HƯỚNG DẪN KÊ KHAI, NỘP THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH THEO THÁNG, QUÝ

HƯỚNG DẪN KÊ KHAI, NỘP THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH THEO THÁNG, Q I CÁC THƠNG TIN CHUNG Kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Người nộp thuế Tất tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ (gọi chung doanh nghiệp) có thu nhập chịu thuế người nộp thuế TNDN Người kê khai thuế Cơ sở kinh doanh có thu nhập phải kê khai thuế TNDN theo quy định Cơ sở kinh doanh có nghĩa vụ kê khai thuế phần kinh doanh đơn vị hạch toán phụ thuộc báo sổ Các đơn vị hạch toán độc lập thuộc sở kinh doanh có nghĩa vụ kê khai thuế riêng Cơ sở kinh doanh không phát sinh nghĩa vụ thuế, bị lỗ thuộc diện hưởng ưu đãi, miễn giảm thuế người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai thuế cho quan thuế theo quy định (trừ trường hợp chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế) Kỳ tính thuế TNDN * Kỳ tính thuế tạm tính theo quý xác định cụ thể sau: + Quý I: Từ 01/01 đến hết ngày 31/3 + Quý II: Từ 01/4 đến hết ngày 30/6 + Quý III: Từ 01/7 đến hết ngày 30/9 + Quý IV: Từ 01/10 đến hết ngày 31/12 Kỳ tính thuế tính từ ngày bắt đầu hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế đến ngày cuối quý Kỳ tính thuế cuối tính từ ngày quý đến ngày kết thúc hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế epo1601303526.doc * Kỳ tính thuế theo tháng xác định: Bắt đầu từ ngày đầu tháng hết ngày cuối tháng * Kỳ tính thuế theo lần phát sinh thu nhập: Được xác định thời điểm phát sinh thu nhập đến hết ngày cuối tháng phát sinh thu nhập Hồ sơ khai thuế Hồ sơ khai thuế TNDN bao gồm tờ khai thuế tài liệu liên quan làm để người nộp thuế khai thuế, tính thuế 3.1 Hồ sơ khai thuế TNDN tạm tính theo quý: - Tờ khai mẫu số 01A/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TTBTC ngày 14/6/2007 áp dụng NNT thực đầy đủ chế độ sổ sách, hoá đơn, chứng từ xác định chi phí thực tế phát sinh kỳ tính thuế Hoặc - Tờ khai mẫu số 01B/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TTBTC ngày 14/6/2007 áp dụng NNT không xác định chi phí thực tế phát sinh kỳ tính thuế Và: + Trường hợp DN có sở sản xuất ( bao gồm sở gia công lắp ráp) hạch toán phụ thuộc hoạt động địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác hồ sơ khai thuế TNDN tạm tính theo quý bao gồm Biểu thuế TNDN tính nộp DN có CSSX hạch toán phụ thuộc (mẫu số 07/TNDN ban hành kèm theo Thông tư 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008) + Trường hợp NNT khai thuế TNDN từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuế đất hồ sơ khai thuế TNDN tạm tính theo quý bao gồm Phụ lục Doanh thu từ chuyển quyền SD đất, chuyển quyền thuê đất theo mẫu số 01-1/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 epo1601303526.doc * Lưu ý: - NNT lựa chọn kê khai hai mẫu 01A/TNDN 01B/TNDN tuỳ theo tình hình thực tế Doanh nghiệp Việc lựa chọn mẫu kê khai phải thực thống năm tài 3.2 Hồ sơ khai thuế TNDN tạm tính theo tháng: - Trường hợp kê khai: NNT thực quy định hoá đơn, chứng từ bán hàng hoá, dịch vụ xác định doanh thu chịu thuế khơng xác định chi phí, thu nhập chịu thuế NNT phát sinh doanh thu kinh doanh không thường xuyên, sử dụng hoá đơn bán hàng cung cấp lẻ quan thuế phục vụ cho hoạt động kinh doanh kê khai thuế TNDN theo tỷ lệ thu nhập doanh thu chịu thuế - Hồ sơ gồm: Tờ khai mẫu số 04/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Nguyên tắc lập tờ khai thuế - Số tiền ghi tờ khai thuế TNDN làm tròn đến đơn vị đồng Việt Nam, không ghi số thập phân - Các số liệu ghi tờ khai phải xác, rõ ràng, khơng tẩy xóa, khơng ghi số âm (-) - Đối với tiêu khơng có số liệu phát sinh kỳ tính thuế bỏ trống khơng ghi - Tờ khai thuế coi hợp lệ kê khai theo mẫu quy định, đầy đủ thông tin định danh theo đăng ký với quan thuế, mã số thuế có người đại diện theo pháp luật sở kinh doanh ký tên, có đóng dấu sở kinh doanh - Người nộp thuế không thay đổi khuôn dạng, thêm, bớt thay đổi vị trí tiêu tờ khai thuế epo1601303526.doc II HƯỚNG DẪN KHAI THUẾ Khai tiêu định danh - Chỉ tiêu [01] - Ghi rõ kỳ tính thuế năm tháng hay quý - Chỉ tiêu [02] - Ghi xác tên người nộp thuế đăng ký tờ khai đăng ký thuế, không sử dụng tên viết tắt hay tên thương mại - Chỉ tiêu [03] - Ghi đầy đủ mã số thuế người nộp thuế quan thuế cấp đăng ký thuế - Các tiêu [04], [05], [06]: Ghi theo địa văn phòng trụ sở người nộp thuế đăng ký với quan thuế - Các tiêu từ [07] đến [09]: Ghi đầy đủ số điện thoại, số fax, địa email người nộp thuế Hướng dẫn kê khai thuế trường hợp cụ thể: 2.1 Khai thuế TNDN tạm nộp quý a Khai thuế TNDN tạm nộp quý theo thực tế phát sinh ( Mẫu số 01A/TNDN) Mẫu số: 01A/TNDN CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc epo1601303526.doc (Ban hành kèm theo Thông tư số 60/TT-BTC ngày 14/07/2007 Bộ Tài chính) TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH (Dành cho người nộp thuế khai theo thu nhập thực tế phát sinh) [01] Kỳ tính thuế: Quý năm … [02] Người nộp thuế : [03] Mã số thuế: [04] Địa chỉ: [05] Quận/huyện: [06] Tỉnh/Thành phố: [07] Điện thoại: [08] Fax: [09] Email: Đơn vị tiền: đồng Việt Nam Chỉ tiêu STT 10 Doanh thu thực tế phát sinh kỳ Chi phí thực tế phát sinh kỳ Lợi nhuận phát sinh kỳ ([12]=[10]-[11]) Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế Lỗ chuyển kỳ Thu nhập chịu thuế ([16]=[12]+[13]-[14]-[15]) Thuế suất thuế TNDN Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm Thuế TNDN phải nộp kỳ ([19]=[16]x[17]-[18]) [10] [11] [12] [13] [14] [15] [16] [17] [18] [19] Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai / ., ngày tháng năm NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁ P CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên chức vụ) Ghi chú: Số thuế TNDN dự kiến miễn, giảm, người nộp thuế tự xác định theo điều kiện ưu đãi hưởng Cách xác định tiêu tờ khai: - Chỉ tiêu [10] - Doanh thu thực tế phát sinh kỳ tổng doanh thu thực tế phát sinh chưa có thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ bán tháng kỳ tính thuế, bao gồm: doanh thu bán hàng hóa cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài thu nhập khác Chỉ tiêu xác định sau: + Doanh thu bán hàng hóa cung cấp dịch vụ doanh thu từ cung cấp hàng hoá, dịch vụ sở kinh doanh kỳ tính thuế (bao gồm doanh thu xuất khẩu, doanh thu bán cho doanh nghiệp chế xuất xuất chỗ) epo1601303526.doc + Doanh thu hoạt động tài khoản doanh thu từ hoạt động tài bao gồm lãi tiền vay, lãi tiền gửi, tiền quyền, thu nhập từ cho thuê tài sản, cổ tức, lợi nhuận chia, lãi từ bán ngoại tệ, lãi chuyển nhượng vốn, hoàn nhập dự phịng giảm giá chứng khốn doanh thu từ hoạt động tài khác sở kinh doanh kỳ tính thuế + Thu nhập khác khoản thu nhập khác khoản thu nhập từ hoạt động kinh doanh sở kinh doanh (đã trừ thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp) thu nhập từ hoạt động tài phát sinh kỳ tính thuế Các khoản thu nhập khác bao gồm thu từ nhượng, bán, lý tài sản cố định bao gồm thu từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất, quyền thuê đất, thu tiền phạt đối tác vi phạm hợp đồng, khoản tiền thưởng từ khách hàng, quà biếu, quà tặng, khoản thu nhập năm trước chưa hạch toán vào thu nhập Xác định doanh thu thực tế phát sinh số trường hợp cụ thể: + Đối với sở kinh doanh làm đại lý bán hàng hưởng hoa hồng, doanh thu thực tế phát sinh doanh thu theo tờ khai thuế GTGT trừ (-) giá trị hàng bán đại lý + Cơ sở kinh doanh xuất điều chuyển hàng hoá cho đơn vị trực thuộc để bán xuất điều chuyển chi nhánh, đơn vị phụ thuộc với , sử dụng hoá đơn GTGT để làm toán kê khai nộp thuế GTGT đơn vị khâu độc lập với doanh thu thực tế phát sinh khơng tính phần doanh thu điều chuyển nội epo1601303526.doc + Cơ sở kinh doanh khơng có đơn vị hạch tốn phụ thuộc, doanh thu thực tế phát sinh xác định theo doanh thu Tờ khai thuế GTGT tháng quý sở kinh doanh + Cơ sở kinh doanh có xí nghiệp, chi nhánh, đơn vị hạch tốn phụ thuộc báo sổ, doanh thu thực tế phát sinh toàn doanh thu quý sở kinh doanh doanh thu đơn vị, chi nhánh phụ thuộc Ví dụ 1: Cơng ty B.T có trụ sở Quảng Ninh, đồng thời có chi nhánh Xí nghiệp hạch tốn phụ thuộc báo sổ Hà Nội, Hải phịng, Bắc Ninh Các Xí nghiệp, chi nhánh kê khai thuế GTGT Cục thuế Hà Nội, Hải Phịng, Bắc Ninh Cơng ty kê khai thuế TNDN cho đơn vị phụ thuộc Cục thuế Quảng Ninh Doanh thu thực tế phát sinh Công ty B.T tồn doanh thu bán hàng hố, dịch vụ chưa có thuế GTGT Cơng ty đơn vị hạch tốn phụ thuộc + Văn phịng Tổng công ty, công ty không trực tiếp kinh doanh kê khai nộp thuế TNDN cho đơn vị hạch toán phụ thuộc báo sổ doanh thu thực tế phát sinh doanh thu chưa có thuế GTGT (đã trừ doanh thu luân chuyển nội bộ) đơn vị phụ thuộc Ví dụ 2: Tổng cơng ty V đóng trụ sở Quảng Ninh, có đơn vị thành viên (hạch toán độc lập) đơn vị trực thuộc (hạch tốn phụ thuộc báo sổ) Văn phịng Tổng công ty V không trực tiếp kinh doanh phải kê khai thuế TNDN cho đơn vị hạch toán phụ thuộc báo sổ Doanh thu thực tế phát sinh Tổng cơng ty doanh thu chưa có thuế GTGT (đã trừ phần doanh thu luân chuyển nội bộ) đơn vị trực thuộc Tổng công ty epo1601303526.doc - Chỉ tiêu [11] – Chi phí thực tế phát sinh kỳ tồn khoản chi phí hợp lý thực tế phát sinh liên quan đến doanh thu thực tế phát sinh kỳ tính thuế Chỉ tiêu bao gồm: Chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ; Chi phí hoạt động tài khoản chi phí khác Chỉ tiêu xác định cụ thể sau: + Chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ tồn khoản chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ phát sinh kỳ tính thuế tương ứng với doanh thu phát sinh kỳ xác định để tính lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh + Chi phí hoạt động tài khoản chi phí hoạt động tài kỳ tính thuế, bao gồm khoản chi phí khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, lỗ chuyển nhượng chứng khốn ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khốn, khoản lập hồn lập dự phịng, giảm giá đầu tư chứng khoán, đầu tư khác, khoản lỗ chênh lệch tỉ giá ngoại tệ bán ngoại tệ + Các khoản chi phí khác khoản chi phí hoạt động hoạt động sản xuất kinh doanh tạo doanh thu doanh nghiệp - Chỉ tiêu [12] - Lợi nhuận phát sinh kỳ xác định doanh thu thực tế phát sinh quý trừ (-) chi phí thực tế phát sinh quý, cụ thể: Chỉ tiêu [12] = Chỉ tiêu [10] - Chỉ tiêu [11] - Chỉ tiêu [13] - Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế, tiêu phản ánh toàn điều chỉnh doanh thu chi phí ghi nhận theo chế độ kế tốn, khơng phù hợp với quy định Luật thuế TNDN, làm tăng tổng lợi nhuận phát sinh sở kinh doanh, ví dụ như: chi phí khấu hao TSCĐ khơng quy định, Chi phí lãi tiền vay vượt mức khống chế theo quy định, chi phí khơng có hố đơn, chứng từ theo chế độ quy định, khoản thuế bị truy thu tiền phạt vi phạm hành tính vào chi phí, chi phí khơng liên quan đến doanh thu, thu nhập chịu thuế TNDN epo1601303526.doc - Chỉ tiêu [14] - Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế phản ánh tổng số tiền tất khoản điều chỉnh dẫn đến giảm lợi nhuận phát sinh kỳ tính thuế như: lợi nhuận từ hoạt động không thuộc diện chịu thuế TNDN, giảm trừ khoản doanh thu tính thuế quý trước, chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng - Chỉ tiêu [15] - Lỗ chuyển kỳ số lỗ kỳ trước lỗ năm trước chuyển sang theo qui định pháp luật thuế - Chỉ tiêu [16] - Thu nhập chịu thuế xác định lợi nhuận phát sinh kỳ cộng với (+) điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế trừ (-) điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế trừ (- ) lỗ chuyển quý - Chỉ tiêu [17] - Thuế suất thuế TNDN Theo quy định Điều 10 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp hành, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp sở kinh doanh áp dụng mức thuế suất thuế TNDN 25% Thuế suất hoạt động tìm kiếm, thăm dị, khai thácdầu khí tài nguyên quý khác từ 32% đến 50% Cơ sở kinh doanh dự án kinh doanh thực tế đạt điều kiện ưu đãi theo quy định pháp luật thuế TNDN áp dụng mức thuế suất ưu đãi 10%, 20% tuỳ theo trường hợp cụ thể - Chỉ tiêu [18] - Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm tổng hợp số thuế TNDN dự kiến miễn giảm kỳ tính thuế xác định vào điều kiện thực tế sở kinh doanh hưởng ưu đãi thuế, bao gồm: + Miễn giảm theo Luật thuế TNDN (nếu có) + Giảm thuế TNDN theo TT 03/2009/TT-BTC: Áp dụng doanh nghiệp vừa nhỏ (kể thu nhập từ chuyển quyến sử dụng đất, chuyển nhượng bất động sản, thu nhập khác) Số thuế TNDN giảm (=) số thuế TNDN phải nộp sau trừ (-) miễn, giảm (nếu có) nhân (x) 30% Trường hợp doanh nghiệp hưởng ưu đãi thuế TNDN, đối tượng giảm 30% thuế TNDN phải nộp theo TT 03/2009/TT-BTC số epo1601303526.doc thuế ghi vào tiêu [chỉ tiêu 18] tổng hợp số thuế dự kiến miễn giảm * Lưu ý: Các trường hợp áp dụng theo thông tư TT 03/2009/TT-BTC TT áp dụng đến hết kỳ tính thuế năm 2009 Ví dụ: Công ty TNHH A doanh nghiệp vừa nhỏ quý I năm 2009 có số thuế TNDN phát sinh 100 trđ; Công ty hưởng ưu đãi thuế TNDN theo Luật thuế TNDN (Giảm 50% số thuế TNDN) DN ghi vào tiêu 18 tờ khai sau Số thuế TNDN giảm theo Luật thuế TNDN = 100 trđ x 50% = 50 trđ Số thuế TNDN giảm theo TT 30/2009/TT-BTC = 50 trđ x 30% = 15trđ Tổng số thuế TNDN dự kiến giảm = 50 trđ + 15 trđ = 65 trđ ( Số liệu ghi vào tiêu [18] tờ khai thuế) Khi khai số thuế dự kiến miễn giảm, sở kinh doanh phải gửi kèm giải trình về: điều kiện hưởng thuế suất ưu đãi miễn, giảm; thời hạn áp dụng thuế suất ưu đãi; thời gian miễn, giảm - Chỉ tiêu [19] - Thuế TNDN phải nộp kỳ số thuế TNDN tạm nộp kỳ thu nhập chịu thuế nhân với (x) thuế suất thuế TNDN trừ (-) thuế TNDN dự kiến miễn, giảm Cụ thể: Chỉ tiêu [19] = Chỉ tiêu [16] x Chỉ tiêu [17] Chỉ tiêu [18] epo1601303526.doc 10 GIẢI TRÌNH KHAI BỔ SUNG, ĐIỀU CHỈNH (Bổ sung, điều chỉnh thông tin khai Tờ khai thuế TNDN mẫu số 01A/TNDN kỳ tính thuế: Quý 1/2009 ngày kê khai ) TỜ KHAI BỔ SUNG lập ngày : 15/05/2009 ST T Mã số tiêu Chỉ tiêu điều chỉnh Số kê khai Chênh lệch số điều chỉnh với số kê khai Số điều chỉnh I Chỉ tiêu điều chỉnh tăng số thuế phải nộp 0 0 30.000.000 30.000.000 II Chỉ tiêu điều chỉnh giảm số thuế phải nộp Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm 18 III Tổng hợp điều chỉnh số thuế phải nộp (tăng: +; giảm: -) (30.000.000) Số ngày nộp chậm: Số tiền phạt nộp chậm: Nội dung giải thích tài liệu đính kèm: DN diện giảm 50% thuế TNDN phải nộp, sơ xuất nên kê khai chưa xác định vào tờ khai quý Người ký: Ngày ký: epo1601303526.doc 32 15/05/2009 TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH (Mẫu số 01A/TNDN) (Dành cho người nộp thuế khai theo thu nhập thực tế phát sinh) Mã số thuế: Người nộp thuế: STT Kỳ tính thuế: Quý năm 2009 0100702813 Công ty Cổ phần B Chỉ tiêu Số tiền Doanh thu thực tế phát sinh kỳ [10] Chi phí thực tế phát sinh kỳ [11] Lợi nhuận phát sinh kỳ ([12]=[10]-[11]) [12] Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế [13] Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế [14] Lỗ chuyển kỳ [15] Thu nhập chịu thuế ([16]=[12]+[13]-[14]-[15]) [16] Thuế suất thuế TNDN (%) [17] Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm [18] Thuế TNDN phải nộp kỳ ([19]=[16]x[17][18]) [19] 10 Người ký: Ngày ký: epo1601303526.doc 33 15/05/2009 0,000 30.000.000 (30.000.000) Ví dụ 3: Điều chỉnh giảm số thuế TNDN phải nộp quý IV/2008 trường hợp doanh nghiệp giảm 30% số thuế TNDN phải nộp theo TT 03/2009/TT-BTC Công ty CP P doanh nghiệp nhỏ, ngày 10/1/2009 Công ty thực kê khai tờ khai thuế TNDN tạm nộp quý IV/2008 sau: TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH (Mẫu số 01A/TNDN) (Dành cho người nộp thuế khai theo thu nhập thực tế phát sinh) Kỳ tính thuế: Quý năm 2008 Mã số thuế: Người nộp thuế: STT 0101843479 Công ty cổ phần P Chỉ tiêu Số tiền Doanh thu thực tế phát sinh kỳ [10] 2.000.000.000 Chi phí thực tế phát sinh kỳ [11] 1.500.000.000 Lợi nhuận phát sinh kỳ ([12]=[10]-[11]) [12] 500.000.000 Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế [13] Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế [14] Lỗ chuyển kỳ [15] Thu nhập chịu thuế ([16]=[12]+[13]-[14]-[15]) [16] 500.000.000 Thuế suất thuế TNDN (%) [17] 28,000 Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm [18] Thuế TNDN phải nộp kỳ ([19]=[16]x[17][18]) [19] 140.000.000 10 Người ký: Ngày ký: epo1601303526.doc 34 10/01/2009 Sau Bộ Tài có TT 03/2009/TT-BTC ngày 13/1/2009, Công ty xác định đủ điều kiện giảm 30% số thuế TNDN quý IV/2008 (Tại tờ khai tốn thuế năm 2008, Cơng ty chưa tiến hành điều chỉnh giảm số thuế quý IV) Ngày 15/6/2008 Công ty lập hồ sơ khai thuế bổ sung 01/KHBS điều chỉnh giảm 30% số thuế TNDN phải nộp quý IV sau: GIẢI TRÌNH KHAI BỔ SUNG, ĐIỀU CHỈNH (Bổ sung, điều chỉnh thông tin khai Tờ khai thuế TNDN mẫu số 01A/TNDN kỳ tính thuế: Quý 4/2008 ngày kê khai ) TỜ KHAI BỔ SUNG lập ngày : 15/06/2009 ST T Chỉ tiêu điều chỉnh Mã số tiêu Số kê khai Chênh lệch số điều chỉnh với số kê khai Số điều chỉnh I Chỉ tiêu điều chỉnh tăng số thuế phải nộp 0 0 29.400.000 29.400.000 II Chỉ tiêu điều chỉnh giảm số thuế phải nộp Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm 18 III Tổng hợp điều chỉnh số thuế phải nộp (tăng: +; giảm: -) (29.400.000) Số ngày nộp chậm: Số tiền phạt nộp chậm: Nội dung giải thích tài liệu đính kèm: Giảm 30 % số thuế TNDN phải nộp quý 4/2008 Công ty doanh nghiệp nhỏ thuộc đối tượng giảm thuế theo TT 03/2009/TT-BTC Người ký: Ngày ký: epo1601303526.doc 35 15/06/2009 TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH (Mẫu số 01A/TNDN) (Dành cho người nộp thuế khai theo thu nhập thực tế phát sinh) Kỳ tính thuế: Quý năm 2008 Mã số thuế: Người nộp thuế: 0101843479 Công ty cổ phần P STT Chỉ tiêu Số tiền Doanh thu thực tế phát sinh kỳ [10] Chi phí thực tế phát sinh kỳ [11] Lợi nhuận phát sinh kỳ ([12]=[10]-[11]) [12 ] Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế [13] Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế [14] Lỗ chuyển kỳ [15] Thu nhập chịu thuế ([16]=[12]+[13]-[14]-[15]) [16 ] Thuế suất thuế TNDN (%) [17] Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm [18] Thuế TNDN phải nộp kỳ ([19]=[16]x[17]-[18]) [19 ] 10 0,000 29.400.000 (29.400.000) Người ký: Ngày ký: 15/06/2009 Số thuế 29.400.000 giảm Công ty trừ vào số thuế TNDN phải nộp năm 2009 epo1601303526.doc 36 III HƯỚNG DẪN NỘP HỒ SƠ KHAI THUẾ VÀ NỘP THUẾ Nộp hồ sơ khai thuế: - Trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế: + Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế TNDN cho quan thuế quản lý trực tiếp + Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc hạch tốn độc lập đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế TNDN phát sinh đơn vị trực thuộc cho quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị trực thuộc + Đối với tập đoàn kinh tế, tổng cơng ty có đơn vị thành viên hạch tốn phụ thuộc hạch tốn doanh thu, chi phí, thu nhập chịu thuế đơn vị thành viên phải kê khai nộp thuế TNDN với quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị thành viên Trường hợp đơn vị thành viên có hoạt động kinh doanh khác với hoạt động kinh doanh chung tập đồn, tổng cơng ty hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động kinh doanh khác đơn vị thành viên khai thuế TNDN với quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị thành viên + Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế TNDN thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất cho chi cục thuế quản lý địa phương nơi có đất chuyển quyền Trường hợp nộp hồ sơ khai thuế TNDN từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất theo chế cửa liên thơng thực theo quy định chế cửa liên thơng - Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế + Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tạm tính theo quý: chậm ngày thứ ba mươi quý quý phát sinh nghĩa vụ thuế, cụ thể sau: epo1601303526.doc 37 Quý Hạn cuối nộp hồ sơ khai thuế I II III IV 30/4 30/7 30/10 30/01 (năm sau) + Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo tháng: chậm ngày thứ 20 tháng tháng phát sinh nghĩa vụ thuế - Xác định ngày nộp hồ sơ Cơ sở kinh doanh nộp tờ khai qua bưu điện nộp trực tiếp quan thuế Nếu nộp qua bưu điện, ngày nộp hồ sơ khai thuế xác định ngày bưu điện đóng dấu gửi Nếu nộp trực tiếp quan thuế, ngày nộp tờ khai ngày quan thuế nhận tờ khai - Gia hạn nộp hồ sơ Người nộp thuế khơng có khả nộp hồ sơ khai thuế hạn thiên tai, hoả hoạn, tai nạn bất ngờ đề nghị quan thuế quản lý trực tiếp gia hạn nộp hồ sơ khai thuế Thời gian gia hạn không ba mươi ngày kể từ ngày hết thời hạn phải nộp hồ sơ khai thuế Người nộp thuế phải gửi đến quan thuế nơi nhận hồ sơ khai thuế văn đề nghị gia hạn nộp hồ sơ khai thuế trước hết hạn nộp hồ sơ khai thuế, nêu rõ lý đề nghị gia hạn có xác nhận Uỷ ban nhân dân xã, phường, thị trấn công an xã, phường, thị trấn nơi phát sinh trường hợp gia hạn nộp hồ sơ khai thuế Nộp thuế * Thời hạn nộp thuế: + Trường hợp người nộp thuế khai thuế: Thời hạn nộp thuế TNDN tạm tính theo quý chậm ngày cuối thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tạm tính theo quý, cụ thể: epo1601303526.doc 38 Đối với quý kết thúc vào Hạn nộp thuế chậm 31/3 30/6 30/9 31/12 30/4 30/7 30/10 30/01 (năm sau) * Hướng dẫn thời hạn nộp thuế TNDN quý trường hợp giãn nộp thuế theo quy định Thông tư số 03/2009/TT-BTC Thông tư số 12/2009/TT-BTC: - Đối tượng gia hạn nộp thuế TNDN phải nộp phát sinh năm 2009: + Các doanh nghiệp vừa nhỏ + Các doanh nghiệp có thu nhập từ hoạt động kinh doanh: Sản xuất, gia công, chế biến nông, lâm, thuỷ sản, dệt may, da dày, linh kiện điện tử Sản xuất sản phẩm khí tư liệu sản xuất; vật liệu xây dựng gồm gạch, ngói loại; vơi; sơn; xây dưng, lắp đặt; dịch vụ du lịch; kinh doanh lương thực; kinh doanh phân bón - Thời gian gia hạn nộp thuế tháng kể từ ngày hết hạn nộp thuế theo quy định Luật quản lý thuế Cụ thể: Số thuế TNDN tạm nộp Quý I/2009 Quý II/2009 Quý III/2009 Quý VI/2009 Thời gian gia hạn nộp thuế Chậm đến ngày 29/01/2010 Chậm đến ngày 29/4/2010 Chậm đến ngày 30/7/2010 Chậm đến ngày 29/10/2010 - Thời hạn nộp thuế TNDN theo tháng chậm ngày thứ 20 tháng tháng phát sinh nghĩa vụ thuế + Trường hợp quan thuế tính thuế ấn định thuế: thời hạn nộp thuế thời hạn ghi thông báo quan thuế epo1601303526.doc 39 * Đồng tiền nộp thuế đồng Việt Nam ngoại tệ tự chuyển đổi theo quy định Ngân hàng Nhà nước Số ngoại tệ nộp thuế quy đổi sang đồng Việt Nam theo tỷ giá ngoại tệ Ngân hàng Nhà nước cơng bố có hiệu lực thời điểm tiền thuế nộp vào Kho bạc Nhà nước * Địa điểm nộp thuế: Người nộp thuế thực nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước; quan thuế nơi tiếp nhận hồ sơ khai thuế; tổ chức, cá nhân quan thuế uỷ nhiệm thu thuế; ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác tổ chức dịch vụ theo quy định pháp luật * Thủ tục nộp thuế: + Người nộp thuế nộp thuế tiền mặt chuyển khoản Người nộp thuế phải ghi đầy đủ, chi tiết thông tin chứng từ nộp tiền thuế Bộ Tài quy định + Trường hợp người nộp thuế đến nộp tiền trực tiếp Kho bạc Nhà nước, Kho bạc Nhà nước phải xác nhận chứng từ nộp thuế số thuế thu + Trường hợp người nộp thuế nộp tiền mặt quan thuế, ngân hàng, tổ chức tín dụng tổ chức, cá nhân quan thuế uỷ nhiệm thu thuế: tổ chức, cá nhân nhận tiền thuế phải cấp cho người nộp thuế chứng từ thu tiền thuế theo quy định Bộ Tài + Trường hợp nộp thuế chuyển khoản: Ngân hàng, tổ chức tín dụng thực trích chuyển tiền từ tài khoản người nộp thuế vào tài khoản Kho bạc Nhà nước phải xác nhận chứng từ nộp tiền thuế người nộp thuế Ngân hàng, tổ chức tín dụng phải phản ánh đầy đủ nội dung chứng từ nộp tiền thuế chứng từ phục hồi gửi Kho bạc Nhà nước nơi thu Ngân sách Nhà nước epo1601303526.doc 40 * Mục lục Ngân sách : - Về chương, loại ghi theo ngành nghề của sở kinh doanh; - Về mục là: 1050 - thuế TNDN - Về tiểu mục: + 1051: thuế TNDN đơn vị hạch tốn tồn ngành; + 1052: thuế TNDN đơn vị hạch tốn khơng tồn ngành; + 1053: Thuế TNDN từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất + 1054: Thuế TNDN từ hoạt động chuyển quyền thuê đất + 1055: Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng vốn + 1099: Khác * Xác định ngày nộp thuế: Ngày nộp thuế xác định ngày: + Kho bạc Nhà nước, ngân hàng, tổ chức tín dụng xác nhận Giấy nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước chuyển khoản trường hợp nộp thuế chuyển khoản + Kho bạc Nhà nước, quan thuế tổ chức, cá nhân uỷ nhiệm thu thuế xác nhận việc thu tiền chứng từ thu thuế tiền mặt epo1601303526.doc 41 IV XỬ LÝ VI PHẠM KÊ KHAI, NỘP THUẾ Các hành vi vi phạm thủ tục kê khai, nộp thuế bị xử phạt vào mức phạt tiền số tình tiết tăng nặng tình tiết giảm nhẹ theo nguyên tắc hướng dẫn điểm 1.1.b, Mục V Phần A Thông tư số 61/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ Tài hướng dẫn thực xử lý vi phạm pháp luật thuế Mức tiền phạt hành vi vi phạm sau: Đối với hành vi khai không đầy đủ nội dung hồ sơ khai thuế: 1.1 Phạt cảnh cáo phạt tiền 550.000 đồng, có tình tiết giảm nhẹ mức tiền phạt tối thiểu khơng thấp 100.000 đồng có tình tiết tăng nặng mức tiền phạt tối đa khơng q 1.000.000 đồng hành vi vi phạm lập hồ sơ khai thuế ghi thiếu, ghi sai tiêu làm xác định nghĩa vụ thuế tài liệu khác liên quan đến nghĩa vụ thuế 1.2 Phạt cảnh cáo phạt tiền 825.000 đồng, có tình tiết giảm nhẹ mức tiền phạt tối thiểu khơng thấp 150.000 đồng có tình tiết tăng nặng mức tiền phạt tối đa không 1.500.000 đồng hành vi lập hồ sơ khai thuế ghi thiếu, ghi sai tiêu làm xác định nghĩa vụ thuế chứng từ khác liên quan đến nghĩa vụ thuế 1.3 Phạt tiền 1.100.000 đồng, có tình tiết giảm nhẹ mức tiền phạt tối thiểu khơng thấp 200.000 đồng có tình tiết tăng nặng mức tiền phạt tối đa khơng q 2.000.000 đồng hành vi lập hồ sơ khai thuế ghi thiếu, ghi sai tiêu làm xác định nghĩa vụ thuế tờ khai thuế 1.4 Phạt tiền 1.750.000 đồng, có tình tiết giảm nhẹ mức tiền phạt tối thiểu khơng thấp 500.000 đồng có tình tiết tăng nặng mức tiền phạt tối đa không 3.000.000 đồng trường hợp có nhiều hành vi vi phạm đồng thời điểm 1.1, 2.2, 2.3 nêu epo1601303526.doc 42 Đối với hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế so với thời hạn quy định: 2.1 Phạt cảnh cáo phạt tiền 550.000 đồng, có tình tiết giảm nhẹ mức tiền phạt tối thiểu khơng thấp 100.000 đồng có tình tiết tăng nặng mức tiền phạt tối đa không 1.000.000 đồng hành vi nộp hồ sơ khai thuế thời hạn quy định từ đến 10 ngày làm việc; 2.2 Phạt tiền 1.100.000 đồng, có tình tiết giảm nhẹ mức tiền phạt tối thiểu khơng 200.000 đồng có tình tiết tăng nặng mức tiền phạt tối đa không 2.000.000 đồng hành vi nộp hồ sơ khai thuế thời hạn quy định từ 10 đến 20 ngày làm việc; 2.3 Phạt tiền 1.650.000 đồng, có tình tiết giảm nhẹ mức tiền phạt tối thiểu không thấp 300.000 đồng có tình tiết tăng nặng mức tiền phạt tối đa không 3.000.000 đồng hành vi nộp hồ sơ khai thuế thời hạn quy định từ 20 đến 30 ngày làm việc; 2.4 Phạt tiền 2.200.000 đồng, có tình tiết giảm nhẹ mức tiền phạt tối thiểu không thấp 400.000 đồng có tình tiết tăng nặng mức tiền phạt tối đa không 4.000.000 đồng hành vi nộp hồ sơ khai thuế thời hạn quy định từ 30 đến 40 ngày làm việc; 2.5 Phạt tiền 2.750.000 đồng, có tình tiết giảm nhẹ mức tiền phạt tối thiểu không thấp 500.000 đồng có tình tiết tăng nặng mức tiền phạt tối đa không 5.000.000 đồng hành vi nộp hồ sơ khai thuế thời hạn quy định từ 40 đến 90 ngày làm việc; 2.6 Trường hợp chậm nộp hồ sơ khai thuế thời hạn quy định quan thuế định ấn định số thuế phải nộp Sau thời hạn 90 ngày, kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế, người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế hợp lệ xác định số tiền thuế phải nộp kỳ nộp thuế bị phạt hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế theo điểm 2.1, 2.2, 2.3, 2.4, 2.5 nêu đồng thời bị phạt chậm nộp tiền thuế vào số ngày chậm nộp tính từ ngày hết hạn nộp thuế đến ngày người nộp thuế nộp số tiền thuế chậm nộp epo1601303526.doc 43 Đối với hành vi chậm nộp tiền thuế 3.1 Các hành vi vi phạm bị bị xử phạt chậm nộp tiền thuế, bao gồm: - Nộp tiền thuế chậm so với thời hạn quy định, thời hạn gia hạn nộp thuế, thời hạn ghi thông báo quan thuế, ghi định xử lý vi phạm pháp luật thuế quan thuế - Nộp thiếu tiền thuế khai sai số thuế phải nộp, số thuế miễn, số thuế giảm, số thuế hoàn kỳ kê khai trước, người nộp thuế phát sai sót tự giác nộp đủ số tiền thuế thiếu vào Ngân sách Nhà nước trước thời điểm nhận định kiểm tra thuế, tra thuế quan nhà nước có thẩm quyền 3.2 Mức xử phạt tiền 0,05% số tiền thuế chậm nộp tính ngày chậm nộp Số ngày chậm nộp tiền thuế bao gồm ngày lễ, ngày nghỉ tính từ ngày tiếp sau ngày cuối thời hạn nộp thuế theo quy định, thời hạn gia hạn nộp thuế, thời hạn ghi thông báo quan thuế, thờì hạn ghi định xử lý quan thuế, đến ngày người nộp thuế nộp đủ số tiền thuế chậm nộp vào Ngân sách Nhà nước ghi chứng từ nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước 3.3 Người nộp thuế tự xác định số tiền phạt chậm nộp Việc xác định số tiền phạt chậm nộp vào số tiền thuế chậm nộp, số ngày chậm nộp tiền thuế mức xử phạt theo quy định Số tiền phạt chậm nộp = Số tiền thuế chậm nộp x 0,05% x Số ngày chậm nộp tiền thuế Trường hợp người nộp thuế không tự xác định xác định không số tiền phạt chậm nộp quan thuế trực tiếp xác định số tiền phạt chậm nộp thông báo cho người nộp thuế biết 3.4 Người nộp thuế không bị phạt chậm nộp tính số tiền thuế nợ thời gian gia hạn thời hạn nộp thuế epo1601303526.doc 44 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày tháng năm 2008 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006; Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm 2008 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Thông tư số 61/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ Tài hướng dẫn thực xử lý vi phạm pháp luật thuế Quyết định 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 Bộ Tài ban hành chế độ sử dụng, quản lý trích khấu hao tài sản cố định Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm 2008 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Thông tư số 03/2009/TT-BTC ngày 13 tháng 01 năm 2009 hướng dẫn thực giảm, gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo Nghị số 30/2008/NQ-CP ngày 11/12/2008 Chính Phủ giải pháp cấp bách nhằm ngăn chặn suy giảm kinh thế, trì tăng trưởng kinh tế, bảo đảm an ninh xã hội 10 Thông tư số 12/2009/TT-BTC ngày 22/01/2009 Hướng dẫn thực gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2009 kinh doanh số ngành nghề epo1601303526.doc theo tháng quý 45 HƯỚNG DẪN LIÊN HỆ Cơ sở kinh doanh liên hệ với Phòng tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Cục thuế địa phương vào trang Web ngành thuế địa www.gdt.gov.vn để tải (download) mẫu tờ khai thuế phần mềm hỗ trợ kê khai sử dụng epo1601303526.doc theo tháng quý 46