Xây dựng quy trình kiểm toán chẩn đoán doanh nghiệp áp dụng tại các công ty kiểm toán , luận văn thạc sĩ

ĐỀ TÀI XÂY DỰNG QUY TRÌNH “KIỂM TOÁN CHẨN ĐOÁN” DOANH NGHIỆP ÁP DỤNG TẠI CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN Người thực hiện: Hồng Dương Sơn Thầy hướng dẫn: TS Lê Ngọc Tánh MỤC LỤC Trang PHẦN MỞ ĐẦU I LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI II MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU III PHAÏM VI NGHIÊN CỨU .2 IV PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN CHẨN ĐOÁNERROR! BOOKMARK NOT I KHÁI NIỆM I.1 Thế kiểm toán chẩn đoán .3 I.2 Mục tiêu I.2.1 Đánh giá hiệu hoạt động I.2.2 Xác định khả để tăng cường hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghieäp I.2.3 Phát triển đưa biện pháp, lời khuyên việc cải tiến hành động cụ thể I.2.4 Đánh giá tiềm lực doanh nghiệp I.3 Phạm vi kiểm toán chẩn đoán I.4 Phương pháp thực kiểm toán chẩn đoán I.5 Hình thức nội dung báo cáo kiểm toán chẩn đoán .5 II PHÂN TÍCH CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP II.1 Phân tích môi trường bên Môi trường tổng quát II.1.1 II.1.1.1 II.1.1.2 II.1.1.3 II.1.1.4 II.1.1.5 II.1.1.6 Môi trường kinh tế vó mô Môi trường trị luật pháp Môi trường văn hóa xã hội Môi trường dân soá Môi trường tự nhiên Môi trường công nghệ Môi trường caïnh tranh 10 II.1.2 II.1.2.1 II.1.2.2 II.1.2.3 II.1.2.4 II.1.2.5 II.1.3 Nguy xâm nhập nhà cạnh tranh tiềm 11 Các đối thủ cạnh tranh ngành 13 Áp lực từ sản phẩm thay 15 Áp lực từ phía khách hàng 16 Áp lực người cung öùng 18 Moâi trường kinh doanh quốc tế 19 II.1.3.1 Đối với công ty hoạt động thị trường nước 20 II.1.3.2 Đối với doanh nghiệp hoạt động thương trường quốc tế 20 II.2 Phân tích môi trường beân 21 II.2.1 Dây chuyền giá trị doanh nghiệp 21 II.2.1.1 Caùc hoạt động chủ yếu 22 II.2.1.2 Các hoạt động hỗ trợ 23 II.2.2 Caùc vấn đề khác phân tích môi trường nội 26 II.2.2.1 Phân tích tài 27 II.2.2.2 Văn hóa tổ chức lãnh đạo 28 II.2.2.3 Tính hợp pháp danh tiếng 29 II.2.3 Thực so sánh có ý nghóa 30 II.2.3.1 So sánh theo thời gian 30 II.2.3.2 So sánh với chuẩn mực ngành 31 II.2.3.3 Nhận dạng nhân tố thành công cốt lõi nhà cạnh tranh 31 II.2.4 Kết hợp điều kiện bên bên (Phương pháp SWOT) 32 II.2.4.1 Xác định hội, nguy cơ, điểm mạnh điểm yếu có tính then chốt 32 II.2.4.2 Liên kết yếu tố bên điều kiện bên 35 III PHÂN TÍCH, ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP 36 IV DỰ BÁO TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP 36 IV.1 Xác định thời gian chi tiết dự báo .36 IV.2 Phát triển tiền đề (Assumption) chiến lược thành dự báo tài 36 IV.3 Phương pháp dự báo số dư 37 V KẾT LUẬN 38 CHƯƠNG II 38 THỰC TRẠNG VIỆC THỰC HIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHẨN ĐOÁN TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN 38 I MỤC TIÊU 38 II QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHẨN ĐOÁN 38 II.1 Khảo sát đánh giá khách hàng .39 II.2 Hiểu biết hợp đồng kiểm toaùn 40 II.3 Khảo sát ban đầu .40 II.4 Thu thập tập hợp thông tin 41 II.5 Lựa chọn khu vực thành phần 42 II.6 Thảo luận phát ban đầu lời khuyên với người có thẩm quyền liên quan 42 II.7 Dự báo tài .42 II.8 Phát hành Báo cáo kiểm toán chẩn đoán .43 II.8.1 Phaïm vi 43 II.8.2 Thu thập thông tin 43 II.8.2.1 Thoâng tin chung 43 II.8.2.2 Thông tin giúp xem xét, đánh giá bảng cân đối kế toán (Balance sheet review) 45 II.8.2.3 Thông tin liên quan đến kết kinh doanh, sản xuất doanh nghiệp (Viability Review) 45 II.8.2.4 Thông tin giúp cho hoạch định, dự báo 45 II.8.2.5 Thông tin chiến lược doanh nghiệp 45 II.8.2.6 Nguồn nhân lực 46 II.8.2.7 Chính sách quy định Chính phủ 47 II.8.2.8 Thông tin tiến trình hoạt động doanh nghiệp 47 II.8.2.9 Thông tin vụ kiện đòi bồi thương tranh chấp 47 II.8.2.10 Các thông tin khác 48 III II.8.3 Phân tích kết hoạt động doanh nghiệp (Analyzing historical performance) 48 II.8.4 Báo cáo kiểm toán chẩn đoán 48 MOÄT SỐ NHẬN XÉT ĐÁNH GIÁ RÚT RA TỪ VIỆC NGHIÊN CỨU QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHẨN ĐOÁN DOANH NGHIỆP .60 III.1 Thuận lợi 60 III.1.1 Tình hình chung kinh tế 60 III.1.2 Sự phát triển kiểm toán 61 III.1.3 Cơ sở lý luận 61 III.2 Khó khăn 61 III.2.1 Phạm vi áp dụng 61 III.2.2 Hệ thống công cụ kiểm toán chẩn đoán 62 III.2.2.1 Kho liệu câu hỏi 62 III.2.2.2 Chỉ số bình quân ngành 62 III.2.2.3 Sự phát triển mang tính chuyên nghiệp ngành nghề 62 IV KẾT LUẬN 62 CHƯƠNG III 63 MỘT SỐ ĐỀ XUẤT AÙP DUÏNG 63 CHO KIỂM TOÁN CHẨN ĐOÁN 63 I MỤC TIÊU 63 II MỘT SỐ CÁC GIẢI PHÁP 63 II.1 Toå chức công tác thống kê .63 II.2 Xây dựng thư viện công cụ kiểm toán chẩn đoán 63 II.3 Kết hợp với chuyên gia 64 III CÔNG CỤ KIỂM TOÁN CHẨN ĐOÁN VÀ HỆ THỐNG CÁC CHỈ SỐ 64 II.1 Bảng câu hỏi chẩn đoán (diagnostic review checklist) .64 II.2 Hệ thống số phân tích tình hình tài hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 73 II.2.1 Phân tích tổng quát 73 II.2.1.1 Báo cáo tài so sánh 73 II.2.1.2 Baùo caùo theo tỷ trọng 74 II.2.2 Phân tích khả toán hoạt động doanh nghiệp 75 III.2.2.1 Chỉ số toaùn 75 III.2.2.2 Chỉ số hoạt động 75 II.2.3 Phân tích khả sinh lời 76 II.2.3.1 Tỷ lệ lãi doanh thu 76 II.2.3.2 Tyû suất thu hồi từ đầu tư 76 II.2.4 Phân tích cấu vốn khả toán 78 II.2.4.1 Chỉ số cấu vốn 78 II.2.4.2 Chỉ số vốn chủ sở hữu 78 II.2.4.3 Chỉ số toán lãi vay (Number of times interest earned) 78 II.2.5 Chỉ số tài dòng tiền 79 II.2.5.1 Chất lượng thu nhập (để hỗ trợ hoạt động kinh doanh tạo thu nhập tương lai) 79 II.2.5.2 Quản trị tài 79 II.2.5.3 Chỉ số đầy đủ (dùng để đáp ứng nhu cầu doanh nghiệp) 80 II.2.5.4 Chỉ số hiệu ( doanh nghiệp tạo dòng tiền tốt nào) 80 IV KẾT LUẬN 81 KẾT LUẬN .82 TÀI LIỆU THAM KHẢO 83 PHAÀN MỞ ĐẦU I LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI Hoạt động kiểm toán phát triển lâu giới với lịch sử đời phát triển 100 năm Hoạt động kiểm toán giới tính đến thời điểm phát triển vô mạnh mẽ đa dạng, gồm nhiều loại hình dịch vụ Tuy nhiên, nhìn chung nay, hoạt động kiểm toán có bốn loại dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán hoạt động kiểm toán hỗn hợp Hoạt động kiểm toán Việt Nam có tuổi đời trẻ, hoạt động chưa đa dạng tảng kinh nghiệm lý luận hoạt động kiểm toán chưa hoàn thiện Hiện nay, công ty kiểm toán Việt Nam chủ yếu cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài kiểm toán tuân thủ Nhận thức tầm quan trọng, vai trò xu hướng phát triển hoạt động kiểm toán, lựa chọn đề tài “XÂY DỰNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHẨN ĐOÁN DOANH NGHIỆP ÁP DỤNG TẠI CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN” Mong góp phần vào phát triển dịch vụ kiểm toán hoạt động nói riêng, ngành kiểm toán Việt Nam nói chung, bước rút ngắn khoảng cách với nước khu vực nước giới, nhằm giúp dịch vụ kiểm toán hoạt động trở nên phổ biến trở thành phận then chốt phát triển hoạt động kiểm toán Việt Nam II MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU Nghiên cứu tìm hiểu dịch vụ kiểm toán chẩn đoán doanh nghiệp xây dựng quy trình chung làm sở tảng thực kiểm toán chẩn đoán doanh nghiệp; Thông qua quy trình kiểm toán chẩn đoán giúp doanh nghiệp tự hoàn thiện đánh giá hoạt động mình; Giúp nhà đầu tư, ngân hàng đánh giá tiềm lực, hạn chế khả phát triển doanh nghiệp để có định thích hợp với lợi ích Người thực hiện: Hồng Dương Sơn Thầy hướng dẫn: TS Lê Ngọc Tánh III PHẠM VI NGHIÊN CỨU Đề tài nghiên cứu tập trung vào việc thiết lập quy trình chung số phương pháp chủ yếu để thực kiểm toán chẩn đoán phạm vi doanh nghiệp cỡ vừa lớn Do vấn đề nghiên cứu phát triển mạnh nước giới thực mẻ Việt Nam nói chưa thực hình thành, đề tài nhằm mục tiêu định hướng xây dựng quy trình kiểm toán chẩn đoán Do việc tiếp cận tài liệu kiểm toán gặp khó khăn tính bảo mật công ty kiểm toán hoạt động Việt Nam tài liệu liên quan, việc thực đề tài gặp số khó khăn có nhiều mặt cần tiếp tục hoàn chỉnh IV PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Phương pháp vật biện chứng sử dụng xuyên suốt trình nghiên cứu cụ thể hóa qua hai bước sau: Bước 1: Thu thập thông tin, tài liệu từ sách báo, tổ chức liên quan đến lónh vực cần nghiên cứu đề tài Bước 2: Tập hợp, thu thập xử lý tài liệu, kết hợp với kiến thức học thực tiễn để thực nội dung đề tài Ngoài ra, phương pháp kỹ thuật cụ thể sau vận dụng để lý giải đề xuất ý kiến hoàn thiện là: Phương pháp phân tích tổng hợp, đối chiếu so sánh, diễn dịch quy nạp Người thực hiện: Hồng Dương Sơn Thầy hướng dẫn: TS Lê Ngọc Tánh CHƯƠNG I I kHÁI NIỆM I.1 Thế kiểm toán chẩn đoán Kiểm toán hoạt động việc kiểm tra, đánh giá hoạt động doanh nghiệp nhằm đánh giá mức độ hiệu hiệu suất hoạt động doanh nghiệp Điều mà nhà quản lý trông chờ kiểm toán hoạt động lời khuyên hữu ích việc tăng cường cải thiện hoạt động doanh nghiệp Việc thực lập báo cáo kết kiểm toán hoạt động khó kiểm toán tài kiểm toán tuân thủ Hiệu hiệu suất hoạt động khó đánh giá cách khách quan so với việc đánh giá tuân thủ trình bày báo cáo tài phù hợp với chuẩn mực kế toán Ngoài ra, việc thiết lập tiêu chuẩn để đánh giá thông tin kiểm toán hoạt động vấn đề mang tính chủ quan Theo khái niệm trên, kiểm toán chẩn đoán hình thức đặc thù kiểm toán hoạt động Kiểm toán chẩn đoán công cụ đánh giá điểm yếu, điểm mạnh phận doanh nghiệp, đồng thời qua đó, giúp đưa biện pháp cải tiến hoàn thiện để nâng cao hiệu hiệu suất hoạt động phận Ngoài ra, qua kiểm toán chẩn đoán, giúp xác định đánh giá tiềm lực doanh tương lai (Thường thời gian năm) I.2 Mục tiêu Mục tiêu kiểm toán chẩn đoán khái quát sau: - Đánh giá hiệu hoạt động doanh nghiệp; - Xác định khả để tăng cường hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp; - Phát triển đưa lời khuyên việc cải tiến hành động cụ thể; - Đánh giá tiềm lực doanh nghiệp Người thực hiện: Hồng Dương Sơn Thầy hướng dẫn: TS Lê Ngọc Tánh 69 39 40 SẢN PHẨM VÀ DỊCH VỤ 41 Phát triển dịch vụ sản phẩm 42 Theo dõi xu hướng ngành 43 Theo dõi cạnh tranh 44 Báo cáo 45 Sự đa dạng sản phẩm dịch vụ 46 Sản xuất bán 47 48 SẢN XUẤT NGUỒN NHÂN LỰC HỆ THỐNG VÀ KIỂM SOÁT THÔNG TIN QUẢN TRỊ Người thực hiện: Hồng Dương Sơn Thầy hướng dẫn: Lê Ngọc Tánh 70 DANH SÁCH CÁC CÂU HỎI CHẨN ĐOÁN CƠ HỘI CẢI THIỆN TRẢ LỜI CÂU HỎI Yes No N/A NGƯỜI PHỤ TRÁCH N P G S C NHẬN XÉT GIẤY LÀM VIỆC TỔ CHỨC Cấu trúc A Công ty có sáp nhập không? X D.Son X B Đó có phải loại hình doanh nghiệp phù hợp không X D.Son X C Có doanh nghiệp khác liên quan không? D.Son X D Đã tiến hành xem xét vấn đề sau chưa: X X (1) Sáp nhập hợp Có khả có lợi lớn từ việc sáp nhập C1 X (2) Phân bổ thuế lũy tiến X E Có nên xem xét tình hình thuế hướng dẫn thuế doanh nghiệp không? X D.Son F Có phải Ban giám đốc soạn thảo sách không? X D.Son X Thiếu hướng dẫn sách quản lý Ban giám đốc C2 G Ban giám đốc có cẩu thả hời hợt hoạt động không X D.Son X Ban giám đốc không gặp gỡ thường xuyên C2 H Có giám đốc thuê không? X D.Son I Các biên họp Hội đồng quản trị có lưu giữ lập thức hạn không? X D.Son J Ban giám đốc có đủ lực để quản lý doanh nghiệp không? X D.Son Người thực hiện: Hồng Dương Sơn X Thầy hướng dẫn: Lê Ngọc Tánh 71 K Khác Sơ đồ tổ chức A Doanh nghiệp có sơ đồ tổ chức không? B Tổ chức không thức gì? C Sơ đồ có mô tả xác cấu trúc tổ chức doanh nghiệp không? D Cấu trúc tổ chức có phù hợp không? E Sơ đồ (1) Nhóm vị trí ? (2) Các khu vực chức năng? F Việc tìm hiểu có tiến hành với người có liên quan không? G Sơ đồ tổ chức có cập nhật không? H Có xung đột cấu tổ chức không? I Khác Thông tin sách A Doanh nghiệp có thông tin sách không? B Doanh nghiệp có tuân thủ sách duyệt vị trí hội đồng quản trị không? C Thông tin sách có phản ánh suy nghó yêu cầu Ban giám đốc không? D Khác Các nhiệm vụ quản trị Người thực hiện: Hồng Dương Sơn Thầy hướng dẫn: Lê Ngọc Tánh 72 A Các nhiệm vụ trách nhiệm tất nhà quản trị có lập thành văn không? B Các nhiệm vụ trách nhiệm có mô tả đủ hoạt động hàng ngày chức vụ không? C Các nhiệm vụ trách nhiệm có trao đổi với người cần biết để họ hiểu rõ không? D Các nhiệm vụ trách nhiệm có đủ đáp ứng mục tiêu doanh nghiệp không? F Khác Người thực hiện: Hồng Dương Sơn Thầy hướng dẫn: Lê Ngọc Tánh 73 II.2 Hệ thống số phân tích tình hình tài hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp II.2.1 Phân tích tổng quát II.2.1.1 Báo cáo tài so sánh a Phương pháp so sánh ngang So sánh ngang rõ xu hướng thiết lập mối quan hệ khoản mục dòng báo cáo so sánh Phương pháp phân tích ngang cho thấy thay đổi khoản mục báo cáo tài theo thời gian Khoản mục 2000 2001 Doanh thu 1,034 1,002 1,080 Giá vốn hàng bán 2002 2003 2004 2,374 1,225 -883 -809 Lãi gộp 151 193 226 371 124 Chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp (SG&A) -68 -75 -84 -204 -71 Thu nhập hội đồng quản trị -1 -1 -2 Thu nhập khác 11 20 65 14 16 Lợi nhuận trước thuế lãi vay (EBIT) 93 137 207 179 69 -75 -100 -114 -372 -108 Lợi nhuận trước thuế (EBT) 18 37 93 -193 -39 Thuế thu nhập -6 0 0 Thu nhập trước khoản bất thường 12 37 93 -193 -39 -280 0 Thu nhập sau khoản bất thường 12 -243 93 -193 -39 Khấu hao 84 84 69 183 78 177 221 276 362 147 Laõi vay Các khoản mục bất thường Thu nhập trước lãi vay, thuế khấu hao -854 -2,003 -1,101 (EBITDA) b Phương pháp so sánh dọc Phân tích dọc liên quan đến việc chuyển đổi khoản mục cột báo cáo tài thành tiêu phần trăm (%) để trình mức độ quan trọng khoản mục có kiên quan giúp dễ dàng cho việc so sánh Người thực hiện: Hồng Dương Sơn Thầy hướng dẫn: TS Lê Ngọc Tánh 74 Các tiêu tài quan trọng Tốc độ tăng trưởng doanh thu Tỷ lệ lãi gộp 2000 2001 2002 2003 2004 -14.2% -3.1% 7.8% 119.8% -48.4% 14.6% 19.3% 20.9% 15.6% 10.1% Tyû lệ Chi phí bán hàng quản lý/Doanh thu 6.6% 7.8% 8.6% 5.8% Tỷ lệ EBIT/Doanh thu 9.0% 13.7% 19.2% 7.5% 5.6% Tỷ lệ Chi phí lãi vay / Doanh thu 7.3% 10.0% 10.6% 15.7% 8.8% Tỷ lệ Thu nhập / Doanh thu 1.2% Tỷ lệ EBITDA / Doanh thu II.2.1.2 7.5% 3.7% 8.6% -8.1% -3.2% 17.1% 22.1% 25.6% 15.2% 12.0% 2000 2004 Báo cáo theo tỷ trọng Khoản mục Doanh thu Giá vốn hàng bán 2001 2002 2003 100.0% 100.0% 100.0% 100.0% 100.0% -85.4% -80.7% -79.1% -84.4% -89.9% Lãi gộp 14.6% 19.3% 20.9% 15.6% 10.1% Chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp -6.6% -7.5% -7.8% -8.6% -5.8% Thu nhập hội đồng quản trị -0.1% -0.1% 0.0% -0.1% 0.0% Thu nhập khác 1.1% 2.0% 6.0% 0.6% 1.3% Lợi nhuận trước thuế lãi vay (EBIT) Lãi vay 9.0% 13.7% 19.2% 7.5% 5.6% -7.3% -10.0% -10.6% -15.7% -8.8% Lợi nhuận trước thuế (EBT) 1.7% 3.7% 8.6% -8.1% -3.2% -0.6% 0.0% 0.0% 0.0% 0.0% Thu nhập trước khoản bất thường 1.2% 3.7% 8.6% -8.1% -3.2% Các khoản mục bất thường 0.0% -27.9% 0.0% 0.0% 0.0% Thu nhập sau khoản bất thường Khấu hao 1.2% -24.3% 8.1% 8.4% 8.6% 6.4% -8.1% 7.7% -3.2% 6.4% Thueá thu nhập Thu nhập trước lãi vay, thuế khấu hao 17.1% 22.1% 25.6% 15.2% 12.0% (EBITDA) Người thực hiện: Hồng Dương Sơn Thầy hướng dẫn: TS Lê Ngọc Tánh 75 II.2.2 Phân tích khả toán hoạt động doanh nghiệp III.2.2.1 Chỉ số toán Chỉ số toán ngắn hạn Chỉ số toán hành thể mối quan hệ tài sản ngắn hạn nợ ngắn hạn Chỉ số toán ngắn hạn tính sau: Chỉ số toán ngắn hạn = Tài sản ngắn hạn Nợ ngắn hạn Chỉ số toán nhanh Chỉ số thể khả toán nợ nhanh chóng doanh nghiệp Chỉ số toán nhanh thể mối quan hệ tài sản có khả khoản cao (tiền, chứng khoán khả mại, phải thu) với khoản nợ ngắn hạn Hàng tồn kho chi phí trả trước không xem tài sản có khả khoản nhanh chúng chuyển đổi thành tiền cách nhanh chóng Chỉ số toán nhanh kiểm tra khả toán ngắn hạn doanh nghiệp chặt số toán ngắn hạn Vòng quay vốn lưu động Vốn lưu động có mối quan hệ đặc biệt doanh thu thông qua khoản phải thu, hàng tồn kho, tiền Chỉ số doanh thu vốn lưu động sử dụng làm thước đo mức độ hiệu việc sử dụng vốn lưu động để tạo doanh thu Vòng quay vốn lưu động = Doanh thu Vốn lưu động bình quân III.2.2.2 Chỉ số hoạt động Chỉ số vòng quay hàng tồn kho Vòng quay hàng tồn kho thiết lập mối quan hệ giá vốn hàng bán hàng tồn kho Vòng quay hàng tồn kho doanh nghiệp ngành khác ngành khác nhiều Vòng quay hàng tồn kho = Giá vốn hàng bán Hàng tồn kho bình quân Số ngày vòng quay hàng tồn kho 360 ngày Vòng quay hàng tồn kho = Chỉ số khoản phải thu Chỉ số vòng quay khoản phải thu thể mối quan hệ doanh thu bán chịu khoản phải thu (và hối phiếu phải thu hối phiếu phát sinh từ việc bán hàng bình thường Người thực hiện: Hồng Dương Sơn Thầy hướng dẫn: TS Lê Ngọc Tánh 76 Vòng quay khoản phải thu = Kỳ thu tiền = Doanh thu bán chịu Các khoản phải thu bình quân 360 Vòng quay khoản phải thu Vòng quay tài sản Vòng quay tài sản thước đo mức độ hiệu việc sử dụng tài sản để tạo doanh thu Chỉ số số tiền doanh thu có từ đồng tài sản sử dụng Vòng quay tài sản = Doanh thu Tổng tài sản bình quân II.2.3 Phân tích khả sinh lời II.2.3.1 Tỷ lệ lãi doanh thu Tỷ lệ lợi nhuận doanh thu thể thu nhập doanh nghiệp nhận từ đồng doanh thu Chỉ số phản ánh khả doanh nghiệp kiểm soát giá thành chi phí liên quan đến doanh thu Tỷ lệ lợi nhuận doanh thu = Tỷ lệ thu nhập từ hoạt kinh doanh = Thu nhập Doanh thu Thu nhập từ hoạt động kinh doanh Doanh thu II.2.3.2 Tỷ suất thu hồi từ đầu tư Tỷ suất thu hồi từ đầu tư (Return on Investment: ROI) tiêu quan trọng đánh giá khả sinh lời thể quan hệ thu nhập với khoản đầu tư Tỷ suất thu hồi từ đầu tư tính sở sau: - Tổng tài sản - Vốn chủ sở hữu - Cơ sở tổng hợp Tỷ suất lợi nhuận tổng tài sản Tỷ suất thể hiệu hoạt động ban giám đốc việc sử dụng tài sản để tạo thu nhập Thu nhập cao hiệu sử dụng tài sản hiệu Tỷ suất lợi nhuận tổng tài sản = Người thực hiện: Hồng Dương Sơn Thu nhập Tổng tài sản bình quân Thầy hướng dẫn: TS Lê Ngọc Tánh 77 Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu Tỷ suất thể thành công hay thất bại Ban giám đốc việc tối đa hóa lợi nhuận đồng vốn chủ sở hữu Tỷ suất nhấn mạnh mức sinh lời mối quan hệ với khoản đầu tư Đòn can tài ước tính cách trừ lợi nhuận tổng tài sản khỏi lợi nhuận vốn chủ sở hữu Nếu tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu cao tỷ suất lợi nhuận tổng tài sản, đòn cân tài khả quan mức chênh lệch cao Nếu nợ, hai tỷ suất Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu = Lợi nhuận Vốn chủ sở hữu bình quân Phân tích tổng hợp tỷ suất thu hồi từ đầu tư Doanh thu Vòng quay =÷ tổng vốn Vốn đầu tư Tỷ suất thu hồi từ đầu tư Tài sản dài hạn =+ =x Tài sản ngắn hạn Tài sản lưu =động Nợ ngắn hạn Doanh thu Thu nhập = - Tỷ suất lợ nhuận doanh thu Giá vốn chi phí =÷ Doanh thu Tỷ suất thu hồi từ đầu tư = Vòng quay tổng vốn x Tỷ suất lợi nhuận doanh thu = Doanh thu Vốn sử dụng bình quân x Thu nhập Doanh thu Tỷ suất thu hồi từ đầu tư cải thiện cách: Cải thiện hiệu suất hoạt động (tăng tỷ suất lợi nhuận doanh thu) Cải thiện hiệu hoạt động (tăng vòng quay tổng vốn) Người thực hiện: Hồng Dương Sơn Thầy hướng dẫn: TS Lê Ngọc Tánh 78 Sử dụng kết hợp hiệu hiệu suất II.2.4 Phân tích cấu vốn khả toán II.2.4.1 Chỉ số cấu vốn Chỉ số cấu vốn thước đo quan trọng cấu vốn doanh nghiệp Khi vốn chủ sở hữu, mức độ an toàn chủ nợ tăng lên, yếu tố khác không đổi Doanh nghiệp bị ảnh hưởng kinh doanh hay kinh tế bị suy giảm, chi phí khoản giảm xuống, doanh nghiệp đáp ứng nghiệp vụ dễ dàng Chỉ số cấu vốn = Vốn chủ sở hữu Tổng nợ II.2.4.2 Chỉ số vốn chủ sở hữu Chỉ số cho thấy tình hình sức khỏe tài doanh nghiệp Nếu vốn chủ sở hữu chiếm tỷ trọng thấp tổng tài sản, doanh nghiệp xem yếu tài chính, thế, chủ sở hữu có lượng đầu tư tương đối nhỏ doanh nghiệp Ngược lại, tỷ trọng vốn chủ sở hữu cao biểu mức an toàn lớn doanh nghiệp, doanh nghiệp đòn cân nợ cao Chỉ số vốn chủ sở hữu = Vốn chủ sở hữu Tổng tài sản II.2.4.3 Chỉ số toán lãi vay (Number of times interest earned) Chỉ số toán lãi vay nhấn mạnh tầm quan trọng khả toán lãi vay Chỉ số thể khả doanh nghiệp nghiệp toán lãi mức độ an toán chủ nợ Chỉ số toán lãi vay = Người thực hiện: Hồng Dương Sơn Thu nhập trước thuế lãi vay Chi phí lãi vay Thầy hướng dẫn: TS Lê Ngọc Tánh 79 II.2.5 Chỉ số tài dòng tiền II.2.5.1 Chất lượng thu nhập (để hỗ trợ hoạt động kinh doanh tạo thu nhập tương lai) a Chỉ số thu nhập dòng tiền thu từ hoạt động kinh doanh Chỉ số thể thu nhập chiếm tỷ trọng luồng tiền thu từ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Chỉ số cao chứng tỏ doanh thu tiền cao doanh thu bán chịu, ngược lại số thấp chứng tỏ thu nhập doanh nghiệp chủ yếu từ doanh thu bán chịu Chỉ số thể chất lượng thu nhập doanh nghiệp Thu nhập Tiền thu từ hoạt động kinh doanh b Dòng tiền đủ để toán Chỉ số đo lường khả công ty tạo tiền để đầu tư, mua hàng tồn kho, trả cổ tức trả nợ Tiền thu từ hoạt động kinh doanh Tiền đầu tư + Hàng tồn kho tăng + Cổ tức + Nợ II.2.5.2 Quản trị tài a Tiền cung cấp nguồn tiền (nguồn hoạt động kinh doanh, đầu tư, tài chính) Các số cho thấy cấu dòng tiền doanh nghiệp từ nguồn hoạt động kinh doanh, nguồn đầu tư nguồn tài Tiền thu từ hoạt động kinh doanh Tổng nguồn tiền Tiền thu từ hoạt động đầu tư Tổng nguồn tiền Người thực hiện: Hồng Dương Sơn Thầy hướng dẫn: TS Lê Ngọc Tánh 80 Tiền thu từ hoạt động tài Tổng nguồn tiền b Chỉ số hiệu Chỉ số đo lường mức hiệu tạo tiền vốn đầu tư Tiền thu từ hoạt động kinh doanh Vốn đầu tư II.2.5.3 Chỉ số đầy đủ (dùng để đáp ứng nhu cầu doanh nghiệp) a Luồng tiền đầy đủ Chỉ số đo lường khả tạo tiền công ty đểm toán nợ dài hạn, tái đầu tư vào tài sản trả cổ tức Tiền thu từ hoạt động kinh doanh Nợ dài hạn trả + mua tài sản + toán cổ tức b Thanh toán nợ dài hạn Khả tạo tiền hoạt động kinh doanh để toán nợ Chỉ số cao chứng tỏ khả toán nợ dài hạn tốt ngược lại Thanh toán nợ dài hạn Tiền từ hoạt động kinh doanh c Thanh toán nợ Chỉ số cho thấy khả toán nợ doanh nghiệp dòng tiền từ hoạt động kinh doanh Chỉ số cao tốt ngược lại Tổng nợ Tiền từ hoạt động kinh doanh II.2.5.4 Chỉ số hiệu ( doanh nghiệp tạo dòng tiền tốt nào) a Dòng tiền doanh thu Người thực hiện: Hồng Dương Sơn Thầy hướng dẫn: TS Lê Ngọc Tánh 81 Chỉ số thể hiệu thu tiền doanh nghiệp Chỉ số cao chứng tỏ doanh thu tiền cao ngược lại Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh Doanh thu b Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh Chỉ số cao cho thấy thu nhập từ hoạt động tiền cao ngược lại Dòng tiền từ hoạt động Thu nhập từ hoạt động c Khả tạo tiền tài sản (Cash flow return on assets) Chỉ số cho thấy đồng tài sản tạo dòng tiền từ hoạt động Dòng tiền từ hoạt động Tổng tài sản IV KẾT LUẬN Trên số đề xuất giải pháp, phương pháp công cụ để hoàn thiện phát triển dịch vụ kiểm toán chẩn đoán Tất nhiên phương pháp, công cụ chủ yếu thường dùng kiểm toán chẩn đoán doanh nghiệp Ngoài ra, thân công ty kiểm toán cần phải xây dựng, tích lũy cho riêng phương pháp, công cụ hỗ trợ cho công việc kiểm toán chẩn đoán Ngoài ra, công ty kiểm toán chẩn đoán cần phải bắt tay từ công tác tổ chức thống kê, liên kết tổ chức, cá nhân hỗ trợ việc xây dựng tiến hành kiểm toán chẩn đoán Có vậy, công ty kiểm toán Việt Nam phát triển theo kịp với giới hoạt động kiểm toán nói chung hoạt động kiểm toán chẩn đoán nói riêng Người thực hiện: Hồng Dương Sơn Thầy hướng dẫn: TS Lê Ngọc Tánh KẾT LUẬN Dịch vụ kiểm toán chẩn đoán phát triển nước giới, mẻ Việt Nam Dịch vụ kiểm toán chẩn đoán kết hợp hài hòa chặt chẽ lónh vực liên quan đến hoạt động doanh nghiệp từ lónh vực chiến lược kinh doanh, quản trị nhân lónh vực tài kế toán, hệ thống thông tin doanh nghiệp Nhờ có dịch vụ kiểm toán chẩn đoán mà doanh nghiệp phát khiếm khuyết hệ thống vận hành kinh doanh doanh nghiệp chiến lược, định hướng phát triển doanh nghiệp Đề tài XÂY DỰNG QUY TRÌNH “KIỂM TOÁN CHẨN ĐOÁN” DOANH NGHIỆP ÁP DỤNG TẠI CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN thực với mong mỏi đặt viên gạch móng cho phát triển dịch vụ kiểm toán Tiềm phát triển ngành kiểm toán Việt Nam vô lớn, đặc biệt nhu cầu lành mạnh hóa hoạt động doanh nghiệp thị trường chứng khoán Việt Nam phát triển tương lai gần, công ty cần có bước chuẩn bị thật tốt để nắm hội hòa nhịp với công ty nước hoạt động kiểm toán Việt Nam Người thực hiện: Hồng Dương Sơn Thầy hướng dẫn: TS Lê Ngọc Tánh TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt - Quản trị chiến lược phát triển vị cạnh tranh – Đại học quốc gia thành phố Hồ Chí Minh – Trường Đại học Kinh tế - Nhà xuất giáo dục 1998 - Tài liệu kiểm toán chẩn đoán thu thập từ công ty kiểm toán KPMG - Tài liệu khác mạng Internet (Consulting Service Tool, Diagnostic Tool for Business Services) Tieáng Anh - Charles J.Woelfel (1994-Revised edition), Financial statement analysis-The Investor’s Self-Study Guide to Interpreting & Analyzing Financial Statements – Toppan Co.Ltd, Tokyo, Japan - McKinsey & Company, Inc – Tom Copeland, Tim Koller, Jack Murrin (Third edition) - Valuation Measuring and Managing the value of companies – John Wiley & Sons, Inc ... tìm hiểu dịch vụ kiểm toán chẩn đoán doanh nghiệp xây dựng quy trình chung làm sở tảng thực kiểm toán chẩn đoán doanh nghiệp; Thông qua quy trình kiểm toán chẩn đoán giúp doanh nghiệp tự hoàn thiện... Phương pháp thực kiểm toán chẩn đoán Kiểm toán chẩn đoán trình tìm kiếm phân tích, sử dụng nhiều thủ tục áp dụng kiểm toán báo cáo tài Các thủ tục áp dụng kiểm toán chẩn đoán bao gồm thẩm vấn, quan... “XÂY DỰNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHẨN ĐOÁN DOANH NGHIỆP ÁP DỤNG TẠI CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN” Mong góp phần vào phát triển dịch vụ kiểm toán hoạt động nói riêng, ngành kiểm toán Việt Nam nói chung, bước