Phương pháp thu thập bằng chứng khi thực hiện kiểm toán số dư năm đầu tiên tại công ty TNHH grant thornton (việt nam)​

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KHI THỰC HIỆN KIỂM TOÁN SỐ DƯ NĂM ĐẦU TIÊN TẠI CÔNG TY TNHH GRANT THORNTON (VIỆT NAM) Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn: Th.S Thái Thị Nho Sinh viên thực hiện: Đặng Thị Thúy Hằng MSSV: 1211181097 Lớp 12DKKT04 TP.Hồ Chí Minh, năm 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KHI THỰC HIỆN KIỂM TỐN SỐ DƯ NĂM ĐẦU TIÊN TẠI CƠNG TY TNHH GRANT THORNTON (VIỆT NAM) Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn: Th.S Thái Thị Nho Sinh viên thực hiện: Đặng Thị Thúy Hằng MSSV: 1211181097 Lớp 12DKKT04 TP.Hồ Chí Minh, năm 2016 LỜI CAM ĐOAN Người viết xin cam đoan đề tài nghiên cứu Những kết số liệu khóa luận tốt nghiệp thực Cơng ty TNHH Grant Thornton (Việt Nam), không chép nguồn khác Tơi hồn tồn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan TP Hồ Chí Minh, ngày… tháng…năm 2016 Tác giả (Ký tên) ii LỜI CẢM ƠN Trước hết, người viết xin gửi lời cám ơn chân thành đến toàn thể Quý thầy Trường Đại học Cơng nghệ Thành phố Hồ Chí Minh, Q thầy khoa Kế tốnKiểm tốn dạy dỗ, truyền đạt kiến thức quý báu cho người viết suốt bốn năm học tập rèn luyện trường Đặc biệt, người viết xin chân thành cảm ơn Thái Thị Nho, người nhiệt tình tận tâm hướng dẫn người viết thực Khóa luận tốt nghiệp Người viết xin chân thành cám ơn Ban lãnh đạo anh chị kiểm toán viên công ty TNHH Grant Thornton (Việt Nam)-chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh tạo điều kiện thuận lợi cho người viết thực tập công ty, tiếp xúc thực tế, giải đáp thắc mắc, giúp người viết có thêm hiểu biết cơng việc kiểm tốn suốt trình thực tập Với vốn kiến thức hạn hẹp thời gian thực tập công ty có hạn nên người viết khơng tránh khỏi thiếu sót Người viết mong nhận ý kiến đóng góp, phê bình Q thầy anh chị công ty TNHH Grant Thornton (Việt Nam) Đó hành trang quý giá giúp người viết hồn thiện kiến thức sau TP Hồ Chí Minh, ngày… tháng … năm 2016 (SV ký ghi rõ họ tên) iii CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Tên đơn vị thực tập: Điện thoại liên lạc: Email: NHẬN XÉT VỀ QUÁ TRÌNH THỰC TẬP CỦA SINH VIÊN: Họ tên sinh viên: MSSV: Lớp: …………………………………………………………………………………… Thời gian thực tập đơn vị: Từ …………… đến…………………………………… Tại phận thực tập: ……………………………………………………………… Trong trình thực tập đơn vị sinh viên thể hiện: Tinh thần trách nhiệm với công việc ý thức chấp hành kỷ luật : Tốt Khá Trung bình Không đạt Số buổi thực tập thực tế đơn vị : >3 buổi/tuần 1-2 buổi/tuần đến đơn vị Đề tài phản ánh thực trạng hoạt động đơn vị : Tốt Khá Trung bình Khơng đạt Nắm bắt quy trình nghiệp vụ chun ngành (Kế tốn, Kiểm tốn, Tài chính, Ngân hàng … ): Tốt Khá Trung bình Khơng đạt TP HCM, Ngày … tháng ….năm 201… Đơn vị thực tập (ký tên đóng dấu) iv CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Họ tên sinh viên: ĐẶNG THỊ THÚY HẰNG MSSV: 1211181097 Khoa: Kế tốn – Tài – Ngân hàng Thời gian thực hiện: Từ 21/12/2016-15/04/2016 Tại đơn vị: Công ty TNHH Grant Thornton (Việt Nam) Trong trình thực khóa luận sinh viên thể hiện: Thực viết khóa luận tốt nghiệp theo quy định : Tốt Khá Trung bình Khơng đạt Thường xuyên liên hệ trao đổi chuyên môn với Giáo viên hướng dẫn: >3 buổi/tuần 1-2 buổi/tuần đến đơn vị Đề tài phản ánh thực trạng hoạt động đơn vị : Tốt Khá Trung bình Đề tài đạt chất lượng theo yêu cầu: Tốt Khá Trung bình Khơng đạt Khơng đạt TP HCM, Ngày … tháng ….năm 2016 Đơn vị thực tập (ký tên đóng dấu) v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT GTV Grant Thornton Việt Nam GTI Grant Thornton International BCTC Báo cáo tài BCKT Bằng chứng kiểm tốn BCĐKT Bảng Cân đối kế toán BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh KTV Kiểm toán viên HTKSNB Hệ thống kiểm sốt nội CN Chi nhánh Cty CP Cơng ty Cổ phần vi DANH SÁCH CÁC BẢNG SỬ DỤNG Bảng 2.1 Mức độ tin cậy dạng Bằng chứng kiểm toán Bảng 2.2 Các loại thông tin thường cần phải xác nhận 16 Bảng 4.1 Đặc điểm vận dụng kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán GTV 29 Bảng 4.2 Một số câu hỏi cần tìm hiểu Hệ thống kiểm sốt nội 38 Bảng 4.3 Kết quan sát Hệ thống kiểm soát nội Cty CP ABC 39 Bảng 4.4 Phân tích tình hình kinh doanh Cty CP ABC 40 Bảng 4.5 Phân tích sốt xét kiểm tốn viên 40 Bảng 4.6 Bảng sở tính mức trọng yếu Grant Thornton (Việt Nam) 41 Bảng 4.7 Bảng tính mức trọng yếu cho tổng thể BCTC Cty CP ABC 41 Bảng 4.8 Kết vấn sơ khoản mục tiền 43 Bảng 4.9 Kết quan sát thực tế thu chi tiền Cty CP ABC 45 Bảng 4.10 Phân tích khoản mục tiền 45 Bảng 4.11 Biên kiểm kê tiền mặt quỹ ngày 31 tháng 12 năm 2013 46 Bảng 4.12 Biên kiểm kê tiền mặt quỹ ngày 31 tháng 12 năm 2014 47 Bảng 4.13 Bảng đối chiếu số dư đầu kì sổ sách, chứng từ 48 Bảng 4.14 Kiểm tra chi tiết tiền mặt 49 Bảng 4.15 Bảng tổng hợp số dư tài khoản tiền mặt sau kiểm toán 52 Bảng 4.16 Thư xác nhận số dư tiền gửi ngân hàng ngày 31/12/2013 Cty CP ABC ngân hàng TMCP Cơng thương VN-CN Khánh Hịa 53 Bảng 4.17 Thư xác nhận số dư tiền gửi ngân hàng ngày 31/12/2014 Cty CP ABC ngân hàng TMCP Công thương VN-CN Khánh Hòa 54 Bảng 4.18 Bảng kiểm soát thư xác nhận số dư tiền gửi ngân hàng 54 Bảng 4.19 Tổng hợp số dư tài khoản tiền gửi ngân hàng sau kiểm toán 55 Bảng 4.20 Bảng tổng hợp khoản mục tiền sau kiểm toán 56 Bảng 4.21 Thư giải trình Giám đốc Cơng ty CP ABC 57 vii DANH MỤC CÁC HÌNH ẢNH Hình 3.1 Logo Grant Thornton 20 Hình 3.2 Cơ cấu tổ chức theo phòng ban Grant Thornton Việt Nam 24 Hình 3.3 Cơ cấu tổ chức phịng kiểm toán GTV 25 Hình 3.4 Giá trị tồn cầu Grant Thornton 26 Hình 3.5 Quy trình kiểm tốn chung Grant Thornton Việt Nam 28 viii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG ĐÃ SỬ DỤNG DANH MỤC CÁC HÌNH ẢNH CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 Sự cần thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài: 1.4 Phương pháp nghiên cứu: 1.5 Hạn chế đề tài 1.6 Những đóng góp khoa học đề tài: 1.7 Kết cấu đề tài CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN THU THẬP BẰNG CHỨNG KHI THỰC HIỆN KIỂM TOÁN SỐ DƯ NĂM ĐẦU TIÊN 2.1 Bằng chứng kiểm toán 2.1.1 Khái niệm chứng kiểm toán 2.1.2 Vai trò chứng kiểm toán 2.1.3 Yêu cầu chứng kiểm toán 2.1.3.1 Tính thích hợp 2.1.3.2 Tính đầy đủ 2.1.4 Phân loại chứng kiểm toán 2.1.4.1 Theo nguồn gốc 2.1.4.2 Theo loại hình 10 2.2 Số dư năm 11 ix SVTH: Đặng Thị Thuý Hằng GVHD: Th.S Thái Thị Nho xiii SVTH: Đặng Thị Thuý Hằng GVHD: Th.S Thái Thị Nho xiv SVTH: Đặng Thị Thuý Hằng GVHD: Th.S Thái Thị Nho xv SVTH: Đặng Thị Thuý Hằng GVHD: Th.S Thái Thị Nho xvi SVTH: Đặng Thị Thuý Hằng GVHD: Th.S Thái Thị Nho xvii SVTH: Đặng Thị Thuý Hằng GVHD: Th.S Thái Thị Nho xviii SVTH: Đặng Thị Thuý Hằng GVHD: Th.S Thái Thị Nho xix SVTH: Đặng Thị Thuý Hằng GVHD: Th.S Thái Thị Nho xx SVTH: Đặng Thị Thuý Hằng GVHD: Th.S Thái Thị Nho xxi SVTH: Đặng Thị Thuý Hằng GVHD: Th.S Thái Thị Nho xxii SVTH: Đặng Thị Thuý Hằng GVHD: Th.S Thái Thị Nho xxiii SVTH: Đặng Thị Thuý Hằng GVHD: Th.S Thái Thị Nho xxiv SVTH: Đặng Thị Thuý Hằng GVHD: Th.S Thái Thị Nho xxv SVTH: Đặng Thị Thuý Hằng GVHD: Th.S Thái Thị Nho PHỤ LỤC BẰNG CHỨNG THU THẬP ĐƯỢC TRONG Q TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ABC xxvi SVTH: Đặng Thị Thuý Hằng GVHD: Th.S Thái Thị Nho xxvii ... luận thu thập chứng thực kiểm toán số dư năm Chương 3: Tổng quan Công ty TNHH Grant Thornton (Việt Nam) Chương 4: Thực trạng việc thu thập chứng thực kiểm tốn số dư năm Cơng ty TNHH Grant Thornton. .. đó, kiểm toán năm kiểm toán BCTC năm trước chưa kiểm toán kiểm toán kiểm toán viên (KTV) tiền nhiệm  Số dư đầu năm (hay số dư đầu kì): Là số dư tài khoản kế toán vào thời điểm đầu năm tài Số dư. .. báo phương pháp thu thập chứng kiểm toán thực kiểm toán số dư năm BCTC + Thu thập tài liệu, hồ sơ kiểm toán năm khách hàng công ty để tìm hiểu thủ tục kiểm tốn áp dụng để thu thập chứng cho kiểm