1. Trang chủ
  2. » Giáo Dục - Đào Tạo

Ảnh hưởng của tính độc lập và trách nhiệm của kiểm toán viên đến khoảng cách kỳ vọng kiểm toán – nghiên cứu thực nghiệm tại việt nam

91 28 0

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

THÔNG TIN TÀI LIỆU

Thông tin cơ bản

Định dạng
Số trang 91
Dung lượng 437,25 KB

Nội dung

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ĐỒN THỊ TÚ ANH ẢNH HƯỞNG CỦA TÍNH ĐỘC LẬP VÀ TRÁCH NHIỆM CỦA KIỂM TOÁN VIÊN ĐẾN KHOẢNG CÁCH KỲ VỌNG KIỂM TOÁN – NGHIÊN CỨU THỰC NGHIỆM TẠI VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Tp Hồ Chí Minh – Năm 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ĐỒN THỊ TÚ ANH ẢNH HƯỞNG CỦA TÍNH ĐỘC LẬP VÀ TRÁCH NHIỆM CỦA KIỂM TOÁN VIÊN ĐẾN KHOẢNG CÁCH KỲ VỌNG KIỂM TOÁN – NGHIÊN CỨU THỰC NGHIỆM TẠI VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS TRẦN THỊ GIANG TÂN Tp Hồ Chí Minh – Năm 2017 LỜI CAM ĐOAN Đề tài nghiên cứu “Ảnh hưởng tính độc lập trách nhiệm kiểm tốn viên đến khoảng cách kỳ vọng kiểm toán – Nghiên cứu thực nghiệm Việt Nam” tác giả thực hiện, kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình nghiên cứu khác Tất phần kế thừa, tham khảo tham chiếu trích dẫn đầy đủ ghi nguồn cụ thể danh mục tài liệu tham khảo Tên tác giả Đoàn Thị Tú Anh MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC HÌNH VẼ PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu câu hỏi nghiên cứu 2.1 Mục tiêu nghiên cứu 2.2 Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Những đóng góp đề tài Kết cấu đề tài CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC 1.1 Các nghiên cứu giới 1.1.1 Nghiên cứu thực nghiệm tồn AEG 1.1.2 Nghiên cứu thực nghiệm thành phần tạo thành AEG 1.2 Các nghiên cứu Việt Nam 12 1.3 Nhận xét tổng quan kết nghiên cứu xác định khe hổng nghiên cứu 15 1.3.1 Nhận xét tổng quan nghiên cứu 15 1.3.2 Khe hổng nghiên cứu 16 Kết luận chương 17 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 18 2.1 Khoảng cách kỳ vọng kiểm toán 18 2.1.1 Khái niệm AEG 18 2.1.2 Các thành phần AEG 19 2.2 Tính độc lập KTV 20 2.3 Trách nhiệm KTV 23 2.3.1 Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200 - Mục tiêu tổng thể KTV doanh nghiệp kiểm toán thực kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam 23 2.3.2 Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 240 - Trách nhiệm KTV liên quan đến gian lận q trình kiểm tốn BCTC 25 2.3.3 Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 250 - Xem xét tính tuân thủ pháp luật quy định kiểm toán BCTC 27 2.3.4 Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 265 - Trao đổi khiếm khuyết kiểm soát nội với Ban quản trị Ban Giám đốc đơn vị kiểm toán 28 2.4 Lý thuyết tảng 29 2.4.1 Lý thuyết đại diện (Agency theory) 29 2.4.2 Lý thuyết thông tin bất cân xứng (Asymmetric information) 30 2.4.3 Lý thuyết niềm tin tín thác (Theory of Inspired Confidence) 31 Kết luận chương 33 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 34 3.1 Quy trình nghiên cứu 34 3.2 Mơ hình giả thuyết nghiên cứu 35 3.2.1 Mô hình nghiên cứu 35 3.2.2 Các giả thuyết nghiên cứu 35 3.3 Thiết kế nghiên cứu 35 3.3.1 Xây dựng thang đo 35 3.3.2 Xây dựng bảng câu hỏi 38 3.3.3 Mẫu nghiên cứu 40 3.3.4 Phân tích liệu 41 Kết luận chương 43 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN 44 4.1 Thống kê mô tả mẫu khảo sát 44 4.2 Kiểm định Independent Sample T-test 45 4.2.1 Kết kiểm định liên quan đến tính độc lập KTV .45 4.2.2 Kết kiểm định liên quan đến trách nhiệm KTV .49 4.3 Bàn luận kết nghiên cứu 54 Kết luận chương 56 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 57 5.1 Kết luận 57 5.2 Một số kiến nghị 57 5.2.1 Đối với quan quản lý Hội kiểm toán viên hành nghề 57 5.2.2 Đối với doanh nghiệp kiểm toán KTV 58 5.2.3 Đối với đơn vị sử dụng dịch vụ kiểm toán BCTC 59 5.2.4 Đối với người sử dụng BCTC 60 5.3 Hạn chế đề tài hướng nghiên cứu 60 5.3.1 Hạn chế đề tài 60 5.3.2 Hướng nghiên cứu 61 Kết luận chương 62 TÀI LIỆU THAM KHẢO Danh mục tài liệu tiếng Việt Danh mục tài liệu tiếng Anh PHỤ LỤC Phụ lục Bảng tóm tắt cơng trình nghiên cứu nước ngồi Phụ lục Bảng tóm tắt cơng trình nghiên cứu nước Phụ lục Bảng câu hỏi khảo sát Phụ lục Kết phân tích định lượng Phụ lục Danh sách chuyên gia vấn DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Viết tắt Tiếng Anh Tiếng Việt AEG Audit Expectation Gap Khoảng cách kỳ vọng kiểm toán BCTC Financial Statement Báo cáo tài GTTB IND ISA Giá trị trung bình Independence Tính độc lập International Standard on Auditing KTV RES SPSS VACPA VAS VSA Chuẩn mực kiểm toán quốc tế Kiểm toán viên Responsibility Statistical Trách nhiệm Package for the Chương trình thống kê cho Social Sciences Vietnam ngành khoa học Association of Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Certified Public Accountants Nam Vietnamese Accounting Standards Vietnamese Auditing Standards on Chuẩn mực kế toán Việt Nam Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 3.1 Thang đo tính độc lập KTV……………………… ………………36 Bảng 3.2 Thang đo tính trách nhiệm KTV……… ………………………….37 Bảng 4.1 Thống kê mô tả mẫu nghiên cứu…………………………… …………44 Bảng 4.2 Thống kê theo nhóm đối tượng liên quan đến tính độc lập KTV….45 Bảng 4.3 Kiểm định Independent Samples T-test liên quan đến tính độc lập KTV……………………………………………………………………………… 46 Bảng 4.4 Thống kê theo nhóm đối tượng liên quan đến trách nhiệm KTV… 49 Bảng 4.5 Kiểm định Independent Samples T-test liên quan đến trách nhiệm KTV……………………………………………………………………………….50 DANH MỤC HÌNH VẼ Hình 2.1 Mơ hình khoảng cách kỳ vọng kiểm toán (Porter, 1993)………… 19 Hình 3.1 Khung nghiên cứu luận văn…………………………………………34 Hình 3.2 Mơ hình nghiên cứu………………………………………………….….35 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Ngày nay, với xu tồn cầu hóa, hoạt động kinh tế ngày trở nên đa dạng với nhiều mối liên kết phức tạp, báo cáo tài nguồn thơng tin quan trọng để người sử dụng định kinh tế, vậy, hoạt động kiểm tốn trở nên quan trọng trở thành nhu cầu tất yếu xã hội Kiểm toán tham gia vào trình “thu thập đánh giá chứng thông tin kiểm tra nhằm xác định báo cáo mức độ phù hợp thông tin với chuẩn mực thiết lập” Nói cách khác, kiểm tốn hoạt động nhằm nâng cao tính đáng tin cậy thơng tin, đó, vừa cầu nối từ nhà đầu tư với doanh nghiệp, vừa giúp cho hoạt động kinh tế trở nên minh bạch Tuy nhiên năm gần đây, nghề nghiệp kiểm toán bị trích lớn khơng hồn thành trách nhiệm thất bại kiểm toán dẫn đến sụp đổ nhiều công ty ngân hàng Số lượng vụ kiện tụng kết kiểm toán KTV độc lập giới ngày gia tăng làm cho xã hội đặt câu hỏi khả đáp ứng nghề nghiệp kiểm toán yêu cầu xã hội Do đó, nhiều nhà nghiên cứu tiến hành xem xét “khoảng cách kỳ vọng xã hội khả đáp ứng ngành nghề” xem thách thức tồn nghề nghiệp kiểm toán Kết nghiên cứu cho thấy hai lý làm gia tăng “khoảng cách kỳ vọng kiểm toán” (AEG) là: (1) KTV cơng ty kiểm tốn cung cấp dịch vụ chưa thực hoàn hảo; (2) Những người sử dụng BCTC chưa hiểu đầy đủ trách nhiệm kiểm toán, nhiều quan điểm cho rằng: trách nhiệm KTV bảo đảm BCTC kiểm tốn xác tuyệt đối khơng có sai sót tồn tại, KTV cần phải kiểm tra 100% nghiệp vụ kinh tế phát tất sai sót gian lận, qua cảnh báo tất rủi ro xảy đến doanh nghiệp, BCTC phải trình bày tất thơng tin có liên quan đến hoạt động doanh nghiệp Auditing: An integrated approach, A A Arens & J K Locbbecke, Prentice Hall, 2012 Năm Tên tác giả phát Tên công trình Nội dung/Kết hành empirical khía cạnh phản ứng với rủi investigation ro, thiết lập thủ tục kiểm toán phù hợp tư cách nghề nghiệp KTV Tồn AEG liên quan đến việc KTV phải có trách nhiệm ngăn Monroe Woodliff 1994 Great expectations: ngừa, phát gian lận hành vi Public perceptions bất hợp pháp Tồn khoảng cách of the auditor‟s role thơng tin báo cáo kiểm tốn sử dụng thuật ngữ khác Nghiên cứu thành phần tính độc lập KTV Tính độc lập KTV ảnh hưởng M Salehi, Audit independence Ali Mansoury Z 2009 Azary and expectation gap: Empirical evidences from Iran đến AEG Nguyên nhân làm giảm tính độc lập phụ thuộc kinh tế KTV khách hàng, cạnh tranh thị trường kiểm toán, cung cấp dịch vụ ngồi kiểm tốn Tồn hai yếu tố độc lập Auditors independence Kanaka Durga 2015 Non audit and services impact on Audit Expectation Gap in UAE Banking and KTV dịch vụ phi kiểm toán ảnh hưởng đến AEG Nghiên cứu kiến nghị KTV cần tránh điều làm giảm lịng tin cơng chúng nghiệp vụ kiểm tốn BCTC Năm Tên tác giả phát Tên cơng trình Nội dung/Kết hành Financial Sector Nghiên cứu thành phần trách nhiệm KTV Auditors' McEnroe Martens 2001 and investors' perceptions of the “expectation gap” Trách nhiệm KTV tính hữu ích thơng tin BCTC kiểm tốn có ảnh hưởng đến AEG Tồn AEG Malaysia liên quan Fadzly Ahmad Audit 2004 expectation gap: the case of Malaysia đến trách nhiệm KTV Nguyên nhân kỳ vọng bất hợp lý người sử dụng BCTC, khiếm khuyết chuẩn mực kiểm toán hiệu suất thấp KTV Audit Expectation- Các nhóm khảo sát chưa nhận Performance Porter 2012 Gap thức đắn trách nhiệm Revisited: Evidence from New and the Zealand tồn AEG New Zealand United Anh AEG New Zealand lớn Kingdom Anh cách đáng kể An empirical study JuditFurediFulop 2015 of Expectation Hungary Nghiên cứu tổng hợp thành phần KTV Đây nguyên nhân Audit Gap in Định ngh a AEG, xác định thành phần AEG tìm giải pháp phù hợp để thu hẹp AEG liên quan đến trách nhiệm KTV Năm Tên tác giả phát Tên cơng trình Nội dung/Kết hành Xác định AEG với nhân tố trách nhiệm kiểm toán, độ tin cậy J.Best,S Buckby, C Tan Evidence 2001 Audit of the tính hữu ích thơng tin Expectation BCTC kiểm tốn Có Gap in Singapore khoảng cách lớn liên quan đến mức độ tính chất trách nhiệm KTV An empirical study AEG Trung Quốc liên quan đến of Lin Chen 2004 Audit mục tiêu kiểm toán, ngh a vụ Expectation Gap in KTV phát báo cáo gian The People‟s lận, tính độc lập KTV trách Republic of China nhiệm bên thứ ba KTV Xác định AEG liên quan đến trách nhiệm KTV việc phát Dixon, Woodhead Sohlim- An investigation of 2006 an the expectation gap ngăn ngừa gian lận, đồng thời nhân tố mức độ tin cậy BCTC kiểm tốn tính hữu dụng in Egypt mà BCTC kiểm toán mang lại để nhà đầu tư đưa định đầu tư An Empirical Study Bogdanoviciute of 2011 Audit doanh Lithuania, đặc biệt liên Expectation The AEG tồn môi trường kinh Case Lithuania Gap: quan đến độ tin cậy trách nhiệm of KTV, phát gian lận trách nhiệm cho bên thứ ba Năm Tên tác giả phát Tên cơng trình Nội dung/Kết hành Khơng có khác biệt đáng kể người sử dụng KTV độ An Pourhe-ydari & Mina Abousa- 2011 iedi empirical tin cậy tính hữu ích BCTC investigation of the kiểm tốn AEG tìm audit expectations thấy phạm vi trách nhiệm gap in Iran kiểm toán việc phát gian lận, tính đắn kiểm soát nội lập BCTC Trách nhiệm KTV độ tin The A 700 auditor's report and Gold, U.Gronewold, ISA 2012 C Pott the audit expectation gap–do explanations cậy BCTC kiểm toán làm ảnh hưởng đến AEG Và báo cáo kiểm tốn theo ISA 700 sửa đổi giải thích chi tiết trách nhiệm KTV, công việc phạm vi kiểm tốn, matter? khơng tìm thấy rút ngắn AEG Xác định nhân tố cấu thành nên Audit Anila Devi Shila Devi expectation AEG bao gồm: trách nhiệm KTV, gap 2014 between độ tin cậy tính hữu ích auditors and of statements users BCTC kiểm toán Kết quả: financial tồn AEG liên quan đến tính độc lập tính hữu ích BCTC kiểm tốn Phụ lục Bảng tóm tắt cơng trình nghiên cứu nước Tên tác giả Năm phát Tên công trình hành Giải pháp nâng Phan Thanh Nội dung/Kết 2013 Trúc cao chất lượng hoạt động kiểm độc toán lập nhằm thu hẹp AEG xã hội chất lượng kiểm tốn Việt Nam Nhóm Đo lường khoảng cách nghiên cứu Đại 2015 học Kinh kỳ vọng nhà đầu tư chất lượng cơng ty kiểm tốn Việt Nam tế - Luật Khoảng cách kỳ vọng trách nhiệm Nguyễn Quốc Kịp kiểm toán 2015 viên kiểm tốn báo cáo tài – Nghiên thực nghiệm Nam cứu Việt Hệ thống hóa cơng trình nghiên cứu, phân tích đặc điểm hoạt động kiểm toán độc lập; phản ánh thực trạng chất lượng kiểm toán Việt Nam nhận thức chưa tốt nghề nghiệp kiểm toán, dẫn đến AEG chất lượng kiểm toán Xác định nguyên nhân dẫn đến AEG xuất phát từ phía KTV cơng ty kiểm tốn, từ phía người sử dụng BCTC Và đưa số kiến nghị nhằm giảm thiểu AEG Xác đinh tồn AEG trách nhiệm KTV Việt Nam thơng qua việc kế thừa phần mơ hình nghiên cứu Porter & cộng (2012) Đề xuất giải pháp thích hợp để thu hẹp AEG Tên tác giả Năm phát Tên cơng trình Nội dung/Kết hành Giải pháp thu Ngô Thị Thúy hẹp AEG KTV nhà 2015 Quỳnh quản lý việc kiểm toán BCTC Việt Nam Xác định tồn AEG KTV nhà quản lý Việt Nam liên quan đến trách nhiệm kiểm toán Và đề giải pháp thu hẹp AEG Xác định trách nhiệm kiểm toán cấu thành AEG gồm: khoảng cách hợp lý, khoảng cách Nguyễn Ngọc Khánh Dung 2016 Nghiên cứu khoảng hoàn thiện chuẩn mực, khoảng cách cách kỳ vọng kiểm tăng cường kết Việt Nam tốn: trách nhiệm kiểm Khơng tồn TNKT cấu thành toán viên kiểm nên khoảng cách dịch vụ tốn báo cáo tài định ngh a Turner & cộng Việt Nam (2010) Và xác định mức độ ảnh hưởng nghề nghiệp đến trách nhiệm kiểm toán cấu thành nên thành phần AEG Phụ lục BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT Lời giới thiệu Kính chào anh/ chị, Tơi tên Đoàn Thị Tú Anh, học viên cao học chuyên ngành Kế toán trường Đại học Kinh Tế TP Hồ Chí Minh Tơi thực Luận văn thạc s đề tài “Ảnh hưởng tính độc lập trách nhiệm kiểm toán viên đến khoảng cách kỳ vọng kiểm toán – Nghiên cứu thực nghiệm Việt Nam” Vì vậy, tơi mong nhận giúp đỡ từ anh/chị thông qua việc trả lời câu hỏi khảo sát phía bên Những câu trả lời anh/chị dùng cho mục đích nghiên cứu giữ bí mật tuyệt đối Nếu anh/chị có điều cần trao đổi quan tâm tới kết tổng hợp nghiên cứu này, xin liên hệ: Đoàn Thị Tú Anh – Email: doantuanh202@gmail.com để biết thêm thông tin Xin chân thành cảm ơn tham gia anh/chị! A PHẦN THÔNG TIN PHỎNG VẤN VIÊN (Thông tin cần thiết phục vụ cho mục đích phân loại đối tượng khảo sát giữ kín, mong anh/chị hỗ trợ điền đầy đủ thơng tin.) Xin vui lịng cho biết số thông tin anh/chị: Họ Tên: Email: ……………………………… Số điện thoại: ………………………… Tên công ty anh/chị làm việc: ……………………………………………… Nghề nghiệp anh/ chị: a Kiểm toán viên b Nhân viên tín dụng c Nhà đầu tư Trình độ học vấn: a Cao đẳng thấp b Đại học c Nghiên cứu sau đại học Số năm kinh nghiệm làm việc: a Dưới năm b Từ – 10 năm Mức độ sử dụng báo cáo tài c Trên 10 năm a Thường xuyên b Thỉnh thoảng c Hiếm B PHẦN NỘI DUNG Anh chị vui lòng đọc kỹ phát biểu sau đánh dấu (x) vào câu trả lời thể quan điểm anh/chị theo mức độ sau đây: Rất không đồng ý Đồng ý Không đồng ý Trung lập Hoàn toàn đồng ý Mức độ đồng ý Hoàn STT Các phát biểu tồn Khơng Trung Đồng tồn khơng đồng ý lập ý đồng đồng ý Tính độc lập kiểm toán viên (KTV) KTV phải phải khách quan độc lập việc đưa ý kiến mà không chịu ảnh hưởng đơn vị kiểm tốn KTV khơng có mối quan hệ tài (trực tiếp hay gián tiếp) với đơn vị kiểm toán Các dịch vụ phi kiểm toán (như dịch vụ tư vấn thuế, kế toán, quản lý, ) làm giảm tính độc lập KTV Thực kiểm toán cho khách hàng năm KTV năm doanh nghiệp kiểm tốn làm giảm tính độc lập Doanh thu từ khách hàng lớn 10% tổng doanh thu Hoàn ý Mức độ đồng ý Hoàn STT Các phát biểu tồn Khơng Trung Đồng tồn khơng đồng ý lập ý đồng đồng ý doanh nghiệp kiểm tốn làm giảm tính độc lập KTV Vi phạm đạo đức nghề nghiệp làm giảm tính độc lập KTV Việc nhận quà tặng ưu đãi từ khách hàng ảnh hưởng đến tính độc lập KTV Mong muốn giữ khách hàng quan trọng làm suy giảm tính độc lập KTV Trách nhiệm KTV KTV có trách nhiệp lập BCTC cho đơn vị kiểm tốn KTV có trách nhiệm đưa ý kiến báo cáo kiểm toán việc liệu 10 BCTC có lập trình bày trung thực hợp lý, khía cạnh trọng yếu KTV chịu trách nhiệm phát 11 việc biển thủ tài sản với giá trị lớn mang tính trọng yếu 12 KTV có trách nhiệm phát tất gian lận đơn vị kiểm Hoàn ý Mức độ đồng ý Hoàn STT Các phát biểu Hoàn tồn Khơng Trung Đồng tồn khơng đồng ý lập ý đồng đồng ý ý tốn KTV có trách nhiệm kiểm tra đầy 13 đủ tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội đơn vị kiểm toán KTV phải chịu trách nhiệm đơn 14 vị kiểm toán bị phá sản gian lận KTV có trách nhiệm báo cáo tới 15 quan chức hành vi không tuân thủ pháp luật đơn vị kiểm toán KTV phải đưa tất cảnh 16 báo rủi ro xảy đơn vị kiểm toán Xin chân thành cảm ơn Anh/chị dành thời gian tham gia khảo sát Phụ lục KẾT QUẢ PHÂN TÍCH ĐỊNH LƯỢNG Thống kê theo nhóm đối tượng liên quan đến tính độc lập KTV Nghenghiep IND1 IND2 IND3 IND4 IND5 IND6 IND7 IND8 N Mean Std Deviation Std Error Mean KTV 59 3.85 761 099 NSD KTV NSD KTV NSD KTV NSD KTV NSD KTV NSD KTV NSD KTV 73 59 73 59 73 59 73 59 73 59 73 59 73 59 4.07 3.66 3.78 2.49 3.53 2.75 3.03 2.37 3.60 4.37 4.21 4.07 4.29 2.46 805 757 837 774 709 801 849 849 777 613 726 763 634 795 094 099 098 101 083 104 099 111 091 080 085 099 074 103 NSD 73 3.53 899 105 Kiểm định Independent Samples T-Test liên quan đến tính độc lập KTV Levene's Test for t-test for Equality of Means Equality of Variances F IND1 IND2 IND3 IND4 IND5 IND6 IND7 IND8 Equal variances assumed Equal variances not assumed Equal variances assumed Equal variances not assumed Equal variances assumed Equal variances not assumed Equal variances assumed Equal variances not assumed Equal variances assumed Equal variances not assumed Equal variances assumed Equal variances not assumed Equal variances assumed Equal variances not assumed Equal variances assumed Equal variances not assumed Sig .059 809 070 792 518 473 007 934 056 813 938 334 097 756 1.378 243 t df Sig (2tailed) Mean Difference Std Error Difference 95% Confidence Interval of the Difference -1.607 130 111 -.221 138 Lower -.493 Upper 051 -1.616 -.853 -.862 -8.065 -7.989 -1.943 -1.955 -8.674 -8.593 1.411 1.436 -1.809 -1.774 -7.201 126.779 130 128.344 130 119.161 130 126.911 130 119.144 130 129.728 130 112.619 130 109 395 390 000 000 054 053 000 000 161 153 073 079 000 -.221 -.120 -.120 -1.043 -1.043 -.282 -.282 -1.230 -1.230 167 167 -.220 -.220 -1.077 137 140 139 129 131 145 144 142 143 119 117 122 124 150 -.492 -.398 -.395 -1.299 -1.301 -.568 -.567 -1.510 -1.513 -.067 -.063 -.460 -.465 -1.372 050 158 155 -.787 -.784 005 003 -.949 -.946 402 398 021 026 -.781 -7.296 128.914 000 -1.077 148 -1.369 -.785 Thống kê theo nhóm đối tượng liên quan đến trách nhiệm KTV KTV NSD KTV NSD KTV NSD KTV NSD KTV NSD KTV NSD KTV 59 73 59 73 59 73 59 73 59 73 59 73 59 1.61 1.79 4.15 4.04 3.64 3.81 2.17 3.81 2.51 3.47 2.03 3.23 3.88 492 623 738 753 866 793 813 828 704 835 694 1.061 768 Std Error Mean 064 073 096 088 113 093 106 097 092 098 090 124 100 NSD KTV NSD 73 59 73 3.77 2.14 3.40 979 860 878 115 112 103 Nghenghiep RES1 RES2 RES3 RES4 RES5 RES6 RES7 RES8 N Mean Std Deviation Kiểm định Independent Samples T-Test liên quan đến trách nhiệm KTV Levene's Test for t-test for Equality of Means Equality of Variances F Sig t df Sig (2- Mean Std Error tailed) Difference Difference 95% Confidence Interval of the Difference Lower RES1 RES2 RES3 RES4 RES5 RES6 RES7 RES8 Equal variances assumed 004 952 Equal variances not assumed Equal variances assumed 392 533 Equal variances not assumed Equal variances assumed 832 363 Equal variances not assumed Equal variances assumed 112 738 Equal variances not assumed Equal variances assumed 2.064 153 Equal variances not assumed Equal variances assumed 12.967 000 Equal variances not assumed Equal variances assumed 5.262 023 Equal variances not assumed Equal variances assumed Equal variances not assumed 330 567 Upper -1.854 130 066 -.184 099 -.381 012 -1.900 129.942 060 -.184 097 -.376 008 852 130 396 111 131 -.147 370 854 125.242 395 111 130 -.147 370 -1.134 130 259 -.164 145 -.450 122 -1.124 119.170 263 -.164 146 -.453 125 -11.402 130 000 -1.639 144 -1.923 -1.354 -11.424 125.150 000 -1.639 143 -1.923 -1.355 -7.018 130 000 -.957 136 -1.227 -.687 -7.146 129.747 000 -.957 134 -1.222 -.692 -7.480 130 000 -1.199 160 -1.516 -.882 -7.808 124.943 000 -1.199 154 -1.503 -.895 732 130 465 114 156 -.194 423 751 129.893 454 114 152 -.187 415 -8.284 130 000 -1.262 152 -1.563 -.960 -8.302 125.248 000 -1.262 152 -1.562 -.961 Phụ lục DANH SÁCH CÁC CHUYÊN GIA ĐƯỢC PHỎNG VẤN HỌ VÀ TÊN NGUYỄN BÁ TỒN NGUYỄN HIỆP CHỨC VỤ TÊN CƠNG TY Kiểm tốn viên PricewaterhouseCoopers Kiểm tốn viên NGƠ THỊ THÚY Kiểm tốn viên QUỲNH TRẦN THỊ KIM DUNG HỒ NGUYỄN Kiểm toán viên LIÊN HỆ nguyen.ba.toan@ vn.pwc.com Công ty TNHH Kiểm hiep.nguye@rsm tốn & Tư vấn RSM com.vn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C quynh.ntt@ac.com.vn Cơng ty TNHH Tư vấn & kimdungtt.248@ Kiểm toán ICMA gmail.com huyenthuong1011 Nhân viên ngân Ngân hàng TMCP Việt hàng Nam Thương tín HUỲNH THỊ Nhân viên ngân Ngân hàng TMCP Đầu tư kieuhuyen0103@ KIỀU HUYÊN hàng Phát triển Việt Nam gmail.com NGUYỄN THỊ Nhân viên ngân Ngân hàng TMCP Á anhnguyen284@ LAN ANH hàng Châu gmail.com HUYỀN THƯƠNG PHÙNG MINH HOÀNG LÊ TÂM THANH Chuyên viên phân tích tài Giảng viên NGUYỄN LƯƠNG CÚC PHƯƠNG Giảng viên Công ty Cổ phần chứng khoán ASC @yahoo.com minhhoang_dl@ yahoo.com Trường Cao đẳng Kinh tế thanhlt0302@ đối ngoại TP HCM yahoo.com Trường Đại học Ngân hàng TP Hồ Chí Minh cucphuong112@ gmail.com ... thực nghiên cứu ? ?Ảnh hưởng tính độc lập trách nhiệm kiểm toán viên đến khoảng cách kỳ vọng kiểm toán – Nghiên cứu thực nghiệm Việt Nam? ?? với mong muốn thông qua nghiên cứu đưa chứng thực nghiệm. .. hưởng tính độc lập trách nhiệm kiểm toán viên đến khoảng cách kỳ vọng kiểm toán – Nghiên cứu thực nghiệm Việt Nam? ?? tác giả thực hiện, kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa công bố công trình nghiên. .. DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ĐỒN THỊ TÚ ANH ẢNH HƯỞNG CỦA TÍNH ĐỘC LẬP VÀ TRÁCH NHIỆM CỦA KIỂM TOÁN VIÊN ĐẾN KHOẢNG CÁCH KỲ VỌNG KIỂM TOÁN – NGHIÊN CỨU THỰC NGHIỆM

Ngày đăng: 24/09/2020, 15:47

Nguồn tham khảo

Tài liệu tham khảo Loại Chi tiết
13. Vũ Hữu Đức & Võ Thị Như Nguyệt, 2012. Khoảng cách thông tin trên BCKT – nghiên cứu thực nghiệm ở Việt Nam. Tạp chí Khoa học. Trường Đại học Mở Thành phố Hồ Chí Minh.Danh mục tài liệu tiếng Anh Sách, tạp chí
Tiêu đề: Khoảng cách thông tin trênBCKT – nghiên cứu thực nghiệm ở Việt Nam
1. Anila Devi và Shila Devi (2014). Audit Expectation Gap between Auditors and Users of Financial Statements. European Journal of Business and Management, 6(14), 75-82 Sách, tạp chí
Tiêu đề: European Journal of Business andManagement, 6
Tác giả: Anila Devi và Shila Devi
Năm: 2014
2. Beattie, V., Brandt, R., & Fearnley, S. (1999). Perceptions of auditor independence: UK evidence. Journal of international accounting, auditing and taxation, 8(1), 67-107 Sách, tạp chí
Tiêu đề: Journal of international accounting, auditingand taxation, 8
Tác giả: Beattie, V., Brandt, R., & Fearnley, S
Năm: 1999
3. Beck, G. W. (1973). The role of the auditor in modern society: an empirical appraisal. Accounting and Business Research, 3(10), 117-122 Sách, tạp chí
Tiêu đề: Accounting and Business Research, 3
Tác giả: Beck, G. W
Năm: 1973
4. Best, P. J., Buckby, S., & Tan, C. (2001). Evidence of the audit expectation gap in Singapore. Managerial Auditing Journal, 16(3), 134-144 Sách, tạp chí
Tiêu đề: Managerial Auditing Journal, 16
Tác giả: Best, P. J., Buckby, S., & Tan, C
Năm: 2001
6. Dixon, R., Woodhead, A. D., & Sohliman, M. (2006). An investigation of the expectation gap in Egypt. Managerial Auditing Journal, 21(3), 293-302 Sách, tạp chí
Tiêu đề: Managerial Auditing Journal, 21
Tác giả: Dixon, R., Woodhead, A. D., & Sohliman, M
Năm: 2006
7. Fỹredi-Fỹlửp, J. (2015). An Empirical Study of Audit Expectation Gap in Hungary. Theory, Methodology, Practice, 11(1), 37 Sách, tạp chí
Tiêu đề: Theory, Methodology, Practice, 11
Tác giả: Fỹredi-Fỹlửp, J
Năm: 2015
8. Gold, A., Gronewold, U., & Pott, C. (2012). The ISA 700 auditor's report and the audit expectation gap–do explanations matter?. International Journal of Auditing, 16(3), 286-307 Sách, tạp chí
Tiêu đề: International Journal ofAuditing, 16
Tác giả: Gold, A., Gronewold, U., & Pott, C
Năm: 2012
10. Humphrey, C., Moizer, P., & Turley, S. (1993). The audit expectations gap in Britain: An empirical investigation. Accounting and Business Research, 23(sup1), 395-411 Sách, tạp chí
Tiêu đề: Accounting and Business Research,23
Tác giả: Humphrey, C., Moizer, P., & Turley, S
Năm: 1993
11. Jennings, M., Kneer D.C., and Reckers P.M. (1993). The Significance of Audit Decision Aids and Pre-case Jurist's Attitude on Perceptions of Audit Firm Culpability and Liability. Contemporary Accounting Research, Vol. 9 No.2, pp.489-507 Sách, tạp chí
Tiêu đề: Contemporary Accounting Research
Tác giả: Jennings, M., Kneer D.C., and Reckers P.M
Năm: 1993
12. Kamau, C. G. (2013). Determinants of Audit Expectation Gap: Evidence from Limited Companies in Kenya. International Journal of Science and Research (IJSR), 2(1), 480-491 Sách, tạp chí
Tiêu đề: International Journal of Science andResearch (IJSR), 2
Tác giả: Kamau, C. G
Năm: 2013
13. Kanaka Durga. (2015). Auditors independence and Non audit services impact on Audit Expectation Gap in UAE Banking and Financial Sector. Journal of Business and Management, Volume 17, Issue 8.Ver. IV, PP 12-15 Sách, tạp chí
Tiêu đề: Journal ofBusiness and Management
Tác giả: Kanaka Durga
Năm: 2015
14. Lee, T. A. (1970). The nature of auditing and it‟s objectives. Accountancy, 81(920), 292-296 Sách, tạp chí
Tiêu đề: Accountancy, 81
Tác giả: Lee, T. A
Năm: 1970
16. Lin, Z. J., & Chen, F. (2004). An empirical study of audit „expectation gap‟in the People's Republic of China. International Journal of Auditing, 8(2), 93-115 Sách, tạp chí
Tiêu đề: International Journal of Auditing,8
Tác giả: Lin, Z. J., & Chen, F
Năm: 2004
17. Lowe, D.J. (1994). The expectation gap in the legal system: perception differences between auditors and judges. Journal of Applied Business Research, Vol. 10 No. 3, pp. 39-44 Sách, tạp chí
Tiêu đề: Journal of Applied BusinessResearch
Tác giả: Lowe, D.J
Năm: 1994
18. Mahadevaswamy, G. H., & Salehi, M. (2009). Audit expectation gap in auditor responsibilities: Comparison between India and Iran. International Journal of Business and Management, 3(11), 134 Sách, tạp chí
Tiêu đề: InternationalJournal of Business and Management, 3
Tác giả: Mahadevaswamy, G. H., & Salehi, M
Năm: 2009
21. Monroe, G. S., & Woodliff, D. R. (1994). Great expectations: Public perceptions of the auditor's role. Australian Accounting Review, 4(8), 42-53 Sách, tạp chí
Tiêu đề: Australian Accounting Review, 4
Tác giả: Monroe, G. S., & Woodliff, D. R
Năm: 1994
22. Nazri Fadzly, M., & Ahmad, Z. (2004). Audit expectation gap: The case of Malaysia. Managerial Auditing Journal, 19(7), 897-915 Sách, tạp chí
Tiêu đề: Managerial Auditing Journal, 19
Tác giả: Nazri Fadzly, M., & Ahmad, Z
Năm: 2004
23. Porter, B., Ó hÓgartaigh, C., & Baskerville, R. (2012). Audit Expectation – Performance Gap Revisited: Evidence from New Zealand and the United Kingdom. International Journal of Auditing, 16(2), 101-129, 215-247 Sách, tạp chí
Tiêu đề: International Journal of Auditing, 16
Tác giả: Porter, B., Ó hÓgartaigh, C., & Baskerville, R
Năm: 2012
24. Porter, B. (1993). An empirical study of the audit expectation-performance gap. Accounting and business research, 24(93), 49-68 Sách, tạp chí
Tiêu đề: Accounting and business research, 24
Tác giả: Porter, B
Năm: 1993

TÀI LIỆU CÙNG NGƯỜI DÙNG

TÀI LIỆU LIÊN QUAN

w