Kiểm soát chất lượng kiểm toán tại đoàn kiểm toán nhà nước chuyên ngành luận quản trị quản lý

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ o0o - TẠ QUANG HƢNG KIỂM SOÁT CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN TẠI ĐỒN KIỂM TỐN NHÀ NƢỚC CHUN NGÀNH Chun ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS LÊ QUỐC HỘI Hà Nội - 2016 LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu độc lập Tác giả Các số liệu, kết nêu Luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng./ TÁC GIẢ LUẬN VĂN Tạ Quang Hƣng LỜI CẢM ƠN Tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc tới PGS.TS Lê Quốc Hội nhiệt tình hƣớng dẫn Tác giả hồn thành luận văn Tác giả xin trân trọng cảm ơn hỗ trợ giúp đỡ quý báu q trình thu thập thơng tin, tài liệu, vấn đồng chí lãnh đạo đồng nghiệp kiểm toán viên KTNN Chuyên ngành VI, Vụ Chế độ & Kiểm soát chất lƣợng kiểm toán, Trƣờng Đào tạo Bồi dƣỡng nghiệp vụ kiểm tốn nói riêng KTNN nói chung; Tác giả xin cảm ơn thầy cô Trƣờng đại học kinh tế - Đại Học quốc gia Hà Nội tạo điều kiện thuận lợi để tác giả hoàn thành luận văn Cuối cùng, Tác giả muốn bày tỏ cảm ơn tới bố mẹ ngƣời thân động viên, giúp đỡ Tác giả suốt q trình nghiên cứu hồn thành Luận văn./ TÁC GIẢ Tạ Quang Hƣng MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT i DANH MỤC CÁC BẢNG ii DANH MỤC HÌNH iii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Câu hỏi nghiên cứu 3 Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu 3.1 Mục đích nghiên cứu 3.2 Nhiệm vụ nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa luận văn Kết cấu luận văn CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC KIỂM SỐT CHẤT LƢỢNG KIỂM TỐN TẠI ĐỒN KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC CHUYÊN NGÀNH 1.1 Tổng quan nghiên cứu 1.2 Cơ sở lý luận kiểm soát chất lƣợng kiểm tốn Đồn Kiểm tốn nhà nƣớc chun ngành 1.2.1 Chất lƣợng kiểm toán .8 1.2.2 Kiểm sốt chất lƣợng kiểm tốn Đồn Kiểm toán nhà nƣớc chuyên ngành 10 1.3 Kinh nghiệm quốc tế hồn thiện cơng tác kiểm sốt chất lƣợng kiểm tốn Đồn kiểm tốn học Kiểm toán nhà nƣớc Việt Nam 18 1.3.1 Kinh nghiệm kiểm soát chất lƣợng Đồn kiểm tốn Kiểm tốn nhà nƣớc cộng hoà nhân dân Trung Hoa 18 1.3.2 Kinh nghiệm kiểm soát chất lƣợng Ban kiểm toán Kiểm toán nhà nƣớc cộng hòa Liên bang Đức 21 1.3.3 Kinh nghiệm kiểm soát chất lƣợng Đồn kiểm tốn thuộc Văn phịng đại diện Makassar (Makassar RO) Kiểm toán nhà nƣớc Indonesia 24 1.3.4 Bài học kinh nghiệm Kiểm toán nhà nƣớc Việt Nam .27 Kết luận Chƣơng 28 CHƢƠNG 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 30 2.1 Phƣơng pháp luận 30 2.2 Các phƣơng pháp nghiên cứu cụ thể 30 2.2.1 Nhóm phƣơng pháp nghiên cứu lý thuyết 30 2.2.2 Nhóm phƣơng pháp nghiên cứu thực tiễn 31 2.3 Hệ thống tiêu chí đánh giá 34 2.3.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 34 2.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán .34 2.3.3 Giai đoạn lập gửi BCKT 34 CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN TẠI ĐỒN KIỂM TỐN NHÀ NƢỚC CHUN NGÀNH 36 3.1 Khái quát chức năng, nhiệm vụ tổ chức máy hoạt động Kiểm toán nhà nƣớc chuyên ngành 36 3.1.1 Khái quát chức nhiệm vụ Kiểm toán nhà nƣớc chuyên ngành 36 3.1.2 Tổ chức máy hoạt động Kiểm toán nhà nƣớc chuyên ngành 38 3.1.3 Tổ chức hoạt động Đồn Kiểm tốn nhà nƣớc chun ngành 40 3.1.4 Tổ chức máy kiểm soát chất lƣợng kiểm toán Đồn Kiểm tốn nhà nƣớc chun ngành .41 3.2 Thực trạng kiểm soát chất lƣợng kiểm toán Đồn Kiểm tốn nhà nƣớc chun ngành 49 3.2.1 Đối với giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 49 3.2.2 Đối với giai đoạn thực kiểm toán 52 3.2.3 Đối với giai đoạn lập gửi BCKT .55 3.3 Đánh giá chung cơng tác kiểm sốt chất lƣợng kiểm toán 57 3.3.1 Những kết đạt đƣợc .57 3.3.2 Những tồn tại, hạn chế công tác kiểm soát chất lƣợng 59 3.3.3 Nguyên nhân tồn tại, hạn chế .62 CHƢƠNG 4: CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHẤT LƢỢNG KIỂM TỐN TẠI ĐỒN KIỂM TOÁNH NHÀ NƢỚC CHUYÊN NGÀNH 68 4.1 Phƣơng hƣớng hồn thiện cơng tác kiểm sốt chất lƣợng kiểm tốn Đồn Kiểm tốn nhà nƣớc chuyên ngành 68 4.1.1 Về mơi trƣờng kiểm sốt chất lƣợng kiểm toán 68 4.1.2 Về tổ chức, máy kiểm soát chất lƣợng kiểm toán 68 4.1.3 Về chế, hoạt động kiểm soát chất lƣợng kiểm toán 69 4.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm sốt chất lƣợng kiểm tốn Đồn Kiểm tốn nhà nƣớc chuyên ngành 69 4.2.1 Hồn thiện sách làm sở pháp lý cho hoạt động kiểm toán kiểm sốt chất lƣợng kiểm tốn Đồn kiểm tốn 69 4.2.2 Hoàn thiện công tác đào tạo, bồi dƣỡng phát triển nguồn nhân lực 73 4.3 Điều kiện thực giải pháp 79 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 84 KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC 87 Phụ lục 1.1 87 Phụ lục 1.2 91 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Nguyên nghĩa STT Ký hiệu ASOSAI BCKT Báo cáo kiểm toán CNTT Công nghệ thông tin INTOSAI NHTM Ngân hàng thƣơng mại KTNN Kiểm toán Nhà nƣớc KTV Tổ chức quan kiểm toán tối cao Châu Á Tổ chức quan kiểm toán tối cao Thế giới Kiểm toán viên i DANH MỤC CÁC BẢNG STT Bảng Bảng 3.1 Bảng 3.2 Nội dung Kết khảo sát cơng tác kiểm sốt chất lƣợng kiểm toán giai đoạn chuẩn bị kiểm toán Kết khảo sát cơng tác kiểm sốt chất lƣợng kiểm toán giai đoạn thực kiểm toán ii Trang 50 52 DANH MỤC HÌNH STT Hình Hình 3.1 Hình 3.2 Hình 3.3 Nội dung Cơ cấu tổ chức KTNN chuyên ngành Hệ thống kiểm sốt chất lƣợng kiểm tốn Đồn KTNN chun ngành Sơ đồ phản ánh cơng tác kiểm sốt chất lƣợng kiểm tốn Đồn kiểm tốn iii Trang 38 41 47 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Kiểm tốn Nhà nƣớc (KTNN) có lịch sử phát triển hàng trăm năm trở thành phận thiếu đƣợc hệ thống quyền lực nhà nƣớc nhiều quốc gia giới Ở Việt Nam, KTNN đƣợc thành lập hoạt động theo Nghị định số 70/CP ngày 11/7/1994 Chính phủ việc thành lập quan KTNN, Quyết định số 61/TTg ngày 24/1/1995 Thủ tƣớng Chính phủ việc ban hành Điều lệ Tổ chức hoạt động KTNN Trải qua 20 năm hoạt động, KTNN dần khẳng định đƣợc vị trí, vai trị quan trọng hệ thống cơng cụ kiểm tra, kiểm sốt tài nhà nƣớc Chính vậy, việc nâng cao địa vị pháp lý chất lƣợng hoạt động KTNN đƣợc Đảng, Nhà nƣớc nhân dân quan tâm Điều đƣợc thể việc Quốc hội thông qua Hiến pháp năm 2013, hiến định “KTNN quan Quốc hội thành lập, hoạt động độc lập tuân theo pháp luật, thực kiểm toán việc quản lý, sử dụng tài chính, tài sản cơng”; thơng qua Luật KTNN năm 2015 với nhiều nội dung tạo tiền đề, sở pháp lý vững cho phát triển KTNN Theo Luật KTNN năm 2015, hoạt động kiểm toán KTNN việc đánh giá xác nhận tính đắn, trung thực thơng tin tài cơng, tài sản cơng báo cáo tài liên quan đến quản lý, sử dụng tài công, tài sản công; việc chấp hành pháp luật hiệu việc quản lý, sử dụng tài cơng, tài sản cơng Kết kiểm tốn xác nhận độ tin cậy, trung thực thông tin đƣợc kiểm toán sở để đƣa kết luận, kiến nghị tƣ vấn hồn thiện cơng tác quản lý Vì vậy, chất lƣợng kiểm tốn có ý nghĩa quan trọng, trƣớc hết cá nhân, tập thể sử dụng kết kiểm toán Ý kiến kiểm tốn sở để họ tin tƣởng sử dụng thông tin đƣợc cung cấp Do đó, KTNN phải bảo đảm kết kiểm tốn đáp ứng yêu cầu chất lƣợng, đáng tin cậy đƣợc kiểm sốt chất lƣợng đầy đủ, thích hợp Hiện nay, kiểm soát chất lƣợng kiểm toán đƣợc Tổ chức quốc tế quan Kiểm toán tối cao (INTOSAI) thừa nhận nhƣ định chế bắt buộc trách nhiệm đƣợc quy định rõ chuẩn mực kiểm tốn Các kiểm tốn, Đồn kiểm tốn cần linh hoạt nữa, rút ngắn thời gian nâng cao hiệu việc phối hợp tiếp thu giải trình ý kiến kiểm sốt - Thực kiểm tra chéo (kiểm tra hồ sơ) đoàn kiểm toán đơn vị đơn vị khác Việc kiểm tra vừa có tác dụng đánh giá chất lƣợng hồ sơ, chất lƣợng kiểm tốn đồn kiểm tốn, đơn vị đƣợc kiểm tra, vừa để học hỏi, rút kinh nghiệm đơn vị - Các Tổ trƣởng Tổ kiểm toán nên dành khoảng 60% thời gian kiểm toán để trực tiếp thực nội dung kiểm toán, thời gian lại để kiểm tra, giám sát, hỗ trợ thành viên thực nhiệm vụ 4.2.4 Các giải pháp khác Ngoài giải pháp nêu trên, để tăng cƣờng kiểm soát chất lƣợng kiểm toán, KTNN cần nghiên cứu thực thêm giải pháp sau: - Thay đổi biện pháp kiểm soát cho phù hợp với đặc thù kiểm toán, Tổ kiểm toán, đối tƣợng kiểm toán để nâng cao hiệu kiểm sốt, tránh kiểm sốt mang tính thủ tục, hình thức - Tăng cƣờng chức đảm bảo chất lƣợng Vụ Chế độ Kiểm soát chất lƣợng kiểm toán nhƣ tăng số lƣợng kiểm toán đƣợc kiểm soát chất lƣợng Vụ Chế độ Kiểm soát chất lƣợng kiểm toán thực (bao gồm kiểm sốt trực tiếp đồn kiểm tốn kiểm sốt gián tiếp thơng qua hồ sơ kiểm tốn) - Vụ Chế độ Kiểm soát chất lƣợng kiểm tốn nên tổng kết kinh nghiệm cơng tác kiểm sốt chất lƣợng kiểm tốn nêu rõ tồn tại, thiếu sót từ khâu lập KHKT Đồn kiểm toán đến phát hành BCKT làm sở cho đơn vị tham khảo, học tập kinh nghiệm kiểm soát chất lƣợng kiểm toán để vận dụng đơn vị Bên cạnh đó, thực việc tổng hợp kết kiểm sốt tồn ngành theo thành tố đảm bảo chất lƣợng Chuẩn mực KTNN số 40 “Kiểm soát chất lƣợng kiểm toán” 78 - Mời quan chuyên môn độc lập kiểm tra, đánh giá chất lƣợng kiểm toán nhƣ: hiệp hội kiểm toán độc lập; cơng ty kiểm tốn độc lập; quan KTNN nƣớc tổ chức INTOSAI, ASOSAI - Xây dựng phát triển phần mềm ứng dụng đạo điều hành quản lý nội Hiện KTNN thực xây dựng sở liệu kiểm toán tạo điều kiện thuận lợi việc thu thập, lƣu giữ liệu kiểm toán 4.3 Điều kiện thực giải pháp 4.3.1 Về phía Nhà nước đơn vị kiểm tốn - Nhà nƣớc bảo đảm tạo điều kiện đầy đủ kinh phí trang, thiết bị cần thiết cho tổ chức hoạt động KTNN đặc biệt Đồn kiểm tốn thực kiểm tốn vùng, khu vực có kinh tế khó khăn, điều kiện giao thơng khơng thuận tiện; có chế độ đãi ngộ thích đáng KTV nhà nƣớc thực nhiệm vụ - Các bộ, ngành, quan, đơn vị đƣợc kiểm toán tăng cƣờng tham gia ý kiến, phản biện lực, thái độ làm việc KTV để kết quả, kết luận kiến nghị kiểm tốn bảo đảm chất lƣợng, có tính khả thi 4.3.2 Về phía Kiểm tốn Nhà nước - Cần phải có tâm tồn ngành, đặc biệt có quan tâm, đạo ủng hộ lãnh đạo KTNN, lãnh đạo đơn vị việc thực Quy chế Kiểm soát chất lƣợng kiểm tốn - Đẩy mạnh cơng tác kiểm tra, kiểm sốt cơng tác kiểm tốn nhằm nâng cao chất lƣợng, hiệu lực hiệu hoạt động kiểm toán KTNN cần đổi cách thức tổ chức kiểm toán theo hƣớng Đồn, Tổ kiểm tốn có quy mơ nhỏ; giao nhiệm vụ kiểm tốn theo phịng, Trƣởng phịng làm Trƣởng đồn kiểm tốn nhằm gắn liền trách nhiệm liên tục Trƣởng phịng quản lý hành quản lý chun mơn thời gian kiểm tốn sau kiểm tốn - Tăng cƣờng giáo dục trị tƣ tƣởng, nâng cao tinh thần trách nhiệm đạo đức nghề nghiệp, khơi dậy lòng yêu ngành, yêu nghề, tự trọng nghề nghiệp cán bộ, KTV công tác kiểm toán 79 - Cần quy định bắt buộc KTV phải tham dự khoá bồi dƣỡng, cập nhật nâng cao kiến thức kiểm soát chất lƣợng kiểm tốn Trong chƣơng trình đào tạo cần bổ sung, lồng ghép chƣơng trình hội thảo chuyên đề vấn đề vƣớng mắc trình thực kiểm tốn để phân tích rõ ngun nhân hạn chế, tồn đề xuất giải pháp khắc phục KTNN thơng qua họp, diễn đàn thảo luận, tin, thi KTV… để nâng cao nhận thức, hiểu biết cán bộ, KTV kiểm soát chất lƣợng kiểm tốn 4.3.3 Về phía Kiểm tốn Nhà nước chun ngành Các KTNN chuyên ngành cần chủ động thực nhiệm vụ công việc đuợc giao; thực biện pháp để nâng cao chất luợng kiểm soát chất luợng kiểm toán, cụ thể: i) Phối hợp với Vụ Tổ chức cán nghiên cứu, đề xuất Tổng KTNN phuơng án hoàn thiện chức năng, nhiệm vụ cấu tổ chức; bổ sung đủ tiêu theo biên chế đuợc giao, đảm bảo chất luợng cấu chuyên môn, phù hợp với yêu cầu, nhiệm vụ đặc biệt nhân có kinh nghiệm kiểm tốn cho Phòng Tổng hợp để nâng cao chất lƣợng hoạt động kiểm sốt Thực đánh giá mức độ hồn thành nhiệm vụ kiểm toán KTV sau đợt kiểm toán để làm sở đánh giá cán hàng năm ii) Thƣờng xuyên phối hợp, trao đổi thông tin hai chiều thƣờng xuyên Vụ Chế độ Kiểm soát chất lƣợng kiểm toán Tổ kiểm soát KTNN chuyên ngành để nâng cao chất luợng, hiệu cơng tác kiểm sốt chất luợng kiểm toán iii) Tổ chức tập huấn, phổ biến trao đổi nghiệp vụ cho Đồn kiểm tốn trƣớc triển khai kiểm toán Đặc biệt KTV vào ngành cần tăng cƣờng đào tạo, tập huấn nội theo hƣớng “cầm tay việc”, đồng thời gắn trách nhiệm cán Lãnh đạo cấp Vụ, cấp phịng, Tổ trƣởng Tổ kiểm tốn với cơng tác đào tạo, kèm cặp KTV iv) Các KTNN chuyên ngành cần xây dựng quy chế kiểm soát nội đơn vị đặc biệt Đồn kiểm tốn để tăng cƣờng việc rà soát nội dung tổ 80 chức thực Tổ kiểm tốn Đồn kiểm tốn nhằm nâng cao chất lƣợng hoạt động kiểm toán chất lƣợng BCKT Tổ Đoàn hình thức nội dung Định kỳ tổ chức thảo luận nội bộ, trao đổi kinh nghiệm chuyên môn để thống định hƣớng, trọng tâm trình tự, thủ tục tiến hành kiểm soát; tổ chức rút kinh nghiệm sau kiểm soát chất lƣợng kiểm toán Chất lƣợng kiểm toán yếu tố then chốt định vị quan KTNN Bằng việc thực giải pháp tăng cƣờng quản lý chất lƣợng kiểm toán đây, KTNN Việt Nam nỗ lực phấn đấu trở thành quan kiểm toán tài cơng có uy tín có trách nhiệm, góp phần mang lại phát triển bền vững phồn thịnh đất nƣớc Kết luận chƣơng Từ sở lý luận, mục tiêu chiến lƣợc phát triển KTNN giai đoạn 2013-2017 việc phân tích, đánh giá thực trạng, luận văn đề xuất định hƣớng hồn thiện kiểm sốt chất lƣợng kiểm tốn Đồn kiểm tốn mơi trƣờng kiểm sốt; tổ chức, máy kiểm soát chế, hoạt động kiểm sốt Trên sở đó, luận văn đề 04 nhóm giải pháp cụ thể để hồn thiện cơng tác kiểm sốt chất lƣợng kiểm tốn Đoàn KTNN chuyên ngành, bao gồm: Thứ nhất, hoàn thiện sách làm sở pháp lý cho hoạt động kiểm sốt chất lƣợng kiểm tốn Đồn kiểm tốn (Chuẩn mực kiểm tốn, quy trình kiểm tốn, phƣơng pháp kiểm toán, mẫu biểu hồ sơ kiểm toán xây dựng cẩm nang hƣớng dẫn nghiệp vụ kiểm tốn, sách tuyển dụng, sử dụng KTV ) Thứ hai, giải pháp công tác đào tạo, bồi dƣỡng phát triển nguồn nhân lực từ khâu tuyển dụng, đào tạo, phát triển nghề nghiệp, đánh giá cán công chức chế độ ƣu đãi, khen thƣởng, kỷ luật Thứ ba, hồn thiện nội dung cơng tác kiểm soát chất lƣợng kiểm toán nhƣ thực phân cấp mạnh đồng thời nâng cao lực Phòng Tổng hợp KTNN chuyên ngành, phát huy hiệu cấp độ kiểm sốt Kiểm tốn trƣởng chủ trì, tăng cƣờng chất lƣợng hiệu cấp độ kiểm sốt Đồn kiểm tốn Thứ tư nhóm giải pháp khác 81 Để thực giải pháp này, cần có thống tạo điều kiện từ phía Nhà nƣớc việc bảo đảm kinh phí trang, thiết bị cần thiết cho tổ chức hoạt động KTNN; phía KTNN cần phải có tâm tồn ngành, đặc biệt có quan tâm, đạo ủng hộ lãnh đạo KTNN, lãnh đạo đơn vị việc thực Quy chế Kiểm soát chất lƣợng kiểm tốn; KTNN chun ngành cần có chủ động phối hợp với Vụ tham mƣu để nâng cao chất luợng, hiệu cơng tác kiểm sốt chất luợng kiểm toán 82 KẾT LUẬN Hơn 20 năm xây dựng phát triển, KTNN mở rộng phạm vi quy mô hoạt động địa bàn nƣớc; tổ chức hoạt động KTNN đƣợc phát triển theo hƣớng chun mơn hóa, chun nghiệp, quy bƣớc đại hố cơng nghệ kiểm tốn Những thành tựu bƣớc đầu khẳng định vai trị, vị trí KTNN quan chun môn phục vụ việc kiểm tra, giám sát Nhà nƣớc việc quản lý, sử dụng tài công tài sản công Với vị vai trị nhƣ vậy, chất lƣợng kiểm tốn việc kiểm soát chất lƣợng kiểm toán mối quan tâm nhiệm vụ quan trọng hàng đầu KTNN Việt Nam Là quan kiểm tra tài cơng Quốc hội thành lập, kiểm sốt chất lƣợng kiểm tốn khơng nhiệm vụ thƣờng xun mà mục tiêu trọng tâm Chiến lƣợc phát triển nhằm đảm bảo cho tồn phát triển quan KTNN, đáp ứng kỳ vọng xã hội - hƣớng tới tài minh bạch, cơng khai, hiệu phát triển bền vững Trong hoạt động kiểm soát chất lƣợng kiểm toán, KTNN xây dựng đƣợc hệ thống quy định, sách quản lý, kiểm sốt chất lƣợng kiểm toán, nhƣ đơn vị kiểm soát chuyên trách Tuy nhiên, kiểm soát chất lƣợng kiểm toán KTNN hạn chế, bất cập sách thực tế vận hành, hiệu lực, hiệu kiểm sốt chƣa cao Chính vậy, luận văn nghiên cứu, tìm hiểu vấn đề lý luận kiểm soát chất lƣợng kiểm toán Đoàn KTNN chuyên ngành, tham khảo kinh nghiệm hoạt động kiểm sốt chất lƣợng kiểm tốn Đồn kiểm toán số quan KTNN giới, từ tổng hợp, hệ thống hố rút học để hồn thiện kiểm sốt chất lƣợng kiểm tốn KTNN Việt Nam Bên cạnh đó, luận văn phân tích, đánh giá thực trạng ƣu điểm tồn tại, hạn chế kiểm soát chất lƣợng kiểm tốn Đồn kiểm KTNN chun ngành; xác định nguyên nhân hạn chế, bất cập Qua đó, Luận văn đề xuất phƣơng hƣớng giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt chất lƣợng kiểm tốn Đồn KTNN chun ngành./ 83 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Bộ Tài chính, 2003 Chuẩn mực kiểm tốn số 220: kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán ban hành kèm theo Quyết định số 28/2003/QĐ- BTC ngày 14/3/2003 Bộ trưởng Bộ Tài chính, Hà Nội Cù Hồng Diệu, 2015 Quản lý chát lƣợng kiểm toán Kiểm tốn nhà nƣớc – Khó khăn, thách thức số giải pháp hồn thiện, Tạp chí kế tốn kiểm tốn VAA Thân Thị Hồng Hoa, 2015 Hồn thiện cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Đồn kiểm tốn KTNN Chun ngành II, Luận văn thạc sỹ, Viện Đại học Mở Hà Nội Lê Minh Khái, 2010, Các giải pháp nâng cao chất lượng kiểm soát hoạt động kiểm toán Kiểm toán Nhà nước chuyên ngành, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp bộ, Kiểm toán Nhà nƣớc Phan Trung Kiên, 2011 Kiểm toán lý thuyết thực hành Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Kiểm tốn Nhà nƣớc, 2010 – 2015 Báo cáo kết đồn cơng tác nƣớc Cộng hoà liên bang Đức, Trung Hoa, Indonesia Kiểm toán Nhà nƣớc, 2015 – 2016 Một số báo cáo kiểm soát chất lượng kiểm toán Vụ Chế độ Kiểm soát chất lượng kiểm toán KTNN chuyên ngành Kiểm toán nhà nƣớc, 2016 Hệ thống chuẩn mực kiểm toán nhà nước, Nhà xuất Thống kê, Hà Nội Kiểm toán nhà nƣớc, 2016 Quyết định số 06/QĐ-KTNN ban hành Hệ thống mẫu biểu hồ sơ Kiểm toán nhà nước, tháng 11 năm 2016 10 Kiểm toán nhà nƣớc, 2016 Quyết định số 558/QĐ-KTNN ban hành Quy chế kiểm soát chất lượng kiểm toán Kiểm toán nhà nước, tháng năm 2016 84 11 Kiểm toán Nhà nƣớc, 2016 Quyết định số 01/QĐ-KTNN ban hành Quy chế tổ chức hoạt động Đồn kiểm tốn, tháng năm 2016 12 Kiểm toán Nhà nƣớc, 2012 Quyết định số 04/QĐ-KTNN ban hành Quy trình kiểm tốn doanh nghiệp, tháng năm 2012 13 Hồng Diệu Linh, 2014 Kiểm sốt chất lượng kiểm toán Kiểm toán Nhà nước, Luận văn thạc sỹ, Đại học Quốc gia Hà Nội 14 Vƣơng Văn Quang, 2015 Những yếu tố tác động đến chất lƣợng kiểm tốn, Tạp chí nghiên cứu khoa học kiểm toán 15 Nguyễn Quang Quynh Nguyễn Thị Phƣơng Nga, 2016 Lý thuyết kiểm toán, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 16 Nguyễn Quang Quynh Ngơ Trí Tuệ, 2012 Kiểm tốn tài chính, Nhà xuất Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội 17 Mai Văn Tân Lê Thị Minh Hiếu, 2015 Hoàn thiện giải pháp kiểm soát chất lượng kiểm toán kiểm tốn ngân sách địa phương, Tạp chí nghiên cứu khoa học kiểm tốn 19 Hồng Phú Thọ, 2011 Kiểm sốt chất lượng kiểm toán Kiểm toán nhà nước - Thực trạng giải pháp hoàn thiện, Luận án tiến sỹ kinh tế, Học viện tài 20 Nguyễn Trọng Thuỷ, 2008 Hồn thiện tổ chức cơng tác kiểm tra, kiểm soát chất lƣợng kiểm toán Kiểm toán Nhà nƣớc, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp bộ, Kiểm toán Nhà nước 21 Đào Thị Thu Vĩnh, 2010 Xây dựng nội dung, thủ tục hồ sơ mẫu biểu cho hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán Kiểm toán Nhà nước Đề tài nghiên cứu khoa học cấp sở, Kiểm toán Nhà nƣớc Tiếng Anh 22 ASOSAI, 2009 Quality Assurance in Financial Auditing 23 Maggie McGhee, 2016 Roundtable: International experiencee on audit quality monitoring and assurance, Kiểm toán nhà nƣớc, tháng 10 năm 2016 Các websites 85 23 Cù Hoàng Diệu, 2015 Kiểm soát chất lƣợng – Kinh nghiệm cho KTNN Việt Nam, Tạp chí Kế tốn Kiểm tốn, http://www.hoiketoanhcm.org.vn/vn/traodoi/kiem-soat-chat-luong-kinh-nghiem-cho-kiem-toan-nha-nuoc-viet-nam/ 24 Cù Hồng Diệu (2015), Quản lý chất lƣợng kiểm tốn Kiểm tốn Nhà nƣớc - Khó khăn, thách thức số giải pháp hồn thiện, Tạp chí Kế tốn Kiểm toán ,http://vaa.net.vn/Tin-tuc/Tin-chi-tiet/newsid/3716/Quan-ly-chatluong-kiem-toan-cua-Kiem-toan-Nha-nuoc -Kho-khan-thach-thuc-va-mot-so-giaiphap-hoan-thien 25 Phan Thanh Hải, Các nhân tố ảnh hƣởng đến chất lƣợng kiểm toán KTNN, http://kketoan.duytan.edu.vn/Home/ArticleDetail/vn/132/901/cac-nhan-toanh-huong-den-chat-luong-kiem-toan-cua-kiem-toan-nha-nuoc-ncs-phan-thanh-hai 26 Đặng Hoàng Liên (2016), Những điểm Quy chế kiểm soát chất lƣợng kiểm toán, http://www.sav.gov.vn/4604-1-ndt/nhung-diem-moi-cua-quy-chekiem-soat-chat-luong-kiem-toan.sav 27 Nguyễn Thiện Thắng, Một số vấn đề phương pháp luận nghiên cứu khoa học giáo dục, thongtin.dainam.edu.vn/FileUploadTKB/PP_NCKH1.pdf 28 Võ Hải Thủy, Phương pháp thu thập liệu sơ cấp nghiên cứu tượng kinh tế xã hội, http://tailieu.vn/doc/phuong-phap-thu-thap-du-lieu-socap-514180.html 29 VVOB Education for Development Tài liệu thu thập xử lý liệu định lượng định tính, http://tailieu.vn/doc/tai-lieu-thu-thap-va-xu-ly-du-lieudinh-luong-va-dinh-tinh-1655552.html 30 Trang thơng tin điện tử KTNN, www.sav.gov.vn 86 Phụ lục 1.1 KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC PHIẾU KHẢO SÁT CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN THÔNG TIN VỀ NGƢỜI ĐƢỢC KHẢO SÁT Họ tên: ………………………………………………………………… Sinh năm: ………………………………………………………………… Đơn vị công tác: KTNN CN VI □ KTNN CN Ia □ Ngạch công chức/viên chức: Chuyên viên □ KTV □ KTVC □ KTV cao cấp □ Khác □ …………………………………………………………………… … Kinh nghiệm làm việc KTNN lĩnh vực kiểm toán báo cáo tài 1-3 năm □ 3-5 năm □ Trên năm □ Khác □ …………………………………………………………………… … Kinh nghiệm cơng tác kiểm sốt chất lƣợng kiểm tốn 1-3 năm □ 3-5 năm □ Trên năm □ Khác □ …………………………………………………………………… … 87 NỘI DUNG KHẢO SÁT Kiểm soát chất lƣợng kiểm toán cần phải đƣợc tập trung giai đoạn quy trình kiểm tốn  Chuẩn bị kiểm toán  Thực kiểm toán  Lập gửi báo cáo kiểm toán  Cả giai đoạn Kết cấu, nội dung Kế hoạch kiểm toán? hợp phù Rất Phù hợp hợp phù Ít vấn đề sau: phù hợp Anh/chị cho ý kiến mức độ phù hợp Không (Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán)                     Công tác khảo sát thu thập thông tin đơn vị đƣợc kiểm tốn có phù hợp phạm vi, nội dung trọng tâm kiểm tốn khơng? Mức trọng yếu rủi ro kiểm tốn có đƣợc đánh giá phù hợp với thực tế đơn vị kiểm tốn khơng? Việc bố trí thời gian kiểm tốn có hợp lý không? Việc phân công công việc cho KTV có phù hợp với lực trình độ nghiệp vụ, sở trƣờng KTV không? Công tác phổ biến kế hoạch kiểm toán, bồi dƣỡng nghiệp vụ cần thiết cho KTV theo quy định có hiệu khơng?  Có  Khơng 88 (Giai đoạn thực kiểm tốn) Các KTV có ghi chép đầy đủ nhật ký kiểm tốn theo quy trình kiểm tốn khơng?  Có  Khơng KTV có thu thập đầy đủ chứng kiểm toán làm sở pháp lý cho kết luận kiến nghị khơng?  Có  Khơng 10 Việc xây dựng kế hoạch kiểm toán chi tiết tổ kiểm tốn có đánh giá đƣợc đầy đủ, hợp lý mức độ trọng yếu rủi ro kiểm toán khơng?  Có  Khơng 11 Kế hoạch kiểm tốn chi tiết thay đổi có đƣợc phê duyệt Trƣởng đồn khơng?  Có  Khơng 12 Tổ trƣởng tổ kiểm tốn có giám sát, hƣớng dẫn KTV thực cơng việc khơng? A Có hƣớng dẫn B Ít hƣớng dẫn C Không hƣớng dẫn 13 Tổ trƣởng tổ kiểm tốn có kiểm tra kiểm sốt việc ghi chép nhật ký KTV khơng?  Có  Khơng (Giai đoạn lập gửi báo cáo kiểm toán) 14 Các kiến nghị, đánh giá KTV có phù hợp với phát kiểm tốn khơng? 89 A Rất phù hợp B Phù hợp C Ít phù hợp 15 Cơng tác sốt xét chất lƣợng BCKT Đồn có đƣợc trọng khơng?  Có  Khơng 16 BCKT có phản ánh đầy đủ kết kiểm tốn khơng?  Có  Khơng 17 Các kiến nghị, giải pháp có khả thi phù hợp với pháp luật hành khơng? A Có B Ít khả thi C Khơng Trân trọng cảm ơn! 90 Phụ lục 1.2 KẾT QUẢ THỐNG KÊ PHIẾU KHẢO SÁT Đơn vị: người Câu 1: 75/75 lựa chọn phƣơng án giai đoạn Không phù Câu hỏi hợp Ít phù hợp Phù hợp Rất phù hợp Số Tỷ Số Tỷ Số lƣợng lệ lƣợng lệ lƣợng - - 10% 68 90% - - - - 15 20% 60 80% - - - - 15 20% 60 80% - - - - 8% 69 92% - - 3% 7% 68 90% - - Câu hỏi Lựa chọn Có Số Tỷ lệ lƣợng Tỷ lệ Lựa chọn Khơng Số lƣợng Tỷ lệ Số lƣợng Tỷ lệ 70 83% 7% 45 60% 30 40% 45 60% 30 40% 10 60 80% 15 20% 11 73 97% 3% 13 45 60% 30 40% 15 47 63% 28 37% 16 68 91% 9% 91 Câu hỏi Lựa chọn A Lựa chọn B Lựa chọn C Số lƣợng Tỷ lệ Số lƣợng Tỷ lệ Số lƣợng Tỷ lệ 12 40 53% 28 37% 10% 14 - - 68 90% 10% 17 58 76% 14 20% 4% Ghi chú: Tổng số ngƣời trả lời: 75 ngƣời 92 ... tạo tảng quản lý nhƣ thực kiểm toán kiểm soát chất lƣợng kiểm toán, bảo đảm chất lƣợng kiểm toán c) Quy chế, thủ tục hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán Kiểm tra, kiểm soát chức quản lý, hoạt... động kiểm soát chất lượng kiểm toán Kiểm toán Nhà nước? ??, Thạc sỹ Đào Thị Thu Vĩnh làm chủ nhiệm, nghiên cứu sở lý luận kiểm soát chất lƣợng kiểm toán; thực tiễn kiểm soát chất lƣợng kiểm toán, ... luận văn thạc sỹ luận án tiến sỹ kiểm soát chất lƣợng kiểm toán KTNN; Báo cáo kiểm soát chất lƣợng kiểm toán Vụ Chế độ Kiểm soát chất lƣợng kiểm toán; Báo cáo thực kiểm soát chất lƣợng kiểm toán