Khoảng cách mong đợi về trách nhiệm của kiểm toán viên trong kiểm toán báo cáo tài chính nghiên cứu thực nghiệm tại việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH NGUYỄN QUỐC KỊP KHOẢNG CÁCH MONG ĐỢI VỀ TRÁCH NHIỆM CỦA KIỂM TOÁN VIÊN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH - NGHIÊN CỨU THỰC NGHIỆM TẠI VIỆT NAM Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS TRẦN THỊ GIANG TÂN TP HỒ CHÍ MINH - NĂM 2015 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn thạc sĩ kinh tế: “Khoảng cách mong đợi trách nhiệm kiểm toán viên kiểm tốn báo cáo tài - Nghiên cứu thực nghiệm Việt Nam” cơng trình nghiên cứu khoa học với hướng dẫn PGS.TS Trần Thị Giang Tân Luận văn chưa công bố hình thức Tất nguồn tài liệu tham khảo công bố đầy đủ TP.HCM, ngày 28 tháng 10 năm 2015 Tác giả luận văn Nguyễn Quốc Kịp MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục từ viết tắt Danh mục bảng biểu PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng Phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu 4.2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC VỀ KHOẢNG CÁCH MONG ĐỢI VỀ TRÁCH NHIỆM CỦA KIỂM TOÁN VIÊN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1 Các nghiên cứu trước khoảng cách mong đợi kiểm toán giới 1.2 Các nghiên cứu Việt Nam CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 2.1 Trách nhiệm KTV kiểm toán BCTC 2.1.1 Trách nhiệm KTV theo VSA 200 2.1.2 Trách nhiệm KTV theo VSA 240 2.1.3 Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 315 2.1.4 Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 330 2.2 Khoảng cách mong đợi kiểm toán 2.2.1 Khái niệm khoảng cách mong đợi kiểm tốn 2.2.2 Ngun nhân hình thành khoảng cách mong đợi kiểm toá 2.3 Lý thuyết tảng 2.3.1 Lý thuyết ủy nhiệm 2.3.2 Lý thuyết niềm tin ký thác CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 3.1 Thiết kế nghiên cứu 3.2 Đối tượng khảo sát 3.3 Nội dung khảo sát CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU KHOẢNG CÁCH MONG ĐỢI VỀ TRÁCH NHIỆM CỦA KTV TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI VIỆT NAM 4.1 Tổng quan hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam 4.1.1 Lịch sử phát triển 4.1.2 Các quy định pháp lý 4.2 Kết khảo sát khoảng cách mong đợi trách nhiệm KTV tron toán BCTC Việt Nam 4.2.1 Thống kê mô tả đặc điểm đối tượng khảo sá 4.2.2 Kết khảo sát khoảng cách hợp lý 4.2.3 Kết khảo sát khoảng cách lực 4.2.4 Kết khảo sát khoảng cách chuẩn mực CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN, GIẢI PHÁP VÀ HẠN CHẾ CỦA ĐỀ TÀI 5.1 Kết luận 5.2 Đề xuất quan điểm định hướng thu hẹp khoảng cách mong đợi 5.3 Hạn chế đề tài hướng nghiên cứu Kết luận Tài liệu tham khảo Phụ lục DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ACCA Hội kế tốn cơng chứng Anh BGĐ Ban Giám đốc BQT Ban Quản trị BCKT Báo cáo kiểm toán BCTC Báo cáo tài BCTN Báo cáo thường niên BTC Bộ tài CPA Chứng kiểm tốn viên ĐVĐKT Đơn vị kiểm toán 10 GTTB Giá trị trung bình 11 KSCL Kiểm sốt chất lượng 12 KTV Kiểm toán viên 13 NQL Nhà Quản lý 14 VACPA Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam 15 VSA Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ VÀ BẢNG BIỂU Hình 2.1: Mơ hình khoảng cách mong đợi kiểm toán 22 Bảng 4.1: Thống kê mô tả đặc điểm đối tượng khảo sát 37 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Một BCTC kiểm toán tạo tin cậy cho Cổ đông bên có quyền lợi liên quan đơn vị kiểm tốn, đặc biệt sở cho nhà đầu tư định có nên đầu tư hay không Tuy nhiên, niềm tin bị suy giảm đáng kể chất lượng hoạt động kiểm toán BCTC bị ảnh hưởng lớn sau nhiều vụ sụp đổ lớn giới Enron, Worldcom,…Sự trích niềm tin xã hội vào KTV, vào BCTC kiểm toán nhiều nguyên nhân Một nguyên nhân khoảng cách mong đợi xã hội kiểm toán bao gồm mong đợi hợp lý chưa hợp lý với khả mà nghề nghiệp kiểm toán đáp ứng Thuật ngữ “Khoảng cách mong đợi” xuất nghiên cứu từ năm 1970 kỷ trước Các nghiên cứu kết luận tồn khoảng cách hiểu biết KTV nghề nghiệp họ so với nhận thức người khác, đặc biệt có khác biệt trọng yếu nhận thức vai trò KTV việc phát gian lận (Yusuf Munir Sidani, 2007), có khác biệt đáng kể nhận thức nhóm KTV nhóm lợi ích liên quan đến báo cáo tài nghiên cứu Semiu Babatunde Adeyemi Olayinka Marte Uadiale, 2011 Nigeria, nghiên cứu Porter năm 1989 đến năm 2008 Anh New Zealand Nhìn chung, người sử dụng BCTC nhóm lợi ích khác xã hội có khác biệt nhận thức liên quan đến chức năng, mục tiêu kiểm toán trách nhiệm KTV Một số nghiên cứu khác cho thấy nhân tố thể chế văn hóa nước ảnh hưởng đến kì vọng xã hội trách nhiệm đánh giá họ kết thực trách nhiệm KTV Tuy nhiên nghiên cứu khoảng cách mong đợi kiểm toán chưa nhiều Việt Nam Phần lớn nghiên cứu Việt Nam chủ yếu tập trung vào vấn đề quy trình lập kế hoạch hồn thiện thủ tục kiểm tốn nhằm phát ngăn ngừa gian lận (Lý Trần Kim Ngân, 2011; Trương Thị Yến Nhung, 2012 Nguyễn Thị Thùy Linh, 2013), đánh giá số thuộc cá nhân KTV chất lượng kiểm toán (Nguyễn Thị Ngọc Mai, 2013), vấn đề luân chuyển KTV giải pháp để nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán BCTC (Lâm Huỳnh Phương, 2013; Nguyễn Trọng Thể, 2013 Nguyễn Quốc Cường, 2013), nâng cao trách nhiệm KTV (Ngô Thị Thu Hà, 2007) chưa trọng mong đợi thực tế xã hội trách nhiệm KTV, trách nhiệm KTV thực nào, thân KTV nhìn nhận sao, ĐVĐKT nghĩ trách nhiệm KTV kiểm tốn BCTC Vì tác giả thực nghiên cứu “Khoảng cách mong đợi trách nhiệm KTV kiểm toán BCTC Nghiên cứu thực nghiệm Việt Nam” Nghiên cứu nhằm cung cấp chứng thực nghiệm liệu có tồn khoảng cách mong đợi kiểm toán Việt nam, mong đợi xã hội trách nhiệm KTV kiểm toán BCTC Việt Nam nay, đánh giá kết thực trách nhiệm KTV theo quan điểm người sử dụng BCTC có đề xuất nhằm thu hẹp khoảng cách mong đợi trách nhiệm KTV kiểm toán BCTC Việt Nam  Mục tiêu nghiên cứu Xem xét liệu có tồn khoảng cách mong đợi trách nhiệm KTV kiểm toán BCTC Việt Nam  Tìm hiểu nguyên nhân tạo khoảng cách mong đợi trách nhiệm KTV kiểm toán BCTC Việt Nam  Đề xuất giải pháp nhằm giảm thiểu khoảng cách mong đợi trách nhiệm KTV kiểm toán BCTC Việt Nam Câu hỏi nghiên cứu Dựa mục tiêu nghiên cứu, luận văn trả lời cho câu hỏi nghiên cứu sau:  Có tồn khoảng cách mong đợi trách nhiệm KTV kiểm tốn BCTC Việt Nam khơng?  Các nguyên nhân tạo khoảng cách mong đợi trách nhiệm KTV kiểm toán BCTC Việt Nam gì? Đối tượng phạm vi nghiên cứu  Đối tượng nghiên cứu: ý kiến đối tượng liên quan gồm KTV, công ty kiểm toán, người sử dụng BCTC  Phạm vi nghiên cứu:  Luận văn tập trung vào kiểm tốn độc lập, khơng nghiên cứu kiểm tốn nhà nước hay kiểm tốn nội  Khơng gian: Bảng câu hỏi khảo sát thực Thành phố Hồ Chí Minh  Thời gian: Thời gian thực nghiên cứu từ tháng 08/2015 đến tháng 10/2015 Phương pháp nghiên cứu Đề tài sử dụng phương pháp định tính thơng qua việc thu thập liệu ban đầu từ bảng câu hỏi khảo sát kết hợp phương pháp thống kê mơ tả, phân tích tổng hợp số liệu thu thập Từ đánh giá kết khảo sát khoảng cách mong đợi trách nhiệm KTV kiểm toán BCTC Việt Nam, tìm nguyên nhân hình thành khoảng cách nhằm đề giải pháp thu hẹp Bảng câu hỏi thiết kế dựa bảng câu hỏi từ nghiên cứu Porter (2012), “Report on research conducted in the united kingdom and new zealand in 2008 investigating the audit expectation-performance gap and users’ understanding of, and desired improvements to, the auditor’s report” với vài thay đổi cho phù hợp với mơi trường pháp lý, văn hóa Việt Nam dựa số nghiên cứu khác Các bảng câu hỏi gửi trực tiếp thực khảo sát dựa vào ứng dụng Google.docs cho ba nhóm đối tượng có liên quan lợi ích đến kiểm tốn: Nhóm KTV: người có kiến thức chun mơn kiểm tốn người trực tiếp thực kiểm toán Đối tượng tham gia khảo sát gồm có KTV chính, chuyên viên kiểm toán trợ lý kiểm toán… Nhóm người làm việc đơn vị kiểm tốn: cá nhân chịu trách nhiệm việc lập trình bày BCTC, tiếp xúc, trao đổi giải trình trực tiếp cho KTV q trình kiểm tốn Nhóm tham gia khảo sát bao gồm Ban (Tổng) Giám đốc, Kế tốn Trưởng, Kế tốn viên… Nhóm người sử dụng BCTC: Đây nhóm có lợi ích liên quan đánh giá thơng tin tài vay đánh giá tình hình hoạt động để đầu tư hay đánh giá khả đóng góp cho Nhà nước thơng qua đóng thuế,…Nhóm khảo sát bao gồm: nhân viên ngân hàng, nhân viên làm việc Cơng ty Chứng Khốn, nhân viên làm việc Cơ quan thuế… Các số liệu thu thập, tổng hợp xử lý phần mềm excel 2010 Từ phân tích thực trạng đề giải pháp nhằm thu hẹp khoảng cách mong đợi xã hội trách nhiệm KTV kiểm toán BCTC Việt Nam Kết cấu luận văn Luận văn kết cấu theo chương: PHẦN MỞ ĐẦU Chương Các nghiên cứu trước khoảng cách mong đợi trách nhiệm KTV kiểm toán BCTC Chương Cơ sở lý thuyết Chương Phương pháp nghiên cứu Chương Kết nghiên cứu khoảng cách mong đợi trách nhiệm KTV kiểm toán BCTC Việt Nam Chương Kết luận, giải pháp hạn chế đề tài 14 KTV có trách nhiệm bảo đảm ĐVĐKT tuân thủ yêu cầu công bố thơng tin theo chuẩn mực quy định có liên quan 15 KTV có trách nhiệm báo cáo vi phạm luật thuế cho Cơ quan thuế 16 KTV có trách nhiệm phát hành vi khơng tn thủ pháp luật Ban Giám đốc có ảnh hưởng trực tiếp BCTC ĐVĐKT 17 KTV có trách nhiệm phát hành vi không tuân thủ pháp luật Ban Giám đốc có ảnh hưởng gián tiếp đến BCTC ĐVĐKT 18 KTV có trách nhiệm cơng bố BCKT dấu hiệu không tuân thủ pháp luật quy định Ban Giám đốc có ảnh hưởng trực tiếp đến BCTC ĐVĐKT 19 KTV có trách nhiệm công bố BCKT dấu hiệu không tuân thủ pháp luật quy định Ban Giám đốc có ảnh hưởng gián tiếp đến BCTC ĐVĐKT 20 Đối với cơng ty niêm yết, KTV có trách nhiệm kiểm tra việc tuân thủ yêu cầu cơng bố thơng tin Sở Giao dịch Chứng khốn công bố BCKT tất trường hợp tuân thủ không tuân thủ ĐVĐKT 21 Đối với cơng ty niêm yết, KTV có trách nhiệm kiểm tra việc tuân thủ yêu cầu công bố thông tin Sở Giao dịch Chứng khốn cơng bố BCKT trường hợp khơng tn thủ có ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC ĐVĐKT 22 KTV có trách nhiệm kiểm tra báo cáo với Ban Giám đốc ĐVĐKT đầy đủ thủ tục để xác định quản lý rủi ro tài rủi ro tín dụng, lãi suất khoản 23 KTV có trách nhiệm kiểm tra báo cáo với Ban Giám đốc ĐVĐKT đầy đủ thủ tục để xác định quản lý rủi ro hoạt động cố máy móc, rủi ro thâm nhập vào thị trường hay rủi ro thiếu hụt nguyên vật liệu lao động 24 KTV có trách nhiệm báo cáo cho quan có thẩm quyền có nghi ngờ khả hoạt động liên tục ĐVĐKT 25 KTV có trách nhiệm cơng bố BCKT nghi ngờ khả hoạt động liên tục ĐVĐKT 26 KTV có trách nhiệm kiểm tra cơng bố BCKT độ tin cậy thông tin đăng tải mạng ĐVĐKT 27 KTV có trách nhiệm kiểm tra cơng bố BCKT độ tin cậy tất thông tin báo cáo thường niên (BCTN) ĐVĐKT 28 KTV có trách nhiệm kiểm tra cơng bố BCKT độ tin cậy thông tin BCTN ĐVĐKT sách hội việc làm bình đẳng 29 KTV có trách nhiệm kiểm tra và công bố BCKT độ tin cậy thơng tin BCTN ĐVĐKT sách an tồn sản phẩm 30 KTV có trách nhiệm kiểm tra công bố BCKT độ tin cậy thơng tin BCTN ĐVĐKT sách đảm bảo sức khỏe an toàn lao động Phụ lục IIA: Bảng kết khảo sát trách nhiệm KTV Các nhóm khảo sát Các trách nhiệm KTV KTV có trách nhiệm chuẩn bị báo cáo tài (BCTC) cho đơn vị kiểm tốn (ĐVĐKT) KTV có trách nhiệm đảm bảo BCTC ĐVĐKT xác KTV có trách nhiệm đưa ý kiến tính trung thực hợp lý thông tin BCTC ĐVĐKT KTV có trách nhiệm đảm bảo ĐVĐKT có tình hình tài tốt KTV có trách nhiệm kiểm tra cơng bố báo cáo kiểm tốn (BCKT) thơng tin phi tài ĐVĐKT KTV có trách nhiệm kiểm tra công bố BCKT hữu hiệu hiệu việc quản lý, điều hành Ban Giám đốc ĐVĐKT KTV có trách nhiệm xem xét công bố BCKT tác động tích cực tiêu cực đến cộng đồng nơi hoạt động kinh doanh ĐVĐKT KTV có trách nhiệm xem xét cơng bố BCKT ảnh hưởng ĐVĐKT đến môi trường KTV có trách nhiệm phát hành vi trộm cắp thực nhân viên cho dù số tiền trọng yếu hay khơng (ví dụ lớn 5% tổng doanh thu tổng tài sản trọng yếu) 10 KTV có trách nhiệm phát hành vi trộm cắp thực Ban Giám đốc cho dù số tiền trọng yếu hay khơng 11 KTV có trách nhiệm phát hành vi cố tình thay đổi số liệu thơng tin BCTC ĐVĐKT 12 KTV có trách nhiệm báo cáo cho quan có thẩm quyền hành vi cố tình thay đổi số liệu thơng tin BCTC ĐVĐKT 13 KTV có trách nhiệm cơng bố BCKT hành vi cố tình thay đổi số liệu thông tin BCTC ĐVĐKT 14 KTV có trách nhiệm bảo đảm ĐVĐKT tuân thủ yêu cầu công bố thông tin theo chuẩn mực quy định có liên quan 15 KTV có trách nhiệm báo cáo vi phạm luật thuế cho Cơ quan thuế 16 KTV có trách nhiệm phát hành vi không tuân thủ pháp luật Ban Giám đốc có ảnh hưởng trực tiếp BCTC ĐVĐKT 17 KTV có trách nhiệm phát hành vi không tuân thủ pháp luật Ban Giám đốc có ảnh hưởng gián tiếp đến BCTC ĐVĐKT 18 KTV có trách nhiệm cơng bố BCKT dấu hiệu không tuân thủ pháp luật quy định Ban Giám đốc có ảnh hưởng trực tiếp đến BCTC ĐVĐKT 19 KTV có trách nhiệm công bố BCKT dấu hiệu không tuân thủ pháp luật quy định Ban Giám đốc có ảnh hưởng gián tiếp đến BCTC ĐVĐKT 20 Đối với cơng ty niêm yết, KTV có trách nhiệm kiểm tra việc tuân thủ yêu cầu công bố thơng tin Sở Giao dịch Chứng khốn cơng bố BCKT tất trường hợp tuân thủ không tuân thủ ĐVĐKT 21 Đối với công ty niêm yết, KTV có trách nhiệm kiểm tra việc tuân thủ yêu cầu công bố thông tin Sở Giao dịch Chứng khốn cơng bố BCKT trường hợp khơng tn thủ có ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC ĐVĐKT 22 KTV có trách nhiệm kiểm tra báo cáo với Ban Giám đốc ĐVĐKT đầy đủ thủ tục để xác định quản lý rủi ro tài rủi ro tín dụng, lãi suất khoản 23 KTV có trách nhiệm kiểm tra báo cáo với Ban Giám đốc ĐVĐKT đầy đủ thủ tục để xác định quản lý rủi ro hoạt động cố máy móc, rủi ro thâm nhập vào thị trường hay rủi ro thiếu hụt nguyên vật liệu lao động 24 KTV có trách nhiệm báo cáo cho quan có thẩm quyền có nghi ngờ khả hoạt động liên tục ĐVĐKT 25 KTV có trách nhiệm cơng bố BCKT nghi ngờ khả hoạt động liên tục ĐVĐKT 26 KTV có trách nhiệm kiểm tra cơng bố BCKT độ tin cậy thông tin đăng tải mạng ĐVĐKT 27 KTV có trách nhiệm kiểm tra công bố BCKT độ tin cậy tất thông tin báo cáo thường niên (BCTN) ĐVĐKT 28 KTV có trách nhiệm kiểm tra công bố BCKT độ tin cậy thông tin BCTN ĐVĐKT sách hội việc làm bình đẳng 29 KTV có trách nhiệm kiểm tra và cơng bố BCKT độ tin cậy thông tin BCTN ĐVĐKT sách an tồn sản phẩm 30 KTV có trách nhiệm kiểm tra cơng bố BCKT độ tin cậy thông tin BCTN ĐVĐKT sách đảm bảo sức khỏe an toàn lao động Phụ lục IIB: Bảng kết khảo sát việc đánh giá thực trách nhiệm KTV Các nhóm khảo sát Các trách nhiệm hữu KTV KTV có trách nhiệm đưa ý kiến tính trung thực hợp lý thông tin BCTC ĐVĐKT 11 KTV có trách nhiệm phát hành vi cố tình thay đổi số liệu thông tin BCTC ĐVĐKT 12 KTV có trách nhiệm báo cáo cho quan có thẩm quyền hành vi cố tình thay đổi số liệu thông tin BCTC ĐVĐKT 13 KTV có trách nhiệm cơng bố BCKT hành vi cố tình thay đổi số liệu thơng tin BCTC ĐVĐKT 14 KTV có trách nhiệm bảo đảm ĐVĐKT tuân thủ yêu cầu công bố thông tin theo chuẩn mực quy định có liên quan 16 KTV có trách nhiệm phát hành vi không tuân thủ pháp luật Ban Giám đốc có ảnh hưởng trực tiếp BCTC ĐVĐKT 18 KTV có trách nhiệm cơng bố BCKT dấu hiệu không tuân thủ pháp luật quy định Ban Giám đốc có ảnh hưởng trực tiếp đến BCTC ĐVĐKT 21 Đối với công ty niêm yết, KTV có trách nhiệm kiểm tra việc tuân thủ yêu cầu công bố thông tin Sở Giao dịch Chứng khốn cơng bố BCKT trường hợp khơng tn thủ có ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC ĐVĐKT 22 KTV có trách nhiệm kiểm tra báo cáo với Ban Giám đốc ĐVĐKT đầy đủ thủ tục để xác định quản lý rủi ro tài rủi ro tín dụng, lãi suất khoản 25 KTV có trách nhiệm cơng bố BCKT nghi ngờ khả hoạt động liên 2,13 2,13 1,34 1,88 tục ĐVĐKT Phụ lục IIC: Bảng kết khảo sát trách nhiệm KTV nên thực Các nhóm khảo sát Các trách nhiệm KTV KTV có trách nhiệm chuẩn bị báo cáo tài (BCTC) cho đơn vị kiểm toán (ĐVĐKT) KTV có trách nhiệm đảm bảo BCTC ĐVĐKT xác KTV có trách nhiệm đưa ý kiến tính trung thực hợp lý thơng tin BCTC ĐVĐKT KTV có trách nhiệm đảm bảo ĐVĐKT có tình hình tài tốt KTV có trách nhiệm kiểm tra cơng bố báo cáo kiểm tốn (BCKT) thơng tin phi tài ĐVĐKT KTV có trách nhiệm kiểm tra công bố BCKT hữu hiệu hiệu việc quản lý, điều hành Ban Giám đốc ĐVĐKT KTV có trách nhiệm xem xét cơng bố BCKT tác động tích cực tiêu cực đến cộng đồng nơi hoạt động kinh doanh ĐVĐKT KTV có trách nhiệm xem xét công bố BCKT ảnh hưởng ĐVĐKT đến mơi trường KTV có trách nhiệm phát hành vi trộm cắp thực nhân viên cho dù số tiền trọng yếu hay khơng (ví dụ lớn 5% tổng doanh thu tổng tài sản trọng yếu) 10 KTV có trách nhiệm phát hành vi trộm cắp thực Ban Giám đốc cho dù số tiền trọng yếu hay khơng 11 KTV có trách nhiệm phát hành vi cố tình thay đổi số liệu thơng tin BCTC ĐVĐKT 12 KTV có trách nhiệm báo cáo cho quan có thẩm quyền hành vi cố tình thay đổi số liệu thơng tin BCTC ĐVĐKT 13 KTV có trách nhiệm cơng bố BCKT hành vi cố tình thay đổi số liệu thơng tin BCTC ĐVĐKT 14 KTV có trách nhiệm bảo đảm ĐVĐKT tuân thủ yêu cầu công bố thông tin theo chuẩn mực quy định có liên quan 15 KTV có trách nhiệm báo cáo vi phạm luật thuế cho Cơ quan thuế 16 KTV có trách nhiệm phát hành vi không tuân thủ pháp luật Ban Giám đốc có ảnh hưởng trực tiếp BCTC ĐVĐKT 17 KTV có trách nhiệm phát hành vi khơng tuân thủ pháp luật Ban Giám đốc có ảnh hưởng gián tiếp đến BCTC ĐVĐKT 18 KTV có trách nhiệm công bố BCKT dấu hiệu không tuân thủ pháp luật quy định Ban Giám đốc có ảnh hưởng trực tiếp đến BCTC ĐVĐKT 19 KTV có trách nhiệm cơng bố BCKT dấu hiệu không tuân thủ pháp luật quy định Ban Giám đốc có ảnh hưởng gián tiếp đến BCTC ĐVĐKT 20 Đối với công ty niêm yết, KTV có trách nhiệm kiểm tra việc tuân thủ yêu cầu công bố thông tin Sở Giao dịch Chứng khốn cơng bố BCKT tất trường hợp tuân thủ không tuân thủ ĐVĐKT 21 Đối với công ty niêm yết, KTV có trách nhiệm kiểm tra việc tuân thủ yêu cầu công bố thông tin Sở Giao dịch Chứng khốn cơng bố BCKT trường hợp khơng tn thủ có ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC ĐVĐKT 22 KTV có trách nhiệm kiểm tra báo cáo với Ban Giám đốc ĐVĐKT đầy đủ thủ tục để xác định quản lý rủi ro tài rủi ro tín dụng, lãi suất khoản 23 KTV có trách nhiệm kiểm tra báo cáo với Ban Giám đốc ĐVĐKT đầy đủ thủ tục để xác định quản lý rủi ro hoạt động cố máy móc, rủi ro thâm nhập vào thị trường hay rủi ro thiếu hụt nguyên vật liệu lao động 24 KTV có trách nhiệm báo cáo cho quan có thẩm quyền có nghi ngờ khả hoạt động liên tục ĐVĐKT 25 KTV có trách nhiệm cơng bố BCKT nghi ngờ khả hoạt động liên tục ĐVĐKT 26 KTV có trách nhiệm kiểm tra công bố BCKT độ tin cậy thông tin đăng tải mạng ĐVĐKT 27 KTV có trách nhiệm kiểm tra công bố BCKT độ tin cậy tất thông tin báo cáo thường niên (BCTN) ĐVĐKT 28 KTV có trách nhiệm kiểm tra công bố BCKT độ tin cậy thông tin BCTN ĐVĐKT sách hội việc làm bình đẳng 29 KTV có trách nhiệm kiểm tra và công bố BCKT độ tin cậy thông tin BCTN ĐVĐKT sách an tồn sản phẩm 30 KTV có trách nhiệm kiểm tra công bố BCKT độ tin cậy thông tin BCTN ĐVĐKT sách đảm bảo sức khỏe an tồn lao động ... NGHIÊN CỨU TRƯỚC VỀ KHOẢNG CÁCH MONG ĐỢI VỀ TRÁCH NHIỆM CỦA KIỂM TOÁN VIÊN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Các nghiên cứu trước điều tra khoảng cách mong đợi kiểm toán giới Thuật ngữ ? ?Khoảng. .. giả thực nghiên cứu ? ?Khoảng cách mong đợi trách nhiệm KTV kiểm toán BCTC Nghiên cứu thực nghiệm Việt Nam? ?? Nghiên cứu nhằm cung cấp chứng thực nghiệm liệu có tồn khoảng cách mong đợi kiểm tốn Việt. .. 21 2.2 Khoảng cách mong đợi kiểm toán 2.2.1 Khái niệm khoảng cách mong đợi kiểm toán Thuật ngữ ? ?khoảng cách mong đợi kiểm toán? ?? lần đời Liggio (1974), theo ông, khoảng cách mong đợi kiểm toán khác