cấp để đạo quan chức địa bàn thực phối hợp với quan thuế việc đôn đốc, thu hồi nợ đọng thực biện pháp cƣỡng chế nợ thuế có liên quan - Tăng cƣờng thực đôn đốc thu hồi khoản nợ: Đối với DN có khoản nợ dƣới 90 ngày thực việc đôn đốc nợ nhƣ gọi điện, yêu cầu NNT thực cam kết trả nợ thuế vịng 90 ngày, ban hành đầy đủ thơng báo nợ thuế tiền phạt chậm nộp Đối với DN có khoản nợ 90 ngày, ban hành 100% thơng báo áp dụng biện pháp cƣỡng chế nợ thuế; triển khai xác minh thông tin giao dịch tài khoản ngân hàng, xác minh tình hình tài DN; phối hợp với Khoa bạc nhà nƣớc xác minh thu thập thơng tin tình hình tốn vốn qua Kho bạc Tổ đốc thu nộp phải lên kế hoạch chi tiết tiến hành làm việc với ngƣời nợ thuế tất lĩnh vực địa bàn, đặc biệt đối tƣợng nợ lớn địa bàn trọng điểm - Cầ n đồ ng bô ̣ hóa các phầ n mề m , ứng dụng quản lý thu thuế quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế để th ực quy trình 1395 Tổng cục thuế đƣa nhằ m đa ̣t hiê ̣u quả cao nhấ t quản lý nơ ̣ thuế - Xây dƣ̣ng chế chiń h sách pháp lý đồ ng bô ̣ về viê ̣c gia ̣n nô ̣p thuế đố i với mô ̣t số trƣờng hơ ̣p bi ạ ̉ nh hƣởng bởi chin ́ h sách trƣờng hợp gặp khó khăn đă ̣c biê ̣t Thủ tƣớng Chính phủ ; đề xuất việc phân cấp gia hạn nộp nợ thuế cho Bô ̣ Tài chiń h ; bổ sung các quy đinh ̣ để xƣ̉ lý dƣ́t điể m các khoản nơ ̣ tiề n thuế , tiề n pha ̣t đố i với cá c đố i tƣơ ̣ng bỏ trố n , mấ t tích, DN giải thể , phá sản nhƣng không làm các thủ tu ̣c giải thể phá sản đúng pháp luâ ̣t , hô ̣ kinh doanh đã ngƣ̀ng nghỉ mà khơng cịn đối tƣợng để thu nợ Đồng thời, nghiên cƣ́u và ban hành c ác quy chế phố i hơ ̣p giƣ̃a các bô ̣ phâ ̣n quan thuế công tác quản lý nơ ̣ thuế - Tăng cƣờng phối hợp chặt chẽ phịng chức cơng tác 82 quản lý nơ ̣ thuế: phận quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế, phận Kê khai kế toán thuế&tin ho ̣c , phận Kiểm tra thuế thực phối hợp rà soát, đối chiếu, điều chỉnh khoản nợ đảm bảo số liệu ứng dụng quan thuế xác thống với NNT 4.2.5 Các giải pháp khác 4.2.5.1 Tổ chức dịch vụ tư vấn hỗ trợ NNT Thực tiễn cho thấy, cơng tác tra- kiểm tra dù có cố gắng đến thực đƣợc tất NNT, thực tốt công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT chắn đem lại hiệu cao Khi dịch vụ tƣ vấn hỗ trợ NNT đƣợc tổ chức tốt tạo đƣợc lòng tin doanh nghiệp quan thuế nhƣ Nhà nƣớc, sai sót vơ tình hay hữu ý giảm xuống, chi phí cho việc chấp hành luật thuế (bao gồm chi phí quản lý quan thuế) giảm thiểu Trƣớc hết nên thay đổi quan niệm cũ, phải coi NNT khách hàng quan thuế, nên xoá bỏ quan niệm doanh nghiệp đối tƣợng bị quản lý, quan thuế quan cấp thực nhiệm vụ quản lý doanh nghiệp Muốn cán quản lý phải đặt vào vị trí doanh nghiệp để tìm hiểu xem doanh nghiệp thiếu gì? vƣớng mắc chỗ nào? Thứ hai: Có thể học hỏi kinh nghiệm quản lý từ nƣớc khác nhƣ Nhật Bản: thực “tuần lễ tìm hiểu thuế”, năm thực tuần lễ nhƣ với chủ đề khác nhiều hoạt động xoay quanh chủ đề đƣợc tiến hành nhƣ: diễn thuyết, toạ đàm tivi, báo chí qua việc trƣng bày quan thuế để ý nghĩa vai trị thuế đƣợc giải thích cách dễ hiểu Thứ ba: Thực chƣơng trình giáo dục thuế nhà trƣờng: quan thuế cần phối hợp với nhà trƣờng dạy cho trẻ hiểu ý nghĩa vai trò đắn thuế từ ngồi ghế nhà trƣờng, giúp hệ trẻ sớm nhận thức đƣợc ý nghĩa vai trò thuế việc hỗ trợ nguồn thu cho Nhà nƣớc, cách phát hành tài liệu thuế, mở lớp học thuế, tổ chức thi tìm hiểu pháp luật thuế tuyển chọn viết thuế học 83 sinh trung học; trọng đến khuyến khích khen thƣởng cho học sinh trƣờng có trƣơng trình giáo dục thuế tốt, từ góp phần lớn việc chấp hành pháp luật thuế tham gia vào hoạt động kinh tế đất nƣớc, nhận thức đắn thuế việc nộp thuế đƣợc coi hành động yêu nƣớc, cảm thấy tự hào đƣợc nộp thuế cho Nhà nƣớc Thứ tƣ: Thực dịch vụ tƣ vấn thuế: không giống hoạt động khác, dịch vụ tƣ vấn thuế hoạt động hỗ trợ, phục vụ theo yêu cầu NNT, khách hàng phòng tƣ vấn thuế ngƣời dân, doanh nghiệp vừa nhỏ, ngƣời thiếu kiến thức thuế Nội dung hoạt động trả lời thắc mắc luật thuế, thủ tục kê khai nộp thuế thắc mắc khác NNT Qua tƣ vấn thuế, cán thuế có hội tiếp xúc gần gũi NNT, tạo đƣợc niềm tin NNT vào quan thuế Thực tƣ vấn thuế có nhiều cách nhƣ: “diễn đàn trao đổi sách thuế”, trả lời trực tiếp qua điện thoại fax, tóm tắt câu hỏi thƣờng gặp đƣa lên trang Web để ngƣời quan tâm truy cập Các hình thức đƣợc thực nhƣng chƣa phổ biến, chủ yếu doanh nghiệp có quy mơ lớn tham gia, cịn ngƣời dân doanh nghiệp vừa nhỏ chƣa thực hƣởng ứng tích cực 4.2.5.2 Quan tâm đến chế độ thi đua khen thưởng Công tác thi đua khen thƣởng phải đƣợc thực cán quản lý thuế có thành tích cơng tác thu thuế mà cịn phải trọng đến doanh nghiệp có đóng góp lớn số thuế hàng năm vào ngân sách Tại chi cục thuế Kinh Môn, công tác đƣợc thực nhƣng cịn hạn chế, cá nhân, tổ chức đƣợc khen thƣởng, hàng năm có khơng doanh nghiệp địa bàn hoạt động tốt thực nghĩa vụ thuế đầy đủ, góp phần không nhỏ vào số thu ngân sách hàng năm Thiết nghĩ, doanh nghiệp thực nghĩa vụ nộp thuế Nhà nƣớc khơng phải mục đích khen thƣởng nhƣng tâm lý mong muốn đƣợc khen thƣởng Khen thƣởng cơng khai thông qua phƣơng tiện thông tin đại chúng nhƣ đài phát thanh, báo chí, đài truyền thơng qua nâng cao uy 84 tín doanh nghiệp thị trƣờng, cho thấy khả vững mạnh tài việc tìm đối tác cho hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Đây sách địn bẩy kinh tế có lợi cho doanh nghiệp Nhà nƣớc 4.2.5.3 Kiện toàn máy tổ chức cán thuế Một nhân tố định đến thắng lợi phải kể đến nhân tố ngƣời, công tác quản lý thuế cán thuế Cùng với công tác cải cách thuế, máy tổ chức cán thuế phải đƣợc xếp cho phù hợp với quy trình quản lý Sắp xếp lại đội ngũ cán theo hƣớng tập trung vào khâu cơng việc chính, thực tinh giảm biên chế, nâng cao hiệu đội ngũ cán thuế tất khâu quy trình quản lý Đổi công tác quản lý cán theo hƣớng quy định rõ trách nhiệm cán vị trí cơng tác: Tổng cục thuế có Quyết định số 1481/TCTTCCB ngày 21/11/2003 quy định chức năng, nhiệm vụ tổ, đội trực thuộc Chi cục thuế Đánh giá cán chủ yếu vào kết công tác, lƣợng chất đƣợc giao, coi trọng phẩm chất đạo đức, trị, kịp thời phát xử lý nghiêm trƣờng hợp vi phạm, thực tốt 10 điều kỷ luật ngành thuế Tăng cƣờng giáo dục nhằm nâng cao phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ cán thuế Cán thuế phải đƣợc đào tạo lại chủ yếu kiến thức quản lý nhà nƣớc, sách thuế, nghiệp vụ quản lý thuế, nghiệp vụ kế toán, phát sai sót, gian lận cơng tác kế tốn doanh nghiệp; tăng cƣờng bồi dƣỡng nghiệp vụ chuyên sâu quản lý thuế theo phƣơng pháp đại, nâng cao trình độ ứng dụng thành thạo cơng nghệ tin học đáp ứng u cầu đại hố cơng tác quản lý thuế Nghiên cứu tăng cƣờng biện pháp quản lý, thực luân chuyển cán phân công việc để chống tiêu cực nảy sinh cơng tác quản lý thuế Trong q trình quản lý, cán thuế phải ý lắng nghe thắc mắc, kiến nghị bất hợp lý việc thực Luật thuế GTGT doanh nghiệp, từ tập hợp ý kiến trình lên lãnh đạo để có phƣơng hƣớng, giải 85 pháp đạo kịp thời có kiến nghị với cấp có thẩm quyền nhằm sửa đổi, bổ sung để Luật thuế GTGT ngày hoàn thiện 4.2.5.4 Áp dụng tiến khoa học kỹ thuật vào công tác quản lý Đây giải pháp có ý nghĩa quan trọng việc nâng cao hiệu quản lý thuế thời gian tới, đặc biệt kê khai thuế qua mạng đƣợc áp dụng rộng rãi Ngành thuế nƣớc ta giai đoạn thực chiến lƣợc cải cách hƣớng tới mơ hình thuế đại, chun nghiệp theo chuẩn mực quốc tế Quản lý công tác thuế theo mô hình thuế điện tử đƣợc ngành Thuế xác định điểm cốt yếu việc thực chiến lƣợc cải cách Mơ hình không bao gồm việc xây dựng dịch vụ điện tử cung cấp cho NNT mà xây dựng quy trình quản lý thu nội quan thuế sở đại hoá nhằm giảm bớt thao tác thủ công, giảm lƣợng giao dịch giấy tờ, tự động hoá khâu xử lý thông tin theo dõi số thu, nộp thuế… Cho đến nay, ngành thuế tạo dựng đƣợc tảng hệ thống ứng dụng CNTT thống quy mơ tồn ngành với nguồn nhân lực CNTT từ trung ƣơng đến địa phƣơng kỹ làm việc mạng máy tính đội ngũ cán thuế đƣợc nâng lên Tuy nhiên để thực tốt chiến lƣợc cải cách nhiều việc phải làm Việc thực chiến lƣợc cải cách ngành thuế có gắn kết chặt chẽ với vấn đề đào tạo nguồn nhân lực Chi cục cần nâng cao chất lƣợng nhân lực làm công tác chuyên môn nhƣ chuyên tin học Bên cạnh đó, chi cục thuế Kinh Mơn nói riêng ngành thuế nói chung cần nâng có chất lƣợng nhƣ số lƣợng trang thiết bị phục vụ công tác quản lý thuế, đồng thời tìm kiếm đối tác có kinh nghiệm, có khả việc xây dựng hệ thống thuế điện tử, quy mô, phục vụ tốt cho ĐTNT quan thuế 4.3 Điều kiện thực giải pháp + Về trình độ chun mơn cán thuế: Trong điều kiện kinh tế thị trƣờng mở cửa, hội nhập với nƣớc giới ngày mở rộng, chủ trƣơng Đảng Nhà nƣớc thời kỳ 2001- 2010 đẩy mạnh CNH-HĐH đất nƣớc, tăng trƣởng kinh tế mức cao, xu hội nhập, liên kết phát triển kinh tế khu 86 vực tiến tới tồn cầu hố kinh tế ngày mức độ cao, quan trọng tới Việt Nam gia nhập WTO, tổ chức thƣơng mại lớn gồm 130 nƣớc giới, nƣớc ta không tranh thủ đƣợc hội, khắc phục yếu vƣơn lên để tồn tại, chiến thắng cạnh tranh, bị tụt hậu xa kinh tế so với nƣớc khu vực giới Vì việc ứng dụng công nghệ tin học vào quản lý thuế vấn đề cần thiết Trên thực tế, đội ngũ cán chi cục thuế Kinh Mơn cịn hạn chế trình độ hiểu biết thực thi sách thuế, nhƣ trình độ tin học, chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý đại, đại phận công việc quản lý thuế thủ công suất, hiệu quản lý thấp, phần lớn cán Chi cục đội chuyển ngành, tuổi cao, số cán có trình độ trung cấp chiếm tỷ lệ lớn, Chi cục thuế cần nâng cao trình độ cán thuế mặt, có kế hoạch đào tạo trƣớc mắt nhƣ kế hoạch lâu dài để tập hợp đƣợc đội ngũ cán với trình độ đại học trở lên + Đối với công tác thu thuế: Hàng năm địa bàn tồn tình trạng thất thu thuế, tƣợng trốn thuế thƣờng xuyên xảy gây thất thoát cho NSNN, nguyên nhân chủ yếu thực trạng công tác tra- kiểm tra, xử lý hành vi vi phạm thuế quan thuế chƣa đƣợc đặt tầm chƣa phù hợp với thực trạng nƣớc ta trình độ dân trí thấp, nhận thức pháp luật chƣa cao; chất lƣợng kiểm tra cịn hạn chế, chƣa phát có biện pháp ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm pháp luật thuế Yêu cầu đặt ngành thuế nói chung chi cục thuế Kinh Mơn nói riêng phải thƣờng xuyên đẩy mạnh công tác tra-kiểm tra thuế nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời hành vi vi phạm thuế; áp dụng cơng nghệ thơng tin vào quản lý hố đơn, kiểm tra đối chiếu hoá đơn để việc trakiểm tra đạt hiệu cao; xây dựng áp dụng chế tài xử lý cƣỡng chế thuế hành vi gian lận, trây ì, trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế + Về phƣơng tiện phục vụ công tác thuế: Mặc dù đƣợc trang bị nhƣng với số lƣợng máy móc thiết bị ít, chất lƣợng không đảm bảo đƣợc trang bị 87 lâu, so với số máy móc lạc hậu, phần nguyên nhân làm cho công tác quản lý thuế hiệu Để đảm bảo cho công tác thuế mang lại hiệu cao, quan thuế cần có kế hoạch bổ sung, thay thiết bị máy móc cũ kỹ lạc hậu + Theo chế cửa, cần phải cải cách hành chính, tạo điều kiện thuận lợi cho ĐTNT Tại chi cục thuế Kinh Môn, điều chƣa đƣợc đáp ứng, thể chỗ: khâu giải đơn thƣ khiếu nại, phận tiếp dân cồng kềnh, rƣờm rà, cán tiếp dân chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu, gây phiền hà cho đối tƣợng Chi cục thuế Kinh Môn cần bố trí cán có trình độ chun mơn nhƣ trình độ lý luận để hƣớng dẫn sách thuế giải thích thắc mắc đối tƣợng cần thiết + Công tác thuế công tác phức tạp liên quan đến nhiều đối tƣợng khác rải rác khắp nơi địa bàn, hoạt động cán thuế đơn lẻ nên dễ xảy sai phạm, quan thuế cần tăng cƣờng kỷ cƣơng, giám sát, kiểm tra cách chặt chẽ cán quản lý, đồng thời tăng cƣờng công tác giáo dục tƣ tƣởng, phẩm chất, đạo đức cho cán 88 KẾT LUẬN Thực cơng đổi toàn diện đất nƣớc nhƣ bƣớc hội nhập vào tiến trình phát triển khu vực giới Việc áp dụng thuế GTGT không kết chọn lọc thành tựu kinh tế nƣớc phát triển để áp dụng cách phù hợp với kinh tế nƣớc ta mà yêu cầu khách quan tình hình nƣớc ta Sau năm áp dụng thực hiện, luật thuế GTGT thể đƣợc tính ƣu việt thực thuế GTGT đặc điểm, tình hình kinh tế nƣớc ta, nhƣng qua bộc lộ số vấn đề xúc tồn Vấn đề đặt nhận biết đƣợc tồn đó, tìm giải pháp tích cực để nhanh chóng hồn thiện dần đến ổn định để thuế GTGT phát huy tác dụng nhƣ tính ƣu việt cách hiệu kinh tế Trong tiến hành nghiên cứu, tìm hiểu tơi phân tích, đánh giá cách khách quan thành tích đạt đƣợc nhƣ khách quan việc vạch tồn công tác quản lý thu thuế GTGT chi cục Trên sở đó, mạnh dạn đƣa số giải pháp kiến nghị cụ thể cho tồn Tuy nhiên ý kiến riêng cá nhân nên chắn tránh khỏi sai sót, khiếm khuyết, tơi mong muốn nhận đƣợc bảo đóng góp ý kiến thầy cô, đội ngũ cán công nhân viên toàn thể bạn để đề tài nghiên cứu tơi đƣợc hồn thiện Tơi xin chân thành cảm ơn Cô Đỗ Thị Hải Hà, ban lãnh đạo toàn thể cán Chi cục thuế Kinh Môn tạo điều kiện giúp đỡ hoàn thành luận văn thời gian qua 89 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài chính, 2012 Thực trạng giải pháp thu nợ thuế địa bàn Hà Nội Bộ tài chính, 2012 Thơng tư 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT Chi cu ̣c thuế Huy ện Kinh Môn - Hải Dƣơng, 2012 Báo cáo t kết năm 2012, Hải Dương Chi cu ̣c thuế Huy ện Kinh Môn - Hải Dƣơng, 2012 Báo cáo t kết năm 2012, Hải Dương Chi cu ̣c thuế Huy ện Kinh Môn - Hải Dƣơng, 2013 Báo cáo t kết năm 2013, Hải Dương Chi cu ̣c thuế Huy ện Kinh Môn - Hải Dƣơng, 2011 Báo cáo t kết năm 2011, Hải Dương Chính phủ , 2010 Nghị định 101/2011/NĐ-CP ngày 04/11/2010 ban hành số giải pháp thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho DN cá nhân Hà Nội Chính phủ, 2010 Nghị định số 43/2010/NĐ-CP ngày 15/04/2010 đăng ký DN Hà Nội Chính phủ, 2013 Bổ sung sửa đổi luật thuế giá trị gia tăng ngày 19/06/2013 Hà Nội 10 Đại học kinh tế quốc dân, 2009 Giáo trình Khoa học quản lý II, Khoa Khoa học quản lý, Hà Nội 11 Mác-Ăngghen, 1961 Mác- Ăngghen tuyển tập , tập Hà Nội: NXB Sƣ̣ thâ ̣t 12 Nguyễn Thị Liên, 2008 Giáo trình Thuế Hà Nội: NXB Tài 13 Quốc hội, 2008 Luật thuế giá trị gia tăng ngày 3/6/2008 Hà Nội 14 Quốc hội, 2012 Luật quản lý thuế ngày 29/11/2012 Hà Nội 90 15 Thủ tƣớng, 2011 Quyết định số 21/2011/QĐ-TTg ngày 6/4/2011 Thủ tướng Chính phủ việc gia hạn nộp thuế thu nhập DN DN nhỏ vừa nhằm tháo gỡ khó khăn, góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế năm 2011 Hà Nội 16 Thủ tƣớng, 2011 Quyế t ̣nh số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 về viê ̣c phê duyê ̣t chiế n lược cải cách ̣ thố ng thuế giai đoạn 2011-2020 Hà Nội 17 Tổng cục thuế, 2009 Quyết định số 443/QĐ-TCT ngày 29/04/2009 việc ban hành quy trình quản lý đăng ký thuế Hà Nội 18 Tổng cục thuế, 2011 Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế Hà Nội 19 Tổng cục thuế, 2011 Quyết định số 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011 quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế tốn thuế Hà nội 20 Tở ng cu ̣c thuế , 2011 Tài liệu bồi dưỡng nghiê ̣p vụ cho công chức mới Hà Nội: NXB Tài chính 21 Tổ ng cu ̣c trƣởng Tổ ng cu ̣c thuế , 2008 Quyế t ̣nh số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 về viê ̣c ban hành quy trình kiểm tra thuế Hà Nội 91 ... khổ lý thuyết quản lý thu thuế giá trị gia tăng: Nội dung quản lý thu Thực trạng quản lý Mục tiêu thu? ?? giá trị gia tăng thu thuế giá trị gia - Hoàn thiện thể chế , thủ chi cục thu? ??: tăng ta ̣i chi. .. tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng ta ̣i chi cu ̣c thu? ?́ Kinh Môn Hải Dƣơng năm 38 CHƢƠNG PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CỦA CHI CỤC THẾ HUYỆN KINH MÔN – HẢI DƢƠNG GIAI... Doanh thu thuế bán x Tỷ lệ % GTGT tính doanh thu 1.2 Quản lý thu thuế giá trị gia tăng chi cục thu? ?? 1.2.1 Khái niệm nguyên tắc quản lý thu thuế giá trị gia tăng 1.2.1.1 Khái niê ̣m quản lý thu thuế