Phân tích tình hình trốn thuế, gian lận thuế của các doanh nghiệp tại chi cục thuế thành phố rạch giá tỉnh kiên giang

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - THẠCH TÀU PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TRỐN THUẾ, GIAN LẬN THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ RẠCH GIÁ, TỈNH KIÊN GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - THẠCH TÀU PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TRỐN THUẾ, GIAN LẬN THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ RẠCH GIÁ, TỈNH KIÊN GIANG Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60340410 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: GS TS SỬ ĐÌNH THÀNH TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đề tài nghiên “Phân tích tình hình trốn thuế, gian lận thuế Doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Rạch Giá tỉnh Kiên Giang” cơng trình nghiên cứu thân tơi, hướng dẫn khoa học GS.TS Sử Đình Thành Các số liệu kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình nghiên cứu khác Ngày tháng Tác giả Thạch Tàu MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ TĨM TẮT CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 SỰ CẦN THIẾT CỦA VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 CÂU HỎI NGHIÊN CỨU 1.4 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu 1.5 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 1.6 BỐ CỤC CỦA LUẬN VĂN CHƯƠNG II CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC 2.1 CƠ SỞ LÝ THUYẾT 2.1.1 Các khái niệm 2.1.1.1 Thuế 2.1.1.2 Trốn thuế 2.1.1.3 Vi phạm thuế 2.1.2 Vai trò thuế kinh tế 2.1.2.1 Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN 2.1.2.2 Thuế cơng cụ điều hồ thu nhập, thực công xã hội 2.1.2.3 Thuế công cụ để thực kiểm tra, kiểm soát hoạt động sản xuất, kinh doanh 2.1.2.4 Thuế góp phần thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển 2.1.3 Khái niệm mục tiêu kiểm tra thuế 2.1.3.1 Khái niệm 2.1.3.2 Mục tiêu kiểm tra thuế 10 2.1.4 Nguyên tắc kiểm tra thuế 10 2.1.5 Các tiêu chí đánh giá hiệu kiểm tra thuế 11 2.1.5.1 Hiệu hoạt động kiểm tra thuế 11 2.1.5.2 Các tiêu chí đánh giá hiệu kiểm tra thuế 11 2.2 CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC CÓ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI 14 2.2.1 Các nghiên cứu nước 14 2.2.2 Các nghiên cứu nước 14 2.3 TÓM TẮT CHƯƠNG 17 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 18 3.1 KHUNG PHÂN TÍCH 18 3.2 NGHIÊN CỨU ĐỊNH TÍNH 19 3.2.1 Thiết kế nghiên cứu định tính 19 3.2.2 Kết nghiên cứu định tính 19 3.2.2.1 Đối với thang đo biến phụ thuộc 19 3.2.2.2 Đối với thang đo biến độc lập 20 3.3 NGHIÊN CỨU ĐỊNH LƯỢNG 21 3.3.1 Mơ hình nghiên cứu định lượng 21 3.3.2 Thiết kế nghiên cứu định lượng 22 3.3.3 Dữ liệu nghiên cứu 22 3.3.4 Phương pháp phân tích liệu 23 3.4 TÓM TẮT CHƯƠNG 25 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 26 4.1 GIỚI THIỆU VỀ CHI CỤC THUẾ TPRG 26 4.1.1 Cơ cấu tổ chức 26 4.1.2 Kết hoạt động giai đoạn 2014 - 2016 27 4.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ 27 4.2.1 Công tác tổ chức hoạt động tra, kiểm tra 27 4.2.2 Việc áp dụng quy trình tra, kiểm tra 29 4.2.3 Kết tra, kiểm tra thuế 2014 - 2016 32 4.2.3.1 Kết thực kế hoạch tra, kiểm tra 32 4.2.3.2 Hiệu công tác kiểm tra, tra thuế 33 4.2.3.3 Các hành vi trốn thuế doanh nghiệp 35 4.2.4 Công tác phối kết hợp với ban ngành 36 4.3 CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG MỨC ĐỘ VI PHẠM THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ RẠCH GIÁ 37 4.3.1 Thống kê mô tả biến mơ hình nghiên cứu 37 4.3.2 Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến mức độ vi phạm thuế 39 4.3.2.1 Các yếu tố ảnh hưởng đến khả vi phạm thuế .39 4.3.2.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến số tiền vi phạm thuế 41 4.3.3 Thảo luận kết phân tích hồi quy 44 4.3.3.1 Đối với yếu tố ảnh hưởng đến khả vi phạm thuế 44 4.3.3.2 Đối với yếu tố ảnh hưởng đến số tiền vi phạm thuế 45 4.4 TÓM TẮT CHƯƠNG 46 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KHUYẾN NGHỊ CHÍNH SÁCH 48 5.1 KẾT LUẬN 48 5.1.1 Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp 48 5.1.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến vi phạm thuế doanh nghiệp 49 5.2 KHUYẾN NGHỊ CHÍNH SÁCH 50 5.2.1 Về ứng dụng phần mềm hỗ trợ cho công tác kiểm tra, tra thuế 50 5.2.2 Về tuyên truyền, phổ biến luật thuế đến doanh nghiệp 50 5.2.3 Giải pháp hạn chế trốn thuế, gian lận thuế 51 5.3 HẠN CHẾ CỦA ĐỀ TÀI VÀ HƯỚNG NGHIÊN CỨU TIẾP THEO 53 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC 1: DÀN BÀI THẢO LUẬN - NGHIÊN CỨU ĐỊNH TÍNH PHỤ LỤC 2: KẾT QUẢ PHÂN TÍCH SỐ LIỆU DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ĐBSCL Đồng sông Cửu Long GDP Tổng sản phẩm quốc nội NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước OLS Phương pháp ước lượng bình phương bé UBND Ủy ban nhân dân GTGT Gía trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp VIF Độ phóng đại phương sai TPRG Thành phố Rạch Giá ĐTNT Đối tượng nộp thuế DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1: Các biến quan sát mô hình nghiên cứu 20 Bảng 4.1: Kết thực dự toán thu năm 2016 27 Bảng 4.2: Số lượng, cấu lực lượng tra, kiểm tra thuế GĐ 2014 - 2016 28 Bảng 4.3: Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch tra, kiểm tra GĐ 2014 - 2016 33 Bảng 4.4: Số tiền truy thu phạt qua tra, kiểm tra thuế GĐ 2014-2016 34 Bảng 4.9: Ngành nghề loại hình doanh nghiệp 37 Bảng 4.10: Lịch sử vi phạm thuế hành vi vi phạm thuế doanh nghiệp .38 Bảng 4.11: Thống kê thời gian hoạt động số tiền vi phạm thuế .39 Bảng 4.12: Kết PT hồi quy yếu tố ảnh hưởng đến khả vi phạm thuế .40 Bảng 4.13: Kết phân tích hồi quy yếu tố ảnh hưởng đến số tiền vi phạm thuế 42 Bảng 4.14: Kết kiểm định tượng phương sai phần dư thay đổi .42 Bảng 4.15: Kết phân tích hồi quy yếu tố ảnh hưởng đến số tiền vi phạm thuế với vòng lặp Robustness 43 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ Hình 3.1: Khung phân tích đề tài 18 Hình 4.1: Sơ đồ tổ chức Chi cục Thuế thành phố Rạch Giá 26 Hình 4.2: Các bước tiến hành tra, kiểm tra thuế 30 Hình 4.3: Cơ cấu mẫu theo quy mô học vấn chủ doanh nghiệp 38 10 Phan Thị Minh Hiền, 2012 Nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Hà Nội Luận văn thạc sĩ Học viện Tài chính, Hà Nội 11 Quốc hội, 2006 Luật số 78/2006/QH11 Quốc hội: Luật Quản lý thuế 12 Tổng Cục thuế, 2008 Quy trình tra thuế kèm theo Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 Hà Nội 13 Tổng Cục thuế, 2009 Quy trình tra thuế kèm theo Quyết định số 460/QĐ-TCT ngày 05/05/2009 Hà Nội 14 Tổng Cục thuế, 2014 Quy trình tra thuế kèm theo Quyết định số 74/QĐ-TCT ngày 27/01/2014 Hà Nội 15 Trần Thị Tuấn Anh, 2014 Giáo trình hướng dẫn thực hành Stata 12.0 Trường Đại học Kinh tế TP HCM 16 Trọng Hoàng Chu Nguyễn Mộng Ngọc, 2008 Thống kê ứng dụng Hà Nội: Nhà xuất Thống kê 17 Từ điển Tiếng Việt, 1998 Hoàng Phê (chủ biên), Nhà xuất Khoa học xã hội 18 Vũ Ngọc Hà Vũ Văn Cương (2009), Pháp luật tra, kiểm tra thuế Việt Nam, Tạp chí Luật học, số 4/2009 19 Võ Đức Chín, 2011 Các nhân tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp - Trường hợp tỉnh Bình Dương Luận văn Thạc sĩ kinh tế Đại học Kinh tế TPHCM Tiếng Anh: Alm.J, 1991 A perspective on the experimental analysis of taxpayer reporting The Accouting Review, 66(3), 577 – 593 Boidman N., 1983 Tax evasion: The present state of non- compliance Bulletin for International Fiscal Documentation, 37(910),451-479 Jackson B.R., and Milliron, V.C, 1986 Tax compliance research: Findings, problems and prospects Journal of Accounting Literature, 5, 125-165 James, S., and Alley, C, 2004 Tax Compliance, self assessment and tax administration Journal of Finance and Management in Public Services, 2(2),27 - 42 James S., 1999) The future international tax environment Intenational Tax Journal, Vol.25, No.1, pp.1-10 Kamleitner B., Korunka C and Kirchler E., 2010 Tax compliance of small business owners: A review International Journal of Entrepreneurial Behavior & Research 18 (3), 330-351 Kasipillai, J & Jabbar, A.H., 2003 Tax compliance attitude and behavior: Gender & ethnicity differences of Malaysian taxpayers Kesselman, J R., 1994 Canadian Provincial Payroll Taxation: A Structural and Policy Analysis Canadian Tax Journal, Vol 42, No l, pp.150-200 Kirchler E, 2007 The Economic Psychology of Tax Behaviour, Cambridge: Cambridge Universisty Press 10 Kirchler, E., Hoelzl, E., & Wahl, I (2008) Enforced versus voluntary tax compliance: The “slippery slope” framework Journal of Economic Psychology, 29 (2), 210-225 11 Mahmoud Moeinadin, Forough Heirany, Azadeh Harandi, 2014 Identifying the Effective Factors for the Improvement of Tax Compliance International Journal of Academic Research in Accounting, Finance and Management Sciences, Vol 4, No.1, January 2014, pp 220–227 Islamic Azad University, Yazd, Iran PHỤ LỤC 1: DÀN BÀI THẢO LUẬN - NGHIÊN CỨU ĐỊNH TÍNH A Phần giới thiệu Xin chào Anh (Chị), Tôi tên: Thạch Tàu, học viên cao học ngành Quản lý kinh tế Trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh Tơi tiến hành đề tài “Phân tích tình hình trốn thuế, gian lận thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Rạch Giá” Cuộc khảo sát có ý nghĩa lớn việc tìm yếu tố ảnh hưởng đến tình hình trốn thuế, gian lận thuế doanh nghiệp Rất mong Anh (Chị) dành chút thời gian trao đổi số suy nghĩ góp ý giúp vấn đề Những câu hỏi nhằm mục đích thu thập quan điểm Anh (Chị) Tôi cam đoan tất thông tin mà Anh (Chị) cung cấp bảo mật sử dụng cho mục đích nghiên cứu Mục đích thảo luận: Khám phá, điều chỉnh bổ sung khẳng định yếu tố ảnh hưởng đến tình hình trốn thuế, gian lận thuế doanh nghiệp Rất mong hỗ trợ quý Anh/chị! B Chương trình thảo luận Giới thiệu lý do, mục đích, thành phần tham dự thảo luận Giới thiệu nội dung thảo luận Tiến hành thảo luận Tổng hợp ý kiến thành viên tham gia thảo luận C Nội dung thảo luận Thang đo mức độ vi phạm thuế doanh nghiệp Theo Anh/chị thang đo: (1) Khả vi phạm kê khai thiếu doanh thu; (2) Khả vi phạm hóa đơn; (3) Khả vi phạm khấu trừ chi phí; (4) Số tiền vi phạm thuế bị truy thu, phạt qua tra, kiểm tra, có phù hợp để đo lường mức độ vi phạm thuế doanh nghiệp? Ngồi theo Anh (Chị) thang đo khác phù hợp để đo lường mức độ vi phạm thuế doanh nghiệp? (Trao đổi đưa gợi ý) ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Các yếu tố ảnh hưởng đến mức độ vi phạm thuế doanh nghiệp Ngành nghề kinh doanh Theo Anh/chị yếu tố “Ngành nghề kinh doanh (sản xuất, phi sản xuất)” có xem yếu tố ảnh hưởng đến mức độ vi phạm thuế doanh nghiệp? Nếu khơng, thay yếu tố “Ngành nghề kinh doanh” yếu tố khác (Gợi ý thảo luận) ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Loại hình doanh nghiệp Theo Anh/chị yếu tố “Loại hình doanh nghiệp (doanh nghiệp tư nhân, cơng ty)” có xem yếu tố ảnh hưởng đến mức độ vi phạm thuế doanh nghiệp? Nếu khơng, thay yếu tố “Loại hình doanh nghiệp (doanh nghiệp tư nhân, cơng ty)” yếu tố khác (Gợi ý thảo luận) ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Quy mơ doanh nghiệp Theo Anh/chị yếu tố “Quy mô doanh nghiệp (doanh nghiệp nhỏ vừa, doanh nghiệp lớn)” có xem yếu tố ảnh hưởng đến mức độ vi phạm thuế doanh nghiệp? Nếu khơng, thay yếu tố “Quy mơ doanh nghiệp (doanh nghiệp nhỏ vừa, doanh nghiệp lớn)” yếu tố khác (Gợi ý thảo luận) ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Trình độ học vấn chủ doanh nghiệp/Người quản lý Theo Anh/chị yếu tố “Trình độ học vấn chủ doanh nghiệp/Người quản lý (Dưới đại học; Từ đại học trở lên” có xem yếu tố ảnh hưởng đến mức độ vi phạm thuế doanh nghiệp? Nếu khơng, thay yếu tố “Trình độ học vấn chủ doanh nghiệp/Người quản lý (Dưới đại học; Từ đại học trở lên” yếu tố khác (Gợi ý thảo luận) ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Thời gian hoạt động Theo Anh/chị yếu tố “Thời gian hoạt động” có xem yếu tố ảnh hưởng đến mức độ vi phạm thuế doanh nghiệp? Nếu khơng, thay yếu tố “Thời gian hoạt động” yếu tố khác (Gợi ý thảo luận) ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Số lần kiểm tra thuế khứ Theo Anh/chị yếu tố “Số lần kiểm tra thuế khứ” có xem yếu tố ảnh hưởng đến mức độ vi phạm thuế doanh nghiệp? Nếu khơng, thay yếu tố “Số lần kiểm tra thuế khứ” yếu tố khác (Gợi ý thảo luận) ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Vi phạm kê khai thiếu doanh thu Theo Anh/chị yếu tố “Vi phạm kê khai thiếu doanh thu” có xem yếu tố ảnh hưởng đến mức độ vi phạm thuế doanh nghiệp? Nếu khơng, thay yếu tố “Vi phạm kê khai thiếu doanh thu” yếu tố khác (Gợi ý thảo luận) ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Vi phạm hóa đơn Theo Anh/chị yếu tố “Vi phạm hóa đơn” có xem yếu tố ảnh hưởng đến mức độ vi phạm thuế doanh nghiệp? Nếu khơng, thay yếu tố “Vi phạm hóa đơn” yếu tố khác (Gợi ý thảo luận) ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Vi phạm khấu trừ chi phí Theo Anh/chị yếu tố “Vi phạm khấu trừ chi phí” có xem yếu tố ảnh hưởng đến mức độ vi phạm thuế doanh nghiệp? Nếu khơng, thay yếu tố “Vi phạm khấu trừ chi phí” yếu tố khác (Gợi ý thảo luận) ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Yếu tố khác Theo Anh/chị cịn yếu tố khác xem yếu tố ảnh hưởng đến mức độ vi phạm thuế doanh nghiệp? ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… XIN CHÂN THÀNH CẢM ƠN ANH, CHỊ PHỤ LỤC 2: KẾT QUẢ PHÂN TÍCH SỐ LIỆU tab X1Nganhnghe X1- tab X4Hocvan tab Y1DoanhThu Variable logit Y1DoanhThu Iteration Iteration Iteration Iteration Iteration Iteration Iteration 0: 1: 2: 3: 4: 5: 6: Logistic regression Log likelihood mfx Marginal effects after logit y = Pr(Y1DoanhThu) (predict) = 89799582 variable X1Ngan~e* X2Loai~h* X3Quymo* X4Hocvan* X5Thoi~n X6Phat* (*) dy/dx is for discrete change of dummy variable logit Y2Hoadon X1Nganhnghe X2Loaihinh X3Quymo X4Hocvan X5Thoigian X6Phat Iteration Iteration Iteration Iteration Iteration Iteration 0: 1: 2: 3: 4: 5: log log log log log log likelihood likelihood likelihood likelihood likelihood likelihood = = = = = = -166.46755 -110.55278 -98.46906 -97.7991 -97.797631 -97.797631 Logistic regression LR chi2(6) Prob > Log likelihood = -97.797631 X1N X2 X5 mfx Marginal effects after logit y = Pr(Y2Hoadon) (predict) = 91381117 variable X1Ngan~e* X2Loai~h* X3Quymo* X4Hocvan* X5Thoi~n X6Phat* (*) dy/dx is for discrete change of dummy variable logit Iteration Iteration Iteration Iteration Iteration Iteration Logistic Log Y3Khautru 0: 1: 2: 3: 4: 5: regression likelihood mfx Marginal effects after logit y = Pr(Y3Khautru) (predict) = 88236642 variable X1Ngan~e* X2Loai~h* X3Quymo* X4Hocvan* X5Thoi~n X6Phat* (*) dy/dx is for discrete change of dummy variable from to .reg Ymucdovipham X1Nganhnghe X2Loaihinh X3Quymo X4Hocvan X5Thoigian estat imtest, white White's test for Ho: homoskedasticity Cameron & Trivedi's decomposition reg Ymucdovipham X1Nganhnghe X2Loaihinh X3Quymo X4Hocvan X5Thoigian X6Phat, vce(robust) Linear regression Ymucdovipham X1N X2 X5 ... trạng trốn thuế, gian lận thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Rạch Giá? Cần phải làm để hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế nhằm hạn chế tình trạng trốn thuế, gian lận thuế doanh nghiệp Chi. .. tra thuế 30 Hình 4.3: Cơ cấu mẫu theo quy mô học vấn chủ doanh nghiệp 38 TĨM TẮT Đề tài ? ?Phân tích tình hình trốn thuế, gian lận thuế Doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Rạch Giá tỉnh Kiên. .. nghiên ? ?Phân tích tình hình trốn thuế, gian lận thuế Doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Rạch Giá tỉnh Kiên Giang? ?? cơng trình nghiên cứu thân tơi, hướng dẫn khoa học GS.TS Sử Đình Thành Các số