Thông tin tài liệu
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH *** DƯƠNG KHÁNH LINH HỒN THIỆN HỆ THỐNG KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM TẠI CƠNG TY CHỨNG KHOÁN ACB LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh – Năm 2012 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH *** DƯƠNG KHÁNH LINH HỒN THIỆN HỆ THỐNG KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM TẠI CƠNG TY CHỨNG KHỐN ACB Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã số: 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS HUỲNH ĐỨC LỘNG TP Hồ Chí Minh – Năm 2012 LỜI CẢM ƠN Trước tiên, tác giả xin gửi lời biết ơn sâu sắc đến Thầy TS Huỳnh Đức Lộng dành nhiều thời gian tâm huyết tận tình hướng dẫn, góp ý bảo tơi suốt trình thực luận văn Đồng thời, tác giả xin cảm ơn Ban Giám hiệu, Khoa Đào tạo sau đại học, giảng viên trường Đại học Kinh Tế thành phố Hồ Chí Minh truyền đạt kiến thức suốt trình học tập hoàn thành luận văn Thạc sĩ Tác giả xin gửi lời cảm ơn đến bạn đồng nghiệp, anh chị Phịng kế tốn Ban Tổng Giám đốc Cơng ty TNHH Chứng Khốn ACB(ACBS) tạo điều kiện nghiên cứu hệ thống kế tốn Cơng ty trình thu thập số liệu phục vụ cho luận văn Mặc dù cố gắng hoàn thành luận văn với tất lực tâm huyết việc nghiên cứu học hỏi luận văn tránh khỏi thiếu sót khiếm khuyết Tác giả mong nhận ý kiến đóng góp bảo Quý Thầy, Cơ tồn thể bạn đọc quan tâm để tác giả hồn thiện kiến thức sau Xin trân trọng cảm ơn, Tác giả luận văn Dương Khánh Linh MỤC LỤC Trang MỤC LỤC DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ HÌNH VẼ CHỮ VIẾT TẮT MỞ ĐẦU Tính cấp thiết luận văn Mục đích luận văn Đối tượng phạm vi nghiên cứu luận văn 10 Phương pháp nghiên cứu 10 Nội dung nghiên cứu 10 Bố cục luận văn 10 CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM 11 1.1 Khái niệm vai trò Kế toán quản trị .11 1.1.1 Khái niệm Kế toán quản trị 11 1.1.2 Vai trò Kế toán quản trị 11 1.2 Khái niệm vai trị Kế tốn trách nhiệm 13 1.2.1 Lịch sử hình thành Kế toán trách nhiệm 13 1.2.2 Khái niệm Kế toán trách nhiệm .15 1.2.3 Vai trò Kế toán trách nhiệm .15 1.2.4 Sự phân cấp quản lý 16 1.3 1.3.1 Nội dung Kế toán trách nhiệm 17 Các trung tâm trách nhiệm 17 1.3.1.1 Trung tâm chi phí (Cost center) 18 1.3.1.2 Trung tâm doanh thu (Revenue Center) 18 1.3.1.3 Trung tâm lợi nhuận (Profit Center) 19 1.3.1.4 Trung tâm đầu tư (Investment Center) 19 1.3.2 Xác định tiêu đánh giá kết hiệu trung tâm trách nhiệm 20 1.3.2.1 Các tiêu đánh giá thành trung tâm chi phí 20 1.3.2.2 Các tiêu đánh giá thành trung tâm doanh thu 21 1.3.2.3 Các tiêu đánh giá thành trung tâm lợi nhuận 22 1.3.2.4 Các tiêu đánh giá thành trung tâm đầu tư 23 1.3.3 Báo cáo đánh giá thành quản lý trung tâm trách nhiệm 27 1.3.3.1 Báo cáo đánh giá trách nhiệm trung tâm chi phí 27 1.3.3.2 Báo cáo đánh giá trách nhiệm trung tâm doanh thu 27 1.3.3.3 Báo cáo đánh giá trách nhiệm trung tâm lợi nhuận .28 1.3.3.4 Báo cáo đánh giá trách nhiệm trung tâm đầu tư 28 1.3.4 Một số nội dung liên quan đến Kế toán trách nhiệm .29 1.3.4.1 Hệ thống dự toán ngân sách .29 1.3.4.2 Phân bổ chi phí .30 1.3.4.3 Định giá sản phẩm chuyển giao 30 1.3.4.4 Phân tích biến động chi phí 30 KẾT LUẬN CHƯƠNG I 32 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG VỀ HỆ THỐNG KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM TẠI CƠNG TY TNHH CHỨNG KHOÁN ACB 33 Tình hình tổ chức quản lý tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 2.1 Chứng Khoán ACB 33 2.1.1 Tình hình tổ chức quản lý Cơng ty Chứng Khốn ACB 33 2.1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 33 2.1.1.2 Chức nhiệm vụ công ty 34 2.1.1.3 Quy mô hoạt động kinh doanh 35 2.1.1.4 Tổ chức máy quản lý công ty 35 2.1.1.5 Một số tiêu kết kinh doanh 40 2.1.1.6 Những thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển 41 2.1.2 Tình hình tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Chứng Khốn ACB 43 2.1.2.1 Các sách chế độ kế toán áp dụng 43 2.1.2.2 Hình thức tổ chức hệ thống sổ sách kế toán 43 2.1.2.3 Tổ chức máy kế toán 45 Hệ thống kế tốn trách nhiệm Cơng ty Chứng khốn ACB (ACBS) .46 2.2 2.2.1 Tổ chức trung tâm trách nhiệm ACBS 46 2.2.1.1 Sự phân cấp quản lý ACBS 46 2.2.1.2 Tổ chức trung tâm trách nhiệm ACBS 48 2.2.2 Các tiêu báo cáo đánh giá trách nhiệm quản lý ACBS 51 2.2.2.1 Các tiêu đánh giá trung tâm chi phí 51 2.2.2.2 Các tiêu đánh giá trung tâm lợi nhuận 57 2.2.2.3 Các tiêu đánh giá trung tâm đầu tư 63 2.2.3 Tình hình thực nội dung liên quan đến Kế toán trách nhiệm ACBS 71 2.2.3.1 Dự toán ngân sách 71 2.2.3.2 Phân bổ chi phí 74 2.2.3.3 Phân tích biến động chi phí 77 Đánh giá thực trạng tổ chức hệ thống kế toán trách nhiệm 2.3 ACBS 77 2.3.1 Những ưu điểm tổ chức hệ thống kế toán trách nhiệm Cơng ty TNHH Chứng khốn ACB .77 2.3.1.1 Về phân cấp quản lý tổ chức trung tâm trách nhiệm 77 2.3.1.2 Về tiêu đánh giá thành quản lý 78 2.3.1.3 Về hệ thống báo cáo đánh giá trung tâm trách nhiệm 78 2.3.2 Những hạn chế tổ chức hệ thống Kế tốn trách nhiệm Cơng ty TNHH Chứng khoán ACB .79 2.3.2.1 Về phân cấp quản lý 79 2.3.2.2 Về tổ chức trung tâm trách nhiệm 80 2.3.2.3 Về tiêu đánh giá thành quản lý 81 2.3.2.4 Về hệ thống báo cáo 82 KẾT LUẬN CHƯƠNG II 84 CHƯƠNG III: HỒN THIỆN HỆ THỐNG KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM TẠI CƠNG TY TNHH CHỨNG KHỐN ACB 85 3.1 Mục tiêu hoàn thiện 85 3.2 Các quan điểm hoàn thiện hệ thống kế toán trách nhiệm 85 3.2.1 Phù hợp với mơ hình tổ chức quản lý công ty 85 3.2.2 Phù hợp với yêu cầu trình độ quản lý công ty 86 3.2.3 Phù hợp chi phí lợi ích .86 3.2.4 Phù hợp với quy định kế tốn tài Bộ Tài Chính 87 3.3 Hồn thiện hệ thống kế tốn trách nhiệm Cơng ty TNHH Chứng Khoán ACB 87 3.3.1 Xác định lại trung tâm trách nhiệm 88 3.3.2 Hoàn thiện tiêu đánh giá thành quản lý .90 3.3.3 Hoàn thiện hệ thống báo cáo đánh giá trách nhiệm 93 3.3.3.1 Hoàn thiện phương pháp lập báo cáo trách nhiệm trung tâm lợi nhuận 93 3.3.3.2 Hồn thiện hình thức báo cáo đánh giá trách nhiệm 95 3.3.4 Hoàn thiện số nội dung liên quan đến kế toán trách nhiệm 96 3.3.4.1 Hoàn thiện tiêu thức phân bổ chi phí 96 3.3.4.2 Hồn thiện lập dự tốn ngân sách .99 3.3.5 Những giải pháp hỗ trợ để hoàn thiện hệ thống kế tốn trách nhiệm Cơng ty TNHH Chứng Khốn ACB 102 3.3.5.1 Hoàn thiện yếu tố nguồn lực nhằm phát huy hiệu hệ thống kế toán trách nhiệm 102 3.3.5.2 Phát triển ứng dụng công nghệ thông tin vào việc xử lý số liệu 104 KẾT LUẬN CHƯƠNG III 105 KẾT LUẬN 106 TÀI LIỆU THAM KHẢO 107 PHỤ LỤC 108 DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU Bảng 2.1 – Quy mô ACBS qua hai năm 2010 2009 Bảng 2.2 – Tình hình doanh thu, lợi nhuận ACBS qua năm 2009 2010 Bảng 2.3 - Báo cáo trách nhiệm trung tâm chi phí- Phịng giao dịch Bảng 2.4- Báo cáo trung tâm lợi nhuận – Chi nhánh Bảng 2.5 – Báo cáo lãi ( lỗ) danh mục đầu tư chứng khốn- Phịng đầu tư kinh doanh chứng khoán Bảng 2.6- Báo cáo kết hoạt động đầu tư kinh doanh chứng khốn – Phịng đầu tư kinh doanh chứng khoán Bảng 2.7- Báo cáo trách nhiệm trung tâm đầu tư- Báo cáo kết hoạt động kinh doanh ACBS Bảng 2.8- Báo cáo trách nhiệm trung tâm đầu tư- Báo cáo tổng hợp khoản đầu tư thực kỳ Bảng 2.9 – Báo cáo dự tốn doanh thu – chi phí – Chi nhánh Bảng 2.10- Bảng tóm tắt tiêu chí phân bổ chi phí Bảng 3.1-Báo cáo thu nhập-chi phí theo số dư đảm phí – chi nhánh Bảng 3.2 – Báo cáo phận trung tâm chi phí trình bày lại – phịng giao dịch Bảng 3.3 – Báo cáo dự toán doanh thu theo nhân viên – Chi nhánh Bảng 3.4 – Báo cáo dự toán doanh thu hòa vốn – chi nhánh Biểu đồ 2.1 Cơ cấu doanh thu ACBS 2010 Biểu đồ 2.2 Tăng trưởng doanh thu qua hai năm 2010 2009 DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ HÌNH VẼ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức Cơng ty TNHH Chứng Khốn ACB Sơ đồ 2.2- Sô đồ luân chuyển chứng từ kế tốn ACBS Sơ đồ 2.3- Tổ chức cơng tác kế toán Sơ đồ 2.4- Cơ cấu tổ chức Cơng ty TNHH Chứng Khốn ACB theo trung tâm trách nhiệm Sơ đồ 3.1- Sơ đồ trung tâm lợi nhuận sau xác định lại Sơ đồ 3.2 Quy trình phân bổ chi phí quản lý chung sở hoạt động Sơ đồ 3.3 – Phịng Kế tốn – tài tổ chức lại 94 Bảng 3.1-Báo cáo lợi nhuận theo số dư đảm phí – chi nhánh BÁO CÁO LỢI NHUẬN Quý I năm 2010 Chi nhánh: Khánh Hịa ĐVT: Nghìn đồng Thực tế Kế hoạch % thực Quý I Quý I năm kế năm 2010 2010 hoạch Chỉ tiêu Tổng Doanh thu từ hoạt động môi giới tư vấn đầu tư 1,202,408 1,625,000.00 73.99% Trong đó: Doanh thu phí mơi giới 480,268 650,000 73.89% Doanh thu phí cung cấp vốn cho nhà đầu tư 722,140 975,000 74.07% Chi phí khả biến 579,200 770,500 75.17% - Chi phí mơi giới cho người đ.tư 142,198 192,500 73.87% + Phí giao dịch SGDCK 70,158 95,000 73.85% + Hoa hồng nhân viên môi giới 72,040 97,500 73.89% - Chi phí lưu ký 18,160 12,500 145.28% - Chi phí vốn kinh doanh 418,842 565,500 74.07% 3.Số dư đảm phí 623,208 854,500 72.93% Tỷ lệ số dư đảm phí 51.80% 13.15% 394.07% Chi phí bất biến 269,300 289,750 92.94% - Chi phí nhân viên Chi nhánh 192,050 192,500 99.77% - Chi phí th văn phịng chi nhánh 44,300 66,000 67.12% - Chi phí khấu hao TSCĐ 16,641 12,500 133.13% - Chi phí điện nước, điện thoại, cáp 1,809 6,250 28.94% - CP khác ( chi văn phòng phẩm, nước uống…) 14,500 12,500 116.00% Lãi/lỗ phận 353,908 564,750 62.67% Chi phí quản lý phân bổ 257,627 222,500 115.79% Lợi nhuận 96,281 342,250 28.13% 95 3.3.3.2 Hồn thiện hình thức báo cáo đánh giá trách nhiệm Một báo cáo phận tốt báo cáo lập trình bày số liệu có trật tự logic dễ hiểu, dễ sử dụng Nhà quản lý phận đọc báo cáo phận trình bày tốt dễ dàng tiếp cận thơng tin cần thiết Chính vậy, hình thức báo cáo phận ACBS cần xếp lại khoản mục, lược bỏ thông tin không cần thiết báo cáo Cụ thể, vào mục tiêu nhu cầu thông tin phận, báo cáo phận trung tâm trách nhiệm liệt kê thông tin số liệu liên quan đến trung tâm trách nhiệm đó, khơng phải nay, báo cáo trung tâm chi phí sử dụng hình thức báo cáo chung bảng 2.3 trên, liệt kê tồn khoản mục chi phí tồn cơng ty Ngồi ra, báo cáo phận, cần thêm phần tính toán tiêu liên quan để thuận tiện cho nhà quản lý phận cập nhật thông tin nhanh Như vậy, bản, báo cáo phận trung tâm trách nhiệm trình bày sau: 96 Bảng 3.2 – Báo cáo phận trung tâm chi phí trình bày lại – phịng giao dịch CƠNG TY TNHH CHỨNG KHỐN ACB BÁO CÁO THỰC HIỆN CHI PHÍ Phịng ban: Phịng giao dịch Q I năm 2010 ĐVT: Triệu đồng DIỄN GIẢI Thực % kế hoạch Kế hoạch Quý I/2010 Quý I/2010 Số cịn sử dụng Chi phí nhân viên 295.61 360 82% 64.39 Chi phí thuê nhà 70.575 72 98% 1.425 47.61 45.25 105% -2.36 - CP khấu hao TSCĐ 36.375 36.5 100% 0.125 - CP công cụ, đồ dùng 11.235 8.75 128% -2.485 Chi phí quản lý 48.978 77 64% 28.022 - Cp điện nước, đthoại, cáp 36.645 37.5 98% 0.855 4.125 4.5 92% 0.375 - Chi phí đào tạo - 22.5 - Chi cơng tác phí - - Chi phí hành 8.208 7.5 109% -0.708 +Chi phí mực in, mực photo 1.395 1.25 112% -0.145 +Chi phí văn phịng phẩm 6.813 6.25 109% -0.563 462.78 554 83% 91.47 Chi phí TSCĐ, CCDC - CP DV bảo vệ, tài xế Tổng chi 3.3.4 Hoàn thiện số nội dung liên quan đến kế tốn trách nhiệm 3.3.4.1 Hồn thiện tiêu thức phân bổ chi phí Để hồn thiện tiêu thức phân bổ chi phí, Cơng ty cần xây dựng hệ thống phân bổ chi phí theo mức độ hoạt động (ABC) để tăng cường tính xác việc phân 97 bổ chi phí nguồn lực đến trung tâm lợi nhuận nhóm sản phẩm, dịch vụ Mơ hình ABC khắc phục nhược điểm tiêu chí phân bổ việc phân bổ chi phí Cơng ty Theo đó, tiêu chí phân bổ khơng phải doanh thu trung tâm lợi nhuận giá trị giao dịch mà phân bổ chi phí thơng qua tiêu thức phân bổ chi phí gắn liền với hoạt động kinh doanh để tính chi phí cho trung tâm lợi nhuận hay nhóm sản phẩm, dịch vụ Để thực phân bổ chi phí theo mơ hình ABC, bước thực sau: Bước 1: Tập hợp chi phí quản lý chung theo phận hoạt động Trong bước này, trước hết chi phí quản lý chung tập hợp theo trung tâm chi phí chi phí quản lý chung khối giám sát hỗ trợ, chi phí quản lý chung khối vận hành, chi phí quản lý chung trung tâm phân tích, chi phí quản lý chung khối môi giới – tư vấn đầu tư Chi phí quản lý chung quy nạp theo hoạt động môi giới – tư vấn đầu tư cá nhân, tư vấn tài doanh nghiệp, dịch vụ môi giới - tư vấn cho khách hàng định chế Bước 2: Xác định nguồn phát sinh chi phí phân bổ chi phí cho loại dịch vụ, phận cung cấp dịch vụ Ở bước này, chi phí tập hợp theo hoạt động tiếp tục phân phối cho sản phẩm, dịch vụ Với đặc điểm ACBS, sản phẩm dịch vụ khác trung tâm lợi nhuận khác phụ trách, vậy, việc phân bổ chi phí quản lý chung cho sản phẩm, dịch vụ việc phân bổ chi phí quản lý chung cho trung tâm lợi nhuận Chi phí quản lý chung Khối giám sát hỗ trợ phát sinh tất hoạt động môi giới – tư vấn đầu tư cá nhân, tư vấn tài doanh nghiệp, hoạt động tư vấn cho khách hàng định chế Chính vậy, chi phí phân bổ cho chi nhánh, trung tâm giao dịch trực tuyến, phòng khách hàng định chế, phòng tư vấn tài doanh nghiệp Chi phí quản lý chung phân bổ theo tiêu chí quy mơ hoạt động đơn vị, nhân tố lựa chọn số lượng nhân viên đơn vị Như vậy, chi phí quản lý chung Khối giám sát 98 hỗ trợ chi phí quản lý chung khối vận hành phân bổ theo tiêu chí số lượng nhân viên trung tâm lợi nhuận Chi phí quản lý chung Khối vận hành phát sinh động môi giới – tư vấn đầu tư cá nhân, phòng khách hàng định chế, phịng đầu tư kinh doanh chứng khốn vậy, chi phí quản lý chung Khối vận hành phân bổ cho chi nhánh, trung tâm giao dịch trực tuyến, phòng khách hàng định chế, phòng đầu tư vào kinh doanh chứng khốn Tiêu chí phân bổ khối lượng chứng khoán lưu ký thuộc quản lý đơn vị Chi phí quản lý chung Khối Môi giới – tư vấn đầu tư phát sinh hoạt động môi giới – tư vấn đầ tư cho khách hàng cá nhân, phí phân bổ cho chi nhánh, trung tâm giao dịch trực tuyến Chi phí sẽ phân bổ theo tiêu chí số lượng nhân viên chi nhánh, trung tâm giao dịch trực tuyến Các báo cáo nghiên cứu trung tâm phân tích phục vụ cho tất trung tâm lợi nhuận, phí quản lý chung trung tâm phân tích phân bổ cho tất trung tâm lợi nhuận Việc phân bổ chi phí dựa số lượng báo cáo nghiên cứu mà đơn vị sử dụng hàng kỳ 99 Sơ đồ 3.2 Quy trình phân bổ chi phí quản lý chung sở hoạt động Chi phí quản lý chung Khối Môi giới – Tư vấn đầu tư Khối Vận hành Hoạt động MGTVĐT cho KH cá nhân Chi nhánh Chi nhánh Chi nhán h… Hoạt động môi giới cho KH định chế Trung tâm GDT T Phòng khách hàng định chế Trung tâm phân tích Khối Giám sát Hỗ trợ Hoạt động đầu tư kinh doanh CK Hoạt động Tư vấn TCDN Phòng Đầu tư kinh doanh CK Phòng tư vấn TCDN Việc phân bổ chi phí khối mơi giới – tư vấn đầu tư, khối vận hành giám sát hỗ trợ, trung tâm phân tích theo cách thức tiêu chí hợp lý giúp cho nhà quản lý trung tâm lợi nhuận đánh giá xác hiệu hoạt động trung tâm lợi nhuận cịn có số liệu xác cho tính tốn, phân tích tình hình hoạt động trung tâm lợi nhuận phục vụ cho báo cáo chiến lược nhà quản lý trung tâm lợi nhuận 3.3.4.2 Hồn thiện lập dự tốn ngân sách Dự tốn doanh thu cần lập chi tiết cho phận chịu trách nhiệm doanh thu trung tâm lợi nhuận để có sở đánh giá trách nhiệm quản lý sau Cụ thể, kênh phân phối, kế hoạch doanh thu từ phí giao dịch phải chia cho 100 nhân viên, chuyên viên môi giới, để qua cơng ty đánh giá khả hiệu công việc nhân viên, chuyên viên mơi giới để có biện pháp thích hợp nâng cao hiệu bán hàng nhân viên, chun viên mơi giới Ngồi ra, cịn phải lập báo cáo dự tốn doanh thu hịa vốn để nhà quản lý trung tâm lợi nhuận xác định điểm hòa vốn rà định mức phí cung cấp dịch vụ để phù hợp Các trung tâm lợi nhuận cần lập thêm dự toán khối lượng dịch vụ cung cấp để phục vụ cho việc phân tích biến động doanh thu đánh giá kết hoạt động trung tâm doanh thu Cụ thể, kênh phân phối, cần phải lập dự báo số lượng tài khoản khách hàng mở, phân loại khách hàng để áp dụng sách phí ưu đãi phù hợp từ có chiến lược giá bán phù hợp để đạt tiêu doanh thu Dự báo số lượng tài khoản tăng thêm, bảng phân loại khách hàng, dự báo giá trị giao dịch chứng khốn nhóm khách hàng mức phí giao dịch áp dụng giúp cho trưởng kênh phân phối đánh giá hiệu hoạt động nhóm khách hàng từ có chiến lược bán hàng chăm sóc khách hàng phù hợp Bảng 3.3 – Báo cáo dự toán doanh thu theo nhân viên – Chi nhánh Báo cáo dự toán doanh thu Năm 2011 Chi nhánh:… Chi tiết doanh thu Doanh thu từ phí giao dịch toàn chi nhánh Phân bổ cho : o Nguyễn Văn A o Trần Thị B Doanh thu từ phí cung cấp sản phẩm tài Phân bổ cho: o Nguyễn Văn A o Trần Thị B Dự toán xxxx Thực yyy xxx xxx yyy yyy % chênh lệch 101 Bảng 3.4– Báo cáo dự toán doanh thu hịa vốn – chi nhánh BÁO CÁO DỰ TỐN DOANH THU HỊA VỐN CƠNG TY TNHH CHỨNG KHỐN ACB Đơn vị: Chi nhánh Khánh Hòa ĐVT DIỄN GIẢI Năm 2011 Giá trị giao dịch Doanh thu Doanh thu phí giao dịch + Thu MGCK sàn + Thu MGCK qua điện thoại + Thu MGCK qua Internet Doanh thu dịch vụ tài Chi phí biến đổi + Phí giao dịch SGDCK + Chi phí MG khác + Chi phí lưu ký + Chi phí vốn kinh doanh Số dư đảm phí Tỷ lệ số dư đảm phí Chi phí cố định Chi phí nhân viên Chi phí thuê nhà Chi phí TSCĐ, CCDC Chi phí marketing Chi phí quản lý Lợi nhuận Doanh thu hịa vốn Mức phí ( %) 360975.61 0.29% 854.7 0.23% 157073.17 0.21% 518903.48 518903.48 518903.48 Triệu đồng Dự toán 2012 Doanh thu 5,379 1,360 1,036 322 2,659 2,298 189 11 237 1,861 3,081 57% 1,738 1,081 248 95 44 270 1,343 57% 1,999 1,243 285 109 51 311 3,506 102 3.3.5 Những giải pháp hỗ trợ để hồn thiện hệ thống kế tốn trách nhiệm Cơng ty TNHH Chứng Khốn ACB 3.3.5.1 Hoàn thiện yếu tố nguồn lực nhằm phát huy hiệu hệ thống kế toán trách nhiệm Mặc dù sớm xây dựng hệ thống kế tốn quản trị, nhiên, ACBS, lại khơng có nhân viên kế toán quản trị chuyên biệt phụ trách cơng việc kế tốn quản trị Kế tốn quản trị nhân viên kế tốn tổng hợp phụ trách Chính vậy, để phát huy hiệu kế tốn quản trị, trước hết ACBS cần có nguồn nhân lực có chun mơn kế tốn quản trị chun biệt thực kế toán quản trị Căn vào quy mơ hoạt động, phận kế tốn quản trị cần có hai nhân viên kế tốn quản trị phụ trách cơng việc sau: Lập dự tốn ngân sách theo dõi tình hình sử dụng ngân sách Lập báo cáo phận hàng tháng Để tăng cường phối hợp phận kế toán quản trị trung tâm trách nhiệm, ACBS cần xếp thêm nhân viên phụ trách kế toán trung tâm trách nhiệm Nhân viên kế toán trung tâm trách nhiệm cầu nối trung tâm với kế toán quản trị mặt chứng từ kế toán, theo dõi thực dự toán ngân sách báo cáo vấn đề liên quan đến kế toán với kế toán quản trị Một hệ thống kế tốn trách nhiệm tốt địi hỏi người quản lý phải nắm bắt khái nhiệm kỹ cần thiết để sử dụng thơng tin kế tốn cho việc định Tuy nhiên, ACBS, có số giám đốc trưởng phịng đáp ứng u cầu Chính vậy, số nhà quản lý trung tâm trách nhiệm chưa sử dụng tốt cơng cụ kế tốn trách nhiệm để đánh giá hiệu hoạt động đơn vị Việc hồn thiện hệ thống kế tốn trách nhiệm thực tốt kiến thức kế tốn tài trưởng đơn vị nâng cao Do đó, Cơng ty cần tổ chức gửi học lớp đào tạo để nâng cao kiến thức kế toán cho giám đốc trưởng phịng 103 Hiện nay, ACBS chưa có người đứng đầu chịu trách nhiệm mảng tài Cơng ty Kế tốn trưởng tập trung quản lý phận kế tốn cơng tác kế tốn, cịn Phó Tổng Giám đốc giúp việc cho Tổng Giám đốc, phụ trách quản lý chung cho toàn hoạt động công ty Để nâng cao hiệu quản lý tài phân bổ nguồn lực để mang lại hiệu cao cho công ty, ACBS cần có thêm Giám đốc tài tách phận tài khỏi cơng tác kế tốn cơng ty Sơ đồ 3.3 – Phịng Kế tốn – tài tổ chức lại Tổng Giám đốc Giám đốc tài Trưởng phận Kế tốn tài Kế tốn giao dịch Kế tốn tổng hợp Kế toán đầu tư Kế toán tài sản Trưởng phận Kế toán quản trị Kế toán chi Kế toán báo cáo Kế tốn ngân sách Kế tốn phân tích Theo sơ đồ trên, vị trí thêm vào cấu tổ chức bao gồm Giám đốc tài chính, Trưởng phận kế tốn quản trị, kế tốn báo cáo, kế tốn ngân sách, kế tốn phân tích Trong đó, Giám đốc tài phụ trách tồn hoạt động mảng tài chính, kế tốn công ty, báo cáo trực tiếp lên Tổng giám đốc tình hình tài ACBS 104 Phịng kế toán tổ chức thêm phận kế toán quản trị, đứng đầu Trưởng phận kế toán quản trị Trưởng phận kế toán quản trị giúp việc cho Giám đốc tài việc quản lý tồn hoạt động kế toán quản trị Bộ phận kế tốn quản trị cịn có nhân viên kế tốn phụ trách công việc lập báo cáo kế toán quản trị, lập ngân sách nhân viên phân tích số liệu 3.3.5.2 Phát triển ứng dụng cơng nghệ thông tin vào việc xử lý số liệu Để thực báo cáo quản trị, Phịng kế tốn sử dụng phần mềm Excel chủ yếu hệ thống TCBS chưa hỗ trợ báo cáo kế tốn quản trị Trong đó, hầu hết thơng tin để thực báo cáo kế toán quản trị xuất từ TCBS Vì vậy, Phịng kế toán cần kết hợp với ban quản trị hệ thống TCBS để phát triển thêm module kế toán quản trị, phục vụ cho việc cung cấp báo cáo kế tốn quan trị, nâng cao tính kịp thời việc cung cấp thông tin giảm sử dụng nguồn lực công ty Đây nhu cầu cấp bách cho việc hồn thiện kệ thống kế tốn trách nhiệm ACBS 105 KẾT LUẬN CHƯƠNG III Chương đưa số giải pháp xây dựng hệ thống kế tốn trách nhiệm Cơng ty Chứng Khốn ACB dựa ưu điểm nhược điểm phân tích chương nhằm góp phần đưa cơng tác kế tốn quản trị cơng ty trở thành công cụ đắc lực phục vụ cho yêu cầu quản lý Việc xây dựng hệ thống kế toán trách nhiệm xuất phát nguyên tắc khắc phục nhược điểm mà cơng tác kế tốn cơng ty gặp phải đồng thời tận dụng phát huy ưu điểm có để hồn chỉnh hệ thống kế toán trách nhiệm mang đặc thù riêng cơng ty, phù hợp với mơ hình quản lý quy mô chiến lược phát triển công ty tương lai Dựa sở đó, tác giả đưa biện pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kế tốn trách nhiệm Cơng ty TNHH Chứng Khoán ACB sau: Tổ chức lại phân cấp quản lý chi tiết triệt để Xác định lại trung tâm trách nhiệm để phù hợp với cấu tổ chức phân cấp quản lý sau tổ chức lại Bổ sung hoàn thiện số tiêu đánh giá hiệu hoạt động phận thành quản lý nhà quản lý phận Hệ thống báo cáo trách nhiệm đáp ứng nhu cầu thông tin nhà quản lý Hoàn thiện phương pháp hạch toán kế toán Đưa giải pháp hỗ trợ để phát huy hiệu hệ thống kế toán trách nhiệm 106 KẾT LUẬN Kế toán trách nhiệm cách thức tiên tiến giới tỏ hiệu quả, trở thành vũ khí lớn cơng ty lớn, hoạt động đa ngành, đa nghề Nhận thức tầm quan trọng Kế tốn trách nhiệm, Cơng ty TNHH Chứng Khốn ACB sớm xây dựng cho hệ thống kế toán trách nhiệm từ thành lập Qua q trình phát triển, hệ thống kế tốn trách nhiệm ACBS hoàn thiện mặt phân cấp quản lý, phân biệt rõ ràng trung tâm trách nhiệm, cơng ty hình thành hệ thống báo cáo kế toán trách nhiệm, áp dụng số tiêu vận dụng hệ thống báo cáo hệ thống tiêu việc đánh giá thành hoạt động phận trách nhiệm nhà quản lý phận Tuy nhiên, hệ thống kế toán trách nhiệm ACBS tồn số hạn chế cần hồn thiện để kế tốn trách nhiệm trở thành công cụ công tác quản lý công ty, vũ khí giúp cơng ty phát huy tối đa nguồn lực cơng ty, từ nâng cao lực cạnh tranh Đề tài nghiên cứu thực trạng kế tốn trách nhiệm tìm số giải pháp để hồn thiện hệ thống kế tốn trách nhiệm ACBS dựa quan điểm phù hợp với nhu cầu trình độ quản lý, phù hợp chi phí lợi ích, chê quản lý nhà nước khoa học quản lý Thế giới Với giải pháp hoàn thiện đề xuất luận văn việc tổ chức phân cấp quản lý, xác định lại trung tâm trách nhiệm, bổ sung hoàn thiện thống tiêu đánh giá thành hệ thống báo cáo hoàn thiện phương pháp hạch toán kế toán, tác giả hy vọng rằng, chúng góp phần nâng cao chất lượng thông tin cung cấp cho nhà quản lý phục vụ cho việc định nhà quản lý công cụ hữu dụng giúp cho việc đánh giá hiệu hoạt động phận thành quản lý nhà quản lý phận Cơng ty Chứng Khốn nói chung Cơng ty TNHH Chứng Khốn ACB nói riêng ngày tốt 107 TÀI LIỆU THAM KHẢO Advanced Management Accounting, Robert S.Kaplan Anthony A.Atkinson, Third edition, 1998 Managerial Accounting, 8th Edition, Mc Graw Hill Companies Inc USA 1997 Cost accounting, Managerial Emphasis, Seventh Edition, Pentice Hall Maaw.info – Chapter The master budget or Financial plan Bài nghiên cứu “ Responsibility accounting conceptual framework” B.Venkatrathnam K.Raji Reddy Responsibility accounting – Accountancy Education Article http://www.accountancy.com.pk/ Kế toán quản trị, Huỳnh Lợi, Nguyễn Khắc Tâm, 2001 Kế toán quản trị phân tích kinh doanh, Phạm Văn Dược Đặng Kim Cương, NXB Thống kê Kế toán quản trị, Tập thể tác giả khoa Kế toán- Kiểm toán Trường ĐH Kinh Tế TP.HCM, NXB Tài TpHCM 1997 10 Báo cáo thường niên 2011, Cơng ty Chứng Khốn ACB 108 PHỤ LỤC Phụ lục – Báo cáo doanh thu phí mơi giới theo mức phí– chi nhánh ( Nguồn : Hệ thống TCBS) Phụ lục 2- Báo cáo kiểm soát doanh thu hàng kỳ ... trạng hệ thống kế tốn trách nhiệm Cơng ty TNHH Chứng Khốn ACB Chương III: Hồn thiện hệ thống kế tốn trách nhiệm Cơng ty TNHH Chứng Khoán ACB 11 CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM... - Hệ thống hóa lý luận liên quan đến kế toán trách nhiệm - Đánh giá thực trạng hệ thống kế toán trách nhiệm Cơng ty TNHH Chứng Khốn ACB - Sau cùng, đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kế. .. giải pháp hỗ trợ để hoàn thiện hệ thống kế tốn trách nhiệm Cơng ty TNHH Chứng Khoán ACB 102 3.3.5.1 Hoàn thiện yếu tố nguồn lực nhằm phát huy hiệu hệ thống kế toán trách nhiệm 102 3.3.5.2
Ngày đăng: 17/09/2020, 07:26
Xem thêm:
