Quản lý thuế tại Chi cục thuế huyện Chương Mỹ, thành phố Hà Nội

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ o0o TRẦN THỊ TUYẾT QUẢN LÝ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CHƢƠNG MỸ, THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG Hà Nội - 2017 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ o0o TRẦN THỊ TUYẾT QUẢN LÝ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CHƢƠNG MỸ, THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành: Quản lý Kinh tế Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS LÊ HỒNG HUYÊN XÁC NHẬN CỦA CÁN BỘ HƯỚNG DẪN XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CHẤM LUẬN VĂN TS LÊ HỒNG HUYÊN PGS.TS NGUYỄN TRÚC LÊ Hà Nội - 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn: “Quản lý thuế Chi cục thuế Huyện Chƣơng Mỹ - TP Hà Nội” cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập tơi Các số liệu kết nêu luâ ̣n văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tác giả Trần Thị Tuyết LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trường, nỗ lực cố gắng thân kết hợp với kinh nghiệm q trình cơng tác Chi cục thuế huyện Chương Mỹ, TP Hà Nội Để có kết này, Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới thầy, giáo Trường Đại Học kinh tế - Đại học Quốc Gia Hà Nội nhiệt tình giúp đỡ, hỗ trợ cho tơi Đặc biệt xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến thầy giáo TS Lê Hồng Huyên người trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Chi cục thuế huyện Chương Mỹ giúp đỡ tạo điều kiện cho thời gian nghiên cứu hồn thiện luận văn cơng tác Mặc dù thân cố gắng luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết, mong nhận góp ý chân thành thầy giáo, đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! Tác giả Trần Thị Tuyết MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG ii DANH MỤC HÌNH .ii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết lý lựa chọn đề tài Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu 2.1 Mục đích nghiên cứu 2.2 Nhiệm vụ nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 3.1.Đối tượng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu CHƢƠNG TỔNG QUAN CÁC CÔNG TRÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ 1.1 Tổng quan cơng trình nghiên cứu 1.2 Cơ sở lý luận thuế quản lý thuế 1.2.1 Thuế 1.2.2 Quản lý thuế 1.3 Kinh nghiệm quản lý thuế số địa phƣơng học Chi cục thuế huyện Chƣơng Mỹ 27 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thuế số địa phương 27 1.3.2 Bài học vận dụng Chi cục thuế huyện Chương Mỹ 30 CHƢƠNG PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 31 2.1 Phƣơng pháp thu thập liệu 31 2.2 Phƣơng pháp phân tích – tổng hợp, xử lý liệu 32 CHƢƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CHƢƠNG MỸ, THÀNH PHỐ HÀ NỘI 34 3.1 Khái quát tình hình kinh tế - xã hội tổ chức máy Chi cục thuế huyện Chƣơng Mỹ 34 3.1.1 Khát quát tình hình kinh tế - xã hội huyện Chương Mỹ 34 3.1.2 Tổ chức máy Chi cục thuế huyện Chương Mỹ 36 3.2 Thực trạng công tác Quản lý thuế Chi cục thuế huyện Chƣơng Mỹ 45 3.2.1 Thực trạng xây dựng kế hoạch quản lý thuế 45 3.2.3- Tổ chức thực nội dung Quản lý thuế: 55 3.3 Đánh giá công tác quản lý thuế Chi cục thuế Chƣơng Mỹ 74 3.3.1 Kết đạt 74 3.3.2 Những hạn chế cần phải khắc phục 79 3.3.3 Nguyên nhân hạn chế 80 CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP TIẾP TỤC HỒN THỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CHƢƠNG MỸ, TP HÀ NỘI 85 4.1 Dự báo phát triển kinh tế - xã hội định hƣớng hồn thiện cơng tác quản lý thuế Chi cục thuế huyện Chƣơng Mỹ đến năm 2020, tầm nhìn 2030 85 4.1.1 Dự báo phát triển ki nh tế - xã hội 85 4.1.2 Định hướng hồn thiện cơng tác quản lý thuế Chi cục thuế huyện Chương Mỹ 86 4.2 Giải pháp quản lý thuế địa bàn huyện Chƣơng Mỹ 88 4.2.1 Hồn thiện cơng tác xây dựng kế hoạch quản lý thuế Chi cục thuế huyện Chương Mỹ, thành phố Hà Nội 88 4.2.2 Tổ chức thực kế hoạch quản lý thuế Chi cục thuế huyện Chương Mỹ, Thành phố Hà Nội 91 4.3 Điều kiện thực giải pháp 98 4.3.1 Với ngành thuế 99 4.3.2 Với địa phương 99 4.3.3 Với người nộp thuế .100 KẾT LUẬN 102 TÀI LIỆU THAM KHẢO 103 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Ký hiệu Nguyên nghĩa DNNN Doanh nghiệp nhà nước DNNQD Doanh nghiệp quốc doanh DNTN Doanh nghiệp tư nhân ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân HTX Hợp tác xã NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước 10 QLN Quản lý nợ 11 QLT Quản lý thuế 12 TCT Tổng cục Thuế 13 TNCN Thu nhập cá nhân 14 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 15 TTĐB Tiêu thụ đặc biệt 16 TTHT Tuyên truyền hỗ trợ 17 TH - NV – DT Tổng hợp Nghiệp vụ Dự toán 18 UBND Ủy ban nhân dân i DANH MỤC BẢNG STT Số hiệu Nội dung Trang Bảng 3.1 Thống kê nhân lực Chi cục Thuế huyện Chương Mỹ 47 Bảng 3.2 Kết thực thu NSNN giai đoạn 2014-2016 44 Bảng 3.3 Kết tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế 2014-2016 51 Bảng 3.4 Dự toán pháp lệnh thu ngân sách giai đoạn 2014 – 2016 54 Bảng 3.5 Công tác quản lý đăng ký Người nộp thuế Chi cục 58 thuế huyện Chương Mỹ năm 2014-2016 Bảng 3.6 Kết miễn, giảm thuế năm 2016 62 Bảng 3.7 Bảng tổng hợp công tác quản lý nợ thuế năm 2014-2016 64 Bảng 3.8 Bảng kết xóa nợ tiền thuế, tiền phạt năm 2014- 2016 66 Bảng 3.9 Bảng số liệu kiểm tra năm 204-2016 68 10 Bảng 3.10 Cưỡng chế biện pháp biện pháp trích tiền từ tài 71 khoản 2014-2016 11 Bảng 3.11 Cưỡng chế biện pháp thông báo hóa đơn khơng cịn 72 giá trị sử dụng năm 2014 - 2016 12 Bảng 3.12 Tổng hợp kết Xử lý vi phạm pháp luật thuế qua 74 công tác kiểm tra thuế năm 2014-2016 13 Bảng 3.13 Kết thực thu NSNN giai đoạn 2014-2016 76 DANH MỤC HÌNH STT Số hiệu Nội dung Trang Sơ đồ máy quản lý thuế Chi cục thuế huyện Sơ đồ 3.1 40 Chương Mỹ ii PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết lý lựa chọn đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước (NSNN), thông qua nguồn thu để Chính phủ chi tiêu cho cơng trình cơng cộng, khuyến khích sản xuất phát triển, góp phần cải thiện hệ thống an sinh xã hội Vì vậy, vấn đề quản lý thuế cho đúng, thu cho đủ đặt để tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước đảm bảo công nghĩa vụ người dân Sau gần 10 năm thực Luật quản lý thuế số 78 từ 1/7/2007 đến nay, Chi cục thuế huyện Chương Mỹ triển khai thực tốt Luật Quản lý thuế, quy định Trung ương quản lý thuế Tuy nhiên, công tác quản lý thuế địa bàn huyện Chương Mỹ nhiều bất cập ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế người nộp thuế thấp, tình trạng vi phạm pháp luật thuế ln xảy nhiều hình thức, với mức độ khác nhau, nợ thuế ngày tăng…đã gây thất thu lớn cho ngân sách nhà nước cân đối thu chi huyện Xuất phát từ thực tế trên, đề tài: “Quản lý thuế Chi cục thuế huyện Chương Mỹ, thành phố Hà Nội” có ý nghĩa thiết thực lý luận thực tiễn - Câu hỏi nghiên cứu vấn đề nghiên cứu: + Quản lý thuế Chi cục thuế huyện Chương Mỹ, thành phố Hà Nội năm qua nào? + Giải pháp để công tác Quản lý thuế huyện Chương Mỹ tốt hơn? Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu 2.1 Mục đích nghiên cứu Mục đích chung luận văn nghiên cứu làm rõ sở lý luận thực trạng công tác quản lý thuế chi cục thuế huyện Chương Mỹ, kết quả, hạn chế nguyên nhân, đề xuất giải pháp nhằm đổi hoàn thiện hoạt động quản lý thuế Chi cục thuế huyện Chương Mỹ, thành phố Hà Nội thời gian tới 2.2 Nhiệm vụ nghiên cứu Để đạt mục đích nêu trên, luận văn có nhiệm vụ: - Hệ thống hóa lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế cấp Chi cục - Phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế Chi cục thuế huyện Chương Mỹ, thành phố Hà Nội, nêu lên thành tựu, hạn chế nguyên nhân công tác quản lý thuế Chi cục thuế huyện Chương Mỹ Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 3.1.Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu vấn đề lý luận thực trạng quản lý thuế Chi cục thuế Chương Mỹ, TP Hà Nội (Chủ nghiên cứu quản lý thuế cấp Chi cục) 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Về nội dung nghiên cứu: Tập trung nghiên cứu nội dung, phương pháp, nguyên tắc quản lý thuế thực trạng vấn đề đặt Chi cục thuế huyện Chương Mỹ, thành phố Hà Nội - Phạm vi không gian nghiên cứu: Trên địa bàn huyện Chương Mỹ,TP Hà Nội - Phạm vi thời gian nghiên cứu: Giai đoạn 2014-2016 (đây giai đoan sách thuế có nhiều thay đổi như: Luật, Nghị định, Thơng tư, Quy trình….) Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục danh mục tài liệu tham khảo, luận văn kết cấu gồm 04 chương: Chƣơng 1- Tổng quan cơng trình nghiên cứu sở lý luận quản lý thuế Chƣơng 2- Phương pháp nghiên cứu Chƣơng 3- Thực trạng quản lý thuế chi cục thuế huyện Chương Mỹ, thành phố Hà Nội Chƣơng 4- Một số giải pháp tiếp tục hồn thiện cơng tác quản lý thuế chi cục thuế huyện Chương Mỹ, thành phố Hà Nội (16) Kế hoạch thực nhiệm vụ cải cách hệ thống thuế theo mục tiêu nâng cao chất lượng hoạt động, cơng khai hố thủ tục, cải tiến quy trình nghiệp vụ quản lý thuế cung cấp thông tin để tạo thuận lợi phục vụ cho người nộp thuế thực sách, pháp luật thuế; (17) Kế hoạch tổ chức tiếp nhận triển khai ứng dụng tiến khoa học, công nghệ thông tin phương pháp quản lý đại vào hoạt động Chi cục Thuế; (18) Kế hoạch tổ chức, quản lý máy, biên chế, lao động; tổ chức đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ công chức, viên chức Chi cục Thuế theo quy định Nhà nước ngành thuế; (19) Kế hoạch quản lý, sử dụng kinh phí, tài sản giao, lưu giữ hồ sơ, tài liệu, ấn thuế theo quy định pháp luật ngành 4.2.2 Tổ chức thực kế hoạch quản lý thuế Chi cục thuế huyện Chương Mỹ, Thành phố Hà Nội Tổ chức thực kế hoạch quản lý thuế cần thực đầy đủ nhiệm vụ theo kế hoạch nhánh, theo 19 nhiệm vụ Tuy nhiên, luận văn này, tập trung vào nhiệm vụ mà Chi cục thuế huyện Chương Mỹ yếu 4.2.2.1 Đổi cơng tác tun truyền hỗ trợ người nộp thuế Tình trạng trốn thuế, tránh thuế phổ biến Chi cục thuế huyện Chương Mỹ làm thất thu cho NSNN Nguyên nhân trước hết người nộp chưa hiểu sâu sắc nghĩa vụ nộp thuế đặc biệt chưa hiểu quyền lợi từ khoản tiền thuế mà đóng góp; chưa hiểu rõ nội dung, sách thuế, kê khai nộp thuế; chưa nhận thức trách nhiệm pháp luật nghĩa vụ phải kê khai nộp thuế Do tính tuân thủ tự nguyện người nộp thuế chưa cao Vì cần phải đẩy mạnh cơng tác tun truyền giáo dục nhằm nâng cao trình độ hiểu biết người nộp thuế sách pháp luật thuế Công tác giải đáp vướng mắc, hướng dẫn cho người nộp thuế việc kê khai nộp thuế nhằm hỗ trợ giúp họ hiểu thực nghĩa vụ nộp thuế cần đạt mục tiêu cụ thể là: 91 Giúp đối tượng nộp thuế nắm vững sách thuế, quy trình, thủ tục thu nộp thuế, sở thực việc nộp thuế đúng, nộp đủvà kịp thời vào NSNN Tạo điều kiện để đối tượng nộp thuế thực tự khai, tự tính, tự nộp thuế, giảm dần sai phạm mà người nộp thuế thường mắc phải Tạo mối quan hệ thân thiện, thường xuyên quan thuế với người nộp thuế giúp người nộp thuế thuận lợi thực nghĩa vụ nộp thuế * Cách thức tiến hành: - Xây dựng kế hoạch tuyên truyền, hỗ trợ NNT Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT tất công việc khác, muốn thu hiệu cao ngành thuế phải có kế hoạch cụ thể, chi tiết, khoa học, thiết thực cho giai đoạn định Kế hoạch tuyên truyền, hỗ trợ NNT hàng năm xây dựng sở đánh giá phân tích tình hình cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ năm trước, nhu cầu NNT yêu cầu công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT ngành Kế hoạch xây dựng phải đảm bảo tính kịp thời, hiệu có khả thực cao Khách thể hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế thuế NNT tầng lớp dân cư Vì vậy, xây dựng kế hoạch tuyền truyền, hỗ trợ phải bắt nguồn từ đặc điểm, nhu cầu đối tượng Nội dung, hình thức, thời điểm tuyên truyền, hỗ trợ phải phù hợp với nhóm: Đối với đối tượng thường xuyên chấp hành tốt (ví dụ: doanh nghiệp Nhà nước, công ty lớn vv…) nên trọng tư vấn tuyên truyền, hỗ trợ họ có ý thức thực tốt nghĩa vụ thuế Đối với nhóm đối tượng vi phạm pháp luật thuế vô ý: đặt trọng tâm vào hoạt động hướng dẫn, để giúp họ biết cách thực sách thuế Đối với nhóm đối tượng vi phạm pháp luật thuế cố ý: trước hết phải tuyên truyền cho họ hiểu chức năng, ý nghĩa, chất thuế để tăng ý thức thuế họ, sau hoạt động hướng dẫn, tư vấn Có thể tổng hợp nhu cầu NNT cách phát phiếu thăm dị thơng qua hội nghị, tập huấn, gửi thư từ nguồn thông tin khác (từ kinh nghiệm quản lý, tra, kiểm tra…) Dựa vào để phân tích thơng tin để lựa 92 chọn hình thức, thời gian tuyên truyền thích hợp, thu hút ý NNT Hình thức lựa chọn phải phù hợp với nhiều NNT hiệu - Chuẩn hóa nội dung tuyên truyền, hỗ trợ NNT Từng bước hoàn thiện nội dung tuyên truyền hỗ trợ thống triển khai địa bàn huyện Rà sốt tồn nội dung hệ thống tài liệu tuyên truyền, hỗ trợ NNT, bao gồm: thông tin sở liệu ngành thuế, tài liệu hướng dẫn kê khai thuế, văn pháp luật thuế, ấn phẩm tuyên truyền thuế, bảng áp phích, pa nơ Chuẩn hố tài liệu theo quy định văn pháp luật thuế sửa đổi, bổ sung, ban hành Xây dựng cập nhật sở liệu hệ thống văn hướng dẫn thuế để cung cấp trang Internet ngành thuế Xây dựng tài liệu hỗ trợ hướng dẫn kê khai, nộp thuế theo sắc thuế, theo ngành, nhóm NNT để cung cấp cho NNT - Thực tốt chế phối hợp công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Ngoài việc tiếp tục phối hợp với Ban Tuyên giáo huyện ủy, Đài phát huyện để mở chuyên mục tuyên truyền nay, Chi cục thuế Chương Mỹ cần phối hợp với quan ban ngành liên quan với Hội đồng phối hợp phổ biến giáo dục pháp luật để định hướng kế hoạch, nội dung tuyên truyền Luật thuế tới quan ngôn luận, phận dân cư Tạo quan hệ phối hợp quan thuế với Ủy ban Mặt trận Tổ quốc, tổ chức trị - xã hội (Hội nông dân, Hội liên hiệp phụ nữ, Đoàn niên CS HCM, Liên đoàn lao động, ) huyện để tuyên truyền, phổ biến sách pháp luật thuế đến thành viên tổ chức Việc phối hợp tạo thuận lợi cho quan thuế việc thực nhiệm vụ thu ngân sách, đồng thời thúc đẩy người nộp thuế quan tâm tìm hiểu, phấn đấu thực tốt luật thuế Phối hợp chặt chẽ với ngành có liên quan để hỗ trợ NNT việc cấp mã số thuế, kê khai nộp thuế cụ thể: Phối hợp với Sở Kế hoạch Đầu tư để tiếp tục rút ngắn thời gian cấp mã số thuế theo chế “Một cửa liên thông”; Phối hợp với ngân hàng thương mại mở rộng nộp thuế điện tử; Phối hợp với nhà cung 93 cấp dịch vụ (BKAV, Vietel ) để hỗ trợ khai thuế điện tử qua mạng Internet nhằm giảm chi phí tiết kiệm thời gian cho NNT - Xây dựng trang thông tin điện tử (Website) Chi Cục thuế huyện Chương Mỹ để đăng tải thông tin hoạt động quan thuế, cập nhập sách hướng dẫn, giải đáp sách thuế, cung cấp dịch vụ cho NNT với nội dung phong phú chất lượng cao nhằm phục vụ thiết thực cho công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT; để doanh nghiệp cảnh giác thực hợp đồng kinh doanh giao nhận hố đơn Bên cạnh đưa lên trang Web thông tin doanh nghiệp thực tốt nghĩa vụ nộp thuế, doanh nghiệp nợ thuế, chây ỳ không thực nghĩa vụ thuế - Thực biện pháp nâng cao chất lượng hoạt động phận “một cửa” Chi cục thuế, đồng thời trọng giải hồ sơ thuế, trả lời vướng mắc người nộp thuế thơng qua phận “một cửa”, đặc biệt hình thức trả lời trực tiếp trả lời qua điện thoại nhằm giảm thiểu hình thức trả lời văn - Triển khai biện pháp khuyến khích, hỗ trợ phát triển tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế địa bàn huyện, đặc biệt Đại lý thuế thông qua việc xây dựng triển khai chế quản lý thực cung cấp thông tin, phối hợp với Đại lý thuế; xây dựng phương thức tham vấn Đại lý thuế, NNT bên liên quan thủ tục hành thuế sách thuế - Định kỳ hàng năm, cần tổ chức tốt hội nghị tôn vinh, biểu dương kịp thời tổ chức, cá nhân điển hình thực tốt nghĩa vụ thuế nhằm tạo mối quan hệ gắn bó quan thuế người nộp thuế, tạo khơng khí thi đua doanh nghiệp, cá nhân tự giác thực đầy đủ nghĩa vụ thuế với Nhà nước - Nâng cao chất lượng đội ngũ cán làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Trong hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ NNT yếu tố người ln giữ vai trị then chốt có ý nghĩa định Với vai trò làm đại diện cho Nhà nước, làm cầu nối Nhà nước với NNT Mối quan hệ cán thuế người nộp thuế mối quan hệ diễn lĩnh vực thuế, giải vấn đề liên quan đến thuế 94 theo pháp luật Cán làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT phải người có lực thật sự, đào tạo quy đáp ứng đủ yêu cầu: Nắm rõ kiến thức thuế nói chung sắc thuế nói riêng; nắm vững Quy trình, thủ tục đăng ký, kê khai, tính thuế nộp thuế, quy định quy trình sử dụng biên lai, ấn thuế; Có hiểu biết kiến thức kế tốn áp dụng cho loại hình doanh nghiệp, đặc biệt nghiệp vụ kế tốn có liên quan đến thuế; Các kiến thức kinh tế tài pháp luật có liên quan Có kinh nghiệm thực tế; nắm vững vận dụng thành thạo kỹ nguyên tắc giao tiếp ứng xử với NNT Ngồi ra, cán làm cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT phải người có tư cách đạo đức tốt, có tinh thần, thái độ nhiệt tình cơng việc… 4.2.2.2 Đổi cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Với chế thành lập doanh nghiệp thơng thống nay, nhiều doanh nghiệp lợi dụng vấn đề để thành lập doanh nghiệp chây ỳ, nợ đọng thuế, gây khó khăn cơng tác quản lý thu thuế thất thu ngân sách Nhà nước Để kiểm soát hạn chế nợ đọng thuế, cần phải áp dụng biện pháp sau: Một là, xác định xác nhân thân, nơi cư trú theo hộ chứng minh nhân dân người đứng đầu doanh nghiệp để công tác quản lý thuế công tác thu hồi nợ đọng thuế đạ hiệu quả,đồng thời phát trường hợp người đứng đầu doanh nghiệp không đủ điều kiện theo quy định trình độ, lực, hành vi dân sự, bị cấm kinh doanh, có tiền án, tiền tội trốn thuế, bn lậu chủ doanh nghiệp sau vi phạm lẩn trốn thời gian lại tiếp tục đứng xin thành lập doanh nghiệp với tên Hai là, cần có biện pháp tích cực, kiên để cưỡng chế nợ thuế phong toả tài khoản, thông báo hóa đơn khơng có giá trị sử dụng theo quy định để thu hồi nợ thuế Đối với trường hợp vi phạm nghiêm trọng cần xử lý hình theo quy định chuyển hồ sơ sang quan pháp luật để điều tra xử lý theo thẩm quyền Có có tác dụng răn đe, ngăn chặn trường hợp vi phạm sau 95 Ba là, Giao tiêu thu nợ thuế cho cán trực tiếp quản lý nợ, coi tiêu chí để đánh giá, bình xét hồn thành nhiệm vụ năm cá nhân Đồng thời có sách động viên kịp thời cho cán thực tốt công tác QLN Bốn là, Phát lệnh thu qua hồn thuế Các doanh nghiệp có nợ đọng hồn thuế cần phải phát lệnh thu số tiền thuế cịn nợ đọng qua hồn thuế nhằm đảm bảo thu hồi nợ Năm là, tăng cường công tác phân loại nợ thuế để có biện pháp xử lý số thuế nợ đọng Đối với khoản nợ doanh nghiệp giải thể, tích cần lập hồ sơ trình Bộ Tài làm thủ tục xố nợ thuế, khoản nợ có khả thu cần áp dụng biện pháp mạnh phát lệnh thu qua ngân hàng để trích tiền từ tài khoản nhằm đảm bảo thu đủ tiền thuế, biện pháp thơng báo hóa đơn khơng có giá trị sử dụng để tránh trường hợp phát sinh nợ thuế tẩu tán tài sản 4.2.2.3 Đổi công tác tra, kiểm tra, giám sát tuân thủ người nộp thuế Kiểm tra thuế chức quan trọng quan thuế quy định Luật quản lý thuế Đặc biệt, thực mơ hình quản lý thuế theo chức chức kiểm tra lại có vai trị quan trọng Để đảm bảo cho chế tự khai, tự nộp thuế hoạt động hiệu quả, chức tra, kiểm tra cần phải tăng cường Trong mục tiêu cơng tác kiểm tra khơng nhằm phát ngăn chặn hành vi gian lận thuế mà nhằm đánh giá ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế Xuất phát từ vị mục tiêu công tác kiểm tra thuế chế tự kê khai, tự nộp thuế, phương diện pháp lý cần quy định rõ trách nhiệm quyền hạn quan kiểm tra người thừa hành đối tượng công tác kiểm tra; nguyên tắc kiểm tra; quy trình kiểm tra, xử lý kết kiểm tra… * Cách thức tiến hành: Trong năm qua, Chi cục thuế huyện Chương Mỹ trọng đến việc xây dựng, triển khai biện pháp tra, kiểm tra sở thu thập, phân tích thơng tin, phân loại rủi ro theo quy định Luật Quản lý thuế; xây dựng kế hoạch thực quy trình tra, kiểm tra Tuy nhiên, so với yêu cầu đổi 96 tra, kiểm tra thuế khởi đầu Cần thiết phải triển khai đồng giải pháp nhằm tăng cường công tác tra, kiểm tra sau: Tiếp tục đổi toàn diện hoạt động tra, kiểm tra thuế theo hướng thống nhất, đại, quy, chuyên nghiệp hiệu thơng qua: Bố trí đủ lực lượng cán làm công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế Xây dựng áp dụng phương pháp, kỹ thuật tra, kiểm tra phù hợp với đặc điểm nhóm người nộp thuế quy mô, lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh; Nghiên cứu áp dụng hình thức tra, kiểm tra gián tiếp sở ứng dụng công nghệ thơng tin (ví dụ tra máy tính), giảm bớt tra dựa chứng từ, sổ sách; xây dựng trang bị kỹ tra, kiểm tra số chuyên ngành đặc thù; xây dựng áp dụng mơ hình tn thủ NNT vào cơng tác tra, kiểm tra Chú trọng tra, kiểm tra trọng điểm, theo chuyên đề theo nhóm đối tượng địa bàn thực tra, kiểm tra đột xuất Áp dụng nghiêm chế tài xử phạt NNT sau tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ luật thuế mà cá nhân, đơn vị, doanh nghiệp cố tình vi phạm Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra chống thất thu thuế đồng với việc kiểm soát nguồn thuế, kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế, trụ sở người nộp thuế Tăng cường kiểm tra sau hoàn thuế Áp dụng phương pháp quản lý rủi ro tất khâu công tác tra, kiểm tra, từ việc lập kế hoạch, lựa chọn trường hợp, xác định phạm vi tổ chức tra, kiểm tra Phối hợp chặt chẽ với quan chức co quan Công an, Quản lý thị trường, Kho bạc huyện, phong tài nguyên môi trường huyện… nhằm nắm bắt kịp thời thông tin đối tượng nộp thuế, nguồn phát sinh thu nhập, có biện pháp phân loại đối tượng thành nhóm khác để khai thác nguồn thu tổ chức tra, kiểm tra có hiệu Hiện đại hóa chuyên nghiệp hóa hoạt động tra, kiểm tra thuế việc ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác tra, kiểm tra thuế; xây dựng 97 phần mềm có chức liên thơng, kết nối thơng tin ứng dụng có để khai thác triệt để nguồn thông tin NNT Tăng cường công tác kiểm tra nội ngành, trọng đến đạo đức tác phong, việc chấp hành kỷ cương, kỷ luật cán thuế Chi cục thuê Xử lý nghiêm minh trường hợp cán thuế tham nhũng, lấy tiền thuế làm riêng, thông đồng với doanh nghiệp để “chia thuế”, gây nhũng nhiễu, phiền hà cho đối tượng nộp thuế thực thi cơng vụ làm lịng tin nhân dân, gây nhiều dư luận xấu, làm cho tâm lý chung DN sợ bị kiểm tra Tăng cường bồi dưỡng, đào tạo nâng cao lăng lực công chức thuế phận kiểm tra, tra thuế Chi cục Kết hợp bồi dưỡng kiến thức sách pháp luật thuế, sách pháp luật kinh tế có liên quan với đào tạo chuyên sâu nghiệp vụ tra, kiểm tra thuế Tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc NNT thực nghiêm chỉnh định xử lý sau kiểm tra, tra thuế Những trường hợp cố tình khơng thực định xử lý, cần phối hợp chặt chẽ với quan hữu quan tổ chức cưỡng chế nợ thuế thực định xử lý cần thiết đảm bảo pháp luật thuế thực nghiêm minh Định kỳ hàng năm, Chi cục thuế nên tổ chức Hội nghị chuyên đề công tác kiểm tra, tra thuế, Hội nghị nêu lên ưu điểm hạn chế qua công tác kiểm tra, tra thuế, tổng hợp vướng mắc giải kinh nghiệm qua thực tiễn cán làm công tác kiểm tra, tra thuế học hỏi trao đổi nâng cao trình độ nghiệm vụ, chun mơn Cần có sách khen thưởng kịp thời doanh nghiệp hoàn thành tốt nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách cán thuế có sáng tạo cơng tác thu thuế 4.3 Điều kiện thực giải pháp Các giải pháp hồn thiện sách pháp luật thuế hệ thống quản lý thuế phát huy tốt tác dụng điều kiện định Do vậy, để đảm bảo thực có hiệu giải pháp nêu cần cân nhắc thực 98 điều kiện thực giải pháp sau đây: 4.3.1 Với ngành thuế Tăng cường đào tạo đội ngũ cán bộ, công chức đặc biệt đào tạo đội ngũ cán bộ, cơng chức có trình độ chun mơn cao, có kỹ quản lý thuế, đào tạo cán công chức thuế thành chuyên gia thuế, có trình độ tin học đáp ứng thực triển khai ứng dụng công nghệ thông tin cao vào công tác quản lý thuế cách chuyên nghiệp, có đủ lực, kỹ thành thạo tin học, nhiệt tình, tận tâm trách nhiệm với cơng việc giao, ln có thái độ mực thân thiện với người nộp thuế, đổi tư hành động để quản lý thuế có hiệu quả, mặt khác cán bộ, cơng chức thuế phải có phẩm chất đạo đức, có tinh thần trách nhiệm thực nhiệm vụ giao Phải xử lý giải công việc theo quy định pháp luật nói chung pháp luật thuế nói riêng, có đạo đức nghề nghiệp, trung thực minh bạch Nâng cấp hạ tầng truyền thông từ cấp Tổng Cục Thuế đến Chi cục thuế; triển khai đồng ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác quản lý thuế cho Chi cục Thuế Hồn thiện sách lương điều kiện, môi trường làm việc công chức thuế Đề nghị Nhà nước áp dụng sách lương đặc thù cho ngành thuế môi trường làm việc phù hợp tạo điều kiện thuận lợi cho cán công chức ngành thuế thực tốt nhiệm vụ giao 4.3.2 Với địa phương Chi cục thuế mong tiếp tục nhận quan tâm lãnh đạo, đạo sát Huyện ủy, Hội đồng nhân dân, UBND huyện, phối hợp có hiệu ngành, cấp phối hợp với quan thuế công tác thu ngân sách địa bàn, đặc biệt công tác đôn đốc thu nợ xử lý doanh nghiệp vi phạm, quan tâm công tác quản lý thu NSNN địa bàn huyện Xây dựng sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh cho tổ chức doanh nghiệp, tạo môi trường kinh doanh ổn định, hạn chế thủ tục hành rườm rà xây dựng sách thu hút đầu tư từ nhiều nguồn để nâng cao 99 lực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tạo điều kiện cho doanh nghiệp mở rộng phát triển kinh doanh, mở rộng thị trường đẩy nhanh tiêu thụ sản phẩm hàng hóa, tạo lợi nhuận cao, tăng thu nhập chịu thuế, tăng thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, đồng thời làm tăng thu nhập cho tầng lớp dân cư, tạo công ăn việc làm cho người lao động, qua tạo nguồn cho thu ngân sách địa phương bền vững ổn định Chỉ đạo Ban, ngành triển khai đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý; xây dựng ban hành quy chế khai thác sở liệu dùng chung liên kết ban, ngành nhằm phục vụ tốt cho việc cung cấp thông tin người nộp thuế Đặc biệt hệ thống quan ngân hàng tín dụng cần phối hợp với quan thuế việc trích chuyển tiền từ tài khoản doanh nghiệp để nộp tiền nợ thuế quan thuế yêu cầu Phối hợp chặt chẽ Chính quyền cấp từ huyện tới xã, thị trấn quan liên quan với quan thuế thực thi pháp luật thuế, quản lý thuế, thu thuế đặc biệt quyền địa phương cấp xã, thị trấn cần phối hợp với quan thuế việc thực cưỡng chế nợ thuế xử lý nghiêm doanh nghiệp cố tình chây ỳ, trốn thuế, gian lận thuế 4.3.3 Với người nộp thuế NNT cần phải thường xuyên nghiên cứu cập nhật sách thuế, chế tài chính, Luật thuế văn liên quan để đơn vị không bị lạc hậu, kinh tế khoa học ngành công nghệ thông tin phát triển mạnh mẽ nên đâu, nước nước ngồi, thơng tin chuyển vịng vài giây, sách, chế độ sách phải ln phải thay đổi theo cho phù hợp Vì vậy, doanh nghiệp cần quan tâm sách thuế văn pháp luật phải cập nhật, sưu tầm NNT luôn phải chấp hành nghiêm chỉnh Luật pháp thuế, phải đề cao ý thức tự giác việc kê khai nộp thuế quy định Hiện nay, doanh nghiệp thực chế tự khai, tự nộp thuế Cơ chế đòi hỏi tổ chức, cá nhân nộp thuế phải nâng cao tính tự giác xác khai 100 thuế, nộp thuế sở kết sản xuất kinh doanh chế độ sách thuế quy định Chủ động liên hệ với quan thuế để hướng dẫn, tư vấn giải đáp vướng mắc sách thủ tục hành thuế Chủ động tự tìm hiểu sách thuế, tự giác tn thủ pháp luật thuế Đó khơng u cầu mà cần thiết khách quan NNT, để phát triển kinh doanh chủ động hội nhập kinh tế quốc tế NNT cần có liên hệ trao đổi với quan thuế, cán thuế gặp khó khăn, vướng mắc việc kê khai, thu nộp thuế để Cơ quan thuế có trách nhiệm hướng dẫn, hỗ trợ cho NNT việc thực nghĩa vụ NSNN Bên cạnh đó, sở vướng mắc quan thuế nghiên cứu để có hướng hồn thiện văn pháp luật thuế tạo điều kiện thuận lợi cho NNT Tổ chức thu thập, học tập, vận dụng sách thuế kịp thời, có hiệu quả, tăng cường nhận thức chấp hành Luật thuế, bước vào môi trường kinh doanh, tuyệt đối không nên xem “trốn thuế” mục tiêu; cần chủ động tiếp cận với Luật thuế, nghiêm túc triển khai công tác khai thuế, nộp thuế, thể rõ trách nhiệm NNT nghĩa vụ thuế, nhiệt tình đóng góp ý kiến để hoàn thiện Luật thuế 101 KẾT LUẬN Thuế sử dụng công cụ nhằm phân phối phân phối lại thu nhập đồng thời phát huy chức thuế phục vụ cho phát triển kinh tế - xã hội thời kỳ thông qua hệ thống sách thuế máy quản lý thuế Công tác quản lý thuế nước ta trải qua nhiều thời kỳ gắn liền với thay đổi tình hình kinh tế xã hội đất nước Nhìn chung cơng tác quản lý thuế phạm vi nước huyện Chương Mỹ góp phần đưa sách thuế vào cuốc sống, góp phần huy động nguồn lực tài ngày tăng, đến Thuế phí trở thành nguồn thu chủ yếu NSNN Trong năm qua, công tác quản lý thuế Chi cục thuế huyện Chương Mỹ có nhiều kết tích cực nhiều mặt hạn chế chế quản lý, tổ chức máy, đội ngũ cán thuế, công nghệ quản lý thuế, sở vật chất trang thiết bị, môi trường quản lý thuế Với đề tài: "Quản lý thuế Chi cục thuế huyện Chương Mỹ, TP Hà Nội ", Luận văn thực đợc số nội dung: Thứ nhất, Luận văn tổng hợp số lý luận quản lý thuế Việt Nam quản lý thuế địa bàn địa phương; khái quát tình hình kinh tế - xã hội huyện, cấu tổ chức máy Chi cục thuế huyện Chương Mỹ Thứ hai, Luận văn có tổng hợp kinh nghiệm quản lý thuế số chi cục thuế thành phố Hà Nội tỉnh Nình Bình Thứ ba, Luận văn phân tích thực trạng công tác quản lý thuế chi cục thuế huyện Chương Mỹ từ đánh giá thành cơng chủ yếu, tồn tại, hạn chế nguyên nhân ảnh hưởng đến cơng tác quản lý thuế từ đưa số giải pháp, kiến nghị để đổi hồn thiện cơng tác quản lý thuế địa bàn huyện Chương Mỹ thời gian tới 102 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính, 2005 Giáo trình Lý thuyết thuế Hà Nội: Nhà xuất Tài Chính Bộ Tư pháp, 2006 Giáo trình Luật Thuế Việt Nam Hà Nội : Nhà xuất Tư Pháp Phan Huy Đường, 2012 Giáo trình Quản lý Nhà nước kinh tế Hà Nội : Nhà xuất ĐHQG Hà Nội Lê Xuân Trường Nguyễn Đình Chiến, 2013 Nhận diện hành vi gian lận thuế Tạp chí kinh tế phát triển, Số Đặng Hạnh Thu, 2009 Quản lý điều hành công tác thuế bối cảnh suy giảm kinh tế nước suy thối kinh tế tồn cầu Tạp chí Cộng Sản , Số 803 Lê Anh Tuấn, 2005 Cải cách hành thuế vấn đề đặt sau giai đoạn đầu triển khai Tạp chí Thuế Nhà nước, Số tháng Nguyễn Văn Dũng, 2014 Các giải pháp nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Hà Giang, LVTS Kinh tế Nguyễn Tuyết Mai, 2015 Tăng cường công tác Quản lý nợ địa bàn thành phố Hà Nội, LVTS Kinh tế Đại học kinh tế Đại học quốc gia Hà Nội 9.Vũ Thị Mai,2015 Hoàn thiện quản lý thu thuế doanh nghiệp nước ta nay, Luận văn thạc sĩ Kinh doanh quản lý 10 Nguyễn Cơng Thạch, 2013 Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế địa bàn huyện Phú Thiện, tỉnh Gia Lai, LVTS Kinh tế 11.Nguyễn Thu Thuỷ, 2006 Hoàn thiện quy trình quản lý thu thuế theo hướng đại hoá ngành Thuế Việt Nam Luận văn thạc sĩ kinh tế 12 Chi cục thuế huyện Chương Mỹ, 2014 Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2014; Nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2015 103 13 Chi cục thuế huyện Chương Mỹ, 2015 Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ cơng tác thuế năm 2015; Nhiệm vụ giải pháp côhg tác thuế năm 2016 14 Chi cục thuế huyện Chương Mỹ, 2016 Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ cơng tác thuế năm 2016; Nhiệm vụ giải pháp côhg tác thuế năm 2017 15 Luật quản lý thuế 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006; Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012 16 Bộ tài chính, 2013 Thông tư hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế; Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế Nghị định số 83/203/ NĐ-CP ngày 22/7/2013của Chính Phủ Hà Nội 17 Bộ tài chính, 2013 Thơng tư Quy định chi tiết xử phạt vi phạm hành thuế Hà Nội 18 Bộ tài chính, 2013 Thơng tư hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế Hà Nội 19 Tổng cục Thuế, 2011 Tài liệu Bồi dưỡng nghiệp vụ cho công chức Hà Nội, Nhà xuất Tài - Tập II : Kiến thức khái quát thuế, ngành thuế - Tập IV : Kiến thức quản lý thuế 20 Tổng cục Thuế, 2010 Quyết định Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuế thuộc Chi cục thuế số 504/QĐTCT 21 Tổng cục Thuế, 2015 Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế số 879/QĐ-TCT Hà Nội 22 Tổng cục Thuế, 2015 Quy trình kiểm tra thuế Hà Nội 23 Tổng cục Thuế, 2015 Quản lý nợ thuế Hà Nội 24 Tổng cục Thuế, 2015 Quy trình cưỡng chế nợ thuế Hà Nội 25 Tổng cục Thuế, 2011 Quy trình hồn thuế Hà Nội 104 Website: 1.http://www.mof.gov.vn: Tổng cục Thuế http://www.caicachhanhchinh.gov.vn http://translate.google.com.vn 105