Xác định các nhân tố ảnh hưởng việc vận dụng chuẩn mực kế toán công quốc tế, báo cáo lưu chuyển tiền tệ vào việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH NGUYỄN NHƢ QUỲNH XÁC ĐỊNH CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG VIỆC VẬN DỤNG CHUẨN MỰC KẾ TỐN CƠNG QUỐC TẾ : “BÁO CÁO LƢU CHUYỂN TIỀN TỆ” VÀO VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Tp Hồ Chí Minh – Năm 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH NGUYỄN NHƢ QUỲNH XÁC ĐỊNH CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG VIỆC VẬN DỤNG CHUẨN MỰC KẾ TỐN CƠNG QUỐC TẾ: “BÁO CÁO LƢU CHUYỂN TIỀN TỆ” VÀO VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS MAI THỊ HỒNG MINH Tp Hồ Chí Minh – Năm 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn thạc sĩ kinh tế với đề tài “Xác định nhân tố ảnh hưởng việc vận dụng chuẩn mực kế tốn cơng: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Việt Nam” cơng trình nghiên cứu riêng tôi, không chép Các số liệu kết phân tích nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình nghiên cứu khác Nội dung luận văn có tham khảo sử dụng tài liệu, thông tin đăng tải tác phẩm, tạp chí trang web theo danh mục tài liệu luận văn TP Hồ Chí Minh, tháng 10 năm 2015 Nguyễn Như Quỳnh MỤC LỤC Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục ký hiệu, chữ viết tắt Danh mục bảng biểu, sơ đồ Phần mở đầu 1 Sự cần thiết đề tài Mục tiêu câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa việc thực nghiên cứu Giới thiệu kết cấu Chƣơng 1: Tổng quan nghiên cứu trƣớc việc vận dụng chuẩn mực kế toán công quốc tế 1.1 Tổng quan nghiên cứu trước việc vận dụng chuẩn mực kế tốn cơng quốc tế quốc gia 1.2 Tổng quan nghiên cứu Việt Nam 1.3 Khe hỗng nghiên cứu 12 Chƣơng 2: Cơ sở lý luận 14 2.1 Tổng quan chuẩn mực kế tốn cơng quốc tế số 14 2.1.1 Giới thiệu chung chuẩn mực kế tốn cơng quốc tế 14 2.1.2 Một số vấn đề chuẩn mực kế tốn cơng quốc tế số 16 2.2 Tổng quan chế độ kế tốn hành nghiệp Việt Nam .18 2.2.1 Một số vấn đề chung đơn vị hành nghiệp Việt Nam .18 2.2.1.1 Giới thiệu chung đơn vị hành nghiệp 18 2.2.1.2 Quản lý tài đơn vị hành nghiệp .19 2.2.2 Tổng quan chế độ kế tốn hành nghiệp Việt Nam 23 2.2.3 Một số điểm khác biệt chế độ kế tốn hành nghiệp Việt Nam với điều kiện vận dụng IPSAS 25 2.3 Tổng quan lý thuyết việc nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng 26 2.3.1 Thuyết hành động hợp lý Lý thuyết hành vi dự định .26 2.3.2 Kinh tế học thể chế (Institutional economics) 27 Chƣơng 3: Phƣơng pháp nghiên cứu 29 3.1 Các nhân tố giả định tác động đến việc vận dụng chuẩn mực kế tốn cơng: “Báo cáo lưu chuyển tiền tệ” Việt Nam 29 3.1.1 Sự kỳ vọng lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ 29 3.1.2 Nhận thức người quản lý đơn vị 30 3.1.3 Trình độ kế tốn viên 31 3.1.4 Cộng đồng kế toán 32 3.1.5 Công tác tra, kiểm tra 34 3.1.6 Kinh nghiệm ban hành chuẩn mực 35 3.1.7 Hệ thống thông tin 36 3.2 Mơ hình nghiên cứu đề nghị 37 3.3 Phương pháp nghiên cứu 38 3.3.1 Thiết kế thang đo 39 3.3.2 Xây dựng bảng câu hỏi 41 3.3.3 Chọn mẫu thu thập liệu 42 3.3.4 Các bước thực nghiên cứu 42 Chƣơng 4: Kết nghiên cứu bàn luận 46 4.1 Mô tả mẫu khảo sát 46 4.2 Thống kê mô tả 47 4.3 Đánh giá độ tin cậy thang đo 50 4.4 Phân tích nhân tố khám phá 51 4.4.1 Biến độc lập 51 4.4.2 Biến phụ thuộc 55 4.5 Phân tích tương quan 57 4.6 Phân tích hồi quy tuyến tính 59 Chƣơng 5: Kết luận, kiến nghị hƣớng nghiên cứu tƣơng lai 64 5.1 Kết luận kết nghiên cứu 64 5.2 Kiến nghị 66 5.2.1 Quan điểm chung kiến nghị 66 5.2.2 Các kiến nghị cụ thể 68 5.2.2.1 Các kiến nghị liên quan đến việc ban hành chuẩn mực 68 5.2.2.2 Các kiến nghị liên quan đến ảnh hưởng cộng đồng kế toán .70 5.2.2.3 Các kiến nghị liên quan đến phát triển hệ thống thông tin 72 5.3 Hạn chế hướng nghiên cứu tương lai 75 5.3.1 Hạn chế đề tài 75 5.3.2 Hướng nghiên cứu tương lai 76 Kết luận 78 Danh mục tài liệu tham khảo DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT  Từ viết tắt có nguồn gốc tiếng Việt CMKT Chuẩn mực kế tốn CP Chính phủ BCTC Báo cáo tài BTC Bộ Tài HTTT Hệ thống thơng tin HCSN Hành nghiệp LCTT Lưu chuyển tiền tệ NĐ Nghị định NSNN Ngân sách nhà nước QĐ Quyết định  Từ viết tắt có nguồn gốc tiếng nƣớc ngồi EFA Exploratory Factor Analysis Phân tích nhân tố khám phá ERP Enterprise Resourses Planing Hoạch định nguồn lực doanh nghiệp FD Factor loading Hệ số tải nhân tố FMIS Financial Management Information System Hệ thống thông tin quản lý tài IAS International Accounting Standards Chuẩn mực kế tốn quốc tế IFRS International Financial Reporting Standards Chuẩn mực báo cáo tài quốc tế IPSASB International Public Sector Accounting Standards Board Ủy ban chuẩn mực kế tốn cơng quốc tế IPSAS International Public Sector Accounting Standards Chuẩn mực kế tốn cơng quốc tế SPSS Statistial Package for the Social Sciences Phần mềm thống kê khoa học xã hội TABMIS Treasury And Budget Management Information System Hệ thống Thông tin Quản lý Ngân Sách Kho bạc TPB Theory of Planned Behavior Lý thuyết hành vi dự định TRA Theory of Reasoned Action Thuyết hành động hợp lý VIF Variance Inflation Factor Hệ số phóng đại phương sai DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ  Danh mục bảng Bảng 3.1 Bảng tổng hợp nhân tố tác động Bảng 3.2 Thang đo yếu tố ảnh hưởng Sự kỳ vọng lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bảng 3.3 Cấu trúc bảng câu hỏi khảo sát Bảng 4.1 Mức độ liên hệ với đơn vị kế tốn hành nghiệp đối tượng khảo sát Bảng 4.2 Thống kê tần số thang đo Bảng 4.3 Hệ số Cronbach’s alpha thang đo lại Bảng 4.4 Kiểm định KMO Bartlett Bảng 4.5 Tổng phương sai trích (Total Variance Explained) Bảng 4.6 Ma trận nhân tố sau xoay (Rotated Component Matrix) Bảng 4.7 Ma trận hệ số nhân tố (Component Score Coefficient Matrix) Bảng 4.8 Kiểm định KMO Bartlett biến phụ thuộc Bảng 4.9 Tổng phương sai trích biến phụ thuộc Bảng 4.10 Ma trận nhân tố trước xoay biến phụ thuộc Bảng 4.11 Ma trận hệ số nhân tố biến phụ thuộc Bảng 4.12 Hệ số tương quan Pearson Bảng 4.13 Hệ số tương quan Pearson sau loại biến nhận b thức Bảng 4.14 Bảng tổng hợp mơ hình (Model Summary ) Bảng 4.15 ANOVA b Bảng 4.16 Kết hệ số hồi quy  Danh mục sơ đồ Sơ đồ 1.1 Quy trình nghiên cứu Sơ đồ 3.1 Mơ hình nghiên cứu đề nghị Sơ đồ 4.1 Mơ hình nghiên cứu DANH MỤC PHỤ LỤC Phụ lục 1: Các chuẩn mực kế tốn cơng quốc tế đề cập luận văn Phụ lục 2: Bảng khảo sát Phụ lục 3: Danh sách đối tượng tham gia khảo sát Phụ lục 4: Kết đánh giá độ tin cậy thang đo PHỤ LỤC 1: CÁC CHUẨN MỰC KẾ TỐN CƠNG QUỐC TẾ ĐƢỢC ĐỀ CẬP TRONG LUẬN VĂN STT Số hi IPSAS IPSAS IPSAS IPSAS IPSAS PHỤ LỤC 2: BẢNG KHẢO SÁT Chào Anh/Chị ! Tôi tên Nguyễn Như Quỳnh, học viên cao học Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh Hiện tại, tơi tiến hành khảo sát nhằm Xác định nhân tố ảnh hƣởng đến việc vận dụng Chuẩn mực kế toán công “Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ” Việt Nam Để thu thập thông tin hỗ trợ cho đề tài nghiên cứu mình, tơi mong Anh/Chị dành thời gian quý báu để trả lời bảng câu hỏi Sự giúp đỡ ý kiến anh/chị đóng góp lớn vào kết nghiên cứu Tôi xin cam đoan nội dung trả lời anh/chị sử dụng với mục đích nghiên cứu đề tài nói trên, khơng nhằm mục đích thương mại Các thơng tin giữ bí mật cung cấp cho Thầy/Cơ để kiểm chứng có u cầu Xin cảm ơn Phần – Thông tin ngƣời tham gia trả lời bảng câu hỏi khảo sát Họ tên: ………………………………………… Nơi làm việc:………………………………… Phần – Thông tin thống kê Xin vui lòng đánh dấu vào đáp án phù hợp theo suy nghĩ Anh/Chị vấn đề nêu Mức độ hiểu biết Anh/Chị lĩnh vực kế toán:  Chưa biết  Đã học qua  Đã nghiên cứu  Thường xuyên sử dụng Mức độ liên hệ công việc Anh/Chị với đơn vị hành nghiệp (HCSN)  Khơng có  Thường xuyên  Rất  Làm việc đơn vị HCSN Mức độ hiểu biết Anh/Chị lĩnh vực kế tốn hành nghiệp:  Chưa biết  Đã nghiên cứu  C ó b i ế t n h n g k h ô n g n h i ề u Báo chuyển  Thường xuyên tìm hiểu cáo lưu tiền tệ (LCTT) theo chuẩn mực kế tốn cơng quốc tế tương tự báo cáo LCTT kế toán doanh nghiệp Theo Anh/Chị, đơn vị hành nghiệp có cần thiết phải lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo chuẩn mực kế tốn cơng quốc tế?  Có  đ Không Phần – Nội dung khảo sát Các câu hỏi bên có lựa chọn thể cho thang đo từ mức (Hồn tồn khơng đồng ý) đến mức ( Hoàn toàn đồng ý) Các Anh/Chị vui lòng chọn mức để đánh dấu vào mức độ mà Anh/Chị đồng ý ý kiến bên dưới: STT  Chỉ tiêu Sự kỳ vọng lập báo cáo lƣu chuyển tiền tệ theo chuẩn mực quốc tế Báo cáo LCTT lập có tính tồn vẹn thơng tin so với báo cáo Báo cáo LCTT lập giúp tăng tính minh bạch thơng tin phủ với nhân dân Báo cáo LCTT phản ánh rõ tình hình sử dụng ngân sách đơn vị Báo cáo LCTT hỗ trợ thuận lợi cho việc hợp báo cáo đơn vị  Nhận thức ngƣời quản lý đơn vị Người quản lý quan tâm đến hoạt động kế toán đơn vị Người quản lý sử dụng thơng tin kế tốn đưa định cho hoạt động Người quản lý không đưa định rập khuôn theo đạo cấp quản lý cao  Trình độ kế tốn viên Kế toán HCSN sử dụng kiến thức đào tạo trường học Kế toán HCSN sử dụng kiến thức đào tạo bổ sung tốt nghiệp 10 Kế tốn HCSN có khả đọc hiểu chuẩn mực kế toán quốc tế 11 Kinh nghiệm thực tế ảnh hưởng đến cơng tác kế tốn  Cộng đồng kế tốn 12 Kế tốn HCSN thực cơng việc theo tư vấn quan thuế 13 Kế toán HCSN thực công việc theo tư vấn bạn bè, đồng nghiệp 14 Kế tốn HCSN thực cơng việc dựa theo quy định Luật thông tư hướng dẫn 15 Kế toán HCSN thường tham gia hội thảo chuyên đề  Công tác tra, kiểm tra 16 Các báo cáo đơn vị chủ yếu lập cho mục đích tốn ngân sách với cấp 17 Đơn vị định kỳ lập báo cáo dù khơng có kiểm tra 18 Các báo cáo đơn vị lập định kỳ nhằm đáp ứng yêu cầu kiểm tra cấp  Kinh nghiệm ban hành chuẩn mực 19 Thông tư hướng dẫn nên ban hành lúc với chuẩn mực 20 Nhà nước nên đưa thời gian áp dụng thử trước thức áp dụng chuẩn mực 21 Chuẩn mực kế tốn cơng cần ban hành trình tự giống chuẩn mực kế toán doanh nghiệp 22 Chuẩn mực kế toán cơng cần sửa đổi theo tình hình Việt Nam  Hệ thống thơng tin (HTTT) 23 Chi phí đế phát triển HTTT tốn 24 HTTT cần kết nối liệu đơn vị ngành 25 HTTT hỗ trợ tốt cho việc lập báo cáo tổng hợp đơn vị 26 HTTT giúp đảm bảo tính tồn vẹn thơng tin Chân thành cám ơn giúp đỡ Anh/Chị PHỤ LỤC 3: DANH SÁCH CÁC ĐỐI TƢỢNG THAM GIA KHẢO SÁT STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 Họ tên Bành Thiếu Lan Bùi Lê Thái Binh Bùi Ngọc Vy Bùi Thị Kiều Bùi Thị Thu Lan Bùi Vũ Cẩm Linh Cao Thị Ngọc Mai Châu Thị Diệu Tâm Chiêm Minh Nhật Dương Duy Bình Dương Thị Chín Dương Thị Kiều Đặng Thị Mỹ Tuyên Đặng Thị Ngọc Hân Đặng Thị Thùy Dung Đặng Thị Vọng Đặng Thùy Trang Đinh Thị Kim Hiền Đoàn Thị Mỹ Thương Đỗ Nguyễn Minh Châu Đỗ Thị Thu Thủy Đỗ Thị Thùy Anh Hà Đỗ Hồng Quang Hoàng Lệ Hằng Hoàng Thị Hiền Hoàng Thị Thùy Trang Hồ Ngọc Thanh Tâm Huỳnh Kim Ngân Huỳnh Thị Hương Huỳnh Thị Thanh Tuyền La Thảo Quỳnh Lâm Văn Tình Lâm Vân An Lê Đỗ Kim Ngân 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 Lê Hoàng Dũng Lê Hồng Sang Lê Kim Nhi Lê Minh Phương Lê Nguyễn Bích Trâm Lê Tiến Lê Tự Quang Hưng Lê Thành Thật Lê Thị Hồng Lê Thị Hương Giang Lê Thị Mai Anh Lê Thị Mộng Ty Lê Thị Phương Tuyền Lê Thị Thanh Huyền Lê Thị Thanh Thảo Lê Thị Thoa Lê Thiên Hương Lê Vũ Như Bảo Lưu Kim Sáng Lưu Thị Tuyết Trinh Mai Xuân Tâm Ngô Thị Diệu Thúy Nguyễn Chí Cường Nguyễn Hồng Anh Nguyễn Hồng Dũng Nguyễn Hồng Thơ Nguyễn Hồ Mỹ Hà Nguyễn Hồng Hà Nguyễn Hồng Nga Nguyễn Huỳnh Mai Nguyễn Hương Giang Nguyễn Hương Lam Nguyễn Hữu An Nguyễn Kim Thoa Nguyễn Khoa Diệu Trang Nguyễn Lương Trúc Uyên Nguyễn Minh Trúc 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 Nguyễn Ngọc Đức Nguyễn Ngọc Lý Nguyễn Ngọc Vũ Nguyễn Phan Quỳnh Thảo Nguyễn Quang Minh Trân Nguyễn Tiến Thành Nguyễn Thanh Sơn Nguyễn Thị Hoài Nguyễn Thị Hồng Em Nguyễn Thị Lan Nguyễn Thị Ngọc Diễm Nguyễn Thị Ngọc Hoa Nguyễn Thị Ngọc Lan Nguyễn Thị Ngọc Loan Nguyễn Thị Ngọc Trân Nguyễn Thị Nguyệt Nguyễn Thị Như Ý Nguyễn Thị Phương Dung Nguyễn Thị Quyên Nguyễn Thị Quỳnh Hoa Nguyễn Thị Tâm Nguyễn Thị Tưởng Nguyễn Thị Thủy Nguyễn Thị Thúy Nguyễn Thị Thúy Nguyễn Thị Thùy Linh Nguyễn Trần Phi Phúc Nguyễn Trung Tín Nguyễn Văn Hiệp Nguyễn Văn Quý Phạm Hồng Nghi Phạm Quyền Quý Phạm Thị Ánh Tuyết Phạm Thị Hồng Nhung Phạm Thị Kim Nhung Phạm Thị Quỳnh Mai Phạm Thị Sương Mai 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 Phạm Thị Thanh Thảo Phạm Thị Thanh Thủy Phạm Thị Thân Phạm Thị Thu Thảo Phạm Văn Hòa Phạm Yến Nhi Phan Thị Minh Thùy Phan Xuân Huynh Phùng Thị Cẩm Tú Tăng Thành Minh Xuân Thái Thị Ngọc Thương Trần Đặng Kim Ân Trần Hùng Cường Trần Minh Hiếu Trần Thị Bảo Minh Trần Thị Bơng Trần Thị Hiền Trần Thị Hồi Thương Trần Thị Kim Lý Trần Thị Thanh Nga Trần Thị Thu Hiền Trần Thị Thu Trang Trần Xuân Nhàn Trần Xuân Thảo Trương Phú Trí Trương Thị Vân Thư Trương Vĩnh Thắng Võ Thị Mộng Vân Võ Thị Ngọc Ánh Võ Thị Tuyết Võ Văn Hiền PHỤ LỤC 4: KẾT QUẢ ĐÁNH GIÁ ĐỘ TIN CẬY CỦA THANG ĐO Nhân tố I Biến phụ thuộc – Sự kỳ vọng lập báo cáo lƣu chuyển tiền tệ α = 0,652 E1 E2 E3 E4 α = 0,685 E2 E3 E4 II Biến độc lập  Nhận thức ngƣời quản lý đơn vị α = 0,753 NT1 NT2 NT3  Trình độ kế toán viên α = 0,402 (loại) KTV1 KTV2 KTV3 KTV4 α = 0,491 (loại) KTV1 KTV2 KTV4 α = 0,552 (loại) KTV1 KTV2  Cộng đồng kế toán α = 0,587 (loại) CDKT1 CDKT2 CDKT3 CDKT4 α = 0,641 CDKT1 CDKT3 CDKT4 α = 0,806 CDKT3 CDKT4  Công tác tra, kiểm tra α = 0,551 (loại) TTKT1 TTKT2 TTKT3 α = 0,623 TTKT1 TTKT3  Kinh nghiệm ban hành α = 0,696 KN1 KN2 KN3 KN4  Hệ thống thông tin α = 0,589 (loại) HT1 HT2 HT3 HT4 α = 0,622 HT2 HT3 HT4 a The value is negative due to a negative average covariance among items This violates reliability model assumptions You may want to check item codings ... chuẩn mực kế tốn cơng nên việc vận dụng chuẩn mực kế tốn cơng quốc tế vào Việt Nam nhiều vấn đề cần nghiên cứu, đặc biệt nhân tố ảnh hưởng đến việc vận dụng 13  Các nhân tố ảnh hưởng việc vận. .. định nhân tố tác động đến việc vận dụng chuẩn mực kế tốn cơng quốc tế ? ?Báo cáo lưu chuyển tiền tệ? ?? cho đơn vị HCSN Việt Nam - Đo lường mức độ tác động nhân tố đến việc vận dụng chuẩn mực kế tốn... cứu: Xác định nhân tố ảnh hƣởng việc vận dụng chuẩn mực kế tốn cơng quốc tế (IPSAS 2): ? ?Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ? ?? vào Việt Nam Mục tiêu câu hỏi nghiên cứu Việc lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ