Doctoral thesis summary: The factors impact on accounting benefits in the post-implementation phase in enterprise resource planning (ERP) system in Viet Nam firms

The overall objective of this thesis is to identify the factors in the post-implementation phase and the extent of their influence on accounting benefits which the ERP system brings to Viet Nam firms.

THE MINISTRY OF EDUCATION AND TRAINING UNIVERSITY OF ECONOMIC HO CHI MINH CITY ­­­­­­­­ DAO NHAT MINH THE FACTORS IMPACT ON ACCOUNTING BENEFITS IN THE POST­ IMPLEMENTATION PHASE IN ENTERPRISE RESOURCE PLANNING  (ERP) SYSTEM IN VIET NAM FIRMS MAJOR : ACCOUNTANCY  CODE : 9340301 DOCTORAL THESIS ­ SUMMARY Ho Chi Minh City ­ 2020 The thesis was complete at:  University of Economics Ho Chi Minh City Supervisor: 1. Assoc. Prof. Dr. Vo Van Nhi 2. Assoc. Prof. Dr. Tran Thi Cam Thanh Reviewer 1:    Reviewer 2:  Reviewer 3:  The Thesis will be presented to the University Dissertation Board at:  At   hours   day    month    year  The thesis can be found at the library: INTRODUCTION Statement of Problems Based on the report published by the Ministry of Industry and Trade, the proportion of firms  using ERP in Vietnam was 17% in 2014. When compared to developed countries, this rate was  low and the level of using ERP in Vietnam was just at a basic level (Le MD, 2017). Most  Vietnamese firms currently focus on the implementation phase of the ERP system, and do not  care about the issues of the post­implementation phase. Meanwhile, the post­implementation  phase is the time that can enhance or reduce the overall benefits or accounting benefits that an  firm obtains from the ERP system regardless how successful the implementation phase was. In  many firms, after having implemented the ERP system for a few years, the success at the initial  implementation phase did not help maintain the benefits that firms need in the ERP system in  the   post­implementation   phase   (Shih­Wei   Chou   and   Yu­Chieh   Chang,   2008)   Therefore,  studying   the   factors   in   the   post­implementation   phase   affecting   the   benefits   that   the   ERP  system brings to firms (the thesis has focused on accounting benefits) to maintain and enhance  the   benefits   that   firms   receive   when   implemented   ERP   system   is   necessary   about   the  practicality to conduct this thesis According to the literature review, it can be seen that studies in the world often present  accounting benefits in the overall benefits that firms receive from the ERP system, the number  of authors focusing mainly on accounting benefits is very small. Studies on accounting benefits  in the world have only considered the accounting benefits variable in the implementation phase  or   search   for   this   factor   measurement   scale,   or   consider   it   in   affecting   other   dependent  variables. In Vietnam, a number of studies that mention accounting benefits in the ERP system  have conducted. However, like other studies in the world, the research in Vietnam does not  focus on understanding the accounting benefits variable, but considers it as an independent  variable affecting a number of other dependent variables such as: the work result of people  using the ERP system (Pham Tra Lam, 2018); or the response capacity of firms, operational  efficiency   of   firms   (Bui   Quang   Hung,   2019)     and   studies   in   Vietnam   often     not   pay  attention to phases in the life cycle of the ERP system when researching about the problems of  the ERP system Another   issue   to   consider   is   that   in   the   context   of   constantly   changing   information  technology, if firms apply the latest technological advances such as cloud computing, Artificial  intelligence, Blockchain   into the ERP system in the post­implementation phase, will these  advances help firms enhance the accounting benefits that the ERP system brings to firms? Or  we just need maintain the existing ERP system that is enough? From the importance of this issue about the practical aspect, from little research on this  issue; this issue is still new and is a gap in research in Vietnam and the world. I have decided to   choose the topic “The factors impact on accounting benefits in the post­implementation phase  in enterprise resource planning (ERP) system in Viet Nam firms” as the thesis research topic Thesis Objectives and Questions Overall Objective The overall objective of this thesis is to identify the factors in the post­implementation phase  and the extent of their influence on accounting benefits which the ERP system brings to Viet  Nam firms Specific Objectives To achieve the overall objective, two specific objectives need to be conducted in this thesis: ­ Identify the factors in the post­implementation phase affecting accounting benefits in the  ERP system in Viet Nam firms ­ Assess the extent of factors' influence in the post­implementation phase on accounting  benefits in the ERP system in Viet Nam firms 4 Questions Starting from the above objectives, the research questions in this thesis should be answered  as follows: 1. In the post­implementation phase, which factors will affect accounting benefits in the  ERP system in Viet Nam firms? 2. How is the extent of factors’ influence in the post­implementation phase on accounting  benefits in the ERP system in Viet Nam firms?  Subject and Scope 3.1 Subject The subject of this thesis is accounting benefits in ERP system in Viet Nam firms 3.2 Scope The survey object of this thesis is that firms which have operated ERP systems for 1 to 3  years. Survey respondents are directors or chief accountants of these firms The scope of this thesis is Viet Nam firms, focusing on Ho Chi Minh City, Da Nang, Dong  Nai, Binh Duong and Binh Dinh, in all fields Research Method This   thesis   uses   the   mix   of   qualitative   and   quantitative   research   methods   In   which,  qualitative is the method that researchers use to discover the scientific phenomena to be studied  such as constructing hypotheses (theory) or discovering the scale of a research concept. Next  use the quantitative method to confirm qualitative results Thesis Contribution ­ In terms of theory, the thesis has used a new approach in the study of the ERP system. The  thesis has focused on the post­implementation phase of the ERP system to find out the factors  and the influence of these factors on accounting benefits that the ERP system brings to firms,  the thesis results have been confirmed factors in the post­implementation phase will affect the  accounting benefits in the ERP system and the extent of factors’ influence. Besides, the control  variable “Advances in information technology applied by the firm” that the thesis proposes has  not   been   mentioned   in  previous   studies,   according   to  the   author's   literature   review.  In   the  meantime, the thesis has completed a scale of related factors in the topic to suit the specific  conditions of Viet Nam firms ­ In terms of practicality, the research results will help Viet Nam firms identify the factors  that need attention to be able to maintain and enhance accounting benefits that the ERP system  brings to firms in the post­implementation phase. Besides, the research results of this thesis are  also a valuable reference for ERP provider in building and training using the system and it also  helps researchers, lecturers build the curriculum about ERP more appropriate and quality The structure of this Thesis The structure of this thesis includes 5 chapters as follows: ­ Chapter 1. Literature Review ­ Chapter 2. Theoretical Framework ­ Chapter 3. Research Methodology ­ Chapter 4. Research Results and Discussion ­ Chapter 5. Conclusions and Implications   CHAPTER 1. LITERATURE REVIEW 1.1 Introduction To have a comprehensive view of the research on the ERP field, I will present two overview  studies on the ERP field that use meta­analysis method. Based on these two studies, the author  will  clarify  the  trends  in  current  ERP  research  and  future  research  directions  in  this   field.  Before   this,   the   life   cycle   phases   of   the   ERP   system   will   be   mentioned   to   help   readers  understand the issues presented The life cycle of the ERP system consists of three phases: The pre­implementation phase  refers to system adoption decision and acquisition; The implementation phase of the system  includes the customization and adjustment of the system to help the purchased ERP system to  meet   the   requirements   of   firms   and   put   the   system   into   operation;   And   finally,   the   post­ implementation phase refers to system using and maintenance, the evolution and retirement  activities also belong to this phase (Esteves and Pastor, 1999). In this thesis, when referring to  the post­implementation phase of the ERP system, the author refers to the system using and  maintenance activities in this phase. In particular, the thesis wants to find out about the initial  period of the system using and maintenance activities, when the ERP system has just come into  "Go­Live". According to Nolan and Norton (2000), firms have operated ERP systems for 1 to 3  years belong to this period As summarized by Moon (2007), it was shown that all articles on ERP were surveyed in 79  journals between 2000 and 2006, most of them solve problems during implementation phase or  in specific fields of using ERP. Similar studies in the post­implementation phase of the ERP  system are very limited. Tingting Huang and Kazuhiko Yasuda (2016) also pointed out in the  field of ERP research, the topics  in the post­implementation phase of the ERP  system are  heating up recently but still at the beginning. The number of researchers who consider this  period as their main target of research is small Therefore, the author will research a problem of the ERP system in the post­implementation  phase, that is which factors in the post­implementation phase of the ERP system will affect  accounting benefits that the ERP system brings to firms 1.2 An Overview of Studies Abroad 1.2.1 Studies Abroad of the benefits that the ERP system brings to firms and accounting in  firms (1) Studies of the benefits that the ERP system brings to firms.  The research of Shang & Seddon (2002) is the beginning, with qualitative research method,  this study has proposed a scale of benefits which firms received from the enterprise system  (ES)   including     dimensions:   operations,   management,   strategies,   IT   infrastructure,   and  organization. Subsequent researches have studied deeply these dimensions as well as the other  that this scale has not mentioned: Kenneth E Murphy and Steven John Simon (2002), Lorraine  Staehr (2007), Khaled Al­Fawaz, Zahran Al­Salti và Tillal Eldabi (2008), Petra Schubert and  Susan   P   Williams   (2009),   Jose   Esteves   (2009),   Holsapple   and   Sena   (2005),   Olhager   and  Selldin (2003), Andreas I. Nicolauo (2004), Hawking, Stein and Foster (2004) (2) Studies of the benefits that the ERP system brings to accounting in firms Studies of the benefits that the ERP system brings to accounting in firms consists of two  research directions:  (a) looking  for specific  accounting benefits  that the  ERP  system gives  firms, (b) considering will the implementation of the ERP system affects the positive changes  in accounting practices such as the adoption of advanced management accounting techniques  and will the role of accountants in the ERP system be changed? In   studies   of   the   specific   accounting   benefits   that   the   ERP   system   brings   to   the   firms,  Kanellou and Spathis (2013) is the most prominent research. Before this research, several other  studies were looking for the accounting benefits that firms achieved from the ERP system.  However, these studies have not built a complete scale as Kanellou and Spathis (2013), for  example, Spathis and Constantinides (2004), Spathis and Ananiadis (2005), Colmenares (2009)  Research  orientation  to  find  out  whether  the  implementation  of  ERP   has   brought  about  positive changes in accounting practice and the accountant's role in ERP are interested in many  scholars. However, the results of the change in accounting practice due to the impact of ERP  ” are really unclear. Many studies show that implementing integrated systems such as ERP does  not   bring   about   any   change   in   accounting   practices   such   as   the   adoption   of   advanced  management accounting methods: Booth et al. (2000), Granlund and Malmi (2002), Hyvönen  (2003), Despina Galani et al (2010). In contrast, a number of other authors found out the impact  of integrated information systems such as the ERP system on management accounting practice:  Rom and Rohde (2006), Granlund (2011), Steve G. Suton (2006), Järvenpää (2007), Grabski et  al (2011), Solmat Abbasi et al (2014). Thus, it can be seen that ERP systems and accounting  practices such as the adoption of new management accounting techniques are correlated, but  there   is   insufficient   evidence   to   conclude   their   correlation   level   (Aernoudts   et   al.,   2005).  Regarding the role of accountants in Enterprise Resource Planning System, all studies confirm  that   ERP   implementation   will   change   the   role   of   accountants:   Mike   Newman   and   Chris  Westrup  (2005), Scapens   and  Jazayeri  (2003),  Hsueh­Ju Chen  et  al  (2011), Caglio  (2003),  Sayed (2006) 1.2.2 Studies Abroad of the factors affecting the accounting benefits that the ERP system  brings to firms Generally, Studies abroad have mentioned accounting benefits as a part in researches on  the overall benefits that the ERP system brings to firms. The number of studies which consider  accounting benefits as the main subject are very small. Therefore, in this overview, beside the  studies that mention directly the factors impact on accounting benefits in the ERP system, the  studies   of   the   factors   affecting   overall   benefits   in   the   ERP   system;   Factors   affecting   ERP  efficiency; Factors affecting the value which the ERP system brings to the firms, or the factors  affecting the accounting information system in the ERP system will also be mentioned. The  research phase the author wants to forcus on is the post­implementation phase, but a number of  studies   in   the   implementation   phase   will   also   be   presented   because   the   factors   in  implementation   phase   will   likely   to   continue   to   show   that   its   influence   in   the   post­ implementation phase. These studies focus on the following 4 factors: ­ ERP Quality:   Majed   Al­Mashari   et al   (2003),   Hawking   et al       (2004), Spathis   (2006),  Oana   Velcu   (2007),   Shih­Wei   Chou   and   Yu­Chieh   Chang   (2008),   Lin Hsiu­Fen   (2010),   Henri  Teittinen   et al       (2013),   Jiwat   Ram   et al       (2013),   Young   Mok   Haa   and   Hyung   Jun   Ahn   (2014),  Edith  Galy  and  Mary  Jane  Sauceda  (2014),  Pedro  Ruivo  et al  (2014) ­ Service Quality of ERP provider:   Hazar  Daoud  and  Mohamed  Triki  (2013),  Jiwat  Ram  et al      (2013),   Young   Mok   Haa   and   Hyung   Jun   Ahn   (2014),   Edith   Galy   and   Mary   Jane   Sauceda  (2014),  Pedro  Ruivo  et al  (2014) ­ Organization:   Majed   Al­Mashari   et al   (2003),   Hawking   et al   (2004),   Gattiker and  Goodhue   (2004),   David   Gefen   and   Arik   Ragowsky   (2005),   Spathis   (2006),   Oana   Velcu   (2007),  Shih­Wei   Chou   and   Yu­Chieh   Chang   (2008),   Hazar   Daoud   and   Mohamed   Triki   (2013),   Young  Mok  Haa  and  Hyung  Jun  Ahn  (2014),  Edith  Galy  and  cộng  sự  (2014),  Pedro  Ruivo  and  cộng  sự  (2014) ­ User Satisfaction: Hawking   et al   (2004),   Wagnera   et al (2011),   Henri   Teittinen   et al  (2013),  Pedro  Ruivo  et al  (2014) 1.3 An Overview of Related Studies in Viet Nam In general, the studies of ERP in Viet Nam can be divided into the following two lines of  studies: (a) General studies of ERP and (b) Studies of accounting in the ERP system 1.3.1 General studies of ERP General studies of ERP include the research on the adoption of ERP in education: Nguyen  Manh Toan and Huynh Thi Hong Hanh (2010); Trends of changing ERP: Ho Trung Thanh et al  (2016); Studies on the implementation of the ERP system and the factors affecting this issue in  Viet Nam: Nguyen Hoang Huu Tho (2012), Ngo Phuc Hanh (2013), Nguy Thi Hien and Pham  Quoc Trung (2013), Bui Thi Thanh (2014), Vo Van Nhi et al (2014), Nguyen Duy Thanh  (2015); Measure the effectiveness of organizations in ERP: Nguyen Viet and Vu Quoc Thong  (2016) 1.3.2 Studies of accounting in the ERP system The opening research for this movement is the thesis of Nguyen Bich Lien (2012). After  that, some authors combine behavioral research and accounting research in the ERP system:  Pham Tra Lam (2018), Luong Duc Thuan (2019). Some other studies: Nguyen Phuoc Bao An  (2018), Bui Quang Hung (2019).  1.4 Research gaps and research directions The specific research gaps are as follows: ­ In the world, the research on ERP system in the post­implementation phase is still very  limited, while in Vietnam, the research on ERP system has hardly clarified the phases in the  ERP system life cycle when conducting research. The majority of researches in Vietnam and  around the world has focused on the implementation phase of the ERP system life cycle ­ The studies of the overall benefits which the ERP system brings to firms have been done a   lot. Meanwhile, Studies of specific benefits such as accounting benefits which the ERP system  brings to firms are rarely mentioned ­   Based   on   literature   review,   it   can   be   seen   that   many   authors   believe   that   there   is  insufficient   conclusive   evidence   on   the   relationship   between   the   ERP   system   and   the  accounting practice such as the adoption of advanced management accounting techniques ­ Directly related to the research direction of the topic, the author has not found a study  considered the factors in the post­implementation phase affecting accounting benefits which the  ERP system brings to firms ­ Accounting benefits is a specific benefit, there is no evidence to show that accounting  benefits   which   the   ERP   system   brings   to   firms   will   also  be   impacted   by   factors   affecting  overall benefits, ERP efficiency, the values that ERP gives firms or accounting information  system within the ERP system. Therefore, it is necessary to check whether these factors affect  accounting benefits in the ERP system ­ The previous studies only interested in the behaviors of employees in the firms using ERP  but did not find out why they had such behaviors ­ The number of ERP studies in Vietnam is limited, especially in the field of accounting Therefore, the research direction of this thesis will be to find out which factors in the post­ implementation phase of the ERP system affect accounting benefits in the ERP system in Viet  Nam firms CHAPTER 2. THEORETICAL FRAMEWORK 2.1 Introduction 2.2 Overview of Enterprise Resource Planning (ERP) system  2.2.1 Evolution of ERP Systems  2.2.2 ERP System Defined Similar to many areas of the information system, ERP has many different definitions,  based on approach. However, there is not much difference between these definitions (Majed  Al­Mashari et al., 2003) According   to   Rashid   et   al   (2002),   an   enterprise   resource   planning   system   or   an  enterprise   system   is   a   software   system   for   enterprise   management,   including   modules   that  support   functional   areas   such   as   planning,   production,   sales,   marketing,   distribution,  accounting,   finance,   human   resource   management,   project   management,   inventory  management, service and maintenance, transportation and e­business. The design of the ERP  system facilitates the integration of modules for individual departments throughout the firm,  providing a flow of information between all functions in the firm consistently. The ERP system  allows companies to implement a single integrated system by replacing or re­designing their  existing information system.  2.2.3 The characteristics of ERP According  to   Rashid  et  al  (2002),  a  ERP  system   is   required  to   have  the   following  characteristics:   The   module   design   consists   of   many   separate   business   modules;   Using  centralized database management system; Modules are integrated and provide seamless data  flow between modules; Increasing the transparency of operations through standard interfaces;  Complicated   with   high   cost;   Providing   best   business   practices;   taking   a   lot   of   time   for  configuration   settings   and   editing;   Operating   in   real­time   by   online   and   capable   of   batch  processing; Being able to connect to the Internet.  2.2.4 Benefits of ERP According   to   Shang   and  Seddon   (2002),  the   scale   of  benefits   of    ЕS   (ES   is   a   broader  definition   than   ERP   It  can   include   ERP,   supply   chain   management,   customer   relationship  management   )   includes     dimensions   of   benefits:   operations,   management,   strategies,   IT  infrastructure, and organization.  2.2.5 Limitations of ERP Firstly, the implementation of ERP is not the same in all firms. Large firms often achieve  greater efficiency than small firms (Shehab et al., 2004) Secondly, There is not a standard for ERP systems The   third   limitation   of   ERP   is   the   difference   or   in   other   words,   the   gap   between   the  requirements   of   the   organization   using   ERP   regarding   data   management,   processing   and  information as well as the form of information provided and the functionality provided by ERP  software Besides, in the ERP system, fraudulent activities for information, or assets of firms can  occur more sophisticated when users know how to use high technology to perform 2.2.6 Phases of the ERP Life­cycle 2.3 Accounting information system in ERP system In the era of the ERP system, Accounting information system (AIS) has become stronger.  The amount of information provided by AIS has become more important for decision making,  the data is constantly updated and useful for information processing. The mission of AIS in the  ERP system has changed from providing only financial information to providing a broader  range of information. ERP also helps to implement new management accounting techniques to  meet the internal needs of the company. Therefore, AIS can provide both historical accounting  information   and   forecast   accounting   information   to   help   support   financial   accounting,  management   control,   and   financial   analysis   From   that   AIS   has   contributed   to   improving  business efficiency (Hazar Daoud and Mohamed Triki, 2013). Thus, the AIS in the ERP system  is very different from the previous AIS. Basically, most ERP researchers and practitioners have  confirmed that the AIS in the ERP system is much stronger than the traditional AIS.  2.4 Accounting benefits in the ERP system Accounting benefits  in the ERP system is useful and positive effects that ERP system  brings to the accounting of the firm.  2.5 Theoretical Background This   thesis   applies   three   background   theories   including   Information   Systems   Success  Model   of   DeLone   &   McLean,   Actor   network   theory,   and   Dynamic   capabilities   theory   In  particular,   Information   Systems   Success   Model   of   DeLone   &   McLean   (2003)   is   the   most  important theory that helps the author form the research model of this thesis 2.6 Concept of factors 2.6.1 ERP Quality According to Lin Hsiu­Fen (2010), ERP Quality includes System Quality and Information  Quality  of  ERP  system  Because  the  research  direction  of  this   thesis   relates  to  accounting  benefits, ERP Quality will include System Quality of ERP and Accounting Information Quality  provided by ERP system 2.6.1.1 ERP System Quality  ERP System Quality refers to the characteristics of the technique and operation of an ERP  system during usage 2.6.1.2 Accounting Information Quality Accounting   information   quality   is   the   characteristics   of   accounting   module   output  information of an ERP system 2.6.2 Service Quality of ERP provider The Service Quality of ERP provider represents the quality of support that users receive  from the company providing the ERP solution, such as training, hotlines, or assistance when  needed 2.6.3 Organization 2.6.3.1 The perfection of business processes 10 The perfection of business processes of firms in the post­implementation phase is the  careful control, inspection, and consecutive evaluation of activities or tasks related to each  other   or   in   the   same   structure   of   firms   in   ERP   in   the   post­implementation   phase,   thereby  making adjustments if necessary to ensure the business process is consistent with the current  business situation of the firms 2.6.3.2 The support of senior managers  The support of senior managers in the post­implementation phase shows the interest,  willingness to support, and direct participation if necessary in the operation of the ERP system  in the post­implementation phase of top­level firms leaders to help the ERP system in the firms  operate effectively 2.6.4 User Satisfaction of the ERP system  User Satisfaction of the ERP system indicates the satisfaction about the ERP system of  those who have jobs related to the ERP system in firms when using the ERP system to perform  their jobs 2.7 Summary of the factors impacting on accounting benefits in the post­implementation  phase in ERP system in the thesis CHAPTER 3. RESEARCH METHODOLOGY 3.1 Introduction 3.2 Research framework and Research process 3.2.1 Research framework 11 3.2.2 Research process 3.3 Preliminary Research Design 3.3.1 Research Methodology Preliminary research includes: ­   Qualitative   preliminary   research   is   used   to   discover,   adjust   and   supplement   observation  variables used to measure research concepts, qualitative methodology is done through expert  group discussion and discussion with research objects 12 ­   Quantitative   preliminary   research   is   carried   out   to   make   a   preliminary   assessment   of   the  reliability and value of the scales designed and adjusted to adapt Viet Nam firms, the quantitative  method is done through two data analysis techniques are Cronbach's Alpha and EFA 3.3.2 Qualitative preliminary research This research step is carried out by the author after obtaining results from the theoretical  summation from related previous studies and background theories. With related previous studies  chosen published in prestigious foreign journals, in the period from 2002 to 2016, the author built  a proposed research model and a scale of research concepts. Next, the author will use expert  group discussion to complete the research model of factors affecting accounting benefits in the  ERP system and a scale of research concepts through opinion exchange (first draft scale). Group  discussion tool is used because it: (1) allows multiple members  to participate; (2) create an  interactive   environment:   discussion   and   debate   help   stimulate   new   ideas,   discover   detailed  reasons explain the impact of factors (Nguyen Dinh Tho, 2014) To   increase   the   reliability   of   the   scale   of   research   concepts   in   this   thesis,   after   group  discussions with experts, based on the scale has been adjusted according to experts’ opinions (if  it   happens),   the   author   will   carry   out   discussions   with   chief   accountants   of   firms   that   have  operated ERP systems for 1 to 3 years to complete the final draft scale. In this step, the author  will use the technique in the scale development process of MacKenzie, Podsakoff, and Fetter  (1991) 3.3.2.1 Research Sample The sample selected for Expert group discussion is a sample for the actual group comprising  about eight to ten participants (Nguyen Dinh Tho, 2014). The thesis is expected to carry out  expert group discussion with: (1) lecturers teaching ERP, (2) consultants from ERP provider, (3)  chief accountant or director in firms using ERP. This step will help perfect the research model  and form the first draft scale for research concepts The   sample   selected   for   discussion   with   research   objects   is   the   theoretical   model   The  theoretical sampling process is conducted by selecting each research object until the saturation  point is reached. The object of research is that firms have operated ERP systems for 1 to 3 years,  so the subject of discussion will be the chief accountant of these firms. This  step will help  complete the final draft scale 3.3.2.2 Data processing tool According  to Cresswell (2012), the qualitative  data  analysis  process  includes  6 steps  as  follows: ­ Step 1: Sort and prepare the data ­ Step 2: Reread all data ­ Step 3: Start analyzing by encrypting the data ­ Step 4: Use encrypted data to synthetic the answers to research problems ­ Step 5: Explain and present the meaning of the data based on the theoretical background  made in chapter 2. Compare the findings from the interview with the data collected during the  research process ­ Step 6: Confirm the validity of the findings in the research, expressed through the criteria  of confirming the reliability and reliability of a verification process 3.3.3 Quantitative preliminary research This research step was conducted to check the reliability and value of the scales designed  and adjusted to suit Viet Nam firms 3.3.3.1 Research Sample The   two   tools   used   for   the   Quantitative   preliminary   research   are   Cronbach   Alpha   and  Exploratory factor analysis (EFA) method The data collection is conducted through direct surveys of objects: the chief accountants or  the   directors   of   the   firms   have   operated   ERP   systems   for     to     years   based   on   the  13 questionnaire   with   the   sample   size   of   approximately   100   This   thesis   uses   the   germ  development method 3.3.3.2 Data Processing Tool The   two   tools   used   for   the   Quantitative   preliminary   research   are   Cronbach   Alpha   and  Exploratory factor analysis (EFA) method.  3.4 Official Research Design This section will cover issues in the official research including the research methodology  used, research sample and data processing tools 3.4.1 Research Methodology The official research also used the quantitative method 3.4.2 Research Sample The research model has 7 scales with 50 observed variables. Choose k = 5; n = 5 (50) = 250  (minimum)   Therefore,   the   thesis   uses   a   sample   size   of   300   samples   based   on   the   germ  development method (Nguyen Dinh Tho and Nguyen Thi Mai Trang, 2011) 3.4.3 Data Processing Tool The main data analysis method at this step  uses SEM  to analyze the relationship between  variables. However, before performing SEM, it is necessary to analyze the reliability of the scale  by Cronbach Alpha and check the convergence value and the discriminant value by analyzing  EFA with the collected data from the official research (Nguyen Dinh Tho and Nguyen Thi Mai  Trang, 2011), as well as perform CFA.  3.5 Research hypotheses and research model 3.5.1 Research hypotheses 3.5.1.1 The impact of accounting information quality on user satisfaction of the ERP system H1: Accounting information quality has a positive impact on user satisfaction of the ERP  system 3.5.1.2 The impact of ERP system Quality on user satisfaction of the ERP system H2: ERP system Quality has a positive impact on user satisfaction of the ERP system 3.5.1.3 The impact of Service Quality of ERP provider on user satisfaction of the ERP system H3: Service Quality of ERP provider has a positive impact on user satisfaction of the ERP  system 3.5.1.4 The impact of user satisfaction of the ERP system on accounting benefits in the ERP   system H4: User satisfaction of the ERP system has a positive impact on accounting benefits in the  ERP system 3.5.1.5 The impact of accounting information quality on accounting benefits in the ERP system H5: Accounting information quality has a positive impact on accounting benefits in the  ERP system 3.5.1.6 The impact of ERP system Quality on accounting benefits in the ERP system H6: ERP system Quality has a positive impact on accounting benefits in the ERP system 3.5.1.7 The impact of Service Quality of ERP provider on accounting benefits in the ERP system H7: Service Quality of ERP provider has a positive impact on accounting benefits in the  ERP system 3.5.1.8 The impact of The support of senior managers on accounting benefits in the ERP system H8: The support of senior managers has a positive impact on accounting benefits in the ERP  system 3.5.1.9 The impact of The perfection of business processes on accounting benefits in the ERP   system H9: The perfection of business processes has a positive impact on accounting benefits in the  ERP system 3.5.1.10 Control factors related to accounting benefits in the ЕɌP system 14 Based   on   Dynamic   capabilities   theory,   the   thesis   will   consider   the   factors   Information  technology advances that firms apply as control factors in the thesis research model 3.5.2 Research Model   3.6 The scale of research concepts 3.6.1 The scale of Accounting benefits in the ERP system The scale of Accounting benefits in ERP system in Viet Nam firms proposed in this thesis is the   scale of Accounting benefits of Kanellou and Spathis (2013). Besides, the author proposes to add to this   scale the aspect of Accounting benefits in terms of the role of accountants including an observation   variable ERP enhances the role of accountants in the firm, from focusing on jobs related to accounting   become consultants and analysts 3.6.2 The scale of accounting information quality The  scale  of accounting  information  quality  in  the  thesis   is  inherited  from  the  scale  of  information quality concept of DeLone and McLean (2016), as well as combine some observed  variables from Sedera et al. (2004) 3.6.3 The scale of ERP System Quality Similar to the scale of accounting information quality, The scale of ERP System Quality in  the thesis is inherited from the scale of system quality concept of DeLone and McLean (2016), as  well as combine some observed variables from Sedera et al. (2004).  3.6.4 The scale of Service Quality of ERP provider  The thesis will use the scale of Service Quality of DeLone and McLean (2016).  3.6.5 The scale of The support of senior managers  The thesis will use the scale of Young Mok Haa, Hyung Jun Ahn (2014) 3.6.6 The scale of The perfection of business processes 15 The thesis will use the scale of Young Mok Haa, Hyung Jun Ahn (2014) 3.6.7 The scale of User satisfaction of the ERP system  The thesis will use the scale of Bradford and Florin (2003).  3.6.8 The scale of control Variable Advances in information technology applied by the firm According to the author's understanding, the scale for this factor has not been mentioned in  previous studies. Therefore, the author proposes a scale for the factor Advances in information   technology applied by the firm include three observed variables 3.6.9 Summary of the scale of research concepts CHAPTER 4. RESEARCH RESULTS AND DISCUSSION 4.1. Introduction 4.2 Preliminary research results 4.2.1 Qualitative research results 4.2.1.1 Evaluation of research models and hypotheses Based   on   the   research   model   and   the   research   hypotheses   proposed   by   the   author,   7/9  experts agreed with the research model and the research hypotheses, accounting for 77.78%. The  other     experts   did   not   comment   on   this   issue   Thus,   through   qualitative   research   results,  research model and hypotheses in this thesis are considered suitable for the characteristics of  Viet Nam firms 4.2.1.2 Evaluate the scale of research concepts Table 4.1 Summary results of scales after expert group discussion The Scale after performing qualitative  The number of  research Scale variables in the  The number of  original scale  Changes variables  Excluding 1 observed variable,  Accounting benefits  17 18 adjusting 5 observed variables,  in the ERP system adding 2 observed variables Accounting  Excluding 2 observed variables,  information quality adjusting 1 observed variable ERP System  12 10 Excluding 2 observed variables Quality Service Quality of  5 No adjustment ERP provider  The support of  3 Adjusting 1 observed variable senior managers  The perfection of  4 Adjusting 1 observed variable business processes User satisfaction of  Adding 2 observed variables the ERP system  Advances in  information  3 No adjustment technology applied  by the firm (Source: Author summarised by myself) To increase the reliability of the scale of research concepts, after obtaining the adjustment scale  according   to   expert   opinion,   the   author   will   interview   the   chief   accountant   of   firms   that   have  operated ERP systems for 1 to 3 years based on this adjusted scale with the technique in the scale  development process of MacKenzie, Podsakoff, and Fetter (1991). The thesis interviews with 10  16 research objects. Results 80% of interviewees correctly classified observed variables into the right  research concept. Therefore, this final draft scale is accepted and transferred to the preliminary  quantitative research step 4.2.2 Preliminary quantitative research results 4.2.2.1 Cronbach’s Alpha result 4.2.2.2 EFA result After conducting preliminary quantitative research, the scale of research concepts has reached  reliability, convergence value and discriminant value. No observed variables were excluded or any  further adjustments were needed 4.3 Research model and the scale of official research concepts 4.3.1 Official research model According to the results of the preliminary quantitative research, the research model (Diagram  3.3) of the thesis remains the same as presented in chapter 3, with no further adjustments 4.3.2 The scale of Official research concepts Regarding the scale of research concepts and variable control, the results of interviews with a  group   of   experts   have   proposed   a   number   of   changes   such   as   adjusting   the   interpretation   of  observed   variables   in   the   scale,   eliminating   unnecessary   observation   variables,   or   adding   new  observation   variables     in   order   to   make   the   scale   of   research   concepts   consistent   with   the  characteristics of Viet Nam firms. The results of preliminary quantitative research did not change  the scale that was adjusted in qualitative research 4.4 Official quantitative research results A   total   of   300   questionnaires   were   sent,   after   collected   and   tested     18   were   rejected   for  providing heterogeneous information, firms that were not suitable for participating in the survey or  answered insufficient questions  Thus, the final sample is 282 units, satisfying more than 250  samples needed for the thesis's research model to analyze SEM 4.4.1 Descriptive statistics 4.4.2 Scale test According to Hair J. et al. (2016), the SEM model analysis process consists of 4 steps: Step  1: Testing the quality of the scale (Scale test); Step 2: analyze EFA; Step 3: analyze CFA; Step 4:  analyze SEM to test hypotheses 4.4.2.1 Cronbach Alpha result The results show that the scale of Accounting information quality has Cronbach's Alpha  0.875> 0.6, however, the observed variable Accounting information provided by the ERP system is   popular with my company  has Corrected item­total Correlation is 0.172