TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN AASC

TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN AASC 2.1. Quy trình chung của một cuộc kiểm toán Các giai đoạn của một cuộc kiểm toán (sơ đồ 3) TÌM HIỂU, KHẢO SÁT VỀ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀTỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN (KẾ HOẠCH CHIẾN LƯỢC, KẾ HOẠCH TỔNG THỂ VÀ THIẾT KẾ CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN) Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán - THỰC HIỆN CÁC THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT - THỰC HIỆN THỬ NGHIỆM CƠ BẢN (THỦ TỤC PHÂN TÍCH, THỦ TỤC KIỂM TRA CHI TIẾT CÁC NGHIỆP VỤ VÀ CÁC SỐ DƯ) Giai đoạn thực hiện kiểm toán Giai đoạn kết thúc kiểm toán LẬP BÁO CÁO KIỂM TOÁN LẬP THƯ QUẢN LÝ (NẾU CÓ) - XEM XÉT CÁC SỰ KIỆN PS SAU NGÀY LẬP BCTC - TỔNG HỢP VÀ ĐÁNH GIÁ CÁC BẰNG CHỨNG KT 2.1.1. Chuẩn bị kiểm toán a. Khảo sát và chấp nhận khách hàng. Trước khi quyết định ký một hợp đồng Công ty cần tiến hành khảo sát, đánh giá để chấp nhận khách hàng. Đối với mỗi một khách hàng tiềm năng cụ thể cần thu thập thông tin chi tiết hơn, càng nhiều càng tốt để có căn cứ xác đáng đánh giá chấp nhận khách hàng. Các thông tin cần thu thập trong giai đoạn này bao gồm: nhu cầu của khách hàng về dịch vụ kiểm toán (mục đích mời kiểm toán, yêu cầu về dịch vụ cung cấp, báo cáo…), các thông tin chung về khách hàng (lọai hình doanh nghiệp, địa chỉ, hồ sơ pháp lý, ngành nghề sản xuất kinh doanh chính…), cơ cấu tổ chức hoạt động (địa bàn hoạt động, cơ cấu tổ chức nhân sự, các bên có liên quan), tình hình kinh doanh (mặt hàng cung cấp chính, đặc điểm hoạt động kinh doanh, đặc điểm sản phẩm, quy trình sản xuất…), hệ thống kế toán… Sau khi có được những thông tin tổng quát về khách hàng, kiểm toán viên cần đánh giá rủi ro kiểm toán. Nếu mức rủi ro là có thể chấp nhận được và thỏa thuận được giá phí kiểm toán thì AASC sẽ tiến hành kí kết hợp đồng kiểm toán. b.Ký kết hợp đồng cung cấp dịch vụ. Sau khi Ban giám đốc quyết định là chấp nhận kiểm toán, thì đại diện của Công ty sẽ gặp khách hàng để bàn bạc về việc các điều khoản trong hợp đồng, rồi sau đó kí hợp đồng kiểm toán. Sau khi kí hợp đồng chấp nhận kiểm toán thì trưởng, phó phòng được giao nhiệm vụ kiểm toán sẽ tiến hành bàn bạc với đại diện phía khách hàng về thời gian tiến hành kiểm toán. Việc thoả thuận này có thể được thực hiện qua điện thoại, fax hay e-mail. Sau đó, Công ty sẽ yêu cầu khách hàng một bảng kê các tài liệu cần thiết cho cuộc kiểm toán theo mẫu sau: Ngày 02 tháng 7 năm 2007, Kính gửi: Công ty Cổ phần XYZ Để cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính của Quý Công ty đạt kết quả tốt, chúng tôi đề nghị Quý Công ty chuẩn bị một số tài liệu quan trọng và rất cần thiết cho cuộc kiểm toán dới đây: I. Tổng quát 1. Quyết định thành lập Công ty. 2. Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh. 3. Giấy chứng nhận đăng ký mã số thuế. 4. Điều lệ công ty. 5. Quyết định bổ nhiệm thành viên Hội đồng Quản Trị, Ban Giám đốc. 6. Quyết định bổ nhiệm kế toán trởng. 7. Bản copy các Biên bản họp hội đồng quản trị trong năm, hoặc các quyết định, chính sách quan trọng đã thực thi trong năm; 8. Các quy định về quản lý nội bộ của Công ty; 9. Các th từ, văn bản trao đổi với các cơ quan quản lý Nhà nớc trong năm và đến ngày tiến hành kiểm toán; 10. Các văn bản quy định có liên quan đến lĩnh vực tài chính, kế toán của ngành; 11. Bản cuối cùng của các báo cáo tài chính gồm Bảng Cân đối kế toán, Báo cáo KQKD, Báo cáo lu chuyển tiền tệ, Thuyết minh Báo cáo tài chính; 12. Báo cáo kiểm toán, Bảng kê các bút toán điều chỉnh sau kiểm toán và th quản lý về cuộc kiểm toán năm trớc; 13. Các loại sổ sách, chứng từ kế toán, chi tiết số phát sinh của từng tài khoản theo tháng, bản photo Tổng hợp đối ứng các tài khoản ; 14. Biên bản đối chiếu công nợ (phải thu và phải trả khách hàng, tạm ứng, phải thu và phải trả khác) II. Khoản mục tiền và các khoản đầu t tài chính 15. Biên bản kiểm kê quỹ tiền mặt, Biên bản đối chiếu (hoặc Xác nhận số d hoặc các sổ phụ) tiền gửi ngân hàng cùng với các giải trình liên quan đến kết quả kiểm kê, đối chiếu; 16. Chi tiết số d tiền mặt, tiền gửi ngân hàng có gốc ngoại tệ (số d nguyên tệ và giá trị chuyển đổi sang VND; 17. Tình hình đầu t vào các đơn vị khác; III. Các khoản phải thu 18. Số d theo từng khách hàng tại thời điểm cuối kỳ (nêu rõ khách hàng lớn, khách hàng thờng xuyên, khách hàng mới); 19. Bảng phân tích tuổi nợ cho toàn bộ số d của các khách hàng phải thu; 20. Các biên bản đối chiếu công nợ vào thời điểm cuối kỳ; 21. Danh sách khách hàng kèm theo địa chỉ, điện thoại, fax (phục vụ mục đích xác nhận số d); 22. Chính sách về hạn mức tín dụng của Công ty trong năm qua; IV. Hàng tồn kho 23. Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho; 24. Danh mục hàng tồn kho, hàng tồn kho chậm luân chuyển; 25. Bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho (các chỉ tiêu: số lợng, đơn giá, thành tiền); 26. Các Báo cáo sản xuất (theo tháng); 27. Phơng pháp tính giá thành, các định mức chi phí; 28. Báo cáo kết quả kiểm kê, các biên bản kiểm kê và các tài liệu về kế hoạch kiểm kê, thông tin về cách thức tổ chức và tiến hành cuộc kiểm kê; V. Tài sản lu động khác 29. Bảng tổng hợp các khoản tạm ứng; 30. Các biên bản đối chiếu các khoản tạm ứng; 31. Bảng kê chi tiết các khoản chi phí trả trớc (số phát sinh ban đầu, thời gian phân bổ, số phân bổ trong kỳ, số phân bổ luỹ kế, số còn phân bổ tiếp trong các kỳ sau); 32. Danh sách các khoản đặt cọc, ký quỹ, ký cợc (nếu có) VI. Tài sản cố định 33. Sổ đăng ký TSCĐ, các quyết định của Ban giám đốc về mua mới, chuyển từ chi phí XDCB dở dang thành TSCĐ, thanh lý, nhợng bán TSCĐ; 34. Bảng Tổng hợp tình hình tăng giảm TSCĐ; 35. Bảng Chi tiết TSCĐ tăng giảm trong năm, phơng pháp khấu hao TSCĐ; 36. Bảng trích khấu hoa tài sản số định trong năm; VII. Các khoản phải trả 37. Số d theo từng nhà cung cấp tại thời điểm cuối kỳ (nêu rõ nhà cung cấp chủ yếu, thờng xuyên hoặc chủ yếu). 38. Bảng phân tích tuổi nợ liên quan đến số d các khoản phải trả 39. Các biên bản đối chiếu công nợ phải trả vào thời điểm cuối kỳ. 40. Danh sách nhà cung cấp kèm theo địa chỉ, điện thoại, fax (phục vụ mục đích xác nhận số d 41. Bảng tổng hợp các khoản chi phí trích trớc VIII. Các khoản vay 42. Các bản photo của các hợp đồng, khế ớc vay mới hoặc điều chỉnh hợp đồng vay nếu có; 43. Bảng Tổng hợp các khoản vay; 44. Danh mục các tài sản đảm bảo tiền vay; IX. Thuế và các nghĩa vụ đối với Nhà nớc 45. Danh sách các khoản đơn vị phải nộp cho ngân sách Nhà nớc; 46. Các Biên bản làm việc, th từ trao đổi với Cơ quan thuế, các quyết định về chính sách thuế đợc hởng (u đãi thuế); 47. Biên bản quyết toán thuế của năm trớc, năm kiểm toán (nếu có); 48. Bản copy tờ khai thuế nộp hàng tháng, bảng Tổng hợp về Thuế GTGT; X. Doanh thu bán hàng, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp 49. Phơng thức bán hàng, chính sách giá bán, các quyết định về khuyến mại, giảm giá áp dụng trong năm; 50. Các báo cáo tiêu thụ hàng tháng (doanh thu và số lợng); 51. Bảng tổng hợp chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp theo tháng; 52. Giải thích cho các biến động lớn giữa các tháng về tình hình tiêu thụ và các chi phí; XI. Các tài liệu khác 53. Các Bảng kê chi tiết và bảng tổng hợp lập dự phòng, các căn cứ lập dự phòng; 54. Thông tin về các bên liên quan (danh sách các bên có liên quan, các nghiệp vụ/ giao dịch với các bên có liên quan); Nếu có bất cứ vớng mắc nào, vui lòng liên hệ với Kiểm toán viên của chúng tôi: Ông: Phạm Anh Tuấn Điện thoại cơ quan: (04) 8 241 991-35 Xin chân thành cảm ơn sự hợp tác của Quý Công ty! Biu 1: Bng kờ cỏc ti liu cn thit phc v cho cuc kim toỏn Sau ú, trng phũng s tu vo khi lng, ni dung cụng vic m KTV s la chn cỏc KTV phự hp cho cuc kim toỏn. Trong nhúm kim toỏn thng cú ớt nht mt KTV cú chng ch hnh ngh, v mt vi tr lý kim toỏn. Vic la chn nhõn s ca cuc kim toỏn cũn ph thuc vo tớnh c lp ca KTV, cỏc KTV tham gia kim toỏn phi m bo tho món tt c cỏc cõu hi trong bng tớnh ỏnh giỏ tớnh c lp ca Cụng ty. 2.1.2. Lp k hoch v thit k chng trỡnh kim toỏn. Quỏ trỡnh lp k hoch kim toỏn bao gm cỏc khõu c tin hnh mt cỏch khoa hc, bt u t vic ỏnh giỏ v h thng kim soỏt ni b cho ti khi xõy dng c chng trỡnh kim toỏn hon thin. a. Đánh giá về hệ thống KSNB Trong giai đoạn này, Công ty sẽ tiến hành đánh giá về hệ thống KSNB bao gồm cả hệ thống KSNB trong kế toán. KTV sẽ lập thu thập đầy đủ các thông tin về môi trường kiểm soát của doanh nghiệp (các quy định, chính sách của Đơn vị, cơ chế kiểm tra giám sát đang được thực hiện tại đơn vị, các thông tin về việc chấp hành các quy định, chính sách (các hình thức khen thưởng, kỷ luật, đã nhận, các vụ việc liên quan đến việc tuân thủ pháp luật .), và nhận xét của ban giám đốc. Bên cạnh đó, KTV sẽ lập bảng câu hỏi đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ của bộ phận kế toán. Bảng câu hỏi này không những giúp cho KTV xác định mức độ trọng yếu khi kiểm toán BCTC của khách hàng mà còn giúp cho KTV trong việc lập kế hoạch kiểm toán. Bảng câu hỏi bao gồm các nội dung như số nhân viên, chức vụ, thời gian đảm nhiệm của từng người, trình độ kế toán, thâm niên công tác, việc cập nhật các chế độ chính sách của nhân viên phòng kế toán . b.Đánh giá về hệ thống kế toán KTV phải tiến hành đánh giá về hệ thống kế toán của khách hàng thông qua việc áp dụng các thử nghiệm kiểm soát cần thiết như lập bảng câu hỏi về các chính sách kế toán dang áp dụng, chu trình luân chuyển, ghi chép bảo quản chứng từ, các thủ tục kiểm soát được thực hiện với từng phần hành cụ thể như phần hành ngân quỹ, tài sản cố định, đầu tư, bán hàng, mua hàng, sơ đồ mô tả các chu trình kế toán tại bộ phận kế toán. Song song với quá trình này kiểm toán viên sẽ yêu cầu được tiến hành, hoặc chứng kiến việc kiểm kê ngân quỹ, kiểm kê tài sản cố định, hàng tồn kho . Từ quá trình đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ và hệ thống kế toán ở trên, KTV sẽ khoanh vùng rủi ro, từ đó lập kế hoạch chiến lược và kế hoạch tổng thể c.Lập kế hoạch chiến lược và kế hoạch tổng thể c.1. Lập kế hoạch chiến lược Kế hoạch chiến lược chỉ được Công ty lập cho các cuộc kiểm toán lớn về quy mô, tính chất phức tạp, địa bàn rộng hoặc kiểm toán báo cáo tài chính của nhiều năm. Kế hoạch chiến lược do trương nhóm kiểm toán thực hiện, và được trưởng phòng hoặc phó giám đốc phụ trách phòng phê duyệt, và nhóm kiểm toán phải tuân thủ các quy định của Công ty và phương hướng mà ban lãnh đạo Công ty đã phê duyệt trong kế hoạch chiến lược. Nội dung của kế hoạch chiến lược sẽ bao gồm các phần sau: • Đặc điểm của khách hàng: Qui mô lớn, tính chất phức tạp, địa bàn rộng hay kiểm toán nhiều năm. • Nội dung và các bước công việc của kế hoạch chiến lược: Bao gồm tình hình kinh doanh của khách hàng, xác định các vấn đề liên quan tới BCTC như chế độ kế toán, chuẩn mực kế toán áp dụng, xác định vùng rủi ro chủ yếu của doanh nghiệp và ảnh hưởng của nó tới BCTC (đánh giá ban đầu về rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát), xác định các mục tiêu kiểm toán trọng tâm và phương pháp tiếp cận kiểm toán, xác định nhu cầu về chuyên gia, dự kiến trưởng nhóm và thởi gian thực hiện. c.2. Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể Được lập với hầu hết các cuộc kiểm toán, kế hoạch kiểm toán tổng thể thường được chi tiết thêm phần khoanh vùng rủi ro nhằm chỉ dẫn cụ thể cho việc lập chương trình kiểm toán. Kế hoạch tổng thể được lập theo mẫu của Công ty bao gồm các nội dung chính như sau: • Thông tin về hoạt động của khách hàng và những thay đổi trong năm kiểm toán [...]... tài liệu kế toán theo số liệu của kiểm toán, cơ quan cấp trên, cơ quan chức năng (nếu có) So sánh số d đầu năm và số d cuối kỳ trên bảng cân đối kế toán (số tuyệt đối và số tơng đối) Phân tích và giải thích các biến động lớn Kiểm tra BCTC có đợc trình bày ( về biểu mẫu) theo các qui định hiện hành không ? Phỏng vấn khách hàng về giả định khi lập BCTC đã tính đến các sự kiện xảy ra sau ngày kết thúc... thuyết minh BCTC Kiểm tra số liệu đầu năm trên BCTC - Thu thập báo cáo tài chính năm liền kề trớc năm đợc kiểm toán, Báo cáo tài chính năm trớc đã đợc kiểm toán, Duyệt quyết toán của các cơ quan cấp trên, cơ quan chức năng (thanh tra, thuế ) - Đối chiếu số d đầu năm trên BCTC năm đợc kiểm toán với số d cuối kỳ trên BCTC năm trớc đã thu thập đợc Nếu có chênh lệch thì giải thích nguyên nhân - Kiểm tra các... định hiện hành không ? Phỏng vấn khách hàng về giả định khi lập BCTC đã tính đến các sự kiện xảy ra sau ngày kết thúc niên độ kế toán hay cha ? Lập trang kết luận kiểm toán dựa trên các kết quả các công việc đã thực hiện Tham chiu Biu 2: Mu chng trỡnh kim toỏn bỏo cỏo ti chỡnh ti AASC Ngi thc hin Ngy thc hin Trong quỏ trỡnh lp chng trỡnh kim toỏn trng nhúm kim toỏn s da vo vic ỏnh giỏ h thng KSNB, h thng... 2 3 4 5 6 7 Th tc kim toỏn Kiểm tra tính toán số học trên các báo cáo Kiểm tra sự hợp lý giữa các báo cáo - Đối chiếu chỉ tiêu khoản mục Tiền trên BCĐKT với số d trên Báo cáo LCTT - Đối chiếu số d khoản mục thuế trên BCĐKT và Báo cáo tình hình thực hiện nghĩa vụ ngân sách - Đối chiếu chỉ tiêu thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong năm giữa phần I và phần II của Báo cáo kết quả hoạt động SXKD - Đối... Cụng ty, ch nhim kim toỏn s xõy dng chng trỡnh kim toỏn nờu c th cỏc th tc kim toỏn cn c ỏp dng i vi tng phn hnh c th, ngi thc hin v ngy thc hin Da vo chng trỡnh kim toỏn ny, nhng ngi tham gia thc hin cuc kim toỏn cú th nm rừ bc cụng vic m mỡnh cn thc hin ng thi phi hp tt gia cỏc thnh viờn trong nhúm vi nhau nhm nõng cao hiu qu ca cuc kim toỏn Ti AASC cỏc chng trỡnh kim toỏn c trỡnh by theo mu sau: AASC. .. trc c, d sai phm thun li hn cho vic xỏc nh cỏc nghip v bt thng, KTV thng lp bng tng hp i ng cỏc TK theo mu sau (trang bờn) CễNG TY DCH V T VN TI CHNH K TON V KIM TON auditing and accounting financial consultancy service company (AASC) Thnh viờn Inpact quc t Tờn khỏch hng Cụng ty u t ABC Niờn k toỏn 31/12/2006 Ngi thc hin 223P Ngy thc hin Khon mc Tham chiu Bc cụng vic: Tng hp i ng ti khon D u k:... Ngõn hng ), r soỏt chng t (khon mc tin, qu phỳc li ) Mu giy lm vic kim tra chi tit chng t thng c trỡnh by nh sau (trang bờn) CễNG TY DCH V T VN TI CHNH K TON V KIM TON auditing and accounting financial consultancy service company (AASC) Thnh viờn Inpact quc t Tờn khỏch hng Cụng ty Vit Nam- Herit Tham chiu Niờn k toỏn 1/1/07-30/6/07 Ngi thc hin 431 Ngy thc hin Khon mc Bc cụng vic: Kim tra chi tit Chng... nht, gi vng v nõng cao uy tớn cho Cụng ty 2.3 T chc lu tr h s Trong cụng tỏc kim toỏn Cỏc kim toỏn viờn AASC ó tin hng sp xp ti liu, h s kim toỏn theo trỡnh t thớch hp, thun tin cho Cụng tỏc kim soỏt cht lng cuc kim toỏn Trong quỏ trỡnh cuc kim toỏn din ra, kim toỏn viờn tin hng thu thp bng chng kim toỏn, t ú sp xp cỏc ti liu ny theo trỡnh t tham chiu do Cụng ty quy nh, theo ú, cỏc giy t lm vic trong... kim toỏn: Vi mc ớch l nõng cao cht lng ca hot ng kiờm toỏn, AASC ó xõy dng cho mỡnh mt quy trỡnh kim soỏt cht lng Trong nm nm qua, cụng tỏc kim soỏt cht lng hot ng kim toỏn ngy cng c cng c v tng cng Cụng ty ó thc hin kim soỏt h s kim toỏn i vi tt c cỏc phũng, chi nhỏnh theo k hoch v quỏn trit m bo quy trỡnh soỏt xột ba cp theo ỳng mu m Cụng ty ban hnh cú c mt h s kim toỏn cht lng, cụng tỏc soỏt xột... Kt thỳc mi cuc kim toỏn ti Khỏch hng, nhúm kim toỏn phi hon thin h s kim toỏn theo ỳng quy nh ca Cụng ty ( Sp xp giy lm vic, ỏnh tham chiu ) v Kim toỏn viờn lp bỏo cỏo kim toỏn Trc khi Bỏo cỏo kim toỏn c phỏt hnh, ton b h s kim toỏn s c soỏt xột bi cỏc cp cao hn ( Thng l Trng phũng hoc Phú giỏm c cụng ty) . TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN AASC 2.1. Quy trình chung của một cuộc kiểm toán Các giai. trình kiểm toán Căn cứ vào kế hoạch kiểm toán chiến lược và kế hoạch kiểm toán tông thể đã được phê duyệt bởi Ban lãnh đão Công ty, chủ nhiệm kiểm toán