Ảnh hưởng của hoạt động kiểm tra thuế đến tuân thủ thuế của doanh nghiệp trường hợp tỉnh đồng tháp

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH PHẠM THỊ OANH ẢNH HƯỞNG CỦA HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA THUẾ ĐẾN TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP: TRƯỜNG HỢP TỈNH ĐỒNG THÁP LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - NĂM 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH PHẠM THỊ OANH ẢNH HƯỞNG CỦA HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA THUẾ ĐẾN TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP: TRƯỜNG HỢP TỈNH ĐỒNG THÁP Chuyên ngành: Tài cơng Mã số: 8340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS TS BÙI THỊ MAI HỒI TP HỒ CHÍ MINH - NĂM 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài “Ảnh hưởng hoạt động kiểm tra thuế đến tuân thủ thuế doanh nghiệp: Trường hợp tỉnh Đồng Tháp” cơng trình nghiên cứu tơi hướng dẫn PGS.TS Bùi Thị Mai Hoài Các số liệu kết luận văn trung thực, chưa công bố công trình nghiên cứu khác Ngày 10 tháng 07 năm 2019 Tác giả Phạm Thị Oanh TÓM TẮT Tên đề tài: Ảnh hưởng hoạt động kiểm tra thuế đến tuân thủ thuế doanh nghiệp: Trường hợp tỉnh Đồng Tháp Lý chọn đề tài: Công tác kiểm tra tuân thủ thuế nhiệm vụ tâm ngành thuế tỉnh Đồng Tháp để hạn chế thất thu thuế doanh nghiệp Vấn đề: Sự tự giác thực pháp luật thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Đồng Tháp chưa cải thiện, số doanh nghiệp kiểm tra vi phạm lần kiểm tra sau Phương pháp nghiên cứu: Sử dụng phương pháp nghiên cứu định lượng kỹ thuật khác biệt khác biệt (DID) với cỡ mẫu điều tra 144 doanh nghiệp (62 doanh nghiệp thuộc nhóm tham gia 62 doanh nghiệp thuộc nhóm so sánh) phương pháp vấn sâu chuyên gia Kết nghiên cứu: Tác động hoạt động kiểm tra thuế làm giảm số tiền vi phạm thuế doanh nghiệp trung bình 40,49 triệu đồng/doanh nghiệp Tuy nhiên, hoạt động kiểm tra thuế ảnh hưởng khơng có ý nghĩa thống kê, nghĩa không giúp làm giảm số lần vi phạm thuế kê khai, nộp thuế doanh nghiệp Kết luận khuyến nghị: Đề tài đề xuất khuyến nghị gồm: Tuyền truyền, phổ biến luật thuế cho doanh nghiệp; Nâng cao kiến thức thuế cho doanh nghiệp; Cải cách công tác kiểm tra thuế; Nâng cao nguồn nhân lực thực công tác kiểm tra thuế; Ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kiểm tra thuế; Tăng cường giám sát, đôn đốc xử lý sau kiểm tra thuế; Phối hợp với quan chức công tác kiểm tra thuế Từ khóa: Kiểm tra thuế, tuân thủ thuế, khác biệt khác biệt, Đồng Tháp ABSTRACT Title: Impact of tax inspection on tax compliance of enterprises: In case of Dong Thap province Reason for writing: Tax compliance inspection is one of the tasks in Dong Thap's tax industry to limit the loss of corporate tax Problem: The voluntary implementation of the tax law of enterprises in Dong Thap province has not been improved, some businesses have been checked still violating the following inspection times Methods: Using quantitative research methods with Difference in differences techniques (DID) with sample size surveyed 144 enterprises (62 enterprises of the participating group and 62 enterprises of the comparison group) and in-depth interview expert method Results: The impact of tax inspection reduces the amount of tax violation of enterprises by an average of 40.49 million VND / enterprise However, the effect of tax inspection is not statistically significant, which means that it does not help reduce the number of tax violations on tax declaration and payment by enterprises Conclusions and implications: The thesis proposes recommendations including: Propagating and disseminating tax laws to enterprises; Improve tax knowledge for businesses; Reform in tax inspection; Improve human resources to implement tax inspection; Applying information technology to tax inspection; Strengthen supervision and urge handling after tax inspection; Coordinate with functional agencies in tax inspection Keywords: tax inspection, Difference in differences, Dong Thap MỤC LỤC TRANG BÌA TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN TÓM TẮT ABSTRACT DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ Chương 1: GIỚI THIỆU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu thực đề tài, câu hỏi sách cần trả lời 1.2.1 Mục tiêu thực đề tài 1.2.2 Câu hỏi giải pháp cần trả lời 1.3 Khung phân tích, đối tượng nghiên cứu, liệu cách tiếp cận 1.3.1 Khung phân tích 1.3.2 Cách tiếp cận, đối tượng nghiên cứu liệu 1.4 Bố cục luận văn 1.5 Tổng quan tình hình nghiên cứu có liên quan đến luận văn 1.6 Kỳ vọng kết thực luận văn Chương KHUNG PHÂN TÍCH, DỮ LIỆU VÀ CÁCH TIẾP CẬN 2.1 Các khái niệm 2.1.1 Thuế quản lý thuế 2.1.2 Tuân thủ thuế 2.1.3 Không tuân thủ thuế 2.1.4 Các mức độ tuân thủ không tuân thủ thuế 2.1.5 Kiểm tra thuế 10 2.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp 12 2.2.1 Thuế suất 12 2.2.2 Tính đơn giản việc kê khai thuế 13 2.2.3 Hiệu hoạt động quan thuế 14 2.2.4 Công tác kiểm tra thuế 14 2.2.5 Kiến thức thuế NNT 15 2.2.6 Nhận thức hình phạt phạm tội 16 2.2.7 Tình trạng tài NNT 16 2.2.8 Các yếu tố liên quan đến đặc điểm doanh nghiệp 17 2.3 Khung phân tích 18 2.3.1 Khung phân tích 18 2.3.2 Mô tả định nghĩa biến khung phân tích 18 2.4 Dữ liệu nghiên cứu 22 2.5 Cách tiếp cận kỹ thuật sử dụng để thực đề tài 23 Tóm tắt Chương 24 Chương ĐÁNH GIÁ TÁC ĐỘNG CỦA HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA THUẾ ĐẾN TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH ĐỒNG THÁP 25 3.1 Thực trạng công tác quản lý thuế Cục thuế tỉnh Đồng Tháp 25 3.1.1 Công tác tổ chức hoạt động kiểm tra 25 3.1.2 Công tác quản lý, kiểm tra thuế doanh nghiệp giai đoạn 2015 - 2018 28 3.1.3 Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 31 3.1.4 Cơng tác quản lý kê khai kế tốn thuế 32 3.2 Tác động hoạt động kiểm tra thuế đến tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Đồng Tháp 32 3.2.1 Số tiền thuế vi phạm, số lần vi phạm mẫu điều tra 32 3.2.2 Kiểm định khác biệt nhóm xử lý nhóm kiểm sốt 33 3.2.3 Tác động hoạt động kiểm tra thuế đến tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Đồng Tháp 34 Tóm tắt chương 35 Chương NGUYÊN NHÂN DẪN ĐẾN KẾT QUẢ TÁC ĐỘNG CỦA CHÍNH SÁCH, KẾT LUẬN VÀ MỘT SỐ KHUYẾN NGHỊ 36 4.1 Nguyên nhân kết ảnh hưởng hoạt động kiểm tra thuế đến tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Đồng Tháp 36 4.1.1 Kết đạt nguyên nhân kết đạt 36 4.1.2 Hạn chế nguyên nhân hạn chế 38 4.2 Kết luận 41 4.3 Một số khuyến nghị 41 4.3.1 Tuyền truyền, phổ biến luật thuế cho doanh nghiệp 44 4.3.2 Nâng cao kiến thức thuế cho doanh nghiệp 44 4.3.3 Cải cách công tác kiểm tra thuế 42 4.3.4 Nâng cao nguồn nhân lực thực công tác kiểm tra thuế 42 4.3.5 Ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kiểm tra thuế 45 4.3.6 Tăng cường giám sát, đôn đốc xử lý sau kiểm tra thuế 46 4.3.7 Phối hợp với quan chức công tác kiểm tra thuế 47 4.4 Hạn chế đề tài hướng nghiên cứu 47 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC 1: KẾT QUẢ PHÂN TÍCH SỐ LIỆU PHỤ LỤC 2: DÀN BÀI PHỎNG VẤN SÂU DOANH NGHIỆP PHỤ LỤC 3: DÀN BÀI PHỎNG VẤN SÂU CÁN BỘ THUẾ DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DID Khác biệt khác biệt (Difference in differences) DN Doanh nghiệp ĐBSCL Đồng sông Cửu Long GDP Tổng sản phẩm quốc nội NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước TNHH Trách nhiệm hữu hạn TPHCM Thành phố Hồ Chí Minh UBND Ủy ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Mô tả cách tiếp cận khác tuân thủ thuế Bảng 2.2: Các số đặc trưng cho cấp độ tuân thủ thuế DN 10 Bảng 2.3: Cơ cấu mẫu điều tra theo loại hình DN 19 Bảng 2.4: Cơ cấu mẫu điều tra theo ngành nghề kinh doanh 20 Bảng 2.5: Cơ cấu mẫu điều tra theo thời gian hoạt động 20 Bảng 2.6: Phân loại DN nhỏ vừa Việt Nam 21 Bảng 2.7: Cơ cấu mẫu điều tra theo quy mô DN 21 Bảng 2.8: Cơ cấu mẫu điều tra theo tình trạng tài 22 Bảng 2.9: Cơ cấu mẫu điều tra theo kiến thức thuế DN 22 Bảng 3.1: Cơ cấu lực lượng kiểm tra thuế giai đoạn 2015 - 2018 26 Bảng 3.2: Tỷ lệ số thuế truy thu phạt/ tổng thu NSNN 30 Bảng 3.3: Vi phạm thuế DN mẫu điều tra năm 2018 33 Bảng 3.4: Khác biệt nhóm thời điểm chưa thực kiểm tra (năm 2015) 33 Bảng 3.5: Tác động việc kiểm tra thuế đến số tiền thuế vi phạm 34 Bảng 3.6: Tác động việc kiểm tra thuế đến số lần vi phạm 35 25 DeLuca, D., Guyton, J., Wu-Lang, L., O’Hare, J., & Scott, S., 2007 Estimates of US Federal Income Tax Compliance Burden for Small Business Columbus, Ohio: National Tax Association 26 Kamleitner B., Korunka C and Kirchler E., 2010 Tax compliance of small business owners: A review International Journal of Entrepreneurial Behavior & Research 18 (3), 330-351 27 Kasipillai, J & Jabbar, A.H., 2003 Tax compliance attitude and behavior: Gender & ethnicity differences of Malaysian taxpayers 28 Kesselman, J R., 1994 Canadian Provincial Payroll Taxation: A Structural and Policy Analysis Canadian Tax Journal, Vol 42, No l, pp.150-200 29 Kimura, F., & Ando, M., 2005 Two-dimensional Fragmentation in East Asia: Conceptual Framework and Empirics International Review of Economics and Finance, 14, 317-348 30 Kirchler E, 2007 The Economic Psychology of Tax Behaviour, Cambridge: Cambridge Universisty Press 31 Kirchler, E., Hoelzl, E., & Wahl, I (2008) Enforced versus voluntary tax compliance: The “slippery slope” framework Journal of Economic Psychology, 29 (2), 210-225 32 Jackson B.R., and Milliron, V.C, 1986 Tax compliance research: Findings, problems and prospects Journal of Accounting Literature, 5, 125-165 33 James, S., and Alley, C, 2004 Tax Compliance, self assessment and tax administration Journal of Finance and Management in Public Services, 2(2),27 - 42 34 James S., 1999) The future international tax environment Intenational Tax Journal, Vol.25, No.1, pp.1-10 35 Marrelli, M., 1984 On Indirect Tax Evasion Journal of Public Economics, 25, pp 181-196 36 Sandmo, A., 2005 The Theory of Tax Evasion: A Retrospective View National Tax Journal, Vol 58, pp 643-663 PHỤ LỤC 1: KẾT QUẢ PHÂN TÍCH SỐ LIỆU by D, sort: tab LHDN if T==1 ->D=0 LHDN Freq Percent 25 37 40.32 59.68 Total 62 100.00 Cum 40.32 100.00 ->D=1 LHDN Freq Percent 38 24 61.29 38.71 Total 62 100.00 Cum 61.29 100.00 tab LHDN if T==1 LHDN Freq Percent 63 61 50.81 49.19 Total 124 100.00 Cum 50.81 100.00 by D, sort: tab NGANHKD if T==1 ->D=0 NGANHKD Freq Percent 32 30 51.61 48.39 Total 62 100.00 Cum 51.61 100.00 ->D=1 NGANHKD Freq Percent 34 28 54.84 45.16 Total 62 100.00 Cum 54.84 100.00 tab NGANHKD if T==1 NGANHKD Freq Percent 66 58 53.23 46.77 Total 124 100.00 Cum 53.23 100.00 by D, sort: tab QUYMO if T==1 ->D=0 QUYMO Freq Total Percent 40 22 64.52 35.48 62 100.00 Cum 64.52 100.00 ->D=1 QUYMO Freq Total Percent 33 29 53.23 46.77 62 100.00 Cum 53.23 100.00 tab QUYMO if T==1 QUYMO Total by D, sort: Freq Percent 73 51 58.87 41.13 124 100.00 Cum 58.87 100.00 tab TAICHINH if T==0 ->D=0 TAICHINH Total Freq Percent 50 12 80.65 19.35 62 100.00 Cum 80.65 100.00 ->D=1 TAICHINH Total Freq Percent 50 12 80.65 19.35 62 100.00 Cum 80.65 100.00 by D, sort: tab KIENTHUC if T==0 ->D=0 KIENTHUC Freq Percent 40 22 64.52 35.48 Total 62 100.00 Cum 64.52 100.00 ->D=1 KIENTHUC Freq Percent 40 22 64.52 35.48 Total 62 100.00 Cum 64.52 100.00 by D, sort: sum SONAMHD SOTHUE SOLAN if T==1 ->D=0 Variable Obs SONAMHD SOTHUE SOLAN 62 62 62 Mean Std Dev 10.06452 98.6 1612903 3.793311 104.6848 5490244 Mean Std Dev 9.564516 58.1129 1290323 5.54156 100.0761 4240272 Min Max 0 20 456.4 ->D=1 Variable Obs SONAMHD SOTHUE SOLAN 62 62 62 Min Max 0 25 553 sum SONAMHD SOTHUE SOLAN if T==1 Variable SONAMHD SOTHUE SOLAN Obs 124 124 124 Mean Std Dev 9.814516 78.35645 1451613 4.735898 103.9949 4887939 Min Max 0 25 553 diff SOTHUE, t(D) p(T) cov(LHDN NGANHKD QUYMO SONAMHD TAICHINH KIENTHUC) test TWO-SAMPLE T TEST Number of observations (baseline): 124 Baseline Control: 62 Treated: 62 124 Follow-up - 62 62 - t-test at period = 0: Variable(s) Mean Control Mean Treated Diff SOTHUE 0.000 0.000 0.000 LHDN NGANHKD QUYMO SONAMHD TAICHINH KIENTHUC 0.516 0.484 0.355 6.065 0.194 0.355 0.516 0.516 0.355 5.565 0.194 0.355 0.000 0.032 0.000 -0.500 0.000 0.000 *** p