Kiểm soát hoạt động chuyển giá của các công ty đa quốc gia tại việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - LÊ THỊ THANH THẢO “KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC CÔNG TY ĐA QUỐC GIA TẠI VIỆT NAM” LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh – Năm 2012 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - LÊ THỊ THANH THẢO “KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC CÔNG TY ĐA QUỐC GIA TẠI VIỆT NAM” Chuyên ngành: Tài – Ngân hàng Mã số: 60340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN THỊ THÚY VÂN TP Hồ Chí Minh – Năm 2012 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan tất nội dung luận văn hình thành phát triển từ quan điểm cá nhân tơi, hướng dẫn khoa học cô giáo TS Nguyễn Thị Thúy Vân Các số liệu kết luận văn hoàn toàn trung thực, nội dung luận văn chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu khác Tơi hồn tồn chịu trách nhiệm tính pháp lý q trình nghiên cứu khoa học luận văn Tp.HCM, ngày 19 tháng năm 2012 Tác giả LỜI CẢM ƠN Tôi xin chân thành cảm ơn thầy cô Trường Đại học Kinh Tế TP.HCM tận tình giảng dạy cho tơi suốt q trình học tập trường Xin chân thành cảm ơn cô giáo TS Nguyễn Thị Thúy Vân, người tận tình hướng dẫn tơi hồn thành luận văn Xin chân thành cảm ơn thầy cô Hội đồng chấm luận văn tốt nghiệp đóng góp ý kiến để luận văn hoàn thiện MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VÀ CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC HÌNH VẼ LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY ĐA QUỐC GIA VÀ HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ 1.1 Khái niệm, mục tiêu tác động công ty đa quốc gia kinh tế 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Mục tiêu cấu tổ chức MNC 1.1.3 Tác động MNC kinh tế 1.2 Tổng quan hoạt động chuyển giá MNC nghiệp vụ mua bán nội 1.2.1 Khái niệm, hình thức, động tác động chuyển giá 1.2.2 Các nghiệp vụ mua bán nội MNC 13 1.3 Kiểm soát hoạt động chuyển giá công ty đa quốc gia: 14 1.4 Tình hình chuyển giá MNC xu hướng kiểm soát chuyển giá giới - Bài học kinh nghiệm 15 1.4.1 Tình hình chuyển giá MNC giới: 15 1.4.2 Hướng dẫn xác định giá giao dịch, giao dịch liên kết OECD Tổ chức Hải Quan Thế giới (WCO) 16 1.4.3 Xu hướng kiểm soát chuyển giá quan thuế giới: 24 1.4.4 Bài học kinh nghiệm Việt Nam 27 KẾT LUẬN CHƢƠNG 29 CHƢƠNG 30 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC CÔNG TY ĐA QUỐC GIA TẠI VIỆT NAM 30 2.1 Thực trạng hoạt động công ty đa quốc gia Việt Nam 30 2.1.1 Các cơng ty đa quốc gia có mặt Việt Nam 30 2.1.2 Thu hút vốn đầu tư nước vào Việt Nam thời gian qua 31 2.2 Hoạt động chuyển giá Việt Nam 35 2.2.1 Các hình thức chuyển giá 35 2.2.2 Nguyên nhân thực chuyển giá Việt Nam: 38 2.3 Thực trạng kiểm soát hoạt động chuyển giá công ty đa quốc gia Việt Nam 40 2.3.1 Các văn pháp lý kiểm soát hoạt động chuyển giá từ năm 1997 đến năm 2010 40 2.3.2 Các văn pháp lý kiểm soát hoạt động chuyển giá từ năm 2010 đến 41 2.3.2.1 Thông tư 66/2010/TT-BTC ngày 22/04/2010 Bộ tài 41 2.3.2.2 Thơng tư 205/2010/TT-BTC xác định trị giá hải quan hàng hoá xuất nhập 46 2.3.2.3 Chuẩn mực kế toán 26 – Chế độ kế toán Việt Nam 46 2.3.3 Thực trạng kiểm sốt hoạt động chuyển giá theo Thơng tư 66/2010/TTBTC 47 2.3.3.1 Thực trạng kiểm soát hoạt động chuyển giá Việt Nam thời gian qua 47 2.3.3.2 Kết điều tra khảo sát kiểm soát hoạt động chuyển giá Việt Nam49 2.4 Những thành công hạn chế q trình kiểm sốt hoạt động chuyển giá công ty đa quốc gia Việt Nam thời gian qua 53 2.4.1 Những mặt thành cơng kiểm sốt hoạt động chuyển giá đạt 53 2.4.2 Những mặt hạn chế nguyên nhân kiểm soát hoạt động chuyển giá Việt Nam 54 KẾT LUẬN CHƢƠNG 56 CHƢƠNG 57 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ Ở VIỆT NAM TRONG THỜI GIAN TỚI 57 3.1 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế 57 3.1.1 Thành lập phận chuyên trách chuyển giá 57 3.1.2 Cải cách hệ thống thuế 59 3.2 Giải pháp kiểm soát hoạt động chuyển giá 63 3.2.1 Xác định giá giao dịch liên kết, ban hành Luật chống chuyển giá 63 3.2.2 Áp dụng phương pháp thoả thuận giá trước 66 3.2.3 Xây dựng quy trình kiểm tốn, kiểm sốt định giá giao dịch liên kết doanh nghiệp, quan thuế 68 3.2.4 Xây dựng liệu giá chuẩn 70 3.3 Các giải pháp hỗ trợ 71 KẾT LUẬN CHƢƠNG 73 KẾT LUẬN CHUNG 76 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VÀ CHỮ VIẾT TẮT ALP: The Arm‟s length principle: Nguyên tắc giá thị trường APA: Advance Pricing Agrrement: Cơ chế thỏa thuận giá trước BOT: Built – Operation- Transfer: Xây dựng vận hành chuyển giao BT: Build- Tranfer: Xây dựng chuyển giao BTO: Built – Transfer – Operation: Xây dựng, chuyển giao vận hành FDI: Foreign Direct Investment: Vốn đầu tư trực tiếp HMRC: Her Majesty‟s Revenue and Customs: Cơ quan thuế vụ Anh IRS: the Internal Revenue Service: Sở thuế vụ Mỹ MNC: Multi National Corporations: Công ty đa quốc gia OECD: Organisation for Economic Co-operation and Development: Tổ chức hợp tác kinh tế phát triển SAT: the State Administration of Taxation: Tổng cục quản lý thuế Trung Quốc TNDN: Thu nhập doanh nghiệp WCO: World Customs Organization: Tổ chức Hải quan giới DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1: Lựa chọn phương pháp xác định giá dựa chất giao dịch 43 Bảng 2: Lựa chọn phương pháp xác định giá dựa chức công ty sản xuất 44 Bảng Lựa chọn phương pháp xác định giá dựa chức công ty phân phối 45 Bảng 4: Những loại giao dịch liên kết giai đoạn 2007-2011 49 Bảng 5: Nguồn thông tin, liệu mà doanh nghiệp sử dụng để xác định giá thị trường 51 Bảng 6: Các đối tượng doanh nghiệp liên hệ để hỗ trợ vướng mắc đến việc xác định giá thị trường 51 Bảng 7: Ngưỡng kê khai nên theo tiêu chí sau: 52 Bảng 8: Theo doanh nghiệp, loại liên kết áp dụng APA 52 Bảng 9: Theo doanh nghiệp Việt Nam thời hạn có hiệu lực APA 53 Bảng Quy trình thực APA Trung Quốc 68 DANH MỤC HÌNH VẼ Hình 1: Vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi vào Việt Nam tính đến hết năm 2011 31 Hình 2.2: Vốn đầu tư nước ngồi vào Việt Nam năm 2011 theo hình thức đầu tư 32 Hình 2.3: Vốn đầu tư nước ngồi vào Việt Nam tính theo ngành đến hết năm 201134 LỜI MỞ ĐẦU 1.Đặt vấn đề Hoạt động giao thương quốc tế ngày phát triển, việc trao đổi hàng hóa dịch vụ nước khơng có rào cản điạ lý ngơn ngữ Bên cạnh hoạt động xuất hàng hoá, dịch vụ MNC (thế giới có khoảng 82.000 MNC) với cơng ty chiếm 1/3 giá trị xuất tồn cầu Chính khối lượng giao dịch nội MNCs ảnh hưởng lớn đến giao dịch tồn giới, MNC có quyền xác định giá giao dịch nội họ, gọi giá chuyển giao Chính phủ nước lo lắng việc xác định giá chuyển giao nội tập đoàn ảnh hưởng đến tốc độ phát triển quốc gia, khơng phủ mà thân MNC bắt đầu quan tâm đến giá chuyển giao, vào đầu năm 2000, người bắt đầu quan tâm đến việc gian lận, lợi dụng hành vi tài chính, cách tính giá chuyển giao để trình bày bảng báo cáo tài cách đẹp mắt Việc hợp tác quốc tế công ty ngày phát triển vấn đề chuyển giá cần xem xét thận trọng Các tập đoàn dựa cạnh tranh nguồn lực người, vật liệu để chun mơn hóa nghiệp vụ, hạ giá thành sản phẩm Tuy nhiên công ty đa quốc gia lợi dụng số ưu đãi nước nhận đầu tư nhằm tối đa hóa lợi nhuận, thực chiến lược kinh doanh, quản lý sở thơng qua giá chuyển giao tạo mơi trường kinh doanh bất bình đẳng, mà Việt Nam nước hấp dẫn đầu tư giới, trị ổn định, thị trường tiêu thụ lớn, sách mở cửa Chính phủ, ngày có nhiều tập đồn lớn đầu tư vào Việt Nam Chính lẽ tơi chọn đề tài “Kiểm sốt hoạt động chuyển giá công ty đa quốc gia Việt Nam” với hy vọng kinh nghiệm thực tiễn thân q trình cơng tác kiến thức nghiên cứu được, ứng dụng cho việc lập hồ sơ chuyển giá đơn vị công tác cách hiệu Các yếu tố tài sản, vốn chi phí sử dụng cho việc thực chức doanh nghiệp (ví dụ sản xuất chế biến sở sử dụng máy móc doanh nghiệp đầu tư có khả thu lợi nhuận cao so với việc sản xuất, chế biến sở sử dụng máy móc sở th để gia cơng) Tính chất ngành nghề hoạt động, nhóm sản phẩm cơng đoạn sản xuất tiêu thụ (ví dụ thành phẩm làm từ nguyên vật liệu thô hay từ bán thành phẩm) Phương pháp hạch toán kế toán với cấu chi phí sản phẩm (ví dụ sản phẩm giai đoạn khấu hao nhanh so với khấu hao thông thường) Phương pháp tách lợi nhuận: Phương pháp xác định giá chuyển giao nội tập đồn cách phân tích việc phân chia lợi tức cơng ty có liên kết tham gia hoạt động chuyển giao Để tính tốn giá thị trường, phương pháp yêu cầu phải nghiên cứu phân chia lợi tức bên có quan hệ liên kết khơng có quan hệ liên kết Điều cần thiết thực phương pháp phải xác định doanh thu chi phí cơng ty có liên quan đến hoạt động chuyển giao Cơ quan thuế u cầu cơng ty cung cấp tài liệu có liên quan cơng ty mẹ để chứng minh tính hợp lý giá nghiệp vụ chuyển giao Ví dụ minh họa: Cơng ty A nghiên cứu sản xuất thành phần thiết bị điện Công ty B thiết kế sản xuất thiết bị điện Báo cáo lãi lỗ A B Doanh thu A B 50 100 Chi phí mua 10 50 hàng Chi phí sản 15 25 20 70 xuất Lợi nhuận gộp 25 Chi phí nghiên 15 30 10 cưú phát triển Chi phí hoạt 10 10 10 động Lợi nhuận hoạt động Nếu tỷ suất lợi nhuận chi phí cuả giao dịch độc lập dùng để so sánh 10% lợi nhuận A 1.5 B Lợi nhuận phụ trội 6.5 = 10 - 3.5 Tách lợi nhuận phụ trội dựa chi phí phát triền: A = 15/25 x 6.5 = 3.9 B = 10/25 x 6.5 = 2.6 Như lợi nhuận đươc tính lại cho mục đích thuế A = 1.5 + 3.9 = 5.4 B = 2.0 + 2.6 = 4.6 Phương pháp tách lợi nhuận thường áp dụng trường hợp bên liên kết tham gia nghiên cứu phát triển sản phẩm phát triển sản phẩm tài sản vơ hình độc quyền giao dịch quy trình sản xuất, kinh doanh chuyển tiếp bên liên kết từ khâu nguyên vật liệu đến thành phẩm cuối để lưu thông sản phẩm gắn liền với việc sở hữu sử dụng quyền sở hữu trí tuệ Truờng hợp tính đặc thù giao dịch liên kết, doanh nghiệp lưạ chọn giao dịch độc lập để so sánh doanh nghiệp mở rộng sang giao dịch (hoăc doanh nghiệp) khác phân ngành có chức hoạt động tương đương, thực phân tích tiêu thức so sánh loại trừ khác biệt trọng yếu Số lượng giao dịch độc lập doanh nghiệp độc lập chọn để so sánh giao dịch (doanh nghiệp) Phụ lục 4: Bảng câu hỏi khảo sát tình hình thực thơng tư 66/2010/TT-BTC PHIẾU KHẢO SÁT PHẦN I – THÔNG TIN CƠ BẢN VỀ DOANH NGHIỆP Câu Loại hình sở hữu doanh nghiệp? (Đánh dấu (√) vào phƣơng án lựa chọn) Doanh nghiệp 100% vốn nước Doanh nghiệp liên doanh với nước ngồi Loại hình sở hữu khác    Câu Vốn điều lệ tính đến ngày cuối năm tài gần nhất? (Đánh dấu (√) vào phƣơng án lựa chọn) Dưới 20 tỷ đồng Từ 20 đến 100 tỷ đồng Trên 100 tỷ đồng    Câu Tổng số lao động bình qn năm tài gần nhất? (Đánh dấu (√) vào phƣơng án lựa chọn) Dưới 200 người Từ 200 người đến 300 người Trên 300 người Câu Năm bắt đầu hoạt động? Câu Tỉnh/ Thành phố nơi đặt trụ sở chính?    PHẦN II – THƠNG TIN CƠ BẢN VỀ KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ TÌNH HÌNH KÊ KHAI GIAO DỊCH LIÊN KẾT Câu Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp giai đoạn 2007- 2011? (Đánh dấu (√) vào lựa chọn tƣơng ứng dòng) Năm Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế TNDN (*) Lãi Lỗ           Tổng thu nhập chịu Tổng thu nhập chịu thuế TNDN chƣa trừ thuế TNDN trừ chuyển lỗ (**) chuyển lỗ (***) Lãi Lỗ Lãi Lỗ                     Câu Doanh nghiệp có phát sinh giao dịch liên kết giai đoạn 2007-2011 không? Có  Khơng  Trƣờng hợp chọn “Có” trả lời tiếp câu 08-19, trƣờng hợp chọn “Không” chuyển sang câu 20 Câu Doanh nghiệp phát sinh loại giao dịch liên kết nào, giai đoạn 2007- 2011? (Đánh dấu (√) vào phƣơng án lựa chọn tƣơng ứng cột) Loại giao dịch Hàng hóa hình thành TSCĐ Hàng hóa khơng hình Nghiên cứu phát triển thành TSCD Quảng cáo, tiếp thị Quản lý kinh doanh tư vấn đào tạo Hoạt động tài Dịch vụ khác Năm 2007     Năm 2008     Năm 2009     Năm 2010     Năm 2011                    Câu Tỷ lệ % giá trị hàng hóa dịch vụ bán cho bên liên kết so với tổng doanh thu, thu nhập năm? (Đánh dấu (√) vào phƣơng án lựa chọn tƣơng ứng cột) Tỷ lệ 0% Từ 0% đến 5% Từ 5% đến 25% Từ 25% đến 50% Từ 50% đến 75% Trên 75% Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011                               Câu 10 Tỷ lệ % giá trị hàng hóa dịch vụ mua vào từ bên liên kết so với tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào hàng năm? (Đánh dấu (√) vào phƣơng án lựa chọn tƣơng ứng với cột) Tỷ lệ 0% Từ 0% đến 5% Từ 5% đến 25% Từ 25% đến 50% Từ 50% đến 75% Trên 75% Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011                               Câu 11 Tỷ lệ % giá trị hàng hóa dịch vụ bán cho bên liên kết lãnh thổ Việt Nam so với tổng giá trị hàng hóa dịch vụ bán cho bên liên kết năm (Đánh dấu (√) vào phƣơng án lựa chọn tƣơng ứng cột) Tỷ lệ 0% Từ 0% đến 5% Từ 5% đến 25% Từ 25% đến 50% Từ 50% đến 75% Trên 75% Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011                               Câu 12 Tỷ lệ % giá trị hàng hóa dịch vụ mua vào từ bên liên kết lãnh thổ Việt Nam so với tổng giá trị hàng hóa dịch vụ mua vào từ bên liên kết hàng năm (Đánh dấu (√) vào phƣơng án lựa chọn tƣơng ứng cột) Tỷ lệ 0% Từ 0% đến 5% Từ 5% đến 25% Từ 25% đến 50% Từ 50% đến 75% Trên 75% Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011                               Câu 13 Kể tên quốc gia/ vũng lãnh thổ bên liên kết Việt Nam có phát sinh giao dịch với doanh nghiệp giai đoạn 20072011? Câu 14 Doanh nghiệp áp dụng phương pháp xác định giá thị trường sau giai đoạn 2007-2011? (Đánh dấu (√) vào hặc nhiều phƣơng án lựa chọn tƣơng ứng với cột) Phƣơng pháp PP so sánh giá giao dịch độc lập PP giá bán lại PP giá vốn cộng lãi PP so sánh lợi nhuận PP tách lợi nhuận PP khác (*) Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011                               (*) PP khác biện pháp tổng hợp biện pháp vận dụng số liệu kỳ Câu 15 Doanh nghiệp sử dụng thông tin, liệu từ nguồn để xác định giá thị trường? (Đánh dấu (√) vào nhiều phƣơng án lựa chọn) 1.Từ quan ban nghành Nhà nước, viện nghiên cứu, hiêp hội tổ chức chuyên nghành nhà nước công nhận  2.Từ tổ chức cá nhân hoạt động lĩnh vực dịch vụ, hành nghề độc lập cấp phép hoạt động xác nhận công bố công khai  3.Từ công ty niêm yết thị trường chứng khốn cơng bố công khai theo quy định điều lệ hoạt động thị trường cứng khoán 4.Từ doanh nghiệp bên liên kết doanh nghiệp Nguồn khác Câu 16 Doanh nghiệp có lập lưu giữ hồ sơ xác định giá thị trường giao dịch liên kết khơng? Có  Khơng  Câu 17 Doanh nghiệp có kê khai thơng tin giao dịch liên kết với CQT khơng? Có  Không  Câu 18 Khi gặp phải vướng mắc liên quan đến việc xác định giá thị trường giao dịch liên kết, Doanh nghiệp liên hệ đến đối tượng sau để hỗ trợ giải (Đánh dấu (√) vào nhiều phƣơng án lựa chọn)  Cục thuế quản lý trực tiếp (*) Tổng Cục Thuế (*)  Công ty tư vấn Tài chính, Kế tốn, Kiểm  tốn ty Luật  Cơng  Bạn bè Khác  Trƣờng hợp chọn (*) trả lời cho câu 19, trƣờng hợp không chọn (*) chuyển sang câu 20 Câu 19 Doanh nghiệp có hài lòng với hỗ trợ từ quan thuế không? (Đánh dấu (√) vào phƣơng án lựa chọn) Hài lòng  Chỉ hài lòng phần (*) Khơng hài lịng (*)   Trƣờng hợp chọn (*), Doanh nghiệp vui lòng cho ý kiến cụ thể:    Câu 20 Doanh nghiệp cho biết số lần tham gia tập huấn Chính sách thuế liên quan đến xác định giá thị trường giao dịch liên kết Cục Thuế tổ chức từ năm 2007 đến nay? (Đánh dấu (√) vào phương án lựa chọn):     Chưa Một lần Hai lần Trên hai lần PHẦN III – THÔNG TIN ĐÁNH GIÁ VỀ MỘT SỐ NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA THƠNG TƯ SỐ 66 Câu 21 Thơng tư số 66 quy định 13 trường hợp xác định có quan hệ liên kết, Doanh nghiệp đánh quy định này? (Đánh dấu (√) vào phƣơng án lựa chọn) Phù hợp đầy đủ Quá rộng, cần phải thu hẹp (*) Còn thiếu (*) Mâu thuẩn, chồng chéo với quy định văn khác (*)     Trƣờng hợp chọn (*), Doanh nghiệp vui lòng cho ý kiến cụ thể: Câu 22 Theo doanh nghiệp nguồn thông tin, liệu quy định Điểm 1.1 Khoản Điều Phần B Thơng tư số 66 đầy đủ để phân tích so sánh xác định giá thị trường hay chưa? Đầy đủ  Chưa đầy đủ  Trƣờng hợp chọn “Chƣa đầy đủ”, Doanh nghiệp vui lòng cho biết cần bổ sung nguồn nào? Câu 23 Doanh nghiệp vui lòng đánh giá khả tiếp cận nguồn thông tin liệu quy định Điểm 1.1 khoản Điều Phần B Thông tư số 66? (Vui lòng đánh dấu (√) vào phƣơng án lựa chọn tƣơng ứng với dịng) Nguồn thơng tin Từ quan, ban ngành Nhà nước, viện nghiên cứu, hiệp hội, tổ chức chuyên ngành Nhà nước công nhận Từ tổ chức, cá nhân hoạt động lĩnh vực hoạt động hành nghề độc lập cấp phép hoạt động xác nhận công bố công khai Từ công ty niêm yết thị trường chứng khốn cơng bố công khai theop quy định điều lệ hoạt động thị trường khoán chứng Từ Doanh nghiệp bên liên kết Doanh nghiệp Khả tiếp cận Dễ tiếp cận Khó tiếp Khơng tiếp cận (*) cận (*)             Trƣờng hợp chọn (*), Doanh nghiệp vui lòng cho ý kiến cụ thể: Câu 24 Doanh nghiệp đánh nghĩa vụ lập lưu giữ thông tin, tài liệu chứng từ quy định Điểm 2.3 khoản Điều Thông tư số 66? (Đánh dấu (√) vào phƣơng án lựa chọn) Dễ thực Khó thực (*)   Trƣờng hợp chọn (*), Doanh nghiệp vui lòng cho ý kiến cụ thể: Câu 25 Theo quy định hành, Doanh nghiệp phải cung cấp thông tin, tài liệu chứng từ thời hạn 30 ngày làm việc kể từ ngày nhận đƣợc yêu cầu quan Thuế Thời hạn đƣợc gia hạn lần nhƣng khơng qua 30 ngày Doanh nghiệp đánh vê thời hạn này? (Đánh dấu (√) vào phƣơng án lựa chọn) Dễ thực  Khó thực (*)  Trƣờng hợp chọn (*), Doanh nghiệp vui lịng cho ý kiến cụ thể: Câu 26 Ngồi khó khăn, vướng mắc nêu trên, q trình thực Thơng tư số 66, Doanh nghiệp cịn gặp khó khăn, vướng mặc nào? PHẦN IV – THĂM DO Y KIẾN VỀ VIỆC HỒN THIỆN CHÍNH SÁCH XÁC ĐỊNH GIÁ THỊ TRƯỜNG ĐỐI VỚI GIAO DỊCH LIÊN KẾT Câu 27 Để đơn giản hóa thủ tục hành thuế, giảm chi phí tuân thủ NNT chi phí quản lý quan thuế, số quốc gia quy định ngƣỡng kê khai giao dịch liên kết Theo đó, NNT phải kê khai việc xác định giá thị trƣờng giao dịch liên kết có giá trị ngƣỡng, khơng phải kê khai giao dịch dƣới ngƣỡng Thông tư số 66 không quy định ngưỡng kê khai giao dịch liên kết Theo Doanh nghiệp, Việt Nam có nên áp dụng ngưỡng kê khai giao dịch liên kết hay không? Có  Khơng  Trƣờng hợp chọn “Có”trả lời tiếp câu 29, trƣờng hợp chọn “Không”trả lời câu 30 Câu 28 Theo Doanh nghiệp, ngưỡng kê khai nên theo tiêu chí sau đây? (Đánh dấu (√) vào phƣơng án lựa chọn)  Tổng giá trị liên kết phát sinh năm Tổng giá trị liên kết phát sinh năm bên liên kết Quy mô sản xuất kinh doanh NNT (theo tiêu chí vốn, doanh thu ) Tổng giá trị giao dịch liên kết phát sinh năm thoe loại hàng hóa, dịch vụ ) Tiêu chí khác Kết hợp từ 02 tiêu chí trở lên, đề nghị nêu dụ: rõ: 1,3 4; ) (Ví      Câu 29 Chiến lƣợc cải cách hệ thống Thuế giai đoạn 2011-2020 có định hƣớng áp dụng thỏa thuận trƣớc giá giao dịch liên kết Thỏa thuận xác định giá trƣớc (Advance Pricing Agreement-APA) chế cho phép NNT đàm phán đạt đƣợc thỏa thuận với quan Thuế xác định giá giao dịch liên kết tƣơng lai theo nguyên tắc giá thị trƣờng APA phân loại đơn phƣơng, song phƣơng đa phƣơng dựa số lƣợng quan Thuế có thẩm quyền tham gia vào APA Theo Doanh nghiệp, Việt Nam nên áp dụng phương pháp APA sau đây? (Vui long đánh dấu (√) vào nhiều phƣơng án lựa chọn) 1.APA đơn phương APA song phương APA đa phương    Câu 30 Theo Doanh nghiệp, loại giao dịch liên kết sau áp dụng APA? (Đánh dấu (√) vào nhiều phƣơng án lựa chọn) Mua, bán, trao đổi, thuê, cho thuê, chuyển giao, chuyển nhượng tài sản hữu hình Chuyển giao, sử dụng tài sản vơ hình Cung ứng dịch vụ tài Cung ứng dịch vụ khác     Câu 31 Theo thông lệ quốc tế, thời hạn APA có hiệu lực tối đa 05 năm Vậy theo Doanh nghiệp, Việt Nam nên quy định thời hạn hiệu lực APA năm phù hợp? (Đánh dấu (√) vào phƣơng án lựa chọn) 01 năm 02 năm 03 năm 04 năm 05 năm Khác (ghi rõ):       Câu 32 Theo doanh nghiệp, nên lựa chọn tiêu chí để xác định ngưỡng giá trị giao dịch liên kết áp dụng APA? (Đánh dấu (√) vào phƣơng án lựa chọn) 1.Tổng giá trị giao dịch liên kết phát sinh năm  Tổng giá trị giao dịch liên kết bên liên kết năm  Quy mô sán xuất kinh doanh NNT  Tổng giá trị giao dịch liên kết phát sinh năm hàng hóa dịch vụ  5.Tiêu chí khác  6.Kết hợp từ tiêu chí trở lên đề nghị nêu rõ ( vd :  1,3 4) Câu 33: Ngoài nội dung trên, Doanh nghiệp vui lòng đề xuất sửa đổi, bổ sung nhằm hồn thiện sách xác định giá thị trường giao dịch liên kết? Trân trọng cảm ơn hợp tác Quý Doanh nghiệp! Phụ lục 5: Đầu tư trực tiếp nước vào Việt Nam theo đối tác lũy 15/12/2011 STT Đối tác Số dự Tổng vốn đầu tư đăng ký đầu tư án USD Tỷ trọng Singapore 990 24.037.746.729 12.14% Hàn Quốc 3.112 23.960.527.196 12.11% Nhật Bản 1.669 23.595.359.810 11.92% Đài Loan 2.219 23.519.578.017 11.88% British 500 14.989.093.320 7.57% Virgin Island Hoa kỳ 601 11.654.200.323 5.89% Hồng kông 658 10.969.573.543 5.54% Malaysia 394 9.379.676.303 4.74% Cayman 53 7.501.825.912 3.79% Island 10 Thái Lan 271 5.795.340.917 2.93% 11 Hà Lan 157 5.779.392.237 2.92% 12 Brunei 124 4.849.134.177 2.45% 13 Canada 114 4.655.104.070 2.35% 14 Trung 836 4.342.426.793 2.19% Quốc 15 Pháp 340 3.015.543.461 1.52% 16 Samoa 90 2.989.548.644 1.51% 17 Anh 151 2.557.714.501 1.29% 18- Các quốc 1.385 14.335.285.463 7.24% 94 gia khác Tổng cộng 13.664 197.927.071.416 Vốn điều lệ USD Tỷ trọng 6.974.383.875 10.24% 8.208.900.961 12.05% 6.777.532.817 9.95% 10.016.017.957 14.7% 4.776.396.311 7.015 2.879.160.520 3.621.044.073 3.786.639.689 1.489.330.422 4.23% 5.32% 5.56% 2.19% 2.692.943.419 2.414.984.910 993.029.375 998.880.601 2.190.453.297 3.82% 3.54% 1.46% 1.47% 3.22% 1.559.348.537 623.354.799 1.615.304.466 6.597.863.333 2.29% 0.92% 2.37% 9.68% 68.125.569.362 Phụ lục 6: Đầu tư trực tiếp nước Việt Nam theo hình thức STT Hình thức đầu tư 100% vốn đầu tư nước 10.592 Tổng vốn đầu tư Vốn điều lệ đăng ký (USD) (USD) 127.694.942.777 42.848.075.374 Liên doanh 2.644 54.010.610.564 17.856.128.537 Hợp đồng BOT, BT, BTO 14 5.857.317.913 1.354.797.469 Hợp đồng hợp tác kinh 219 5.429.931.329 4.567.036.804 Số dự án doanh Công ty cổ phần 194 4.836.260.833 4.567.036.804 Công ty mẹ 98.008.000 1.416.573.178 13.664 197.927.071.416 68.125.569.362 Tổng cộng Phụ lục 7: Đầu tư trực tiếp nước Việt Nam theo ngành STT Hình thức đầu tư CN chế tạo, chế biến 7.987 Tổng vốn đầu tư Vốn điều lệ đăng ký (USD) (USD) 93.053.036.629 34.572.884.213 KD bất động sản 373 47.002.093.570 11.471.111.168 Xây dựng 839 12.499.828.279 3.969.753.489 DV lưu trú ăn uống 314 11.830.450.512 3.225.777.303 SX,PP điện khí nước 68 7.397.576.933 1.661.126.658 Các ngành khác 4.083 26.144.085.493 13.224.916.531 13.664 197.927.071.416 68.125.569.362 Tổng cộng Số dự án ... vi chuyển giá 30 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC CÔNG TY ĐA QUỐC GIA TẠI VIỆT NAM 2.1 Thực trạng hoạt động công ty đa quốc gia Việt Nam 2.1.1 Các công ty đa quốc gia. .. công ty đa quốc gia hoạt động chuyển giá Chương 2: Thực trạng kiểm sốt hoạt động chuyển giá cơng ty đa quốc gia Việt Nam thời gian qua Chương 3: Một số giải pháp nhằm kiểm soát hoạt động chuyển giá. .. hoạt động công ty đa quốc gia Việt Nam 30 2.1.1 Các công ty đa quốc gia có mặt Việt Nam 30 2.1.2 Thu hút vốn đầu tư nước vào Việt Nam thời gian qua 31 2.2 Hoạt động chuyển giá Việt Nam