Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH mtv xd tm dv an phú qn​

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CƠNG TY TNHH MTV XD TM DV AN PHÚ QN Ngành: KẾ TOÁN Chun ngành: KẾ TỐN TÀI CHÍNH Giảng viên hƣớng dẫn: Th.s Phan Minh Thùy Sinh viên thực hiện: Trần Nguyễn Khả Quyên MSSV: 1311180871 Lớp: 13DKTC02 TP Hồ Chí Minh, ngày 03 tháng 07 năm 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CÔNG TY TNHH MTV XD TM DV AN PHÚ QN Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Giảng viên hƣớng dẫn: Th.s Phan Minh Thùy Sinh viên thực hiện: Trần Nguyễn Khả Quyên MSSV: 1311180871 Lớp: 13DKTC02 TP Hồ Chí Minh, ngày 03 tháng 07 năm 2017 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi đƣợc hƣớng dẫn Thạc sĩ Phan Minh Thùy Các nội dung nghiên cứu, số liệu, kết nêu luận văn trung thực Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá, đƣợc tác giả thu thập từ nguồn khác có ghi rõ phần tài liệu tham khảo Nếu không nhƣ nêu xin hoàn toàn chịu trách nhiệm đề tài Ngƣời cam đoan Trần Nguyễn Khả Quyên ii LỜI CẢM ƠN Trong suốt trình học tập Trƣờng Đại Học Cơng Nghệ TP.Hồ Chí Minh với nổ lực, cố gắng học hỏi giảng dạy tận tình giảng viên nhà trƣờng Tơi tiếp thu tích lũy nhiều kiến thức, để củng cố vận dụng kiến thức học trƣờng vào thực tế, đƣợc thực tập công ty TNHH MTV XD TM DV An Phú QN Tôi xin chân thành cảm ơn Thạc sĩ Phan Minh Thùy dù bận rộn nhƣng tận tình hƣớng dẫn tơi suốt q trình làm báo cáo thực tập Xin chân thành cảm ơn ban Giám đốc tập thể anh chị phịng ban cơng ty TNHH MTV XD TM DV An Phú QN tạo điều kiện, cung cấp cho tƣ liệu cần thiết, nhƣ tận tình dẫn cho tơi suốt thời gian làm đề tài khóa luận Đây hành trang vững cho công việc sau này, giúp củng cố kiến thức mà tơi đƣợc học trƣờng Trong thời gian hồn thành đề tài cố gắng nỗ lực nhƣng khơng tránh khỏi sai sót Rất mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp từ phía cơng ty giảng viên hƣớng dẫn để đề tài tơi đƣợc hồn thiện Tơi xin chân thành cảm ơn! TP.HCM, ngày 03 tháng 07 năm 2017 Sinh viên Trần Nguyễn Khả Quyên iii MỤC LỤC CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG 2.1 Khái niệm, ý nghĩa, nhiệm vụ kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 2.1.1 Khái niệm tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng .4 2.1.2 Ý nghĩa tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 2.1.3 Nhiệm vụ 2.2 Quỹ Tiền lƣơng, quỹ BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ 2.2.1 Quỹ Tiền lƣơng 2.2.2 Quỹ Bảo hiểm xã hội 2.2.3 Quỹ Bảo hiểm y tế .7 2.2.4 Quỹ Bảo hiểm thất nghiệp 2.2.5 Kinh phí cơng đồn 2.2.6 Tỷ lệ trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ .8 2.3 Các hình thức trả lƣơng 2.3.1 Trả lƣơng theo thời gian 2.3.2 Lƣơng theo sản phẩm .9 2.4 Kế toán tiền lƣơng 10 2.4.1 Chứng t s ụng 10 2.4.2 Tài khoản s ụng 10 2.4.3 Sổ kế toán 12 2.4.4 Trình tự hạch tốn tiền lƣơng 12 2.5 Kế tốn khoản trích theo lƣơng 13 2.5.1 Chứng t s ụng 13 2.5.2 Tài khoản s ụng 13 2.5.3 Sổ kế toán 14 2.5.4 Trình tự hạch tốn khoản trích theo lƣơng 14 CHƢƠNG 3: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH MTV XD TM DV AN PHÚ QN 16 3.1 Giới thiệu trình hình thành phát triển công ty 16 3.1.1 Thông tin chung công ty 16 3.1.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty 16 3.2 Cơ cấu tổ chức quản lý công ty 17 3.2.1 Sơ đồ máy tổ chức quản lý công ty 17 3.3 Cơ cấu tổ chức kế tốn cơng ty 18 iv 3.3.1 Sơ đồ tổ chức phịng kế tốn công ty 18 3.3.2 Hình thức ghi sổ kế toán 18 3.3.3 Chế độ kế tốn áp dụng cơng ty 19 3.4 Tình hình tài kết hoạt động công ty hai năm gần 19 3.5 Thuận lợi, khó khăn, phƣơng hƣớng phát triển 21 3.5.1 Thuận lợi 21 3.5.2 Khó khăn 21 3.5.3 Phƣơng hƣớng phát triển 21 CHƢƠNG 4: TÌM HIỂU CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CƠNG TY TNHH MTV XD TM DV AN PHÚ QN 24 4.1 Phân loại lao động 494 4.2 Quy chế trả lƣơng, thƣởng áp dụng công ty TNHH MTV XD TM DV An Phú QN 494 4.2.1 Quy định chung 24 4.2.2 Quy định cách tính lƣơng trả lƣơng 24 4.2.3 Chế độ tăng lƣơng 25 4.2.4 Chế độ thƣởng, phạt 26 4.3 Phƣơng pháp tính lƣơng, trả lƣơng khoản trích theo lƣơng áp ụng cơng ty TNHH MTV XD TM DV An Phú QN 494 4.3.1 Cách tính lƣơng trả lƣơng 26 4.3.2 Cách tính khoản trích theo lƣơng 28 4.3.2.1 Bảo hiểm xã hội (BHXH) 28 4.3.2.2 Bảo hiểm y tế (BHYT) 28 4.3.2.3 Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN) 28 4.3.2.4 Kinh phí cơng đồn (KPCĐ) 28 4.3.2.5 Tỷ lệ khoản trích theo lƣơng 28 4.4 Trình tự kế tốn lƣơng 49 4.4.1 Chứng t s 4.4.2 Tài khoản s dụng 29 dụng 29 4.4.3 Phƣơng pháp ghi sổ kế toán 30 4.5 Trình tự kế tốn khoản trích theo lƣơng 49 4.5.1 Chứng t s 4.5.2 Tài khoản s dụng 50 dụng 49 4.5.3 Phƣơng pháp ghi sổ kế toán 50 CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 55 5.1 Nhận xét 55 v 5.1.1 So sánh thực tế lý thuyết cơng tác kế tốn cơng ty 55 5.1.2 Nhận xét cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng công ty .55 5.2 Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty TNHH MTV XD TM DV An Phú QN 59 KẾT LUẬN 60 TÀI LIỆU THAM KHẢO 61 vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT Chữ viết tắt Chi tiết TNHH MTV XD TM DV Trách nhiệm hữu hạn thƣơng mại dịch vụ TP.HCM Thành phố Hồ Chí Minh BH Bảo hiểm BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp KPCĐ Kinh phí cơng đồn VCSH Vốn chủ sở hữu 10 QĐ Quyết định 11 TK Tài khoản vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Tỷ lệ khoản trích bảo hiểm theo định 959/QĐ-BHXH Bảng 2.2: Tỷ lệ khoản trích bảo hiểm theo định 595/QĐ-BHXH Bảng 3.1:Bảng cân đối tài khoản rút gọn đánh giá kết hoạt động sản xuất kinh doanh Bảng 4.1: Bảng phân loại lao động Bảng 4.2: Bảng tỷ lệ khoản trích theo lƣơng cơng ty Bảng 4.3: Bảng ví dụ khoản trích theo lƣơng cơng ty Bảng 4.4: Bảng chấm cơng phận văn phịng tháng 12/2016 Bảng 4.5: Bảng chấm công phận xƣởng sản xuất tháng 12/2016 Bảng 4.6: Danh sách ứng lƣơng tháng 12/2016 phận văn phòng Bảng 4.7: Danh sách ứng lƣơng tháng 12/2016 phận xƣởng Bảng 4.8: Bảng tốn tiền lƣơng tháng 12/2016 phận văn phịng Bảng 4.9: Bảng toán tiền lƣơng tháng 12/2016 phận xƣởng Bảng 4.10: Phiếu lãnh lƣơng tháng 12/2016 phận văn phòng Bảng 4.11: Phiếu lãnh lƣơng tháng 12/2016 phận xƣởng Bảng 4.12: Sổ chi tiết TK 334 Bảng 4.13: Sổ chi tiết TK 627 Bảng 4.14: Sổ chi tiết TK 641 Bảng 4.15: Sổ chi tiết TK 642 Bảng 4.16: Sổ nhật ký chung Bảng 4.17: Sổ TK 334 viii Bảng 4.18: Sổ TK 627 Bảng 4.19: Sổ TK 641 Bảng 4.20: Sổ TK 642 Bảng 4.21: Bảng chi tiết khoản trích theo lƣơng Bảng 4.22: Sổ chi tiết TK 338 Bảng 4.23: Sổ TK 338 Bảng 5.1: So sánh thực tế theo quy định khoản trích theo lƣơng tính vào chi phí doanh nghiệp Bảng 5.2: So sánh thực tế theo quy định khoản trích theo lƣơng khấu trừ vào lƣơng ngƣời lao động ix CÔNG TY TNHH MTV XD TM DV AN PHÚ QN 120 Đinh Bộ Lĩnh, P.26, Q.Bình Thạnh, TP.HCM Sổ TK 641 Từ ngày 01/12/2016 đến ngày 31/12/2016 ngay_ct ma_ct 01/12/2016 01/12/2016 … … 31/12/2016 PKT so_ct ten_kh … 187 … Công nhân viên An Phú QN Công nhân viên An Phú QN Công nhân viên An Phú QN Công nhân viên An Phú QN dien_giai Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh tháng … Chi phí lƣơng tháng 12.2016 Các khoản trích bảo hiểm tính vào chi phí tháng 12.2016 Các khoản trích bảo hiểm tính vào chi phí tháng 12.2016 Các khoản trích bảo hiểm tính vào chi phí tháng 12.2016 Các khoản trích bảo hiểm tính vào chi phí tháng 12.2016 Kết chuyển chi phí bán hàng 6411->911 tk_d/ƣ ps_no ps_co … ma_ct … 3341 … 40,833,333 … PK1 3383 3,496,500 PK1 3384 582,750 PK1 3386 194,250 PK1 3382 911 388,500 PK1 45,495,333 PK3 31/12/2016 PKT 176 31/12/2016 PKT 176 31/12/2016 PKT 176 31/12/2016 PKT 31/12/2016 PKT 176 1150 31/12/2016 PKT 1150 Kết chuyển chi phí bán hàng 64112->911 911 26,580,024 PK3 31/12/2016 PKT 1150 Kết chuyển chi phí bán hàng 6414->911 911 7,790,404 PK3 31/12/2016 PKT 1150 Kết chuyển chi phí bán hàng 6417->911 911 32,568,209 PK3 31/12/2016 Cộng số phát sinh tháng 12 31/12/2016 31/12/2016 Số dƣ cuối tháng Cộng số phát sinh quý Bảng 4.19: Sổ TK 641 47 112,433,970 112,433,970 TMP 112,433,970 TMP 112,433,970 TMP CÔNG TY TNHH MTV XD TM DV AN PHÚ QN 120 Đinh Bộ Lĩnh, P.26, Q.Bình Thạnh, TP.HCM Sổ TK 642 Từ ngày 01/12/2016 đến ngày 31/12/2016 ngay_ct ma_ct 01/12/2016 01/12/2016 … … 31/12/2016 PKT so_ct ten_kh … 187 … 31/12/2016 PKT 196 31/12/2016 PKT 196 31/12/2016 PKT 196 31/12/2016 31/12/2016 31/12/2016 31/12/2016 31/12/2016 31/12/2016 31/12/2016 31/12/2016 196 1151 1151 1151 1151 PKT PKT PKT PKT PKT Công nhân viên An Phú QN Công nhân viên An Phú QN Công nhân viên An Phú QN Công nhân viên An Phú QN dien_giai Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh kỳ … Chi phí lƣơng tháng 12.2016 Các khoản trích bảo hiểm tính vào chi phí tháng 12.2016 Các khoản trích bảo hiểm tính vào chi phí tháng 12.2016 Các khoản trích bảo hiểm tính vào chi phí tháng 12.2016 Các khoản trích bảo hiểm tính vào chi phí tháng 12.2016 Kết chuyển CP QLDN 6421->911 Kết chuyển CP QLDN 6424->911 Kết chuyển CP QLDN 6425->911 Kết chuyển CP QLDN 6427->911 Cộng số phát sinh tháng 12 Số dƣ cuối tháng Cộng số phát sinh cuối quý Bảng 4.20: Sổ TK 641 48 tk_d/ƣ ps_no ps_co ma_ct … 3341 … … 47,318,889 … PK1 3383 3,625,740 PK1 3384 604,290 PK1 3386 201,430 PK1 3382 911 911 911 911 402,860 89,693,747 89,693,747 PK1 PK3 PK3 PK3 PK3 TMP TMP 89,693,747 TMP 52,153,209 7,592,879 602,836 29,344,823 89,693,747 4.1 Trình tự kế tốn khoản trích theo lƣơng 4.1.1 Chứng t s dụng - Bảng chi tiết khoản trích theo lƣơng mơ tả chi tiết tỷ lệ khoản trích bảo hiểm khấu trừ vào lƣơng ngƣời lao động tính vào chi phí doanh nghiệp - Giấy viện, định nghỉ hƣởng bảo hiểm xã hội,… - Danh sách giải hƣởng chế độ ốm đau, thai sản, dƣỡng sức phục hồi sức khỏe mẫu biểu khác theo quy định BẢNG CHI TIẾT CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG Các khoản khấu tr đƣa vào chi phí STT Họ tên Ngày Công Lƣơng BH Các khoản khấu tr vào lƣơng Số tiền đƣợc nhận Lƣơng thực tế BHXH ( 18%) BHYT ( 3%) BHTN ( 1%) CPCĐ ( 2%) Tổng BHXH ( 8%) BHYT (1.5%) BHTN ( 1%) Tổng Thực lĩnh Phan Văn Thân 27 4,043,000 8,946,667 727,740 121,290 40,430 80,860 970,320 323,440 60,645 40,430 424,515 8,522,152 Nguyễn Lê Minh 27 4,095,000 9,446,667 737,100 122,850 40,950 81,900 982,800 327,600 61,425 40,950 429,975 9,016,692 Phan Văn Khoa 27 4,305,000 9,446,667 774,900 129,150 43,050 86,100 1,033,200 344,400 64,575 43,050 452,025 8,994,642 Lê Thị Thanh Vỵ 27 3,850,000 7,946,667 693,000 115,500 38,500 77,000 924,000 308,000 57,750 38,500 404,250 7,542,417 Ung Nguyễn Kiều Linh 27 3,850,000 7,746,667 693,000 115,500 38,500 77,000 924,000 308,000 57,750 38,500 404,250 7,342,417 Nguyễn Đôn Nha 27 3,850,000 8,946,667 693,000 115,500 38,500 77,000 924,000 308,000 57,750 38,500 404,250 8,542,417 Trần Văn Tình 27 3,850,000 6,146,667 693,000 115,500 38,500 77,000 924,000 308,000 57,750 38,500 404,250 5,742,417 Đỗ Việt Minh 27 3,780,000 7,446,667 680,400 113,400 37,800 75,600 907,200 302,400 56,700 37,800 396,900 7,049,767 Đào Xuân Thịnh 27 3,780,000 7,446,667 680,400 113,400 37,800 75,600 907,200 302,400 56,700 37,800 396,900 7,049,767 … … … … … … … … … … … … … … TỔNG CỘNG 363 54,828,000 109,192,222 9,176,040 1,529,340 509,780 1,019,560 12,234,720 4,078,240 764,670 509,780 5,352,690 103,839,532 Bảng 4.21: Bảng chi tiết khoản trích theo lƣơng 49 4.1.2 Tài khoản s dụng - TK 334: Phải trả ngƣời lao động - TK 338: Các khoản phải trả, phải nộp khác + TK 3382: Kinh phí cơng đoàn + TK 3383: Bảo hiểm xã hội + TK 3384: Bảo hiểm y tế + TK 3386: Bảo hiểm thất nghiệp - TK 627: Chi phí nhân viên phân xƣởng - TK 641: Chi phí nhân viên bán hàng - TK 642: Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp 4.1.3 Phƣơng pháp ghi sổ kế toán - Sổ chi tiết tài khoản 3382, 3383, 3384, 3386: Căn vào bảng toán lƣơng ghi chép chi tiết khoản trích theo lƣơng tính vào chi phí doanh nghiệp khấu trừ vào lƣơng ngƣời lao động - Sổ chi tiết tài khoản 627, 641, 642: vào bảng toán lƣơng phận ghi chép chi tiết nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiền lƣơng phải trả cho phận - Sổ nhật ký chung: vào chứng từ tiến hành tổng hợp toàn nghiệp vụ phát sinh liên quan đến khoản trích theo lƣơng, cho việc ghi sổ - Số cái: dựa vào sổ nhật ký chung tiến hành theo dõi chi tiết tài khoản liên quan vào sổ đƣợc mở theo chi tiết tài khoản 50 CÔNG TY TNHH MTV XD TM DV AN PHÚ QN 120 Đinh Bộ Lĩnh, P.26, Q.Bình Thạnh, TP.HCM Sổ chi tiết TK 338 Từ ngày 01/12/2016 đến ngày 31/12/2016 Ngay_ct / / Ma_ct Số CT Tên / / Dien_giai Tk_du Ps_no Ps_co Số dƣ đầu kỳ: Số phát sinh kỳ: Du_no Du_co Ma_ct 28,104,087 30/12/2016 PC PC1969/1 Bảo hiểm xã hội Gị Vấp Thanh tốn tiền BH tháng 12.2016 1111 15,620,280 12,483,807 PC1 30/12/2016 PC PC1969/1 Bảo hiểm xã hội Gị Vấp Thanh tốn tiền BH tháng 12.2016 1111 2,703,510 9,780,297 PC1 30/12/2016 PC PC1969/1 Bảo hiểm xã hội Gị Vấp Thanh tốn tiền BH tháng 12.2016 1111 1,201,560 8,578,737 PC1 31/12/2016 PKT 150 31/12/2016 PKT 150 31/12/2016 PKT 150 31/12/2016 PKT 31/12/2016 PKT 31/12/2016 PKT 31/12/2016 PKT 31/12/2016 PKT 176 31/12/2016 PKT 176 31/12/2016 31/12/2016 PKT PKT 176 176 Công nhân viên An Phú QN Công nhân viên An Phú QN Công nhân viên An Phú QN Công nhân viên An Phú QN Công nhân viên An Phú QN Công nhân viên An Phú QN Công nhân viên An Phú QN Công nhân viên An Phú QN Công nhân viên An Phú QN Công nhân viên An Phú QN Cơng nhân viên An Phú Các khoản trích BH khấu trừ vào lƣơng tháng 12.2016 Các khoản trích BH khấu trừ vào lƣơng tháng 12.2016 Các khoản trích BH khấu trừ vào lƣơng tháng 12.2016 Các khoản trích BH vào chi phí tháng 12.2016 Các khoản trích BH vào chi phí tháng 12.2016 Các khoản trích BH vào chi phí tháng 12.2016 Các khoản trích BH vào chi phí tháng 12.2016 Các khoản trích BH khấu trừ vào lƣơng tháng 12.2016 Các khoản trích BH khấu trừ vào lƣơng tháng 12.2016 Các khoản trích BH khấu trừ vào lƣơng tháng 12.2016 Các khoản trích BH khấu trừ vào lƣơng 51 3341 4,078,240 17,206,627 PK1 3341 764,670 17,971,297 PK1 3341 509,780 18,481,077 PK1 6271 2,053,800 10,632,537 PK1 6271 342,300 10,974,837 PK1 6271 114,100 11,088,937 PK1 6271 228,200 11,317,137 PK1 6411 3,496,500 21,977,577 PK1 6411 582,750 22,560,327 PK1 6411 6411 194,250 388,500 22,754,577 23,143,077 PK1 PK1 31/12/2016 PKT 196 31/12/2016 PKT 196 31/12/2016 PKT 196 31/12/2016 PKT 196 31/12/2016 PKT 138 31/12/2016 PKT 138 31/12/2016 PKT 138 31/12/2016 PKT 138 QN Công nhân viên An Phú QN Công nhân viên An Phú QN Công nhân viên An Phú QN Công nhân viên An Phú QN Công nhân viên An Phú QN Công nhân viên An Phú QN Công nhân viên An Phú QN Công nhân viên An Phú QN 31/12/2016 PKT 139 Nguyễn Dân Nghị 31/12/2016 PKT 139 Nguyễn Dân Nghị 31/12/2016 PKT 31/12/2017 139 Nguyễn Dân Nghị 31/12/2017 tháng 12.2016 Các khoản trích BH khấu trừ vào lƣơng tháng 12.2016 Các khoản trích BH khấu trừ vào lƣơng tháng 12.2016 Các khoản trích BH khấu trừ vào lƣơng tháng 12.2016 Các khoản trích BH khấu trừ vào lƣơng tháng 12.2016 Các khoản trích BH giám đốc tháng 12.2016 Các khoản trích BH giám đốc tháng 12.2016 Các khoản trích BH giám đốc tháng 12.2016 Các khoản trích BH giám đốc tháng 12.2016 Các khoản trích BH khấu trừ vào lƣơng giám đốc tháng 12.2016 Các khoản trích BH khấu trừ vào lƣơng giám đốc tháng 12.2016 Các khoản trích BH khấu trừ vào lƣơng giám đốc tháng 12.2016 Cộng số phát sinh kỳ: 6421 3,625,740 26,768,817 PK1 6421 604,290 27,373,107 PK1 6421 201,430 27,574,537 PK1 6421 402,860 27,977,397 PK1 1388 945,000 12,262,137 PK1 1388 157,500 12,419,637 PK1 1388 52,500 12,472,137 PK1 1388 105,000 12,577,137 PK1 1388 420,000 12,997,137 PK1 1388 78,750 13,075,887 PK1 13,128,387 PK1 1388 52,500 19,525,350 19,398,660 Số tồn cuối kỳ; 27,977,397 39,050,700 38,797,320 Bảng 4.22: Sổ chi tiết TK 338 52 473,658,649 CÔNG TY TNHH MTV XD TM DV AN PHÚ QN 120 Đinh Bộ Lĩnh, P.26, Q.Bình Thạnh, TP.HCM Sổ TK 338 Từ ngày 01/12/2016 đến ngày 31/12/2016 ngay_ct ma_ct 01/12/2016 01/12/2016 so_ct 31/12/2016 PKT 150 31/12/2016 PKT 150 31/12/2016 PKT 150 31/12/2016 PKT 31/12/2016 PKT 31/12/2016 PKT 31/12/2016 PKT 31/12/2016 PKT 176 31/12/2016 PKT 176 31/12/2016 PKT 176 31/12/2016 PKT 176 31/12/2016 PKT 31/12/2016 PKT 196 196 ten_kh Công nhân viên An Phú QN Công nhân viên An Phú QN Công nhân viên An Phú QN Công nhân viên An Phú QN Công nhân viên An Phú QN Công nhân viên An Phú QN Công nhân viên An Phú QN Công nhân viên An Phú QN Công nhân viên An Phú QN Công nhân viên An Phú QN Công nhân viên An Phú QN Công nhân viên An Phú QN Công nhân viên An Phú dien_giai Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh tháng Các khoản trích bảo hiểm khấu trừ vào lƣơng tháng 12.2016 Các khoản trích bảo hiểm khấu trừ vào lƣơng tháng 12.2016 Các khoản trích bảo hiểm khấu trừ vào lƣơng tháng 12.2016 Các khoản trích bảo hiểm tính vào chi phí tháng 12.2016 Các khoản trích bảo hiểm tính vào chi phí tháng 12.2016 Các khoản trích bảo hiểm tính vào chi phí tháng 12.2016 Các khoản trích bảo hiểm tính vào chi phí tháng 12.2016 Các khoản trích bảo hiểm tính vào chi phí tháng 12.2016 Các khoản trích bảo hiểm tính vào chi phí tháng 12.2016 Các khoản trích bảo hiểm tính vào chi phí tháng 12.2016 Các khoản trích bảo hiểm tính vào chi phí tháng 12.2016 Các khoản trích bảo hiểm tính vào chi phí tháng 12.2016 Các khoản trích bảo hiểm tính vào 53 tk_du ps_no ps_co ma_ct 28,104,087 3341 4,078,240 PK1 3341 764,670 PK1 3341 509,780 PK1 6271 2,053,800 PK1 6271 342,300 PK1 6271 114,100 PK1 6271 228,200 PK1 6411 3,496,500 PK1 6411 582,750 PK1 6411 194,250 PK1 6411 388,500 PK1 6421 6421 3,625,740 PK1 604,290 PK1 31/12/2016 PKT 196 31/12/2016 PKT 196 31/12/2016 PKT 138 31/12/2016 PKT 138 31/12/2016 PKT 138 31/12/2016 PKT 138 QN Công nhân viên An Phú QN Công nhân viên An Phú QN Công nhân viên An Phú QN Công nhân viên An Phú QN Công nhân viên An Phú QN Công nhân viên An Phú QN 31/12/2016 PKT 139 Nguyễn Dân Nghị 31/12/2016 PKT 139 Nguyễn Dân Nghị 31/12/2016 PKT 139 Nguyễn Dân Nghị 30/12/2016 PC PC1969/1 Bảo hiểm xã hội Gò Vấp 30/12/2016 PC PC1969/1 Bảo hiểm xã hội Gò Vấp 30/12/2016 PC 31/12/2016 31/12/2016 31/12/2016 PC1969/1 Bảo hiểm xã hội Gị Vấp chi phí tháng 12.2016 Các khoản trích bảo hiểm tính vào chi phí tháng 12.2016 Các khoản trích bảo hiểm tính vào chi phí tháng 12.2016 Các khoản trích bảo hiểm giám đốc tháng 12.2016 Các khoản trích bảo hiểm giám đốc tháng 12.2016 Các khoản trích bảo hiểm giám đốc tháng 12.2016 Các khoản trích bảo hiểm giám đốc tháng 12.2016 Các khoản trích bảo hiểm khấu trừ vào lƣơng giám đốc tháng 12.2016 Các khoản trích bảo hiểm khấu trừ vào lƣơng giám đốc tháng 12.2016 Các khoản trích bảo hiểm khấu trừ vào lƣơng giám đốc tháng 12.2016 Thanh toán tiền bảo hiểm tháng 12.2016 Thanh toán tiền bảo hiểm tháng 12.2016 Thanh toán tiền bảo hiểm tháng 12.2016 Cộng số phát sinh tháng 12 Số dƣ cuối tháng 12 Cộng số phát sinh cuối quý Bảng 4.23: Sổ TK 338 54 6421 201,430 PK1 6421 402,860 PK1 1388 945,000 PK1 1388 157,500 PK1 1388 52,500 PK1 1388 105,000 PK1 1388 420,000 PK1 1388 78,750 PK1 1388 52,500 PK1 1111 15,620,280 PC1 1111 2,703,510 PC1 1111 1,201,560 19,525,350 19,525,350 PC1 19,398,660 TMP 27,977,397 TMP 19,398,660 TMP CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Nhận xét 5.1.1 So sánh thực tế lý thuyết công tác kế tốn cơng ty - Theo lý thuyết khoản trích bảo hiểm khấu trừ vào lƣơng ngƣời lao động đƣợc tính dựa theo lƣơng thực nhận cịn thực tế cơng ty lại tính dựa mức lƣơng - Còn phận ngƣời lao động chƣa tham gia đóng bảo hiểm có hợp đồng lao động đầy đủ nhiên họ chƣa nhận thức đƣợc tầm quan trọng việc đóng bảo hiểm nên không kiến nghị lên giám đốc để địi quyền lợi - Hiện cơng ty tốn lƣơng qua nhiều kỳ với hình thức tốn tiền mặt nên tạo nhiều áp lực cho công tác kế toán, dễ dẫn đến rủi ro tốn lƣơng cho cơng nhân viên - Cơng ty có sử dụng lao động trực tiếp nhƣng lại không hạch toán vào tài khoản 622 theo quy định mà gọp chung vào tài khoản 627 5.1.2 Nhận xét công tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng công ty Nhƣ biết tiền lƣơng chiếm vị trí quan trọng đời sống công nhân viên đa phần thu nhập họ phụ thuộc vào tiền lƣơng Mặt khác tiền lƣơng đòn bẩy kinh tế để khuyến khích tinh thần hăng say lao động, kích thích tạo mối quan tâm ngƣời lao động đến kết cơng việc Chính mà cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng đóng vai trị quan trọng q trình kinh doanh cơng ty, nhân tố giúp cho cơng ty hồn thành kế hoạch đặt Qua thời gian nghiên cứu tìm hiểu tình hình thực tế cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty TNHH MTV XD TM DV An Phú QN, sở lý luận kiến thức đƣợc học xin nêu lên nhận xét cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty nhƣ sau:  Ƣu điểm: - Trong q trình tính lƣơng ln đảm bảo tính xác, thống tháng tháng năm Phƣơng pháp tính lƣơng đơn giản, dễ hiểu, dễ làm Việc theo dõi 55 số liệu từ chứng từ gốc vào sổ sách kế toán đảm bảo tính xác, hợp lý quy định Cơng ty áp dụng hình thức trả lƣơng phù hợp với đặc thù ngành nghề kinh doanh công ty Trả lƣơng theo thời gian (theo tháng) áp dụng cho khối văn phòng thuận lợi cho việc theo dõi thời gian hiệu công việc trả lƣơng theo thời gian (theo ngày công) cho công nhân phân xƣởng, cơng trình nhằm khuyến khích ngƣời lao động làm việc có trách nhiệm đẩy nhanh đƣợc tiến độ cơng việc - Cơng tác hạch tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng đƣợc thực theo quy định Nhà nƣớc Công ty sử dụng hệ thống sổ sách, chứng từ kế toán với chế độ kế toán Một số mẫu sổ cơng ty có điều chỉnh lại theo u cầu cơng tác song đảm bảo quy định Nhà nƣớc có tính thống cao - Cơng tác quản lý nhân chặt chẽ, có đối chiếu việc chấm cơng với thống kê lao động đảm bảo tính công ngƣời lao động Với công nhân viên nghỉ hƣởng BHXH đƣợc theo dõi sát sao, chứng từ phải đầy đủ chữ ký phận liên quan đƣợc tốn, có xem xét cẩn thận cho trƣờng hợp để xét đóng tỷ lệ hƣởng BHXH - Các chứng từ đƣợc trình bày nhƣ quy định, có đầy đủ chữ ký, đảm bảo xác, khơng bị tẩy xố, việc thu thập xử lý chứng từ cẩn thận, khoa học, hợp lý thuận lợi cho q trình tính tốn nhƣ kiểm tra cần - Việc toán khoản phải trả, phải thu rõ ràng, theo chế độ quy định Việc toán trả lƣơng cho công nhân viên tiền mặt, trả lƣơng thời hạn quy định Công ty trả lƣơng cho công nhân viên lần tháng, có tạm ứng lƣơng nhƣ tạo điều kiện cho ngƣời lao động việc chi tiêu, sinh hoạt cá nhân cần thiết mà khơng phải chờ đến cuối tháng Do tạo đƣợc tin tƣởng, tâm lý thoải mái kích thích ngƣời lao động nâng cao tinh thần trách nhiệm, hăng say làm việc cống hiến cho đơn vị - Chi phí tiền lƣơng, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ ln đƣợc tính tốn xác, đầy đủ theo tỷ lệ Nhà nƣớc quy định, đƣợc phân bổ cho đối tƣợng vào chi phí sản xuất kinh doanh nộp cho quan quản lý theo thời gian quy định - Thực quy định pháp luật hạch tốn lƣơng khoản trích theo lƣơng giám đốc Do đặc thù loại hình công ty công ty TNHH MTV nên lƣơng giám 56 đốc khoản trích theo lƣơng giám đốc khơng đƣợc tính vào chi phí doanh nghiệp phải hạch tốn riêng vào chi phí khác  Nhƣợc điểm: - Kế toán theo dõi tiền lƣơng vào bảng chấm cơng mà phịng ban công ty gửi để xác định ngày công làm việc thực tế công nhân viên tháng từ làm sở để tính tiền lƣơng phải trả cho ngƣời lao động Tuy nhiên bảng chấm công thể đƣợc số ngày làm số ngày nghỉ mà đƣợc việc sớm muộn nhƣ chƣa đánh giá đƣợc chất lƣợng công tác công nhân viên, dễ tạo nên tƣ tƣởng đối phó làm cho đủ ngày cơng mà không trọng đến chất lƣợng suất lao động - Hiện nay, công ty trả lƣơng cho ngƣời lao động thành nhiều kỳ tiền mặt Với khối lƣợng tiền lớn nhƣ dễ gây nên nhầm lẫn, sai sót, mát q trình chi trả cho ngƣời lao động Việc toán tiền lƣơng nhiều thời gian, không khoa học, không đáp ứng đƣợc nhu cầu công nhân viên -Theo quy định Nhà nƣớc khoản trích BH đƣợc trích dựa tổng tiền lƣơng nhƣng thực tế công ty TNHH MTV XD TM DV An Phú QN lại trích lập dựa mức lƣơng Ví dụ: So sánh mức đóng bảo hiểm anh Nguyễn Đôn Nha theo quy định theo thực tế công ty với mức tiền lƣơng 3.850.000đ lƣơng thực nhận là: 8.947.000đ Chỉ tiêu Quy định Tính vào chi phí DN BHXH BHYT BHTN 1,610,460 268,410 89,470 Thực tế 693,000 115,500 38,500 Chênh lệch 917,460 152,910 50,970 TỔNG CỘNG KPCĐ 178,940 2,147,280 77,000 924,000 101,940 1,223,280 Bảng 5.1: So sánh thực tế theo quy định khoản trích theo lƣơng tính vào chi phí doanh nghiệp 57 Chỉ tiêu Khấu trừ vào lƣơng Quy định BHXH 715,760 BHYT 134,205 BHTN 89,470 Thực tế 308,000 57,750 38,500 Chênh lệch 407,760 76,455 50,970 TỔNG KPCĐ CỘNG 939,435 404,250 - 535,185 Bảng 5.2: So sánh thực tế theo quy định khoản trích theo lƣơng khấu trừ vào lƣơng ngƣời lao động Nhìn vào bảng thấy áp dụng mức trích BH dựa lƣơng nhƣ công ty giảm đƣợc khoản đóng BH lớn thay vào họ sử dụng khoản tiền vào mục đích hoạt động kinh doanh khác nhằm sinh lời Tuy nhiên, ngƣời lao động họ quyền lợi gặp trƣờng hợp cần đƣợc chi trả bảo hiểm họ đƣợc nhận trợ cấp dựa số tiền đóng tức tính mức lƣơng - Phần trích KPCĐ tính vào chi phí doanh nghiệp đƣợc nộp tồn lên cấp trên, cơng đồn sở khơng giữ lại phần hay đóng thêm để phục vụ cho sinh hoạt cơng đồn Việc làm ảnh hƣởng tới sinh hoạt cơng đồn sở, nhƣ quyền lợi nhân viên cần đến khoản kinh phí cơng đồn - Cơng ty cịn phận ngƣời lao động chƣa tham gia đóng BHXH, HBYT, BHTN, KPCĐ Doanh nghiệp không đề cập đến vấn đề với nhân viên, chƣa phổ biến nhƣ tuyên truyền việc tham gia bảo hiểm để công nhân viên hiểu đƣợc tầm quan trọng việc tham gia BH lợi ích việc tham gia bảo hiểm - Công nhân viên công ty chƣa ý thức chấp hành tốt nội quy quy định công ty dẫn đến giám đốc đƣa số hình phạt để đối phó với hành vi vi phạm nhƣ: Trừ lƣơng, giam lƣơng hành vi trễ, ăn làm, làm việc riêng làm,… Mặc dù việc trừ lƣơng hay giam lƣơng không với quy định pháp luật nhƣng đội ngũ nhân viên chƣa có tiếng nói riêng để lên án vấn đề phần cá nhân họ vi phạm nhiều lần dẫn đến tình trạng 58 5.2 Một số biện pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty TNHH MTV XD TM DV An Phú QN - Để giúp cho việc đối chiếu theo dõi tình hình hoạt động cơng nhân viên công ty nên sử dụng thiết bị máy chấm công nhƣ theo dõi sát hoạt động thƣờng nhật đội ngũ nhân viên để nắm bắt kịp thời tiến độ cơng việc nhƣ giúp hồn thiện cơng tác kế tốn cách xác nhanh chóng đồng thời tính xác thời gian hoạt động nhân viên, tạo tinh thần trách nhiệm cơng việc tránh tình trạng làm cho hết việc hay lơ công việc - Việc trả lƣơng cho công nhân viên qua thẻ giúp hạn chế bớt rủi ro tiền nhƣ giảm bớt áp lực cho nhân viên kế toán chi trả lƣơng cho công nhân viên Đồng thời việc tốn lƣơng qua thẻ mang tính khoa học giúp giảm bớt thời gian lại phát lƣơng cho phận - Đối với việc tham gia BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ cơng ty nên khuyến khích ngƣời lao động tham gia đầy đủ loại hình bảo hiểm tuyên truyền cho họ biết lợi ích mang lại từ việc tham gia đầy đủ loại hình bảo hiểm - Công ty nên thực quy định Nhà nƣớc trích lập bảo hiểm dựa tổng lƣơng cơng nhân viên thay trích lập bảo hiểm dựa lƣơng nhân viên nhƣ để không ảnh hƣởng tới quyền lợi sau ngƣời lao động - Nên xem xét lại quỹ kinh phí cơng đồn giữ lại khoảng kinh phí để phục vụ cho hoạt động cơng đồn sở đóng thêm để tiện cho sinh hoạt cơng đồn có - Những quy định xử phạt công nhân viên công ty chƣa với quy định pháp luật doanh nghiệp nên tìm hiểu sửa đổi lại quy định để tránh ý kiến trái chiều khơng đáng có nội cơng nhân viên làm tinh thần nhân viên làm việc Qua q trình tìm hiểu thực trạng kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty TNHH MTV XD TM DV An Phú QN tơi nhìn nhận đƣợc số vấn đề bật đáng đƣợc quan tâm cơng ty, qua đƣa số biện pháp với mong muốn góp phần giúp cơng ty hồn thiện máy kế tốn giúp cơng ty ngày phát triển tƣơng lai 59 KẾT LUẬN Công tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng đƣợc tổ chức tốt góp phần quản lý chặt chẽ, thúc đẩy việc chấp hành chủ trƣơng sách Đảng Nhà nƣớc chế độ lao động, đảm bảo tính tốn đắn phân bổ đắn, xác khoản tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng nhằm hạ thấp giá thành sản phẩm, tăng thu nhập cho ngƣời lao động tăng lợi nhuận cho công ty để công ty ngày lớn mạnh Để góp phần giúp kế tốn thực tốt chức quản lý lao động tiền lƣơng kế tốn cần phải biết kết hợp mơ hình hạch tốn dựa sở kết hợp với thực trạng công ty để đƣa phƣơng thức quản lý tốt Qua thời gian thực tập công ty TNHH MTV XD TM DV An Phú QN, thu đƣợc nhiều kiến thức thực tế tổ chức công tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty Từ giúp tơi có sở để đối chiếu lí luận với thực tế để củng cố, bổ sung cho kiến thức lý thuyết đƣợc trang bị trƣờng, rèn luyện kỹ ngƣời kế toán đặc biệt cách tổ chức thực cơng tác kế tốn Tuy nhiên, lần tiếp xúc với việc tìm hiểu cơng việc thực tế kiến thức thực tế cịn hạn chế nên khố luận tơi khơng tránh khỏi thiếu sót Tơi mong nhận đƣợc đánh giá, góp ý thầy mơn để khố luận tơi hồn chỉnh sát với thực tế Cuối cùng, xin chân thành cám ơn Thạc sĩ Phan Minh Thùy nhân viên phịng kế tốn cơng ty TNHH MTV XD TM DV An Phú QN nhiệt tình hƣớng dẫn giúp đỡ tơi q trình thực tập hồn thành khố luận tốt nghiệp 60 TÀI LIỆU THAM KHẢO - Quyết định 959/QĐ-BHXH - Quyết định 595/QĐ-BHXH - Luật bảo hiểm xã hội - Hƣớng dẫn báo cáo thực tập trƣờng ĐH Công Nghệ TP.HCM - Báo cáo tài năm 2016 cơng ty TNHH MTV XD TM DV An Phú QN - Tài liệu đƣợc cung cấp phịng kế tốn cơng ty TNHH MTV XD TM DV An Phú QN - http://doc.edu.vn/tai-lieu/khoa-luan-ke-toan-tien-luong-va-cac-khoan-trich-theoluong-tai-cong-ty-co-phan-xay-dung-so-1-tien-son-87952/ - http://baocaothuctapketoan.com/bao-cao-thuc-tap-ke-toan-tien-luong-moi-nhat.htm 61 ... CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CÔNG TY TNHH MTV XD TM DV AN PHÚ QN CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ Để nghiên cứu sâu cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng... KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CÔNG TY TNHH MTV XD TM DV AN PHÚ QN 24 4.1 Phân loại lao động 494 4.2 Quy chế trả lƣơng, thƣởng áp dụng công ty TNHH MTV. .. tác kế tốn 21 cơng ty ta tiếp tục tìm hiểu cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty TNHH MTV XD TM DV An Phú QN 22 CHƢƠNG 4: T M HIỂU CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH