Công ty TNHH TM DV Ngọc Lâm cũng đang đứng trước thách thức về vốn như bao doanh nghiệp khác. Sau quá trình thực tập tại Công ty TNHH TM DV Ngọc Lâm em nhận thấy Công ty cũng đang đứng trước bài toán khó về vốn đó là làm thế nào để quản lý và sử dụng vốn hiệu quả sao cho chi phí bỏ ra nhỏ nhất và mang lại nguồn lợi lớn nhất. Chính vì vậy đề tài “ Phân tích hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh tại Công ty TNHH TM DV Ngọc Lâm” đã được em lựa chọn làm đề tài khóa luận.
Khóa luận tốt nghiệp ĐHTM - K45D8 TĨM LƯỢC Vốn tảng để hình thành doanh nghiệp, sở để phát triển doanh nghiệp tiền đề việc vận động trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Chính điều đó, quản lý sử dụng vốn có hiệu trở thành vấn đề quan tâm hàng đầu doanh nghiệp Với chế thị trường, doanh nghiệp hoàn toàn phải tự chủ tài chính, tự doanh nghiệp phải hoạt động lợi nhuận tự gồng lên chịu trách nhiệm cho thua lỗ kinh doanh Khơng cịn chế tập trung nên khơng cịn việc Nhà nước cấp vốn, Nhà nược tiêu thụ hay Nhà nước chịu hết lỗ lãi, điều khiến doanh nghiệp phải đặt vấn đề quản lý sử dụng vốn hiệu lên hàng đầu Chính điều nên việc nghiên cứu, phân tích đánh giá hiệu việc sử dụng vốn doanh nghiệp có ý nghĩa vai trị quan trọng Cơng ty TNHH TM & DV Ngọc Lâm đứng trước thách thức vốn bao doanh nghiệp khác Sau trình thực tập Công ty TNHH TM & DV Ngọc Lâm em nhận thấy Cơng ty đứng trước tốn khó vốn làm để quản lý sử dụng vốn hiệu cho chi phí bỏ nhỏ mang lại nguồn lợi lớn Chính đề tài “ Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh Công ty TNHH TM & DV Ngọc Lâm” em lựa chọn làm đề tài khóa luận SV: Bùi Thị Vân Anh GVHD: TS Tạ Quang Bình Khóa luận tốt nghiệp ĐHTM - K45D8 LỜI CẢM ƠN Qua thời gian gần bốn năm đào tạo trường Đại học Thương Mại với chun ngành Kế tốn tài doanh nghiệp thương mại sau khoảng thời gian bốn tháng thực tập Công ty TNHH TM & DV Ngọc Lâm em chọn đề tài khóa luận cho mình: “Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh Công ty TNHH TM & DV Ngọc Lâm” Thời gian hồn thành khóa luận khơng dài kiến thức kinh nghiệm nhiều hạn chế nhờ giúp đỡ ban lãnh đạo Công ty, anh chị phịng Kế tốn- Tài chính, nhờ tạo điều kiện Trường Đại học Thương Mại đặc biệt hướng dẫn tận tình TS.Tạ Quang Bình em tiếp thu nhiều kinh nghiệm kiến thức lý luận thực tiễn để hoàn thành khóa luận tốt nghiệp Để bày tỏ lòng biết ơn, đầu tiên, em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới thầy TS Tạ Quang Bình, người thầy giúp đỡ em hồn thành khóa luận với nhiệt tình tỉ mỉ hướng dẫn thầy cung cấp cho em tài liệu cần thiết suốt q trình làm khóa luận Thứ hai, em xin chân thành cảm ơn Trường Đại học Thương Mại tạo điệu kiện cho em thực khóa luận tốt nghiệp, em đồng cảm ơn thầy cô Trường giảng dạy em suốt bốn năm đại học cho em kiến thức quý báu Cuối cùng, em xin cảm ơn anh chị nhân viên Công ty TNHH TM & DV Ngọc Lâm hướng dẫn cung cấp cho em số liệu cần thiết giúp em hồn thành khóa luận, Song, thời gian tiếp xúc thực tế không nhiều hạn hẹp kiến thức nên viết em khơng tránh khỏi sai sót khuyết điểm Em kính mong thầy thơng cảm đóng góp ý kiến để giúp em thêm nâng cao hiểu biết hồn thiện viết cách tốt Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, tháng năm 2013 SV: Bùi Thị Vân Anh GVHD: TS Tạ Quang Bình Khóa luận tốt nghiệp ĐHTM - K45D8 MỤC LỤC SV: Bùi Thị Vân Anh GVHD: TS Tạ Quang Bình Khóa luận tốt nghiệp ĐHTM - K45D8 DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy quản lý Công ty TNHH TM & DV Ngọc Lâm Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH TM & DV Ngọc Lâm Biểu 2.1: Phân tích cấu tình hình biến động vốn kinh doanh Biểu 2.2: Phân tích tình hình huy động vốn kinh doanh Biểu 2.3: Phân tích cấu tình hình biến động vốn lưu động Biểu 2.4: Phân tích cấu tình hình biến động vốn cố định Biểu 2.5: Phân tích khái quát hiệu sử dụng vốn kinh doanh Biểu 2.6: Phân tích hiệu sử dụng vốn lưu động Biểu 2.7: Phân tích hiệu sử dụng vốn cố định SV: Bùi Thị Vân Anh GVHD: TS Tạ Quang Bình Khóa luận tốt nghiệp SV: Bùi Thị Vân Anh ĐHTM - K45D8 GVHD: TS Tạ Quang Bình Khóa luận tốt nghiệp ĐHTM - K45D8 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DN Doanh nghiệp TM & DV Thương mại Dịch vụ BQ Bình quân TSCĐ Tài sản cố đinh VKD Vốn kinh doanh VCĐ Vốn cố định VLĐ Vốn lưu động KPT Khoản phải thu VCSH Vốn chủ sở hữu NPT Nợ phải trả LN Lợi nhuận DT Doanh thu SV: Bùi Thị Vân Anh GVHD: TS Tạ Quang Bình Khóa luận tốt nghiệp ĐHTM - K45D8 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết ý nghĩa việc phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh 1.1 Về góc độ lý thuyết Đối với thân doanh nghiệp, việc phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh vô quan trọng Bước chân vào thương trường tức doanh nghiệp đặt vào hội rủi ro, bước vào cạnh tranh biến động Khơng có vốn doanh nghiệp nắm bắt thực hội, né tránh giải rủi ro; có vốn mà khơng cho vốn vận động quay vịng khơng thể bắt kịp biến động thị trường, cạnh tranh thương trường Mặt khác, kinh doanh đồng vốn đẻ mười đồng vốn, doanh nghiệp hướng tới việc mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh, thâm nhập thị trường, với đồng vốn ban đầu, doanh nghiệp phải trăn trở xem thể sinh thành mười đồng vốn để mở rộng Đó u cầu việc kinh doanh, phân tích hiệu sử dụng vốn trở thành yêu cầu thiết yếu doanh nghiệp Đối với ngân hàng nhà đầu tư, việc phân tích hiệu sử dụng vốn cung cấp cho họ thông tin cần thiết để làm sở họ cấp vốn cho doanh nghiệp Họ cần phải nhìn thấy hợp lý với đồng vốn họ bỏ cho doanh nghiệp vay với đồng vốn đầu tư vào doanh nghiệp 1.2 Về góc độ thực tiễn Trong q trình thực tập Công ty TNHH TM & DV Ngọc Lâm, em nhận thấy yếu hạn chế việc quản lý sử dụng vốn Công ty Một vài vấn đề cịn tồn đọng Cơng ty như: vốn tiền tồn nhiều, khoản phải thu khách hàng lớn, tỷ trọng nợ tổng nguồn vốn lớn,…điều dẫn đến việc doanh thu lợi nhuận Công ty ngày thấp Mục tiêu nghiên cứu Với công việc nào, mục tiêu quan trọng, khơng mà mong muốn đạt mà yếu tố định hướng suốt SV: Bùi Thị Vân Anh GVHD: TS Tạ Quang Bình Khóa luận tốt nghiệp ĐHTM - K45D8 trình hành động thực Nắm bắt tính quan trọng mục tiêu nên nghiên cứu thực khóa luận, em xác định mục tiêu nghiên cứu khóa luận rõ ràng Ngày đất nước mở cửa hội nhập, doanh nghiệp có nhiều hội để phát triển kinh doanh doanh nghiệp phải đứng trước thách thức không nhỏ Các doanh nghiệp nói chung Cơng ty TNHH TM & DV Ngọc Lâm nói riêng có hội thu hút vốn đầu tư từ nước ngoài, tiếp thu khoa học công nghệ tiên tiến, phong cách làm việc, văn hóa cơng sở, cách quản lý,…của nước giới, có hội quảng bá hình ảnh Công ty với giới Song song với hội khó khăn mà Cơng ty phải đương đầu cạnh tranh ngày khốc liệt thị trường kinh doanh Một mặt, chế thay đổi, đất nước theo chế thị trường, hịa vào chế có nghĩa Nhà nước khơng cịn bảo hộ cho việc kinh doanh doanh nghiệp, Nhà nước trọng tài, điều chỉnh yếu tố vĩ mô để bình ổn kinh tế, doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải tự thân vận động, phải biết hợp lý hóa đồng vốn để tối đa hóa lợi nhuận Để làm điều cần thiết phải có cơng tác phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh nói riêng cơng tác phân tích kinh tế nói chung Những tiêu đánh giá khả cạnh tranh doanh nghiệp bao gồm: Vốn kinh doanh, trang thiết bị, công nghệ…Trong đó, vốn yếu tố đầu vào khơng thể thiếu doanh nghiệp, nữa, định sống cịn doanh nghiệp Vì vậy, cần đặt câu hỏi làm để quản lý sử dụng vốn hiệu Việc phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh doanh nghiệp trọng quan tâm tất doanh nghiệp Chính điều đó, đề tài tập trung nghiên cứu phân tích hiệu sử dụng vốn đưa số giải pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh Công ty TNHH TM & DV Ngọc Lâm Cụ thể gồm mục tiêu sau: Một là, phân tích tình trạng biến động vốn kinh doanh Công ty TNHH TM & DV Ngọc Lâm Hai là, phân tích hiệu sử dụng vốn Công ty TNHH TM & DV Ngọc Lâm Thứ ba, nêu tồn trình quản lý sử dụng vốn Cuối cùng, đưa SV: Bùi Thị Vân Anh GVHD: TS Tạ Quang Bình Khóa luận tốt nghiệp ĐHTM - K45D8 giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn Công ty TNHH TM & DV Ngọc Lâm Đối tượng phạm vi nghiên cứu việc phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh Dựa mục địch nghiên cứu khóa luận để áp dụng kiến thức học đồng thời thông qua thực tiễn nhằm đưa số kiến nghị giải pháp giúp Công ty nâng cao hiệu sử dụng vốn Em xác định đối tượng nghiên cứu đề tài tình hình hiệu sử dụng vốn Công ty TNHH TM & DV Ngọc Lâm thơng qua tiêu tài liên quan Có thể thấy vốn kinh doanh yếu tố quan trọng hàng đầu mà doanh nghiệp phải quan tâm, việc vốn có quản lý sử dụng hiệu hay không vấn đề lớn doanh nghiệp Mặc dù Công ty thành lập phát triển nhiều năm, với hoạt động kinh doanh diễn thường xuyên, liên tục tình dài từ thành lập, hạn chế mặt thời gian thực tập kiến thức nên em tập trung nghiên cứu phạm vi Công ty TNHH TM & DV Ngọc Lâm, với số liệu phân tích thuộc hai năm 2011 2012 Phương pháp nghiên cứu Để hoàn thành khóa luận cách hồn chỉnh, em tiến hành thu thập phân tích liệu Phiếu điều tra trắc nghiệm phương pháp sử dụng chủ yếu trình thu thập liệu Qúa trình phân tích thực nhờ phương pháp so sánh kết hợp phương pháp lập biểu thông qua lý luận khoa học để làm sáng tỏ vấn đề đặt nghiên cứu 4.1 Phương pháp thu thập liệu Phương pháp thu thập liệu để phục vụ đề tài thực thơng qua tìm hiểu thực tế đơn vị, phiếu điều tra trắc nghiệm đơn vị thực tập, thông qua Báo cáo tài đơn vị, tìm hiểu qua sách báo, tạp chí SV: Bùi Thị Vân Anh GVHD: TS Tạ Quang Bình Khóa luận tốt nghiệp ĐHTM - K45D8 4.1.1.Phương pháp phiếu điều tra trắc nghiệm Đây phương pháp thu thập liệu sơ cấp dựa hệ thống câu hỏi có sẵn phương án để lựa chọn, người điều tra dựa vào nội dung câu hỏi để chọn phương án theo ý kiến Phương pháp cho phép điều tra thăm dò ý kiến đồng loạt nhiều người Em tiến hành thu thập liệu sơ cấp thông qua phương pháp phiếu điều tra trắc nghiệm, phiếu phát cho lãnh đạo nhân viên Công ty, nội dung câu hỏi phiếu điều tra liên quan đến vốn, tình hình quản lý sử dụng, hiệu việc sử dụng vốn Cơng ty Trình tự tiến hành gồm bốn bước rõ ràng: bước một, chuẩn bị phiếu điều tra trắc nghiệm lên danh sách người phát phiếu; bước hai, đặt lịch hẹn phát phiếu điều tra; bước ba, tiến hành phát phiếu cho người có danh sách theo thời gian hẹn; bước bốn, tổng hợp xử lý thơng tin có từ phiếu điều tra Thơng tin có từ phương pháp đơn giản thiếu độ xác phụ thuộc nhiều vào lý chí chủ quan người điều tra 4.1.2.Phương pháp tổng hợp liệu Đây phương pháp thu thu thập liệu thứ cấp Phương pháp tập trung vào đối tượng Báo cáo tài Cơng ty gồm có Bảng cân đối kế tốn, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh hai năm gần 2011 2012; ngồi em cịn thu thập số thông tin cấu tổ chức quản lý Cơng ty số phịng ban Cơng ty để phục vụ cho phân tích Phương pháp tốn nhiều thời gian, nhiên số liệu thu thập có độ tin cậy xác cao 4.1.3 Phương pháp nghiên cứu tài liệu Phương pháp nghiên cứu tài liệu sử dụng để thu thập tài liệu sách báo tạo chí, luận văn khóa trước,…mà có liên quan đến vấn đề nghiên cứu để có thêm thơng tin giúp khóa luận xác phong phú Nguồn tài liệu từ phương pháp phong phú dễ dàng tiếp cận, thơng tin mang tính khách quan nhiên khơng biết cách chọn lóc thơng tin dễ bị nhiễu thông tin SV: Bùi Thị Vân Anh GVHD: TS Tạ Quang Bình Khóa luận tốt nghiệp ĐHTM - K45D8 Thứ hai, tác động xấu sách mở thêm chi nhánh Bắc Ninh kinh doanh thêm mặt hàng sữa TH true milk, Công ty chấp nhận cho khách hàng thân cũ nợ tiền hàng mua sản phẩm sữa TH true milk, thêm vào đó, để tạo vị tạo quan hệ với bạn hàng cho chi nhánh Bắc Ninh, Công ty chấp nhận cho khách hàng mua với số lượng không lớn toán chậm lần mua hàng thứ hai, Cơng ty vơ hình chung tích khoản phải thu nhỏ nhiều khách hàng thành khoản phải thu lớn Thứ ba, thân Cơng ty chưa có biện pháp thu hồi cơng nợ hiệu dẫn đến tình trạng khoản nợ phải thu khơng khơng giảm mà cịn có xu hướng tăng hai năm gần Tỷ lệ nợ phải trả tổng nguồn vốn Công ty cao có xu hướng tăng Năm 2012 so với năm 2011, nợ phải trả Công ty tăng 2,144,640,490 đồng, tỷ lệ tăng 89.14% chiếm tới 52.88% tỷ trọng nguồn vốn Do Công ty bị doanh nghiệp khác chiếm dụng lượng vốn lớn dẫn đến phải vay ngắn hạn nhiều, số vay ngắn hạn lên tới gần năm tỷ đồng vào cuối năm 2012 Hạn chế thứ hai công tác quản lý, theo dõi TSCĐ nhiều bất cập đặc biệt việc lập kế hoạch khấu hao TSCĐ Công ty áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng, tháng sử dụng trích khấu hao với giá trị nhau, nhiên khoảng thời gian khác máy móc khơng sử dụng giống nhau, có tháng đơn lẻ khơng sử tới tài sản trích khấu hao, điều làm cho chi phí kỳ tăng lên khơng có lượng doanh thu tương ứng đề bù đắp Thêm vào đó, có tài sản cố định dù cũ hỏng, nhiên chưa có điều kiện nên công ty chưa thay thế, chưa sửa chữa, đơi gây trì trệ cơng việc khơng có phương tiện để sử dụng Điều phần Phịng Kế tồn chưa phát huy hết chức nhiệm vụ mình, thấy bất hợp lý hạch tốn khấu hao khơng tham mưu lên cấp đề nghị điều chỉnh Quan trọng không kém, thiếu trách nhiệm số nhân viên lỏng lẻo quản lý người phụ trách Có tháng, tơ chun vận chuyển hàng Công ty bị hỏng nặng, nhân viên Cơng ty trình báo chậm trễ, đó, tiếp nhận tình trạng TSCĐ SV: Bùi Thị Vân Anh 49 GVHD: TS Tạ Quang Bình Khóa luận tốt nghiệp ĐHTM - K45D8 người phụ trách không cho sửa chữa ngay, dẫn đến có tháng phương tiện khơng đưa vào sửa dụng, khơng tạo doanh thu trích khấu hao Hạn chế thứ ba nhìn thấy doanh thu năm 2012 so với 2011 tăng mạnh vượt năm 2011 tới 45.62% lợi nhuận năm 2012 lại giảm mạnh 51.88% tương ứng số tiền giảm -229,259,510 đồng Các số cho thấy bất hợp lý hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty Sở dĩ có bất hợp lý năm 2012 Cơng ty mở rộng thị trường kinh doanh với chi nhánh Bắc Ninh, đồng thời kinh doanh thêm mặt hàng sữa TH True milk Vì sách mà chi phí quản lý kinh doanh bỏ năm 2012 tăng vọt từ 819,107,732 đồng lên tới 2,252,284,006 đồng, tăng tới 174.97% tương ứng tăng 1,433,176,274 đồng Có thể thấy Cơng ty mở rộng thị trường kinh doanh doanh thu thu chưa đủ để bù đắp cho chi phí bỏ Hạn chế thứ tư số vịng quay VLĐ năm 2012 có tăng 0.39 vịng so với năm 2011 nhìn chung tốc độ quay thấp doanh nghiệp thương mại dịch vụ Thêm vào đó, hệ số sinh lợi VLĐ thấp chí cịn giảm 0.04 Điều thể yếu từ cơng tác phân tích kinh tế Cơng ty, phần Cơng ty chưa có phận chun trách, phần nhanh nhạy nhân viên kinh doanh, khơng kịp thời báo cáo tình hình cho cấp 3.2 Các đề xuất kiến nghị nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn Công ty TNHH TM & DV Ngọc Lâm Qua phân tích cho thấy cấu nguồn vốn Cơng ty cịn chưa hợp lý đồng thời hiệu sử dung vốn Cơng ty thấp, việc tìm hiểu ngun nhân đưa giải pháp quan trọng Căn hạn chế Công ty, sau e xin đề suất số giải pháp tương ứng để góp phần giúp Cơng ty nâng cao hiệu sử dung vốn kinh doanh SV: Bùi Thị Vân Anh 50 GVHD: TS Tạ Quang Bình Khóa luận tốt nghiệp ĐHTM - K45D8 3.2.1.Xây dựng sách bán hàng hợp lý sách cơng nợ hiệu Lý đưa giải pháp: Hiện tại, Công ty thực sách bán chịu nên khoản phải thu tăng lên ngày Thêm vào đó, Cơng ty khơng có sách thực sát hữu hiệu cho việc thu hồi cơng nợ, khoản phải thu khơng giảm Cơng ty lại phải vay ngồi để bổ sung vốn kinh doanh đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh diễn thường xuyên Đứng trước thực trạng này, em đưa giải pháp xây dựng sách bán hàng hợp lý sách cơng nợ hiệu cho Cơng ty Với sách này, Cơng ty nên thay sách bán chịu sách chiết khấu phù hợp; nâng cao vai trị trách nhiệm Kế tốn viên phụ trách cơng nợ; xây dựng sách kế hoạch thu hồi công nợ trả nợ hợp lý Nội dung giải pháp: Với sách bán hàng tại, Công ty phải gánh chịu khoản phải thu lớn Do vậy, Cơng ty nên thay sách bán chịu sách chiết khấu để thu tiền khách bán hàng, tránh khoản phải thu lớn Thay bán chịu cho khách hàng cũ mua sản phẩm Công ty hay cho khách hàng chịu lần mua hàng thư hai, Công ty nên thực sách chiết khấu 1% với khách hàng 2% với khác hàng tiềm để thực mũi tên trúng hai đích; Cơng ty thu tiền khách, hai Cơng ty thu hút lượng khách hàng tiềm lớn với sách chiết khấu lên đến 2% Đối với khoản phải thu Công ty Cơng ty chưa có biện pháp hữu hiệu để thu hồi quản lý Công ty, trước hết, nên rà soát hàng tháng phân loại khoản phải thu theo tiêu chí thời gian: khoản phải thu hạn, khoản phải thu hạn vịng 12 tháng ( tính từ tháng hết hạn tháng rà soát) , khoản phải thu hạn lâu 12 tháng ( tính từ tháng hết hạn tháng rà soát), khoản phải thu khó địi SV: Bùi Thị Vân Anh 51 GVHD: TS Tạ Quang Bình Khóa luận tốt nghiệp ĐHTM - K45D8 Đối với khoản phải thu hạn, khoản thu thời gian quy định hợp đồng, Kế toán thu, chi, toán nên lập danh sách khách hàng theo dõi sát đồng thời tính trước tình xảy để có biện pháp đối ứng kịp thời Đối với khoản phải thu hạn vịng 10 ngày ( tính từ ngày rà sốt tháng rà soát ngày quy định hợp đồng) , Kế toán thu, chi, toán liệt kê danh sách, phân bổ thời gian gọi điện nhắc khách hàng toán hạn Đối với khoản phải thu hạn vòng 20 ngày khách hàng thiếu uy tín với Cơng ty, Kế toán lập danh sách phân bổ thời gian gọi điện nhắc khách hàng toán hạn Đối với tất khoản thu, Kế toán phải tính trước tình xảy để đối phó kịp thời với khách hàng cho nợ thu hồi nhanh giữ bạn hàng Đối với khoản thu hạn vòng 12 tháng, Kế tốn xem xét sổ chi tiết cơng nợ khách hàng đó, lập danh sách theo thứ tự thời gian hạn tăng dần Với khách hàng có quan hệ làm ăn lâu dài thường xun Cơng ty gọi điện thoại nhắc nhở tốn, khách hàng chưa thể tốn, Cơng ty tiến hành gia hạn nợ với thời gian định theo uy tín khách hàng giá trị số nợ Với khách hàng mới, Công ty cần gọi điện gửi công văn đốc thúc, thu hồi nợ sớm Đối với khoản phải thu hạn 12 tháng, lúc này, Công ty cần xem xét kỹ để thu hồi nợ cách tốt Kế toán phải chịu trách nhiệm lập danh sách khách hàng theo thứ tự thời gian hạn tăng dần, liệt kê khách hàng bạn hàng quen, bạn hàng có vài lần làm ăn khách hàng Nếu khách hàng quen, Cơng ty khơng nên áp dụng sách gia hạn cho họ, Cơng ty nên gia hạn lần cho khách hàng, với đối tượng khách hàng vậy, lúc Công ty nên đốc thúc họ hoàn thành số nợ để đảm bảo mối quan hệ kinh doanh, thiết Cơng ty nên dứt khốt địi số nợ để đảm bảo hoạt động kinh doanh Khi khách hàng có biểu kéo dài thời gian nợ, Công ty nên xem xét đến khả gia hạn thêm đưa họ vào danh sách nợ khó địi Nếu khách hàng vài lần hoạt động kinh doanh khách hàng mới, Công ty phải dứt khốt địi nợ có biện pháp cứng rắn cho khoản SV: Bùi Thị Vân Anh 52 GVHD: TS Tạ Quang Bình Khóa luận tốt nghiệp ĐHTM - K45D8 nợ thu hồi sớm có thể, trường hợp khách hàng chưa trả cố gắng kéo dài thời gian nợ xử lý tương tự Đối với khoản nợ khó địi, trước hết Cơng ty nên xây dựng quy chuẩn chung cho khoản nợ đặc biệt khoản nợ khó địi, khoản nợ bị coi nợ khó địi Cơng ty, quy định điều kiện khoản nợ khó địi hồn tồn phụ thuộc vào đặc điểm kinh doanh Cơng ty nhiên phải đảm bảo quy định chung Luật kế toán, chuẩn mực chế độ kế toán chung Đối với khách hàng nhóm này, cơng ty cần có biện pháp cứng rắn trước tiên để cố gắng thu hồi số nợ đó, tiếp sau, khách hàng cố tình trốn tránh khơng chi trả, Cơng ty cần lập Dự phịng phải thu khó địi theo quy định Luật Chuẩn mực, Chế độ, đồng thời nhờ can thiệt Pháp luật Với khoản phải trả Công ty, Công ty xem xét cho thời gian trả dài tốt phải giữ mối quan hệ tốt với nhà cung cấp, nhà đầu tư, Ngân hàng Công ty nên thực hợp động ký kết, nhiên với tình hình tài khó khăn, Cơng ty thương lượng với nhà cung cấp, Ngân hàng, nhà đầu tư để toán nợ phần xin gia hạn thêm để tránh cân đối nguồn vốn công ty Đối với nhà cung cấp, Ngân hàng, nhà đầu tư mà Cơng ty có quan hệ làm ăn lâu năm lâu dài, Công ty nên dựa vào mối quan hệ uy tín để xin trả chậm hợp đồng Đối với mối quan hệ mới, Cơng ty nên xây dựng uy tín cách tốn hạn, chí trước hạn đến hai ngày với khoản nợ nhỏ Tuy nhiên, để đảm bảo tốn hạn, Kế tốn thu, chi, tốn Cơng ty phải liên tục cập nhập danh sách phải trả theo thứ tự thời gian phải trả tăng dần cho cấp để cấp xây dựng kế hoạch trả nợ, chuẩn bị khoản phải trả không gây thiếu hụt vốn đột ngột cho sản xuất kinh doanh tốn nợ Điều kiện thực hiện: Hồn thiện cơng tác quản lý theo dõi cơng nợ hồn tồn thực phạm vi lực Cơng ty TNHH TM & DV Ngọc Lâm Bởi Cơng ty có đội ngũ cán cơng nhân viên trẻ tuổi động, người sẵn sàng học hỏi tiếp thu tốt Hơn nữa, họ người có trách SV: Bùi Thị Vân Anh 53 GVHD: TS Tạ Quang Bình Khóa luận tốt nghiệp ĐHTM - K45D8 nhiệm tồn phát triển Cơng ty, vậy, giải pháp hữu hiệu đưa ra, với tinh thần trách nhiệm cao, họ khiến giải pháp thành giải pháp khả thi Quan trọng không kém, sở vật chất kỹ thuật Công ty cải thiện phần giúp cho công tác dễ dàng Năm 2012, Cơng ty có phần mềm kế tốn sử dụng với exel để quản lý hạch toán, xuất phần mềm giúp công tác quản lý theo dõi công nợ dễ dàng hiệu 3.2.2.Quản lý chặt chẽ huy động tối đa lực sản xuất kinh doanh TSCĐ Lý đưa giải pháp: Theo phân tích trên, số TSCĐ Cơng ty bị hỏng hóc việc sửa chữa chậm chạp, phần lớn chậm đến vài tháng thời gian phải trích chi phí khấu hao làm cho chi phí cao TSCĐ khơng tạo doanh thu cho tháng Dưới bất cập này, việc quản lý TSCĐ cần Công ty coi trọng đặc biệt ý Với giải pháp đưa ra, Công ty nên chấn chỉnh lại phận chuyên chở hàng hóa phận chịu trách nhiệm theo dõi quản lý tình hình TSCĐ trước đây, đưa sách hợp lý đảm bảo tính nghiêm ngặt để đảm bảo cho việc quản lý sử dụng TSCĐ có hiệu Nội dung giải pháp: TSCĐ phận chủ yếu cấu thành nên VCĐ Công ty Do vậy, để quản lý sử dụng VCĐ cách hiệu quả, Cơng ty cần có biện pháp tổ chức quản lý sử dụng tốt TSCĐ Đối với doanh nghiệp TM & DV TSCĐ chiếm tỷ trọng không đáng kể tổng nguồn vốn nhiên khơng phải điều mà Cơng ty khơng trọng đến công tác quản lý sử dụng hiệu TSCĐ Càng sử dụng hiệu quản lý chặt chẽ TSCĐ Cơng ty tiết kiệm chi phí khơng đáng có nhiêu Dựa trạng tình trạng quản lý lỏng lẻo Công ty loại TS này, em đưa số giải pháp giúp Công ty cải thiện tình hình sau SV: Bùi Thị Vân Anh 54 GVHD: TS Tạ Quang Bình Khóa luận tốt nghiệp ĐHTM - K45D8 Thứ nhất, sách khấu hao TSCĐ, Công ty nên tiếp tục sử dụng phương pháp việc thay đổi phương pháp phải khai báo với quan Thuế phê duyệt, thêm vào đó, TSCĐ Công ty không nhiều nên sử dụng phương pháp hoàn toàn thuận tiện Thứ hai, TSCĐ có mặt sử dụng Công ty, đặc biệt phương tiện vận tải Công ty, Công ty nên giao cho kế tốn viên Cơng ty (có thể kế tốn bán hàng thủ quỹ tùy mức độ cơng việc kế toán) đảm trách theo dõi sát việc vận hành TSCĐ Cụ thể theo dõi tình hình vận hành hàng ngày, cập nhật hàng tháng tình hình hao mịn TSCĐ từ Kế tốn chi phí để báo cáo đề xuất lên cấp việc sửa chữa bảo dưỡng để nâng cao hiệu hoạt động TSCĐ kịp thời lý hết giá trị sử dụng Thứ ba, nhân viên chịu trách nhiệm chuyên trở hàng hóa người trực tiếp sử dụng TSCĐ đó, Cơng ty nên đưa sách cụ thể để nâng cao trách nhiệm họ TSCĐ phụ trách Cụ thể, yêu cầu nhân viên chuyên trở phải báo cáo tình hình TSCĐ hàng ngày với Kế tốn viên phụ trách theo dõi TSCĐ nêu ( Kế toán bán hàng thủ quỹ ), TSCĐ có hỏng hóc hay hoạt động với cơng suất thấp nhiều phải báo cáo với Kế tốn viên vòng ba ngày kể từ ngày TSCĐ gặp vấn đề, sau ba thứ bảy báo cáo nhân viên phải chịu 50% chi phí sửa chữa bảo dưỡng có, sau bảy ngày báo cáo nhân viên chịu 100% chi phí sửa chữa bảo dưỡng có chịu thêm 50% chi phí chậm chở hàng TSCĐ gây Thứ tư, Kế toán viên chuyên trách quản lý theo dõi tình hình sử dụng TSCĐ phải có trách nhiệm tiếp nhận thơng tinh tình hình sử dụng TSCĐ từ nhân viên chuyên trở hàng ngày, thu thập thơng tin giá trị hao mịn hàng tháng từ Kế tốn chi phí, báo cáo liên tục với cấp tình hình TSCĐ, kịp thời báo cáo có TSCĐ cần sửa chữa, nâng cấp Đồng thời tham mưu với cấp TSCĐ cũ cần thay thế, đưa phương án thay TSCĐ hợp lý mang lại hiệu tối đa SV: Bùi Thị Vân Anh 55 GVHD: TS Tạ Quang Bình Khóa luận tốt nghiệp ĐHTM - K45D8 Điều kiện thực hiện: Như nói trên, theo Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy quản lý Công ty TNHH TM & DV Ngọc Lâm, Công ty tổ chức quản lý theo mơ hình trực tuyến – chức Với cấu này, Công ty tổ chức thành phận chức giúp cho Giám đốc điều hành tốt hoạt động Công ty nhờ đạo trực tiếp, đồng thời phòng chức có liên hệ mật thiết giúp đỡ để tiến tới mục tiêu chung Công ty Nhờ tổ chức mà có sách hay quy định đó, tồn hệ thống tiếp cận cách trực tiếp đồng thực hệ thống Với cấu tổ chức vậy, giải pháp mang tính khả thi cao Hơn nữa, tinh thần trách nhiệm cán công nhân viên Công ty ln mức cao nhiệt tình, yếu tố giúp cho giải pháp trở nên thiết thực 3.2.3.Quản lý tốt hàng tồn kho nâng cao vòng quay vốn lưu động Lý đưa giải pháp: Qua phân tích ta thấy tỷ trọng HTK chiếm lớn tổng tài sản ngắn hạn Công ty, nhiên tỷ trọng lại giảm vào năm 2012 so với năm 2011, đồng thời qua phân tích tốc độ quay vịng VLĐ nhìn thấy có tăng cịn thấp hệ số sinh lợi VLĐ chí cịn giảm năm 2012 Do đó, việc đẩy nhanh tốc độ tiêu thụ hàng hóa, tăng tốc độ quay vịng VLĐ cần thiết để tối thiểu hóa chi phí bảo quản, góp phần nâng cao hiệu sử dụng vốn Cơng ty Nhìn chung để đạt mong muốn, Công ty cần xem xét lại liên kết qua lại phịng ban Cơng ty hoạt động kinh doanh từ việc mua hàng, bán hàng, thu tiền,… Để quay vịng tốt hàng tồn kho nói riêng vốn lưu động nói chung hoạt động Cơng ty đảm bảo vịng trịn khép kín, tức khép kín từ khâu mua hàng, bán hàng thu hồi công nợ, phải đảm bảo hàng mua bán được, hàng bán phải thu tiền; vòng quan hệ khép kín phịng ban Cơng ty, phịng quản lý đảm bảo đạo phòng ban khác, phòng ban khác phải hỗ trợ liên đới với mục tiêu doanh thu, lợi nhuận chung doanh nghiệp SV: Bùi Thị Vân Anh 56 GVHD: TS Tạ Quang Bình Khóa luận tốt nghiệp ĐHTM - K45D8 Nội dung giải pháp: Hàng tồn kho phận có yếu tố định lớn đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực thương mại Vì việc quản lý tốt hàng tồn kho nói riêng cà vốn lưu động nói chung việc cần thiết Cơng ty Để thực việc này, Thứ nhất, quản lý q trình mua bán chặt chẽ Cơng ty phải quy chuẩn lại trình hoạt động nâng cao hiệu suất làm việc phận từ phận mua bán hàng, phận vận chuyển hàng hóa đến phận kế tốn Bộ phận mua bán hàng phải liên tục cập nhật tình hình hàng bán mua ngày cho Kế toán bán hàng Kế tốn chi phí xác định KQKD Thứ hai, ghi chép khoa học Những kế toán viên chịu trách nhiệm lập danh sách khách hàng nhà cung cấp theo thứ tự giảm dần uy tín ( việc họ giao hàng thời gian, quy cách chất lượng theo hợp đồng), kết hợp với kết có từ phận mua bán hàng, tham mưu cho cấp lãnh đạo nhập mặt hàng vào thời gian nhà cung cấp hiệu tức đảm bảo chi phí lưu kho thấp đảm bảo cung cấp hàng kịp thời cho khách hàng Điều kiện thực hiện: Chúng ta hồn tồn tin tưởng với đội ngũ cán nhân viên tại, với sở vật chất kỹ thuật nâng cấp, giải pháp hồn tồn có khả thực Những giải pháp đề cập thấy khơng gây áp lực q mạnh, ngược lại, cịn gị nhân viên vào quy chuẩn cách khoa học, qua góp phần nâng cao khả làm việc nhân viên nâng cao kết kinh doanh 3.2.4.Thành lập Phòng chuyên trách phân tích kinh tế Lý đưa giải pháp: Hiện Cơng ty khơng có phận chuyên phân tích kinh tế, việc phân tích giao cho phịng kế tốn, phịng chun làm việc với sổ sách chứng từ Hiện trạng dẫn tới hệ lụy thông tin từ việc phân tích kinh tế cấp lãnh đạo nhận không thực hữu hiệu để phục vụ cho hoạt động kinh SV: Bùi Thị Vân Anh 57 GVHD: TS Tạ Quang Bình Khóa luận tốt nghiệp ĐHTM - K45D8 doanh Cơng ty khơng có tính chun mơn cao Chính cần thiết cho việc phòng ban chuyên phụ trách việc phân tích kinh tế đời với chức thu thập, sử lý, phân tích liệu số liệu tài chính, kinh doanh liên quan theo tính chất yêu cầu Công ty tham vấn cho cấp lãnh đạo phương án tài hiệu kịp thời Nội dung giải pháp: Việc thực phân tích kinh tế Cơng ty nên giao cho phịng ban riêng với chức chun mơn, chun mơn hóa cơng việc Bởi tại, Cơng ty giao việc phân tích kinh tế cho Phịng kế tốn, điều gây số bất cập hoạt động phân tích hoạt động kế tốn nói riêng, hoạt động kinh doanh Cơng ty nói chung Nhìn vào thực tế thấy, phịng ban mà ơm đồm q nhiều việc, trách nhiệm phải gánh nặng nề, thân họ khơng khơng hồn thành tốt nhiệm vụ mà cịn khiến cho cơng việc ngồi chun mơn bị ảnh hưởng xấu, họ buộc phải làm qua loa cung cấp thơng tin khơng xác thực để hồn thành nhiệm vụ Phịng chun trách phân tích kinh tế phụ trách việc thu thập thông tin nhà đầu tư, khách hàng, Ngân hàng, nhà cung cấp,…, đánh giá uy tín độ tin cậy họ; xây dựng quy chuẩn phân tích kinh tế chung dựa đặc điểm Công ty yêu cầu cấp lãnh đạo; thu thập số liệu khoản tài sản, nguồn vốn,…phân tích so sánh tháng, quý năm năm với Công ty, đồng thời so sánh chung với ngành số cơng ty điển hình ngành để đư nhìn cụ thể nhìn chung tình hình tài chính, tình hình hoạt động kinh doanh Cơng ty Từ tham mưu cho cấp lãnh đạo phương pháp phương án nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty nói chung nâng cao hiệu sử dụng vốn nói riêng Phịng chun trách phân tích nên có bốn người, có hai nhân viên kế toán, nhân viên kinh doanh nhân viên th ngồi với chun mơn phân tích kinh tế Bốn người tạo nên tổ hợp hoàn chỉnh Hai nhân viên kế toán, họ am hiểu số kế tốn hết, họ cung cấp cho công SV: Bùi Thị Vân Anh 58 GVHD: TS Tạ Quang Bình Khóa luận tốt nghiệp ĐHTM - K45D8 tác phân tích số kế toán xác thực ý nghĩa, đồng thời, với vai trị kế tốn viên, họ người cập nhật luật liên tục góp phần giúp cho cơng tác ln có thơng tin thiết thực Nhân viên kinh doanh người thường xuyên tiếp xúc với khách hàng, người hiểu tâm lý khách hàng hết người cung cấp thơng tin bổ ích xác có liên quan đến thị trường cung cầu khách hàng Người cịn lại la chun viên lĩnh vực phân tích kinh tế, người có kiến thức chun mơn cơng tác phân tích, kết hợp với thơng tin cung cấp định cho thông tin, số, báo cáo xác thực thực hữu ích Điều kiện thực hiện: Phương án khơng q khó để Cơng ty thực nguồn nhân lực Công ty đánh giá có lực cao đủ để phụ trách cơng việc áp lực phương án vừa dùng lao động có Cơng ty, vừa sử dụng lao động có kiến thức chun mơn nên đảm bảo chi phí bỏ hơn, bớt tốn so với việc sử dụng hoàn toàn lao động thuê ngồi Với chi phí thấp, Cơng ty hồn tồn thực phương án Hơn nữa, công tác phân tích kinh tế cơng tác quan trọng doanh nghiệp, với tình trạng kinh tế, cộng với tình hình thực tế Cơng ty,việc thành lập phịng chuyên trách hoàn toàn khách quan cần thiết SV: Bùi Thị Vân Anh 59 GVHD: TS Tạ Quang Bình Khóa luận tốt nghiệp ĐHTM - K45D8 KẾT LUẬN Như phân tích kinh tế nói chung phân tích hiệu sử dụng vốn nói riêng cơng việc quan trọng doanh nghiệp Vốn tảng để doanh nghiệp hình thành, máu để doanh nghiệp tồn tại, vai trò vốn lớn cơng tác phân tích hiệu sử dụng vốn công việc thiết yếu Công tác giúp doanh nghiệp trả lời cho câu hỏi làm sử dụng hiệu vốn, quản lý vốn chặt chẽ để tạo lợi nhuận tối ưu nhất? Trong trình hình thành phát triển, Công ty TNHH TM & DV Ngọc Lâm đạt số thành cơng đáng kể mở rộng thị trường, hoạt động kinh doanh thu lợi nhuận, mức lương cán công nhân viên cải thiện đặc biệt Công ty thực đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nước tạo nguồn thu cho Ngân sách Tuy nhiên, số tồn đọng lưu tâm Công ty Mặc dù Công ty thu lợi nhuận qua kỳ kinh doanh mức lợi nhuận bị giảm dần nhiều khoản phải thu Cho thấy thực trạng đáng lo ngại đồng vốn Công ty bị chiếm dụng dẫn đến quay vịng hiệu Nâng cao vai trị cơng tác phân tích kinh tế cơng tác phân tích hiệu sử dụng vốn yêu cầu cấp bách cho Công ty Hy vọng giải pháp đưa khóa luận phần góp Cơng ty giải tồn đọng vướng mắc đó, góp phần nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh hiệu sử dụng vốn Công ty SV: Bùi Thị Vân Anh GVHD: TS Tạ Quang Bình Khóa luận tốt nghiệp ĐHTM - K45D8 TÀI LIỆU THAM KHẢO Chế độ kế toán doanh nghiệp, Hệ thống kế toán Việt Nam (2006), Bộ Tài Chính, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội PGS.TS Lê Thị Kim Nhung (2009), Giáo trình Tài doanh nghiệp Thương mại, Nhà xuất Thống kê, Hà Nội PGS.TS Trần Thế Dũng (2008), Giáo trình Phân tích kinh tế doanh nghiệp thương mại, Nhà xuất Thống kê, Hà Nội PGS.TS Trần Thế Dũng (1993), Giáo trình Phân tích kinh tế thương mại dịch vụ, Nhà xuất Trường Đại học Thương mại, Hà Nội PGS.TS Phạm Thị Gái (1997), Giáo trình Phân tích hoạt động kinh doanh, Nhà xuất Giáo dục Huỳnh Đức Lộng (1997), Phân tích hoạt động kinh tế doanh nghiệp, Nhà xuất Thống kê, Hà Nội Phạm Văn Được- Đặng Kim Cương (1997) , Phân tích hoạt động kinh doanh, Nhà xuất Thống kê, Hà Nội TS Nguyễn Năng Phúc (2006), Phân tích kinh tế doanh nghiệp: Lý thuyết thực hành, Nhà xuất Thống kê, Hà Nội GS.TS Hoàng Đức Thân (2012), “Quan điểm, giải pháp phát triển kinh tế đảm bảo an sinh xã hội nước ta”, Tạp chí kinh tế phát triển (số 181, tháng năm 2012) 10 PGS.TS Nguyễn Sinh Cúc (2012), “Công nghiệp- nông nghiệp năm 2011 dự báo 2012”, Tạp chí kinh tế phát triển (số 175, tháng 01 năm 2012) 11 Th.S Nguyễn Quang Hiệp (2012), “Tổng quan kinh tế Việt Nam năm 2012 dự báo năm 2013”, Tạp chí phát triển hội nhập” (số tháng 01-02/2013) 12 PGS.TS Đào Duy Huân (2012), “Kinh tế Việt Nam năm 2012 giải pháp 2013”, Tạp chí phát triển hội nhập” (số tháng 01-02/2013) 13 Luận văn tốt nghiệp: “Hiệu sử dụng vốn Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Thương mại Tân Việt Hoàng” SV Lê Thị Thùy Linh, năm 2010, GVHD: ThS Nguyễn Thanh Huyền 14 Luận văn tốt nghiệp: “ Nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh Cơng ty TNHH n Bình” SV Nguyễn Thị Ngọc, năm 2010, GVHD: PGS.TS Nguyễn Quang Hùng 15 Website: http://www.uef.edu.vn 16 Website: http://www.saga.com.vn 17 Website: http://www.taichinhvietnam.com SV: Bùi Thị Vân Anh GVHD: TS Tạ Quang Bình Khóa luận tốt nghiệp ĐHTM - K45D8 18 Website: http://www.tapchitaichinh.vn SV: Bùi Thị Vân Anh GVHD: TS Tạ Quang Bình Khóa luận tốt nghiệp ĐHTM - K45D8 PHỤ LỤC Bảng cân đối kế toán năm 2011 Báo cáo kết kinh doanh năm 2011 Bảng cân đối kế toán năm 2012 Báo cáo kết kinh doanh năm 2012 Phiếu điều tra trắc nghiệm SV: Bùi Thị Vân Anh GVHD: TS Tạ Quang Bình ... Một là, phân tích tình trạng biến động vốn kinh doanh Công ty TNHH TM & DV Ngọc Lâm Hai là, phân tích hiệu sử dụng vốn Cơng ty TNHH TM & DV Ngọc Lâm Thứ ba, nêu tồn trình quản lý sử dụng vốn Cuối... Chương II: Phân tích thực trạng hiệu sử dụng vốn kinh doanh Công ty TNHH TM & DV Ngọc Lâm Chương III: Các kết luận đề xuất nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh Công ty TNHH TM & DV Ngọc Lâm SV:... phí mà doanh nghiệp sử dụng có hiệu sử dụng vốn kinh doanh b) Hiệu sử dụng vốn kinh doanh Để đảm bảo việc kinh doanh đạt hiệu việc sử dụng vốn hiệu yêu cầu tất yếu “ Hiệu sử dụng vốn kinh doanh