Câu 1 (2 điểm) AnhChị hãy trình bày quy định về xử lý chi phí sản xuất chung theo quy định của chuẩn mực 02 – Hàng tồn kho? Trình bày trình tự kế toán tập hợp và kết chuyển chi phí sản xuất chung? Cho ví dụ minh họa? Câu 2 (2 điểm) Công ty H kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, tính và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có tài liệu sau: (Đơn vị tính: 1.000 đ) 1. Số dư ngày 11N của TK 222: 500.000 (Vốn góp vào công ty A) 2. Trong năm N phát sinh các nghiệp vụ sau: Ngày 11N, Công ty góp vốn thêm vào công ty A bằng 1 tài sản cố định HH đã sử dụng. Nguyên giá: 200.000, hao mòn lũy kế: 50.000, trị giá vốn góp được đánh giá: 160.000. Sau khi góp vốn, công ty H chiếm 40% quyền biểu quyết tại công ty A. Công ty A dự kiến sử dụng tài sản trong 4 năm.
KẾ TỐN TÀI CHÍNH VÀ KẾ TỐN QUẢN TRỊ NÂNG CAO ĐỀ MẪU SỐ Thời gian làm 180 phút Câu (2 điểm) Anh\Chị trình bày quy định xử lý chi phí sản xuất chung theo quy định chuẩn mực 02 – Hàng tồn kho? Trình bày trình tự kế tốn tập hợp kết chuyển chi phí sản xuất chung? Cho ví dụ minh họa? Câu (2 điểm) Cơng ty H kế tốn hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, tính nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có tài liệu sau: (Đơn vị tính: 1.000 đ) Số dư ngày 1/1/N TK 222: 500.000 (Vốn góp vào cơng ty A) Trong năm N phát sinh nghiệp vụ sau: - Ngày 1/1/N, Cơng ty góp vốn thêm vào công ty A tài sản cố định HH sử dụng Nguyên giá: 200.000, hao mòn lũy kế: 50.000, trị giá vốn góp đánh giá: 160.000 Sau góp vốn, cơng ty H chiếm 40% quyền biểu công ty A Công ty A dự kiến sử dụng tài sản năm - Ngày 30/12/N, công ty H bán cho công ty liên doanh A số hàng hóa Trị giá vốn: 50.000, giá bán: 60.000, thuế GTGT 10%, chưa tốn Tính đến ngày 31/12/N công ty A bán 60% số hàng cho công ty khác - Cuối năm N, công ty liên doanh A thông báo lãi năm N 50.000 Yêu cầu: Lập định khoản cho nghiệp vụ phát sinh nêu để lập Báo cáo tài riêng cơng ty H? Lập bút tốn điều chỉnh cần thiết công ty H lập Báo cáo tài hợp cho tập đồn mà cơng ty H công ty mẹ năm N Câu (2 điểm): Doanh nghiệp H có tài liệu kế hoạch năm N sau: Dự báo thị phần tối đa doanh nghiệp: Sản phẩm A: 10.000 sản phẩm; Sản phẩm B: 15.000 sản phẩm; Sản phẩm C: 20.000 sản phẩm Năng lực sản xuất tối đa mà doanh nghiệp huy động năm 300.000 máy Biết để sản xuất đơn vị sản phẩm A,B,C cần là: 5, 10 máy Dự kiến giá bán biến phí sản xuất kinh doanh đơn vị sản phẩm sau: Chỉ tiêu Sản phẩm A Sản phẩm B Sản phẩm C Giá bán đơn vị 50 70 70 Biến phí đơn vị 25 30 32 Bộ phận kinh doanh doanh nghiệp cho cần ưu tiên sản xuất sản phẩm theo mức lãi biến phí đơn vị sản phẩm nên đề xuất cấu sản xuất kinh doanh cho năm kế hoạch là: 15.000 sản phẩm B; 20.000 sản phẩm C 2.000 sản phẩm A Tuy nhiên, Ban giám đốc cho cấu sản xuất chưa đem lại lợi nhuận tối đa cho doanh nghiệp Yêu cầu: Xác định giải thích cách xác định cấu sản xuất kinh doanh đem lại lợi nhuận tối đa cho doanh nghiệp năm kế hoạch N? So sánh kết kinh doanh phương án tính yêu cầu với phương án mà phòng kinh doanh đề xuất (Biết định phí doanh nghiệp khơng bị tác động cấu sản xuất) Câu (2 điểm): Anh /Chị định khoản nghiệp vụ kinh tế sau (Đơn vị tính 1.000 đ): (1) Tập hợp chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định hữu hình dùng cho sản xuất gồm: Tiền thuê sửa chữa theo giá chưa có thuế GTGT: 200.000, thuế suất thuế GTGT 10%, toán chuyển khoản; Giá vốn thực tế phụ tùng thay xuất kho để sửa chữa: 50.000 Kết chuyển chi phí sửa chữa lớn trừ vào khoản trích trước chi phí sửa chữa lớn hồn nhập khoản trích trước chưa sử dụng Biết, khoản trích trước chi phí sửa lớn tài sản có 270.000 (2) Mua lơ hàng tốn chuyển khoản: Giá chưa có thuế GTGT: 300.000, thuế GTGT 10% Khi nhập kho phát thiếu số hàng Trị giá mua chưa có thuế GTGT số hàng thiếu 20.000; Doanh nghiệp nhập kho theo thực tế, cịn lại chờ xử lý Kì sau xác định ngun nhân hàng giao thiếu người bán giao thiếu Người bán giao hàng bổ sung, doanh nghiệp nhập kho (3) Thanh lý TSCĐ Hữu hình dùng cho hoạt động phúc lợi, đầu tư quỹ phúc lợi: Nguyên giá: 550.000; Giá trị hao mòn lũy kế 530.000 Tiền bán lý thu chuyển khoản: Giá chưa có thuế GTGT: 30.000; thuế GTGT 10% Chi phí lý chi tiền mặt: 5.000 (4) Nhận hóa đơn dịch vụ th tài cơng ty tài chuyển sang Số phải trả nợ gốc kì 220.000, thuế GTGT: 20.000; Tiền lãi 20.000, toán chuyển khoản Ghi nhận khấu hao TSCĐ thuê kì này: 180.000 Biết, Doanh nghiệp ghi nhận nợ thuê gồm thuế GTGT Tài sản thuê sử dụng cho hoạt động sản xuất chịu thuế GTGT Câu (2 điểm) Doanh nghiệp H, quý III/N có tình hình sau: (Đơn vị tính 1.000đ) I Số dư đầu quý số tài khoản kế toán: TK 155: 240.000 (Số lượng: 2.000 sản phẩm A; Đơn giá vốn: 120); TK 157: 180.000 (Số lượng 1.500 sản phẩm A gửi bán cho đại lý K, đơn giá vốn: 120); TK 154: 50.000 (Chi phí sản xuất sản phẩm A dở dang đầu kì) II Tình hình quý sau: Tổng hợp chi phí sản xuất phát sinh quý: - Giá vốn nguyên vật liệu xuất kho dùng trực tiếp cho sản xuất: 1.250.000 - Tiền lương, khoản trích theo lương cơng nhận sản xuất: 750.000 - Chi phí sản xuất chung: 650.000 (Trong đó, chi phí sản xuất chung cố định 400.000) - Chi phí sản xuất dở dang cuối quý 80.000 Kết sản xuất q: Hồn thành 20.000 sản phẩm A, nhập kho 17.000 sản phẩm Chuyển bán cho khách hàng 3.000 sản phẩm Đơn giá bán chưa có thuế GTGT 140/sản phẩm; thuế suất thuế GTGT 10%, thu tiền gửi ngân hàng Đại lý K thông báo bán 500 sản phẩm nhận từ kì trước theo đơn giá bán chưa có thuế GTGT 140/sản phẩm; Đại lý toán tiền hàng chuyển khoản sau trừ hoa hồng đại lý 5% giá bán, thuế GTGT hoa hồng 10% Đồng thời, đại lý trả lại 1.000 sản phẩm nhận gửi bán từ kì trước, doanh nghiệp nhập kho Xuất kho 2.000 sản phẩm A để trao đổi lấy nguyên vật liệu Đơn giá trao đổi sản phẩm A chưa có thuế GTGT: 140/sản phẩm, thuế GTGT 10% Doanh nghiệp nhận 4.000 kg vật liệu; Thuế GTGT vật liệu 10% Ngoài ra, doanh nghiệp đối tác toán thêm 55.000 chuyển khoản Xuất kho 3.000 sản phẩm gửi bán cho đại lý G Chi phí vận chuyển hàng cho đại lý theo giá chưa có thuế GTGT 5.000; thuế GTGT 10%, toán tiền mặt Yêu cầu: Tính tốn, định khoản kế tốn nghiệp vụ nêu (Biết rằng, quý mức sản lượng doanh nghiệp đạt 80% cơng suất bình thường Doanh nghiệp tính giá thành phẩm theo phương pháp bình quân gia quyền kì) Biết rằng: Các doanh nghiệp đề cập thực kế toán theo chế độ kế toán ban hành theo QĐ 15/2006 – QĐ/BTC ngày 20/3/2006 Bộ Trưởng Bộ Tài chính; Kế tốn hàng tồn kho theo phương pháp Kê khai thường xuyên nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ KẾ TỐN TÀI CHÍNH VÀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ NÂNG CAO ĐỀ MẪU SỐ Thời gian làm 180 phút Câu (2 điểm) Nêu trình bày phương pháp lập tiêu liên quan đến luồng tiền từ hoạt động kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ lập theo phương pháp gián tiếp? Câu (2 điểm) Doanh nghiệp A tính nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên (Đơn vị tính 1.000 đ) Anh Chị lập định khoản cho nghiệp vụ kinh tế sau: a Nhập kho nguyên vật liệu mua ngoài: Số lượng 5.000 kg, đơn giá chưa có thuế 20/kg, thuế GTGT 10% Chưa toán tiền Khi kiểm nhận phát thừa 100kg chưa rõ nguyên nhân, doanh nghiệp tạm thời nhập kho theo giá mua Kì sau, xác định nguyên nhân vật liệu thừa người bán giao thừa, doanh nghiệp định mua số vật tư này, người bán phát hành hóa đơn theo giá 20/kg Doanh nghiệp chuyển TGNH tốn tồn tiền hàng b Xuất kho thành phẩm giao cho công ty B để ủy thác xuất khẩu; Giá vốn lô hàng 550.000 Nhận chứng từ công ty B, thành phẩm xuất theo giá FOB 30.000 USD; Tỷ giá bình quân 20.2/USD; Ngoại tệ được chuyển toàn vào tài khoản doanh nghiệp Thuế xuất 10% công ty B kê khai nộp hộ Hoa hồng ủy thác xuất 3% giá xuất khẩu, thuế GTGT hoa hồng 10% Tiền thuế hoa hồng doanh nghiệp toán TGNH (VND) c Giá thành cơng trình sửa chữa lớn TSCĐ hồn thành: 120.000; Biết rằng, doanh nghiệp trích trước chi phí sửa chữa lớn 80.000 Số lại doanh nghiệp phân bổ dần vào chi phí cho năm d Xuất kho gửi hàng bán cho đại lý, trị giá vốn lơ hàng: 300.000 Giá bán chưa có thuế GTGT 400.000; Thuế GTGT 10% Đồng thời xuất kho bao bì ln chuyển để bảo quản hàng hóa, giá vốn: 3.000 Biết bao bì luân chuyển phân bổ vào chi phí năm tài Cuối kì, đại lý thông báo bán 50% số hàng nêu toán TGNH sau trừ hoa hồng 5% giá bán, thuế GTGT hoa hồng 10% Câu (1,5 điểm) Doanh nghiệp A, ngày 31/12/N, có tình hình sau: Hàng hóa A: Số lượng 1000, đơn giá 400 NVL B: Số lượng: 2000, đơn giá 150 Sản phẩm C: Số lượng 5.000, đơn gía 100 Thông tin bổ sung Đơn giá bán ước tính hàng hóa A 400, chi phí bán ước tính 25 Ngày 26/12 doanh nghiệp kí hợp đồng bán 500 đơn vị HHA cho khách hàng, giá bán thoả thuận hợp đồng 430 Đơn giá bán NVLB 140, chi phí bán ước tính Theo kế hoạch Dn dử dụng 1500 đv NVL B để SX sản phẩm C, lại bán ngồi Đơn giá bán ước tính SP C 110, chi phí bán ước tính 10 Tuy nhiên 5000 đơn vị tồn kho, có 10% hàng đến hạn, doanh nghiệp dự kiến bán giảm giá với giá bán 90 Yêu cầu: Xác định mức dự phịng cần trích lập cho năm N lập bút tốn ghi nhận số dự phịng Biết số dư 1.1.N TK 159 10.000 (Dự phòng cho hàng hóa D lập 31/12/N) Câu (2 điểm) Cơng ty A cơng ty B kí hợp đồng hợp tác kinh doanh đồng kiểm soát để thực hợp đồng sản xuất sản phẩm C Theo hợp đồng, công ty A bên đại diện cho liên doanh, sản phẩm thu được phân chia bên 50% Trong năm N có phát sinh nghiệp vụ (đv: 1.000 đ): - Chi phí riêng A thực hợp đồng gồm: Chi phí NVLTT: 100.000, chi phí nhân cơng trực tiếp: 50.000, chi phí quản lý SXC: 60.000 - Chi phí chung liên doanh chi TNGH thuê số máy móc thiết bị: Giá chưa có thuế: 150.000, thuế GTGT 10% - Kết liên doanh sản xuất 1000 Sản phẩm C Phân chia bên 500 sản phẩm Khơng có sản phẩm dở dang - Công ty A bán số sản phẩm thu từ liên doanh: Giá bán 8.000/SP, thuế GTGT 10%, khách hàng toán TGNH - Cuối năm N, thực phân chia chi phí chung bên tham gia liên doanh theo quy định Toàn thuế GTGT cơng ty A tốn Cơng ty A xác định giá thành, ghi nhận giá vốn hàng bán liên quan u cầu: Tính tốn, lập định khoản kế tốn liên quan cơng ty A công ty B? Câu 5: (2 điểm) Doanh nghiệp sản xuất sản phẩm A trải qua phân xưởng chế biến liên tục PX1 PX2 Trong kì có tài liệu sau: Sản phẩm dở dang đầu tháng: - Phân xưởng 1: Số lượng 500, chế biến hoàn thành 60% - Phân xưởng 2: Số lượng 500, chế biến hồn thành 40% Chi phí sản xuất dở dang đầu kì (Đơn vị: 1.000 đ) Khoản mục chi phí Chi phí NVLTT Chi phí NCTT Chi phí SXC Phân xưởng Phân xưởng Chi phí PX1 Chi phí PX 110.000 29.150 10.700 34.150 12.700 110.000 17.400 20.400 Cộng Chi phí sản xuất tập hợp kì Khoản mục chi phí Phân xưởng Phân xưởng Chi phí NVLTT 264.000 Chi phí NCTT 72.600 79.300 Chi phí SXC 84.600 92.300 Kết sản xuất kì: - Phân xưởng 1: Hồn thành chuyển PX2 tiếp tục chế biến 1.200 nửa thành phẩm A, 500 sản phẩm dở dang mức độ chế biến hoàn thành 60% - Phân xưởng sản xuất hồn thành 1.300 thành phẩm nhập kho, cịn lại 400 sản phẩm dở dang mức độ chế biến hoàn thành 50% - Doanh nghiệp tính giá thành theo phương pháp bình quân Yêu cầu: Lập báo cáo SX phân xưởng 1? Lập báo cáo sản xuất phân xưởng Biết PX hạch toán khoản mục chi phí gồm: Giá thành NTP phân xưởng chuyển sang; CPNCTT CPSXC Biết rằng: Các doanh nghiệp đề cập thực kế toán theo chế độ kế toán ban hành theo QĐ 15/2006 – QĐ/BTC ngày 20/3/2006 Bộ Trưởng Bộ Tài chính; Kế tốn hàng tồn kho theo phương pháp Kê khai thường xuyên nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ KẾ TOÁN TÀI CHÍNH VÀ KẾ TỐN QUẢN TRỊ NÂNG CAO ĐỀ MẪU SỐ Thời gian làm 180 phút Câu (2 điểm): Anh/Chị trình bày nội dung quy định kế tốn khoản đầu tư vào cơng ty liên kết theo phương pháp giá gốc? Cho ví dụ minh họa trường hợp doanh nghiệp góp vốn vào cơng ty liên kết TSCĐ hữu hình sử dụng? Định khoản nghiệp vụ cho? Câu (2 điểm): Tại cơng ty A, có tình hình sau (Đơn vị tính 1.000đ): Ngày 1/1/N, cơng ty A mua 800.000 cổ phiếu phổ thông công ty B, chiếm 80% số cổ phiếu phổ thông lưu hành công ty B có quyền kiểm sốt cơng ty B Để mua số cổ phiếu công ty A toán sau: Thanh toán Tiền gửi ngân hàng: 2.500.000; Thanh tốn lơ hàng hóa: Giá vốn: 850.000; Giá trị hợp lý theo giá chưa có thuế GTGT 900.000; Thuế suất thuế GTGT 10% Ngoài ra, công ty A phát hành cho cổ đông hành cơng ty B 500.000 cổ phiếu phổ thơng có mệnh giá 10/CP; Giá thị trường cổ phiếu 22/CP Chi phí phát hành cổ phiếu tốn chuyển khoản: 50.000 Tại ngày 1/1/N, Tổng giá trị tài sản cơng ty B tính theo giá trị hợp lý 20.000.000; theo giá trị ghi sổ 18.000.000 Tổng khoản nợ phải trả theo sổ kế toán 3.000.000 Giá trị ghi sổ nợ phải trả giá trị hợp lý Yêu cầu: Xác định giá phí hợp kinh doanh, lợi thương mại lợi ích cổ đơng thiểu số? Định khoản nghiệp vụ nêu để lập báo cáo tài riêng cơng ty A? Lập bút tốn điều chỉnh liên quan công ty A lập BCTC hợp năm N Câu (2 điểm) Công ty HN SX loại sản phẩm Chi phí để sản xuất tiêu thụ sản phẩm mức sản xuất công ty sau: TT Chi phí Số tiền (đ) Chi phí NVL trực tiếp 2.500 Chi phí nhân cơng trưc tiếp 3.000 Chi phí SXC biến đổi 500 Chi phí bán hàng quản lý DN biến đổi 1.500 Giá bán bình quân 15.000 đ/SP Năng lực thiết bị công ty 10.000 Sp/tháng Kế hoạch doanh nghiệp xác định 8.000 sp/tháng Công ty nhận đơn đặt hàng từ khách hàng nước ngồi đặt mua 4.000 SP Đơn hàng khơng ảnh hưởng đến DT thông thường công ty.Tuy nhiên, để thực đơn hàng doanh nghiệp phải thuê thêm thiết bị với chi phí 5.000.000 đ Ngồi ra, doanh nghiệp phải huy động nhân công làm thêm dẫn đến chi phí NCTT đơn vị sản phẩm làm thêm tăng 10% so với bình thường Yêu cầu: Nếu mục tiêu doanh nghiệp phải đạt lợi nhuận tăng thêm 15% doanh thu đơn hàng, mức giá thấp mà doanh nghiệp chấp nhận để thực đơn hàng bao nhiêu? Tại sao? Câu (2 điểm) Hãy định khoản nghiệp vụ kinh tế sau: (1).Mua lại trái phiếu phát hành trước đáo hạn Mệnh giá trái phiếu 200.000; Giá phát hành 190.000; Chiết khấu trái phiếu phân bổ 5.000 Giá mua lại 196.000; Lãi trái phiếu trả định kì, số lãi kì 10.000 Doanh nghiệp dùng TGNH để toán (2) Thanh lý TSCĐ Hữu hình dùng cho hoạt động phúc lợi, đầu tư quỹ phúc lợi: Nguyên giá: 350.000; Giá trị hao mòn lũy kế 330.000 Tiến bán lý thu TGNH: Giá chưa có thuế GTGT: 30.000; thuế GTGT 10% Chi phí lý chi Tiền mặt: 5.000 (3) Chủ đầu tư toán giá trị khối lượng đầu tư theo tiến độ kế hoạch TGNH, hóa đơn GTGT: Giá chưa có thuế GTGT 2.500.000, thuế GTGT 10% Cuối kì, doanh nghiệp ước tính giá trị khối lượng tương ứng với phần cơng việc hồn thành: 2.800.000; Kết chuyển giá thành khối lượng thực 2.400.000 (4) Công ty A nhận nhập ủy thác cho công ty B: Công ty B chuyển TGNH 100.000 USD (Tỷ giá bình quân 20/USD) Nhập kho hàng hóa nhập tốn tiền hàng nhập cho người bán: 100.000 USD, tỷ giá bình quân 20,5/USD Thuế Nhập 10% theo giá hóa đơn, thuế GTGT 10% Công ty A kê khai nộp thuế hộ TGNH Cơng ty B tốn tiền thuế TGNH Công ty A bàn giao hàng hóa cho cơng ty B Phí ủy thác nhập tính theo 5% giá hóa đơn, thuế GTGT 10%, cơng ty B chưa toán Câu (2 điểm) Doanh nghiệp sản xuất sản phẩm A, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có tài liệu quý III sau (Đơn vị tính 1.000 đ): Số dư đầu quý TK 155 - Tổng hợp chi phí vật liệu trực tiếp: 900.000 - Tổng hợp chi phí nhân cơng trực tiếp: 360.000 - Tổng hợp chi phí SXC: 260.000, chi phí SXC cố định 200.000 (Doanh nghiệp đạt 90% công suất thiết kế quý) - Chi phí sản xuất dở dang đầu quý: 400.000, cuối quý là: 300.000 - Hoàn thành: 1.000 sản phẩm Trong giao bán ngay: 800 sản phẩm, đơn giá bán 2.000, thuế GTGT 10%, thu tiền gửi ngân hàng Nhập kho 200 sản phẩm - Chi phí bán hàng tổng hợp 30.000, chi phí quản lý doanh nghiệp: 50.000 - Kết kiểm kê ngày cuối quý tồn kho 200 sản phẩm Trong có 10 sản phẩm bị hỏng, Doanh nghiệp thực thủ tục hủy: Giá trị phế liệu thu 200, nhập kho Cịn tính vào chi phí kì - Kết chuyển chi phí, doanh thu xác định kết quý III (Thuế TNDN tính 25% theo lợi nhuận kế tốn) u cầu: Tính tốn, lập định khoản kế toán nghiệp vụ nêu trên? Lập Báo cáo kết hoạt động kinh doanh quý III dạng tóm lược Nêu rõ phương pháp lập tiêu? Trường hợp doanh nghiệp áp dụng phương pháp Kiểm kê định kì, nghiệp vụ bị ảnh hưởng ảnh hưởng nào? Biết rằng: Các doanh nghiệp đề cập thực kế toán theo chế độ kế toán ban hành theo QĐ 15/2006 – QĐ/BTC ngày 20/3/2006 Bộ Trưởng Bộ Tài chính; Kế tốn hàng tồn kho theo phương pháp Kê khai thường xuyên nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ ... kế toán nghiệp vụ nêu (Biết rằng, quý mức sản lượng doanh nghiệp đạt 80% cơng suất bình thường Doanh nghiệp tính giá thành phẩm theo phương pháp bình quân gia quyền kì) Biết rằng: Các doanh nghiệp... theo Q? ? 15/2006 – Q? ?/BTC ngày 20/3/2006 Bộ Trưởng Bộ Tài chính; Kế tốn hàng tồn kho theo phương pháp Kê khai thường xuyên nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ KẾ TỐN TÀI CHÍNH VÀ KẾ TỐN QUẢN... tham gia liên doanh theo quy định Toàn thuế GTGT cơng ty A tốn Cơng ty A xác định giá thành, ghi nhận giá vốn hàng bán liên quan u cầu: Tính tốn, lập định khoản kế tốn liên quan công ty A công ty